Primăria Municipiului Galati

Compartimentul Audit Public Intern

Entitatea : Serviciul taxe și impozite

CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante, contribabili persoane
juridice”
Perioada auditata: 01.01.2018– 31.12.2018
Întocmit: Radu Ionut Data: 07.06.2019
Avizat: Marcel Nelu Data: 07.06.2019
Înfiinţarea popririlor

Activitatea de audit DA NU Auditorii

Verificaţi dacă există proceduri X
Verificaţi dacă procedurile stabilesc separarea sarcinilor X
Verificaţi dacăprocedurile stabilesc și definesc X
responsabilităţile
Verificaţi dacă procedurile au fost comunicate personalului X
responsabil
Verificaţi dacă procedurile sunt cunoscute X
Verificaţi dacă exista comunicată somaţia și titlul executoriu X
Verificaţi dacă sunt întocmite popriri X
Verificaţi dacă popririle sunt transmise în termen X
Verificaţi dacă popririle se referă la întregul debit datorat X

Verificaţi dacă debitorul a fost înștiintat asupra măsurii de X

instituire a popririi
Verificaţi dacă sunt identificaţi toţi debitorii X
Verificaţi dacă sunt instituite popriri la terţii popriţi X
Verificaţi dacă exista confirmarea băncii si/sau a terţului X
poprit privind instituirea popririi

Verificarea s-a efectuat prin sondaj. S-au verificat contribuabilii persoane juridice, luaţi în ordine
alfabetică.
Este utilizat pentru stabilirea condiţiilor pe care trebuie sa la îndeplinească fiecare domeniu audiabil.
Cuprinde un set de întrebări standard privind obiectivele definite, responsabilităţile si metodele
mijlocele financiare, tehnice si de informare, resursele umane existente.

1
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
TEST NR. 1

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Numele auditorului: Radu Ionuț
Data realizării: 14.06.2019
Avizat: Marcel Nelu

Obiectul testului: Transmiterea somaţiilor și a titlurilor executorii debitorului, prin scrisoare

recomandată , cu confirmare de primire.
Obiectivele testului: Asigurarea că procedura de executare silită este respectată și poate fi
continuată.
Descrierea testului: Se verifică borderourile de corespondentă, listele de debitori și dosarele
fiscale. S-au verificat primii 5 contribuabili după denumire, de la fiecare litera a alfabetului.
Constatări: Pentru toţi contribuabilii verificați, transmiterea acestor documente s-a făcut
folosind scrisoarea recomandată, cu confirmare de primire.
Concluzii: Pentru acești contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.
Procedura de executare silita poate continua.

Întocmit de,
Radu Ionuț
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
TEST NR. 2

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Numele auditorului: Radu Ionuț
Data realizării: 14.06.2019
Avizat: Marcel Nelu

Obiectul testului: Înfiinţarea popririi

Obiectivele testului: Înfiinţarea popririi la termenele legale, pentru toţi debitorii și pentru
întregul debit.
Descrierea testului: Se examinează și se verifică dacă a fost înfiinţată poprire la termenele
legale și pentru toţi debitorii. Se verifică dacă sumele pentru care s-a înfiinţat poprirea sunt
datorate și nu sunt prescrise.
Constatări: Adresele de înfiinţare a popririi si titlurile executorii care au fost transmise
băncilor sau terţilor popriţi, au respectat termenul legal. Există însă și popriri neînfiinţate
pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât existăcontribuabili pentru care nu se mai cunoaşte
banca prin care derulează fondurile. Debitele contribuabililor pentru care s-a început
procedura de executare silita au fost stabilite corect.
Concluzii: Chiar dacă pentru unii contribuabili s-a respectat procedura și s-a trecut la
înfiinţarea popririi, există și contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de înfiinţare a
popririi. Acest fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea
obiectivelor.

Întocmit de,
Radu Ionut
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
TEST NR. 3

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Numele auditorului: Radu Ionuț
Data realizării: 14.06.2019
Avizat: Marcel Nelu

Obiectul testului: Identificarea debitorilor

Obiectivele testului: Stabilirea tuturor debitorilor.
Descrierea testului: Se întocmeşte lista debitorilor și se confruntă cu situaţia privind
contribuabilii pentru care s-a început procedura de executare silita.
Constatări: Există contribuabili care au datorii către Consiliul local și pentru care nu s-a
început procedura de executare silită.
Concluzii: Este posibil ca aceste sume să nu fie recuperate sau să se prescrie. De asemenea,
este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi și încasarea
acestora va fi mult îngreunată.

Întocmit de,
Radu Ionut
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
TEST NR. 4

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Numele auditorului: Radu Ionuț
Data realizării: 14.06.2019
Avizat: Marcel Nelu

Obiectul testului: Completarea somaţiilor si a titlurilor executorii

Obiectivele testului: Stabilirea modului de lucru privind această activitate.
Descrierea testului: Se adresează un set de întrebări, un chestionar, unui funcţionar.
Constatări: Fazele activităţii sunt bine cunoscute, dar, uneori, datorită unor factori externi
si/sau subiectivi, nu sunt respectate în totalitate.
Concluzii: Există pericolul ca datele, sumele cuprinse în aceste documente, să nu fie cele
reale pentru patrimoniu existent la data întocmirii lor.

Întocmit de,
Radu Ionut
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
FISA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 1

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: Pentru încasarea debitelor restante, după expirarea fiecărui termen de plata trebuie
întocmite liste de rămășițe, care cuprind contribuabilii ce nu și-au achitat debitele către
Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele în vederea încasării acestora prin
executare silita.
Constatări: Pentru trimestrul I al anului fiscal 2019, nu s-au întocmit aceste liste, popririle
fiind făcute pentru societăţile care figurau in lista de rămășițe de la sfârşitul anului 2018 și nu
au achitat debitele datorate până la data verificării lor de funcţionari.
Cauze: Lipsa personalului, care are și activități de control, conform unui plan lunar, în
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile și a debitelor. Materia impozabilă nu a fost
stabilită, determinată exact pentru toţi contribuabili.
Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situația exactă a debitorilor și care sunt sumele totale
rămase de încasat pentru anul 2018, pentru a se stabili o strategie în vederea recuperării
acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi toţi debitorii după
ultimul termen de plata.
Recomandări si soluţii propuse: Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui
compartiment. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor cu datorii și
sortarea acestora în funcţie de vechimea și de mărimea debitului, pentru a putea începe
procedura de executare silita în timp util, înainte ca debitele să se prescrie. Aprobarea plății
unor ore suplimentare și de asemenea, formarea unor echipe care să se ocupe doar cu
procedura de executare silita.

Întocmit de: Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 2

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: Documentele folosite În procedura de executare silitĂ, respectiv Somaţia, Adresa

de înfiinţare a popririi si Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile. Completarea
necorespunzătoare sau incomplete, atrage nulitatea acestora.
Constatări: In cazul SC ABC SA, nu s-a verificat corectitudinea completării Adresei de
înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic și debitorul a
contestat executarea silita.
Cauze: Elaborarea acestor documente s-a realizat într-un timp foarte scurt. S-a dorit
începerea executării silite pentru toate societăţile cu datorii mai mari de 10 milioane fata de
Consiliul Local.
Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt crează o imagine nefavorabila
pentru instituţie.
Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic și definitivarea acestuia
în cel mai scurt timp, astfel încât să nu mai existe situaţii de acest tip.

Întocmit de : Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
FISĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 3

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: La nivelul structurii auditate trebuie să existe proceduri scrise pentru fiecare
obiectiv, activitate, în vederea întăririi controlului intern, prin precizarea în detaliu a fiecărei
operaţiuni care trebuie executată și a controalelor ce trebuie efectuate.
Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-a
constatat că exista Regulament de organizare și funcţionare, fise de post, dar nu există
circuitul documentelor și nici atribuirea responsabilităţilor și delegarea autorizărilor prin
proceduri.
Cauze: S-a considerat că pentru exercitarea controlului intern sunt suficiente documentele
existente. De asemenea, s-a apreciat că legislaţia în vigoare referitoare la procedura de
executare silita este clară și suficientă.
Consecinţe: Lipsa procedurilor scrise ale entităţii conduce la un control intern slab exercitat,
datorită necunoaşterii în detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de către fiecare
salariat.
Recomandări si soluţii propuse: Procedurile să fie scrise și actualizate, astfel încât, din
acestea să rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea și delegarea autoritătii
personalului. Trebuie stabilit circuitul documentelor privind activitatea de încasare a debitelor
restante prin executare silita.

Întocmit de: Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite
FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 4

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: Stabilirea sumelor datorate se face după ce se verifica ăn baza de date realitatea
datelor privind patrimoniul contribuabilului și după ce sunt operate toate plățile efectuate de
acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura de executare silita să fie
cele reale, poprirea trebuie să se facă pentru întregul debit.
Constatări: S-a început procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fără a se
verifica mai intâi aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare silita nu
sunt în toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei și titlului executoriu.
Cauze: Datorită numărului mare de societăți avute în analiză și a dorinţei de a încasa cât mai
mult într-un timp cât mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile și titlurile executorii. De
asemenea, nu toate societăţile au depus în termenul legal documentele doveditoare ale
schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările care se impuneau în baza
de date și pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului local.
Consecinţe: Timp și bani cheltuiţi ineficient și, în unele cazuri, ştirbirea autoritătii, imaginii
instituţiei și a funcţionarului public.
Recomandări si solultii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind începerea si/sau
continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea actelor normative în
vigoare. Introducerea, dacș se considera necesar, a unui control intermediar atunci când
volumul de documente este prea mare.

Întocmit de: Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 5

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: Pentru fiecare contribuabil, documentele depuse de acesta, respectiv declaraţiile

anuale și oricare alte acte care modifica patrimoniul, documentele interne, actele de
corespondență, eventual cele privind începerea si/sau continuarea procedurii de executare
silită, trebuiesc îndosariate și arhivate.
Constatări: Din auditarea efectuată s-a constatat că nu toate documentele sunt îndosariate și
arhivate.
Cauze: S-a considerat că nu este necesar să se facă îndosarierea și arhivarea imediat după
operarea modificărilor ăn baza de date, că nu se produc efecte negative în desfăşurarea
activităţii.
Consecinţe: Se pot produce erori în întocmirea documentelor, materia impozabilă nu este
stabilită corect, la timp și debitele datorate pot fi eronate. Aceste documente sunt greu de
găsit uneori sau se pot pierde.
Recomandări si soluţii propuse: Îndosarierea și operarea modificărilor care se impun,
conform unor documente primite, să se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat în
baza de date să se semneze de operare de către persoana responsabilă de societatea în cauză,
imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoniu, acordare
facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restitui, sume încasate prin
executare silita.

Întocmit de : Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu
Primăria Municipiului Galați
Compartimentul Audit Public Intern
Entitatea : Serviciul taxe și impozite

FIȘĂ DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR. 6

Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice
Perioada auditată 01.01.2018-31.12.2018
Numele auditorului: Radu Ionuț
Avizat: Marcel Nelu

Problema: Conform Codului de Procedura Fiscala, daca un contribuabil nu achita debitul

datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului executoriu, se poate
proceda la înfiinţarea popririi.
Constatări: Nu s-a procedat la înfiinţarea popririi pentru toţi contribuabilii aflaţi in aceasta
situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri: sechestru asigurator,
licitaţia.
Cauze: Numărul foarte mare de societăți aflate în această situaţie față de numărul de
personal, s-a urmărit recuperarea în primul rând a debitelor mai vechi si/sau în cuantum mai
mare, pentru a nu se ajunge în situația de prescriere a debitelor. Personalul din cadrul
serviciului nu are competențe pentru alte modalități de recuperare a debitelor prin executare
silita.
Consecinţe: Riscul nerealizării veniturilor prognozate. Lista de rămășite la sfârşitul anului,
dacă nu se accelerează această activitate va cuprinde mai mulţi contribuabili și sumele
datorate de aceştia vor fi mai mari si mai greu de recuperat.
Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a
tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel încat, în cel mai scurt timp să se înceapă,
si/sau continue procedura de executare silita, ăn vederea încasării tuturor veniturilor
prognozate, conform clasificaţiei bugetare.

Întocmit de : Radu Ionuț

Avizat: Marcel Nelu