Pierderea fiscală în Declarația Unică - venituri din activități independente

În vederea completării Declarației Unice de către persoanele fizice ce obțin venituri din
activități independente (organizate ca persoane fizice autorizate, persoane fizice individuale,
întreprinderi individuale, intreprinderi familiale, profesii liberale), pentru care venitul net se
determină în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, este necesar sa se țină seama și de
elemente specifice, cum ar fi pierderea fiscală din anii anteriori.

Potrivit situației proprii fiecărui contribuabil impozitat in sistem real, la anumite secțiuni din
Declarația Unică pierderea fiscală va modifica rezultatul impozabil și implicit impozitul final
de achitat la bugetul de stat, în timp ce la alte secțiuni din Declarația Unică , nu va conta dacă
persoana fizică a avut sau nu pierdere fiscala reportată din anii anteriori.

 Venitul net anual impozabil

Așa cum se poate observa la randul 6 in exemplul de mai jos din Declarația Unică ,
subsecțiunea I.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL DATORAT ( lei) , la rândul
6 se trec Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedenți care diminuează Venitul net anual
impozabil inscris la randul 7 și implicit Impozitul pe venit 10% calculat la rândul 9 :

I.1.1.B.DATE PRIVIND IMPOZITUL ANUAL DATORAT ( lei)

1.Venit brut
2.Cheltuieli deductibile, potrivit legii
3.Venit net anual(rd.1-rd.2)
4.Câştig net anual
5.Pierdere fiscală anuală (rd.2.-rd.1)/Pierdere netă anuală
6.Pierderi fiscale/nete reportate din anii precedenți
7.Venit/câștig net anual impozabil/venit net anual recalculat
(rd.3- rd.6 sau rd.4 - rd.6)
8.Venit net anual impozabil redus ***) (acest camp permite suprascriere)
9.Impozit pe venitul/câștigul net anual impozabil datorat
(rd.7x10% sau rd.8x10%) ****)

Astfel, la determinarea impozitului pe venit de 10% din activități independente se va

ține cont de pierderea fiscală din anii anteriori , care va determina reducerea Venitului net
anual impozabil (rd.7).
  Venitul net anual

Referitor la determinarea contribuțiilor sociale obligatorii , există principii de calcul clar

exprimate de legiuitor :

Venitul net anual estimat peste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie obligă
implicit la plata CAS (contribuția de asigurări sociale) și CASS (contribuția de asigurări
sociale de sănătate). Dacă estimarea este sub acest plafon, atunci există doar opțiunea de
a plăti CAS și CASS.

Astfel , contribuțiile sociale obligatorii (CAS, CASS) se datorează doar pentru veniturile din
activități independente și numai în condițiile în care Venitul net anual (venituri minus
cheltuieli deductibile) din asemenea activităti, este cel puțin egal sau mai mare decât plafonul
de 12 salarii minime brute pe țara, valabile la termenul depunerii Declarației Unice .

Prin urmare, nu se va ține cont de pierderea fiscală la determinarea bazei de calcul a

contribuțiilor sociale obligatorii deoarece,Venitul net anual din activităţi independente în
sistem real, se determinăpe baza datelor din contabilitate, ca diferenţă între venitul brut şi
cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării de venituri, pentru anul respectiv .

 Pierderi fiscale

Daca în anii precedenti, persoanele fizice au înregistrat rezultate negative dintre veniturile
brute și cheltuielile aferente deductibile din activitati independente desfasurate, acele
rezultate din trecut sunt contorizate în prezent ca pierderi fiscale pentru respectiva sursă
de venit.

Daca o persoana realizează pierdere fiscală anuală înregistrată din mai multe surse de venit (
din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală, din cedarea folosinței
bunurilor și din activități agricole, silvicultură și piscicultură) determinată în sistem real, este
bine de reținut ca aceasta se reportează și se compensează de către contribuabil cu venituri
obținute din aceeași sursă de venit din următorii 7 ani fiscali consecutivi.