Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TITU
INTRODUCERE
PREZENTAREA SOCIETĂŢII
3
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
4
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
5
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
6
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
7
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
8
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
9
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
fabricate şi promovarea lor pe pieţele externe atât direct cât şi prin firme de comerţ.
Toate produsele sunt fabricate şi verificate în conformitate cu normele interne şi
internaţionale în vigoare, o realizare importantă fiind certificarea ISO 9001 de către
firma de prestigiu DNV.
SC Elsid SA Titu acoperă o parte din cererea de electrozi şi nipluri a
României, având mari disponibilităţi pentru export .
Beneficiarii interni principali sunt:
- electrozi şi nipluri din grafit: Turnatoria Orion, Urbis Metal, Mechel,
Smr;
- cocs petrol calcinat: ALRO Slatina, Mechel, Hoeganes Buzău;
- carbură de siliciu: Mechel, Fontec Câmpina, Tractorul Braşov;
- electrografit: Metaloplast Braşov, Mecta Copşa Mică, Asam Iaşi;
Beneficiarii externi principali sunt:
- electrozi şi nipluri din grafit: Italia, Suedia, Egipt;
- cocs petrol calcinat: Turcia, Albania;
- carbură de siliciu: Turcia, Germania;
- electrografit: Turcia, Albania, Germania;
Evoluţia ponderii veniturilor realizate pe categorii de produse în veniturile totale şi
cifra de afaceri pe ultimii trei ani, se prezintă astfel:
2002 2003 2004
pondere pondere pondere pondere pondere pondere în
Denumire produse
în total în cifra de în total în cifra de în total cifra de
venit afaceri venit afaceri venit afaceri
Electrozi si nipluri 38% 41% 8% 8% 9% 9%
Produse calcinate 24% 25% 17% 17% 39% 40%
Grafit 13% 13% 9% 9% 10% 10%
Carbură de siliciu 3% 3% 17% 18% 25% 25%
Produse
5% 5% 5% 5% 6% 6%
nenominalizate
TOTAL 83% 87% 56% 57% 89% 90%
10
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
11
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
12
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
într-un act scris care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel
calitatea de document justificativ ».
Înainte de a fi înregistrate, documentele justificative sunt supuse prelucrării
contabile (sortarea pe feluri de operaţii, verificare, evaluare şi control).
În contabilitate aceste documente sunt înregistrate în mod cronologic şi
sistematic, folosindu-se procedee specifice şi respectându-se dispoziţiile legale.
Documentele justificative cuprind, cel puţin, următoarele elemente
principale :
denumirea documentului ;
denumirea şi sediul persoanei juridice care întocmeşte documentul ;
numărul şi data întocmirii acestuia;
menţionarea părţilor care participă la efectuarea operaţiunii economice;
conţinutul operaţiunii economice;
datele cantitative şi valorice aferente operaţiunii efectuate;
numele şi prenumele, precum şi semnăturile persoanelor care le-au
întocmit,vizat şi aprobat, după caz;
alte elemente menite sa asigure consemnarea completă a operaţiunilor
efectuate.
Dacă pentru acelaşi fel de operaţii există mai multe documente
justificative ,acestea se totalizează zilnic sau la perioade scurte cu ajutorul
formularelor de tipul “Document cumulativ “ întocmit fie pentru debitul ,fie pentru
creditul contului care reflectă asemenea operaţii.
Pentru înregistrările care nu au la bază documente cumulative se întocmesc
note de contabilitate.
13
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
14
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
15
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CAPITOLUL 1
16
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
17
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1. Angajarea
Angajarea are loc în momentul în care se controlează obligaţia bănească
generatoare de plăţi sau consumatoare de resurse. Spre exemplu, în situaţia
aprovizionării cu materiale de la furnizor angajarea cheltuielilor intervine în
momentul în care s-a creat obligaţia bănească faţă de furnizor de a plăti stocurile
primite de la aceştia.
2. Consumul
Consumul este specific utilizării efective a resurselor în scopul satisfacerii
unor nevoi, productive sau neproductive, după caz. De exemplu, utilizarea
materialelor în procesul de producţie în scopul obţinerii de produse, lucrări,
servicii.
3. Plăţile
Plăţile constau în achitarea unor sume de bani ca echivalent în cadrul
relaţiilor financiare. Spre exemplu, achitarea obligaţiilor spre furnizor pentru
materialele achiziţionate de la acesta reprezintă o plată echivalentă iar plată
impozitului pe profit reprezintă un transfer fără echivalent.
4. Imputarea
Imputarea reprezintă momentul în care cheltuielile sunt decontate sau
repartizate asupra rezultatelor obţinute.
Din prezentarea momentelor cheltuielilor reiese faptul că nu trebuie să se
confunde cheltuielile cu plăţile .Pot exista două situaţii:
18
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
19
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
20
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
21
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Încasarea
Încasarea reprezintă momentul în care rezultatul obţinut se transformă în
bani.
Încorporarea
Încorporarea este o etapa strict contabilă prin care veniturile sunt înglobate în
rezultatele pentru a absorbi cheltuielile aferente.
Este important şi necesar să nu se confunde veniturile cu încasările.
Pot exista trei situaţii:
1.Vânzări cu încasare imediată, caz în care cele două noţiuni (venituri şi
încasări) coincid.
2.Venituri încasate dar aferente perioadelor viitoare:
abonamente încasate pentru perioadele următoare caz în care veniturile cu
încasările nu coincid.
3.Veniturile realizate dar neîncasate, cazul vânzărilor pe credit, caz în care
veniturile nu coincid cu încasările.
O alta problemă este apartenenţa veniturilor la un exerciţiu sau altul dat fiind
faptul ca viaţa unei întreprinderi este divizată în exerciţii.
În normele internaţionale, de care s-a ţinut seama la elaborarea planului de
conturi din România se defineşte independenţa exerciţiului arătând că veniturile
sunt contabilizate pe măsura ce sunt realizate. Aşadar, nu se reţine drept de
recunoaştere a veniturilor încasarea sumelor. Prin urmare , avem de-a face cu o
contabilitate de angajamente (“accrual acconting”) şi nu cu o contabilitate de
trezorerie ( “cash acconting”).
22
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
23
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1.1.3.Definirea rezultatelor
24
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1.2.1.Conturile de cheltuieli
25
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
26
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Camv = SI + I - Sf’
unde:
CHELTUIELI
27
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
28
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Cheltuieli plătibile
Cheltuielile plătibile sunt o categorie de cheltuieli care influenţează mărimea
trezoreriei.
Cheltuieli calculate
Cheltuieli calculate sunt cheltuielile privind amortizarea şi provizioanele şi
nu influenţează trezoreria. De regula, mărimea plusului de numerar este la nivelul
amortizărilor şi a rezultatului obţinut.
29
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Clasa 6 = Clasa 3
“Conturi de cheltuieli” “Conturi de stocuri şi
producţie în curs de execuţie”
Plăţi fără echivalent(datoriile faţă de bugetul statului, asigurări sociale, alte bugete
locale)
Clasa 6 = 44
“Conturi de cheltuieli” “Bugetul statului, fonduri
speciale şi conturi asimilate”
Imputarea care se realizează prin decontarea cheltuielilor asupra rezultatelor
obţinute:
121 = Clasa 6
“Profit şi pierdere” “Conturi de cheltuieli”
30
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Clasa 3 = 603
„Conturi de stocuri şi “Cheltuieli privind
producţie în curs de obiectele de inventar”
execuţie”
1.2.2.Conturile de venituri
Conform Legii Contabilităţii nr.82/1991 republicată, veniturile se reflectă în
contabilitatea financiară în funcţie de natura lor. Aceasta ca urmare a faptului că
organizarea contabilităţii are la bază concepţia dualistă.
Veniturile se pot structura astfel:
a. Din punct de vedere al activităţii producătoare de rezultate(natura veniturilor),
se disting:
1)venituri din exploatare;
2)venituri financiare;
3)venituri extraordinare;
VENITURI
Venituri de Venituri Venituri
exploatare financiare extraordinare
31
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
32
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Venituri încasabile
Veniturile încasabile sunt venituri care influenţează trezoreria.
Venituri calculate
Veniturile calculate sunt venituri din provizioane iar ele nu influenţează
trezoreria
Operaţii contabile privind veniturile
Crearea veniturilor
1.Producţia –obţinerea produselor finite
345 = 711
“Produse finite “ “Venituri din producţia
348 stocată”
“Diferenţe de preţ
la produse finite”
33
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
2.Facturarea
411 = %
“Clienţi” Clasa 7
“Conturi de venituri”
4427
“TVA colectată”
3.Încasarea
Clasa 5 = 411
“Conturi de trezorerie” “Clienţi”
(413”Efecte de primit”)
sau
Clasa 5 = 704
“Conturi de trezorerie” “Venituri din lucrări executate
şi servicii prestate”
(706 “Venituri din redevenţe,
locaţii de gestiune şi chirii”)
34
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
35
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
VENITURI CHELTUIELI
________________________________________________________________
36
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
__________________________________________________________________
CHELTUIELI VENITURI
PROFIT
2.CHELTUIELILE = VENITURILE
37
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CHELTUIELI VENITURI
CHELTUIELI VENITURI
PIERDERE
38
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
93939393939393939393939393939393939393939393939393939393
9393939tatul Impozitul pe profit
extraordinar
Rezultatul din Rezultatul
exploatare + financiar
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - -
- - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
39
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- - - - - - - - - - - - - - -- - - - -- -- - - - - - - -- - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
40
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
121 = Clasa 6
Clasa 7 = 121
41
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CAPITOLUL 2
42
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
43
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
44
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
45
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
46
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
47
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
48
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
2.2.1.Documente utilizate
49
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
50
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
51
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
52
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
53
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
54
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
55
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
56
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
57
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
58
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
*La furnizor :
la compartimentul în care se efectuează operaţiunea de control
financiar preventiv( toate exemplarele ), viza se acordă numai pe
exemplarul 3;
la persoanele autorizate să dispună încasări în contul
unităţii(toate exemplarele);
la compartimentul desfacere pentru înregistrarea în evidenţele
operative şi pentru eventualele reclamaţii ale clienţilor
(exemplarul 2, la care se anexează dispoziţia de livrare);
la compartimentul financiar-contabil pentru întocmirea
borderoului şi depunerea la bancă precum şi înregistrarea în
contabilitate (exemplarul 3);
59
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
*La cumpărător:
la compartimentul aprovizionare, pentru confirmarea
operaţiunii, având ataşat exemplarul din avizul de însoţire a
mărfii, inclusiv nota de recepţie şi constatare de diferenţe, în
cazul când marfa nu a fost însoţită de factură pe timpul
transportului (exemplarul 1);
la compartimentul care efectuează operaţiunea de control
financiar preventiv, pentru viză (exemplarul 1) cu avizul de
însoţire a mărfii, inclusiv nota de recepţie şi constatare de
diferenţe;
la compartimentul financiar-contabil pentru acceptarea plăţii,
precum şi pentru înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1 cu
avizul de însoţire a mărfii şi nota de recepţie şi constatare de
diferenţe).
60
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
proprietate de stat în
caz6
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161616161616161616161616161616161616161616
16161616161compartimentul financiar-contabil pentru
efectuarea plăţilor la termenele scadente.
61
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1. CHELTUIELI DE EXPLOATARE
62
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
% = 371 10.900.000
607 “Mărfuri”
63
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
64
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
telecomunicaţii”
627
656
5656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565
6565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656
5656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565
6565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656
5656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565
6565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656
5656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565656565
6565656565656565656565656565656565656565iciile executate de terţi conform
factură, chitanţă.
628 = 5311 28.915.531
“Alte cheltuieli cu serviciile executate terţi” “Casa în lei “
65
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
66
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
de sănătate”
6581 = % 666.237
“Despăgubiri, amenzi, penalităţii” 444 “Impozit salarii” 496.812
441 „Impozit profit” 85.173
4381”Alte datorii sociale” 84.252
67
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
“Amortizare mijloace
fixe”
2814 17.189.117
“Amortizarea altor
imobilizări corporale”
2.CHELTUIELI FINANCIARE
68
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
2.VENITURI FINANCIARE
69
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
121 = % 986.522.885
„Profit şi pierdere” 6021 28.513.587
„Cheltuieli privind
materiale auxiliare”
6022 422.653.039
“Cheltuieli privind
combustibilul”
6024
707
0707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070
7070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707
0707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070
7070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707
0707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070
7070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707
0707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070707070
7070707070707070707070707070707070707070 603
54.702.756
“Cheltuieli privind
mat.de natura ob.
de inventar”
605 15.617.325
“Cheltuieli privind
energia şi apa”
70
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
607 9.314.736
“Cheltuieli privind
mărfurile”
613 25.600.000
“Cheltuieli cu primele
de asigurare”
621 2.000.000
“Cheltuieli cu colab.”
623 5.000.000
“Cheltuieli de protocol
reclama,publicitate”
626 48.963.611
“Cheltuieli poştale şi
taxe de telecomunicaţii”
627 6.238.175
“Cheltuieli cu servicii
bancare şi asimilate”
628 28.915.531
“Alte cheltuieli cu serv.
executate de terţi”
635 12.542.278
“Cheltuieli cu alte impozite
taxe şi vărsăminte asimilate”
641 142.000.000
71
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
“Cheltuieli cu salariile
personalului”
6451 35.481.250
“Cheltuieli privind
contrib.unităţii la
asigurări sociale”
6452 4.260.000
“Cheltuieli privind
contrib.unităţii pt.
ajutorul de şomaj”
6453 10.071.250
“Cheltuieli privind
contribuţia unităţii
pt. asigurări sociale
de sănătate”
6581 666.237
“Despăgubiri,amenzi
şi penalităţi ”
6583 4.201.024
“Cheltuieli privind
activele cedate”
681 100.048.578
“Cheltuieli de
72
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
expl.privind amortiz.
şi provizioanele”
666 3.056.681
“Cheltuieli privind dobânzile”
% = 121 1.254.951.933
“Profit şi pierdere”
704 1.221.929.000
“Venituri din lucrări executate
şi servicii prestate”
706 12.120.000
“Venituri din redevenţe,locaţii
de gestiune şi chirii”
707 10.900.000
“Venituri din vânzarea mărfurilor”
7583 10.000.000
“Venituri din vânzarea activelor si
alte operaţii de capital”
766 2.933
“Venituri din dobânzi”
73
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
2.4.DETERMINAREA REZULTATELOR
74
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
3.Cheltuielile =
V7
5757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575
7575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757
5757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575
7575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757
5757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575
7575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757
5757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575757575
757575757575757575757575757575757575757575 1.Conturile de rezultate
sub forma de tablou se prezintă astfel:
75
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
D CONTUL DE REZULTATE C
_____________________________________________________________
Cheltuieli din exploatare Venituri din exploatare
Cheltuieli financiare Venituri financiare
Cheltuieli extraordinare Venituri extraordinare
Rezultatul exerciţiului
_____________________________________________________________
TOTAL TOTAL
2.Contul de profit şi pierdere sub forma de lista se prezintă astfel:
___________________________________________________________
ELEMENTE
___________________________________________________________
Venituri din exploatare
Cheltuieli din exploatare
___________________________________________________________
REZULTATUL DIN EXPLOATARE A
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
___________________________________________________________
REZULTATUL DIN ACTIVITATEA FINANCIARĂ B
____________________________________________________________
REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CURENTE A+B
____________________________________________________________
Venituri extraordinare
76
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Cheltuieliextraordinare
_________________________________________
__________________
77
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
78
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
79
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
80
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
81
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
82
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
83
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
84
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CAPITOLUL 3
3.1.Necesitatea analizei
85
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
3.2.Indicatorii utilizaţi
86
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Cifra de afaceri;
Producţia exerciţiului;
Marja comercială
Valoarea adăugată.
3.2.1.Cifra de afaceri
87
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
88
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CA corectă =CAabs
I 1/0
3.2.2.Producţia exerciţiului
89
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
unde :
P exerciţiului = producţia exerciţiului;
Vvp = venituri din vânzarea producţiei;
Vps = variaţia producţiei;
Pi = producţia de imobilizări.
3.2.3.Marja comercială
MC=Vvm – Cmv
unde :
MC=marja comercială;
Vvm=venituri din vânzări de mărfuri;
Cmv=costul mărfurilor vândute.
3.2.4.Valoarea adăugată
90
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1.Metoda producţiei:
VA =Pe+Ci
unde :
VA= valoarea adăugată ;
Pe =producţia exerciţiului ;
Ci =consumul intermediar.
Sau:
VA=Pe+MC+C exerciţiului
unde:
C exerciţiului =consumul exerciţiului provenit de la terţi.
91
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Valoarea adăugată
92
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
93
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
___________________________________________________________
___________________________________________________________
= Producţia exerciţiului
___________________________________________________________
94
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
__________________________________________________________
Rezultatul exerciţiului (+/- )
95
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Rezultatul extraordinar :
Rezultatul extraordinar se calculează în mod independent de
celelalte solduri de gestiune, astfel:
_____________________________________________________________
Venituri extraordinare
- Cheltuieli extraordinare
96
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
97
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CAF se poate calcula prin metoda diferenţelor sau prin metoda aditivă.
2.Pentru a calcula CAF prin metoda aditivă se adăugă la RBE suma altor
venituri monetare(alte venituri din exploatare, alte venituri financiare şi alte
venituri extraordinare) şi se scade suma altor cheltuieli monetare(alte cheltuieli din
exploatare, alte cheltuieli financiare şi alte cheltuieli extraordinare, participarea
salariaţilor la rezultate, impozitul pe profit).
98
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- Impozitul pe profit
_____________________________________________________________
99
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Rezultatul exerciţiului
+Amortizări şi provizioane
- pentru exploatare
- financiare
- extraordinare
- Venituri din provizioane
- din exploatare
- financiare
- extraordinare
+ Valoarea netă contabilă a activelor cedate
- Venituri din vânzarea de active
- Subvenţii pentru investiţii virate în rezultatul exerciţiului
_____________________________________________________________
=Capacitatea de autofinanţare
100
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
101
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
_______________________________________________________
Autofinanţarea exerciţiului=CAF – Difidente distribuite
________________________________________________________
102
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Creşterea autofinanţării se poate realiza fie prin creşterea CAF, fie prin
reducerea dividendelor. Privilegierea autofinanţării prin înlocuirea plaţii imediate a
unui dividend cu speranţa unui câştig mai important dar incert în viitor, poate
genera neîncrederea acţionarilor.
Sporirea CAF şi respectiv a autofinanţării printr-o politică de sporire a
preţurilor poate avea consecinţe nefavorabile asupra rezultatelor comerciale.
În analiza economică, pe lângă evoluţia autofinanţării în mărime absolută se
urmăresc şi ratele autofinanţării şi anume:
Rata autofinanţării imobilizărilor corporale (Ri):
R1= Autofinanţarea
Imobilizări corporale
R2 = Autofinanţarea
Imobilizări corporale+Imobilizări necorporale
R3 = Autofinanţare
Active imobilizate+Variaţia NFR
103
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
104
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
105
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Rate de rentabilitate
Rata de rentabilitate comercială
106
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
107
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Se observă că, atât pentru anul 2003 cât şi pentru anul 2004, fluxul pozitiv de
numerar generat de exploatare, de 57026006 mii lei în anul 2003, respectiv de
81778009 mii lei în anul 2004, depăşeşte valoarea CAF de 37889235 mii lei în
2003 şi de respectiv 47104150 mii lei în 2004.
Creşterea capacitaţii de autofinanţare de la 37889235 mii lei în anul 2003 la
47104150 mii lei în anul 2004 este rezultatul rentabilizării societăţii ca urmare a
reducerii cheltuielilor, creşterii cifrei de afaceri şi a reorientării activităţii cu
preponderenţă către activitatea de export.
108
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Cs = cheltuieli salariale
Fs = fondul de salarii
^ Fs = Fs1 – Fsa
unde Fsa =fond de salarii admisibil
CA =CS x1000
CA
CA =Cs x 1000
VA
109
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Calculul CA
*Ritmul de creştere al
110
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Rata de creştere
Valoarea adăugată
^ VA = VA1 – VA 0
111
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
112
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
-mii lei-
113
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- în mărimi absolute:
- în mărimi relative:
unde:
RE – rezultatul exploatării;
Vexpl. – venit din exploatare;
CHexpl. – cheltuieli din exploatare.
Acest model de analiză stabileşte sistemul de factori care determină
modificarea rezultatului exploatării în vederea alegerii criteriilor principale de
estimare a evoluţiei viitoare.
Influenţele factorilor:
- influenţa veniturilor:
114
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1.163.950876 1.163.950.876
1.720.702.848 (1 ) 1.194.070.357 (1 ) 513.466.679
1.194.070.357 1.194.070.357
115
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
116
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
117
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
118
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- mii lei -
Indicator Suma Indicator Suma SIDG Suma
Venituri din 458150386 Cheltuieli 421328476 Marja 36821910
vânzarea privind comercială
mărfurilor mărfurile
Marja 770413429 Consumuri 620419684 Valoarea 149993745
comercială intermediare adăugată
+producţia (VA)
exerciţiului
119
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- mii lei -
Indicator Suma Indicator Suma SIDG Suma
Venituri din 469078120 Cheltuieli 454239346 Marja 14838774
vânzarea privind comercială
mărfurilor mărfurile
Marja 1254222497 Consumuri 1084820234 Valoarea 169402263
comercială intermediare adăugată
+producţia (VA)
exerciţiului
120
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
1. Indicatori de lichiditate
2. Indicatori de risc
= (36.882.813/453.932.562)*100=8,12
121
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
122
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
123
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
CAPITOLUL 4
CONCLUZII ŞI PROPUNERI
124
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
Concluzii:
În concluzie am putea delimita câteva puncte forte şi câteva puncte slabe ale
SC ELSID SA TITU.
125
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
- Piaţa produselor - lipsa unor clienţi proprii siguri şi permanenţi pentru desfacerea
produselor la export;
- Nivelul tehnologic - nivel tehnologic slab la fazele de tratament termic şi
prelucrare a produselor, tehnologiile existente fiind depăşite de cele existente la
nivel mondial;
- Producţia în ansamblu - capacităţile de producţie nu sunt în totalitate operaţionale,
datorită slabei fiabilităţi a unor utilaje din proces;
- Structura organizatorică - activitate slabă a compartimentului de marketing;
126
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
BIBLIOGRAFIE
127
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR, VENITURILOR ŞI REZULTATELOR LA S.C. ELSID S.A. TITU
128