UNIVERSITATEA „ȘTEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAȚIE PUBLICĂ

TEME DE CONTROL LA DISCIPLINA FISCALITATE

TITULAR DISCIPLINA: STUDENT:

Conf. univ. dr. Mihaela TULVINSCHI Vladut Ionut RADU

CONTABILITATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

ANUL III, FORMA ID

2020
 CUPRINS
TAXA PE VALOARE ADAUGATA...................................................................................................3
ASPECTE TEORETICE PRIVIND TVA.....................................................................................3
MONOGRAFII CONTABILE PRIVIND T.V.A. LA S.C. WLADIMIR S.R.L...........................4
ANEXA 1.......................................................................................................................................7
Registru Jurnal la SC WLADIMIR SRL.......................................................................................7
ANEXA 2.......................................................................................................................................8
ASPECTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT...........................................................9
ASPECTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT DE NATURA SALARIILOR SI
CONTRIBUTIILE AFERENTE ACESTORA......................................................................................9
Tablou contribuții sociale obligatorii 2020..........................................................................................10
MONOGRAFII CONTABILE PRIVIND CALCULUL SCUTIRI DE IMPOZIT PE PROFIT 11
EXEMPLUL I –CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL REINVESTIT
DE CĂTRE CONTRIBUABILII CARE APLICĂ SISTEMUL TRIMESTRIAL DE
DECLARARE ŞI PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT........................................................11
EXEMPLUL 2 – CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL REINVESTIT
DE CĂTRE CONTRIBUABILII CARE APLICĂ SISTEMUL ANUAL DE DECLARARE ŞI
PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT......................................................................................11
EXEMPLUL 3 – CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL REINVESTIT
ÎN ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE CARE SE REALIZEAZĂ PE PARCURSUL MAI
MULTOR ANI CONSECUTIVI. CONTRIBUABILUL APLICĂ SISTEMUL TRIMESTRIAL
DE DECLARARE ŞI PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT..................................................12
TAXA PE VALOARE ADAUGATA
ASPECTE TEORETICE PRIVIND TVA
Extras din Codul fiscal, Titlul VII, art.265-334
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat
conform prevederilor Titlui VII din Codul fiscal aprobat prin Legea 227/2015. 
Pentru a stabili daca se datoreaza TVA in Romania pentru o operatiune trebuie sa se raspunda la
urmatoarele intrebari:
I. Operatiunea este cuprinsa in sfera de aplicare a TVA?
II. Operatiunea are loc in Romania? 
III. Exista vreo scutire ce se aplica cu privire la aceasta operatiune?
IV. Cine este persoana obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania?
In cazul in care se stabileste ca operatiunea este taxabila in Romania precum si persoana obligata la
plata TVA, se determina urmatoarele aspecte:
- data la care TVA devine exigibila;
- baza de impozitare a TVA;
- cota de TVA aplicabila;
- exercitarea dreptului de deducere a TVA aferenta achizitiilor;
- raportarea operatiunilor.
Cota
Cota standard: incepand cu data de 1 ianuarie 2017 cota standard TVA este 19%. 
Cote reduse: 
Cota redusa de 9%
Aceasta cota se aplica asupra bazei de impozitare pentru anumite prestari de servicii si/sau livrari de
bunuri medicale, turistice, alimentare,agricole
Cota redusa de 5% 
Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si
prestari de servicii: manuale scolare ,servicii culturale,livrarea locuintelor/terenurilor ca parte a
politicii sociale

Faptul generator reprezintă faptul prin care sunt realizate condiţiile legale necesare
pentru exigibilitatea taxei.
Exigibilitatea taxei reprezintă data la care autoritatea fiscală devine îndreptăţită, în baza legii, să
solicite plata de către persoanele obligate la plata taxei, chiar dacă plata acestei taxe poate fi amânată.
Baza de impozitare reprezintă contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, exclusiv
taxa pe valoare adăugată. Baza de impozitare se determină integral la data livrării bunurilor, prestării
serviciilor sau, după caz, la întocmirea facturilor, chiar dacă în contract se prevede plata în rate sau la
anumite termene.

Pentru a afla care este mai exact valoarea TVA-ului, se face un calcul simplu: (Valoare Produs x
Cota TVA)/100= Valoare TVA 
Pentru a afla care este mai exact valoarea TVA-ului, atunci când știm prețul final al produsului,
calculul se face astfel: Preț final/(100+Cotă TVA)xCotă TVA= Valoare TVA
TVA deductibila – reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana
impozabila pentru achizitiile efectuate. In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4426
(A).

TVA colectata – reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile,

efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este
obligat la plata taxei. In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4427 (P).

TVA de plata – este diferenta rezultata daca TVA colectata (din vanzari) > TVA deductibila ( din
cumparari). In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4423 (P).

TVA de recuperat – este diferenta rezultata daca TVA colectata (din vanzari) < TVA deductibila
( din cumparari). In contabilitate se evidentiaza prin intermediul contului 4424 (A).

Exemplu de calcul: O entitate din domeniul IT inregistrata in scopuri de TVA, in luna septembrie

2018 face urmatoarele operatiuni:

achizitioneaza 2 laptopuri la pretul de achizitie de 1200 lei (TVA inclus 19%)/bucata;

achizitioneaza o imprimanta multifunctionala la pretul de achizitie de 550 lei (TVA inclus 19%);
achizitioneza un monitor in valoare de 800 lei (TVA inclus 19%);
presteaza servicii in valoare de 2500 lei (TVA inclus 19%).

TVA deductibila = (19/119*1200 lei)*2 + (19/119*550 lei) + (19/119*800 lei) = 383.19 + 87.82 +
127.73 = 598.74 lei.

TVA colectata = 19/119*2500 lei = 399.16 lei.

TVA deductibila - TVA colectata = TVA de recuperat = 598.74 lei – 399.16 lei = 199.58 lei.

MONOGRAFII CONTABILE PRIVIND T.V.A. LA S.C. WLADIMIR S.R.L.

Se achizitioneaza un autoturism in valoare de 3.800 lei + TVA 19% cu factura.

2133 mijloace de transport A + D 3800
404 furnizori de imobiizari P + C 4522
4426 TVA deductibila A+D 722

4.522 % 404
3.800 2133
722 4426

Se aprovizioneaza unitatea cu materii prime 10.000 lei.

301 materii prime A + D 10000
401 furnizori P + C 11900
4426 TVA deductibila A + D 1900
 11900 % 401
10000 301
1900 4426

Se vand produse finite 25.000 lei cu factura.

4111 clienti A + D 29750
701 venituri din vanzarile produselor finite P + C 25000
4427 TVA colectata P + C 4750

4111 % 31.000
701 25.110
4427 5.890

4. Se inregistreaza cheltuieli cu transportul 20.000 lei + TVA 19%.

401 Furnizori P+C 23800
628 Alte servicii executate de terti A+D 20000
4426 TVA deductibila A+D 3800

23800 % 401
20000 628
3800 4426

5. Se inregistreaza cheltuieli de protocol, reclama , publicitate 10.000 + TVA 19%.

401 Furnizori P + C 11900
623 Cheltuieli de protocol, reclama, publicitate A + D 10000
4426 TVA deductibila A+D 1900

11900 % 401
10000 623
1900 4426
6. Se aprovizioneaza unitatea cu materiale consumabile 10.000 + TVA 19% conform avizului de
insotire a marfii.

408 Furnizori- facturi nesosite P + C 11900

302 Materiale consumabile A+D 10000
A neexigibila A+D 1900

11900 % 408
10000 302
2.356 4428

7. Se primeste factura nr. 30.

401 Furnizori P + C 11900
408 Furnizori – facturi nesosite P – D 1900

408 = 401 12.400

 4426 TVA deductibila A+D 1900
4428 TVA neexigibila P–C 1900

4426 = 4428 1900

8. Se vand marfuri 30.000 + TVA 19% conform avizului de insotire a marfii.

419 Clienti – creditori P – D 35700
707 Venituri din vanzarea marfurilor P + C 30000
4428 TVA neexigibila P + C 5700

419 % 35700
707 30000
4428 5700

9. Se intocmeste factura nr.33.

411 Clienti A+D 35700
419 Clienti – creditori P–C 35700

411 = 419 37.200

4428 TVA neexigibila P–D 5700

4427 TVA colectata P+C 5700

4428 = 4427 7.068

10. Se regularizeaza TVA-ul.

4427 TVA colectata P–D 10222

4426 TVA deductibila A – C 10222

4427 TVA colectata P–D 205

4423 TVA de plata P+C 205

4427 % 10427
4426 10222
4423 205
ANEXA 1

Registru Jurnal la SC WLADIMIR SRL

N Data Documentul Explicatii Simbol conturi Sume

r. inregistrare (felul,data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
cr
t.
1 02.10.2019 Factura nr.2 Achizitionare % 404 4522
mijloace de 2133 3800
transport 4426 722
2 03.10.2019 Factura nr.4 Aprovizionare % 401 11900
cu materii 301 10000
prime 4426 1900
3 05.10.2019 Chitanta Vanzare de 4111 % 29750
nr.7 produse finite 701 25000
4427 4750
4 21.10.2019 Factura Cheltuieli cu % 401 23800
nr.11 transportul 628 20000
4426 3800
5 22.10.2019 Factura Cheltuieli cu % 401 11900
nr.15 publicitatea 623 10.000
4426 1900
6 23.10.2019 Aviz nr.1 Aprovizionare % 408 11900
cu materiale 302 10.000
consumabile 4428 1900
7 23.10.2019 Factura Aprovizionare 408 401 11900 11900
nr.30 cu materiale
consumabile 4426 4428 1900 1900
8. 26.10.2019 Aviz nr.3 Vanzare de 419 % 35700
marfuri 707 30000
4428 5700
9. 26.10.2019 Factura Vanzare de 411 419 35700 35700
nr.33 marfuri
4428 4427 5700 5 700
10 31.10.2019 N.C Inchidere cont 4427 % 10427
TVA 4426 10222
4423 205
 ANEXA 2

Unitatea S.C. WLADIMIR S.R.L. Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4426

Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold

felul nr. corespondent
02.10 Factura nr.2 Achizitionare 404 4522
mijloace de 2133 3800 D 722
transport
03.10 Factura nr.4 Aprovizionare cu 401 11900
materii prime 301 10000 D 1900
21.10 Factura nr,11 Cheltuieli cu 401 23800 D 3800
transportul 628 20000
22.10 Factura nr.15 Cheltuieli cu 401 11900 D 1900
publicitatea 623 10000
27.10 Factura nr. 30 Aprovizionare cu 401 11900
materiale 302 10000 D 1900
consumabile
Sold D 9722

Unitatea S.C. WLADIMIR S.R.L. Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4427

Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold

felul nr. corespondent
05.04 Chitanta Vanzare 4111 29750
nr.7 peoduse 701 25000 C 4750
finite
25.04 Factura nr. Vanzare de 4111 35700
33 marfuri 707 30000 C 5700
Sold C 10450

Unitatea S.C. WLADIMIR S.R.L. Simbol Pagina

Cont
FISA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE 4423

Data Document Explicatii Simbol cont Debit Credit D\C Sold

felul nr. corespondent
25.04 Regularizare 4427 10427
TVA 4426 10222 C 205
Sold C 205

ASPECTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

Extras din Codul Fiscal TITLUL II, art. 13 - art. 46

O firmă este obligată să aplice în 2020 regimul de impozitare a profitului dacă în cursul anului 2019
a realizat venituri cel puțin egale cu un milion de euro, potrivit Codului fiscal, adică 4.779.300 lei.
Firmele care se încadrează sub acst plafon trebuie să aplice regimul impozitării micro.

Trecerea la impozitul pe profit se mai poate face și opțional, însă numai dacă o microîntreprindere
are un capital social minim de 45.000 de lei și cel puțin doi salariați. Cu alte cuvinte, cifra de afaceri
nu mai contează atât timp cât sunt îndeplinite condițiile capitalului social și numărului minim de
salariați. 

Astfel, un rezultat fiscal pozitiv este un profit impozabil, iar un rezultat fiscal negativ este o
pierdere fiscală, care se poate recupera timp de șapte ani consecutivi. Rezultatul fiscal se
calculează trimestrial sau anual, cumulat de la începutul anului fiscal.

Calculul, declararea și plata impozitului pe profit se fac trimestrial

ASPECTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITUL PE VENIT DE

NATURA SALARIILOR SI CONTRIBUTIILE AFERENTE
ACESTORA
Extras din Codul fiscal, Titlul IV, Capitolul III, art.76-82
Modul de stabilire
Impozitul lunar pe veniturile salariale se determina in mod diferit dupa cum acestea sunt realizate la
locul unde se afla functia de baza sau la locul din afara functiei de baza. 
I. La locul unde se afla functia de baza
La locul unde se afla functia de baza impozitul pe venit se determina prin aplicarea cotei de 10%
asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din
venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania
sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si,
dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele: 
1. deducerea personala acordata pentru luna respectiva; 
2. cotizatia sindicala platita in luna respectiva; 
3. contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si
completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu
legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate
de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului
Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca
echivalentul in lei al sumei de 400 euro; 
4. primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de
abonament suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei
al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale
furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77
alin. (3) din Codul fiscal;
• asigurarile voluntare de sanatate care vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei
persoane aflate in intretinerea sa, suportate de salariat.
• serviciile medicale furnizate sub forma de abonament care vizeaza servicii medicale furnizate
angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, suportate de salariati.
II. La locul din afara functiei de baza 
La locul din afara functiei de baza, impozitul pe venit se determina prin aplicarea cotei de 10%
asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii
aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice
internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul
de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora. 
Cota
Cota de impunere este de 10%.

Tablou contribuții sociale obligatorii 2020

Angajatori construcții*
Angajatori (venituri lunare brute maxime
30.000 lei)
CAS
25% 21,25%
(condiții normale de - -
salariatul salariatul
muncă)
CAS
(condiții deosebite de - 4% angajatorul - 4% angajatorul
muncă)
CAS
(condiții speciale de - 8% angajatorul - 8% angajatorul
muncă)
10%
CASS - - -
salariatul
2,25% 0,3375%
CAM - -
angajatorul angajatorul
Impozit pe venit 10% - - -
 salariatul
*Notă: Dacă veniturile lunare brute ale angajatului trec de 30.000 de lei, se datorează
taxele salariale obișnuite.

CAS, CASS și CAM trebuie declarate și achitate lunar către stat până la data de 25 a lunii următoare
celei în care se plătesc veniturile salariale. Prin excepție, declararea și plata se pot face trimestrial de
către anumite categorii de entități.

MONOGRAFII CONTABILE PRIVIND CALCULUL SCUTIRI DE IMPOZIT

PE PROFIT

EXEMPLUL I –CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL

REINVESTIT DE CĂTRE CONTRIBUABILII CARE APLICĂ SISTEMUL
TRIMESTRIAL DE DECLARARE ŞI PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT

Societatea A achiziţionează şi pune în funcţiune în luna octombrie 2016 un echipament tehnologic în

valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016 este
500.000 lei.
La sfârşitul anului 2016 societatea înregistrează un profit impozabil în sumă de 600.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit se parcurg următoarele
etape:
se calculează impozitul pe profit aferent anului 2016:
600.000 x 16% = 96.000 lei, din care impozitul pe profit aferent trimestrului IV este 40.000 lei;
se calculează impozitul pe profit aferent profitului reinvestit: având în vedere faptul că profitul
contabil aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016 în sumă de 500.000 lei acoperă
investiţia realizată, impozitul pe profit scutit este:
70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei;

repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit,
mai puţin partea aferentă rezervei legale:
a) determinarea sumei aferente rezervei legale, dacă contribuabilul are obligaţia constituirii acesteia
potrivit legii. Presupunem, în acest caz, că societatea A repartizează 5% din profitul contabil pentru
constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului reinvestit fiind 3.500 lei;

b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:

70.00 0 – 3.500 = 66.500 lei.

Valoarea fiscală a echipamentului tehnologic este 70.000 lei care se amortizează linear sau degresiv
potrivit art. 28 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta
pentru amortizarea accelerată.

EXEMPLUL 2 – CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL

REINVESTIT DE CĂTRE CONTRIBUABILII CARE APLICĂ SISTEMUL
ANUAL DE DECLARARE ŞI PLATĂ A IMPOZITULUI PE PROFIT
 La sfârșitul anului 2017 o societate înregistrează un profit impozabil în sumă de 2.500.000 lei.
Profitul contabil brut aferent anului 2017 este de 1.900.000 lei. Societatea achiziționează și pune în
funcțiune în luna martie 2017 un echipament tehnologic în valoare de 70.000 lei, în luna iulie un
echipament tehnologic în valoare de 110.000 lei și în luna octombrie mai multe calculatoare în
valoare totală de 30.000 lei.
Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit se parcurg următoarele
etape:
se calculează impozitul pe profit aferent anului 2016:
2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
se determină valoarea totală a investițiilor realizate în echipamente tehnologice și calculatoare:
70.000 + 110.000 + 30.000 = 210.000 lei;
având în vedere faptul că profitul contabil brut acoperă investițiile realizate, impozitul pe profit
aferent profitului reinvestit este:
210.000 x 16% = 33.600 lei; impozit pe profit scutit = 33.600 lei;
repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit,
mai puțin partea aferentă rezervei legale. Presupunem, în acest caz, că societatea repartizează 5% din
profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului reinvestit fiind 10.500
lei;
determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
210.000 – 10.500 = 199.500 lei.
Valoarea fiscală a activelor respective se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul
fiscal. Pentru aceste active contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

EXEMPLUL 3 – CALCULUL SCUTIRII DE IMPOZIT PENTRU PROFITUL

REINVESTIT ÎN ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE CARE SE REALIZEAZĂ
PE PARCURSUL MAI MULTOR ANI CONSECUTIVI. CONTRIBUABILUL
APLICĂ SISTEMUL TRIMESTRIAL DE DECLARARE ŞI PLATĂ A
IMPOZITULUI PE PROFIT.

În perioada 1 ianuarie 2016-31 martie 2016 o societate înregistrează profit impozabil în sumă de
2.000.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 martie 2016 este de 600.000
lei.

Societatea efectuează investiţii într-un echipament tehnologic: în luna septembrie 2014 în valoare de
50.000 lei, în luna ianuarie 2015 în valoare de 80.000 lei şi în luna februarie 2016 în valoare de
90.000 lei. Pentru echipamentul tehnologic respectiv nu sunt puneri în funcţiune parţiale, punerea în
funcţiune a întregii investiţii realizându-se în luna martie 2016.

Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit şi a impozitului pe profit
datorat după aplicarea facilităţii, se parcurg următoarele etape:

se calculează impozitul pe profit aferent trimestrului I al anului 2016:

2.000.00 0 x 16% = 320.000 lei;

se determină valoarea totală a investiţiilor realizate în echipamente tehnologice:

50.000 + 80.000 + 90.000 = 220.000 lei;
având în vedere faptul că profitul contabil brut din trimestrul punerii în funcţiune al investiţiei
acoperă investiţiile anuale realizate, impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este:
220.00 0 x 16% = 35.200 lei; impozit pe profit scutit = 35.200 lei;

repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit,
mai puţin partea aferentă rezervei legale. Presupunem, în acest caz, că la sfârşitul anului societatea
repartizează 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabilă profitului
reinvestit fiind 11.000 lei;
determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
220.00 0 – 11.000 = 209.000 lei.

Valoarea fiscală a activelor respective se amortizează linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul
fiscal. Pentru aceste active contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerată.

Impozit pe venit de natura salariilor si contributiile aferente acestora

La salariu minim pe economie aferent anului 2019, 2080 RON, calculul va fi:

CAS – 2080*25% = 520

CASS- 2080*10% = 208
Deducere personala cf legislatiei = 465
IMPOZIT – 2080-520-208-465 = 887 887 * 10 % = 89
CAM 2080*2.25 % = 47
VENIT NET = 1263

Inregistrarea contabila:

641 = 421 2080

421 = % 817

444 89
4315 520
4316 208

646 = 436 47

Conturi utilizate: 421 “Personal - salarii datorate”, 444 “Impozit pe venit de natura salariilor”, 4315
„Contributia de asigurari sociale”, 4316 “ Contributia de asigurari de sanatate” 436 „Contribuţia
asiguratorie pentru muncă”,
641 “Cheltuieli cu salariile personalului”, 646 „Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru
munca”

La salariu aferent sectorului constructii pentru anul 2019 de 3000 RON, calculul va fi:

CAS – 3000*21.25 % = 638

CASS = 0
Deducere personala cf legislatiei = 195
IMPOZIT = 0
CAM 3000 * 0.3375 % = 10
VENIT NET = 2362

Inregistrarea contabila:

641 = 421 3000

421 = 4315 638

646 = 436 10

Conturi utilizate:
421 “Personal - salarii datorate,
4315 „Contributia de asigurari sociale”,
436 „Contribuţia asiguratorie pentru muncă”,
641 “Cheltuieli cu salariile personalului”,
646 „Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca”