Restructurarea obligațiilor bugetare

restante la 31 decembrie 2018

în cazul debitorilor care au datorii în
cuantum mai mare sau egal cu suma
de un milion lei
reglementată prin Ordonanţa
Guvernului nr. 6/2019 privind
instituirea unor facilități fiscale

Septembrie 2019
Ministerul Finanţelor Publice
Prin Ordonanța Guvernului nr. 6/2019 privind
instituirea unor facilități fiscale s-a reglementat
instituirea unor măsuri de acordare a unor facilităţi fiscale
în funcție de valoarea obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018, astfel:
• măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare
restante la 31 decembrie 2018 pentru debitorii care au
datorii mai mari sau egale cu un milion lei, bazată pe un
plan de restructurare, test al creditorului privat prudent,
plată eșalonată și supraveghere fiscală pe perioada
înlesnirii;
• anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un
milion lei dacă obligațiile bugetare principale se achită
până la 15 decembrie 2019.

. Ministerul Finanţelor Publice

Măsura restructurării obligațiilor
bugetare restante la 31 decembrie 2018
pentru debitorii care au datorii mai mari
sau egal cu un milion lei.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare
restante la 31 decembrie 2018 pentru debitorii care
au datorii mai mari sau egale cu un milion lei

OBIECTIV:
Crearea unui mecanism alternativ procedurii de
acordare a eșalonării la plată, reglementată deja în
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură
fiscală, respectiv un mecanism de restructurare a
obligațiilor bugetare restante la 31 decembrie 2018

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare
restante la 31 decembrie 2018 pentru debitorii care
au datorii mai mari sau egale cu un milion lei

SCOP:
Revitalizarea și evitarea deschiderii procedurii de
insolvenţă a contribuabililor care au acumulat datorii
bugetare în decursul timpului și nu au avut posibilitatea
să le achite.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare
restante la 31 decembrie 2018 pentru debitorii care
au datorii mai mari sau egale de un milion lei

Norma de aplicare
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2810 din
26.08.2019 pentru aprobarea procedurii de aplicare a
măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare restante
la 31 decembrie 2018 în cazul debitorilor care au datorii
principale în cuantum mai mare sau egal cu suma de un
milion lei

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

1. Aplicarea măsurii pe o perioadă limitată de timp (6 luni) astfel încât

debitorul care se află în această situație să ia o decizie cu privire la
situația sa,
sa în sensul de a-și
a și restructura datoriile bugetare,
bugetare care implică
și o restructurare a companiei;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

2. Posibilitatea accesării acestei forme de restructurare a datoriilor de

către toţi contribuabilii, persoane juridice de drept public sau privat (cu
excepția instituțiilor publice și a unităților administrativ teritoriale),
care:
a) se află în stare de dificultate financiară și
b) înregistrează obligaţii bugetare principale restante la data de 31
decembrie 2018 în cuantum mai mare sau egal cu un milion lei,
nestinse până la data emiterii certificatului de atestare fiscală de către
organul fiscal central, precum şi obligaţii bugetare accesorii indiferent
de cuantumul acestora.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

3. Debitorii se află în dificultate financiară în cazul în care:

• nu au posibilitatea să achite obligațiile bugetare principale restante la
data de 31 decembrie 2018 în cuantum mai mare sau egal cu suma de
un milion lei, precum și obligațiile bugetare accesorii;

• nu se încadrează în condițiile de a beneficia de eșalonarea la plată

reglementată de Codul de procedură fiscală.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

4. Pentru a beneficia de restructurarea obligațiilor bugetare, debitorul

trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:
• să nu îndeplinească condițiile pentru a beneficia de eșalonarea la
plată reglementată de Codul de procedură fiscală;
• să prezinte un plan de restructurare și un test al creditorului privat
prudent, întocmite de un expert independent;
• să nu se afle în procedura insolvenței potrivit legii la data emiterii
deciziei de aprobare a restructurării obligațiilor bugetare. Debitorul care se
află în procedura insolvenței până la data de 30 septembrie 2019 și dorește
restructurarea obligațiilor bugetare poate notifica organul fiscal cu privire la
intenția sa, cu condiția ca până la data emiterii deciziei de aprobare a cererii
de restructurare să iasă din procedura insolvenței.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
Condiții - continuare:

• să nu fi fost dizolvat, potrivit prevederilor legale în vigoare;

• să fie îndeplinite obligațiile declarative, potrivit vectorului fiscal, la
data eliberarii certificatului de atestare fiscală;
• să îndeplinească testul creditorului privat prudent.
• să depună la organul fiscal competent o notificare privind
intenţia de restructurare a obligaţiilor bugetare până la data de 30
septembrie 2019, sub sancţiunea decăderii

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
Condiții - continuare:
Din punct de vedere al posibilității acordării eșalonării la plată,
organul fiscal verifică toate condițiile prevăzute de art. 186 din Codul
de procedură fiscală.

Dificultatea generată de lipsa temporară de disponibilităţi băneşti

şi capacitatea financiară de plată pe perioada de eşalonare la plată se
analizează prin raportare la disponibilitățile bănești ale debitorului așa
cum rezultă din planul de restructurare pentru întreaga perioadă
propusă în plan, în raport cu tipul de eșalonare la care s-ar încadra
acest debitor, respectiv cu graficul de eșalonare posibil de întocmit.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
Condiții - continuare:

•Condiții - continuare:
• Se consideră că debitorul nu poate accesa eșalonarea la plată
reglementată de Codul de procedură fiscală, dacă disponibilitățile bănești
ale acestuia, așa cum sunt ele prezentate în planul de restructurare pe
perioada respectivă nu permit susținerea eșalonări la plată.

• Pentru debitorii care au beneficiat de eșalonarea obligațiilor bugetare,

potrivit Codului de procedură fiscală, care și-a pierdut valabilitatea și pentru
care nu se mai poate acorda o nouă eșalonare, potrivit condițiilor de
acordare stabilite de Codul de procedură fiscală, nu mai este necesară
verificarea condiției referitoare la eșalonarea la plată.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

5. Restructurarea obligațiilor bugetare poate fi constituită din una sau

mai multe măsuri din care una din măsuri trebuie să fie reprezentată de
înlesnirile la plata obligațiilor bugetare. Măsurile de restructurare a
obligațiilor bugetare care pot fi propuse prin planul de restructurare sunt
următoarele:
a) plata eșalonată a obligațiilor bugetare;
b) conversia în acțiuni a obligațiilor bugetare, în condițiile reglementate de
Codul de procedură fiscală;
c) stingerea obligațiilor bugetare prin darea în plată a unor bunuri imobile ale
debitorului, potrivit dispozițiilor Codului de procedură fiscală.
d) anularea unor obligații bugetare principale în proporție de maxim 50% din
totalul acestora, funcție de capacitatea financiară de plată a debitorului.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

6. Măsurile de restructurare sunt propuse prin planul de restructurare,

din care una este obligatoriu înlesnirea la plata obligațiilor bugetare

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

7. Întocmirea unui plan de restructurare de către expertul independent

pe baza unei analize referitoare la situația debitorului;
Planul de restructurare cuprinde, în mod obligatoriu, următoarele :
a) prezentarea cauzelor și amploarea dificultății financiare a
debitorului precum și măsurile luate de debitor pentru depăşirea acestora;
debitorului,
b) situația patrimonială a debitorului;
c) informații referitoare la cauzele pentru care debitorul nu poate
beneficia de eșalonarea la plată conform Codului de procedură fiscală;
d) măsurile de restructurare a debitorului și modalitățile prin care
debitorul înțelege să depășească starea de dificultate financiară, cu termene
clare de implementare, măsurile de restructurare a obligațiilor bugetare,
precum și prezentarea indicatorilor economico-financiari relevanți care să
demonstreze restaurarea viabilității debitorului.
Ministerul Finanţelor Publice
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

8. Testul creditorului privat prudent întocmit de expertul independent.

Testul creditorului privat prudent reprezintă o analiză de sine stătătoare,

efectuată pe baza premiselor avute în vedere în cadrul planului de
restructurare a debitorului,
debitorului din care să rezulte că statul se comportă similar
unui creditor privat, suficient de prudent și diligent, care ar obține un grad
mai mare de recuperare a creanțelor în varianta restructurării comparată
atât cu varianta executării silite cât și cu varianta deschiderii procedurii
falimentului.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

9. Amânarea la plată a accesoriilor datorate de contribuabili în vederea

anulării dacă planul de restructurare se finalizează cu succes;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
10. Stabilirea unor condiții privind plata obligațiilor bugetare restante,
astfel:
până la depunerea cererii de restructurare debitorul trebuie să
achite:
obligațiile bugetare scadente în perioada cuprinsă între 1 ianuarie
2019 și data depunerii cererii;
obligațiile bugetare principale și accesorii reprezentând ajutor de
stat de recuperat înscrise în certificatul de atestare fiscală;
obligațiile bugetare stabilite de alte organe decât organele fiscale,
precum și amenzile de orice fel, transmise spre recuperare organelor
fiscale între data eliberării certificatului de atestare fiscală și data
depunerii cererii de restructurare;
obligațiile bugetare declarate suplimentar de debitor și/sau
stabilite de organul fiscal prin decizie între data eliberării
certificatului de atestare fiscală și data depunerii cererii de
restructurare.
Ministerul Finanţelor Publice
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

10. Stabilirea unor condiții privind plata obligațiilor bugetare restante

(continuare)
în primul an al înlesnirii, debitorul trebuie să achite următoarele
obligaţii bugetare:
obligaţiile bugetare scadente în perioada cuprinsă între data
depunerii solicitării de restructurare şi data comunicării deciziei de
înlesnire la plată;
obligaţiile bugetare principale şi accesorii reprezentând ajutor de
stat de recuperat transmise organului fiscal în perioada cuprinsă
între data eliberării certificatului de atestare fiscală şi data comunicării
deciziei de înlesnire la plată;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:
10. Stabilirea unor condiții privind plata obligațiilor bugetare restante
(continuare)

în primul an al înlesnirii, debitorul trebuie să achite următoarele

obligaţii bugetare (continuare):
obligaţiile bugetare stabilite de alte organe decât organele fiscale,
fiscale
precum şi amenzile de orice fel, transmise spre recuperare organelor
fiscale între data depunerii solicitării de restructurare şi data
comunicării deciziei de înlesnire la plată, cu excepţia celor incluse în
decizia de înlesnire sau a celor care formează obiect al unei alte măsuri
de restructurare;
obligaţiile bugetare declarate suplimentar de debitor şi/sau stabilite
de organul fiscal prin decizie între data depunerii solicitării de
restructurare şi data comunicării deciziei de înlesnire la plată;
Ministerul Finanţelor Publice
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:
10. Stabilirea unor condiții privind plata obligațiilor bugetare restante
(continuare)

în al doilea an al înlesnirii la plată, debitorul trebuie să achite cel

puțin 10% din cuantumul obligațiilor bugetare care fac obiectul înlesnirii
la plată;

din al treilea an şi până la finalizarea înlesnirii la plată, debitorul

trebuie să achite restul obligaţiilor bugetare care fac obiectul înlesnirii
la plată, proporţional cu anii pentru care a fost acordată înlesnirea la
plată;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

11. Stabilirea unor condiții privind plata obligațiilor bugetare restante

(condiții suplimentare față de cele menționate la pct. 10):

a) pentru anularea a maxim 30% din obligațiile bugetare

principale – debitorul trebuie să achite 5% din cuantumul obligațiilor
eșalonate până la data depunerii solicitării de restructurare;
b) pentru anularea a între 30% - 40% din obligațiile bugetare
principale - debitorul trebuie să achite 10% din cuantumul obligațiilor
eșalonate până la data depunerii solicitării de restructurare;
c) pentru anularea a între 40% - 50% din obligațiile bugetare principale -
debitorul trebuie să achite 15% din cuantumul obligațiilor eșalonate până la
data depunerii solicitării de restructurare;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

12. Măsura conversiei în acțiuni a obligațiilor bugetare principale;

Măsura trebuie îndeplinită în maxim un an de la data comunicării deciziei de

aprobare a restructurării obligațiilor bugetare

Înainte de depunerea solicitării de restructurare, organul fiscal de

administrare analizează împreună cu debitorul îndeplinirea condițiilor
referitoare la conversia în acțiuni. În cazul în care aceste condiții sunt
îndeplinite, organul fiscal emite un acord de principiu pe care îl
comunică debitorului, în caz contrar această măsură nu poate fi
prevăzută în planul de restructurare.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

12. Măsura conversiei în acțiuni a obligațiilor bugetare principale;

Condiții
se aplică societățiilor la care statul este acționar integral sau majoritar;

pot face obiectul conversiei în acțiuni, obligațiile fiscale principale

administrate de organul fiscal central reprezentând impozite, taxe, contribuţii
sociale obligatorii şi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv
amenzile de orice fel care se fac venit la bugetul de stat, datorate şi
neachitate;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
12. Măsura conversiei în acțiuni a obligațiilor bugetare principale;
Condiții – continuare

conversia în acţiuni se aprobă prin hotărâre a Guvernului.

conversia în acţiuni se realizează numai cu respectarea dreptului de
preferinţă al acţionarilor existenţi, în condiţiile legii şi conform prevederilor
actelor constitutive.
constitutive
conversia obligaţiilor se face la valoarea nominală a acţiunilor, iar data
stingerii acestora este data realizării conversiei.
conversia trebuie să se realizeze cu respectarea procedurilor privind
ajutorul de stat;
Prevederile art.264 din Codul de procedură fiscală se aplică în mod
corespunzător.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

12. Măsura conversiei în acțiuni a obligațiilor bugetare principale;

Condiții - continuare
Nu pot face obiectul conversiei obligaţiile fiscale principale cu reţinere la
sursă şi obligaţiile fiscale către fondul de risc ca urmare a împrumuturilor
interne şi externe garantate de stat şi a subîmprumuturilor acordate ca
urmare a contractării de împrumuturi interne şi externe de către stat.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
13. Măsura dării în plată a unor bunuri imobile ale debitorului;
•Măsura trebuie îndeplinită în maxim un an de la data comunicării deciziei
de aprobare a restructurării obligațiilor bugetare
•Cererea de dare în plată se analizează de comisia constituită la nivelul
organului fiscal competent.
•Prin OMFP nr. 2810/2019 este stabilită competența și atribuțiile comisiei
precum și conținutul cererii de dare în plată și documentele care se
anexează la aceasta.
•Înainte de depunerea solicitării de restructurare, Comisia analizează
împreună cu debitorul îndeplinirea condițiilor prevăzute la art. 263 din
Codul de procedură fiscală. În cazul în care aceste condiții sunt
îndeplinite, Comisia emite un acord de principiu pe care îl comunică
debitorului și organului fiscal de administrare, în caz contrar această
măsură nu poate fi prevăzută în planul de restructurare.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

13. Măsura dării în plată a unor bunuri imobile ale debitorului;

Condiții
pot face obiectul dării în plată bunurile imobile proprietatea debitorului
reprezentând construcţie şi teren aferent, precum şi terenuri fără
construcţii după caz,
construcţii, caz chiar dacă acestea sunt supuse executării silite de
către organul fiscal competent și care nu fac obiectul unor cereri privind
retrocedarea proprietăţii sau al altor litigii;
există solicitări de preluare în administrare, potrivit legii, a acestor
bunuri din care să rezulte că bunurile respective urmează a fi destinate
uzului şi interesului public cu condiţia menţinerii acestuia pe o perioadă
de 5 ani, de la data preluării în administrare.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
13. Măsura dării în plată a unor bunuri imobile ale debitorului;

Condiții – continuare
Instituția publică solicitantă a bunului imobil trebuie să justifice uzul
și interesul public și să prevadă în bugetul propriu de venituri și cheltuieli,
sumele destinate amenajării sau a unor eventuale investiții pentru utilizarea
acestuia și care să fie aprobate de ordonatorul principal de credite al
acesteia;
data stingerii creantelor bugetare prin dare în plată este data procesului-
verbal de trecere în proprietatea publică a bunului imobil.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
13. Măsura dării în plată a unor bunuri imobile ale debitorului;

Condiții - continuare
Pot face obiectul dării în plată creanţele fiscale administrate de organul
fiscal central;
Nu pot face obiectul dării în plată creanțele fiscale cu reţinere la sursă a
drepturilor vamale şi a altor creanţe transmise spre colectare organului fiscal
central care nu se fac venit la bugetul de stat.

Prevederile art. 263 din Codul de procedura fiscală se aplică în mod

corespunzător.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
14.Instituirea unui regim de monitorizare a debitorului cu privire la
implementarea măsurilor incluse în planul de restructurare, inclusiv a
măsurilor de restructurare a obligațiilor bugetare;
Expertul independent efectuează o monitorizare permanentă a realizării
măsurilor incluse în acesta, pe perioada derulării planului de
restructurare.
Expertul independent emite un raport trimestrial,trimestrial privind stadiul
implementării măsurilor din planul de restructurare, pe care îl transmite, atât
debitorului, cât și organului fiscal competent, în primele 10 zile ale primei
luni din trimestrul următor celui de raportare
Organul fiscal competent poate solicita clarificări cu privire la
rapoarte sau poate solicita acestuia întocmirea unor rapoarte intermediare
în situația în care constată abateri în realizarea măsurilor din planul de
restructurare.
Debitorul poate înlocui expertul independent
Ministerul Finanţelor Publice
32
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

15. Instituirea unui regim de supraveghere, de către organul fiscal

competent, a debitorului cu privire la:
a) respectarea prevederilor din planul de restructurare;
b) respectarea măsurilor de restructurare din planul de
restructurare
restructurare.
Conducătorul organului fiscal competent desemnează una sau mai multe
persoane din cadrul compartimentelor de executare silită în scopul
supravegherii debitorului.

Ministerul Finanţelor Publice

33
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
15. Instituirea unui regim de supraveghere, de către organul fiscal
competent – continuare
Obligațiile persoanelor desemnate să efectueze supravegherea:
să analizeze raportul privind stadiul implementării măsurilor incluse în
planul de restructurare
să discute cu expertul independent asupra conținutului raportului
să
ă notifice debitorul șii să-i
ă i acorde un termen în raport cu natura șii
complexitatea măsurii, în situația în care constată că, măsurile de
restructurare ale debitorului, cu excepția înlesnirilor la plată, nu sunt
realizate în termenele prevăzute în planul de restructurare. În raport cu
natura și complexitatea măsurii, termenul poate fi prelungit pentru motive
justificate dar nu mai mult de 6 luni de la data constatării, în vederea
realizării acesteia sau pentru prezentarea unui plan de restructurare ajustat.

Ministerul Finanţelor Publice

34
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
15. Instituirea unui regim de supraveghere, de către organul fiscal
competent – continuare
Obligațiile persoanelor desemnate să efectueze supravegherea -
continuare
să propună debitorului înlocuirea expertului independent care a
întocmit planul de restructurare și testul creditorului privat prudent, în cazul
în care acesta nu își
î i îndeplinește
îndepline obligațiile
să propună eșuarea planului de restructurare în situaţia în care
măsurile de restructurare a debitorului inclusiv măsurile de restructurare a
obligaţiilor bugetare, cu excepţia înlesnirilor la plată, nu sunt implementate la
termenele stabilite în plan şi după notificarea debitorului, acesta nu prezintă
un plan de restructurare ajustat sau nu realizează măsurile în termenul
stabilit de persoana/persoanele care supraveghează debitorul.

Ministerul Finanţelor Publice

35
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
15. Instituirea unui regim de supraveghere, de către organul fiscal
competent – continuare
Obligațiile persoanelor desemnate să efectueze supravegherea -
continuare
să propună finalizarea planului de restructurare, în situația în care
măsurile de restructurare a debitorului inclusiv măsurile de restructurare a
obligaţiilor bugetare au fost realizate.
realizate
să propună măsuri asigurătorii, potrivit Codului de procedură fiscală, în
situația în care constată abateri în implementarea planului de restructurare

Ministerul Finanţelor Publice

36
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

16. Suspendarea executării silite pe perioada derulării planului de

restructurare;

Ministerul Finanţelor Publice

37
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

17. Posibilitatea debitorului de a a modifica planul de restructurare în

cazul în care constată că măsurile incluse în plan inclusiv măsurile de
restructurare a obligațiilor bugetare cu excepția înlesnirilor la plată, nu pot fi
realizate, din motive obiective, în termenele stabilite.

În cazul măsurii de înlesnire la plată sunt reglementate anumite condiții

care impun debitorului o conduită prudentă în sensul de a-și plăti
obligațiile curente iar în cazul în care constată că acestea sunt
împovărătoare de a solicita încluderea în înlesnire și a acestor
obligații, concomitent cu ajustarea planului de restructurare.

În cazul prezentării unui plan de restructurare ajustat, debitorul

trebuie să actualizeze testul creditorului privat prudent.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

18. Cauzele care conduc la eșuarea planului de restructurare, respectiv

atunci când măsurile de restructurare nu sunt realizate în termenele stabilite
și după notificarea debitorului acesta nu prezintă un plan de restruturare
ajustat sau nu se încadrează în termenele stabilite de persoanele care
efectuează supravegherea;

Planul de restructurare eşuează şi în situaţia în care înlesnirea la plată îşi

pierde valabilitatea și nu poate fi menținută potrivit prevederilor art.14 din
ordonanță, conform constatărilor organului fiscal competent.

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei

CONȚINUT-principale elemente:

19. Pentru obligațiile bugetare care formează obiect al restruturării nu

se datorează și nu se calculează obligații accesorii pe perioada de
implementare a planului;

20. Anularea sumelor amânate la plată la finalizarea planului de

20
restructurare;

Ministerul Finanţelor Publice

I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:
21. Instituirea obligaţiei organului fiscal de a solicita deschiderea
procedurii insolventei, în condiţiile Legii nr. 85/2014, în situaţia în care:
• debitorul nu depune cererea de restructurare a obligațiilor bugetare în
termen de 6 luni de la intrarea în vigoare OG nr. 6/2019,
• organul fiscal competent respinge cererea de restructurare și nu emite
acordul de principiu sau decizie de eșalonare la plată, după caz, în
funcție de tipul eșalonării la plată,
plată conform Codului de procedură fiscală și
debitorul nu achită obligaţiile bugetare în termen de 90 de zile de la data
comunicării deciziei de respingere dar nu mai devreme de termenul de
depunere a solicitării de restructurare prevăzut în actul normativ,
• în situaţia în care planul de restructurare eșuează și debitorul nu
achită obligaţiile bugetare în termen de 90 de zile de la data comunicării
deciziei de constatare a pierderii valabilităţii înlesnirii la plată dar nu mai
devreme de termenul de depunere a solicitării de restructurare prevăzut în
actul normativ.
Ministerul Finanţelor Publice
I. Măsuri de restructurare a obligațiilor bugetare restante la 31
decembrie 2018 pentru debitorii care au datorii mai mari sau egale cu
un milion lei
CONȚINUT-principale elemente:

22. Organului fiscal nu solicită deschiderea procedurii insolventei

pentru:
debitorii care se află în administrare specială potrivit Legii nr. 137/2002
privind unele măsuri pentru accelerarea privatizării, cu modificările și
completările ulterioare
operatorii economici din industria națională de apărare care sunt
autorizați și înscriși în registrul unic al operatorilor economici și al
capacităților de producție și/sau servicii pentru apărare potrivit Legii nr.
232/2016 privind industria naţională de apărare, precum şi pentru
modificarea şi completarea unor acte normative, cu modificările și
completările ulterioare

Ministerul Finanţelor Publice

Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub
un milion lei dacă obligațiile bugetare
principale se achită până la 15 decembrie
2019

Ministerul Finanţelor Publice

II. Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un milion lei dacă
obligațiile bugetare principale se achită până la la 15 decembrie 2019

A. Anularea tuturor accesoriilor aferente obligaţiilor bugetare

principale datorate bugetului general consolidat, restante la de 31
decembrie 2018, administrate de ANAF, cu următoarele condiţii:
- stingerea până la 15 decembrie 2019 a obligaţiile bugetare principale
restante la 31 decembrie 2018;
- stingerea până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor a
obligaţiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu
termene de plată cuprinse între data de 1 ianuarie 2019 şi 15 decembrie
2019,
- depunerea până la data înregistrării cererii de anulare a accesoriilor, a
tuturor declaraţiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal;
- depunerea, până la data de 15 decembrie 2019, a cererii de anulare a
accesoriilor.

Ministerul Finanţelor Publice

II. Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un milion lei dacă
obligațiile bugetare principale se achită până la la 15 decembrie 2019

B. Anularea tuturor accesoriilor aferente obligaţiilor bugetare

principale, declarate suplimentar de debitor prin declarație
rectificativă, cu scadenţă anterioară datei de 31 decembrie 2018 ,
administrate de ANAF, cu următoarele condiţii:
- declaraţia rectificativă să fie depusă până la data de 15
decembrie 2019;
- obligaţia individualizată în declaraţia rectificativă să fie stinsă
până la aceeaşi dată (15 decembrie 2019)
- stingerea până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor
a obligaţiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu
termene de plată cuprinse între data de 1 ianuarie 2019 şi 15 decembrie
2019;
- depunerea tuturor declaraţiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal,
până la data înregistrării cererii de anulare a accesoriilor;
- depunerea cererii de anulare a accesoriilor până la data de 15
decembrie 2019.
Ministerul Finanţelor Publice
II. Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un milion lei dacă
obligațiile bugetare principale se achită până la la 15 decembrie 2019

C. Anularea tuturor accesoriilor, aferente obligaţiilor bugetare

principale cu termene de plată anterioare datei de 31 decembrie 2018 și
stinse până la această dată, administrate de ANAF, cu următoarele
condiții:
- obligațiile bugetare principale au fost stinse până la 31 decembrie
2018;
- accesoriile aferente obligațiilor menționate anterior sunt datorate
și nestinse la 31 decembrie 2018;
- stingerea până la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor
a obligaţiilor bugetare principale administrate de organul fiscal central cu
termene de plată cuprinse între data de 1 ianuarie 2019 şi 15 decembrie
2019;
- depunerea până la data înregistrării cererii de anulare a
accesoriilor, a tuturor declaraţiilor fiscale, potrivit vectorului fiscal;
- depunerea, până la data de 15 decembrie 2019, a cererii de
anulare a accesoriilor.
Ministerul Finanţelor Publice
II. Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un milion lei dacă
obligațiile bugetare principale se achită până la la 15 decembrie 2019

D. Anularea tuturor accesoriilor, aferente obligaţiilor bugetare

principale cu termene de plată până la 31 decembrie 2018, stabilite prin
decizie de impunere emisă de inspecţia fiscală din cadrul ANAF, care
este în curs de derulare la data intrării în vigoare a ordonanţei, cu
următoarele condiții:
- diferențele de obligații principale să fie achitate în termenul de plată stabilit
prin decizia de impunere;
- cererea să fie depusă în 90 de zile de la data comunicării deciziei de
impunere.
De asemenea și contribuabilii la care urmează a începe inspecția fiscală în
primele 10 zile de la intrarea în vigoare a ordonanței pot depune declarații
rectificative iar, prin derogare de la prevederile Codului de procedură fiscală,
acestea vor fi luate în considerare de organul fiscal. Această măsură are ca scop
acordarea posibilității contribuabililor de a beneficia de facilitatea fiscală prevăzută la
lit. B, având în vedere că potrivit Codului de procedură fiscală eventualele declarații
rectificative depuse de contribuabili pe perioada inspecției fiscale nu se iau în
considerare de organul fiscal.
Ministerul Finanţelor Publice
II. Anularea accesoriilor în cazul datoriilor sub un milion lei dacă
obligațiile bugetare principale se achită până la la 15 decembrie 2019

Pot beneficia de facilitățile prevăzute la lit. A-D și persoanele fizice sau

entităţile fără personalitate juridică, unităţile administrativ-teritoriale
sau subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiului Bucureşti
ori instituţiile publice - care au obligaţii bugetare principale restante la
data de 31 decembrie 2018 de un milion lei sau mai mari.

Ministerul Finanţelor Publice

 Ministerul Finanțelor Publice

SEPTEMBRIE 2019

Ministerul Finanţelor Publice