Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Curs 7

1
Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

3.3 Contabilitatea
decontărilor
comerciale
2
Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Datorii comerciale Creanțe comerciale

• 401 Furnizori • 411 Clienți

• 403 Efecte de plătit • 413 Efecte de primit
• 404 Furnizori de de la clienți
imobilizări • 418 Clienți – facturi
• 405 Efecte de plătit de întocmit
pentru imobilizări • 409 Furnizori debitori
• 408 Furnizori –facturi
nesosite
• 419 Clienți creditori
3
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

% = 401
301/302/303/341
345/346/361/371
381/321/322/323
326/327/328
4426
Achiziție de stocuri pe bază de facuri

308/368/388 = 401

Diferențe de preț nefavorabile

117 = 401

Rezultatul nefavorabil provenit din corectarea

erorilor contabile aferente exercițiilor precedente
4
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

% = 401
604/605
4426
materiale achiziționate nestocate și consum de
energie și apă
601/602/603 = 401
607/608
Achiziție de stocuri în inventar intermitent
611 la 627/628/471 = 401

Servicii prestate de terți conform facturii

5
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

408 = 401
Facturi primite din cele evidențiate anterior ca
nesosite
532 = 401
Achiziție de timbre fiscale, poștale, bilete de
tratament și alte valori
6581 = 401

Despăgubiri, amenzi și penalități datorate terților

652 =401

Certificate de emisii de gaze cu efect de seră

6
achiziționate
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

665 = 401
Diferențe nefavorabile de curs valutar
înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar
668 = 401
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
409 = 401

Valoarea avansurilor facturate

7
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

401 = 512/531/541/542
Plăți efectuate către furnizori
401 = 403

Valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit

401 = 409
Valoarea avansurilor acordate, regularizate cu
ocazia plății
401 = 512/531/444 (622=401)
Sumele nete achitate colaboratorilor și impozitul
reținut
8
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

401 = 345 (635 = 4427)

Valoarea stocurilor acordate ca plată în natură
401 = 7588

Datorii prescrise, scutite sau anulate

401 = 609
Valoarea reducerilor comerciale primite ulterior
facturării

9
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 401 Furnizori –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

401 = 767

Valoarea sconturilor obținute de la furnizori

401 = 409

Valoarea ambalajelor care circulă în regim de

restituire, predate furnizorului
401 = 765
Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
401 = 768

Diferențe favorabile de curs valutar aferente

datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
10
finele lunii sau exercițiului financiar
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 403 Efecte de plătit –cont de P

Contul 405 Efecte de plătit pentru imobilizări –cont de
P
Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

401 / 404 = 403 /405

Valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit
665 = 403/405

Diferențe nefavorabile de curs valutar

înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar

11
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 403 Efecte de plătit –cont de P

Contul 405 Efecte de plătit pentru imobilizări –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

403/405 = 512
Plăți efectuate la scadență pe baza efectelor
comerciale
403/405 = 765

Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la

finele lunii sau exercițiului financiar sau la
lichidarea efectelor comerciale

12
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 404 Furnizori de imobilizări–cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

% = 404
201/203/205/208
211/212/213/214
223/224/231/233
4426
Achiziție de imobilizări pe bază de facuri
167/666 = 404

Obligația de plată a ratelor în cazul leasingului

financiar și a dobânzii, conform facturii
117 = 404

Rezultatul nefavorabil provenit din corectarea

erorilor contabile aferente exercițiilor precedente
13
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 404 Furnizori de imobilizări –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

665 = 404
Diferențe nefavorabile de curs valutar
înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar
668 = 404
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
6581 = 404

Valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților

14 datorate terților
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 404 Furnizori de imobilizări –cont de P

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit

404 = 512/531/541/232/234
Plăți efectuate către furnizori și avansuri
decontate
404 = 405
Valoarea acceptată a efectelor comerciale de plătit

404 = 7588
Datorii prescrise, scutite sau anulate

15
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 404 Furnizori de imobilizări –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

404 = 767

Valoarea sconturilor obținute de la furnizorii de

imobilizări
404 = 765

Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la

finele lunii sau exercițiului financiar
404 = 768

Diferențe favorabile de curs valutar aferente

datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar

16
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 408 Furnizori –facturi nesosite –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

% = 408
301/302/303/341
345/346/361/371/381
604/605/611 la 626/
628/658
4428
Bunuri aprovizionate sau servicii prestate de
furnizori, pentru care nu a sosit factura
117 = 408
Rezultatul nefavorabil provenit din corectarea
erorilor contabile aferente exercițiilor precedente

17
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 408 Furnizori – facturi nesosite –cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

665 = 408

Diferențe nefavorabile de curs valutar

înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar, aferente datoriilor în valută către
furnizori
668 = 408
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
18
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 408 Furnizori –facturi nesosite–cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

408 = 401

Valoarea facturilor sosite

408 = 765

Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la

finele lunii sau exercițiului financiar
408 = 768
Diferențe favorabile de curs valutar aferente
datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar

19
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 409 Furnizori –debitori–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

409 = 401

Valoarea avansurilor facturate și valoarea

ambalajelor care circulă în sistem de restituire,
facturate de furnizori
409 = 765
Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
409 = 768

Diferențe favorabile de curs valutar aferente

creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar
20
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 409 Furnizori– debitori -cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

401 = 409
Avansuri acordate furnizorilor, regularizate
401/608 = 409

Valoarea ambalajelor care circulă în sistem de

restituire, înapoiate furnizorilor și valoarea
ambalajelor degradate
381 = 409
Valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, nerestituite furnizorilor și reținute în
stoc
21
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 409 Furnizori – debitori –cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

665 = 409

Diferențe nefavorabile de curs valutar

înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar, aferente avansurilor în valută către
furnizori
668 = 409
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar

22
Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Datorii comerciale Creanțe comerciale

• 401 Furnizori • 411 Clienți

• 403 Efecte de plătit • 413 Efecte de primit
• 404 Furnizori de de la clienți
imobilizări • 418 Clienți – facturi
• 405 Efecte de plătit de întocmit
pentru imobilizări • 409 Furnizori debitori
• 408 Furnizori –facturi
nesosite
• 419 Clienți creditori

23
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

411 = %
701 la 708
4427
Valoarea produselor, semifabricatelor, mărfurilor
etc. livrate și serviciilor prestate, pe bază de
factură, inclusiv TVA
411 = 418

Valoarea bunurilor livrate sau serviciilor prestate,

evidențiate anterior în contul 418
411 = 472

Veniturile înregistrate în avans sau de realizat,

aferente peridoadelor sau exercițiilor financiare
următoare
24
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit
411 = %
419
4427
Valoarea avansurilor facturate clienților
411 = 754
Valoarea creanțelor reactivate
411 = 7581
Valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților
datorate de terți
411 = 117
Rezultatul favorabil provenit din corectarea
erorilor contabile aferente exercițiilor anterioare
25
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

411 = 765

Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la

finele lunii sau exercițiului financiar, aferente
creanțelor în valută
411 = 768
Diferențe favorabile de curs valutar aferente
creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar

26
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit
512/531 = 411

Sumele încasate de la clienți

419 = 411
Decontarea avansurilor încasate de la clienți
413/511 = 411
Valoarea efectelor comerciale și cecurilor
acceptate

27
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

709 = 411

Valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior

facturării
419 = 411

Valoarea ambalajelor care circulă în sistem de

restituire, primite de la clienți
667 = 411

Valoarea sconturilor acordate clienților

654 = 411

Sumele trecute pe pierderi la scoaterea din

evidență a clienților incerți sau în litigiu
28
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 411 Clienți–cont de A

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit
665 = 411

Diferențe nefavorabile de curs valutar

înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar sau la decontare, aferente creanțelor în
valută
668 = 411
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar sau la
decontarea lor
6588 = 411

Creanțe prescrise, scutite sau anulate

29
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 413 Efecte de primit de la clienți–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

413 = 411
Efectele comerciale acceptate de la clienți
413 = 765

Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la

finele lunii sau exercițiului financiar, aferente
efectelor comerciale de încasat în valută

30
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 413 Efecte de primit de la clienți–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

511 = 413
Efectele comerciale primite de la clienți
512 = 413

Sumele încasate de la clienți prin cont bancar

665 = 413
Diferențe nefavorabile de curs valutar
înregistrate la primirea efectelor comerciale sau
finele lunii sau exercițiului financiar, aferente
efectelor comerciale de încasat în valută

31
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 418 Clienți-facturi de întocmit–cont de A

Registru Jurnal
Data Articole și explicații Debit Credit
418 =%
701 la 708
4428
7581
Valoarea livrărilor de bunuri sau serviciilor
prestate, fără factură, inclusiv TVA și a altor
creanțe față de aceștia
418 = 765/768
Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la
finele lunii sau exercițiului financiar, aferente
creanțelor în valută/creanțelor exprimate în lei a
căror decontare se face în funcție de cursul unei
valute
32
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 418 Clienți-facturi de întocmit–cont de A

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

411 = 418
Valoarea facturilor întocmite

665 = 418
Diferențe nefavorabile de curs valutar
înregistrate la primirea facturii sau la finele lunii
sau exercițiului financiar sau la decontare,
aferente creanțelor în valută
668 = 418
Diferențe nefavorabile de curs valutar aferente
creanțelor exprimate în lei, a căror decontare se
face în funcție de cursul unei valute, înregistrate la
primirea facturii sau la finele lunii sau exercițiului
financiar
33
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 419 Clienți-creditori – cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

411 = 419
Avansurile facturate clienților și valoarea
ambalajelor care circulă în sistem de restituire,
facturate clienților
665/668 = 419
Diferențe nefavorabile de curs valutar
înregistrate la finele lunii sau exercițiului
financiar, aferente avansurilor primite în
valută/datoriilor exprimate în lei a căror
decontare se face în funcție de cursul unei valute

34
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Contul 419 Clienți-creditori – cont de P

Registru Jurnal

Data Articole și explicații Debit Credit

419 = 411
Decontarea avansurilor facturate clienților și
valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
restituire, restituite de clienți
419 = 708

Valoarea ambalajelor care circulă în sistem de

restituire, nerestituite de clienți
419 = 765/768
Diferențe favorabile de curs valutar înregistrate la
decontare, la finele lunii sau exercițiului financiar,
aferente avansurilor primite în valută/datoriilor
exprimate în lei a căror decontare se face în
funcție de cursul unei valute
35
Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Exerciții
1. SC “X” (vânzător) livrează SC “Y” (cumpărător)
produse finite, pe care cumpărătorul le foloseşte ca
materiale auxiliare, având preţ de facturare fără TVA
de 20.000 lei, TVA 19%. La ambele societăţi, evidenţa
stocurilor se ţine prin inventar permanent. La furnizor,
preţul de evidenţă al produselor finite livrate este de
15.000 lei. Cumpărătorul emite în favoarea
vânzătorului un bilet la ordin pe care acesta îl
încasează la scadenţă, comision bancar 0.5%.

36
 Carmen Huian, Contabilitate financiară, 2020

Exerciții
2. SC “X” livrează SC “Y” produse finite la preţul de 8.000
lei, TVA 19% (cost de producţie 6.000 lei), care pt SC “Y”
sunt materii prime. Pentru plata în avans, SC “X” acordă
clientului său un scont de 10%.

3. SC “Y” (client) acordă prin virament bancar SC “X”

(furnizor) un avans comercial de 10.000 lei, TVA 19% în
vederea achiziţionării de materii prime, care pentru
furnizor sunt produse finite, a căror evidenţă se ţine în
inventar intermitent. Furnizorul livrează produsele la un
preţ de 50.000 lei, TVA 19%. Se decontează avansul
comercial, precum şi restul de plată, prin virament
bancar.
37