Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
1
INTRODUCERE …………………………………………………………........p4
CAPITOLUL I PREZENTAREA SOCIETĂŢII .....................................p5
1.1 SCURT ISTORIC...........................................................................................p5
1.2 OBIECT DE ACTIVITATE........................................................................p6
1.3 STRUCTURĂ ACŢIONARIAT................................................................p.7
1.4 PRODUSE ŞI SERVICII SEMNIFICATIVE PENTRU SOCIETATE
....................................................................................................................................p8
1.5 STRUCTURĂ ORGANIZATORICĂ......................................................p.8
1.6 PIAŢA DE DESFACERE..........................................................................p.12
1.7 PLANUL DE REDRESARE.....................................................................p.13
1.8 FUNCŢIILE ÎNTREPRINDERII.............................................................p.13
2
CAPITOLUL III ANALIZA ECONOMICĂ LA S.C. ELECTRO-
APARATAJ S.A...................................................................................................p.38
3.1 ANALIZA RATELOR DE STRUCTURĂ PRIVIND
ELEMENTELE DE ACTIV ............................................................................ p.38
3.2 ANALIZA VITEZEI DE ROTAŢIE A STOCURILOR.....................p.42
3.3 ANALIZA STOCURILOR DE SIGURANŢĂ ALFA ŞI BETA.....p.43
CONCLUZII ŞI PROPUNERI
BIBLIOGRAFIE
INTRODUCERE
3
Informaţiile financiar-contabile sunt comunicate utilizatorilor prin
intermediul situaţiilor financiare. Situaţiile financiare constituie produsul
final al sistemului informaţional –contabil şi sunt reprezentate de
documentele de sinteză ale unei entităţi.
Relaţiile delimitate şi evidenţiate în contabilitate au o determinare
obiectivă,iar faptul că ele apar la intersecţia întreprinderii cu terţii ele sunt
divulgabile integral.pornind de la această stare, contabilitatea este
standardizată, adică bazată pe norme privind producţia, reprezentarea şi
utilizarea informaţiilor contabile.
Fondul de idei circumscris în conţinutul lucrării oglindeşte
cunoştinţele,înţelegerea şi aprofundarea problemelor de contabilitate
însuşite pe parcursul celor trei ani urmaţi în cadrul facultăţii.
Conţinutul lucrării poate constitui şi un mijloc de analiză şi
informare a conducerii S.C. Electroaparataj S.A. asupra activităţii
desfăşurate,calitatea deciziilor fiind reflectată în mod corespunzător în
performanţele economice financiare.
CAPITOLUL I
PREZENTAREA SOCIETĂŢII
4
pregătirea de fabricaţie şi realizarea altor fabrici cu acelaşi profil, printre care:
Intreprinderea de Aparataj Electric Titu şi Electrocontact Botoşani.
Forma juridică a societăţii este aceea de societate pe acţiuni, iar obiectul de
activitate constă în cercetarea, proiectarea şi producerea de articole de materiale
plastice, maşini şi aparate electrocasnice, aparate neelectrice, aparataj electric de joasa
tensiune, echipament de iluminat, echipamente şi componente electrice, mecanice şi
electrocasnice şi piese pentru acestea; activităţi de comerţ, reparaţii, cercetare şi
testare.
Drepturile şi obligaţiile care corespund obiectului de activitate alcătuiesc
capacitatea de exerciţiu şi s-au dobândit prin înregistrarea lor la Camera de Comerţ şi
Industrie a municipiului Bucureşti şi publicarea în Monitorul Oficial, numărul de
înregistrare la Registrul Comerţului fiind J40/309/1991.
Aptitudinea de a-şi exercita drepturile de a-şi asuma obligaţiile prin săvârşirea
de acte juridice care alcătuiesc capacitatea de exerciţiu s-a dobândit după desemnarea
organelor de conducere conform legii.
Organizarea societăţii corespunde prevederilor Legii 15/1990, Legii 31/1990,
principiilor generale de conducere şi organizare a unităţilor economice, precum şi
criteriilor orientative privind elaborarea structurilor organizatorice şi constituirea
compartimentelor de muncă la Regii Autonome şi Societăţi Comerciale.
Societatea are personalitate juridică caracterizată prin urmatoarele elemente
definitorii: are o organizare de sine stătătoare, dispune de un patrimoniu distinct pe
care îi administrează în nume propriu, îşi desfăşoară activitatea pentru realizarea
obiectului de activitate stabilit, are răspundere proprie pentru activitatea pe care o
desfăşoară. Sistemul informaţional este organizat în funcţie de normele generale de
evidenţă contabilă şi statistică conform legii.
Capitalul social al societăţii comerciale este de 6.461.535 lei, divizat în
6.461.535 acţiuni cu o valoare nominală de 1 leu/ acţiune.
S.C.Electroaparataj S.A. Bucureşti este o societate pe acţiuni cu capital social
integral privat, Broadhurst Investments Ltd.+Lindesell Enterprises Ltd. deţinând
84,98% din capitalul social. Acţiunile emise de societate se tranzacţionează la Bursa
de Valori Bucureşti din data de 14.11.1997 sub simbolul ELJ.
Deoarece valoarea capitalului social este mai mică de 8 milioane euro, limita
inferioara pentru a putea fi cotat la categoria I, in conformitate cu hotarârile din data
de 12.07.2001 ale Comisiei de Inscriere la Cotă şi ale Comitetului Buresei de Valori,
5
acţiunile emise de S.C.Electroaparataj S.A. Bucureşti se tranzacţioneaza la categoria a
II-a BVB din 19.07.2001. Alături de pierderea de imagine, datorită retrogradării
societăţii S.C.Electroaparataj S.A. la categoria a II-a, acţiunile au fost eliminate şi din
coşul indicelui BET.
De la începutul lunii octombrie 2002 acţiunile emise de către
S.C.Electroaparataj S.A. (ELJ) au fost înscrise la Categoria Plus a Bursei de Valori
Bucureşti, categorie caracterizată de transparenţă mai ridicată.
Societatea nu are filiale, sucursale, reprezentanţe sau agenţii situate în alte
localităţi din ţară şi străinătate, dar are posibilitatea înfiinţării acestora conform
statutului.
Durata de funcţionare a societăţii este nelimitată, cu începere de la data
înfiiţării acesteia care se înscrie în Registrul de Comerţ şi Industrie.
Conform statutului, societatea poate fi transformată în altă formă de societate
prin hotărârea Adunării Generale a Acţionarilor. Situaţiile care pot duce la dizolvarea
societăţii pot fi:
Imposibilitatea realizării obiectivului de activitate;
Hotărârea AGA;
Falimentul;
Pierderea unei jumătăţi din capitalul social, după ce s-a
consumat fondul de rezervă, dacă AGA nu decide completarea capitalului sau
reducerea lui la suma rămasă;
Dacă numărul de acţionari va fi redus sub cinci mai mult de şase luni.
În caz de dizolvare aceasta va fi înscrisă în Monitorul Oficial. Dizolvarea
conduce la lichidarea societăţii şi la reapariţia patrimoniului prin respectarea
procedurilor prevăzute de lege.
6
a) cercetarea, proiectarea producerea de aparataj electric de joasă
tensiune electrotehnic şi/sau electronic,aparataj electrocasnic,bunuri
de larg consum,metalo-casnice,etc.
Principalele familii de produse sunt următoarele:
-contactoare şi comutatoare;
-întrerupătoare automate şi microîntrerupătoare;
-produse de electronică industrială;
-echipament auto.
b) Comercializarea produselor prin reţea proprie sau prin reţele
specializate;
c) Efectuarea de operaţiuni de comerţ exterior şi cooperare
internaţională;
d) Realizarea de produse,subansamble şi piese.
Pentru realizarea obiectului de activtate, S.C. ELECTROAPARA-TAJ S.A. se
aprovizionează cu o serie de materii prime şi materiale specifice domeniului
electrotehnic.
Din ţară este asigurat doar 35% din necesarul de materii prime şi
materiale,restul fiind achiziţionat din import.
Stocurile au înregistrat o descreştere cu 15.75% în total. Stocurile de materii
prime si materiale au scăzut cu 27.49%,iar stocurile de produse finite au scăzut cu
13.51%.
7
La data de 30 iunie 2009,acţiunile Libra Bank sunt înregistrate în
contabilitatea Electroaparataj S.A. la valoarea de cumpărare.
-în total ,Electroaparataj S.A. deţine la ENERGOUTILAJ S.A. 1.328.300
acţiuni cu o valoare nominală totală de 3.320.750 lei,înregistrate la valoarea de
2.547.762 lei,reprezentând 23.71% din capitalul social la 30 iunie 2009. Având în
vedere deţinerile Broadhurst Investments şi BIL Investiţii S.A. societăţi care fac parte
din acelaşi grup, circa 67% din acţiunile Energoutilaj sunt deţinute de grup.
8
-aparataj electric pentru instalaţii (întrerupătoare comutatoare,fise,
prize,multiprize,prelungitoare,derulatoare cablu electric,tablouri distribuţie pentru
apartament etc.);
-confecţii metalice.
În perioada de raportare produsele S.C. ELECTROAPARATAJ S.A. au fost
destinate în proporţie de 25% pieţei interne şi 75% pieţei exportului.
În anul 2009 procesul de îmbunătăţire a calităţii produselor şi proceselor la
Electroaparataj S.A. a prelungit atât certificarea ISO TS 16949 aferentă producţiei de
autovehicule şi accesorii,condiţie de bază pentru dezvoltarea afacerilor în acest
domeniu cât şi certificările di partea principalilor clienţi.
A continuat procesul de modernizare a produselor şi aliniere la standardele
europene, la sfârşitul lui 2009 peste 90% din produsele ELECTROAPARATAJ S.A.
având certificate CE. În acest proces de modernizare au intrat şi produsele societăţilor
absorbite în 2005.
9
1. Adunarea Generală a Acţionarilor, este organul de conducere al
societăţii care decide asupra activităţii acesteia şi asigură politica ei economică şi
comercială.
AGA poate fi ordinară sau extrordinară şi are următoarele atribuţiuni
principale:
-aprobă structura organizatorică a societăţii comerciale şi numărul de posturi;
-alege membrii consiliului de administraţie şi ai comisiei de cenzori, precum şi
competenţele acestora;
-alege directorul general şi adjuncţii acestuia;
-stabileşte nivelul de salarizare al personalului angajat în societate, în funcţie de studii
şi de muncă efectiv prestată, în conformitate cu legile în vigoare;
-hotărăşte cu privire la contractarea de credite bancare şi la acordarea de garanţii;
-examinează, aprobă sau modifică situaţiile financiare anuale după analiza rapoartelor
consiliului de administraţie şi cel al comisiei de cenzori;
-aprobă repartizarea profitului către acţionari;
-hotărăşte înfiinţarea sau desfiinţarea de sucursale sau filiale;
-decide cu privire la modificarea capitalului social;
-decide cu privire la comasarea, divizarea sau lichidarea societăţii;
-decide cu privire la realizarea unor investiţii noi;
-alte probleme ce privesc societatea.
10
3. Comisia de Cenzori, este alcătuită din 3 membrii aleşi de AGA, dintre
care unul are calitatea de expert contabil, iar ceilalţi de contabili autorizaţi. Comisia
de cenzori are ca atribuţiuni principale:
-în cursul exerciţiului financiar verifică gospodărirea fondurilor fixe şi a mijoacelor
circulante a portofoliului de efecte, casa şi registrele de evidenţă contabilă şi
informează consiliul de administraţie asupra neregulilor constatate;
-la încheierea exerciţiului financiar, controlează exactitatea inventarului, a
documentelor şi informaţiilor prezentate de consiliul de administraţie asupra
conturilor societăţii, a bilanţului şi a contului de profit şi pierderi, prezentând AGA şi
acţionarilor un raport scris;
-la lichidarea societăţii controlează operaţiunile de lichidare;
-prezintă AGA punctul sau de vedere cu privire la propunerile de reducere a
capitalului social sau de modificare a statului şi obiectului de activitate al societăţii.
B) Conducerea Executivă
1. Director general
2. Director economic
3. Director tehnic
C) Structura Funcţională
1. Compartiment juridic
2. Birou aprovizionare şi administrativ
3. Compartiment dezvoltare-tehnic-marketing
4. Birou producţie contracte
5. Compartiment financiar contabil
11
D) Structura de producţie
1. Secţii şi ateliere de bază:
a) secţia prelucrări mecanice;
b) secţia cazangerie-montaj;
c) atelirul debitare table şi profile;
d) atelierul forjă şi tratamente termice;
e) atelirul turnătorie-modelărie;
f) secţia utilaje, service şi autoutilări.
2. Secţia cazangerie-montaj are în componenţă următoarele ateliere:
a) un atelier de pregătire corpuri;
b) trei ateliere de cazangerie uşoară;
c) trei ateliere de cazangerie grea.
12
ORGANIGRAMA GENERALĂ A UNITĂŢII
13
1.6 PIAŢA DE DESFACERE
14
Produsele realizate de Electroaparataj S.A. sunt prezentate în toate domeniile
importante de activitate economică. Astfel pentru aparatajul electric de joasă tensiune
printre principalii beneficiari se numără întreprinderi din toate ramurile industriale şi
din agricultură, regiile autonome de transport urban şi feroviar, anteprizele de
construcţii,etc. ,iar pentru aparatajul electrocasnic toate categoriile de consumatori
particulari.
În anul 1966 cei mai importanţi clienţi interni ai societăţii au fost următorii:
Clienţii externi
Societatea a primit principalele certificări de calitate necesare pentru a putea
exporta produsele sale în Europa de vest. Trebuie subliniat că în volumul de vânzări,
ponderea produselor exportate este de circa 30% în 1999 (comparativ cu 10% din
1991).
Aproximativ 80% din export se realizează în Franţa şi Germania. Alte pieţe de
desfacere externe sunt: Israel,Coreea, Grecia, Egipt ceea ce denută competitivitatea
ridicată a produselor pe piaţa internaţională. De asemenea societatea intenţionează să
intre şi pe piaţa Rusiei.
Competitivitatea a fost permisă de o serie de factori:
-practicarea unei politici agresive de marketing,viteza mare de asimilare a
produselor noi. Toate acestea au condus la o adaptare rapidă la cerinţele
pieţei,calitatea bună a produselor, practicarea unor preţuri accesibile.
15
Concordantul preventiv este un contract încheiat între debitor, pe de o parte, şi
creditorii care deţin cel puţin două treimi din valoarea creanţelor acceptate şi
neconstatate, pe de altă parte, prin care debitorul propune un plan de redresare a
întreprinderii sale şi de acoperire a creanţelor acestor creditori împotriva sa,iar
creditorii acceptă să sprijine eforturile debitorului de depăşire a dificultăţii în care se
află întreprinderea debitorului.
Organele care aplică procedurile prevăzute de prezenta lege sunt instanţele
judecătoreşti,prin judecătorul-sindic sau după caz, preşedintele tribunalului,
mandatarul ad-hoc, respectiv conciliatorul.
Astfel spus, in loc să ceară intrarea în insolvenţă pentru a se pune la adăpost de
creditori până îşi restructurează activitatea,firma va putea recurge la procedura de
concordat preventiv. Procedura presupune un contract încheiat între firma şi creditorii
care deţin cumulat cel puţin două treimi din valoarea creanţelor acceptate şi
necontestate, în baza unei înţelegeri amiabile.
16
sistemul de obiectivitate ale firmei. Fiecare perioadă de funcţionare a firmei este
caracterizată prin anumite obiective fundamentale ce pot fi evaluate din punct de
vedere economic.
CAPITOLUL II
ASPECTE TEORETICE PRVIND CONTABILITATEA
STOCURILOR PRIN METODA INVENTARULUI PERMANENT LA
S.C. ELECTROAPARATAJ S.A.
17
1. materii prime
2. materiale consumabile
3. materiale de natura obiectelor de inventar
4. produse(semifabricate,produse-finite,rebuturi,materiale recuperabile
şi deşeuri)
5. mărfuri
6. ambalaje
7. animale şi păsări
8. producţia în curs de execuţie
Contabilitatea stocurilor prezintă particularităţi în funcţie de matoda de
contabilizare şi modalitatea de evaluare a stocurilor.
Metodele de contabilizare pot fi:
1.metoda inventarului permanent. Prin această metodă toate operaţiile de
intrare şi ieşire trec prin conturile de stocuri în credit şi în debit.
2.metoda inventarului intermitent. Prin această metodă intrările de stocuri se
trec direct pe cheltuieli (ocolind conturile de stocuri) iar la sfârşitul perioadei se
inventariază stocurile şi se trec pe conturile corespunzătoare.
18
Contabilitatea materiilor prime şi materialelor consumabile
Materiile prime şi materialele consumabile fac parte din categoria stocurilo şi
sunt destinate a fi consumate în procesul de producţie. Materiile prime constituie
substanţa de bază din care se compune produsul finit. Materialele consumabile ajută
procesul de producţie,dar nu se ragăsesc în produsul finit. Materiile prime şi
materialele consumabile se înregistrează în conturile de stocuri.
Documentele specifice utilizate pentru evidenţa operaţiilor cu stocuri
sunt:factura fiscală, nota de recepţie, fişa de magazie, bonuri de consum, raportul de
gestiune, bon de predare-transfer-restituire.
Conturile de materii prime şi materiale consumabile sunt conturi de ACTIV.
Ele se debitaeză cu intrările de stocuri şi se creditează cu ieşirile de stocuri
sau consumurile de stocuri.
Soldul final debitor reflectă valoarea stocurilor existente la sfârşitul
perioadei.
Conturile de cheltuieli corespunzătoare materiilor prime şi materialelor
consumabile sunt de activ, se debitează cu înregistrările cheltuielilor în momentul
dării în consum a stocurilor şi se credtitează la sfârşitul lunii prin închiderea cu
ajutorul contului 121- cont de profit şi pierdere.
La sfârşitul perioadei de gestiune conturile de cheltuieli nu prezintş sold.
Contabilitatea materialelor de natura obiectelor de inventar
Materialele de natura obiectelor de inventar sunt bunuri utilizate pentru mai
multe circuite economice,dar care nu îndeplinesc condiţiile de a fi integrate în cadrul
imobilizărilor corporale. Ele au fie o valoare sub limita stabilită de lege,fie o durată de
funcţionare mai mică de 1 an.
În categoria obiectelor de inventar se includ scule, dispozitive, aparate de
măsură, echipament de lucru,echipament de protecţie. Evidenţa analiticăse ţine pe
sortimente cantitativ-valorice.
Contabilitatea obiectelor de inventar se realizează cu ajutorul contului 303. se
debitează ci intrărilre de obiecte de inventar şi se creditează la darea în folosinţă a
acestora. Soldul final debitor reflectă valoarea materialelor de natura obiectelor de
inventar la un moment dat.
Contabilitatea produselor
În cadrul produselor intră următoarele:
19
1.semifabricatele.sunt acele bunuri care au fost terminate într-o secţie de
producţie şi urmează sa fie prelucrate în alte secţii de producţie sau să fie vândute.
20
Contabilitatea privind mărfurile
Mărfurile reprezintă bunuri cumpărate în scopul vânzării sau obţinute din
producţia proprie. Pentru evidenţa mărfurilor se utilizează următoarele conturi:
371-mărfuri (A) se debitează cu ocazia achiziţiei de mărfuri la preţ de
înregistrare. Se creditează cu ocazia descărcării gestiunii de mărfuri. Soldul final
debitor reprezintă valoarea mărfurilor la un moment dat.
378-diferenţe de preţ la mărfuri (P) acest cont ţine evidenţa adaosului
comercial(marja comercială). Se creditează cu adaosul comercial corespunzător
intrărilor de mărfuri şi se debitează cu adaosul comercial corespunzător vânzărilor de
mărfuri. Soldul final creditor reprezintă adaosul comercial aferent stocului de mărfuri.
4428-TVA neexigibilă este un cont bifuncţional. În cazul nostru contul 4428
funcţionează ca un cont de pasiv. Se creditează cu TVA neexigibilă corespunzătoare
intrărilor de mărfuri şi se debitează cu TVA neexigibilă corespunzătoare vânzărilor de
mărfuri. Soldul final creditor reflectă TVA neexigibilă corespunzătoare mărfurilor
aflate în stoc.
607-cheltuieli privind mărfurile acest cont arată costul mărfurilor vândute. Se
debitează cu înregistrarea cheltuielilor cu ocazia descărcării gestiunii de mărfuri şi se
creditează prin închiderea asupra contului 121-profit şi pierdere. La sfârşitul perioadei
se soldează.
707-venituri din vânzarea mărfurilor se creditează cu veniturile obţinute din
vânzarea la preţ de vânzare fără TVA colectată şi se debitează prin încorporarea
veniturilor în contul 121-profit şi pierdere. La sfârşitul perioadei se soldează.
Evidenţa mărfurilor la cost de achiziţie
Descărcare de gestiune a mărfurilor în urma v
ânzării se face utilizând una din metodele: CMP, FIFO, LIFO.
Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor
Ajustările privind deprecierea stocurilor se stabilesc la nivelul diferenţelor
dintre valoarea actuală a stocurilor(mai mică) şi valoarea stabilită la inventariere(mai
mare),constituindu-se provizioane pe seama cheltuielilor.
Contabilitatea internă nu poate adopta decât metoda inventarului
permanent ,în condiţiile în care prin sistemul de conturi analitice se realizează
evidenţa cantitativ-valorică pe feluri de bunuri stocate şi pe gestiuni. O asemenea
opţiune se întemeiază pe necesitatea organizării unui sistem de urmărire a nivelului
21
stocurilor,orientat spre eliminarea costurilor de stocare,ştiind că stocurile prea mari
sau prea micicostă mult.
Pentru a răspunde la această cerinţă,trebuie organizată o evidenţă a mişcărilor
stocurilor care să furnizeze informaţii referitoare la următoarele probleme: cantitatea
economică care trebuie comandată,costul economic de stocare, sortimentele,
problemă pentru responsabilii de gestiune. La această cerinţă nu poate răspunde decât
metoda inventarului permanent.
2.Plată furnizor
4.Consum combustibil
22
6022 = 3022 100 lei
6. Plată furnizor
9. Plată furnizor
11.Achiziţie mărfuri
23
% = 401 1860 lei
371 1500 lei
4426 360 lei
12.Plată furnizor
24
4111 = % 12400 lei
701 10000 lei
4427 2400 lei
25
21. Închidere conturi de cheltuieli
D C D C
1 Achiziţie mat % 401 1240
prime,mat.aux,combustibil, 301 400
Piese de schimb 3021 300
3022 200
3024 100
4426 240
2 Plată furnizor 401 5121 1240 1240
26
3 Cheltuieli cu mat prime 601 301 200 200
4 Comsum combustibil 6022 3022 100 100
5 Achiziţie materiale pentru % 401 372
ambalat 3023 300
4426 72
6 Plată furnizor 401 5311 372 372
7 Comsum maeriale pentru 6023 3023 100 100
ambalat
8 Achiziţionare de aparate de % 401 248
măsuri 303 200
4426 48
9 Plată furnizor 401 5121 248 248
10 Dare în folosinţă 603 303 200 200
11 Achiziţie mărfuri % 401 1860
371 1500
4426 360
12 Plată furnizor 401 5121 1860 1860
13 Vânzare mărfuri 4111 % 1340.14
707 1080.76
4427 259.38
14 Consum mărfuri 607 371 750 750
15 Încasare creanţă clienţi 5311 4111 1000 1000
16 Obţinere din prducţie proprie % 711 22000
semifabricate,produse finite şi 341 6000
reziduale 345 15000
346 1000
17 Vânzare produse finite 4111 % 12400
701 10000
4427 2400
18 Vânzare semifabricate şi 4111 % 17360
produse reziduale 702 8000
703 6000
4427 3360
27
19 Încasare creanţă clienţi 5121 4111 29760 29760
20 Regularizare TVA 4427 % 6000
4426 720
4423 5280
21 Închidere conturi de venituri % 121 47000
701 10000
702 8000
703 6000
707 1000
711 22000
22 Închidere conturi de cheltuieli 121 % 1350
601 200
6022 100
6023 100
603 200
607 750
TOTAL X X 146980,76 146980,76
28
2.6 REGISTRUL CARTEA MARE
29
CONT 3022 ,,Combustibil’’
DEBIT CREDIT
SID 16121.76
200
RD 200 RC
TSD 16321.76 TSC
SFD 16321.76 SFC
30
DEBIT CREDIT
200 200
RD 200 RC 200
TSD 200 TSC 200
SFD -- SFC --
31
CONT 603 ,,Cheltuieli cu materiale de natura obiectelor de inventar’’
DEBIT CREDIT
200 200
RD 200 RC 200
TSD 200 TSC 200
SFD -- SFC --
32
3360
RD 6000 RC 6000
TSD 6000 TSC 6000
SFD -- SFC --
33
CONT 701 ,,Venituri din vânzarea produselor finite’’
DEBIT CREDIT
10000 10000
RD 10000 RC 10000
TSD 10000 TSC 10000
SFD -- SFC --
34
CONT 1012 ,,Capital social’’
DEBIT CREDIT
SIC 200
RC
TSC 200
SFC 200
35
CONT 213 ,, Imobilizări corporale’’
SID 73364,33
RD
TSD 73364,33
SFD 73364,33
36
CONT 302 ,,Materiale consumabile’’
DEBIT CREDIT
SID 26417,76
RD 900 RC 100
TSD 27317,76 TSC 100
SFD 27217,76
37
CONT 431 ,, Asigurări sociale’’
DEBIT CREDIT
SIC 2091
RC
TSC 2091
SFC 2091
38
CONT 4314 ,,Ctr.pers.la fd.sănătate’’
DEBIT CREDIT
SIC 7
RC
TSC 7
SFC 7
CONT 441
DEBIT CREDIT
SIC 1679,49
RC
39
TSC 1679,49
SFC 1679,49
40
SFD 6316
41
2.7 BALANŢA DE VERIFICARE
Reprezintă un procedeu specific al metodei contabilităţii,care constă în centralizarea datelor înregistrate în conturile din
contabilitatea curentă.
Pornind de la balanţa de verificare pe luna noiembrie şi de la registrul jurnal,se întocmeşte balanţa de verificare pe luna
decembrie.
Simbol Denumire Sume precedente din Rulaje curente Total sume Solduri finale
cont conturi balanţa precedentă
debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare
1012 Capital social 200 200 200
1061 Rezerve legale 40 40 40
1068 Alte rezerve 9054,32 9054,32 9054,32
117 Rezultatul reportat 2206,08 2206,08 2206,08
121 Profit şi pierdere 1030,76 1350 47000 1350 48030,76 46680,76
129 Repartizarea profitului 1030,76 1030,76 1030,76
213 Imobilizări corporale 73364,33 73364,33 73364,33
213.01 Mas.util.inst.de lucru 2941,18 2941,18 2941,18
213.03 Mijloace de transport 70423,15 70423,15 70423,15
231 Imob.corp.în curs de 17840,53 17840,53 17840,53
execuţie
42
2813.03 Amort.mijl.de transp. 26976,91 26976,91 26976,91
301 Materii prime 400 300 400 300 100
302 Materiale 26417,76 900 100 27317,76 100 27217,76
consumabile
3021 Materiale auxiliare 300 300 300
3022 Combustibili 16121,76 200 16321,76 16321,76
3023 Materiale pentru 300 100 300 100 200
ambalat
3024 Piese de schimb 10296 100 10396 10396
3028 Alte mat.consumabile
303 Mat.de nat.ob. de 200 200 200 200
inventar
341 Semifabricate 6000 6000 6000
345 Produse finite 15000 15000 15000
346 Produse reziduale 1000 1000 1000
371 Mărfuri 63498,01 1500 750 64998,01 750 64248,01
378 Dif. de preţ la mărfuri 8839,78 8839,78 8839,78
401 Furnizori 16270,49 3720 3720 3720 19990,49 16270,49
404 Furniz.de imobilizări 4095,14 4095,15 4095,14
4111 Clienţi 6123,91 31000 30760 37123,91 30760 6363,91
419 Clienţi creditori 4613,95 4613,95 4163,95
421 Personal
remun.datorate
431 Asigurări sociale 2091 2148 2091
4311 Ctr. Unit.la 139 139 139
asig.sociale
4311.01 Ctr.admin.la 1505 1505 1505
asig.sociale
4312 Ctr.pers.la 57 57 57
43
pens.suplim.
4313 Ctr.unit.la fd.sănătate 34 34 34
4314 Ctr.pers.la fd.sănătate 7 7 7
4314.01 Ctr.adm.la fd.sănătate 457 457 457
4315 Fd.contrib.concedii 6 6 6
medicale
437 Ajutor de şomaj 19 19 19
4371 Ctr.unit.la fond şomaj 1 1 1
4372 Ctr.pers.la aj.şomaj 18 18 18
441 Impozitul pe venit 1679,49 1679,49 1679,49
4423 TVA de plată 466,80 5280 5746,80 5746,80
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibilă 720 720 720 720
4427 TVA colectată 6000 6000 6000 6000
4428 TVA neexigibilă 10138,35 10138,35 10138,35
444 Impozit pe salarii 89 89 89
447 Fonduri speciale 24 25 24
4471 Fd.garanţie salarii 1 1 1
4472 Fd.risc,accid.şi boli 1 1 1
4474 Commission ITM D-ţa 24 24 24
448 Alte dat.faţă de
bug.statului
455 Asociaţi conturi 106885,07 106885,07 106885,07
curente
461 Debitori diverşi 6316 6316 6316
473 Dec.în curs de calif. 5688,12 5688,12 5688,12
5121 Conturi la bănci 1473,84 29760 3348 31233,84 3348 27885,84
5122 Conturi la bănci 2,39 2,39 2,39
(procred)
44
519 Credite pe termen scurt 11468,83 11468,83 11468,83
5131 Casa în lei 21,16 1000 372 1021,16 372 649,16
581 Viramente interne
6 Cheltuieli total 0 0 1350 1350 1350 1350
601 Chelt. cu materii prime 200 200 200 200
6022 Chelt.cu combustibili 100 100 100 100
6023 Chelt.cu 100 100 100 100
mat.pt.ambalat
6024 Chelt.cu piese de
schimb
603 Chelt. cu mat.de 200 200 200 200
nat.ob.de inventar
604 Chelt.cu mat.nestocate 750 750 750 750
607 Chelt.cu mărfurile
626 Chelt.cu
telecomunicaţii
627 Chelt.cu serv.bancare
628 Chelt.cu serv.prest.terţi
635 Chelt.cu impozite şi
taxe
641 Chelt.cu remun.pers.
6451 Chelt.cu asig.sociale
6452 Chelt.cu ajutor şomaj
6453 Chelt.cu asig.de
sănătate
6581 Chelt.cu penal.dobânzi
6588 Chelt.cu penalizări
681 Chelt.cu amortizarea
698 Chelt.cu impozit pe
45
venit
7 Venituri total 0 0 47000 47000 47000 47000
701 Ven.din 10000 10000 10000 10000
vânz.mat.prime
702 Ven.din vânz.semifabr. 8000 8000 8000 8000
703 Ven.din 6000 6000 6000 6000
vânz.prod.reziduale
704 Venit.din serv.prestate
707 Ven.din 1080,76 1080,76 1080,76 1080,76
vânz.mărfurilor
711 Variaţia stocurilor 22000 22000 22000 22000
766 Ven.din dobânzi
TOTAL 204040,89 204040,89 146980,76 146980,76 351021,65 351021,65 254912,89 254912,89
46
BILANŢ
la data de 31.12.2010
47
453*** + 455 + 456*** + 457 + 4581 + 462 + 473*** +
509 + 5186 + 519)
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE 12 35089
NETE (rd. 09 + 10 - 11 - 19)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 13 52738
(rd. 04 + 12)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE 13 52738
(rd. 04 + 12)
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE 14
ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
(ct. 161 + 162 + 166 + 167 + 168 - 169 + 269 + 401 + 403
+ 404 + 405 + 408 + 419 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 +
4281 + 431*** + 437*** + 4381 + 441*** + 4423 +
4428*** + 444*** + 446*** + 447*** + 4481 + 451*** +
453*** + 455 + 456*** + 4581 + 462 + 473*** + 509 +
5186 + 519)
H. PROVIZIOANE (ct. 151) 15 0
I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 17 + 18 + 21), din care: 16 0
Subvenţii pentru investiţii (ct. 475) 17 0
Venituri înregistrate în avans (ct. 472) - total 18 0
(rd. 19 + 20), din care:
Sume de reluat într-o perioadă de până la un an 19 0
(ct. 472*)
Sume de reluat într-o perioadă mai mare de un an 20 0
(ct. 472*)
Fondul comercial negativ (ct. 2075) 21 0
J. CAPITAL ŞI REZERVE
I. CAPITAL (rd. 23 la 25), din care: 22 200
- capital subscris vărsat (ct. 1012) 23 200
- capital subscris nevărsat (ct. 1011) 24 0
- patrimoniul regiei (ct. 1015) 25 0
II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 26 0
III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105) 27 0
IV. REZERVE (ct. 106) 28 9094,32
Acţiuni proprii (ct. 109) 29 0
Câştiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii 30 0
(ct. 141)
Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii 31 0
(ct. 149)
V. PROFITUL SAU PIERDEREA SOLD C 32 0
REPORTAT(Ă) (ct. 117) SOLD D 33 2260,08
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA SOLD C 34 46680,76
EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121) SOLD D 35 0
Repartizarea profitului (ct. 129) 36 1030
,76
48
CAPITALURI PROPRII - TOTAL (rd. 22 + 26 + 27 + 37 52738
28 - 29 + 30 - 31 + 32 - 33 + 34 - 35 - 36)
Patrimoniul public (ct. 1016) 38 0
CAPITALURI - TOTAL (rd. 37 + 38) 39 52738
49
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-
7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
(ct.635) 26 0
8.3. Cheltuieli cu despăgubiri, donaţii şi activele cedate (ct.658) 27 0
Cheltuieli privind dobânzile de refinanţare înregistrate de entitate,
al căror obiect de activitate îl constituie leasingul (ct. 666) 28 0
Ajustări privind provizioanele (rd.30-31) 29 0 0
- Cheltuieli (ct.6812) 30 0 0
- Venituri (ct.7812) 31 0 0
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd.11 la
15+18+21+24+29) 32 0 400
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE: - Profit
(rd.10-32) 33 0 46680,76
- Pierdere (rd.32-10) 34 0 0
9. Venituri din interese de participare (ct.7611+7613) 35 0
-din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate 36 0
10. Venituri din alte investiţii şi împrumuturi care fac parte din
activele imobilizate (ct.763) 37 0 0
-din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate 38 0 0
11. Venituri din dobânzi (ct.766) 39 0
-din care, venituri obţinute de la entităţile afiliate 40 0
Alte venituri financiare (ct. 762+764+765+767+768) 41 0
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd.35+37+39+41) 42 0 0
12. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare şi a
investiţiilor financiare deţinute ca active circulante (rd.44-45) 43 0 0
- Cheltuieli (ct.686) 44 0
- Venituri (ct.786) 45 0
13. Cheltuieli privind dobânzile (ct.666-7418) 46 0
-din care, cheltuieli în relaţia cu entităţile afiliate 47 0
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668) 48 0
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd.43+46+48) 49 0 0
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA - Profit (rd.42-
49) 50 0
- Pierdere (rd.49-42) 51 0 0
14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): - Profit
(rd.10+42-32-49) 52 0 46680,76
- Pierdere (rd.32+49-10-42) 53 0 0
15. Venituri extraordinare (ct.771) 54 0 0
16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 55 0 0
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
EXTRAORDINARA: - Profit (rd.54-55) 56 0 0
- Pierdere (rd.55-54) 57 0 0
VENITURI TOTALE (rd.10+42+54) 58 0 47080,76
CHELTUIELI TOTALE (rd.32+49+55) 59 0 400
50
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTĂ: - Profit
( rd.58-59) 60 0 46680,76
- Pierdere (rd.59-58) 61 0 0
18. Impozitul pe profit (ct. 691) 62 0
19. Alte impozite nereprezentate la elementele de mai sus (ct.698) 63 0
20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) AL EXERCITIULUI
FINANCIAR: - Profit (rd.60-61-62-63) 64 0 46680,76
- Pierdere (rd.61+62+63-60) 65 0 0
CAPITOLUL III
ANALIZA ECONOMICĂ LA S.C.ELECTROAPARATAJ S.A.
TAB.3.1
Perioada Structura %
Elemente patrimoniale 2008 2009 2008 2009
I.Active imobilizate 59.997.240 61.437.354 65,20 69,62
-imobilizări necorporale 57.734 35.276 0,10 0,06
-imobilizări corporale 14.667.543 13.083.682 24,45 21,30
-imobilizări financiare 45.271.963 48.318.396 75,45 78,64
II.Active circulante 31.858.924 25.131.312 34,62 28,48
-stocuri 14.706.200 12.389.442 46,16 49,30
-creanţe 15.567.078 9.413.117 48,86 37,46
-investiţii financiare 109.475 60.808 0,34 0,24
-disponibilităţi 1.476.171 3.267.945 4,64 13,00
III.Cheltuieli in avans 157.903 1.675.198 0,18 1,90
ACTIV TOTAL 92.014.067 88.243.864 100,00 100,00
51
În anul 2008, activele imobilizate deţin ponderea cea mai mare în activul total al
întreprinderii de 65,20%, lucru ce se poate afirma şi în anul 2009, cand activele
imobilizate deţin 69,62 % din totalul activului.
V = CA/stoc mediu
V2008 =41547,00/4568,23 =39,58
V2009 =36540,21/3561,22 =35,08
TAB.3.2
52
Ani Cifra de Stocuri Viteza de Durate
afaceri rotaţie medie de
rotaţie(zile)
(lei) (lei) (nr.rotaţii)
2008 41547,00 4568,23 9,09 39,58
2009 36540,21 3561,22 10,26 35,08
-în anul 2009 faţă de 2008 se observă că numarul de rotaţii a crescut de la 9,09 la
10,26 ,iar durata medie a unei rotaţii a scăzut de la 39,58 zile la 35,08 zile, situaţie
apreciată ca fiind nefavorabilă pentru întreprindere.
53
CAZ =88900,00/ 360= 246,94 lei cifra de afaceri zilnică
S (zile) = 1662,72 / 246,94 = 7 zile
Stocul mediu optim necesar desfăşurării normale a activităţii, se calculează
conform relaţiei:
2 3 4 5 = 4-3 6 = 52
1 ianuarie 3200,00 -4208 17707264,00
2 februarie 5000,00 -2408 5798464,00
3 martie 6400,00 -1008 1016064,00
4 aprilie 10300,00 2892 8362664,00
5 mai 3000,00 -4408 19430464,00
6 iunie 4500,00 7408 = -2908 8456464,00
7 iulie 8000,00 88900 / 12 592 350464,00
8 august 5000,00 -2408 5798464,00
9 septembrie 7000,00 -408 466464,00
10 octombire 10500,00 3092 9560464,00
11 noiembrie 9000,00 1592 2534464,00
12 decembrie 17000,00 9592 92006464,00
TOTAL 88900,00 88488168,00
54
Pentru a preveni deficienţele generate de nerespectarea de către furnizori a
clauzelor contractuale privind cantitatea şi termenele de livrare ,întreprinderea este
nevoită să-şi constituie un anumit stoc de siguranţă( S ).
zile;
Unde : s- reprezintă abaterea medie pătratică a intrărilor efective ( z) faţă de cele medii (
).
n- numărul de intervale implicate în calcul
t -reprezintă un coeficient de corelaţie în funcţie de nivelul de serviciu;
(pentru K=95 % t=2)
_
CAZ = 34640/ 90 = 345 lei cifră de afaceri zilnică;
zile
TAB.3.4
55
CONCLUZII
56
-volumul productiei şi a exportului au cunoscut o uşoară creştere;
-intreprinderea face eforturi vizibile pentru a pătrunde pe cât mai multe pieţe
externe;
-fabrica dispune de personal cu experienţă în profilul de fabricaţie actual, care
să asigure viitorul firmei şi care a înregistrat o creştere a productivităţii;
-există o tendinţă de reducere a duratei de recuperare a creanţelor;
-raportul dintre ansamblul de lichidităţi potenţiale (4,99), asociate activelor
circulante, şi ansamblul scadenţelor mai mici de un an este apreciat ca fiind bun la
nivelul ramurii economice;
-firma nu dispune de autonomie şi stabilitate financiară, aceasta scăzând pe
seama obligaţiilor pe termen scurt;
- societatea face parte din categoria întreprinderilor aflate în dificultate;
- lipsa de lichiditate a clienţilor conduce la neonorarea la termen a comenzilor
livrate de societate;
- blocajul finaciar şi lipsa de lichiditate existente în economie, conduc la
neachitarea la timp a furnizorilor;
- gradul mic de utilizare a capacităţii de producţie;
- mare parte a mijloacelor fixe din dotare au un grad mare de uzură, impunând
găsirea unor resurse financiare pentru reparaţii şi modernizări;
- personalul indirect productiv s-a diminuat cu o rată mai lentă decât
personalul direct productiv;
- rata lichiditatii imediate (0,06) arată că societatea nu are capacitatea de
rambursare instantanee a datoriilor;
57
BIBLIOGRAFIE:
58
7. M. Ristea, Corina Cucu, Corina Lăzărescu, Contabilitatea întreprinderii,
vol.I, ed. Mărgăritar 1997
8. D.Scutaru, Contabilitate pentru începători, ediţia a II-a, revăzută şi adăugită,
ed. Ecomonică 1995
9. Ministerul Finanţelor, Sistemul contabil al agenţilor economici, ed. Economică,
grafica şi tehnoredactarea computerizată, Regia Autonomă ,,Imprimeria’’ 1994.
10.*** OMF 3055/2009
11. Ghe. Blidaru,T. Florea, Ghid practic pentru economişti, ed. Bibliotheca,
Târgovişte, 2006.
12. Feleagă Nicolae, Ionaşcu Ion ,Contabilitate financiară, Editura Economică,
Bucureşti , 1991 ;
13. Georgescu Nicolae , Analiza bilanţului contabil ,Editura
Economică ,Bucureşti, 1999 ;
14. Hada Teodor, Finanţarea agenţilor economici din România , Editura
Riosprint ,Cluj- Napoca , 2004 ;
15. Radu Mariana, contabilitate de gestiune, Editura Bibliotheca,
Târgovişte ,2010
16. State Violeta, Determinarea stării financiare a întreprinderii, Editura
Bibliotheca, Târgovişte , 2006 ;
17. Voinea Cristina, State Violeta , Bazele contabilităţii de la principii la tehnici
şi metode, Editura Valahia University Press, Târgovişte , 2008 ;
59