CODUL FISCAL AL ANULUI 2018-CARE

CHELTUIELI SUNT
DEDUCTIBILE/NEDEDUCTIBILE?

Orice contabil trebuie sa stie ca, potrivit Codului fiscal aprobat prin Legea nr.
227/2015, in vederea stabilirii rezultatuluifiscal cheltuielile se impart
in: cheltuieli deductibile integral, cheltuieli deductibile limitat si cheltuieli
nedeductibile.
Regula generala de deductibilitate este urmatoarea: pentru determinarea
rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate
in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin
acte normative in vigoare, precum si taxele de vinscriere, cotizatiile si
contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile
patronale si organizatiile sindicale.
Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilorsunt cheltuieli deductibile
pentru determinarea rezultatului fiscal, cu anumite exceptii pentru care
deductibilitatea este limitata sau sunt prevazute expres ca nedeductibile
(cheltuieli sociale, beneficii in instrumente de capitalurI proprii.)

Dintre cheltuielile expres mentionate in Codul fiscal sau normele de aplicare

ca fiind cheltuieli deductibile mentionam:

- cheltuielile de reclama si publicitate  efectuate in scopul

popularizarii firmei, produselorsau serviciilor, precum si costurile asociate
producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare;
- cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si
pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt
efectuate in legatura cu lucrari execu‐tate sau servicii prestate de acestea in
scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
- cheltuielile pentru marketing , studiul pietei, promovarea pe
pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de
afaceri, editarea de materiale informative proprii;
- cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor  care sunt
inregistrate ca retururi in perioadade determinare a profitului impozabil pe
baza documentelor justificative si in limita cotelorprevazute in contractele de
distributie;
- cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata  ca
urmare a aplicarii prevederilor titluluiVII „Taxa pe valoarea adaugata“ din
Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor
bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice,
de exemplu: aplicare pro rata, efectuare de ajustari, taxa pe valoarea
adaugata platita intr‐un stat membru al UE;
- cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare , penalitati
si daune‐interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea
activitatii economice, cu persoane rezidente/nerezidente, pe masura
inregistrarii lor;

- cheltuielile
inregistrate ca urmare a restituirii
subventiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii
guvernamentale si alte institutii nationale si internationale;
- cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea
invatamantului profesional si tehnic, potrivit reglementarilor
legale din domeniul educatiei nationale.
 
Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:

Cheltuielile de protocol–deductibile in limita unei cote de 2% aplicate

asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul
pe profit si cheltuielile de protocol.
Cheltuielile sociale–deductibile in limita unei cote de pana la 5%,
aplicate asupra valoriicheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului
muncii.

Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere

de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
Scazamintele, perisabilitatile, pierderilere zultate din manipulare/depozitare,
potrivit legii;

Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie

necesara pentrufabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.

Cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve.

Cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente
dobanzii din punct de vedere economic