Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ,
datorii si capital propriu ale entitatii la sfarsitul exercitiului financiar.
Este practic o poza care surprinde pozitia financiara a entitatii la sfarsitul exercitiului
financiar.
Capitaluri proprii
Creste Creste
lichiditatea exigibilitatea
Active
Datorii
Active
Datorii
Capitaluri proprii
avand la baza relatia:
ACTIVE
- DATORII
= CAPITALURI PROPRII
ACTIVE
II. IMOBILIZARILE CORPORALE (active tangibile) se prezinta sub forma unor active cu
continut material sau corporal, detinute de o entitate spre a fi utilizate in procesul de productie de
bunuri sau prestare de servicii, pentru inchiriere sau in scopuri administrative si care vor fi
utilizate pe parcursul mai multor exercitii.
In Romania, pentru a fi recunoscute in categoria imobilizarilor corporale, bunurile
trebuie sa mai indeplineasca doua conditii: sa aiba o durata normala de utilizare mai mare de
un an si o valoare mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului (valoarea
actuala este de 2.500 lei).
1. Terenurile si constructiile. Terenurile cuprind doua categorii: terenurile si amenajarile
de terenuri.
2. Instalatiile tehnice si masinile. Ele sunt reprezentate de echipamente tehnologice,
masini, utilaje, instalatii de lucru, aparate si instalatii de masurare, control si reglare,
mijloace de transport, animale si plantatii.
3. Alte instalatii, utilaje si mobilier. In aceasta grupa includem active nenominalizate mai
sus, cum ar fi: mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane
si materiale si alte active corporale.
4. Investitiile imobiliare reprezinta terenurile sau cladirile detinute in scopul inchirierii sau
in scopul cresterii valorii acestora si nu:
- pentru a fi utilizate in producerea sau furnizarea de bunuri sau servicii, sau in scopuri
administrative; sau
- pentru a fi vandute pe parcursul desfasurarii normale a activitatii.
1. Creantele comerciale cuprind creantele fata de clienti si efectele de primit. Clientii sunt
debitorii entitatii care au rezultat in urma vanzarii de bunuri si prestarii de servicii.
Efectele de primit sunt titluri negociabile sub forma de cambii, bilete la ordin etc. care
atesta existenta unei relatii comerciale de tip debitor – creditor si care vor fi incasate pe
termen scurt, de obicei pana la 90 de zile.
2. Sumele de incasat de la entitatile afiliate sunt generate de relatiile de decontare dintre o
entitate si filialele sale.
3. Sumele de incasat de la entitatile de care entitatea este legata in virtutea intereselor
de participare sunt creantele generate de relatiile de decontare dintre entitate si entitatile
afiliate sau asociate.
4. Alte creante sunt reprezentate de creante generate de relatiile de decontare dintre
entitate si salariati, bugetul statului, asigurarile sociale, protectia sociala, debitori
diversi, alte organisme publice etc.
5. Creantele privind capitalul subscris si nevarsat sunt generate de relatiile de decontare
dintre entitate si actionarii sai, referitoare la subscrierile de capital social efectuate si
nedepuse.
IV. CASA SI CONTURILE LA BANCI sunt valori care imbraca forma de bani (lei sau
devize).
- prime de emisiune (atunci cand actiunile se emit la o valoare de emisiune mai mare decat
valoarea nominala);
- prime de aport (atunci cand valoarea bunului adus ca aport la capitalul social este mai mare
decat valoarea nominala a actiunilor emise in schimbul acestui aport;
- prime de fuziune, prime de conversie a obligatiunilor in actiuni.
III. REZERVELE DIN REEVALUARE reprezinta plusurile de valoare create prin reevaluarea
activelor imobilizate, ca diferenta intre valoarea reevaluata (mai mare) si valoarea inregistrata in
contabilitate (mai mica).
IV. REZERVELE sunt surse constituite anual din profitul entitatii, in limitele prevazute de lege,
de statutul societatii sau conform deciziei AGA (Adunarea Generala a Actionarilor/Asociatilor).
1. Rezervele legale se constituie din profitul brut sau din primele de capital, fiind destinate
protejarii capitalului.
2. Rezervele statutare sau contractuale se constituie din profitul net, conform
prevederilor din statut.
3. Alte rezerve, neprevazute de lege sau statut, pot fi constituite din profitul net, potrivit
hotararii AGA.
B. PROVIZIOANELE sunt datorii incerte din punct de vedere al exigibilitatii sau valorii.
Recunoasterea unui provizion se face numai daca:
(1) o entitate are o obligatie curenta, generata de un eveniment anterior;
(2) este probabil ca o iesire de resurse care sa afecteze beneficiile economice sa fie necesara
pentru a stinge obligatia respectiva si
(3) poate fi realizata o buna estimare a valorii obligatiei.
Exemple de astfel de provizioane: provizioane pentru litigii, provizioane pentru garantii
acordate clientilor etc.
C. DATORIILE sunt surse de finantare externe puse la dispozitia entitatii de catre banci,
institutii financiare, parteneri comerciali (furnizori) si terti pentru care entitatea trebuie sa acorde
o contraprestatie sau un echivalent valoric. Aceste persoane au calitatea de CREDITORI ai
entitatii.
Elemente Sume
capital social 42.400 lei
cheltuieli de constituire 1.000 lei
abonamente platite in avans 750 lei
Clienti 12.800 lei
Constructii 24.000 lei
conturi curente la banci 4.100 lei
credite bancare pe termen lung 14.500 lei
credite bancare pe termen scurt 700 lei
debitori diversi 2.300 lei
furnizori de imobilizari 5.800 lei
investitii financiare pe termen scurt 2.500 lei
imprumut pe termen lung acordat unei filiale 5.500 lei
materiale consumabile 800 lei
materii prime 1.200 lei
mijloace de transport 9.000 lei
prime legate de capital 850 lei
produse finite 5.700 lei
programe informatice 750 lei
provizioane pentru litigii 1.600 lei
Rezerve 3.000 lei
rezultatul exercitiului (pierdere) 6.500 lei
salarii de platit 4.400 lei
contributii sociale de platit 3.200 lei
taxe locale (impozit pe teren si impozit pe cladiri) 1.200 lei
TVA de recuperat 1.250 lei
chirii incasate in avans pentru urmatoarele 5 luni 500 lei
A+x-x= C+D
2) cresterea - micsorarea unor datorii,
A=C+(D+x-x)
3) cresterea - micsorarea capitalului propriu,
A= (C+x-x)+D
4) cresterea de active si datorii,
A+x=C+(D+x)
5) micsorari de active si datorii,
A-x=C+(D-x)
6) cresterea de active si a capitalului propriu,
A+x=(C+x)+D
7) micsorarea de active si a capitalului propriu,
A - x =( C - x ) + D
8) micsorarea datoriilor si cresterea capitalului propriu,
A=(C+x)+(D-x)
9) micsorarea capitalului propriu si cresterea datoriilor,
A=(C-x)+(D+x)