Audit Intern Termoserv

Universitatea din Petroșani
Facultatea de Științe
Specializarea: CONTABILITATE ȘI AUDIT
STUDIU PRIVIND IMPLEMENTAREA

AUDITULUI INTERN LA S.C. TERMOSERV S.A.
PAROȘENI
Coordonator:
Lector dr. ec. Răvaș Bogdan
Student:
Amariei Cleopatra –Maria
Petroșani
2019
59
Cuprins:
CAPITOLUL I. NOȚIUNI GENERALE DESPRE AUDITUL INTERN...........................3
1.1 Apariția auditului intern...........................................................................................3
1.2 Aspecte generale despre auditul intern..................................................................4
1.3 Funcțiile auditului intern.........................................................................................5
1.4 Planificarea misiunii de audit intern……..................................................................6
1.5 Etapele misiunii de audit intern…….........................................................................7
CAPITOLUL II. STUDIU DE CAZ: IMPLEMENTAREA AUDITULUI INTERN LA

S.C. TERMOSERV S.A. PAROȘENI………..........................................................................8
2.1. Prezentarea S.C. Termoserv S. A. Paroșeni….......................................................8
2.2. Prezentarea misiunii de audit intern la S.C. Termoserv S. A. Paroșeni....................9
BIBLIOGRAFIE......................................................................................................................54
ANEXE.....................................................................................................................................55
59
CAPITOLUL I.
NOȚIUNI GENERALE DESPRE AUDITUL INTERN
1.1. Apariția auditului intern
Originea activității de audit se regăsește la începutul secolului al XVIII lea fără a se ști
exact data sau statul. Până la începutul secolului al XVIII lea auditul era cerut de către regi,
împărați și stat având în vedere un singur obiectiv: pedepsirea hoților pentru fraudă și
prevenirea faptelor de acest fel cu scopul de a proteja patrimonial entității. În această perioadă,
auditorii erau numiți din rândul preoților care aveau calități morale deosebite.
Din secolul al XVIII lea și până la jumătatea secolului al XIX lea, auditul își extinde
obiectivele asupra reprimării fraudelor, a pedepsirii celor care le produceau și a căutării de
soluții pentru păstrarea patrimoniului entității. În perioada aceasta, auditorii erau aleși dintre
contabili. La sfârșitul secolului al XIX lea, auditorii erau aleși dintre contabili și juriști, iar
obiectivul activităților de audit era atestarea realității financiare cu scopul de a evita erorile și
frauda.
Utilizarea termenului de audit, care are conotația din prezent, o găsim în perioada
crizei economice din anul 1929, S.U.A., când întreprinderile au fost afectate de recesiunea
economică și au plătit sume mari auditorilor externi care efectuau certificarea conturilor
tuturor întreprinderilor listate la bursă.
Marile întreprinderi americane foloseau deja serviciile oferite de Cabinetele de Audit
Extern, cărora le plăteau sume mari de bani, deoarece acestea trebuiau să efectueze o serie de
lucrări pregătitoare de specialitate ( inventarierea patrimoniului, inspecția conturilor,
verificarea soldurilor, etc ) pentru realizarea activității de audit. Pentru reducerea cheltuielilor
de audit, întreprinderile au început să-și organizeze propriile Cabinete de Audit Intern, care
aveau ca obiectiv efectuarea lucrărilor pregătitoare din interiorul entității, iar pentru realizarea
certificării apelau în continuare la Cabinetele de Audit Extern, care aveau ca obiect de
activitate supervizarea activității întreprinderilor.
După trecerea crizei economice, auditorii au fost utilizați în continuare, deoarece s-a
dovedit că activitatea lor este benefică pentru întreprineri. În anul 1941 s-a creat în Orlando,
un oraș din S.U.A., Institutul Auditorilor Interni ( The Institute of Internal Auditors ) care a
fost recunoscut pe plan internațional și la care au aderat mai multe state ( Marea Britanie,
Suedia, Norvegia, etc.). Funcția de audit intern s-a instituit în Anglia și în Franța, în anii ”60,
iar după anii ”80-”90 aceasta a început să se contureze în activitatea entităților, evoluând și în
prezent.
În România, auditul intern a fost introdus relativ recent, conturând efortul general de
modernizare a managementului financiar în sectorul privat și cel public. În țara noastră,
auditul intern este reglementat prin Legea nr 672 / 2002 în baza căreia entitățile publice își pot
organiza activitățile de audit intern, iar acest cadru normativ a fost acceptat de Comisia
Europeană și armonizat cu sistemele similare din țările candidate.
59
1.2. Aspecte generale despre auditul intern
Deoarece în ultimii 20 de ani companiile și-au lărgit și diversificat activitatea, auditul

intern a urmat aceeași traiectorie ascendentă, scopul activităților de audit transformându-se din
felul tradițional de abordare ( ascultare și control ) în unul modern ( consultare ).
În literatura de specialitate, auditul intern este definit sub următoarele forme:
 este o activitate independentă de apreciere, pentru conducerea unei firme, prin
examinarea operațiunilor contabile, financiare și altele, privind ansamblul serviciilor. Este un
control de natură managerială care se realizează prin măsurarea și aprecierea calității altor
acțiuni de control. Auditul intern evaluează sarcinile, fiind un control de conformitate a
înregistrărilor contabile, rapoartelor, elementelor de activ, capitalurilor și rezultatelor1.
 este o activitate independentă și obiectivă, care dă unei organizații o asigurare
în ceea ce privește gradul de control deținut asupra operațiunilor, o îndrumă pentru a-i
îmbunătății operațiunile, și contribuie la adăugarea unui plus de valoare. Auditul intern ajută
această organizație să își atingă obiectivele, evaluând, printr-o abordare sistematică și
metodică, procesele sale de management al riscurilor, de control și de conducere a
întreprinderii, și făcând propuneri pentru a le consolida eficacitatea2.
 este o activitate funcțională independentă și obiectivă, de asigurare și
consiliere, concepută să adauge valoare și să îmbunătățească activitățile entității publice; ajută
entitatea publică să își îndeplinească obiectivele, printr-o abordare sistematică și metodică,
evaluează și îmbunătățește eficiența și eficacitatea managementului riscului, controlului și
proceselor de guvernanță3.
Atunci când se organizează o misiune de audit intern în cadrul unei entități specialiștii
trebuie să țină cont de următoarele trăsături caracteristice4:
a) universalitatea;
b) independența;
c) periodicitatea.
a) Universalitatea funcției de audit intern rezidă din aria de aplicabilitate, scopul,
rolul și profesionalismul persoanelor care sunt implicate realizarea în acestei funcții. Auditul
intern există și funcționează în toate organizațiile, indiferent de domeniul de activitate al
acestora. Auditul intern a fost implementat mai întâi la companiile multinaționale, apoi a fost
transferat la companiile naționale, după care a fost asimilat în administrație.
b) Independența auditorului intern rezidă din faptul că acesta trebuie să aibă o
gândire liberă, fără idei preconcepute. Auditorul intern nu poate fi controlor, manager sau
contractor, deoarece se pune întrebarea „ ce va face în procesul de audit? ” .
c) Frecvența auditurilor interne este determinată de activitatea de evaluare a
riscurilor. Auditorii interni pot audita o entitate o perioadă scurtă, dar pot reveni după un
anumit timp, în funcție de riscurile care apar. Putem spune că periodicitatea auditului intern
rezidă din frecvența apariției riscurilor la entitățile auditate.
Auditul intern cuprinde mai multe forme. Astfel, potrivit Legii nr. 672/2002 privind
auditul public intern, tipurile de audit sunt5:
1
Constantinescu Dan Anghel, Audit intern, Editura Semne, București, 1999
2
Ghiță Marcel, Auditul intern – o nouă profesie, www.amtsibiu.ro
3
***Legea nr. 672/2002 privind auditul public în România
4
Răvaș Bogdan, Audit și control intern,Litografia Universității Petroșani, Petroșani, 2013
5
*** Norme proprii privind exercitarea activității de audit public intern în cadrul M.F.P.
59
 auditul de sistem – reprezintă o evaluare de profunzime a sistemelor de
conducere și control intern, cu scopul de a stabilii dacă acestea funcționează economic, eficace
și eficient, pentru identificarea deficiențelor și formularea de recomandări pentru corectarea
acestora;
 auditul performanței – examinează dacă criteriile stabilite pentru
implementarea obiectivelor și sarcinilor entității publice sunt corecte pentru evaluarea
rezultatelor și apreciază dacă rezultatele sunt conforme cu obiectivele;
 auditul de regularitate – reprezintă examinarea acțiunilor asupra efectelor
financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub aspectul respectării
ansamblului principiilor, regulilor procedurale și metodologice, conform normelor legale.
1.3. Funcțiile auditului intern
Funcțiile auditului intern sunt: funcția de consiliere și funcția de asigurare.

a) Consilierea este o funcție a auditului intern materializată în activitățile
auditorilor interni care aduc un plus de valoare entității și are scopul de a crește calitatea
managerială, a managementului riscului și a controlului intern, fără ca auditorii interni să-și
asume responsabilități de manager.
Tipuri de consiliere acordate de auditorii interni sunt6:
 consultanța care are ca scop identificarea obstacolelor care împiedică
desfășurarea normală a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea consecințelor, prezentând
totodată soluții pentru eliminarea acestora;
 facilitarea înțelegerii destinată obținerii de informații suplimentare pentru
cunoașterea în profunzime a funcționării unui sistem standard sau a unei prevederi normative
necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora;
 formarea și perfecționarea profesională destinate furnizării cunoștiințelor
practice și teoretice referitoare la managementul financiar, gestiunea riscurilor și controlul
intern, prin organizarea de cursuri și seminarii.
Misiunile de consiliere au caracter consultativ și se desfășoară la cererea expresă a
beneficiarului misiunii. Misiunile de consiliere implică două entități:
o persoana / grupul care oferă consiliere ( auditorul intern );
o persoana / grupul care solicită și primește consiliere ( beneficiarul
misiunii ).
b) Asigurarea este o funcție a auditului intern materializată în activități ale
auditorilor interni prin care se identifică riscurile existente în derularea activităților entității și
în procesele de control și management. Asigurarea reprezintă o examinare obiectivă a probelor
în scopul oferirii unei evaluări independente asupra managementului riscului și asupra
proceselor de control sau conducere.
Misiunile de asigurare implică evaluarea obiectivă a probelor de către auditorul intern
având în vedere formularea unei opinii independente asupra unei entități, unei funcții, unui
proces supus auditului. În misiunile de asigurare sunt implicate trei părți:
 persoana / grupul implicat(ă) direct în entitatea, operațiunea, funcția, procesul,
etc. auditat;
6
Macarie Felicia, Auditul public intern,www.apubb.ro
59
 persoana / grupul care efectuează evaluarea ( auditorul intern );
 persoana / grupul care utilizează rezultatul evaluării ( beneficiarul misiunii ).
1.4. Planificarea misiunii de audit intern
Planul de audit intern este unul dintre cele mai importante instrumente de lucru ale
auditorului intern, iar de modul cum este conceput depinde eficiența muncii sale. Planul de
audit intern este un instrument care trebuie să fie adaptat în permanență la realitate și la
politicile entității, astfel că asupra lui se operează modificări și rectificări în fiecare an sau ori
de câte ori intervin schimbări în structura parametrilor care au fost avuți în vedere la
elaborarea planului.
Potrivit art. 14 din Legea 672 / 2002 „ proiectul planului de audit intern se elaborează
de către compartimentele de audit public intern, pe baza evaluării riscului asociat diferitelor
structuri, activități, programe, proiecte sau operațiuni, precum și prin preluarea sugestiilor
conducătorului entității publice, prin consultare cu entitățile publice ierarhic superioare, ținând
seama de recomandările Curții de Conturi”.
Planul de audit intern se întocmește anual de către Compartimentul de audit intern, iar
selectarea misiunilor de audit intern se face având în vedere următoarele elemente7:
 evaluarea riscului asociat diferitelor structure, activități, programe sau operațiuni;
 sugestiile conducătorului entității, deficiențele constatate anterior în rapoartele de
audit, deficiențele constatate în procesele verbale încheiate în urma inspecțiilor, etc.;
 numărul entităților publice subordonate;
 respectarea periodicității în auditare, cel puțin o dată la trei ani;
 recomandările Curții de Conturi, etc.
La elaborarea planului de audit intern trebuie să fie parcurse câteva etape obligatorii8:
 inventarierea elementelor auditabile;
 cuantificarea fondului de timp total necesar;
 cuantificarea fondului de timp disponibil anual;
 compensarea fondului de timp disponibil anual cu fondul de timp total
necesar și ajustarea lui;
 calculul coeficienților de risc pentru elementele auditabile;
 ordonarea elementelor auditabile;
 structurarea planului de audit intern;
 plan strategic și plan anual.
1.5. Etapele misiunii de audit intern
În misiunea de audit intern se parcurg patru etape distincte:
7
Țogoe Dan, Audit intern, www.artifex.org.ro
8
Idem
59
Etapa de pregătire – este definită ca perioada în timpul căreia se vor efectua
toate lucrările pregătitoare înainte de a trece la acțiune. În această etapă se utilizează
următoarele proceduri9:
a) Inițierea auditului: - Ordinul de serviciu;
- Declarația de independență;
- Notificarea privind declanșarea misiunii de audit intern;
b) Colectarea și prelucrarea informațiilor – Lista centralizatoare a obiectelor
auditabile;
c) Analiza riscurilor – Tabelul „puncte tari și puncte slabe”;
d) Elaborarea programului de audit intern: - programul de audit;
- programul preliminar al intervențiilor
la fața locului;
e) Ședința de deschidere – minuta ședinței de deschidere.
Etapa intervenției la fața locului – constă în colectarea documentelor, analiza

și evaluarea activității și cuprinde următoarele proceduri10:
a) Colectarea dovezilor: - Lista de verificare;
- Teste;
- Fișa de identificare și analiză a problemelor;
b) Constatarea și raportarea iregularităților – Formular de constatare și raportare a
iregularităților;
c) Revizuirea documentelor de lucru – Notă centralizatoare a documentelor de lucru;
d) Ședința de închidere – Minuta ședinței de închidere.
Raportul de audit intern – această etapă constă în elaborarea, transmiterea și
difuzarea raportului de audit intern. Această etapă se realizează prin parcurgerea următoarelor
proceduri11:
a) Elaborarea proiectului de audit intern – Proiect de raport;
b) Transmiterea proiectului de raport de audit intern;
c) Reuniunea de conciliere – Minuta reuniunii de conciliere;
d) Raportul final - Raportul final;
e) Difuzarea raportului de audit intern.
Urmărirea recomandărilor – obiectivul acestei etape este acela de a urmări și
a formaliza modul de implementare a recomandărilor din raportul de audit intern. Această
etapă se realizează prin parcurgerea următoarelor proceduri12:
a) Urmărirea recomandărilor – Fișa de urmărire a recomandărilor;
b) Supervizarea – Lista de supervizare a documentelor.
9
*** Norme proprii privind exercitarea activității de audit public intern în cadrul M.F.P.
10
***Norme proprii privind exercitarea activității de audit public intern în cadrul M.F.P.
11
Idem
12
Idem
59
CAPITOLUL II. STUDIU DE CAZ: IMPLEMENTAREA AUDITULUI
INTERN LA S.C. TERMOSERV S.A. PAROȘENI
2.1. Prezentarea S.C. Termoserv S. A. Paroșeni
S.C. Termoserv S.A. Paroșeni s-a înființat în aprilie 2003 având în vedere
reorganizarea unor activități din cadru Societății Comerciale de Producție a Energiei Electrice
și Termice Termoelectrica S. A.
S.C. Termoserv S.A. Paroșeni este filială a S. C. Termoelectrica S. A. și își desfășoară
activitatea pe un singur amplasament situat în zona industrială S. E. Vulcan, str. Paroșeni, nr
20. Obiectul de activitate principal este operațiuni de mecanică generală, iar client unic este S.
E. Paroșeni.
Societatea are în patrimoniu un număr de clădiri și construcții speciale care deservesc
activitatea de exploatare și nu deține certificat de atestare a dreptului de proprietate asupra
terenului aferent activității sale.
Numărul de salariați este 220 de persoane, având următoarea structură: TESA, maiștri,
muncitori calificați, muncitori necalificați.
59
2.2. Prezentarea misiunii de audit intern la S.C. Termoserv S. A. Paroșeni
A. PLANUL DE AUDIT INTERN
Ministerul Finanțelor publice

DGFP Județul Hunedoara
Serviciul de Audit Intern Se aprobă,
Nr 22 din 10.11. 2018 Director executiv
PLANUL DE AUDIT INTERN – ANUL 2018

Nr Domeniul Activități Identificarea Stabilirea Perioada Durata Număr
crt auditabil auditabile Obiectivelor structurii auditată auditului auditori
auditabile auditate
1. Patrimoni Inventarierea -înregistrarea ……….. 01.07.2018 01.07.201
u patrimoniului și evidența – 8– 2
tuturor 31.10.2018 31.10.201
bunurilor; 8
-inventarierea
patrimoniului
;
-valorificarea
rezultatelor
59
inventarierii;
-completarea
registrului
-inventar
23. …… ……. ………… ……… ……… …… ……….
B. INFORMARE – CADRU
INFORMARE - CADRU
privind activitatea „Inventarierea patrimoniului și valorificarea rezultatelor”

Nr 22 din 01.11. 2018 Director executiv
Cadrul legal de reglementare:

- Planul de audit intern pentru anul 2018 aprobat;
- Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/2003 prin care se aprobă Normele generale privind exercitarea
activității de audit public intern;
- H.G. nr.37/2004 privind completarea și modificarea Legii nr. 672/2002 privind
auditul public intern.
Perioada de realizare a auditului: 01.11.2018 – 11.12.2018.
Perioada supusă auditului: 01.07.2018 – 31.10.2018.
Număr de auditori repartizați: 2.
I. Componența misiunii de audit intern:
1. Scopul misiunii:
- de a da asigurări că operațiunea de inventariere și valorificarea ei din punct de
vedere contabil au fost corecte;
- De a da asigurări că există controale instituite pentru fiecare operație sau
activitate și că acestea funcționează.
2. Structurile auditate: serviciul contabilitate și serviciul administrativ;
3. Documentația generală:
a) Organigrama:
- număr de posturi prevăzute ( conducere, execuție );
- număr de posturi ocupate ( conducere, execuție ).
b) Fișa postului:
- întocmire, semnare pentru luare la cunoștiință și actualizare;
- cuprinderea sarcinilor din ROF.
c) Structura pe grupe și clase a personalului angajat;
d) Îndeplinirea atribuțiilor de serviciu conform ROF;
e) Obiectivele supuse auditării:
- înregistrarea și evidența tuturor bunurilor;
59
- modul de efectuare a inventarierii;
- valorificarea rezultatelor inventarierii;
- completarea registrului-inventar.
4. Calendarul
Perioada Obiectiv Auditori
01.11. – 10.11.2018 Pregătirea misiunii
11.11 – 30.11 2018 Efectuarea misiunii
02.12 – 08.12.2018 Evaluarea parțială
09.12 – 11.12.2018 Evaluarea finală
5. Resursele umane afectate:

- – auditor A I/1 – coordinator;
- - auditor A I/1.
6. Proceduri recomandate: documentare, analiză, sinteză.
7. Fazele misiunii: pregătirea, efectuarea, evaluarea, raportarea.
II. Concluzii:
- rezultatele auditului vor face obiectul unui raport de audit;
- pentru explicitarea unor aspecte, acolo unde va fi cazul, vor fi solicitate note
explicative de la persoanele autorizate sau copii de pe documentele în cauză.
Respectarea termenelor și perioadelor de întocmire a documentelor de lucru, inclusiv a
raportului este obligatorie ( cu excepția cazurilor de întârziere bine justificate ), în caz contrar
se va considera că lucrările nu au fost realizate la termen.
ȘEF SERVICIU,
C. NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Nr 22 din 01.11. 2018 Director executiv:
NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Către: Serviciul contabilitate
59
De la: Conducătorul serviciului de audit intern
Referitor: Misiunea de audit intern privind „Inventarierea patrimoniului și

valorificarea rezultatelor”
În conformitate cu Planul anual de audit intern, urmează ca în perioada 01.11 –
11.12.2018 să efectuăm o misiune de audit intern la serviciul contabilitate și serviciul
administrativ cu tema: „Inventarierea patrimoniului și valorificarea rezultatelor”.
Auditul va examina responsabilitățile asumate de către serviciul contabilitate și
serviciul administrativ și va determina dacă acestea își îndeplinesc obligațiile lor în mod
eficient și efectiv.
Vă vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o ședință de deschidere în
vederea discutării diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzând:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;
- scopul misiunii de audit intern;
- alte aspecte.
Pentru o mai bună înțelegere a activității d-voastră, vă rugăm să ne puneți la dispoziție
următoarea documentație necesară privind modul de efectuare a inventarierii patrimoniului și
valorificarea rezultatelor: legile și reglementările ce se aplică activității d-voastră, organigrama
serviciului, regulamentul de funcționare internă, fișele posturilor, toate procedurile scrise care
descriu sarcinile ce trebuie realizate pentru inventarierea patrimoniului și valorificării
rezultatelor.
Pentru eventualele clarificări vă rugăm să contactați pe dna ., care va răspunde de
realizarea misiunii de audit.
Șef serviciu audit intern, Data,

. 15.10.2018
D. INIȚIEREA AUDITULUI

Serviciul de Audit Intern
Nr 22 din 01.11. 2018
ORDIN DE SERVICIU
În conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, ale
OMFP nr.38/2003 de aprobare a normelor metodologice privind exercitarea activității de audit
public intern, ale normelor proprii aprobate prin OMFP nr. 234/2004 și cu Planul de audit
intern pe anul 2018, se va efectua o misiune de audit intern la serviciul contabilitate și
serviciul administrativ în perioada 01.11 – 11.12.2018.
Scopul misiunii de audit este de a se asigura că inventarierea patrimoniului și
valorificarea rezultatelor este conform cu cadrul legislativ în vigoare.
Obiectivele misiunii de audit sunt următoarele:
59
- modul de efectuare a inventarierii;
- valorificarea rezultatelor inventarierii;
Menționăm că se va efectua un audit de conformitate privind inventarierea
patrimoniului și valorificarea rezultatelor societății comerciale.
Echipa de audit intern este format din următorii auditori:
Șef serviciu audit intern,
DECLARAȚIA DE INDEPENDENȚĂ

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului și valorificarea rezultatelor
Numele:
Incompatibilități în legătură cu entitatea auditată Da Nu
1. Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personal cu

cineva care ar putea să vă limiteze măsura în care puteți să vă interesați, să X
descoperiți sau să constatați slăbiciuni de audit în orice fel?
2. Aveți idei preconcepute față de persoane, grupuri, organizații sau
obiective care ar putea să vă influențeze în misiunea de audit? X
3. Ați fost implicat în elaborarea și implementarea sistemelor de
control ale entității ce urmează a fi auditată? X
4. Sunteți soție, rudă sau afin până la gradul al IVlea inclusive cu

conducătorul entității ce va fi auditată sau cu membrii organului de X
conducere colectivă?
5. Ați aprobat înainte facturi, ordine de plată și alte instrumente de
plată pentru entitatea ce va fi auditată? X
6. Ați ținut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditată?

X
7. Aveți un interes financiar direct/indirect la entitatea ce va fi auditată?
X
Auditor, Șef serviciu audit intern,
E. COLECTAREA ȘI PRELUCRAREA INFORMAȚIILOR
59
COLECTAREA INFORMAȚIILOR

Perioada auditată: 01.07 – 31.10.2018
Întocmit: Data: 02.11.2018
Avizat: Data: 03.11.2018
Colectarea informațiilor
Seviciul administrativ Da Nu Observații

Identificarea legilor și regulamentelor aplicable structurii auditate X
Obținerea organigramei X
Obținerea regulamentului de funcționare X
Obținerea fișelor posturilor X
Obținerea procedurilor scrise X
Identificarea personalului responsabil X
Obținerea exemplarului de raport de audit public intern anterior X 1)
1) Nu au mai fost realizate misiuni de audit la serviciul administrativ, aceasta fiind

prima misiune de audit care se desfășoară la acest serviciu și care privește inventarierea
bunurilor instituției.
Colectarea informațiilor
Seviciul contabilitate Da Nu Observații

Identificarea legilor și regulamentelor applicable structurii auditate X
Obținerea organigramei X
Obținerea regulamentului de funcționare X
Obținerea fișelor posturilor X
Obținerea procedurilor scrise X 2)
Identificarea personalului responsabil X
Obținerea exemplarului de raport de audit public intern anterior X
59
2) Nu există proceduri scrise la nivelul serviciului contabilitate privind
principalele operații contabile de înregistrare a rezultatelor inventarierii.

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Întocmit: . / .. Data: 04.11.2018
Avizat: . Data: 05.11.2018
Nr Obiective Obiective auditabile Observații

crt
1. Existența procedurilor scrise

2. Întocmirea recepțiilor
I. Înregistrarea și evidența tuturor 3. Înregistrarea în contabilitate a bunurilor
bunurilor primite
4. Separarea sarcinilor privind
recepționarea, gestionarea și înregistrarea
în contabilitate
5. Înregistrarea în fișele de gestiune a
bunurilor primite
6. Întocmirea bonurilor de consum
7. Aprobarea și formalizarea bonurilor de
consum
8. Eliberarea în consum a bunurilor
9. Operarea în fișele de magazie a
bunurilor date în consum
10.Operarea în contabilitate a
consumurilor
11.Înregistrarea documentelor cu regim
special
12. Conducerea fișelor de gestiune
59
13. Existența procedurilor scrise
14. Stabilirea comisiei de inventariere
II. Inventarierea patrimoniului 15.Stabilirea responsabilităților în
efectuarea inventarierii
16. Luarea declarațiilor de inventar
17. Semnarea ultimelor documente de
intrare / ieșire
18. Inventarierea bunurilor
19. Întocmirea și completarea listelor de
inventar
20. Inventarierea bunurilor aflate în
custodie
21. Semnarea și datarea listelor de inventar
22. Definitivarea stocului faptic

23. Definitivarea stocului scriptic
III. Valorificarea inventarierii 24. Stabilirea rezultatelor inventarierii
25.Întocmirea procesului-verbal de
valorificare a inventarierii
26.Stabilirea și definitivarea plusurilor /
minusurilor
27.Înregistrarea în contabilitate a
rezultatelor inventarierii
28. Conducerea registrului – inventar

29.Concordanța dintre inventar și datele
IV. Completarea registrului- menționate în registrul – inventar
inventar
F. ANALIZA RISCURILOR
Ministerul Finanțelor Publice

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Întocmit: . / .. Data: 06.11.2018
59
Avizat: . Data: 07.11.2018
Nr Obiective Obiective auditabile Riscuri identificate Obser

crt vații
1. Existența procedurilor scrise -inexistența procedurilor scrise
2. Întocmirea recepțiilor -lipsuri în gestiune ca urmare a
I. Înregistrarea și 3.Înregistrarea în contabilitate a neefectuării recepțiilor
evidența bunurilor primite -inexistența controalelor interne
tuturor 4.Separarea sarcinilor privind -eliberări de bunuri fără
bunurilor recepționarea, gestionarea și documente justificative
înregistrarea în contabilitate -consumuri sau cheltuieli
5. Înregistrarea în fișele de neoperate
gestiune a bunurilor primite -gestionarea necorespunzătoare
6. Întocmirea bonurilor de a documentelor cu regim
consum special
7.Aprobarea și formalizarea -bunuri livrate fără justificare
bonurilor de consum
8. Eliberarea în consum a
bunurilor
9. Operarea în fișele de magazie a
bunurilor date în consum
10.Operarea în contabilitate a
consumurilor
11. Înregistrarea documentelor cu
regim special
12. Conducerea fișelor de
gestiune
13. Existența procedurilor scrise - inexistența procedurilor scrise
Inventarierea 14.Stabilirea comisiei de -inventarirerea
II. patrimoniului inventariere necorespunzătoare din cauza
15.Stabilirea responsabilităților în necunoașterii responsabilităților
efectuarea inventarierii -prezentarea ulterioară de
16.Luarea declarațiilor de bunuri sau documente
inventar -necunoașterea declarării și
17.Semnarea ultimelor înregistrării tuturor
documente de intrare / ieșire documentelor la timp și
18. Inventarierea bunurilor cronologic
19. Întocmirea și completarea -necuprinderea în liste a tuturor
listelor de inventar bunurilor inventariate
20. Inventarierea bunurilor aflate -neformalizarea inventarierii
în custodie
21. Semnarea și datarea listelor de
inventar
22. Definitivarea stocului faptic -erori în stabilirea stocului
23. Definitivarea stocului scriptic faptic
III. Valorificarea 24.Stabilirea rezultatelor -efectuarea incorectă a
inventarierii inventarierii eventualelor compensări
25.Întocmirea procesului-verbal cantitative sau valorice
de valorificare a inventarierii -nevalorificarea corectă a
59
26.Stabilirea și definitivarea inventarierii
plusurilor / minusurilor - erori în stabilirea răspunderii
27. Înregistrarea în contabilitate a pentru minusuri în gestiune
28. Conducerea registrului – -completarea necorespunzătoare
IV. Completarea inventar a registrului - inventar
registrului- 29.Concordanța dintre inventar și
inventar datele menționate în registrul –
inventar
CHESTIONARUL DE CONTROL INTERN
Nr crt Întrebări referitoare la exercitarea controalelor și Da Nu

funcționalitatea acestora
1. Există proceduri scrise privind inventarierea patrimoniului? X
2. Există proceduri scrise privind modul de înregistrare a bunurilor? X
3. Există proceduri scrise privind modul de contabilizare a bunurilor? X
4. Există proceduri scrise privind valorificarea inventarierii patrimoniului? X
5. Aceleași persoane recepționează și gestionează bunurile? X
6. Aceleași persoane înregistrează bunurile și efectuează plata acestora? X
7. Există responsabilități privind primirea bunurilor? X
8. Există responsabilități privind înregistrarea bunurilor? X
9. Există responsabilități privind plățile bunurilor? X
10. Personalul are competențe să gestioneze bunurile? X
11. Există persoană cu atribuții de întocmire a registrului-inventar? X
12. Există piste de audit intern pentru circuitul bunurilor în cadrul instituției? X
59
STABILIREA CRITERIILOR DE ANALIZĂ A RISCURILOR

Întocmit: . / .. Data: 04.11.2018
Avizat: . Data: 05.11.2018
NIVELUL
(Ni) Nivelul 3 Nivelul 2 Nivelul 1
FACTORI (Fi)
F1 – Aprecierea Nu există proceduri Există proceduri, dar nu Există proceduri și se

controlului intern se aplică aplică
F2 – Aprecierea Impact financiar ridicat Impact financiar mediu Impact financiar scăzut
cantitativă >100 mil lei < 100 mil lei < 50 mil lei
F3 – Aprecierea Vulnerabilitate ridicată Vulnerabilitate medie Vulnerabilitate scăzută

calitativă

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI

Întocmit: . / .. Data: 06.11.2018
59
Avizat: . Data: 07.11.2018
Obiective Obiective auditabile Riscuri identificate P1 P2 P3

50% 30% 20%
N1 N2 N3
1. Existența procedurilor -inexistența procedurilor 1 2 2
scrise scrise
Înregistrarea 2. Întocmirea recepțiilor 2 2 1
și evidența 3.Înregistrarea în -lipsuri în gestiune ca urmare
tuturor contabilitate a bunurilor a neefectuării recepțiilor
bunurilor primite 2 3 2
4.Separarea sarcinilor -inexistența controalelor
privind recepționarea, interne 2 2 2
gestionarea și -eliberări de bunuri fără
înregistrarea în documente justificative
contabilitate 2 2 2
5. Înregistrarea în fișele -consumuri sau cheltuieli
de gestiune a bunurilor neoperate
primite 1 1 2
6. Întocmirea bonurilor -gestionarea
de consum necorespunzătoare a
7.Aprobarea și documentelor cu regim special
formalizarea bonurilor de 1 2 1
consum -bunuri livrate fără justificare
8. Eliberarea în consum a
bunurilor
9. Operarea în fișele de
magazie a bunurilor date
în consum
10.Operarea în
contabilitate a
consumurilor
11. Înregistrarea
documentelor cu regim
special
12. Conducerea fișelor de
gestiune
13. Existența -inexistența procedurilor 2 2 1
Inventarierea procedurilor scrise scrise
patrimoniului 14.Stabilirea comisiei de
inventariere -inventarirerea 3 3 2
15.Stabilirea necorespunzătoare din cauza
responsabilităților în necunoașterii
efectuarea inventarierii responsabilităților
16.Luarea declarațiilor de 2 2 1
inventar -prezentarea ulterioară de
17.Semnarea ultimelor bunuri sau documente
documente de intrare / 1 2 2
ieșire -necunoașterea declarării și
18. Inventarierea înregistrării tuturor
59
bunurilor documentelor la timp și
19. Întocmirea și cronologic 2 2 3
completarea listelor de
inventar -necuprinderea în liste a
20. Inventarierea tuturor bunurilor inventariate 2 3 3
bunurilor aflate în
custodie -neformalizarea inventarierii
21. Semnarea și datarea
listelor de inventar
22. Definitivarea stocului -erori în stabilirea stocului 2 2 1
faptic faptic
Valorificarea 23. Definitivarea stocului
inventarierii scriptic -efectuarea incorectă a 2 2 2
24.Stabilirea rezultatelor eventualelor compensări
inventarierii cantitative sau valorice
25.Întocmirea -nevalorificarea corectă a 1 2 2
procesului-verbal de inventarierii
valorificare a
inventarierii - erori în stabilirea răspunderii 2 3 3
26.Stabilirea și pentru minusuri în gestiune
definitivarea plusurilor /
minusurilor
27. Înregistrarea în
contabilitate a
28. Conducerea -completarea 2 2 2

Completarea registrului – inventar necorespunzătoare a
registrului- 29.Concordanța dintre registrului - inventar
inventar inventar și datele
menționate în registrul –
inventar

DETERMINAREA PUNCTAJULUI TOTAL
59
Întocmit: . / .. Data: 06.11.2018
Avizat: . Data: 07.11.2018
Nr Obiective Obiective Riscuri P1 P2 P3 Punctaj

crt auditabile identificate 50% 30% 20% total
N1 N2 N3
1. Existența -inexistența 1 2 2 1,5
I. procedurilor procedurilor scrise
Înregistrarea și scrise
evidența tuturor 2. Întocmirea -lipsuri în gestiune 2 2 1 1,8
bunurilor recepțiilor ca urmare a
3.Înregistrarea în neefectuării
contabilitate a recepțiilor
bunurilor primite
4.Separarea -inexistența 2 3 2 2,3
sarcinilor privind controalelor interne
recepționarea,
gestionarea și -eliberări de bunuri 2 2 2 2
înregistrarea în fără documente
contabilitate justificative
5. Înregistrarea în
fișele de gestiune -consumuri sau 2 2 2 2
a bunurilor cheltuieli neoperate
primite
6. Întocmirea -gestionarea 1 1 2 1,2
bonurilor de necorespunzătoare a
consum documentelor cu
7.Aprobarea și regim special
formalizarea
-bunuri livrate fără 1 2 1 1,3
bonurilor de
consum justificare
8. Eliberarea în
consum a
bunurilor
9. Operarea în
fișele de magazie
a bunurilor date în
consum
10.Operarea în
contabilitate a
consumurilor
11. Înregistrarea
documentelor cu
regim special
12. Conducerea
fișelor de gestiune
13. Existența -inexistența 2 2 1 1,8
59
II. Inventarierea procedurilor procedurilor scrise
patrimoniului scrise
14.Stabilirea -inventarirerea 3 3 2 2,8
comisiei de necorespunzătoare
inventariere din cauza
15.Stabilirea necunoașterii
responsabilităților responsabilităților
în efectuarea
inventarierii -prezentarea 2 2 1 1,8
16.Luarea ulterioară de bunuri
declarațiilor de sau documente
inventar
17.Semnarea -necunoașterea 1 2 2 1,3
ultimelor declarării și
documente de înregistrării tuturor
intrare / ieșire documentelor la
18. Inventarierea timp și chronologic
bunurilor
19. Întocmirea și 2 2 3 2,2
-necuprinderea în
completarea liste a tuturor
listelor de bunurilor
inventar inventariate
20. Inventarierea
bunurilor aflate în 2 3 3 2,5
-neformalizarea
custodie inventarierii
21. Semnarea și
datarea listelor de
inventar
22. Definitivarea -erori în stabilirea 2 2 1 1,8

stocului faptic stocului faptic
III. Valorificarea 23. Definitivarea
inventarierii stocului scriptic -efectuarea 2 2 2 2
24.Stabilirea incorectă a
rezultatelor eventualelor
inventarierii compensări
25.Întocmirea cantitative sau
procesului-verbal valorice
de valorificare a
inventarierii -nevalorificarea 1 2 2 1,3
26.Stabilirea și corectă a
definitivarea inventarierii
plusurilor /
minusurilor - erori în stabilirea 2 3 3 2,5
27. Înregistrarea răspunderii pentru
în contabilitate a minusuri în gestiune
rezultatelor
inventarierii
28. Conducerea -completarea 2 2 2 2
Completarea registrului – necorespunzătoare a
IV registrului- inventar registrului -
59
. inventar 29.Concordanța inventar
dintre inventar și
datele menționate
în registrul –
inventar

CLASAREA OPERAȚIILOR PE BAZA ANALIZEI RISCURILOR

Întocmit: . / .. Data: 06.11.2018
Avizat: . Data: 07.11.2018
Nr Obiective Obiective auditabile Identificarea Clasarea Observații

crt riscurilor riscurilor
Înregistrarea și 1. Existența -lipsuri în gestiune Mic

I. evidența tuturor procedurilor scrise ca urmare a
bunurilor 2. Întocmirea neefectuării
recepțiilor recepțiilor
3.Înregistrarea în
contabilitate a -inexistența Mediu
bunurilor primite controalelor interne
4.Separarea sarcinilor
privind recepționarea, - eliberări de bunuri Mediu
gestionarea și fără documente
înregistrarea în justificative
contabilitate
5. Înregistrarea în fișele -consumuri și Mediu
de gestiune a bunurilor cheltuieli neoperate
primite
6. Întocmirea bonurilor -gestionarea Mediu
de consum necorespunzătoare a
7.Aprobarea și documentelor cu
formalizarea bonurilor regim special
de consum
8. Eliberarea în consum -inexistența Mic
a bunurilor procedurilor scrise
9. Operarea în fișele de
magazie a bunurilor
date în consum -bunuri livrate fără Mic
10.Operarea în justificare
59
contabilitate a
consumurilor
11. Înregistrarea
documentelor cu regim
special
12. Conducerea fișelor
de gestiune
13.Existența -inexistența Mic
II. Inventarierea procedurilor scrise procedurilor scrise
patrimoniului 14.Stabilirea comisiei
de inventariere -inventarirerea Mare
15.Stabilirea necorespunzătoare
responsabilităților în din cauza
efectuarea inventarierii necunoașterii
16.Luarea declarațiilor responsabilităților
de inventar
17.Semnarea ultimelor -prezentarea Mic
documente de intrare / ulterioară de bunuri
ieșire sau documente
18.Inventarierea
bunurilor -necunoașterea Mic
19.Întocmirea și declarării și
completarea listelor de înregistrării tuturor
inventar documentelor la
20.Inventarierea timp și cronologic
bunurilor aflate în
Mediu
custodie -necuprinderea în
21. Semnarea și datarea liste a tuturor
listelor de inventar bunurilor
inventariate
Mare
-neformalizarea
inventarierii
22.Definitivarea -erori în stabilirea Mic
III. Valorificarea 23.Definitivarea
inventarierii stocului scriptic -efectuarea Mediu
24.Stabilirea incorectă a
rezultatelor eventualelor
procesului-verbal de valorice
valorificare a
inventarierii -nevalorificarea Mic
26.Stabilirea și corectă a
plusurilor/minusurilor
27. Înregistrarea în - erori în stabilirea Mare
contabilitate a răspunderii pentru
rezultatelor minusuri în
59
inventarierii gestiune
28.Conducerea -completarea Mediu
Completarea registrului – inventar necorespunzătoare a
IV. registrului- 29.Concordanța dintre registrului -
inventar inventar și datele inventar
menționate în registrul
– inventar

TABELUL PUNCTELOR TARI ( T ) ȘI PUNCTELOR SLABE ( S )

Întocmit: . / .. Data: 06.11.2018
Avizat: . Data: 07.11.2018
Obiectivu Obiectivele Riscuri Opinie Coment

l auditabile identificate T/S Consecința Gradul de ariu
nefuncționări încredere a
i controlului auditului
intern intern
Înregistrar 1. Existența -lipsuri în T Ridicat Nu
ea și procedurilor scrise gestiune ca
evidența 2. Întocmirea urmare a
tuturor recepțiilor neefectuării
bunurilor 3.Înregistrarea în recepțiilor
contabilitate a
bunurilor primite -inexistența S La punctajele Scăzut
4.Separarea sarcinilor controalelor lunare se
privind recepționarea, interne descoperă
gestionarea și câteva Nu
înregistrarea în - eliberări de S documente Scăzut
contabilitate bunuri fără neînregistrate
5. Înregistrarea în documente și se operează.
fișele de gestiune a justificative
bunurilor primite
6. Întocmirea -consumuri și S Lunar se Scăzut
bonurilor de consum cheltuieli verifică
7.Aprobarea și neoperate gestiunea și
formalizarea bonurilor consumurile și
de consum -gestionarea S se operează Scăzut Nu
diferențele.
59
8. Eliberarea în necorespunzătoar
consum a bunurilor e a documentelor
9. Operarea în fișele cu regim special
de magazie a T Ridicat
bunurilor date în -inexistența
consum procedurilor
10.Operarea în scrise Nu
contabilitate a
consumurilor T Ridicat
11. Înregistrarea -bunuri livrate
documentelor cu fără justificare
regim special
12. Conducerea
fișelor de gestiune
13.Existența -inexistența T Comisia nu Ridicat
Inventarie procedurilor scrise procedurilor centralizează
rea 14.Stabilirea comisiei scrise și stabilește
patrimoni de inventariere dacă listele nu
ului 15.Stabilirea -inventarirerea S sunt semnate Scăzut
responsabilităților în necorespunzătoar în totalitate.
efectuarea e din cauza
inventarierii necunoașterii
16.Luarea responsabilităților
declarațiilor de Nu
inventar -prezentarea Ridicat
17.Semnarea ulterioară de T
ultimelor documente bunuri sau
de intrare / ieșire documente
18.Inventarierea
bunurilor -necunoașterea
19.Întocmirea și declarării și T Ridicat
completarea listelor înregistrării
de inventar tuturor
20.Inventarierea documentelor la
bunurilor aflate în timp și cronologic
custodie
21. Semnarea și -necuprinderea în
datarea listelor de liste a tuturor
inventar bunurilor S Scăzut
inventariate
-neformalizarea Nu
inventarierii
S Scăzut
22.Definitivarea -erori în stabilirea T Ridicat
Valorificar 23.Definitivarea
ea stocului scriptic -efectuarea
inventarier 24.Stabilirea incorectă a S Scăzut
ii rezultatelor eventualelor
59
procesului-verbal de valorice
valorificare a Nu
inventarierii -nevalorificarea
26.Stabilirea și corectă a T Ridicat
plusurilor/minusurilor
27. Înregistrarea în - erori în
contabilitate a stabilirea S Scăzut
rezultatelor răspunderii pentru
inventarierii minusuri în
gestiune
28.Conducerea -completarea S Scăzut Nu

Completar registrului – inventar necorespunzătoar
ea 29.Concordanța dintre e a registrului -
registrului inventor și datele inventar
-inventar menționate în registrul
– inventar

TEMATICA ÎN DETALIU A MISIUNII DE AUDIT

Întocmit: . / .. Data: 08.11.2018
Avizat: . Data: 09.11.2018
59
Nr OBIECTE AUDITABILE SELECTATE OBSERVAȚIE
crt
1 Existența procedurilor scrise pentru obiectivul 2 1
2 Înregistrarea în fișele de gestiune a bunurilor primite 2
3 Întocmirea bonurilor de consum 3
4 Aprobarea și formalizarea bunurilor de consum 4
5 Eliberarea în consum a bunurilor 5
6 Înregistrarea documentelor cu regim special 7
7 Conducerea fișelor de gestiune 11
8 Stabilirea comisiei de inventariere 13
9 Stabilirea responsabilităților în efectuarea inventarierii 14
10 Luarea declarațiilor de inventar 15
11 Semnarea ultimelor documente de intrare sau ieșire 16
12 Inventarierea bunurilor 18
13 Întocmirea și completarea listelor de inventar 19
14 Definitivarea stocului faptic 22
15 Definitivarea stocului scriptic 23
16 Stabilirea rezultatelor inventarierii 24

59
17 Stabilirea și definitivarea plusurilor și minusurilor 26
18 Completarea registrului-inventar 28
19 Concordanța dintre inventor și datele menționate în registrul-inventar 29
G. ELABORAREA PROGRAMULUI DE AUDIT INTERN

PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

Întocmit: . / .. Data: 10.11.2018
Avizat: . Data: 11.11.2018
OBIECTIVEL ACTIVITĂȚI DURATA 9 PERSOANELE LOCUL

E (H) IMPLICATE DESFĂȘURĂ
AUDITULUI RII
Tema generală: 434

Inventarierea patrimoniului
și valorificarea rezultatelor
I.Pregătirea misiunii de audit 100
1.Tipărirea și procesarea SAI

ordinului de serviciu
2.Tipărirea și procesarea 2 . SAI
declarației de
independență
3.Pregătirea și 2 . SAI
transmiterea notificării
59
privind declanșarea
misiunii de audit intern
către părțile interesate
4.Colectarea și 18 SAI
prelucrarea informațiilor Auditat
5. Întocmirea listei 18 SAI
centralizatoare a
obiectelor auditabile
6.Elaborarea situației 18 SAI
punctelor tari și
punctelor slabe
7.Întocmirea 10 SAI
programului de audit
intern
8.Întocmirea notei și a 10 SAI
programului preliminar
al intervenției la fața
locului
9.Obținerea aprobării 6 SAI
notei și a anexelor
acesteia: „Colectarea și
prelucrarea datelor”,
„Situația punctelor tari
și punctelor slabe” și
„Programul intervenției
la fața locului”
10.Planificarea și 10 SAI
organizarea ședinței de Auditat
deschidere cu serviciul
contabilitate
11.Redactarea minutei 6 . SAI
ședinței de deschidere. Șef serviciu Auditat
Obținerea numelor contabilitate,
persoanelor de contact și șef serviciu
stabilirea unui loc administrativ
pentru desfășurarea
activității de audit
II.Intervenția la fața locului 248
Obiectiv 1. 88
Înregistrarea și 1.1.Efectuarea testărilor 60 . Auditat
evidența tuturor
bunurilor 1.2.Discutarea 4 . SAI
constatărilor cu șefii de Șef serviciu
servicii contabilitate,
șef serviciu
administrativ
1.3. Elaborarea FIAP 8 . SAI
1.4.Colectarea dovezilor 8 . Auditat

59
1.5.Revizuirea 8 . Auditat
documetelor de lucru
din pdv al conținutului
și formei și întocmirea
notei centralizatoare a
documentelor de lucru
Obiectiv 2. 56
Inventarierea 2.1.Efectuarea testărilor 26 . Auditat
patrimoniului
2.2.Discutarea
constatărilor cu șefii de 4 . SAI
servicii Șef serviciu
contabilitate,
șef serviciu
administrativ
2.3.Elaborarea FIAP 8 . SAI
2.4.Colectarea dovezilor 10 Auditat
2.5.Revizuirea
documetelor de lucru 8 .
din pdv al conținutului Auditat
Obiectiv 3. 56
Valorificarea 3.1.Efectuarea testărilor 26 . Auditat
inventarierii
3.2.Discutarea
constatărilor cu șefii de 4 . SAI
servicii Șef serviciu
contabilitate,
șef serviciu
administrativ
3.5.Revizuirea .
documetelor de lucru 8 Auditat
Obiectiv 4. 24
59
Completarea 4.1.Efectuarea testărilor 10 . Auditat
Registrului-
inventar 4.2.Discutarea . SAI
constatărilor cu șefii de 2 Șef serviciu
servicii contabilitate,
șef serviciu
administrativ

.
4.5.Revizuirea 4 Auditat
documetelor de lucru
12.Planificarea și 10 . Auditat
organizarea ședinței de Șef serviciu
închidere contabilitate,
șef serviciu
administrativ
13.Discutarea 10 . Auditat
constatărilor cu salariații Șef serviciu
serviciului de contabilitate,
contabilitate șef serviciu
administrativ
14.Concluzii 4 . SAI
Șef serviciu
contabilitate,
șef serviciu
administrativ
III.Raportul de audit intern 86
15.Redactarea 26 SAI
proiectului raportului de
audit intern
16.Revizuirea raportului 10 SAI
17.Obținerea proiectului 8 . SAI
raportului de audit Șef serviciu
intern aprobat de contabilitate,
conducerea S.C. șef serviciu
Termoserv S.A. administrativ
18.Transmiterea 2 . SAI
proiectului raportului de Șef serviciu
audit intern la auditat și contabilitate,
solicitarea de răspuns în șef serviciu
59
15 zile administrativ
19.Planificarea și 8 . Auditat
organizarea reuniunii de Șef serviciu
conciliere contabilitate,
șef serviciu
administrativ
20.Includerea în raportul 8 . SAI
de audit intern a Șef serviciu
aspectelor reținute dpv contabilitate,
al auditatului șef serviciu
administrativ
21.Finalizarea raportului 8 SAI
de audit intern
22.Obținerea raportului 8 SAI
de audit intern aprobat
de conducerea entității
23.Transmiterea 8
recomandărilor aprobate
de către auditat
IV.Urmărirea recomandărilor
Inițierea procesului de
urmărire

PROGRAMUL INTERVENȚIEI LA FAȚA LOCULUI

Întocmit: . / .. Data: 10.11.2018
Avizat: . Data: 11.11.2018
Obiectivul 1. Înregistrarea și evidența tuturor bunurilor
Nr Obiecte auditabile Tipul verificării Locul Durata Auditorii

crt testării testării
(h)
TOTAL 88
1. Existența procedurilor Analiza procedurilor Auditat 10 .

scrise pt obiectivul 1
59
2. Întocmirea recepțiilor Auditat 10 .
3. Separarea sarcinilor Auditat 14 .

privind recepționarea,
gestionarea,
înregistrarea în
contabilitate
4. Înregistrarea în fișele Verificarea fișelor de Auditat 8 .

de gestiune a bunurilor gestiune; compararea
primite înregistrărilor cu
evidența contabilă
5. Întocmirea bonurilor de Examinarea modului de Auditat 10 .

consum completare a bonului
de consum; urmărirea
întocmirii acestuia în
toate cazurile
6. Aprobarea și Compararea Auditat 8 .

formalizarea bonurilor semnăturilor de pa
de consum bonuri cu cele
autorizate; urmărirea
exercitării CFP
7. Eliberarea în consum a Compararea cu Auditat 10 .

bunurilor referatul de necesitate;
urmărirea evoluției
stocului cu
documentele de
consum
8. Înregistrarea Compararea Auditat 10 .

documentelor cu regim aprovizionărilor cu
special înregistrările contabile;
urmărirea modului de
înregistrare a valorii
acestora
9. Conducerea fișelor de Verificarea Auditat 8 .

gestiune înregistrărilor din fișele
de gestiune și a
semnăturilor autorizate
Obiectivul 2. Inventarierea patrimoniului

59
(h)
TOTAL 56
10. Existența procedurilor Analiza procedurilor; Auditat 10

pt obiectivul 2 interviul
11. Stabilirea comisiei de Examinarea deciziei, Auditat 6
inventariere verificarea
incompatibilităților
12. Stabilirea Analiza Auditat 6

responsabilităților în responsabilităților
efectuarea inventarierii stabilite membrilor
comisiei
13. Luarea declarațiilor de Verificarea existenței Auditat 7

inventar declarațiilor de inventar
14. Semnarea ultimelor Verificarea declarării și Auditat 7

documente de intrare înregistrării tuturor
sau ieșire documentelor la timp și
cronologic
15. Inventarierea bunurilor Sondaje faptice pe Auditat 10
teren
16. Întocmirea și Vizualizarea listelor de Auditat 10

completarea listelor de inventar; compararea
inventar semnăturilor
Obiectivul 3. Valorificarea rezultatelor inventarierii

(h)
TOTAL 56
17. Definitivarea stocului Examinarea stabilirii Auditat 16 .

faptic prețurilor și valorilor
din liste
18. Definitivarea stocului Verificarea modului de Auditat 16 .

scriptic stabilire a stocului
scriptic
19. Stabilirea rezultatelor Verificarea modului de Auditat 12 .
inventarierii stabilire a plusurilor
sau a minusurilor
20. Stabilirea și Compararea stocurilor; Auditat 12 .
definitivarea plusurilor verificarea înregistrării
sau minusurilor documentelor
Obiectivul 4. Completarea registrului-inventar
59
(h)
TOTAL 56
21. Concordanța dintre Compararea datelor Auditat 10

inventor și datele
menționate în registrul-
inventar
22. Conducerea registrului- Observarea și Auditat 10

inventar examinarea registrului-
inventar
H. ȘEDINȚA DE DESCHIDERE

MINUTA ȘEDINȚEI DE DESCHIDERE
A. Mențiuni generale
Întocmit: . / .. Data: 27.11.2018
Avizat: . Data: 28.11.2018
Lista participanților:
Numele Funcția Direcția/serviciul Nr telefon Adresa e-mail Semnătura
. Auditor SAI
. Auditor SAI
Auditor SAI
59
Șef Contabilitate
serviciu
Inspector Contabilitate
Inspector Administrativ
B. Stenograma ședinței:
- prezentarea echipei de auditori care urmează să efectueze misiunea de audit;
- prezentarea specificului activității de audit intern, în special a obiectivelor
generale ale auditului intern ale semnificației auditului intern;
- prezentarea programului intervenției la fața locului, obiectivele auditabile care
se intenționează a fi realizate, după analizele de risc efectuate. S-a cerut părerea auditaților cu
privire la aceste obiective, unde s-au făcut remarci că acestea, în general, prezintă zone de risc,
dar au fost aduse și unele obiecții cu privire la plata facturilor în sensul că angajamentele s-au
făcut numai în condițiile în care există disponibilități;
- stabilirea persoanelor pe care auditorii le pot contacta în vederea colectării
informațiilor, efectuării de teste asupra muncii lor și pt a lua interviuri. S-au stabilit programul
întâlnirilor și timpul necesar pt realizarea acestor proceduri;
- stabilirea condițiilor pe care auditatul trebuie să le asigure în vederea realizării
misiunii de audit: spațiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare, etc;
- convenirea asupra unor aspecte procedurale: ședințe intermediare, informarea
sistematică asupra constatărilor, data ședinței de închidere, etc;
- stabilirea modalității de redactare a raportului de audit, când, cum și cui va fi
distribuit. Recomandările formulate vor fi discutate și analizate cu structura auditată, inclusiv
calendarul implementării recomandărilor și persoanele responsabile.
I. COLECTAREA DOVEZILOR

LISTA DE VERIFICARE

59
Întocmit: . / .. Data: 20.11.2018
Avizat: . Data: 22.11.2018
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU Auditorii
Obiectiv 1. Înregistrarea și evidența tuturor bunurilor
Verificați existența procedurilor scrise X .
Verificați separarea sarcinilor prin proceduri X .
Verificați numirea comisiei de recepții X .
Verificați efectuarea recepțiilor X .
Verificați transmiterea notelor de recepție la contabilitate X .
Verificați înregistrarea contabilă a notelor de recepție X .
Verificați utilizarea corectă a conturilor X .
Verificați dacă sunt stabilite responsabilitățile pt fiecare X .

operație
Verificați dacă există bonuri de consum pt bunurile X .

eliberate
Verificați dacă consumurile se încadrează în necesarul X .

aprobat
Verificați dacă bonurile de consum sunt semnate și datate X .
Verificați operarea în contabilitate a consumurilor X .
Verificați înregistrarea contabilă a documentelor cu regim X .

special
Obiectivul 2. Inventarierea patrimoniului
Verificați existența procedurilor scrise X
Verificați numirea comisiei de inventariere X
Verificați existența declarațiilor de inventariere X
59
Verificați semnarea ultimelor documente de intrare sau de X
ieșire
Verificați dacă s-a inventariat numerarul din caserie X
Verificați dacă toate bunurile au fost inventariate și dacă X

sau întocmit liste de inventariere
Verificați dacă toate stocurile scriptice și faptice sunt X

menționate corect
Verificați dacă prețurile și valorile sunt menționate corect X
Verificați dacă există declarație de sfârșit de inventar X
Obiectivul 3. Valorificarea rezultatelor inventarierii
Verificați dacă stocul faptic este trecut corect X .

Verificați dacă stocul scriptic este preluat corect
Verificați dacă diferențele în plus sau în minus sunt X .

stabilite corect
Verificați întocmirea procesului verbal de inventariere X .
59
Verificați dacă sunt stabilite persoane răspunzătoare pt X .
lipsuri
Verificați dacă rezultatele inventarierii sunt X .

înregistrate contabil
Obiectiv 4. Completarea registrului-inventar
Verificați dacă există registru-inventar X
Verificați dacă este completat la zi X
Verificați dacă operațiunile sunt corecte și în totalitate X

TESTUL NR. 1

Întocmit: .. Data: 20.11.2018
Avizat: . Data: 22.11.2018
59
Obiectul testului: Registrul-inventar
Obiectivele testului: Modul de completare a registrului-inventar
Descrierea testului: Se urmărește dacă s-au efectuat operațiile contabile privind

preluarea rezultatelor inventarierii în registrul-inventar.
Constatări: Soldurile gestiunilor inventariate sunt înregistrate corect în registrul-

inventar.
Concluzii: Operațiunile sunt corecte.

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR 1

Avizat: . Data: 04.12.2018
CRITERIU
Bonurile de consum sunt formulare tipizate care trebuie completate cu datele de
identificare ale serviciului căruia i se repartizează materialele consumabile în funcție de
necesarul de material întocmit și aprobat.
FAPTĂ
Bonurile de consum întocmite nu sunt completate cu denumirea serviciului căruia i se
distribuie materialele, ci numai cu numele și prenumele persoanei care le ridică.
CAUZĂ
S-a considerat ca fiind suficientă menționarea persoanei care ridică materialele.
CONSECINȚĂ
Nu există o evidență pe servicii a materialelor consumabile ridicate, pt a se putea
compara cu necesarul solicitat sau livrarea materialelor să se facă în limita solicitării.
RECOMANDARE
Să se urmărească consumurile pe fiecare serviciu în parte în limita necesarului aprobat.
59
Întocmit, Supervizat, Pentru conformitate,

FIȘA DE IDENTIFICARE ȘI ANALIZĂ A PROBLEMEI NR 2

Avizat: . Data: 04.12.2018
CRITERIU
Potrivit pct. 32, alin. 2 din OMFP nr 2388/15.12.1995 pt aprobarea normelor privind
organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului și art.5 din Decizia nr. 2224/20.09.2013
emisă de conducerea instituției, listele de inventariere se semnează pe fiecare filă de către
membrii comisiei de inventariere.
FAPTĂ
Din analiza eșantionului a rezultat:
- în unele cazuri listele de inventariere sunt semnate pe fiecare filă de un singur
membru din comisia de inventariere, în unele cazuri listele de inventariere sunt semnate pe
fiecare filă de doi membrii ai comisiei de inventariere, iar în alte cazuri listele de inventariere
sunt semnate pe fiecare filă de toți membrii comisiei de inventariere;
- în unele cazuri listele de inventariere nu sunt semnate pe fiecare filă de
gestionar sau de persoanele care au primit bunurile inventariate.
CAUZĂ
S-a constatat ca fiind suficientă una sau două semnături pe fiecare listă de inventariere
sau s-a omis prezentarea listelor de inventariere persoanei care are în primire bunurile pt a fi
semnată.
CONSECINȚE
Nerespectarea Deciziei nr. 2224/20.09.2013 și neasumarea responsabilității în cazul în
care există diferențe la valorificarea inventarierii.
RECOMANDARE
Să se procedeze la semnarea listelor de inventariere pe fiecare filă de către toți membrii
comisiei. Să se procedeze semnarea listelor de inventariere pe fiecare filă de către gestionar
sau persoanele care au primit bunurile inventariate.
Întocmit, Supervizat, Pentru conformitate,
59
J. CONSTATAREA ȘI RAPORTAREA IREGULARITĂȚILOR

FORMULAR DE CONSTATARE ȘI RAPORTARE A IREGULARITĂȚILOR
Către: conducătorul compartimentului de audit intern
În urma misiunii de audit intern privind modul de efectuare a

inventarierii la serviciul contabilitate s-au constatat următoarele:
a) Abaterea
Din observarea fizică și verificarea documentelor de intrare în
gestiune s-a constatat că bunul „ mobilier de birou ” , număr de inventar
23415, aprovizionat cu factura nr 123 / 20.08.2018 nu se regăsește în listele de
inventar și nici faptic, la locul de depozitare. În procesul-verbal de inventariere
nu se face vorbire de acest aspect. Din discuțiile cu salariații compartimentului
unde trebuia să se regăsească bunul în cauză a rezultat că acesta a dispărut fără
a se lua până în prezent măsuri.
b) Actul normativ încălcat
Legea nr. 82 / 1991, republicată
c) Recomandări
Efectuarea unei inspecții în urma căreia să se stabilească condițiile în
care bunul a dispărut, persoanele răspunzătoare și modalitatea de recuperare a
pagubei în cazul în care se dovedește că este din vina persoanelor care îl aveau
în primire.
d) Anexe
- Copie după factura menționată mai sus;
- Copie după înregistrarea efectuată în contabilitate;
- Fișă de evidență a mijlocului fix.
59
K. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU
Entitatea auditată: S.C. Termoserv S.A. Paroșeni
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Întocmit: . / .. Data: 06.12.2018
Avizat: . Data: 07.12.2018
CONSTATAREA DOCUMENT JUSTIFICATIV EXISTĂ NU AUDITORI

EXISTĂ
Secțiunea E – -procedura prin care sunt DA .

Înregistrarea și responsabilizate persoanele
evidența tuturor -factura nr. 123 / 20.08.2018 DA
bunurilor ………………………………. DA
Secțiunea F – -lista de bunuri aflate la custode DA

Inventarierea
bunurilor ………………………………. DA
59
Secțiunea G – -proces-verbal de inventariere nr. DA
Valorificarea 23445 / 31.10.2018
inventarierii DA
……………………………….
………………….. ………………………………. …. …………….
Auditori,
.
L. ȘEDINȚA DE ÎNCHIDERE

MINUTA ȘEDINȚEI DE ÎNCHIDERE
Mențiuni generale
Întocmit: . / .. Data: 08.12.2018
Avizat: . Data: 09.12.2018
Lista participanților:
Numele Funcția Direcția/serviciul Nr telefon Adresa e-mail Semnătura
. Auditor SAI
. Auditor SAI
59
Jianu Auditor SAI
(Ghionea)
Floarea
Clip Maria Șef Contabilitate

serviciu
Sandu Viorel Inspector Contabilitate
Martin Ana Inspector Administrativ
59
CONCLUZII
În cadrul raportului au fost prezentate obiectivele auditate și constatările pt fiecare

obiect auditat; a fost discutată fiecare deficiență în parte, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncționalităților, au fost prezentate recomandările care urmează a fi
implementate pt eliminarea deficiențelor constatate. Nu au fost formulate obiecții asupra
constatărilor efectuate, deficiențele constatate au fost însușite în totalitate și s-au angajat să le
elimine în totalitate.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse în planul

de muncă s-a făcut în baza Ordinului de serviciu nr. 22 / 01.11.2018.
Baza legală de auditare – auditarea s-a efectuat în baza:
- Planului de muncă anual aprobat de conducerea instituției;
- Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aprobă normele metodologice de aplicare
a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr.244/2004 prin care se aprobă normele proprii de exercitare a
auditului intern în cadrul instituției.
Durata acțiunii de auditare – activitatea de auditare s-a desfășurat în perioada 01.11
– 11.12.2018.
Perioada supusă auditării – s-a procedat la auditarea activității privind modul de
efectuare a inventarierii patrimoniului, desfășurată în cadrul serviciului contabilitate și
administrativ în perioada 01.07 – 31.10.2018.
Scopul acțiunii de auditare:
- a da asigurări că bunurile patrimoniale sunt înregistrate corect și cuprinse în
listele de inventariere;
- a da asigurări că există controale instituite pt fiecare activitate sau operațiune și
că acestea funcționează.
Obiectivele acțiunii de auditare au privit:
- inventarierea patrimoniului;
- valorificarea inventarierii;
Tipul de auditare: s-a efectuat un audit de conformitate.
Metode și tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurării validării, confirmării și acurateței
înregistrărilor în contabilitate. Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
- comparația privind bunurile aprovizionate și cele înregistrate;
- examinarea pt detectarea erorilor de înregistrare;
- garantarea pt verificarea realității existente;
- urmărirea pt a vedea dacă toate operațiunile au fost efectuate.
b) Interviul pt lămurirea unor aspect legate de organizarea și desfășurarea
activităților;
c) Observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de
întocmire și emitere a documentelor.
59
Ca instrumente de audit s-au utilizat chestionarele-listă de verificare pt a stabili
condițiile pe care trebuie să le îndeplinească fiecare obiectiv auditabil.
Documentele și materialele examinate în cadrul serviciului contabilitate –
verificarea la fața locului a vizat următoarele și documentelor întocmite pe perioada 01.07 –
31.10.2018:
 documentele de achiziții de bunuri;
 contractele de achiziții încheiate și documentație aferentă care a stat la baza
întocmirii lor;
 listele de inventariere;
 foi de vărsământ, ordine de plată;
 note contabile, registrul-inventar;
 jurnale de conturi, jurnale de casă, balanța de verificare.
Materiale întocmite în timpul auditării:
 foi de lucru privind descrierea activităților auditate;
 fișe de identificare și analiză a problemelor;
 liste de verificare pe obiective;
 liste de identificare și analiză a riscurilor;
 fișă de constatare și raportare a iregularităților;
 tabelele punctelor tari și slabe, tematica detaliată de audit;
 programul de audit, programul intervenției la fața locului;
 chestionare-listă de verificare;
 rapoarte preliminare și finale de audit, minutele ședințelor de deschidere,
închidere, conciliere, etc.
Organizarea serviciului de contabilitate – serviciul a funcționat în perioada supusă
auditării cu un număr de 6 salariați, din care un post de conducere - șef de serviciu.
Organizarea și funcționarea serviciului au fost conforme organigramei și regulamentului de
organizare și funcționare. Pentru toți salariații au fost întocmite fișe ale posturilor prin care s-
au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și a sarcinilor de serviciu.
Organizarea serviciului administrativ - serviciul a funcționat în perioada supusă
au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și sarcinilor de serviciu.
Activități desfășurate în cadrul serviciului contabilitate:
o organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv;
o organizarea și conducerea evidenței contabile;
o întocmirea raportărilor lunare;
o încasarea și evidența veniturilor;
o calculul și plata salariilor;
o alte activități financiare și contabile.
Activități desfășurate în cadrul serviciului administrativ:
o stabilirea necesarului de achiziții;
o efectuarea achizițiilor;
o încheierea contractelor de achiziții;
o urmărirea executării contractelor de achiziții.
59
Pentru materialele livrate de diverși furnizori, în baza facturilor emise, au fost
întocmite note de recepție și constatare de diferențe, după ce bunurile au fost recepționate atât
din punct de vedere cantitativ cât și calitativ. Acestea au fost numerotate și datate în ordine
cronologică, conținând semnăturile membrilor comisiei de recepție și a gestionarului care a
preluat materialele în gestiune. Notele de recepție au fost întocmite de persoana desemnată din
cadrul serviciului administrativ, fiind completată rubricația referitoare la cantitatea primită,
punctul de aprovizionare și valoarea totală.
După întocmirea notelor de recepție, originalul acestora împreună cu facturile s-a
transmis serviciului contabilitate în vederea înregistrării în evidență. Persoana desemnată din
cadrul serviciului contabilitate a procedat la întocmirea notelor contabile, unde a menționat
simbolul conturilor corespondente aferente aprovizionărior de materiale și valoarea
materialelor primite, și la prezentarea lor contabilului-șef în vederea verificării și avizării,
după care au fost prelucrate și înregistrate în registrul-jurnal.
Evidența cantitativă a materialelor consumabile a fost realizată pe baza fișelor de
gestiune, unde au fost evidențiate operațiunile de intrare și ieșire a acestora și stocul faptic
existent. Intrările de materiale s-au înregistrat pe baza cantităților evidențiate în notele de
recepție, iar ieșirile de materiale sunt înregistrate pe baza avizelor de însoțire a mărfii sau pe
baza bonurilor de consum.
Pentru eliberarea din gestiune a materialeor consumabile, combustibilului și a

documentelor cu regim special au fost întocmite bonuri de consum. Bonurile de consum au
fost întocmite și semnate de gestionar pt descărcarea din gestiune a materialelor și au fost
semnate de primire de persoana desemnată să preia materialele. Eliberarea materialelor
consumabile și a documentelor cu regim special s-a făcut în baza necesarelor de materiale
aprobate, în funcție de care se întocmesc bonuri de consum în care se trec cantitățile de
materiale distribuite.
Persoanele desemnate să ridice de la magazie materialele consumabile și a
documentelor cu regim special semnează bonurile de consum în calitate de primitor, fapt care
confirmă că au fost eliberate din gestiune atât cantitățile, cât și tipurile de materiale specificate
și aprobate în necesare.
Evidența operativă a stocurilor a fost condusă pe fișe de magazie pt documentele cu
regim special. Fișele de gestiune au fost actualizate zilnic, bonurile de consum au fost
înregistrate în ordine cronologică, cu menționarea cantității distribuite, a datei de livrare, iar
stocul existent a fost evidențiat după fiecare operațiune. Eliberarea din gestiune a
documentelor cu regim special a fost efectuată nominal și pe bază de semnături a persoanelor
care au ridicat documentele.
Operarea în evidența contabilă a consumurilor de materiale consumabile, combustibil,

documente cu regim special a fost realizată pe baza notelor contabile întocmite la nivelul
serviciului contabilitate al unității. Notele contabile au fost întocmite în baza bonurilor de
consum și a avizelor de însoțire a mărfii prin care este specificată valoarea contabilă a
bunurilor distribuite în consum.
PROBLEMA NR. 1
CRITERIU
59
FAPTĂ
CAUZĂ
CONSECINȚĂ
RECOMANDARE
Documentele cu regim special sunt primite de la Compania Națională „ Imprimeria

Națională ” S.A. pe baza avizelor de însoțire a mărfii și a facturilor de aprovizionare.
Recepționarea cantitativă și calitativă a documentelor cu regim special se face în prezența unui
reprezentant al furnizorului, fiind întocmit proces-verbal de recepție, după care se procedează
la întocmirea notelor de recepție. Au fost întocmite note de recepție, care au fost numerotate în
ordine cronologică, datate, semnate de membrii comisiei de recepție și de gestionarul care le
are în gestiune și au fost completate corect la toate rubricile prevăzute de formular, cantitățile
recepționate fiind cele din documentele de aprovizionare.
Evidența operativă a documentelor cu regim special a fost realizată pe fișele de
gestiune a formularelor cu regim special, deschise pe fiecare fel de document cu regim special
în parte, iar în cadrul acestuia pe serii, în care au fost evidențiate operațiunile de intrare sau
ieșire a documentelor, inclusiv specificarea stocului faptic rezultat în urma acestora.
Înregistrarea intrărilor în fișele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantităților
specificate în notele de recepție, iar scăderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor de
însoțire a mărfii și a bonurilor de consum întocmite la data ridicării formularelor cu regim
special.
Evidența fișelor de gestiune a formularelor cu regim special a fost condusă pe baza
unei fișe de gestiune centralizatoare, catre a fost completată atât cu intrările, cît și cu ieșirile
din cursul perioadei 01.07 – 31.10.2018.
Procesul de inventariere a început cu luarea declarației de inventar de la gestionarul

mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar și de la gestionarul stocurilor de materiale și
combustibil. Din declarațiile scrise date de gestionari rezultă că toate valorile materiale și
bănești aflate în gestiune se găsesc în cadrul instituției, că ei nu posedă valori materiale și
bănești aparținând terților, nu au cunoștiință de existența unor plusuri sau minusuri în gestiune,
nu au eliberat valori materiale fără documente legale, nu au valori materiale nerecepționate, nu
au documente de primire-eliberare care nu au fost operate la zi sau nu au fost predate la
contabilitate.
Declarațiile de inventar au fost date și semnate atât de gestionari, cât și de membrii
comisiei de inventariere.
După inventarierea faptică a stocurilor de materiale din magazia societății, subcomisia
cu atribuțiuni în acest domeniu a procedat la verificarea fișelor de magazie și la bararea și
59
semnarea acestora la ultima operațiune. De asemenea, a fost menționată pe fișele de magazie
data la care s-au inventariat valorile materiale.
Listele de inventar au fost întocmite pt fiecare gestiune, iar în cadrul gestiunilor s-au
întocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare/folosință a bunurilor, pe categorii de
bunuri, respective mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, iar în cadrul materialelor, pe
rechizite, formulare MF, imprimate MF, materiale de curățenie, etc.
În urma observării fizice a fiecărui bun s-a procedat la înscrierea acestora în listele de
inventariere.
PROBLEMA NR. 2
CRITERIU
FAPTĂ
CAUZĂ
semnată.
CONSECINȚE
RECOMANDARE
După terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar și a

materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii, întocmindu-se centralizatoare
pe categorii de bunuri, pe etaj, în cadrul etajului, pe camera ( birori ), unde a fost trecută
valoarea de inventar din fiecare listă de inventariere.
După această operațiune s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile
scriptice și valoarea contabilă, comparându-se astfel datele constatate faptic și înscrise în
listele de inventariere cu cele din evidența tehnico-operativă ( fișele de magazine ) și din
contabilitate.
PROBLEMA NR.1
CRITERIU
Potrivit prevederilor pct. 32 din OMF nr. 2388/1995 pt aprobarea normelor privind
organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, pe ultima filă a listei de inventariere,
59
gestionarul trebuie să menționeze dacă valorile materale și bănești din gestiune au fost
inventariate și consemnate în listele de inventariere în prezența sa și dacă are obiecțiuni cu
privire la modul de efectuare a inventarierii.
FAPTĂ
Persoana care gestionează stocurile de materiale și stocurile de combustibil nu a făcut
la sfârșitul inventarierii mențiunile prevăzute la pct. 32 din OMF nr. 2388/1995.
CAUZĂ
Subcomisia desemnată cu inventarierea stocurile de materiale și stocurile de
combustibil nu a solicitat gestionarului să facă mențiunile respective.
CONSECINȚE
Posibilitatea contestării ulterioare de către gestionar a modului de efectuare a
inventarierii.
RECOMANDARE
Să se menționeze de către gestionar în listele de inventariere dacă toate valorile
materiale și bănești au fost inventariate și consemnate în listele de inventariere în prezența sa
și că nu are obiecțiuni cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
Rezultatele inventarierii au fost înscrise de comisia de inventariere într-un proces-

verbal care a cuprins data întocmirii, numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere,
numărul și data actului de numire a comisiei de inventariere, rezultatele inventarierii, respectiv
stocul faptic, stocul scriptic, diferențe și valoarea materialelor propuse la casare, precum și alte
aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Elementele patrimoniale înscrise în registrul-inventar au avut la bază listele de
inventariere centralizatoare și procesele-verbale de inventariere care justifică conținutul
fiecărui post din bilanțul contabil.
Registrul-inventar cod 14-2-2 a fost înființat și condus la nivelul serviciului
contabilitate, fiind șnuruit, având paginile numerotate în ordine cronologică și fiind înregistrat
la registratura societății.
În registrul-inventar au fost înregistrate la 30.06.2018 rezultatele inventarierii a
patrimoniului pe prima jumătate a anului 2018, fiind evidențiate toate elementele posturilor
din bilanțul contabil.
Constatările principale din proiectul de raport transmis societății auditate au fost
examinate prin prezentarea realizată de către auditori, după care au fost prezentate
recomandările.
Fiecare recomandare a fost prezentată în parte, societatea auditată susținând puncte de
vedere pt fiecare recomandare, a menționat dificultățile avute, în special cele de natură
financiară și umană, ceea ce a dus la o funcționalitate incompletă a controalelor interne. Pentru
justificarea acestora și a modului de implementare, au fost purtate discuții și formulate
propuneri de către ambele părți.
Societatea auditată a susținut că listele de inventar privind stocurile de materiale și
combustibil nu au prevăzută mențiunea „ toate valorile materiale și bănești au fost inventariate
și consemnate în listele de inventariere în prezența sa și că nu are obiecțiuni cu privire la
modul de efectuare a inventarierii ”, deoarece la data inventarierii nu exista gestionar la aceste
gestiuni. Gestionarul acestor bunuri nu s-a mai prezentat la serviciu de 2 luni ( fiind în
concediu neplătit pt 6 luni), fiind numit un alt gestionar ulterior datei de inventariere.
Aceste aspecte au fost susținute cu documente și însușite ulterior de auditori, drept pt
care s-a căzut de accord ca aspectul să nu mai fie consemnat în raport ca problemă.
59
BIBLIOGRAFIE
1. Bătrâncea I., Dumbravă P. – Controlul și auditul financiar al entității economice,

Ed. Risoprint, Cluj Napoca, 2007;
2. Brezeanu P., Brașoveanu I. – Audit financiar, Ed. Cavallioti, București, 2008;
3. Dănescu T. – Proceduri și tehnici de audit financiar, Ed. Irecson, București , 2007;
4. Greuning H. – Standarde Internaționale de Raportare Financiară, Ed. Irecson,
București, 2009;
5. Man M., Monea A., Mihăilă E. – Bazele contabilității, Ed. Focus, Petroșani, 2003;
6. Popa I., Man A. – Auditul financiar de la teorie la practică, Ed. Risoprint, Cluj
Napoca, 2009;
7. Răvaș B. – Audit, control si guvernanta, Ed. Universitas, Petrosani, 2016;
8. Răvaș B. – Standardizarea misiunii de audit, Ed. Universitas, Petrosani, 2016.
** Legea contabilității nr. 82/1991 cu modificările ulterioare
*
** Ordinul Ministrului Finanțelor Publice nr. 1802/2014
*
59
ANEXE
RAPORTUL FINAL
Ministerul Finanțelor Publice Se aprobă,

DGFP Județul Hunedoara Director executiv
De accord,
Șef serviciu
59
RAPORT DE AUDIT INTERN
1. DATE DE IDENTIFICARE A MISIUNII DE AUDIT
Echipa de auditare a fost format din:

- .
- .,
și face parte din cadrul DGFP a Județului Hunedoara – Serviciul Audit Intern.
Ordinul de efectuare a misiunii de audit – auditarea activităților cuprinse în planul
de muncă s-a făcut în baza Ordinului de serviciu nr. 22 / 01.11.2018.
Baza legală de auditare – auditarea s-a efectuat în baza:
- Planului de muncă anual aprobat de conducerea instituției;
- Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aprobă normele metodologice de aplicare
a Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
- OMFP nr.244/2004 prin care se aprobă normele proprii de exercitare a
auditului intern în cadrul instituției.
Durata acțiunii de auditare – activitatea de auditare s-a desfășurat în perioada 01.11
– 11.12.2018.
Perioada supusă auditării – s-a procedat la auditarea activității privind modul de
efectuare a inventarierii patrimoniului, desfășurată în cadrul serviciului contabilitate și
administrativ în perioada 01.07 – 31.10.2018.
Scopul acțiunii de auditare:
- a da asigurări că bunurile patrimoniale sunt înregistrate corect și cuprinse în
listele de inventariere;
- a da asigurări că există controale instituite pt fiecare activitate sau operațiune și
că acestea funcționează.
Obiectivele acțiunii de auditare au privit:
- inventarierea patrimoniului;
- valorificarea inventarierii;
Tipul de auditare: s-a efectuat un audit de conformitate.
Metode și tehnici utilizate:
d) verificarea în vederea asigurării validării, confirmării și acurateței
înregistrărilor în contabilitate. Ca tehnici de verificare au fost utilizate:
- comparația privind bunurile aprovizionate și cele înregistrate;
- examinarea pt detectarea erorilor de înregistrare;
- garantarea pt verificarea realității existente;
- urmărirea pt a vedea dacă toate operațiunile au fost efectuate.
e) Interviul pt lămurirea unor aspect legate de organizarea și desfășurarea
activităților;
f) Observarea fizică în vederea formării unei păreri proprii privind modul de
întocmire și emitere a documentelor.
Ca instrumente de audit s-au utilizat chestionarele-listă de verificare pt a stabili
condițiile pe care trebuie să le îndeplinească fiecare obiectiv auditabil.
59
Documentele și materialele examinate în cadrul serviciului contabilitate –
verificarea la fața locului a vizat următoarele și documentelor întocmite pe perioada 01.07 –
31.10.2018:
 documentele de achiziții de bunuri;
 contractele de achiziții încheiate și documentație aferentă care a stat la baza
întocmirii lor;
 listele de inventariere;
 foi de vărsământ, ordine de plată;
 note contabile, registrul-inventar;
 jurnale de conturi, jurnale de casă, balanța de verificare.
Materiale întocmite în timpul auditării:
 foi de lucru privind descrierea activităților auditate;
 fișe de identificare și analiză a problemelor;
 liste de verificare pe obiective;
 liste de identificare și analiză a riscurilor;
 fișă de constatare și raportare a iregularităților;
 tabelele punctelor tari și slabe, tematica detaliată de audit;
 programul de audit, programul intervenției la fața locului;
 chestionare-listă de verificare;
 rapoarte preliminare și finale de audit, minutele ședințelor de deschidere,
închidere, conciliere, etc.
Organizarea serviciului de contabilitate – serviciul a funcționat în perioada supusă
au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și a sarcinilor de serviciu.
Organizarea serviciului administrativ - serviciul a funcționat în perioada supusă
au stabilit relațiile ierarhice de subordonare și sarcinilor de serviciu.
Activități desfășurate în cadrul serviciului contabilitate:
o organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv;
o organizarea și conducerea evidenței contabile;
o întocmirea raportărilor lunare;
o încasarea și evidența veniturilor;
o calculul și plata salariilor;
o alte activități financiare și contabile.
Activități desfășurate în cadrul serviciului administrativ:
o stabilirea necesarului de achiziții;
o efectuarea achizițiilor;
o încheierea contractelor de achiziții;
o urmărirea executării contractelor de achiziții.
59
2. CONSTATĂRI
2.1. Înregistrarea și evidența tuturor bunurilor
2.1.1. Înregistrarea în fișele de gestiune a bunurilor primite
Pentru materialele livrate de diverși furnizori, în baza facturilor emise, au fost

întocmite note de recepție și constatare de diferențe, după ce bunurile au fost recepționate atât
din punct de vedere cantitativ cât și calitativ. Acestea au fost numerotate și datate în ordine
cronologică, conținând semnăturile membrilor comisiei de recepție și a gestionarului care a
preluat materialele în gestiune. Notele de recepție au fost întocmite de persoana desemnată din
cadrul serviciului administrativ, fiind completată rubricația referitoare la cantitatea primită,
punctul de aprovizionare și valoarea totală.
După întocmirea notelor de recepție, originalul acestora împreună cu facturile s-a
transmis serviciului contabilitate în vederea înregistrării în evidență. Persoana desemnată din
cadrul serviciului contabilitate a procedat la întocmirea notelor contabile, unde a menționat
simbolul conturilor corespondente aferente aprovizionărior de materiale și valoarea
materialelor primite, și la prezentarea lor contabilului-șef în vederea verificării și avizării,
după care au fost prelucrate și înregistrate în registrul-jurnal.
Evidența cantitativă a materialelor consumabile a fost realizată pe baza fișelor de
gestiune, unde au fost evidențiate operațiunile de intrare și ieșire a acestora și stocul faptic
existent. Intrările de materiale s-au înregistrat pe baza cantităților evidențiate în notele de
recepție, iar ieșirile de materiale sunt înregistrate pe baza avizelor de însoțire a mărfii sau pe
baza bonurilor de consum.
2.1.2. Eliberarea în consum a bunurilor
Pentru eliberarea din gestiune a materialeor consumabile, combustibilului și a

documentelor cu regim special au fost întocmite bonuri de consum. Bonurile de consum au
fost întocmite și semnate de gestionar pentru descărcarea din gestiune a materialelor și au fost
semnate de primire de persoana desemnată să preia materialele. Eliberarea materialelor
consumabile și a documentelor cu regim special s-a făcut în baza necesarelor de materiale
aprobate, în funcție de care se întocmesc bonuri de consum în care se trec cantitățile de
materiale distribuite.
Persoanele desemnate să ridice de la magazie materialele consumabile și a
documentelor cu regim special semnează bonurile de consum în calitate de primitor, fapt care
confirmă că au fost eliberate din gestiune atât cantitățile, cât și tipurile de materiale specificate
și aprobate în necesare.
Evidența operativă a stocurilor a fost condusă pe fișe de magazie pt documentele cu
regim special. Fișele de gestiune au fost actualizate zilnic, bonurile de consum au fost
înregistrate în ordine cronologică, cu menționarea cantității distribuite, a datei de livrare, iar
stocul existent a fost evidențiat după fiecare operațiune. Eliberarea din gestiune a
documentelor cu regim special a fost efectuată nominal și pe bază de semnături a persoanelor
care au ridicat documentele.
59
2.1.3. Operarea în contabilitate a consumurilor
Operarea în evidența contabilă a consumurilor de materiale consumabile, combustibil,

documente cu regim special a fost realizată pe baza notelor contabile întocmite la nivelul
serviciului contabilitate al unității. Notele contabile au fost întocmite în baza bonurilor de
consum și a avizelor de însoțire a mărfii prin care este specificată valoarea contabilă a
bunurilor distribuite în consum.
PROBLEMA NR. 1
CRITERIU
FAPTĂ
CAUZĂ
CONSECINȚĂ
RECOMANDARE
2.1.4. Înregistrarea documentelor cu regim special
Documentele cu regim special sunt primite de la Compania Națională „ Imprimeria

Națională ” S.A. pe baza avizelor de însoțire a mărfii și a facturilor de aprovizionare.
Recepționarea cantitativă și calitativă a documentelor cu regim special se face în prezența unui
reprezentant al furnizorului, fiind întocmit proces-verbal de recepție, după care se procedează
la întocmirea notelor de recepție. Au fost întocmite note de recepție, care au fost numerotate în
ordine cronologică, datate, semnate de membrii comisiei de recepție și de gestionarul care le
are în gestiune și au fost completate corect la toate rubricile prevăzute de formular, cantitățile
recepționate fiind cele din documentele de aprovizionare.
Evidența operativă a documentelor cu regim special a fost realizată pe fișele de
gestiune a formularelor cu regim special, deschise pe fiecare fel de document cu regim special
în parte, iar în cadrul acestuia pe serii, în care au fost evidențiate operațiunile de intrare sau
ieșire a documentelor, inclusiv specificarea stocului faptic rezultat în urma acestora.
Înregistrarea intrărilor în fișele de gestiune s-a efectuat prin preluarea cantităților
specificate în notele de recepție, iar scăderile din gestiune au fost operate pe baza avizelor de
însoțire a mărfii și a bonurilor de consum întocmite la data ridicării formularelor cu regim
special.
Evidența fișelor de gestiune a formularelor cu regim special a fost condusă pe baza
unei fișe de gestiune centralizatoare, catre a fost completată atât cu intrările, cît și cu ieșirile
din cursul perioadei 01.07 – 31.10.2018.
59
2.2. Inventarierea patrimoniului
2.2.1. Inventarierea bunurilor
Procesul de inventariere a început cu luarea declarației de inventar de la gestionarul

mijloacelor fixe și a obiectelor de inventar și de la gestionarul stocurilor de materiale și
combustibil. Din declarațiile scrise date de gestionari rezultă că toate valorile materiale și
bănești aflate în gestiune se găsesc în cadrul instituției, că ei nu posedă valori materiale și
bănești aparținând terților, nu au cunoștiință de existența unor plusuri sau minusuri în gestiune,
nu au eliberat valori materiale fără documente legale, nu au valori materiale nerecepționate, nu
au documente de primire-eliberare care nu au fost operate la zi sau nu au fost predate la
contabilitate.
Declarațiile de inventar au fost date și semnate atât de gestionari, cât și de membrii
comisiei de inventariere.
După inventarierea faptică a stocurilor de materiale din magazia societății, subcomisia
cu atribuțiuni în acest domeniu a procedat la verificarea fișelor de magazie și la bararea și
semnarea acestora la ultima operațiune. De asemenea, a fost menționată pe fișele de magazie
data la care s-au inventariat valorile materiale.
2.2.2. Întocmirea și completarea listelor de inventar
Listele de inventar au fost întocmite pt fiecare gestiune, iar în cadrul gestiunilor s-au
întocmit liste de inventariere pe fiecare loc de depozitare/folosință a bunurilor, pe categorii de
bunuri, respective mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale, iar în cadrul materialelor, pe
rechizite, formulare MF, imprimate MF, materiale de curățenie, etc.
În urma observării fizice a fiecărui bun s-a procedat la înscrierea acestora în listele de
inventariere.
PROBLEMA NR. 2
CRITERIU
FAPTĂ
CAUZĂ
semnată.
59
CONSECINȚE
RECOMANDARE
2.3. Valorificarea inventarierii
2.3.1. Stabilirea și definitivarea plusurilor sau minusurilor
După terminarea inventarierii faptice a mijloacelor fixe, obiectelor de inventar și a

materialelor s-a procedat la stabilirea rezultatelor inventarierii, întocmindu-se centralizatoare
pe categorii de bunuri, pe etaj, în cadrul etajului, pe camera ( birori ), unde a fost trecută
valoarea de inventar din fiecare listă de inventariere.
După această operațiune s-a trecut la completarea listelor de inventariere cu stocurile
scriptice și valoarea contabilă, comparându-se astfel datele constatate faptic și înscrise în
listele de inventariere cu cele din evidența tehnico-operativă ( fișele de magazine ) și din
contabilitate.
2.3.2. Stabilirea rezultatelor inventarierii
Rezultatele inventarierii au fost înscrise de comisia de inventariere într-un proces-

verbal care a cuprins data întocmirii, numele și prenumele membrilor comisiei de inventariere,
numărul și data actului de numire a comisiei de inventariere, rezultatele inventarierii, respectiv
stocul faptic, stocul scriptic, diferențe și valoarea materialelor propuse la casare, precum și alte
aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
2.3.3. Conducerea registrului-inventar
Elementele patrimoniale înscrise în registrul-inventar au avut la bază listele de

inventariere centralizatoare și procesele-verbale de inventariere care justifică conținutul
fiecărui post din bilanțul contabil.
Registrul-inventar cod 14-2-2 a fost înființat și condus la nivelul serviciului
contabilitate, fiind șnuruit, având paginile numerotate în ordine cronologică și fiind înregistrat
la registratura societății.
În registrul-inventar au fost înregistrate la 30.06.2018 rezultatele inventarierii a
patrimoniului pe prima jumătate a anului 2018, fiind evidențiate toate elementele posturilor
din bilanțul contabil.
Încheiere
59
Prezentul raport de audit intern a fost întocmit în baza listei centralizatoare a obiectelor
auditabile, a programului de audit și a celui de intervenție la fața locului, a constatărilor
efectuate în faza de colectare și prelucrare a informațiilor și în timpul muncii pe teren. Toate
constatările efectuate se sprijină pe documente și foi de lucru întocmite pe care se bazează
susținerile.
Auditori, Supervizat,
. .
Jianu (Ghionea) Floarea
M. URMĂRIREA RECOMANDĂRILOR

FIȘA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR
Direcția Generală a Finanțelor Serviciul de audit intern Sfârșit de

Publice Județul Hunedoara lună
Serviciul contabilitate Misiunea de audit public intern: Raport de

Serviciul administrativ Achiziții audit nr.
2/2018
Rec. Recomandarea Implementat Parțial Neimplementat Data
Nr. implementat planif./data
implem.
1. Să se urmărească
consumurile pe fiecare
serviciu în parte, iar
eliberarea de material să X 01.02.2015
se facă în limita
necesarului aprobat pe
servicii.
2. Să se procedeze la X 01.02.2015
întocmirea, avizarea și
semnarea bonurilor de
consum pt distribuirea
materialelor de către
șeful compartimentului în
59
cauză.
3. Să se procedeze la
semnarea listelor de
inventariere pe fiecare
pagină de către toți X 31.12.2018
membrii comisiei.
4. Să se procedeze la
semnarea pe fiecare
pagină a listelor de
inventariere de către
gestionar și persoanele X 31.12.2018
care au primit bunurile
inventariate.
5. Să se completeze listele
de inventariere cu
stocurile scriptice și
valoare contabilă, în X 31.12.2018
vederea valorificării
inventarierii.
Instrucțiuni: Entitatea auditată: S.C. Termoserv S.A.

a) Introduceți recomandările de audit după cum Paroșeni
sunt prezentate în raportul de audit.
b) Verificați coloana corespunzătoare. 15.12.2018
Implementat, parțial implementat,
neimplementat. Auditori:
c) Introduceți data planificată pt implementare în
raportul de audit și data implementării.
15.12.2018
59
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Întocmit: . / .
Nr Lucrarea Propunerea șefului Răspunsul Revizuirea
crt structurii de audit ca auditorilor răspunsurilor
urmare a revizuirii auditorilor de
documentului către șeful
structurii de
audit
1. Declarația de
independență
2. FIAP nr. 1
3. FIAP nr. 2
… …………………….. ……………………… ………………….. ……………….

4. Poiect de raport de La problema stabilită în S-a efectuat
audit intern cadrul Valorificării eliminarea acesteia
inventarierii s-a stabilit
cauza și s-a propus
eliminarea acesteia.
59

Audit Intern Termoserv

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Audit Intern Termoserv

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea din Petroșani

STUDIU PRIVIND IMPLEMENTAREA

CAPITOLUL I. NOȚIUNI GENERALE DESPRE AUDITUL INTERN...........................3

1.1 Apariția auditului intern...........................................................................................3

1.2 Aspecte generale despre auditul intern..................................................................4

1.3 Funcțiile auditului intern.........................................................................................5

1.4 Planificarea misiunii de audit intern……..................................................................6

1.5 Etapele misiunii de audit intern…….........................................................................7

CAPITOLUL II. STUDIU DE CAZ: IMPLEMENTAREA AUDITULUI INTERN LA

2.1. Prezentarea S.C. Termoserv S. A. Paroșeni….......................................................8

2.2. Prezentarea misiunii de audit intern la S.C. Termoserv S. A. Paroșeni....................9

1.1. Apariția auditului intern

Deoarece în ultimii 20 de ani companiile și-au lărgit și diversificat activitatea, auditul

1.3. Funcțiile auditului intern

Funcțiile auditului intern sunt: funcția de consiliere și funcția de asigurare.

1.4. Planificarea misiunii de audit intern

1.5. Etapele misiunii de audit intern

În misiunea de audit intern se parcurg patru etape distincte:

Etapa intervenției la fața locului – constă în colectarea documentelor, analiza

2.1. Prezentarea S.C. Termoserv S. A. Paroșeni

A. PLANUL DE AUDIT INTERN

Ministerul Finanțelor publice

PLANUL DE AUDIT INTERN – ANUL 2018

Ministerul Finanțelor publice

Cadrul legal de reglementare:

Perioada Obiectiv Auditori

01.11. – 10.11.2018 Pregătirea misiunii

11.11 – 30.11 2018 Efectuarea misiunii

02.12 – 08.12.2018 Evaluarea parțială

09.12 – 11.12.2018 Evaluarea finală

5. Resursele umane afectate:

C. NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Ministerul Finanțelor publice

NOTIFICARE PRIVIND DECLANȘAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

Către: Serviciul contabilitate

Referitor: Misiunea de audit intern privind „Inventarierea patrimoniului și

Șef serviciu audit intern, Data,

Ministerul Finanțelor publice

Șef serviciu audit intern,

Ministerul Finanțelor publice

Incompatibilități în legătură cu entitatea auditată Da Nu

1. Ați avut/aveți vreo relație oficială, financiară sau personal cu

4. Sunteți soție, rudă sau afin până la gradul al IVlea inclusive cu

6. Ați ținut anterior contabilitatea la entitatea ce va fi auditată?

Auditor, Șef serviciu audit intern,

E. COLECTAREA ȘI PRELUCRAREA INFORMAȚIILOR

Ministerul Finanțelor publice

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului și valorificarea rezultatelor

Seviciul administrativ Da Nu Observații

Obținerea regulamentului de funcționare X

Obținerea fișelor posturilor X

Obținerea procedurilor scrise X

Identificarea personalului responsabil X

Obținerea exemplarului de raport de audit public intern anterior X 1)

1) Nu au mai fost realizate misiuni de audit la serviciul administrativ, aceasta fiind

Seviciul contabilitate Da Nu Observații

Obținerea regulamentului de funcționare X

Obținerea fișelor posturilor X

Obținerea procedurilor scrise X 2)

Identificarea personalului responsabil X

Obținerea exemplarului de raport de audit public intern anterior X

Ministerul Finanțelor publice

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Misiunea de audit: Inventarierea patrimoniului și valorificarea rezultatelor