Pornind de la înţelegerea analizei ca metodă a cunoaşterii se poate deduce că
analiza economico-financiară reprezintă un instrument eficient de diagnoză şi reglare a activităţii întreprinderii. Aceasta presupune cunoaşterea modului în care funcţionează întreprinderea ca sistem şi stabilirea pe această bază a direcţiilor de acţiune asupra acestuia în sensul reglării şi determinării schimbărilor de stare, în concordanţă cu obiectivele parametrizate în timp şi spaţiu. Toate acestea reclamă existenţa unui sistem de informaţii care să reflecte complex stările funcţionale ale sistemului şi să permită pe această bază decidenţilor cunoaşterea şi implicit asigurarea condiţiilor de acţiune. Informaţia economică reprezintă una din formele de bază ale informaţiei în general, iar pentru analiza economico-financiară constituie materia primă de bază deoarece analiza 25 se bazează pe informaţii şi furnizează la rândul ei informaţiile necesare procesului managerial. Cele două mari categorii de surse în baza cărora se formează informaţia economică la nivelul întreprinderii sunt: a) Sursele interne, reprezentând informaţiile generate de procesele interne de combinare şi utilizare a factorilor producţiei. Informaţiile interne reflectă funcţiunea propriu-zisă a sistemului, stările acestuia în anumite momente, inclusiv ca stări probabile (prognozate sau programate). Principalele informaţii interne de natură financiară sunt furnizate de documentele de sinteză: bilanţul contabil, contul de profit şi pierdere şi anexele la bilanţ. Toate celelalte categorii de informaţii privind producţia, distribuţia, calitatea, cantitatea, costurile, utilizarea factorilor de producţie etc. sunt constituite în blocul informaţional intern al întreprinderii. În cadrul acestui bloc, informaţiile pot fi grupate pe baza criteriului funcţional în: - informaţia care reflectă performanţele economico-financiare, ca efect al exercitării atribuţiilor manageriale; - informaţia care reflectă stările de fapt ale performanţelor menţionate; - informaţia normativă care reglementează diferite procese sub formă de norme, reguli etc.; - informaţia de evaluare a elementelor patrimoniale. b) Sursele exterioare întreprinderii ca sistem, care includ informaţiile privind conjunctura pieţei interne şi internaţionale, performanţele concurenţei, progresul tehnic în respectiva ramură de activitate etc. Informaţiile externe servesc întreprinderii în ceea ce priveşte orientarea activităţii acesteia şi în dimensionarea obiectivelor într-un anumit context concurenţial. Aceste informaţii pot fi structurate astfel: - după natura lor, distingem următoarele categorii de informaţii: ştiinţifice, tehnologice şi tehnice; economice şi financiare; juridice; politice; de marketing; sociale şi sociologice etc.; - după legalitatea lor1), distingem informaţii legale (care pot fi deschise şi respectiv închise) şi informaţii nelegale. Specialiştii apreciază că aproape 90% din informaţii sunt informaţii legale, iar dintre acestea, 70% sunt informaţii deschise. Din categoria informaţiilor deschise fac parte cele furnizate de: reviste, cotidiene, magazine, periodice; colocvii, conferinţe, congrese; saloane, expoziţii, târguri; centre de documentare; brevete de invenţie; organisme furnizoare de documente de sinteză. Informaţiile închise sunt cele obţinute prin: vizite, întâlniri, relaţii cu clienţii, furnizorii şi concurenţii; cumpărarea şi analiza de eşantioane; reţeaua proprie a întreprinderii. Pentru ca informaţia să fie valorificată eficient în procesul managerial, ea trebuie să satisfacă următoarele cerinţe: - utilitatea informaţiei se verifică prin modul în care aceasta serveşte conducerii în procesul de cunoaştere şi reglare a funcţiunii sistemelor; - exactitatea informaţiilor reprezintă cerinţa de bază privind reflectarea obiectivă şi corectă a fenomenului analizat; - profunzimea informaţiei presupune reflectarea complexă a relaţiilor cauză-efect în contextul analizei fenomenelor economice contribuind astfel la creşterea capacităţii de cunoaştere în procesul de analiză şi de diagnostic şi implicit pe această bază la fundamentarea şi eficienţa deciziilor ; - vârsta (vechimea) informaţiei condiţionează operativitatea şi calitatea deciziei (pentru a acţiona operativ în vederea reglării funcţiunii sistemului este necesară, uneori, o informaţie zilnică, ca de exemplu, derularea contractelor pe pieţe şi pe clienţi); - valoarea informaţiei se atestă prin crearea condiţiilor pentru managementul întreprinderii de a lua cele mai eficiente decizii privind funcţionarea sistemului (obiectului) condus; - costul informaţiei, reprezintă elementul în funcţie de care se stabileşte limita de eficienţă a informaţiei (exceptând informaţiile obligatorii solicitate pentru a satisface cerinţele fiscalităţii, organizarea celorlalte categorii de informaţii rămâne la latitudinea întreprinderii).
Etapele de organizare a analizei
Sunt propuse următoarele etape de efectuare a analizei activităţii economico- financiară a unei entităţi comerciale: 1) Cercetarea activităţii curente a entităţii comerciale (analiza curentă); 2) Planificarea activităţii economico-financiară a entităţilor comerciale (analiza previzională). Analiza curentă a entităţii comerciale se referă la analiza situaţiei fenomenelor care au evaluat şi au înregistrat o anumită configuraţie exactă în trecut sau în prezent. Această formă de analiză este, în esenţă, o analiză de diagnosticare, prin care se cercetează rezultatele entităţii comerciale, se evidenţiază în principal rezultatele obţinute conform obiectivelor trasate în programul de activitate sau în dinamică. De asemenea se remarcă factorii care au influenţat pozitiv sau negativ nivelul acestora, precum şi rezervele potenţiale nevalorificate. Analiza previzională - denumită şi analiza prospectivă sau analiza de prognoză - are ca scop estimarea evoluţiei de perspectivă a unui fenomen economico-financiar folosind metode de cercetare previzională sau de prognoză, precum şi metode de simulare a rezultatelor economicofinanciare în variante de condiţii posibile. Analiza previzională are o importanţă deosebită pentru fundamentarea programelor de consolidare şi de dezvoltare economică. În timp ce analiza curentă se bazează pe informaţia cuprinsă în rapoartele financiare, analiza previzională este axată pe rezultatele obţinute din analiza curentă, adică pe indicatorii financiari determinaţi înaintea perioadei de prognoză. Prin urmare, de evaluarea obiectivă a analizei curente depinde calitatea şi eficienţa prognozării activităţii entităţii comerciale pe viitor. În urma analizei activităţii economico-financiare a entităţii comerciale, analiştii se confruntă cu problema alegerii indicatorilor ce vor fi cercetaţi şi a procedeelor metodice ce vor fi utilizate pentru calculul factorial. Un procedeu metodic, eficient şi logic, trebuie să deruleze după următoarea schemă de mai jos: 1) Stabilirea scopului şi a sarcinilor concrete de analiză; 2) Determinarea perioadei de cercetare; 3) Utilizarea metodelor analizei eficiente; 4) Formularea concluziilor pertinente şi avansarea unor propuneri eficiente pentru dezvoltarea entităţii pe viitor