Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Pregătirea misiunii de audit
1.Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Scopul: este de a repartiza sarcinile de serviciu pe auditori interni astfel incat aceştia sa
poată demara misiunea de audit public intern.
Premise: Ordinul de serviciu reprezintă mandatul de intervenţie dat de câtre
Compartimentul de Audit Public Intern.
Întocmit/Completat: de Seful Compartimentul de Audit Public Intern pe baza
Planului anual de audit public intern aprobat de conducătorul entităţii publice.
Primăria Municipiului Focşani

Compartimentul Audit Public Intern
ORDIN DE SERVICIU
In conformitate cu prevederile Legii 672/2002, privind Auditul Public Intern, a O.M.F.P.

nr.38/2008 privind aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002, a Normelor
metodologice proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei înregistrate cu
nr.8365/06.12.2010, a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele
auditului public intern înregistrate cu nr.8365/06.12.2010 si cu Panul de audit public intern pe
anul 2006, înregistrat cu numărul 19327/29.11.2010, se va efectua o misiune de audit public
intern la Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primăriei Municipiului Focşani, in
perioada 26.05.2006 – 29.06.2006.
Scopul misiunii de audit: „Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a

debitelor restante prin executare silita” iar obiectivul acesteia este „Înfiinţarea popririlor”.
Menţionam ca se va efectua un audit de conformitate /regularitate.
Echipa de audit public intern este formata din următorii auditori:
 Cristescu Monica – inspector superior;

 Dumitrescu Laura – inspector asistent;
Sef Compartiment Audit Public Intern

Marcel Ghita
1
2.Tiparirea si procesarea Declaraţiei de independenta
Scopul: este de a demonstra independenta auditorilor fata de entitatea/structura audiata.
Premise: in vederea desemnării auditorilor interni pentru efectuarea misiunii de audit
public intern vor fi verificate incompatibilităţile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi
desemnat acolo unde exista incompatibilităţi personale, doar daca repartizarea lui este imperios
necesara, fiind furnizata in acest sens o justificare din partea conducătorului Compartimentului de
Audit Public Intern. Daca in timpul efectuării misiunii de audit apare o incompatibilitate, reala sau
presupusa, auditorii sunt obligaţi sa informeze de urgenta conducerea.
Întocmit/Completat: de fiecare auditor intern, inclusiv consultanţi.

DECLARATIE DE INDEPENDENTA
Numele: Cristescu Monica Data 27.05.2006
Misiunea: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante pentru

contribuabili persoane juridice”.
Incompatibilităţi DA NU
In legătură cu entitatea/structura audiata:
Serviciul Public de Impozite si Taxe Locala al Primăriei Focşani X
Aţi avut/aveţi vreo relaţie oficiala, financiara sau personala cu cineva care ar putea
sa va limiteze măsura in care puteţi sa va interesaţi, sa descoperiţi sau sa constataţi
slăbiciuni de audit de orice fel? X
Aveţi idei preconcepute fata de persoane, grupuri, organizaţii sau obiective care ar
putea sa va influenţeze in misiunea de audit? X
Aţi avut/aveţi funcţii sau aţi fost/sunteţi implicat(a) in ultimii 3 ani intr-un alt mod in
activitatea entităţii/structurii ce va fi audiata? X
Aveţi responsabilitatea in derularea programelor si proiectelor finanţate integral sau
parţial de Uniunea Europeana? X
Aţi fost implicat in elaborarea si implementarea sistemelor de control ale X
entităţii/structurii ce urmează a fi audiata?
Sunteţi soţ/soţie, ruda sau afin pana la gradul al patrulea inclusiv cu conducătorul
entităţii/structurii ce va fi audiata sau cu membrii organului de conducere colectiva? X
Aveţi vreo legătura politica, sociala care ar rezulta dintr-o fosta angajare sau primirea
de redevenţe de la vreun grup anume, sau organizaţie sau nivel guvernamental? X
Aţi aprobat înainte facturi, ordine de plata, si alte instrumente de plata pentru X
entitatea/structura ce va fi audiata?
Aţi ţinut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditata? X
Aveţi vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce
va fi audiata? X
Daca in timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personala, externa sau
organizaţionala care ar putea sa va afecteze abilitatea dvs. de a lucra si a face X
rapoartele de audit imparţiale, notificaţi seful Compartimentului de Audit Public
Intern de urgenta?
3.Pregatirea si transmiterea Notificării privind declanşarea
misiunii de audit public intern către părţile interesate
Scopul: este sa informeze entitatea/structura audiata de declanşarea misiunii de audit
public intern si anume despre scopul, principalele obiective, durata misiunii si despre faptul ca pe
parcursul misiunii vor avea loc intervenţii la fata locului al căror program va fi stabilit ulterior de
comun acord.
Premise: se intenţionează ca prin notificarea entităţii/structurii auditare sa se asigure
desfăşurarea corespunzătoare a procedurilor de audit.
Întocmit/comunicat: cu 15 zile înainte de declanşarea misiunii de audit.

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA

MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Către Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primăriei Focşani.
De la Sef Compartiment Audit Public Intern - Marcel Ghita.
Ref „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante, pentru

contribuabili persoane juridice”.
Stimate(a) Sef Serviciu - Tudorache Ionel
In conformitate cu Planul anual de audit public intern, pe anul 2006, înregistrat cu

numărul 19327/29.11.2010, urmează ca in perioada 26.05.2006 – 29.06.2006, sa efectuam o
misiune de audit public intern cu tema „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante pentru contribuabili persoane juridice”, la Serviciul Public de Impozite si Taxe
Locale al Primăriei Municipiului Focşani.
Auditul va examina responsabilităţile asumate de câtre Serviciul Public de Impozite si
Taxe Locale al Primăriei Municipiului Focşani si va determina daca aceasta si îndeplineşte
obligaţiile sale intr-un mod eficient si efectiv.
Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o şedinţa de deschidere in
vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:- prezentarea auditorilor
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern
- programul intervenţiei la fata locului
- scopul misiunii de audit public intern
- alte aspecte.
Pentru o mai buna înţelegere a activitatea dvs., va rugam sa ne puneţi la dispoziţie
următoarea documentaţie:
Daca aveţi unele întrebări privind aceasta actiune, va rugam sa contactaţi pe
Cristescu Monica si Dumitrescu Laura.
Cu stima Data 27.05.2010

Sef Compartiment Audit Public Intern
Marcel Ghita
4.Colectarea si prelucrarea informaţiilor
Scopul: este cunoaşterea domeniului audiabil, care îl ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu

entitatea/structura audiata. Colectarea informaţiilor facilitează procedurile de analiza de risc si
cele de verificare.
4.1.Colectarea informaţiilor
Astfel in aceasta etapa auditorii interni solicita si colectează informaţii cu caracter general
despre entitatea audiata.
Premise: -identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional si socio-

economic in care entitatea auditata isi desfasoara activitatea;
-cunoaşterea organizării entităţii/structurii auditare, a tehnicilor sale de lucru si
a diferitelor nivele de administrare, conform organigramei;
-identificarea punctelor cheie ale funcţionarii entităţii/structurii auditare si ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabila a punctelor tari si slabe
-identificarea si evaluarea riscurilor cu incidenta semnificativa;
-identificarea informaţiilor probante necesare pentru atingerea obiectivelor
controlului si selecţionării tehnicilor de investigare adecvate
4.2.Pelucrarea informaţiilor
Premise: -analiza structurii/entităţii auditare si activităţii sale (organigrama,

regulamente de funcţionare, fise ale posturilor, circuitul documentelor);
-analiza cadrului normativ ce reglementează activitatea entităţii/structurii
auditare;
-analiza factorilor succeptibili de a împiedica buna desfăşurare a misiunii de
audit public intern;
-analiza rezultatelor controalelor precedente;
-analiza informaţiilor externe referitoare la entitatea/structura audiata.
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante,
contribuabililor persoane juridice”.
Perioada auditata: 01.01.2010 – 31.12.2010
Întocmit: Crintescu Monica Data: 27.05.2010
Avizat: Marcel Ghita Data: 27.05.2010
OBIECTIVUL OBIECTE AUDITABILE OBS.

1. Comunicarea somaţiei si a titlului executoriu.
2. Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit.
3. Poprirea este înfiinţata pe toate conturile
debitorului.
Înfiinţarea 4. Confirmarea băncii privind înfiinţarea popririi.
popririlor 5. Debitorul a fost instiintat asupra popririi.
6. Identificarea debitorilor.
7. Înfiinţarea de popriri la terţii popriţi.
8. Confirmarea terţului poprit asupra sumei
datorate de debitor si efectuarea reţinerilor.
9. Înfiinţarea in termen a popririi in termenul
legal prevăzut de la comunicarea somaţiei.
5. Analiza riscurilor
Scopul: - analiza riscurilor este o etapa majora in procesul de audit public intern, care are drept
scopuri: identificarea pericolelor din entitatea/structura audiata, daca controalele interne sau
procedurile entităţii/structurii auditare pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea
structurii/evoluţiei controlului intern al entităţii/structurii auditare.
Premise: - reprezintă un punct de pornire in elaborarea tabelului „Puncte tari si puncte

slabe”. Aprecierea unui risc are la baza doua estimări:
 Gradul de gravitate al pierderii care poate sa rezulte ca urmare a riscului (sau al
consecinţelor directe si indirecte);
 Probabilitatea ca riscul sa revină.
Riscurile potenţiale se pot concretiza in recomandări de audit, acestea depinzând de rezultatele de

la controalele, testările si verificările anterioare.
CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

contribuabililor persoane juridice”.
NR.CRT. OBIECTE AUDITABILE RISCURI IDENTIFICATE CLASAREA

RISCULUI
Înfiinţarea popririlor
1 1. Comunicarea somaţiei si a Inexistenta somaţiei sau a Mare
titlului executoriu titlului executoriu, anulează
procedura de executare silita
2 6.Identificarea debitorilor Neidentificarea debitorilor Mare
3 8.Confirmarea terţului poprit Neefectuarea reţinerilor de Mare
asupra sumei datorate de debitor către terţul poprit
si efectuarea reţinerilor
4 2.Poprirea este înfiinţata pentru Poprirea este înfiinţata pe o Mare
întregul debit suma eronata
5 5.Debitorul a fost instiintat Neinstiintarea debitorului Mediu
asupra popririi asupra infiintarii popririi si
contestarea popririi
6 9.Infiintarea popririi in termenul Nerespectarea termenului Mediu
legal prevăzut de la comunicarea prevăzut pentru înfiinţarea
somaţiei popririi
7 4.Confirmarea băncii privind Neinstituirea popririi de către Mic
înfiinţarea popririi banca
8 7.Infiintarea de popriri la terţii Neînfiinţarea de popriri la terţi Mic
popriţi
9 3.Poprirea este înfiinţata pe toate Poprirea sa fie făcuta pe Mic
conturile debitorului conturi pe care debitorul nu
derulează operaţiuni bancare
6.Elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe

Punctele tari si punctele slabe – se exprima calitativ si cantitativ in funcţie de rezultatele
aşteptate si de condiţiile de obţinere a acestora.
Un punct tare sau unul slab trebuie sa fie exprimat in funcţie de un obiectiv de control
intern sau de o caracteristica urmărita, pentru a asigura buna funcţionare a entităţii/structurii
auditare sau atingerea rezultatului scontat.
IERARHIZAREA OPERATIILOR IN FUNCTIE

DE ANALIZA RISCURILOR
SITUATIA PUNCTELOR TARI SI PUNCTELOR SLABE

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării
debitelor restante, contribuabili persoane juridice”.
Obiecte auditabile Riscuri identificate Opinie
T Consecinţe Gradul de
/ încredere
S
1.Comunicarea Inexistenta somaţiei sau a S Scăzut
somaţiei si a titlului titlului executoriu, anulează
executoriu procedura de executare silita.
2.Identificarea Neidentificarea debitorilor S Scăzut
debitorilor
3.Confirmarea Neefectuarea reţinerilor de T In cazul in care Ridicat
terţului poprit câtre terţul poprit terţul poprit nu da
asupra sumei curs infiintarii
datorate de debitor popririi, se va
si efectuarea transmite titlu
reţinerilor executoriu
împotriva acestuia
4.Poprirea este Poprirea este înfiinţata pe o S Scăzut
înfiinţata pentru suma eronata
intre debit
5.Debitorul a fost Neinstiintarea debitorului S Scăzut
instiintat asupra asupra infiintarii popririi si
popririi contestarea popririi
6.Infiintarea Nerespectarea termenului S Scăzut
popririi in termenul prevăzut pentru înfiinţarea
legal prevăzut de la popririi.
comunicarea
somaţiei.
7.Intocmirea programului de audit public intern
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al compartimentului de
audit public intern, care se întocmeşte in baza tematicii detaliate. Cuprinde fiecare obiectiv din
tematica detaliata, acţiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului, precum si
repartizarea acestora pe fiecare auditor intern.
Programul de audit public intern are drept scopuri:
 asigura seful Compartimentului de Audit Public Intern ca au fost luate in considerare toate
aspectele referitoare la obiectivele misiunii de audit public intern;
 asigura realizarea sarcinilor si planificarea activităţilor, de câtre supervizor.

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

debitelor restante, contribuabili persoane juridice”
Întocmit:Crintescu Monica Data: 02.06.2010
Obiectivele Activitati Durata Persoanele Locul

(h) implicate desfasurarii
Tema generala: Aplicarea masurilor de executare 200
silita
Obiective Înfiinţarea popririlor

41
I.Pregatirea misiunii de audit
1. Tipărirea si procesarea Ordinului 1 Crintescu Monica SAI
de serviciu
2.Tiparirea si procesarea Declaraţiei 1 Crintescu Monica SAI
de independenta
3. Pregătirea si transmiterea 1 Crintescu Monica SAI
Notificării privind declanşarea Seful
misiunii de audit public intern către Compartimentului
pârtile interesate
4. Colectarea si prelucrarea 16 Crintescu Monica SAI
informaţiilor AUDITAT
5. Întocmirea listei centralizatoarei a 4 Crintescu Monica SAI
obiectelor auditabile
6. Elaborarea Tabelului puncte tari 4 Crintescu Monica SAI
si puncte slabe
7. Întocmirea programului de audit 4 Crintescu Monica SAI
public intern
8. Întocmirea Notei si a Programului 4 Crintescu Monica SAI
preliminar al intervenţiei la fata
locului
9. Obţinerea aprobării Notei si a 1 Crintescu Monica SAI
anexelor acesteia: Colectarea si Seful
prelucrarea datelor, „Tabelul – Compartimentului
puncte tari si puncte slabe” si de Audit
Programul intervenţiei la fata locului
10. Planificarea si organizarea 3 Crintescu Monica SAI
Şedinţei de deschidere cu serviciul Sef serviciu ITL AUDITAT
de impozite si taxe locale
11. Redactarea Minutei şedinţei de 2 Crintescu Monica AUDITAT
deschidere. Obţinerea numelui Sef serviciu ITL
persoanelor de contact si stabilirea
unui loc pentru desfăşurarea
activităţii de audit
64
II. Intervenţia la fata locului
1.1.Efectuarea testărilor 32 Crintescu Monica AUDITAT

Obiectiv 1.2. Discutarea constatărilor cu seful 8 Crintescu Monica SAI
.Infiintarea de serviciu Sef compartiment
popririlor audit
1.3.Elaborarea FIAP-urilor 8 Crintescu Monica SAI
1.4.Colectarea dovezilor 8 Crintescu Monica AUDITAT
1.5. Revizuirea documentelor de 8 Crintescu Monica SAI
lucru din punct de vedere al AUDITAT
conţinutului si al formei si
întocmirea Notei centralizatoare
a documentelor de lucru
SEDINTA DE ÎNCHIDERE 20
12. Planificarea si organizarea 8 Crintescu Monica AUDITAT

şedinţei de închidere Sef Serviciu ITL SAI
si Sef Comparti-
ment de audit
13.Discutarea constatărilor cu Seful 8 Crintescu Monica SAI
Serviciului de impozite si taxe locale Sef Serviciu ITL
14. Concluzii 4 Crintescu Monica SAI
III. Raportul de audit 75

15.Redactarea Proiectului de raport 25 Crintescu Monica SAI
de audit intern
16. Revizuirea raportului de audit 8 Crintescu Monica SAI
intern Sef compartiment
audit
17.Obtinerea proiectului de Raport 8 Crintescu Monica SAI
de audit intern
18. Transmiterea proiectului de 2 Crintescu Monica SAI
raport de audit intern la auditat si Sef Serviciu ITL
solicitarea de răspuns in 15 zile
19. Planificarea si organizarea 8 Crintescu Monica AUDITAT
Reuniunii de conciliere, daca este Sef serviciu ITL
cazul
20. Includerea in Raportul de audit 8 Crintescu Monica SAI
intern a aspectelor reţinute din punct
de vedere al auditatului
21. Finalizarea Raportului de audit 8 Crintescu Monica SAI
intern
22. Obţinerea Raportului de audit 8 Crintescu Monica SAI
public intern aprobat de conducerea
instituţiei
23. Transmiterea recomandărilor 8 Crintescu Monica SAI

aprobate câtre auditat.
9. Obtinerea aprobării Notei si a anexelor acesteia, Colectarea

si prelucrarea datelor, Tabelul puncte tari si puncte slabe si
Programului intervenţiei la fata locului.
Se realizează de câtre Seful Compartimentului de Audit Public Intern
10. Planificarea si organizarea Şedinţei de deschidere cu

Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al
Primăriei Municipiului Focşani
Şedinţa de deschidere a intervenţiei la fata locului se derulează la unitatea audiata, cu

participarea auditoriilor interni si a personalului entităţii/structurii auditare.
Ordinea de zi cu zi a şedinţei de deschidere trebuie sa cuprindă:

 prezentarea auditorilor interni;
 prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
 stabilirea termenelor de raportare a stadiului verificărilor;
 prezentarea tematicii in detaliu;
 acceptarea calendarului întâlnirilor;
 asigurarea condiţiilor materiale necesare derulării misiunii de audit public intern.
Entitatea audiata poate solicita amânarea misiunii de audit, in cazuri

justificate (interese speciale, lipsa de timp, alte circumstanţe). Amânarea trebuie discutata cu
compartimentul de audit public intern si notificata la conducătorul entităţii public
11. Redactarea Minutei şedinţei de deschidere.

Obţinerea numelui persoanelor de contact si
stabilirea unui loc pentru desfăşurarea activităţii
de audit
Minuta de deschidere trebuie sa cuprindă: data şedinţei de deschidere, participanţii,
aspecte importante discutate.
MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

A. Menţiuni generale
Lista participanţilor
Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul

Crintescu Monica inspector superior Compartimentul de
Audit Public Intern
Marcel Ghita Sef Serviciu Impozite si Taxe S.T.I.
Locale
Popescu Iolanda consilier principal, p.j. S.T.I.
Hariuc Robert consilier asistent, p.j. S.T.I.
Pascu Raluca consilier asistent,p.j. S.T.I.
Preda Mariana consilier superior, p.j. S.T.I.
Paraschiv Mihaela consilier asistent,p.j. S.T.I.
B. Stenograma Şedinţei de deschidere
In cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:
 Prezentarea echipei de auditori care urmează sa efectueze misiunea de audit;
 Prezentarea funcţiei de audit intern de către auditor, in special a obiectivelor generale ale
auditului intern, semnificaţia auditului intern;
 Prezentarea programului de intervenţie la fata locului, obiectivele audiabile care se

intenţionează a fi realizate, după analizele de risc efectuate. A fost solicitata părerea
auditatilor cu privire la aceste obiective. S-au făcut remarci ca acestea in general
reprezintă zone cu risc si asupra faptului ca in general, compartimentul S.T.I. este
subdimensionat, ca activitatea desfăşurata in cadrul instituţiei s-a extins, a devenit mai
complexa, precum si neatractivtatea salariului pentru atragerea unor specialişti;
 S-a menţionat si faptul ca, programul informatic folosit nu este inca definitivat si uneori,
sunt dificultati in stabilirea listei de ramasite, a listei debitorilor, a doua zi după expirarea
termenului de plata;
 S-a remarcat si faptul ca, serviciile oferite de Posta Romana nu sunt de cel mai înalt nivel
calitativ, ca se întâmpla ca instiintarile de plata sa nu fie date beneficiarului ci aruncate la
intrarea in bloc, neajungând deci la destina]ie sau sunt date unor persoane neavizate;
 Stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta in vederea colectării

informaţiilor, efectuării de teste asupra muncii lor si pentru a lua interviuri. De asemenea,
a fost stabilit programul întâlnirilor si timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
 Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie sa le asigure in vederea realizării

misiunii de audit;
 Convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare in

cursul auditului, informarea sistematica asupra constatărilor;
 Stabilirea reuniunii de închidere, inclusiv a participanţilor;
 Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum si cui va fi

distribuit). Recomandările formulate, ca urmare a eventualelor disfunctionalitati
constatate, vor fi discutate si analizate cu structura auditata, inclusiv calendarul
implementării si persoanele răspunzătoare cu implementarea recomandărilor.
CAP III.Interventia la fata locului
Intervenţia la fata locului consta in colectarea documentelor, analiza si evaluarea acestora.
Intervenţia la fata locului cuprinde următoarele etape:
 cunoaşterea activităţii/sistemului/procesului supus verificării si studierea procedurilor

aferente;
 intrvievarea personalului auditat;
 verificarea înregistrărilor contabile;
 analiza datelor si informaţiilor;
 evaluarea eficientei si eficacităţii controalelor interne;
 realizarea testări;
 verificarea modului de realizarea a corectării acţiunilor menţionate in auditările precedente
(verificarea realizării corectării).

Tehnici si instrumente de audit intern
 Principalele tehnici de audit intern

 Verificarea – asigura validarea, confirmarea, acurateţea înregistrărilor,
documentelor, declaraţiilor, concordanta cu legile si regulamentele, precum si eficacitatea
controalelor interne.
Tehnici de verificare sunt: -comparatia
-examinarea
-recalcularea
-confirmarea
-punerea de acord
-garantarea
-urmărirea
 Observarea fizica – reprezintă modul prin care auditorii interni isi formeaza o
părere proprie.
 Interviul – se realizează de către auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate/implicate/interesate. Informaţiile trebuie confirmate cu documente.
 Analiza - consta in descompunerea unei entitati in elemente, care pot fi
izolate,identificate, cuantificate si măsurate distinct.
 Principalele instrumente de audit intern
 Chestionarul – cuprinde întrebările pe care le formulează auditorii interni.

 Tabloul de prezentare a circuitului auditului.

IDENTIFICAREA LEGILOR APLICABILE

a 571/2003 – privind Codul Fiscal, completata si modificata

nanţa 92/2003 privind Codul de procedura fiscala privind impozitele si taxele fiscale
143/15.07.2005 si HCL 326/16.12.2006 referitoare la stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fisc

INTERVIUL

contribuabili persoane juridice”
Intocmit: Crintescu Monica Data: 07.06.2010
Intervievat: Aldea Valentin Data: 07.06.2010
NR. ENUNTUL INTREBARII RASPUNS

1 De când funcţionează STI in cadrul Primăriei Din ianuarie 1999.
Focşani?
2 Obiectul de activitate este bine conturat in ROF? Da.
3 Care este structura organizatorica a STI, In cadrul STI isi desfasoara activitatea, 25
persoane juridice? de persoane, din care doar 5 se ocupa cu
(conform statului de funcţii, total posturi, din constatarea, stabilirea, urmărirea,
care…) executarea silita a contribuabililor
persoane juridice. Aceştia sunt consilieri,
de profesie economişti si 1 inginer.
4 Care este gradul de ocupare al posturilor din 75%.
cadrul STI, pe funcţii?
5 Care sunt criteriile de separare a atribuţiilor Pregătirea profesionala, aptitudinile
pentru fiecare membru al compartimentului pe ,calităţile, se tine cont de obiectivele ce
care îl conduceţi? trebuie atinse.
6 Li se aduc la cunoştinţa noilor angajaţi Da.
resposabilitatile si aşteptările conducerii, de
preferat printr-o fisa de post scrisa detaliat si
actualizata pe parcursul angajării lor?
7 Ştiu ca suntem acreditaţi ISO 9001/2001 si ca in Exista proceduri de lucru pentru mai
mare parte, exista proceduri de lucru. Aveţi si multe activitati, dar pentru procedura de
pentru comunicarea somaţiei o procedura de executare silita, inca nu. Personalul
lucru scrisa? Dar pentru transmiterea Adresei de cunoaşte prevederile legale privind
înfiinţare a popririi? transmiterea somaţiei si titlului executoriu
si le respecta
8 Care este persoana desemnata sa verifice de Nu exista o persoana desemnata, fiecare
legalitate întocmirea si transmiterea somaţiilor, a răspunde pentru documentele transmise.
titlurilor executorii, a adreselor de înfiinţare a Seful de compartiment verifica înainte de
popririi? a semna daca sumele sunt cele reale, din
baza de date.
9 Cum se face arhivarea acestor documente? Fiecare contribuabil are un dosar fiscal si
toate documentele referitoare la situaţia
lui fiscala sunt arhivate in ordinea
transmiterii lor de si/sau la contribuabilul
respectiv.
10 Întregul personal are acces la toate informaţiile Da. Trebuie insa menţionat faptul ca,
cuprinse in baza de date persoane juridice? drept de acces pe ramura de întocmire a
situaţiilor centralizatoare are doar, in afara
de mine, o singura persoana, care
este inginer.
11 Este compartimentul de audit independent de Da
funcţia contabila si operativa?
12 Mai aveţi ceva de adăugat in completarea celor Nu. îmi puteţi solicita orice informaţii sau
spuse? documente si le veţi obţine in cel mai
scurt timp.

PROGRAMUL INTERVENTIEI LA FATA LOCULUI

Obiecte Tipul verificării Locul Durata Auditorii

auditabile testării testării
1.Comunicare -Observarea fizica a dosarelor Auditat 15 Crintescu
somaţiei si titlului debitorilor si compararea Monica
executoriu datelor cu cele din baza de
date
-Examinarea modului de
completare
-Analizarea legalităţii intoc-
mirii documentelor
-Interviul cu personalul
-Examinarea procedurilor de
lucru
6.Identificarea -Analiza situaţiilor privind Auditat 10 Crintescu
debitorilor debite neîncasate la expirarea Monica
termenului de plata
-Sondajul pentru a determina
daca au fost identificaţi toţi
debitorii
2.Poprirea este -Examinarea documentelor Auditat 15 Crintescu
înfiinţata pentru pentru stabilirea debitului Monica
întreg debitul datorat
5.Debitorul a fost -Analizarea modului de Auditat 14 Crintescu
instiitat asupra trasmitere a soma]iilor si Monica
popririi titlurilor executorii
9.Infiintarea popri -Compararea datelor de Auditat 10 Crintescu
–rii in termenul transmitere a comunicărilor Monica
prevăzut de la către debitori si terţii popriţi.
comunicarea
somaţiei

CHESTIONARUL DE LUARE LA CUNOSTINTA

Perioada auditata: 01.01.2010– 31.12.2010
NR.
CRT ENUNTUL INTREBARII RASPUNS
1 Exista ROF, ROI, Organigrama instituţiei, Da.
fi[e de post pentru toţi salariaţii?
2 Obiectul de activitate al STI este bine Da.
conturat in ROF?
3 ROF, ROI, Organigrama instituţiei, fisele Da.
de post sunt actualizate?
4 Fisele de post sunt difuzate personalului? Nu in totalitate.
5 Exista proceduri de lucru scrise? Nu.
6 Procedurile de lucru sunt actualizate? Nu.
7 Care este actul normativ ce reglementează 1.Legea 571/2008 – privind Codul Fiscal,
stabilirea taxelor si impozitelor locale? completata si modificata
2.HCL 143/15.07.2010 si HCL 326/16.12.2006
referitoare la stabilirea impozitelor si taxelor
locale pentru anul fiscal 2006
8 Care sunt reglementările legale privind Ordonanţa 92/2008 privind Codul de procedura
încasarea debitelor restante prin executare fiscala pentru administrarea impozitelor si taxelor
silita?
 Cuprinde întrebări referitoare la contextul socio-economic, organizarea interna,

funcţionarea entităţii/structurii auditare.
CHESTIONARUL – LISTA DE VERIFICARE

Perioada auditata: 01.01.2010– 31.12.2010
Înfiinţarea popririlor
Activitatea de audit DA NU Auditorii

Verificaţi daca exista proceduri X
Verificaţi daca procedurile stabilesc separarea sarcinilor X
Verificaţi daca procedurile stabilesc si definesc X
responsabilităţile
Verificaţi daca procedurile au fost comunicate personalului X
responsabil
Verificaţi daca procedurile sunt cunoscute X
Verificaţi daca exista comunicata somaţia si titlul executoriu X
Verificaţi daca sunt întocmite popriri X
Verificaţi daca popririle sunt transmise in termen X
Verificaţi daca popririle se refere la întregul debit datorat X
Verificaţi daca debitorul a fost instiintat asupra măsurii de X
instituire a popririi
Verificaţi daca sunt identificaţi toţi debitorii X
Verificaţi daca sunt instituite popriri la terţii popriţi X
Verificaţi daca exista confirmarea băncii si/sau a terţului X
poprit privind instituirea popririi
Verificarea s-a efectuat prin sondaj. S-au verificat contribuabilii persoane juridice, luaţi in
ordine alfabetic.
 Este utilizat pentru stabilirea condiţiilor pe care trebuie sa la îndeplinească fiecare

domeniu audiabil. Cuprinde un set de întrebări standard privind obiectivele definite,
responsabilităţile si metodele mijlocele financiare, tehnice si de informare, resursele
umane existente.
1.Efectuarea testărilor
Entitatea: S.T.I.
Tema misiunii de audit public intern: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării

debitelor restante, contribuabili persoane juridice
Numele auditorului: Crintescu Monica
Data realizării: 14.06.2010
Avizat: Marcel Ghita
TEST NR. 1
1. Obiectul testului: Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, prin

recomandata cu confirmare de primire.
2. Obiectivele testului: Asigurarea ca procedura de executare silita este respectata si
poate fi continuata.
3. Descrierea testului: Se verifica borderourile de corespondenta, listele de debitori si
dosarele fiscale. S-au verificat primii 5 contribuabili după denumire, de la fiecare litera a
alfabetului.
4. Constatări: Pentru toţi contribuabilii verifica]i, transmiterea acestor documente s-a
făcut folosind recomandata cu confirmare de primire.
5. Concluzii: Pentru ace[ti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.
Procedura de executare silita poate continua.
Întocmit de,
Crintescu Monica
Entitatea: S.T.I.

TEST NR. 2
1. Obiectul testului: Înfiinţarea popririi
2. Obiectivele testului: Înfiinţarea popririi la termenele legale, pentru toţi debitorii si
pentru întregul debit.
3. Descrierea testului: Se examinează si verifica daca a fost înfiinţata poprire la
termenele legale si pentru toţi debitorii. Se verifica daca sumele pentru care s-a
înfiinţat poprirea sunt datorate si nu sunt prescrise.
4. Constatări: Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost
transmise băncilor sau terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile. Exista
insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista
contribuabili pentru care nu se mai cunoaşte banca prin care derulează fondurile.
Debitele contribuabililor pentru care s-a început procedura de executare silita au fost
stabilite corect.
5. Concluzii: Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut
la înfiinţarea popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de
înfiinţare a popririi. Acest fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate,
neîndeplinirea obiectivelor.
Întocmit de,
Crintescu Monica
Entitatea: S.T.I.

Data realizarii: 14.06.2010
TEST NR. 3
1. Obiectul testului: Identificarea debitorilor

2. Obiectivele testului: Stabilirea tuturor debitorilor.
3. Descrierea testului: Se întocmeşte lista debitorilor si se confrunta cu situaţia privind
contribuabilii pentru care s-a început procedura de executare silita.
4. Constatări: Exista contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu
s-a început procedura de executare silita.
5. Concluzii: Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie. De
asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi si
încasarea acestora va fi mult îngreunata.
Întocmit de,
Crintescu Monica

Entitatea: S.T.I.

Data realizarii: 14.06.2010
TEST NR. 4
1. Obiectul testului: Completarea Somaţiilor si a Titlurilor executorii

2. Obiectivele testului: Stabilirea modului de lucru privind aceasta activitate.
3. Descrierea testului: Se adresează un set de întrebări, un chestionar, unui funcţionar.
4. Constatări: Fazele activităţii sunt bine cunoscute, dar, uneori, datorita unor factori
externi si/sau subiectivi, nu sunt respectate in totalitate.
5. Concluzii: Exista pericolul ca datele, sumele cuprinse in aceste documente sa nu fie cele
reale, pentru patrimoniu existent la data întocmirii lor.
2. Elaborarea FIAP-urilor
 Fisa de identificare si analiza problemelor (FIAP) – se întocmeşte pentru

fiecare disfuncţionalitate constatata. Prezintă rezumatul acesteia, cauzele si consecinţele,
precum si recomandările pentru rezolvare. FIAP trebuie sa fie aprobata de câtre
coordonatorul misiunii, confirmata de reprezentanţii entităţii/structurii auditare si
supervizata de Seful Compartimentatului de Audit (sau de câtre înlocuitorul acestuia).

Entitatea: S.T.I.

FISA DE IDENTIFICARE SI ANALIZA A PROBLEMEI

NR. 1
1. Problema: Pentru încasarea debitelor restante, după expirarea fiecărui termen de plata
trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat debitele
către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea încasării acestora
prin executare silita.
2. Constatări: Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au întocmit aceste liste,
popririle fiind făcute pentru societăţile care figurau in lista de ramasite de la sfârşitul
anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificării lor de funcţionari.
3. Cauze: Lipsa personalului, care are si activitati de control, conform unui plan lunar, in
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor. Materia impozabila nu a fost
stabilita, determinata exact pentru toţi contribuabili.
4. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situa]ia exacta a debitorilor si care sunt sumele
totale ramase de încasat pentru anul 2010, pentru a se stabili o strategie in vederea
recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi toţi
debitorii după ultimul termen de plata.
5. Recomandări si soluţii propuse: Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui
compartiment. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor cu datorii si
sortarea acestora in funcţie de vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe
procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea palii
unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu
procedura de executare silita.
Întocmit de,
Cristescu Monica

Entitatea: S.T.I.


NR. 2
1. Problema: Documentele folosite in procedura de executare silita, respectiv Somaţia,

Adresa de înfiinţare a popririi si Titlul executoriu, trebuie completate la toate rubricile.
Completarea necorespunzătoare sau incomplete, atrage nulitatea acestora.
2. Constatări: In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării
Adresei de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si
debitorul a contestat executarea silita.
3. Cauze: Elaborarea acestor documente s-a realizat intr-un timp foarte scurt. S-a dorit
începerea executării silite pentru toate societăţile cu datorii mai mari de 10 milioane fata
de Consiliul Local.
4. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine
nefavorabila pentru instituţie.
5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea
acestuia in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.
Întocmit de,
Cristescu Monica

Entitatea: S.T.I.


NR. 3
1. Problema: La nivelul structurii auditate trebuie sa existe proceduri scrise pentru fiecare
obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea in detaliu a
fiecărei operaţiuni care trebuie executate si a controalelor ce trebuie efectuate.
2. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI,
3. s-a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu exista
circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilităţilor si delegarea autoritarilor prin
proceduri.
4. Cauze: S-a considerat ca pentru exercitarea controlului intern sunt suficiente
documentele existente. De asemenea, s-a apreciat ca legislaţia in vigoare referitoare la
procedura de executare silita este clara si suficienta.
5. Consecinţe: Lipsa procedurilor scrise ale entităţii conduce la un control intern slab
exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de către
fiecare salariat.
6. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat,
din acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii
personalului. Trebuie stabilit circuitul documentelor privind activitatea de încasare a
debitelor restante prin executare silita.
Întocmit de,
Cristescu Monica

Entitatea: S.T.I.


NR. 4
1. Problema: Stabilirea sumelor datorate se face după ce se verifica in baza de date

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate platile
efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura de
executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.
2. Constatări: S-a început procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare silita
nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului executoriu.
3. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa cat
mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile
executorii. De asemenea, nu toate societăţile au depus in termenul legal documentele
doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările care se
impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului local.
4. Consecinţe: Timp si bani cheltuiţi ineficient si in unele cazuri, ştirbirea autoritatii,
imaginii instituţiei si a funcţionarului public.
5. Recomandări si solultii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind
începerea si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea
actelor normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
intermediar atunci când volumul de documente este prea mare.
Întocmit de,
Cristescu Monica

Entitatea: S.T.I.


NR. 5
1. Problema: Pentru fiecare contribuabil, documentele depuse de acesta, respectiv

declaraţiile anuale si orice alte acte care si modifica patrimoniul ca si documentele interne,
actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea procedurii de
executare silita, trebuiesc indosariate si arhivate.
2. Constatări: Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt
indosariate si arhivate.
3. Cauze: S-a considerat ca nu este necesar sa se facă îndosarierea si arhivarea imediat după
operarea modificărilor in baza de date, ca nu se produc efecte negative in desfăşurarea
activităţii.
4. Consecinţe: Se pot produce erori in întocmirea documentelor, materia impozabila nu
este stabilita corect, la timp si debitele datorate pot fi eronate. Aceste documente sunt greu
de găsit uneori sau se pot pierde.
5. Recomandări si soluţii propuse: Îndosarierea si operarea modificărilor care se
impun, conform unor documente primite, sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document
operat in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de
societatea in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv:
modificare patrimoniu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi,
compensări, restitui, sume încasate prin executare silita.
Întocmit de,
Cristescu Monica

Entitatea: S.T.I.


NR. 6
1. Problema: Conform Codului de Procedura Fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului executoriu, se
poate proceda la înfiinţarea popririi.
2. Constatări: Nu s-a procedat la înfiinţarea popririi pentru toţi contribuabilii aflaţi in
aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri: sechestru
asigurator, licitaţia.
3. Cauze: Numărul foarte mare de societati aflate in aceasta situaţie fara de numărul de
personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in cuantum
mai mare, pentru a nu se ajunge in situa]ia de prescriere a debitelor. Personalul din cadrul
serviciului nu are competente pentru alte modalitati de recuperare a debitelor prin
executare silita.
4. Consecinţe: Riscul nerealizării veniturilor prognozate. Lista de ramasite la sfârşitul
anului, daca nu se accelerează aceasta activitate va cuprinde mai mulţi contribuabili si
sumele datorate de aceştia vor fi mai mari si mai greu de recuperat.
5. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita
a tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă,
si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor
prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.
Întocmit de,
Cristescu Monica

3. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al
conţinutului si al formei si întocmirea Notei centralizatoa-
re a documentelor de lucru
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Exista Auditori
Constatarea Documentul justificativ Da Nu
 Proceduri de lucru X
 Documente de lucru X
 Documente de lucru ce cuprind răspunsuri la întrebări X
Secţiunea puse unor angajaţi
înfiinţarea  Titlurile executorii nr_/ , X
popririi  Adresele de înfiinţare a popririi nr / , X
 Somaţiile nr / X
 Lista contribuabililor persoane juridice care au datorii X
către Consiliul Local la data de 31.12.2009 si
16.03.2010
 Confirmările de primire de la debitori . X
 Confirmări de primire de la bănci. X
 Confirmări de primire de le terţi popriţi. X
Auditori,
Crintescu Monica
6.Planificarea si organizarea Şedinţei de închidere
 Şedinţa de închidere a intervenţii la fata locului are drept scop prezentarea opiniei
auditorilor interni, a recomandărilor finale din Proiectul Raportului de Audit public intern
si a Calendarului de implementare a recomandărilor. Se întocmeşte o minuta a şedinţei de
închidere.

MINUTA SEDINTEI DE INCHIDERE


Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul Nr. telefon

Lucretia Audit Public Intern
Aldea Valentin Sef Serviciu Impozite S.T.I.
si Taxe Locale
B. Concluzii:
In cadrul şedinţei au fost prezentate obiectivele auditate si constatările pentru fiecare obiect
auditat.
S-au discutat deficientele constatate, au fost analizate cauzele care au contribuit la apariţia
disfunctionalitatilor si au fost prezentate si comentate recomandările care urmează a fi
implementate pentru eliminarea deficientelor constatate.
Au fost prezentate recomand\rile care urmează a fi implementate pentru eliminarea
deficientelor constate.
Domnul Aldea Valentin a afirmat ca, deşi pentru activitatea de executare silita nu exista
proceduri, acestea fac obiectul unor acte normative obligatoriu de respectat si in consecinţa, nu
trebuiesc întocmite.
Considera ca, programul informatic nu va putea fi definitivat intr-o perioada de timp relativ
scurta, întrucât modificările legislative sunt destul de importante si necesita timp de rezolvare
mai mare.
De asemenea, considera ca, tot datorita legislaţiei privind recrutarea funcţionarilor publici, in
anul 2010 nu se pot face angajări. Este greu de organizat altfel serviciul, întrucât toţi salariaţii
sunt înscrişi la diferite forme de continuare a studiilor, necesare instituţiei si nu pot efectua ore
suplimentare.
Redactarea Proiectului Raportului de audit
Scopul: -prezinta cadrul general, obiectivele, constatările, concluziile si recomandările
auditorilor publici interni.
Premise: -in elaborarea Raportului de audit public intern, auditorul foloseşte dovezile de
audit raportate in Fisele de identificare si analiza a problemelor si Formularul de constatare si
raportare a iregularităţilor.
In elaborarea Proiectului Raportului de audit public intern trebuie sa se respecte
următoarele cerinţe:
 constatările trebuie sa aparţină domeniului/obiectivelor misiune de audit public intern si
sa fie susţinute prin documente justificative corespunzătoare;
 recomandările trebuie sa fie in concordanta cu constatările si sa determine reducerea
riscurilor potenţiale;
 raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern, bazata pe constatările efectuate;
 se întocmeşte pe baza FIAP-urilor.

PROIECTUL DE RAPORT DE AUDIT INTERN
I. Date de identificare a misiunii de audit
Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a debitelor restante prin

executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.
Întocmirea procedurilor de lucru pentru activităţile auditate.
Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcţionează in cadrul aparatului propriu
al Primăriei Focşani din ianuarie 1999, când s-a stabilit prin acte normative ca, încasările din
impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie încasate de structuri ale consiliului
local.
Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul
compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de
audit public intern pe anul 2010 înregistrat cu numărul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu
prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice
proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei, înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;
a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele auditului public intern
înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfăşurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de
audit public intern privind încasarea debitelor restante prin executare silita.
In perioada auditata, conducerea instituţiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar
conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.
In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini
pentru desfăşurarea in condiţii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activităţilor,
respectiv:
 Stabilirea, constatarea, urmărirea impozitelor si taxelor locale pentru contribuabilii
persoane fizice;
persoane juridice;
 Acordarea de facilitaţi fiscale, înlesniri de la plata impozitelor si taxelor locale,
compensări, restituiri, persoane fizice;
compensări, restituiri, persoane juridice;
 Încasarea impozitelor si taxelor locale.
Activităţile si documentele supuse auditării au fost următoarele:

 Întocmirea Somaţiei,
 Întocmirea Titlului executoriu,
 Întocmirea Adresei de înfiinţare a popririi,
 Transmiterea acestor documente,
 Întocmirea procedurilor de lucru.
Stabilirea obiectivelor:
 Înfiinţarea popririi
Tipul de auditare: conformitate/regularitate
Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:

 verificarea
 interviul: pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea si desfăşurarea activităţilor
auditate
 observarea fizica: in vederea formarii unei păreri proprii privind modul de întocmire si
emitere a documentelor
 eşantionarea: pentru analiza întocmirii documentelor
 analiza: in vederea formarii unei păreri proprii, cu privire la: existenta concordantei,
corelaţiei, intre documentele auditate; separarea atribuţiilor si responsabilităţilor prin
fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activităţilor, existentei unui
circuit eficient al documentelor.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
 examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;
 comparaţia: pentru modul de întocmire a fiselor de post si pentru a confirma
identitatea unei informaţii după obţinerea acesteia din una sau mai multe surse
diferite;
 urmărirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activităţilor auditate.
Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul – listele de verificare si
Chestionarul de luare la cunoştinţa.
Documente Si materiale examinate:
In timpul misiunii de audit au fost examinate următoarele documente: ROF, Organigrama,
fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraţii de impunere, Lista
debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la începerea si/sau continuarea
executării silite, respectiv: somaţii, titluri executorii, adrese de înfiinţare a popririi, adrese de la
bănci sau de la terţii popriţi de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicări.
documente aferente perioadei 16.07.2009 – 31.12.2009.
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
 Foi de lucru,
 Tabelul puncte tari si puncte slabe,
 Programul de audit,
 Programul intervenţiei la fa]a locului,
 Minuta şedinţei de deschidere, respectiv de închidere,
 Chestionarul – Lista de verificare,
 Chestionarul de luare la cunoştinţa,
 Fise de Identificare si Analiza a Problemei,
 Nota centralizatoare a documentelor de lucru,
 Raport preliminar de audit.
II. Constatările si recomandările auditului:

In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către structura
auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, conţinutul, legalitatea si forma de
prezentare a acestora, s-au constatat următoarele:
In cazul încasării impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,
debitele se stabilesc pe baza declaratiilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a
fiecărui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe clădiri, teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte
taxe stabilite prin hotărârea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau
depunerea acestora cu întârziere sunt prevăzute amenzi de nedeclarare.
Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecărui contribuabil a instiintarii de plata.
Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a
expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate începe procedura de
executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaţiei si
a Titlului executoriu.
Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a făcut prin recomandata cu
confirmare de primire, asigurându-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.
Pentru aceşti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.
Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise băncilor sau
terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicării Somaţiei si Titlului
executoriu. Exista insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista
contribuabili pentru care nu se mai cunoşte banca prin care derulează fondurile.
Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la înfiinţarea
popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de înfiinţare a popririi. Acest
fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea obiectivelor.
Exista insa si contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu s-a început
procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.
De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau
prin unitati bancare pe care le cunosc si încasarea acestora va fi mult îngreunata.
1. Comunicarea somaţie si a titlului executoriu
PROBLEMA NR. 2 (FIAP 2)

Completarea necorespunzătoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.
2. Constatări: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării Adresei
de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a
contestat executarea silita.
de Consiliul Local.
4. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila
pentru instituţie.
5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia
in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.
2.Identificarea debitorilor

trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat
debitele către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea
încasării acestora prin executare silita.
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.
4. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situaţia exacta a debitorilor si care sunt sumele
recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi
toţi debitorii după ultimul termen de plata.
procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea
plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe
doar cu procedura de executare silita.

declaraţiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele
interne, actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea
procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.
3. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si după un timp, ca nu produc efecte
negative in desfăşurarea activităţii.
este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde
aceste documente.
5. Recomandări si soluţii propuse: îndosarierea si operarea modificărilor care se impun
conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat
in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de societatea
in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv: modificare
patrimoiu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări,
restituiri, sume încasate prin executare silita.
3.Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate
platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura
de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare
silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului
executoriu.
3. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa
cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile
doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările
care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului
local.
5. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind începerea
si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea actelor
normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi
Atunci când s-a procedat la înfiinţarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind
obligaţia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost făcuta prin
recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise băncii sau terţului poprit, respectiv
Titlul executoriu si Adresa de înfiinţare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.
5.Infiintarea popririi in termenul legal prevăzut de la comunicarea

somaţiei

obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a
2. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-
a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu
exista circuitul documentelor si nici atribuirea responsabilităţilor si delegarea
autoritatilor prin proceduri.
exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de
către fiecare salariat.
5. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din
acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii
1. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului
executoriu, se poate proceda la înfiinţarea popririi.
aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
sechestru asigurator, licitaţia.
personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in
cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.
Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de
recuperare a debitelor prin executare silita.
5. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a
tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se
înceapă, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor
veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.
Recomandări:
1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel
incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.
2. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Listarea la expirarea
termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcţie de
vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe procedura de executare silita
in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si
de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare
silita.
3. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite, sa
se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de
operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după efectuarea
operaţiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,
înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume încasate prin executare
silita.
4. Verificarea tuturor documentelor privind începerea si/sau continuarea procedurii de
executare silita, urmărindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea
daca se considera necesar a unui control intermediar atunci când volumul de
documente este prea mare.
5. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea
responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii personalului. Trebuie stabilit
circuitul documentelor privind activitatea de încasare a debitelor restante prin
executare silita.
6. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor
greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare silita. Organizarea
personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau continue procedura
de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform
clasificaţiei bugetare.
Concluzii: Având in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe

locale, este deosebit de cuprinzătoare, ca structura organizatorica a suferit modificări in perioada
auditata, in sensul ca au fost desfiinţate posturile de Şefi de birou ITL persoane fizice si Sef birou
ITL persoane juridice, si ca numărul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate
de conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcţionare in perioada auditata.
Experienţa profesionala a personalului si a conducerii structurii, au făcut ca, deşi nu exista
proceduri de lucru, activitatea sa se desfăşoare in bune condiţii.
Încheiere: Structura auditata are obligaţia sa întocmească programul de acţiune in vederea
implementării recomandărilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.
Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost întocmit in baza documentelor cuprinse in
Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatărilor efectuate in timpul colectării si
prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatările efectuate s-au
`ntocmit documente de lucru utilizate in susţinerea cu probe a acestor constatări.
Proiectul de Raport de audit a fost întocmit după normele si reglementările in vigoare, in 2
(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.
Întocmit, Conducatorul entitatii,

Crintescu Monica Furcoiu Iulian
MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE
Tema misiunii de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor
restante, contribuabili persoane juridice”
Întocmit de: Crintescu Monica Data: 29.06.2010
Verificat de Ghita Marcel Data: 29.06.2010
Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul

Audit Public Intern
Aldea Valentin Sef Serviciu Impozite si Taxe S.T.I.
Locale
B. Rezultatele concilierii
Structura auditata a remarcat faptul ca in cursul anului 2010, daca legislaţia

privind recrutarea funcţionarilor publici nu se va modifica, nu se va putea mari schema de
personal.
Totuşi, auditorul a recomandat ca, prin dispoziţia ordonatorului de credite sa se
dispună detaşarea pe o anumita perioada de timp a unor funcţionari de la alte
compartimente. Aceasta recomandare a fost însuşita de structura auditata.
Au mai fost obiecţiuni legate de importanta întocmirii procedurilor de lucru, dar s-
a inteles ca prin implementarea acestei recomandări riscurile privind desfăşurarea
activităţii de încasare prin executare silita sunt mult diminuate si a fost însuşita de
structura auditata.
Pentru celelate constatări si recomandări nu au fost obiecţiuni.
Structura auditata a întocmit Planul de acţiune, prin care s-au stabilit termenele de
implementare si persoanele răspunzătoare. Un exemplar a fost înmânat auditorului.
RAPORTUL DE AUDIT INTERN
I. Date de identificare a misiunii de audit
Scopul: Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a debitelor restante prin

executare silita. Asigurarea unui control intern eficient, pe fiecare etapa a acestei activitati.
Întocmirea procedurilor de lucru pentru activităţile auditate.
Premise: Serviciul de Impozite si Taxe Locale, funcţionează in cadrul aparatului propriu
al Primăriei Focşani din ianuarie 1999, când s-a stabilit prin acte normative ca, încasările din
impozite si taxe locale, care se fac venit la bugetul local, sa fie încasate de structuri ale consiliului
local.
Introducere: Subsemnata, Crintescu Monica, inspector superior in cadrul
compartimentului de audit intern, in baza ordinului de serviciu 816/10.01.2010; a Planului de
audit public intern pe anul 2010 înregistrat cu numărul 19327/29.11.2009 si in conformitate cu
prevederile Legii 672/2002, privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2008 privind
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 672/2002; a Normelor metodologice
proprii prin care se exercita auditul intern in cadrul instituţiei, înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009;
a Cartei auditului public intern proprie instituţiei, referitoare la obiectivele auditului public intern
înregistrate cu nr. 8365/06.12.2009, am desfăşurat in perioada 26.05.-29.06.2010, o misiune de
audit public intern privind încasarea debitelor restante prin executare silita.
In perioada auditata, conducerea instituţiei a fost asigurata de primar ing. Iulian Furcoiu iar
conducerea Serviciului de Impozite si Taxe Locale de ec. Aldea Valentin.
In cadrul compartimentului, prin fisele posturilor s-au stabilit responsabilitati si sarcini
pentru desfăşurarea in condiţii optime si pentru realizarea obiectivelor, a tuturor activităţilor,
respectiv:
persoane fizice;
persoane juridice;
compensări, restituiri, persoane fizice;
compensări, restituiri, persoane juridice;
 Încasarea impozitelor si taxelor locale.
Activităţile si documentele supuse auditării au fost următoarele:

 Întocmirea Somaţiei,
 Întocmirea Titlului executoriu,
 Întocmirea Adresei de înfiinţare a popririi,
 Transmiterea acestor documente,
 Întocmirea procedurilor de lucru.
Stabilirea obiectivelor:
 Înfiinţarea popririi
Tipul de auditare: conformitate/regularitate
Stabilirea metodologiei: Metodele si tehnicile utilizate au fost:

 verificarea
 interviul: pentru lămurirea unor aspecte legate de organizarea si desfăşurarea activităţilor
auditate
 observarea fizica: in vederea formarii unei păreri proprii privind modul de întocmire si
emitere a documentelor
 eşantionarea: pentru analiza întocmirii documentelor
 analiza: in vederea formarii unei păreri proprii, cu privire la: existenta concordantei,
corelaţiei, intre documentele auditate; separarea atribuţiilor si responsabilităţilor prin
fisele de post; crearea unui cadru favorabil pentru: fluidizarea activităţilor, existentei unui
circuit eficient al documentelor.
Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
 examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea documentelor;
 comparaţia: pentru modul de întocmire a fiselor de post si pentru a confirma
identitatea unei informaţii după obţinerea acesteia din una sau mai multe surse
diferite;
 urmărirea: pentru a stabili daca au fost realizate toate etapele activităţilor auditate.
Instrumentele de audit utilizate au fost: Chestionarul – listele de verificare si
Chestionarul de luare la cunoştinţa.
Documente Si materiale examinate:
In timpul misiunii de audit au fost examinate următoarele documente: ROF, Organigrama,
fisele de post aferente personalului implicat si perioadei auditate, Declaraţii de impunere, Lista
debitorilor la 31.12.2009 si la 16.03.2010, documente privitoare la începerea si/sau continuarea
executării silite, respectiv: somaţii, titluri executorii, adrese de înfiinţare a popririi, adrese de la
bănci sau de la terţii popriţi de confirmare a infiintarii popririi, diferite adrese, comunicări.
documente aferente perioadei 16.07.2009 – 31.12.2009.
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
 Foi de lucru,
 Tabelul puncte tari si puncte slabe,
 Programul de audit,
 Programul intervenţiei la fata locului,
 Minuta şedinţei de deschidere, respectiv de închidere,
 Chestionarul – Lista de verificare,
 Chestionarul de luare la cunoştinţa,
 Fise de Identificare si Analiza a Problemei,
 Nota centralizatoare a documentelor de lucru,
 Raport preliminar de audit.
II. Constatările si recomandările auditului:

In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către structura
auditata, care isi asuma responsabilitatea cu privire la existenta, conţinutul, legalitatea si forma de
prezentare a acestora, s-au constatat următoarele:
In cazul încasării impozitelor si taxelor locale datorate de contribuabilii persoane juridice,

debitele se stabilesc pe baza declara]iilor de impunere depuse de contribuabili, pana la 31.01. a
fiecărui an fiscal. Impozitele si taxele locale sunt: impozitul pe clădiri, teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, impozitul pe spectacole, taxa de firma, taxa de reclama si publicitate, alte
taxe stabilite prin hotărârea consiliului local. Pentru nedepunerea declara]iilor de impunere sau
depunerea acestora cu întârziere sunt prevăzute amenzi de nedeclarare.
Organul fiscal are obliga]ia transmiterii fiecărui contribuabil a instiintarii de plata.
Daca in termen de 15 zile de la primirea acesteia contribuabilul nu achita debitul sau a
expirat termenul legal de plata, respectiv 15.03, 15.06, 15.09, 15.11, se poate începe procedura de
executare silita. Nu in toate cazurile, personalul responsabil a procedat la transmiterea Somaţiei si
a Titlului executoriu.
Transmiterea Somaţiilor si a Titlurilor executorii debitorului, s-a făcut prin recomandata cu
confirmare de primire, asigurându-se astfel ca procedura de executare silita poate fi continuata.
Pentru aceşti contribuabili, termenul de prescriere a debitelor a fost întrerupt.
Adresele de înfiinţare a popririi si Titlurile executorii care au fost transmise băncilor sau
terţilor popriţi, au respectat termenul legal de 15 zile de la data comunicării Somaţiei si Titlului
executoriu. Exista insa si popriri neînfiinţate pentru unii contribuabili. Aceasta, întrucât exista
contribuabili pentru care nu se mai cunoşte banca prin care derulează fondurile.
Chiar daca pentru unii contribuabili s-a respectat procedura si s-a trecut la înfiinţarea
popririi, exista si contribuabili pentru care nu s-au transmis adrese de înfiinţare a popririi. Acest
fapt atrage după sine nerealizarea veniturilor prognozate, neîndeplinirea obiectivelor.
Exista insa si contribuabili care au datorii către Consiliul local si pentru care nu s-a început
procedura de executare silita. Este posibil ca aceste sume sa nu fie recuperate sau sa se prescrie.
De asemenea, este posibil ca o parte dintre debitori sa nu mai deruleze fonduri prin conturi sau
prin unitati bancare pe care le cunosc si încasarea acestora va fi mult îngreunata.
1. Comunicarea somaţie si a titlului executoriu

Completarea necorespunzătoare sau incompleta, atrage nulitatea acestora.
7. Constatări: in cazul SC CONFORT SA, nu s-a verificat corectitudinea completării Adresei
de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si debitorul a
contestat executarea silita.
de Consiliul Local.
9. Consecinţe: S-a întârziat încasarea unor debite si acest fapt creaza o imagine nefavorabila
pentru instituţie.
10. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia
in cel mai scurt timp, astfel incat sa nu mai existe situaţii de acest tip.
2.Identificarea debitorilor

trebuie întocmite Liste de ramasite, care cuprind contribuabilii ce nu si-au achitat
debitele către Consiliul Local. Pe baza lor, se întocmesc documentele in vederea
încasării acestora prin executare silita.
vederea stabilirii corecte a materiei impozabile si a debitelor.
9. Consecinţe: Nu se cunoaşte care este situaţia exacta a debitorilor si care sunt sumele
recuperării acestor debite. Nerealizarea veniturilor prognozate. Nu pot fi identificaţi
toţi debitorii după ultimul termen de plata.
procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea
plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe
doar cu procedura de executare silita.

declaraţiile anuale si orice alte acte care ii modifica patrimoniul ca si documentele
interne, actele de corespondenta, eventual cele privind începerea si/sau continuarea
procedurii de executare silita, sunt indosariate si arhivate.
8. Cauze: S-a considerat ca acestea pot fi indosariate si după un timp, ca nu produc efecte
negative in desfăşurarea activităţii.
este stabilita corect si nici debitele datorate. Sunt greu de cautat sau se pot pierde
aceste documente.
10. Recomandări si soluţii propuse: îndosarierea si operarea modificărilor care se impun
conform unor documente primite sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat
in baza de date sa se semneze de operare de către persoana responsabila de societatea
in cauza, imediat după efectuarea operaţiilor care se impun, respectiv: modificare
patrimoiu, acordare facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări,
restituiri, sume încasate prin executare silita.
3.Poprirea este înfiinţata pentru întregul debit

realitatea datelor privind patrimoniul contribuabilului si după ce sunt operate toate
platile efectuate de acesta. Este important ca debitele pentru care se începe procedura
de executare silita sa fie cele reale, poprirea trebuie sa se facă pentru întregul debit.
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de executare
silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării somaţiei si titlului
executoriu.
8. Cauze: Datorita numărului mare de societati avute in analiza si a dorinţei de a incasa
cat mai mult intr-un timp cat mai scurt, nu au fost verificate toate somaţiile si titlurile
doveditoare ale schimbării situaţiei patrimoniale, pentru a putea opera modificările
care se impuneau in baza de date si pentru a putea recalcula sumele datorate consiliului
local.
10. Recomandări si soluţii propuse: Verificarea tuturor documentelor privind începerea
si/sau continuarea procedurii de executare silita, urmărindu-se respectarea actelor
normative in vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control
4.Debitorul a fost instiintat asupra popririi
Atunci când s-a procedat la înfiinţarea popririi, s-au respectat prevederile legale privind
obligaţia organului fiscal de a instiinta debitorul asupra popririi. Aceasta a fost făcuta prin
recomandata cu confirmare de primire. Documentele transmise băncii sau terţului poprit, respectiv
Titlul executoriu si Adresa de înfiinţare a popririi au fost transmise de asemenea si debitorului.
5.Infiintarea popririi in termenul legal prevăzut de la comunicarea

somaţiei
obiectiv, activitate, in vederea întăririi controlului intern, prin precizarea `n detaliu a
7. Constatări: Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-
a constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu
exercitat, datorita necunoaşterii in detaliu a modului de executare a atribuţiunilor de
către fiecare salariat.
10. Recomandări si soluţii propuse: Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din
acestea sa rezulte atribuirea responsabilităţilor, declararea si delegarea autoritatii
6. Problema: Conform Codului de procedura fiscala, daca un contribuabil nu achita

debitul datorat in termen de 15 zile de la data comunicării somaţiei si titlului
executoriu, se poate proceda la înfiinţarea popririi.
aceasta situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
personal, s-a urmărit recuperarea in primul rând a debitelor mai vechi si/sau in
cuantum mai mare, pentru a nu se ajunge in situatia de prescriere a debitelor.
Personalul din cadrul serviciului nu are competente pentru alte modalitati de
recuperare a debitelor prin executare silita.
10. Recomandări si soluţii propuse: Transmiterea compartimentului de Executare silita a
tuturor dosarelor contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de
executare silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se
înceapă, si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor
veniturilor prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare.
Recomandări:
7. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp, astfel
incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor legale.
8. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Listarea la expirarea
termenului de plata a contribuabililor cu datorii si sortarea acestora in funcţie de
vechimea si de mărimea debitului, pentru a putea începe procedura de executare silita
in timp util, înainte ca debitele sa se prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si
de asemenea, formarea unor echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare
silita.
9. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite, sa
se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze de
operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după efectuarea
operaţiilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare facilitati fiscale,
înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume încasate prin executare
silita.
10. Verificarea tuturor documentelor privind începerea si/sau continuarea procedurii de
executare silita, urmărindu-se respectarea actelor normative in vigoare. Introducerea
daca se considera necesar a unui control intermediar atunci când volumul de
11. Procedurile sa fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea sa rezulte atribuirea
executare silita.
12. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor contribuabililor
greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare silita. Organizarea
personalului astfel incat, in cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau continue procedura
de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor prognozate in BVC, conform
clasificaţiei bugetare
Concluzii:
Având in vedere faptul ca sfera de activitate a Serviciului de impozite si taxe locale, este
deosebit de cuprinzătoare, ca structura organizatorica a suferit modificări in perioada auditata, in
sensul ca au fost desfiinţate posturile de Şefi de birou ITL persoane fizice si Sef birou ITL
persoane juridice, si ca numărul de personal este destul de mic, masurile organizatorice luate de
conducerea serviciului au asigurat, in ansamblu, buna funcţionare in perioada auditata.
Experienţa profesionala a personalului si a conducerii structurii, au făcut ca, deşi nu exista
proceduri de lucru, activitatea sa se desfăşoare in bune condiţii.
Încheiere: Structura auditata are obligaţia sa întocmească programul de acţiune in vederea
implementării recomandărilor si sa raporteze periodic stadiul de implementare al acestora.
Prezentul Proiect de raport de audit intern a fost întocmit in baza documentelor cuprinse in
Lista centralizatoare a documentelor de lucru, a constatărilor efectuate in timpul colectării si
prelucrarii informa]iilor si in timpul muncii pe teren. Pentru toate constatările efectuate s-au
`ntocmit documente de lucru utilizate in susţinerea cu probe a acestor constatări.
Proiectul de Raport de audit a fost întocmit după normele si reglementările in vigoare, in 2
(doua) exemplare, din care unul ramane la structura auditata si al doilea la auditor.
Întocmit, Conducatorul entitatii,

Crintescu Monica Furcoiu Iulian

Întocmit: Aldea Valentin
PLAN DE ACTIUNE
RECOMANDAREA PLAN CALENDAR RESPONSABIL

DE ACTIUNE DE CU
APLICARE IMPLEMENTAREA
1.Verificarea Se va verifica fiecare ramura 30.09.2010 Seful serviciului de ITL
sistemului informatic a programului, mai ales cea Fiecare funcţionar din
si definitivarea care emite documentele care cadrul serviciului
acestuia in cel mai se întocmesc in cazul
scurt timp astfel incat executării silite si cea care
toate documentele permite editarea situaţiilor de
emise sa corespunda sinteza, cum ar fi Lista
ca forma si fond debitorilor neîncasaţi.
reglementarilor legale.
2.Găsirea unor soluţii Se va discuta cu ordonatorul 30.07.2010 Seful serviciului de ITL

legale pentru întărirea de credite pentru stabilirea Ordonatorul de credite
acestui compartiment. personalului care va lucra o
Daca legislaţia referi- perioada de timp in cadrul
toare la recrutarea STI.
funcţionarilor publici
nu se va modifica,
atunci prin dispoziţia Se va verifica in fiecare zi 30.07.2010 Seful serviciului de ITL
ordonatorului de fiecare document si Fiecare funcţionar din
credite, sa se detaşeze operaţiune efectuata in baza cadrul serviciului
pe o perioada de timp de date, astfel incat la
funcţionari de la alte expirarea termenului de
compartimente. plata, baza de date sa fie
Listarea la expirarea actualizata si sa se poată
termenului de plata a obţine lista reala a
contribuabililor cu debitorilor.
datorii Si sortarea Organizarea echipelor care 30.07.2010 Seful serviciului de ITL
acestora in funcţie de vor lucra in schimburi Ordonatorul de credite
vechimea si de prelungite.
mărimea debitului, Obţinerea aprobării, dispozi-
pentru a putea începe tiei ordonatorului de credite
procedura de executare pentru plata acestor ore
silita in timp util, sulimentare.
înainte ca debitele sa
se prescrie.
Aprobarea plaţii unor
ore suplimentare si de
asemenea, formarea
unor echipe care sa se
ocupe doar cu
procedura de executare
silita.
3.Indosarierea si La primirea documentelor 30.09.2010 Fiecare funcţionar din
operarea modificărilor acestea se vor verifica, opera cadrul serviciului
care se impun conform in baza de date, se vor
documentelor primite, confirma ca au fost operate si
sa se efectueze imediat se vor indosaria.
succesiv, imediat. Se vor verifica dosarele 30.06.2010 Fiecare funcţionar din
pentru a se constata daca cadrul serviciului
Pe fiecare document toate documentele primite au
operat in baza de date fost operate in baza de date.
sa se semneze de Se va certifica prin
operare de către semnătura ca documentele au
persoana responsabila fost operate.
de societatea in cauza,
imediat după efectu-
area operaţiilor care se
impun,respectiv:
modificare patrimoiu,
acordare facilitaţi fis-
cale, înlesniri, scutiri,
introducere plaţi,
compensări, restituri,
sume încasate prin
executare silita.
4.Verificarea tuturor Verificarea înaintea transmi- 30.09.2010 Seful serviciului de ITL
documentelor privind terii documentelor tipizate Fiecare funcţionar din
începerea si/sau privind începerea si/sau cadrul serviciului
continuarea procedurii continuarea procedurii de
de executare silita, executare silita, privind
urmărindu-se respec- modul de completare si
tarea actelor normative realitatea datelor cuprinse in
in vigoare. aceste documente.
Introducerea daca se Stabilirea unei persoane care 30.09.2010 Seful serviciului ITL
considera necesar a va verifica înaintea
unui control interme- transmiterii toate
diar atunci când documentele, atunci cand se
volumul de documente procedează la iniţierea
este prea mare. procedurii de executare silita
pentru un num\r foarte mare
de contribuabili.
5.Procedurile sa fie Se va proceda la stabilirea 30.09.2010 Seful serviciului de ITL
scrise si actualizate, tuturor activităţilor care se Fiecare funcţionar din
astfel incat, din acestea desfasoara in cadrul compar- cadrul serviciului
sa rezulte atribuirea timentului si se vor stabili
responsabilităţilor, care sunt procedurile de
declararea si lucru pentru fiecare activate.
delegarea
autoritatii personalul-
lui. Trebuie stabilit
circuitul documentelor
privind activitatea de
încasare a debitelor
restante prin executare
silita.
6.Transmiterea Se va proceda la analizarea 30.09.2010 Seful serviciului de ITL
compartimentului de fiecărui dosar fiscal in parte Fiecare funcţionar din
Executare silita a al contribuabililor care au cadrul serviciului
tuturor dosarelor debite de achitat Consiliului
contribuabililor greu Local si daca se considera ca
de încasat, pentru a se sunt debite greu de încasat,
încerca alte proceduri respectiv nu se cunoaşte cu
de executare silita. ce banca lucrează, atunci
aceste debite se vor transmite
împreuna cu documenta]ia
prevăzuta in legislaţia in
vigoare, compartimentului de
executare silita.
Organizarea persona- Se va analiza care este norma 30.07.2010 Seful serviciului ITL
lului astfel incat, in cel de munca pentru fiecare
mai scurt timp sa se funcţionar si in funcţie de
înceapă, si/sau rezultatele obţinute se vor
continue procedura de organiza echipe care sa
executare silita, in reducă la minim timpul
vederea încasării necesar încasării debitelor
tuturor veniturilor prin procedura de executare
prognozate in BVC, silita.
conform clasificaţiei
bugetare

FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR
Entitatea publica Primăria Focşani Compartiment audit intern Sfârşit de luna

Misiunea de audit public intern Raport de
Entitatea/Structura auditata :Înfiinţarea popririlor in vederea audit nr. 3/2010
Serviciul Impozite si Taxe Locale recuperării debitelor restante,
contribuabili persoane juridice
Rec Imple- Partial Neimplement Data planificata
Nr. Recomandarea mentat imple- /Data implemen-
mentat rii
1. Verificarea sistemului informatic si X
definitivarea acestuia in cel mai scurt 30.09.2010
timp, astfel incat toate documentele
emise sa corespunda ca forma si fond
reglementarilor legale.
2. Găsirea unor soluţii legale pentru X

întărirea acestui compartiment. Daca
legislaţia referitoare la recrutarea 30.07.2010
funcţionarilor publici nu se va modifica,
atunci prin dispoziţia ordonatorului de
credite, sa se detaşeze pe o perioada de
timp funcţionari de la alte
compartimente.
Listarea la expirarea termenului de plata X
a contribuabililor cu datorii si sortarea 30.07.2010
acestora in funcţie de vechimea si de
mărimea debitului, pentru a putea
începe procedura de executare silita in
timp util, înainte ca debitele sa se
prescrie.
Aprobarea plaţii unor ore suplimentare X 30.07.2010
si de asemenea, formarea unor echipe
care sa se ocupe doar cu procedura de
executare silita.
3. Îndosarierea si operarea modificărilor X 30.09.2010
care se impun, conform documentelor
primite, sa se efectueze succesiv.
Pe fiecare document operat in baza de X 30.06.2010
date sa se semneze de operare de către
persoana responsabila de societatea in
cauza, imediat după efectuarea
operaţiilor care se impun, respectiv:
modificare patrimoiu, acordare facilitaţi
fiscale, înlesniri, scutiri, introducere
plăti, compensări, restituri, sume
încasate prin executare silita.
4. Verificarea tuturor documentelor X 30.09.2010
privind începerea si/sau continuarea
procedurii de executare silita,
urmărindu-se respectarea actelor X 30.09.2010
normative in vigoare. Introducerea daca
se considera necesar a unui control
intermediar atunci când volumul de
5. Procedurile sa fie scrise si actualizate,
astfel incat, din acestea sa rezulte
atribuirea responsabilităţilor, declararea X 30.09.2010
si delegarea autoritatii personalului.
Trebuie stabilit circuitul documentelor
privind activitatea de încasare a
6. Transmiterea compartimentului de X 30.10.2010
Executare silita a tuturor dosarelor
contribuabililor greu de încasat, pentru
a se încerca alte proceduri de executare
silita.
Organizarea personalului astfel incat, in X 30.07.2010
cel mai scurt timp sa se înceapă, si/sau
continue procedura de executare silita,
in vederea încasării tuturor veniturilor
prognozate in BVC, conform
clasificaţiei bugetare.
Entitatea/structura auditata
Data si semnătura conducătorului
Auditor
Data si semnătura

Întocmit: Crintescu Monica Data:30.05.2010
PISTA DE AUDIT
pentru realizarea obiectivului: Înfiinţarea popririi
DOCUMENTUL
ACTIVITATEA DE CINE ESTE JUSTIFICATIV
AUDITAT RESPONSABIL SI/SAU OBSERVATII
DOCUMENTUL
FINAL
1.Verificarea realităţii Fiecare funcţionar Lista zilnica a Se va actualiza de cate
patrimoniului, plaţilor public pentru con- operaţiilor efectuate ori va apărea o
efectuate si a debite- tribuabiilor avuţi in modificare
lor restante evidenta Se verifica de Seful
structurii
2.Transmiterea Fiecare funcţionar Instiintarea de plata Se vor indosaria la
Instiintarii de plata public pentru con- Confirmarea de primire dosarul contribua-
tribuabiilor avuţi in blului respectiv.Va fi
evidenta verificata si semnata
de Seful structurii
3.Verificarea plaţilor Fiecare funcţionar Extrasul de cont Se va actualiza de cate
efectuate in intervalul public pentru Lista de partizi,Lista ori va apărea o
de 15 zile prevăzut de contribuabilii avuţi zilnica a operaţiilor modificare sau se
legislaţie in evidenta efectuate considera necesar
4.Intocmirea si trans- Fiecare funcţionar Somaţia,Titlul execu- Se vor indosaria la
mitere Somaţiei si a public pentru toriu,Confirmarea de dosarul contribuabi-
Titlului executoriu contribuabilii avuţi primire lului respectiv.Va fi
in evidenta verificata si semnata
de Seful structurii
5.Verificarea plaţilor Fiecare funcţionar Extrasul de cont, Se va actualiza de cate
efectuate in intervalul public pentru Lista de partizi,Lista ori va apărea o
de 15 zile prevăzut de contribuabilii avuţi zilnica a operaţiilor modificare sau se
legislaţie in evidenta efectuate considera necesar
6.Intocmirea si Fiecare funcţionar Titlul executoriu, Se vor indosaria la
transmiterea Titlului public pentru Adresa de înfiinţare a dosarul contribuabilului
executoriu si a contribuabilii avuţi popririi,Confirmarea de respectiv. Va fi
Adresei de înfiinţare in evidenta primire de la: debitor, verificata si semnata
a popririi banca si/sau terţul de Seful structurii
poprit
7.Urmarirea încasării Fiecare funcţionar Verificarea extraselor Se vor verifica zilnic
debitelor prin public pentru de cont de la Trezorerie încasările, oricare ar fi
executare silita, contribuabilii avuţi Fisa de partizi, Lista modalitatea de plata
respectiv poprire in evidenta Seful zilnica a operaţiilor
structurii efectuate
8.Instruirea in vede- Conducătorul Tabel centralizator cu Se va realiza de cate ori
rea cunoaşterii aces- structurii semnături de luare la va apărea o modificare
tor documente de cunoştinţa a acestor
către toţi salariaţii, ori documente
de cate ori modifică-
rile legislative sau
organizatorice o
impun
Aprobat, Întocmit,
Primar, Inspector superior,
ing. Furcoiu Iulian . Crintescu Monica

Întocmit: Macel Ghita Data
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR
Lucrarea Propunerea Răspunsul Revizuirea

supervizorului ca auditorului răspunsurilor
urmare a revizuirii auditorilor de
documentului către supervizor
1.Declaratia de independenta
2.Tabelul puncte tari si puncte slabe
3.Programul de audit
4.Programul intervenţiei la fata
locului
5.Minuta şedinţei de deschidere
6.Chestionarul lista de verificare
7.FIAP 1
8.FIAP 2
9.FIAP 3
10.FIAP 4
11.FIAP 5
12.FIAP 6
13.Minuta şedinţei de închidere
14.Proiectul de Raport de audit public
intern
15.Raportul de Audit public intern
Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante,contribuabili persoane juridice”
Auditor evaluat: Crintescu Monica Luat la cunoştinţa:

Data:
FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
OBIECTIV AUDITAT NOTE OBS

1 2 3 4 5
1.Obiectivele de audit au fost comunicate clar la începutul misiunii
2.Au fost furnizate suficiente informaţii privind misiunea de
efectuat
3.Misiunea a contribuit la obţinerea de rezultate sau la
imbunatatirea unora deja existente
4.Misiunea a beneficiat de direcţii clare si precise privind modul de
desfăşurare
5.Obiectivele de audit stabilite au fost in concordanta cu activităţile
desfăşurate
6.Constatarile au fost prezentate intr-o maniera logica, structurata,
dinamica si interesanta
7.S-a răspuns in toate cazurile la întrebările legate de misiunea de
audit, iar răspunsurile au condus la obţinerea de concluzii relevante
8.Misiunea a fost desfăşurata adecvat, intervenţia la fata locului a
privit doar obiectivele stabilite si comunicate
9.A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta a fost
util `n găsirea de soluţii la probleme
10.Cum evaluaţi in general misiunea de audit?
11.Considerati ca obiectivele de audit stabilite au privit activităţile
cu riscuri majore?
12.In desfăşurarea misiunii de audit au fost prezentate constatările
si recomandările când au fost identificate probleme
13.A existat o buna comunicare intre auditor si auditat
14.Auditorul a avut un comportament adecvat si profesional
15.Ce va plăcut cel mai mult in timpul misiunii de auit?
16.Ce va plăcut cel mai puţin in timpul misiunii de audit?
17.Ce obiective de audit consideraţi ca nu au fost atinse in totalitate
dintre cele comunicate?
18.Ce obiective de audit consideraţi ca nu au fost atinse in totalitate
dintre cele comunicate?
19.Alte comentarii
Nota: Tabelul va fi completat ţinând cont de următorul sistem de punctaj:
1 – pentru nesatisfăcător 2 – pentru slab
3 – pentru satisfăcător 4 – pentru bine
5 – pentru foarte bine
Pentru orice notare sub 3 se vor ataşa explicaţii scrise.

Misiunea de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante,contribuabili persoane juridice”
Auditor evaluat: Crintescu Monica
FISA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN
BUGETUL DE TIMP EFECTIV = 200 ORE BUGETUL DE TIMP

PLANIFICAT 200ORE
1 2 3 4 5 Observaţii
In etapa de pregătire a misiunii, auditorul a identificat riscurile si
controalele prevăzute pentru procesele legate de obiectivele de audit si
a estimat gradul de risc
Programele de audit au fost elaborate sa îndeplinească obiectivele in
cadrul bugetului de timp alocat
Obiectivul auditului, scopul, procedurile si bugetul au fost reanalizate
in mod constant pentru a asigura o eficienta folosire a resurselor de
audit
A existat o buna comunicare intre auditor si auditat si intre auditor si
conducerea structurii de audit intern a Consiliului Judeţean Buzău
Au fost luate in considerare perspectivele si nevoile auditatilor in
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit intr-o maniera eficienta si la timp
Auditatii au avut posibilitatea sa revadă constata
rile si recomandările când au fost identificate probleme
Standardele (normele) de audit au fost respectate
Constatările de audit demonstrează analize profunde si concluzii,
respectiv sunt formulate recomandări practice pentru problemele
identificate
Comunicările scrise au fost clare, concise, obiective si corecte
Exista probe de audit care susţin concluziile la care s-a ajuns
Procedurile de lucru utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante si folositoare
Documentele au fost completate in mod corespunzător si in
conformitate cu standardele (normele) de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personala a auditorului intern
Denumirea misiunii de audit: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor

restante, contribuabili persoane juridice”
Perioada supusa auditului 01.01.2009-31.12.2009
Perioada misiunii: 26.05.2010 – 29.06.2010
Nr. /
SINTEZA
Cuprinzând constatările, recomandările auditorului intern pentru remedierea

deficientelor constatate, precum si calendarul de implementare a recomandărilor in cauza
In urma verificării documentelor si materialelor puse la dispoziţie de către

structura auditata, s-au constatat următoarele:
1. In cazul SC CONFORT SA, nu s-a verifcat corectitudinea completării Adresei
de înfiinţare a popririi si Titlului executoriu emis din programul informatic si
debitorul a contestat executarea silita.
2. Pentru trimestrul I al anului fiscal 2010, nu s-au întocmit aceste liste, popririle
fiind făcute pentru societăţile care figurau in lista de ramasite de la sfârşitul
anului 2009 si nu au achitat debitele datorate pana la data verificării lor de
funcţionari.
3. Din auditarea efectuata s-a constatat, ca nu toate documentele sunt indosariate si
arhivate.
4. S-a început procedura de executare silita pentru unii contribuabili, fara a se
verifica mai intai aceste date. Sumele pentru care s-a început procedura de
executare silita nu sunt in toate cazurile cele datorate la data comunicării
somaţiei si titlului executoriu.
5. Din auditarea efectuata asupra controlului intern exercitat la nivelul STI, s-a
constatat ca exista Regulament de organizare si funcţionare, fise de post, dar nu
6. Nu s-a procedat la înfiinţarea popririi pentru toţi contribuabilii aflaţi in aceasta
situaţie. Pentru recuperarea debitelor nu s-au aplicat nici alte proceduri:
Pentru remedierea deficientelor constatate si înscrise in sinteza, auditorul intern

formulează următoarele recomandări:
1. Verificarea sistemului informatic si definitivarea acestuia in cel mai scurt timp,

astfel incat toate documentele emise sa corespunda ca forma si fond reglementarilor
legale.
2. Găsirea unor soluţii legale pentru întărirea acestui compartiment. Daca legisla]ia
referitoare la recrutarea funcţionarilor publici nu se va modifica, atunci prin
dispoziţia ordonatorului de credite, sa se detaşeze pe o perioada de timp funcţionari
de la alte compartimente. Listarea la expirarea termenului de plata a contribuabililor
cu datorii si sortarea acestora in funcţie de vechimea si de mărimea debitului, pentru
a putea începe procedura de executare silita in timp util, înainte ca debitele si se
prescrie. Aprobarea plaţii unor ore suplimentare si de asemenea, formarea unor
echipe care sa se ocupe doar cu procedura de executare silita.
3. Îndosarierea si operarea modificărilor care se impun conform documentelor primite,
sa se efectueze succesiv. Pe fiecare document operat in baza de date sa se semneze
de operare de către persoana responsabila de societatea in cauza, imediat după
efectuarea opera]iilor care se impun, respectiv: modificare patrimoiu, acordare
facilitaţi fiscale, înlesniri, scutiri, introducere plaţi, compensări, restituri, sume
încasate prin executare silita.
4. Verificarea tuturor documentelor, urmărindu-se respectarea actelor normative in
vigoare. Introducerea daca se considera necesar a unui control intermediar atunci
când volumul de documente este prea mare.
5. Procedurile si fie scrise si actualizate, astfel incat, din acestea si rezulte atribuirea
executare silita.
6. Transmiterea compartimentului de Executare silita a tuturor dosarelor
contribuabililor greu de încasat, pentru a se încerca alte proceduri de executare
silita. Organizarea personalului astfel incat, in cel mai scurt timp si se înceapă,
si/sau continue procedura de executare silita, in vederea încasării tuturor veniturilor
prognozate in BVC, conform clasificaţiei bugetare
Implementarea recomandărilor se va face in cursul anului 2010, conform fisei de

urmărire a recomandărilor, odată cu regândirea structurii organizatorice, impusa de
modificărilor legislative care vizează acest domeniu de activitate, responsabili de acestea
fiind conducătorii tuturor structurilor care au competente in acest sens, coordonarea fiind
făcuta de ordonatorul de credite si de seful Serviciului Impozite si taxe Locale.

Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Audit Intern Cu Teste Si FIAP

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Pregătirea misiunii de audit

1.Tiparirea si procesarea Ordinului de serviciu

Primăria Municipiului Focşani

In conformitate cu prevederile Legii 672/2002, privind Auditul Public Intern, a O.M.F.P.

Scopul misiunii de audit: „Asigurarea corectitudinii privind activitatea de încasare a

Menţionam ca se va efectua un audit de conformitate /regularitate.

Echipa de audit public intern este formata din următorii auditori:

 Cristescu Monica – inspector superior;

Sef Compartiment Audit Public Intern

Primăria Municipiului Focşani

Numele: Cristescu Monica Data 27.05.2006

Misiunea: „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante pentru

Primăria Municipiului Focşani

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA

Către Serviciul Public de Impozite si Taxe Locale al Primăriei Focşani.

De la Sef Compartiment Audit Public Intern - Marcel Ghita.

Ref „Înfiinţarea popririlor in vederea recuperării debitelor restante, pentru

Stimate(a) Sef Serviciu - Tudorache Ionel

In conformitate cu Planul anual de audit public intern, pe anul 2006, înregistrat cu

Cu stima Data 27.05.2010

Scopul: este cunoaşterea domeniului audiabil, care îl ajuta pe auditor sa se familiarizeze cu

Premise: -identificarea principalelor elemente ale contextului instituţional si socio-

Premise: -analiza structurii/entităţii auditare si activităţii sale (organigrama,

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

OBIECTIVUL OBIECTE AUDITABILE OBS.

Premise: - reprezintă un punct de pornire in elaborarea tabelului „Puncte tari si puncte

Riscurile potenţiale se pot concretiza in recomandări de audit, acestea depinzând de rezultatele de

CLASAREA OPERATIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

NR.CRT. OBIECTE AUDITABILE RISCURI IDENTIFICATE CLASAREA

6.Elaborarea tabelului puncte tari si puncte slabe

IERARHIZAREA OPERATIILOR IN FUNCTIE

SITUATIA PUNCTELOR TARI SI PUNCTELOR SLABE

Obiecte auditabile Riscuri identificate Opinie

Primăria Municipiului Focşani

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Obiectivele Activitati Durata Persoanele Locul

Obiective Înfiinţarea popririlor

1.1.Efectuarea testărilor 32 Crintescu Monica AUDITAT

12. Planificarea si organizarea 8 Crintescu Monica AUDITAT

III. Raportul de audit 75

23. Transmiterea recomandărilor 8 Crintescu Monica SAI

9. Obtinerea aprobării Notei si a anexelor acesteia, Colectarea

10. Planificarea si organizarea Şedinţei de deschidere cu

Şedinţa de deschidere a intervenţiei la fata locului se derulează la unitatea audiata, cu

Ordinea de zi cu zi a şedinţei de deschidere trebuie sa cuprindă:

Entitatea audiata poate solicita amânarea misiunii de audit, in cazuri

11. Redactarea Minutei şedinţei de deschidere.

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Numele si prenumele Funcţia Direcţia/Serviciul

B. Stenograma Şedinţei de deschidere

In cadrul şedinţei de deschidere s-a procedat la:

 Prezentarea echipei de auditori care urmează sa efectueze misiunea de audit;

 Prezentarea programului de intervenţie la fata locului, obiectivele audiabile care se

 Stabilirea persoanelor pe care auditorul le poate contacta in vederea colectării

 Stabilirea condiţiilor minime pe care auditatul trebuie sa le asigure in vederea realizării

 Convenirea unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor şedinţe intermediare in

 Stabilirea reuniunii de închidere, inclusiv a participanţilor;

 Stabilirea modalităţii de redactare a Raportului de audit intern (când, cum si cui va fi

CAP III.Interventia la fata locului

Intervenţia la fata locului consta in colectarea documentelor, analiza si evaluarea acestora.

Intervenţia la fata locului cuprinde următoarele etape:

 cunoaşterea activităţii/sistemului/procesului supus verificării si studierea procedurilor

 Principalele tehnici de audit intern