Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Prezentare comparativă a sistemelor fiscale ale celor 2 țări (impozitare directă, impozitare
indirectă, contribuții sociale)
Sistemul fiscal român constă din totalitatea impozitelor plătite de persoanele fizice sau juridice
române. Au caracter obligatoriu, ceea ce presupune ca toate persoanele fizice și/sau juridice care
realizează venituri dintr-o anumită sursă sau posedă un anumit gen de avere să participe prin
impozite la constituirea fondurilor generale ale statului; sunt plăți către stat cu titlu definitiv și
nerambursabil, în sensul că o dată făcute, ele sunt utilizate numai la finanțarea unor acțiuni și
obiective necesare membrilor societății; sunt o prelevare fără contracompensație sau fără vreun
echivalent direct și imediat din partea statului în favoarea contribuabilului.
Impozitul pe venit-Romania
SURSA: www.mfinante.ro
Impozitul pe profit
CONTRIBUTII SOCIALE:
Contribuțiile la sănătate
Contribuțiile la pensii
• 26,3%, pentru condiții normale de muncă (din care 10,5% pentru contribuția individuală a
salariatului și 15,8% pentru contribuția datorată de angajator);
• 31,3%, pentru condiții deosebite de muncă (din care 10,5% pentru contribuția individuală a
salariatului și 20,8% pentru contribuția datorată de angajator);
• 36,3%, pentru condiții speciale de muncă și pentru alte condiții de muncă, așa cum sunt
prevăzute de Legea pensiilor (din care 10,5% pentru contribuția individuală a salariatului și
25,8% pentru contribuția datorată de angajator).
Contribuțiile la șomaj
CONTRIBUTII SOCIALE:
România şi Bulgaria au cele mai mici rate de taxe şi contribuţii sociale la bugetul statului ca
pondere în Produsul Intern Brut (PIB), de 24.4%, respectiv 29%.
presiune fiscală sub media UE: 34,3% din PIB, Romania: 26,4% si Bulgaria: 29,3%.
sistem fiscal bazat pe impozite indirecte : 41,7% din total încasări (apoi contribuții
sociale), Romania: 16%, Bulgaria: 10%.
impozit pe venitul personal și impozit pe profit : cotă unică 21%
impozitarea veniturilor din salarii – sistem proporțional cu minim anual neimpozabil de
1728 Euro individual și aceeași sumă pentru fiecare copil în întreținere
contribuții sociale – angajatorul plătește o taxă socială de 33% din salariul brut/ angajat.
cota TVA : - standard 20%, redusă 9%, Romania:19%, Bulgaria: 20%.
Analiza ponderii impozitelor în PIB pe perioada 2005-2016
0.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
18.0 În Bulgaria,
impozitele indirecte,
16.0 pe parcursul anilor
14.0 Impozite analizați, sunt foarte
indirecte mari spre deosebire
12.0 Impozite directe
de impozitele
10.0 Contributii indirecte și
sociale contribuțiile sociale.
8.0
au o evoluție
6.0 fluctuantă, cea mai
4.0
mică valoare se
înregistrează în anul
2.0 2011 și cea mai mare
0.0 în anul 2005.
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Impozitele directe au
o evoluție crescătoare
18.0
Impozite indirecte în primii 2 ani, după
Impozite directe care încep să scadă,
16.0 cea mai mică valoare
Contributii sociale se înregistrează în
14.0
anul 2005.
12.0 Contribuțiile sociale
10.0 au o evoluție
descrescătoare în
8.0 primii 6 ani, după
6.0 care încep să crească,
cea mai mare valoare
4.0
se înregistrează în
2.0 anul 2005, iar cea mai
mică în anul 2010.
0.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
În România, spre deosebire de Bulgaria, impozitele indirecte sunt mai mici, dar observăm că în
ambele țări se pune accent pe aceste impozite. Impozitele directe sunt mai mari în România, la
fel și contribuțiile sociale pe parcursul anilor analizati.
Impozitele sunt influențate de:
120.0
100.0
80.0 Romania
60.0 Bulgaria
40.0
European Union (28
countries)
20.0
0.0
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
Impozitarea progresivă este mai avantajoasă pentru stat, deoarece permite colectarea unor sume
mai mari la bugetul de stat decât prin cotă unică, dar este avantajoasă și pentru contribuabil,
pentru că cei care au mai puțin, vor plăti mai puțin față de cei care au mai mult. Sistemul fiscal
flexibil, care percepe taxe scăzute sau deloc, este avantajos și pentru atragerea de noi investitori
străini.
PREŞEDINTELE SENATULUI
VALER SUIAN,
PREŞEDINTELE CAMEREI DEPUTAŢILOR
ADRIAN NĂSTASE.
ART. 5
Sediu permanent
1. În sensul prezentei convenţii, expresia sediu permanent înseamnă un loc fix de afaceri prin
intermediul căruia o întreprindere exercită, total sau în parte, activitatea sa.
2. Expresia sediu permanent cuprinde, îndeosebi:
a) un sediu de conducere;
b) o sucursală;
c) un birou;
d) o uzină;
e) un atelier;
f) o mină, un puţ de petrol sau de gaze, o carieră sau orice alt loc de extracţie a resurselor
naturale.
3. Expresia sediu permanent cuprinde, de asemenea, un şantier de construcţii sau de montaj,
sau activităţi de supraveghere sau de consultanţă în legătură cu acestea, dar numai atunci când
acest şantier sau aceste activităţi continuă o perioadă mai mare de 9 luni.
4. Independent de dispoziţiile precedente ale prezentului articol, se consideră că nu este sediu
permanent, dacă:
a) se folosesc instalaţii numai în scopul depozitării, expunerii sau livrării de mărfuri aparţinând
întreprinderii;
b) mărfurile aparţinând întreprinderii sunt păstrate numai în scopul depozitării, expunerii sau
livrării;
c) mărfurile aparţinând întreprinderii sunt păstrate numai în scopul prelucrării de către o altă
întreprindere;
d) un loc fix de afaceri este folosit numai în scopul de a cumpăra mărfuri sau de a culege
informaţii pentru întreprindere;
e) un loc fix de afaceri este folosit numai în scopul de a desfăşura, pentru întreprindere, orice
altă activitate cu caracter pregătitor sau auxiliar;
f) mărfurile aparţinând unei întreprinderi şi expuse la un târg comercial sau expoziţie sunt
vândute de întreprindere la închiderea acestui târg sau expoziţii;
g) un loc fix de afaceri este folosit numai în scopul desfăşurării cumulate de activităţi
menţionate la subparagrafele a) - f), cu condiţia ca activitatea de ansamblu a locului fix de
afaceri ce rezultă din acest cumul să păstreze un caracter pregătitor sau auxiliar.
5. Independent de dispoziţiile paragrafelor 1 şi 2, atunci când o persoană - alta decât un agent
având statut independent, la care se aplică paragraful 6 - activează în contul unei întreprinderi şi
dispune într-un stat contractant de puteri pe care le exercită în mod obişnuit, permiţându-i să
încheie contracte în numele întreprinderii, această întreprindere este considerată ca având un
sediu permanent în acest stat pentru toate activităţile pe care această persoană le exercită pentru
întreprindere, cu condiţia ca activităţile acestei persoane să nu fie limitate la cele care sunt
menţionate la paragraful 4 şi care, dacă ar fi exercitate prin intermediul unui loc fix de afaceri, nu
ar permite considerarea acestui loc fix drept un sediu permanent, potrivit dispoziţiilor acestui
paragraf.
6. O întreprindere nu este considerată ca având un sediu permanent într-un stat contractant
numai prin faptul că îşi exercită în acest stat activitatea prin intermediul unui curtier, unui
comisionar general sau al oricărui alt agent având statut independent, cu condiţia ca aceste
persoane să acţioneze în cadrul obişnuit al activităţii lor.
7. Faptul că o societate care este un rezident al unui stat contractant controlează sau este
controlată de o societate care este un rezident al celuilalt stat contractant, sau care îşi exercită
activitatea în acest stat (fie prin intermediul unui sediu permanent sau nu), nu este suficient, prin
el însuşi, pentru a face din vreuna dintre aceste societăţi un sediu permanent al celeilalte.
ART. 11 Dobânzi
1. Dobânzile provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat
contractant sunt impozabile în celălalt stat.
2. Totuși, aceste dobânzi sunt de asemenea impozabile în statul contractant din care provin și
potrivit legislației acelui stat, dar, dacă beneficiarul efectiv al dobânzilor este rezident al celuilalt
stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăși 5% din suma brută a dobânzilor.
3. Prin derogare de la prevederile paragrafului 2, dobânzile provenind dintr-un stat contractant
sunt scutite de impozit în acel stat dacă sunt realizate și obținute efectiv de celălalt stat
contractant sau de o unitate administrativ-teritorială sau autoritate locală a acestuia sau de banca
centrală a celuilalt stat sau de orice agenție sau bancă sau instituție a celuilalt stat sau a acelei
unități administrativ-teritoriale sau autorități locale sau dacă creanțele unui rezident al celuilalt
stat contractant sunt garantate, asigurate sau finanțate de o instituție financiară deținută în
întregime de celălalt stat.
4. Termenul "dobânzi" folosit în prezentul articol înseamnă venituri din titluri de creanță de orice
fel însoțite sau nu de garanții ipotecare sau de o clauză de participare la profiturile debitorului și
în special veniturile din titluri de stat și veniturile din titluri sau obligațiuni, inclusiv primele și
premiile legate de asemenea titluri sau obligațiuni. Penalitățile pentru plata cu întârziere nu sunt
considerate dobânzi în sensul prezentului articol.
5. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al dobânzilor, fiind un
rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celălalt stat contractant din
care provin dobânzile printr-un sediu permanent situat acolo și creanța în legătură cu care sunt
plătite dobânzile este efectiv legată de un asemenea sediu permanent. În această situație se aplică
prevederile articolului 7.
6. Dobânzile se consideră că provin dintr-un stat contractant când plătitorul este rezident al
acelui stat. Totuși, când plătitorul dobânzilor, fie că este sau nu este rezident al unui stat
contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent în legătură cu care a fost contractată
creanța generatoare de dobânzi și aceste dobânzi se suportă de un asemenea sediu permanent,
atunci astfel de dobânzi se consideră că provin din statul în care este situat sediul permanent.
7. Când, datorită relațiilor speciale existente între plătitor și beneficiarul efectiv sau între ambii și
o altă persoană, suma dobânzilor, ținând seama de creanța pentru care sunt plătite, depășește
suma care ar fi fost convenită între plătitor și beneficiarul efectiv în lipsa unor astfel de relații,
prevederile prezentului articol se aplică numai la ultima sumă menționată. În acest caz, partea
excedentară a plăților este impozabilă potrivit legislației fiecărui stat contractant, ținând seama
de celelalte prevederi ale prezentei convenții.
8. Prevederile prezentului articol nu se aplică dacă scopul principal sau unul din scopurile
principale al oricărei persoane care are legătură cu emiterea sau cesionarea titlului de creanță în
legătură cu care sunt plătite dobânzile este acela de a profita de prezentul articol prin intermediul
acelei emiteri sau cesionări.
ART. 12 Redevențe
1. Redevențele provenind dintr-un stat contractant și plătite unui rezident al celuilalt stat
contractant sunt impozabile în celălalt stat.
2. Totuși, aceste redevențe sunt de asemenea impozabile în statul contractant din care provin și
potrivit legislației acelui stat, dar, dacă beneficiarul efectiv al redevențelor este rezident al
celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăși 5% din suma brută a redevențelor.
3. Termenul "redevențe" folosit în prezentul articol înseamnă plăți de orice fel primite pentru
folosirea sau dreptul de a folosi orice drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau
științifice, inclusiv asupra programelor de calculator, filmelor de cinematograf și filmelor sau
înregistrărilor folosite pentru emisiunile de radio sau de televiziune, orice patent, marcă de
comerț, desen sau model, plan, formulă sau procedeu secret sau pentru utilizarea sau dreptul de a
utiliza orice echipament industrial, comercial sau științific sau pentru informații (know-how)
referitoare la experiența în domeniul industrial, comercial sau științific.
4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al redevențelor, fiind un
rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celălalt stat contractant din
care provin redevențele printr-un sediu permanent situat acolo și dreptul sau proprietatea în
legătură cu care sunt plătite redevențele este efectiv legat(ă) de un asemenea sediu permanent. În
această situație se aplică prevederile articolului 7.
5. Redevențele se consideră că provin dintr-un stat contractant când plătitorul este rezident al
acelui stat. Totuși, când plătitorul redevențelor, fie că este sau nu este rezident al unui stat
contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent de care este legată obligația de a plăti
redevențele și acestea sunt suportate de un asemenea sediu permanent, atunci astfel de redevențe
se consideră că provin din statul în care este situat sediul permanent.
6. Când, datorită relațiilor speciale existente între plătitor și beneficiarul efectiv sau între ambii și
o altă persoană, suma redevențelor, având în vedere utilizarea, dreptul sau informația pentru care
sunt plătite, depășește suma care ar fi fost convenită între plătitor și beneficiarul efectiv în lipsa
unor astfel de relații, prevederile prezentului articol se aplică numai la ultima sumă menționată.
În acest caz, partea excedentară a plăților este impozabilă potrivit legislației fiecărui stat
contractant, ținând seama de celelalte prevederi ale prezentei convenții.
7. Prevederile prezentului articol nu se aplică dacă scopul principal sau unul din scopurile
principale al oricărei persoane care are legătură cu crearea sau cesionarea drepturilor în legătură
cu care sunt plătite redevențele este acela de a profita de prezentul articol prin intermediul acelei
creări sau cesionări.
Bibliografie:
1. https://ro.wikipedia.org/wiki/Sistemul_fiscal_rom%C3%A2n
2. http://www.contabilsrl.com/blog/impozitele-in-bulgaria
3. http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/trezorerie/sisteme_imp_UE_directe_indir_contri
butii.pdf
4. http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/nui/show.do?dataset=gov_10a_main&lang=en
5. https://biblioteca.regielive.ro/proiecte/economie/studiu-privind-impozitele-si-taxele-
locale-163405.html
6. https://www.todaysoftmag.ro/article/2170/2017-modificarile-legislative-si-impactul-lor