Așezarea și perceperea impozitului pe profit

Studiu de caz: S.C ANTIBIOTICE S.A. IAȘI

Student: Profesor coordonator:

Grupa: FB 3/3

IAȘI,2019
Contents
Capitolul 1. Prezentarea S. C. Antibiotice S. A. Iași.........................................................................3
1.1. Scurt istoric..........................................................................................................................3
1.2. Obiectul de activitate..........................................................................................................4
1.3. Organizarea internă............................................................................................................5
Capitolul 2. Așezarea impozitului pe profit.......................................................................................6
1.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea impozitului pe profit.............6
2.2. Calcule de așezare a impozitului pe profit.......................................................................11
2.3. Fluxuri informaţionale generate de așezarea impozitului pe profit...............................13
Capitolul 3. Perceperea impozitului pe profit.................................................................................13
3.1. Termene de percepere a impozitului pe profit.................................................................14
3.2. Modalităţi de percepere a impozitului pe profit..............................................................14
3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea impozitului pe profit............................14
3.4. Fluxuri informaţionale generate de percepere a impozitului pe profit..........................15
Concluzii.............................................................................................................................................16
Bibliografie.........................................................................................................................................16

2
 Capitolul 1. Prezentarea S. C. Antibiotice S. A. Iași
1.1. Scurt istoric

În anul 1955, la Iași ia ființă primul și unicul producător de antibiotice din România,
care a devenit cel mai important producător român de medicamente generice și un brand
etalon la nivelul industriei românești, recunoscut și la nivel internațional1.
Acești ani de tradiție și continuitate conferă obligativitatea la nivelul companiei pentru
asumarea răspunderii și asigurarea calității generațiilor viitoare. Dincolo de această tradiție,
de notorietatea brandului și a faptul că activează pe piața internă și internațională va fi
necesar o investiție continuă în produse noi, în echipamente care să respecte normele de
calitate internaționale, în modernizarea și extinderea capacităților existente și de a investi în
generație de oameni pregătiți. La nivelul companiei Antibiotice sunt fabricate medicamente
generice de calitate cu certificare internațională, pentru a crește accesul pacienților, medicilor
și farmaciștilor la mijloacele necesare și valoroase de îngrijire a sănătății.
Portofoliul companiei cuprinde aproximativ 148 medicamente, care acoperă o gamă
largă de arii terapeutice, strategia de dezvoltare fiind focusată momentan pe modicamente din
clasele antiinfecțioase, cardiovascular, oncologie, sistem nervos central, dar și pentru
profilaxie și creșterea calității vieții. Încă din anul 1955 de la primul produs fabricat
penicilina, compania a fabricat sute de substanțe farmaceutice. Astăzi, aceasta este una dintre
cei mai importanți producători români de medicamente generice care continuă să
însănătoșească generații întregi de oameni.
Începând cu anul 2012 au fost adoptate Standardele Internaționale de raportare
financiară (IFRS) ce au impus retratarea informațiilor din contabilitate conform Ordinului
Ministrului Finanțelor Publice nr. 881/ 2012 și a Ordinului Finanțelor Publice nr. 1286/ 2012,
iar anul 2013 a fost anul de debut prin care contabilitatea a fost înregistrata în baza
prevederilor IFRS, iar raportările vor continua și la nivelul anilor următori până la noi
modificări implementate. Principalele produse de biosinteză (Nistatină, Vitamina B12) sunt
destinate exportului în ţări ca: Germania, Canada, Olanda, Rusia, Ucraina, Belgia, Elveţia,
Grecia, Anglia, Taiwan, Vietnam, Algeria, Tunisia, Maroc.
Beneficiind de o capacitate de producţie anuală de 110 milioane flacoane, Antibiotice
SA IAŞI deţine poziţie de lider (peste 80%) pe piaţa internă pentru pulberile sterile injectabile
din grupa antibioticelor -lactamice (Ampicilina, Oxacilina, Benzatin-pencillina) şi a
cefalosporinelor de generaţie a III-a (Cefotaxim, Ceftriaxon).Cu o capacitate de producţie
anuală de 300 milioane capsule, respectiv 350 milioane comprimate, nomenclatorul de
produse al firmei este structurat pe clase terapeutice diverse: antiinfecţioase, antituberculoase,
antiulceroase, chinolone, analgezice & antipiretice. Singur producător român cu o gamă
completă de tuberculostatice esenţiale, SC ANTIBIOTICE SA IAŞI asimiliează în
permanenţă produse noi, rezultate ale cercetării proprii sau cooperărilor internaţionale cu
firme de prestigiu ca: Dobfar Italia, Genepharm Grecia, Eczacibasi Turcia.
Cel de-al patrulea sector de fabricaţie, reprezentat de unguente şi supozitoare, situează
firma pe primul loc pe piaţa internă (cota de piaţă – peste 90%). Medicamentele din aceste

1
http://www.antibiotice.ro/companie-php/istoric/

3
grupe se adresează afecţiunilor dermatologice, reumatismale şi vasculare, însumând o
capacitate de producţie anuală de 25 milioane tuburi, respectiv 15 milioane cutii supozitoare.
Acţionarul majoritar al Antibiotice este Ministerul Sănătăţii care deţine un procent de
53,0173% din totul acţiunilor companiei. Acţionarii companiei, precum şi procentul aferent
de acţiuni deţinute, sunt prezentaţi în tabelul de mai sus.
Există o continuitate în cei peste 45 de ani de activitate a firmei şi anume
responsabilitatea faţă de medicament, concretizată printr-o înţelegere completă a exigenţelor
şi cerinţelor pieţei, privind realizarea unor produse cu proprietăţi terapeutice superioare, la un
raport optim preţ/calitate. În acest sens, obiectivul real este de a exploata şi capitaliza în
totalitate resursele intelectuale şi economice, astfel încât să fie asigurat succesul viitor pe
toate pieţele.
În Adunarea Generală Extraordinară a Acţionarilor societăţii din 10.06.2005 s-a
aprobat majorarea capitalului social, prin emisiune de noi acţiuni, ca urmare a capitalizării
dividendelor aferente anului financiar 2004. Fiecărui acţionar i s-a repartizat câte o acţiune cu
o valoare nominală de 0,10 RON, la fiecare 8 acţiuni deţinute în Registrul Acţionarilor la data
de înregistrare 27.06.2005.

1.2. Obiectul de activitate

Conform statutului propriu, obiectul de activitate al S.C.”Antibiotice”S.A. Iaşi îl

reprezintă:
• Producerea şi comercializarea produselor farmaceutice din clasa antibioticelor de
biosinteză şi semisinteză, de uz uman şi uz veterinar, precum şi o mare varietate de forme
farmaceutice (unguente, supozitoare, tablete, capsule operculate, pulberi suspendabile),
principii active din plante medicinale şi alte produse chimice, precum şi materiale auxiliare
necesare acestor activităţi;
• Activitatea de import-export produse proprii, alimentare, industriale şi produse
farmaceutice;
• Comercializarea en-gros şi en-detail pentru produse proprii, alimentare, industriale
şi farmaceutice;
• Prestări servicii, întreţinere, reparaţii, construcţii, transport mărfuri şi persoane la
intern;
• Activitatea de alimentaţie publică;
• Transport marfă la extern;
• Transporturi rutiere de mărfuri;
• Activitatea de intermediere bursieră.

4
 1.3. Organizarea internă

Societatea Comercială „Antibiotice” S.A. Iaşi funcţionează în baza Hotărârii

nr.1200/12.11.1990 privind înfiinţarea de societăţi comerciale pe acţiuni în industrie şi Legii
nr. 31/16.11.1990 privind societăţile comerciale. Durata societăţii este nelimitată şi începe de
la data de 15.02.1991, când a fost înregistrată la Camera de Comerţ şi Industrie.
În cadrul S.C. ”Antibiotice” S.A. Iaşi, fiecare loc de muncă este asigurat cu personal
competent şi calificat, în număr suficient pentru a asigura obiectivele asigurării calităţii de
grad farmaceutic.
Structura organizatorica a S.C. „Antibiotice” S.A. este de tip ierarhic funcţional.
Organul de conducere al Societăţii este Adunarea Generală a Acţionarilor, care decide asupra
activităţii şi asigură politica economică şi comercială.
Direcţiile sunt împărţite în funcţie de specificul şi complexitatea activităţilor în
subdiviziuni de tipul departamentelor, compartimentelor, birourilor, secţiilor şi atelierelor.
Membrii conducerii executive sunt propuşi de către Directorul General şi aprobaţi de
către membrii Consiliului de Administraţie, revocarea din funcţie realizându-se prin hotărâre
a Consiliului de Administraţie.
Echipa de conducere a societăţii este alcătuită din 9 membri, cu vârste cuprinse între
36 - 67 ani, media fiind de 48 ani.
Pentru funcţiile de producţie şi calitate, care necesită o pregătire tehnică şi ştiinţifică
solidă, sunt desemnate persoane cu o bogată activitate ştiinţifică şi practică, în timp ce pentru
problemele manageriale (management general, marketing, financiar-contabil,
mecanoenergetic şi investiţii), care necesită o nouă abordare faţă de perioada socialistă, sunt
numite persoane cu experienţă în societate (cunoscătoare a produselor şi a corelaţiilor dintre
elementele sistemului de producţie), dar şi flexibile, cu deschidere către nou şi perfecţionare .
Asigurarea personalului cu studii superioare nu a prezentat niciodată probleme
întrucât municipiul Iaşi este cunoscut ca un centru universitar de unde se pot recruta
absolvenţi cu cele mai diferite profesii, cele mai importante fiind: farmacişti şi specialişti în
bioinginerie medicală (Institutul de Medicină şi Farmacie “Gr.T.Popa”), ingineri (Institutul
Politehnic Iaşi, Facultatea de Chimie Industrială, Facultatea de Electrotehnică şi
Automatizări, Facultatea de Mecanică, Facultatea de Construcţii şi Arhitectură), biologi şi
economişti (Universitatea A.I. Cuza, Facultatea de Biologie, Facultatea de Economie şi
Administrarea Afacerilor).
Sarcinile stabilite în fişa postului fiecărui angajat sunt specifice, echilibrate cantitativ
pentru a putea fi îndeplinite astfel încât să nu prezinte nici un risc în ceea ce priveşte
calitatea; atribuie persoanelor autoritate şi competenţă. Această autoritate şi competenţă se
datorează unei experienţe îndelungate a personalului efectuată în cercetare fundamentală şi
aplicativă, în laboratoare .
Un rol important l-au avut participarea la diferite simpozioane ştiinţifice, instruirea pe
diferite probleme de asigurarea calităţii, noi tehnologii-inclusiv computerizarea, instruiri în
5
domeniile management şi marketing, atât în ţară, cât şi în străinătate. La fiecare implementare
de tehnologii noi sau achiziţii de utilaje de înaltă performanţă s-a efectuat şcolarizarea
specialiştilor din societate la firmele furnizoare. De asemenea, s-au organizat în repetate
rânduri cursuri intensive de limbi străine în cadrul Universităţii A.I. Cuza.
În cadrul societăţii, pentru a veni în sprijinul angajaţilor care doresc să-şi
îmbogăţească şi aprofundeze cunoştinţele în domeniile în care îşi desfăşoară activitatea şi nu
numai, există un cabinet de documentare şi o bibliotecă tehnică, unde se găsesc ultimile ediţii
ale Farmacopeelor străine (USP, BP, Codex, DAB), abonamente la reviste şi cărţi de
specialitate româneşti şi străine, din toate domeniile de activitate.

Capitolul 2. Așezarea impozitului pe profit

1.1. Cadrul juridic și elementele tehnice utilizate în așezarea impozitului
pe profit

Impozitul pe profit este un impozit direct care se aplică asupra beneficiului obţinut din
desfăşurarea unei activităţi economice. Impozitul pe profit este reglementat prin Legea
571/2003, Titlul II , inclusiv prin Ordonanţele cu privire la modificările şi completările
ulterioare ale acestei legi:
- O.G. 83/2004;
- O.G. 24/24 martie 2005;
- O.G. 138/29.12.2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 şi prin
hotărârea Guvernului Romaniei nr. 84/2005 din 03/02/2005, pentru modificarea si
completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004.
Sfera de cuprindere a impozitului pe profit
Impozitul pe profit se aplică după cum urmează:
a) în cazul persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obţinut din orice
sursă, atât din România, cât şi din străinătate;
b) în cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui
sediu permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) în cazul persoanelor juridice străine şi al persoanelor fizice nerezidente care
desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică, asupra părţii din
profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoane;
d) în cazul persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu
proprietăţi imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare
deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

6
 e) în cazul persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care
realizează venituri atât în România, cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate
juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.
Elemente tehnice folosite în așezarea şi perceperea impozitelor pe profit:
Subiectul impozitului pe profit coincide cu plătitorul şi suportatorul şi este Antibiotice
S.A care obţine profit din activitatea desfăşurată.
Obiectul este reprezentat de profitul obţinut de către societatea Antibiotice S.A. În
cazul impozitului pe profit baza de calcul se suprapune cu obiectul.
Contribuabilii la impozitul pe profit:
Următoarele persoane, conform Codului Fiscal, sunt obligate la plata impozitului pe
profit:
-persoanele juridice române;
-persoanele juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent în România;
-persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente care desfăşoară activitate
în România într-o asociere fără personalitate juridică;
-persoanele juridice străine care realizează venituri din/sau în legătură cu proprietăţi
imobiliare situate în România sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la
o persoană juridică română;
-persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice române, pentru veniturile
realizate atât în România cât şi în străinătate din asocieri fără personalitate juridică; în acest
caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana
juridică română.
Scutiri de la plata impozitului pe profit:
De la plata impozitului pe profit sunt scutiţi următorii contribuabili:
-trezoreria statului;
-instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi
disponibilităţile realizate şi utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu
modificările ulterioare, şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele
publice locale, dacă legea nu prevede altfel;
-persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile
microîntreprinderilor;
-fundaţiile române constituite ca urmare a unui legat;
-cultele religioase, pentru veniturile obţinute din activităţi economice care sunt
utilizate pentru susţinerea activităţilor cu scop caritabil;
-instituţiile de învăţământ particular acreditate, precum şi cele autorizate, pentru
veniturile utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit Legii învăţământului nr.

7
84/1995, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi Ordonanţei de urgenţă a
Guvernului nr. 174/2001 privind unele măsuri pentru îmbunătăţirea finanţării învăţământului
superior, cu modificările ulterioare;
-asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari
recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, pentru veniturile obţinute din activităţi economice şi
care sunt sau urmează a fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor şi a eficienţei clădirii,
pentru întreţinerea şi repararea proprietăţii comune;
-fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii;
-fondul de compensare a investitorilor, înfiinţat potrivit legii.
Anul fiscal este anul calendaristic. Dacă un contribuabil (societate) se înfiinţează sau
încetează să mai existe în cursul unui an fiscal, perioada de impozitare este perioada anului
calendaristic pentru care contribuabilul a existat (şi a obţinut profit).
Baza de calcul. Profitul impozabil se calculează ca diferenţă dintre veniturile realizate din
orice sursă şi cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri, realizate într-un an fiscal,
din care se scad veniturile neimpozabile la care se adaugă şi cheltuielile nedeductibile.
La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor
şi cheltuielilor potrivit normelor de aplicare:
– profit impozabil;
– venituri totale;
– venituri neimpozabile;
– cheltuieli totale;
- cheltuieli nedeductibile.
În cazul bunurilor mobile şi imobile produse de către contribuabili şi valorificate în
baza unui contract de vânzare cu plata în rate, contribuabilii pot opta pentru înregistrarea
valorii ratelor la venituri impozabile la termenele prevăzute în contractele respective.
Cheltuielile corespunzătoare acestor venituri sunt deductibile la aceleaşi termene scadente
conform contractelor încheiate între părţi, proporţional cu valoarea ratei înregistrate în
valoarea totală a contractului. Odată exercitată opţiunea, producătorul nu mai poate reveni
asupra acesteia. Din punct de vedere contabil, veniturile din vânzarea produselor finite şi
descărcarea gestiunii se înregistrează integral în momentul livrării.
În cazul contribuabililor care desfăşoară activităţi de servicii internaţionale, în baza
convenţiilor la care România este parte, veniturile şi cheltuielile efectuate în scopul realizării
acestora sunt luate în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale
stabilite în conformitate cu reglementările din aceste convenţii.
La calculul impozitului pe profit sunt urmărite şi veniturile neimpozabile cum ar fi:
a) dividendele primite de la o persoană juridică română;

8
 b) diferenţele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a
încorporării rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se
deţin titluri de participare, precum şi diferenţele de evaluare a investiţiilor financiare pe
termen lung;
c) veniturile din anularea obligaţiilor unei persoane juridice, dacă obligaţiile se
anulează în schimbul titlurilor de participare la respectiva persoană juridică;
d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile
din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum şi
veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
e) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate
prin acte normative.
Pentru a detecta profitul impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai
cheltuielile efectuate în scopul realizării de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate
prin acte normative în vigoare, după cum urmează:
a) cheltuielile cu achiziţionarea ambalajelor, pe durata de viaţă stabilită de către
contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protecţia muncii şi cheltuielile efectuate
pentru prevenirea accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale;
c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de muncă, boli
profesionale sau riscuri profesionale;
d) cheltuielile de reclamă şi publicitate efectuate în scopul popularizării firmei,
produselor sau serviciilor, în baza unui contract scris, precum şi costurile asociate producerii
materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare etc.
Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra diferenţei rezultate
dintre totalul veniturilor impozabile şi totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile,
altele decât cheltuielile de protocol şi cheltuielile cu impozitul pe profit;
b) suma cheltuielilor cu indemnizaţia de deplasare acordată salariaţilor pentru
deplasări în România şi în străinătate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru
instituţiile publice, în cazul în care contribuabilul realizează profit în exerciţiul curent şi/sau
din anii precedenţi. Cheltuielile de transport, cazare şi indemnizaţia acordată salariaţilor, în
cazul contribuabilului care realizează pierdere în exerciţiul curent şi/sau din anii precedenţi,
sunt limitate la nivelul legal stabilit pentru instituţiile publice;
c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 2%, aplicată asupra fondului de
salarii realizat. Intră sub incidenţa acestei limite cu prioritate ajutoarele pentru naştere,
ajutoarele pentru înmormântare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile şi protezele,
precum şi cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a unor activităţi sau unităţi aflate
în administrarea contribuabililor: grădiniţe, creşe, servicii de sănătate acordate în cazul
bolilor profesionale şi ale accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară,

9
muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cămine de nefamilişti, precum şi pentru
şcolile pe care le au sub patronaj.
d) perisabilităţile, în limitele stabilite de organele de specialitate ale administraţiei
centrale, împreună cu instituţiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice;
e) cheltuielile cu provizioane şi rezerve;
f) cheltuielile cu dobânda şi diferenţele de curs valutar;
g) amortizarea.
Cheltuielilor nedeductibile
a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele
reprezentând diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi impozitele pe profit
sau pe venit plătite în străinătate. Sunt nedeductibile şi cheltuielile cu impozitele nereţinute la
sursă în numele persoanelor fizice şi juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din
România;
b) amenzile, confiscările, majorările de întârziere şi penalităţile de întârziere datorate
către autorităţile române, potrivit prevederilor legale. Amenzile, penalităţile sau majorările
datorate către autorităţi străine ori în cadrul contractelor economice încheiate cu persoane
nerezidente în România şi/sau autorităţi străine sunt cheltuieli nedeductibile, cu excepţia
majorărilor, al căror regim este reglementat prin convenţiile de evitare a dublei impuneri;
c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate
lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de
asigurare, precum şi taxa pe valoarea adăugată aferentă;
d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor acordate salariaţilor sub
forma unor avantaje în natură, dacă valoarea acestora nu a fost impozitată prin reţinere la
sursă;
e) cheltuielile făcute în favoarea acţionarilor sau asociaţilor, altele decât cele generate
de plăţi pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la preţul de piaţă
pentru aceste bunuri, servicii;
f) cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la bază un document justificativ,
potrivit legii, prin care să se facă dovada efectuării operaţiunii sau intrării în gestiune;
g) cheltuielile cu contribuţiile plătite peste limitele stabilite sau care nu sunt
reglementate prin acte normative;
h) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului,
precum şi cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu excepţia celor care privesc
bunurile reprezentând garanţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii
pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau
de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
i) cheltuielile de sponsorizare şi/sau mecenat efectuate potrivit legii;

10
 Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor şi provizioanelor.
Unitatea tehincă de evaluare - Cota de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplică în cazul societăţii analizate asupra profitului
impozabil este de 16%, începând din anul 2006. Anterior introducerii acestei cote unice,
impozitul pe profit reprezenta 25% din profitul impozabil.
Depunerea declaraţiilor de impozit pe profit
Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit, până la
termenul prevăzut pentru depunerea situaţiilor financiare, adică 15 aprilie inclusiv a anului
următor. În cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia de impunere
până la termenul de plată al impozitului pe profit, inclusiv.
O dată cu declaraţia de impozit pe profit anuală, contribuabilii au obligaţia să depună
şi o declaraţie privind plăţile şi angajamentele de plată către persoanele nerezidente, care
cuprinde scopul şi suma fiecărei plăţi, numele şi adresa beneficiarului. Nu se cuprind în
această declaraţie sumele angajate sau plătite pentru bunurile importate sau pentru transportul
internaţional. Contribuabilii sunt răspunzători pentru calculul impozitului pe profit.

2.2. Calcule de așezare a impozitului pe profit

Antibiotice S.A are obligaţia să plătească în contul impozitului pe profit pe trimestrul

IV, până la data de 25 ianuarie a anului următor o sumă egală cu impozitul calculat şi
evidenţiat pe lunile octombrie şi noiembrie, iar pentru luna decembrie se adaugă o sumă
echivalentă cu impozitul calculat pentru luna noiembrie, urmând ca regularizarea să se facă
pe baza datelor definitive din bilanţul contabil.
Obligaţii:
În cursul anului fiscal, contribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia de impunere
până la termenul de plată al impozitului inclusiv, urmând ca după definitivarea impozitului pe
profit pe baza datelor din bilanţul contabil anual să depună declaraţia de impunere pe anul
fiscal expirat până la termenul prevăzut pentru depunerea bilanţului contabil. Răspunderea
pentru calculul impozitelor declarate şi pentru depunerea la termen a declaraţiei de impunere
revine contribuabililor. Declaraţia de impunere se semnează de către directorul general sau
orice altă persoană autorizată, potrivit legii, să îl reprezinte pe contribuabil şi se depune la
organul fiscal din raza căruia îşi are sediul contribuabilul.
În cazul în care orice sumă reprezentând o obligaţie fiscală nu este plătită la data
stabilită prin lege, contribuabilul este obligat să plătească majorări de întârziere la această
sumă pentru perioada cuprinsă între termenul de plată prevăzut la Codul Fiscal şi data la care
obligaţia fiscală este efectuată, inclusiv.
La nivelul companiei, impozitul pe profit de plată este calculat ținând cont de
influențele cheltuielilor nedeductibile, respectiv a veniturilor impozabile, a facilităților
fiscale, precum și a efectelor provizioanelor pentru impozit pe profit. O reconciliere între

11
profitul contabil și cel fiscal ce a stat la baza calculului impozitului pe profit este prezentată
în exemplul de mai jos2 .
Exemplu al calculului impozitului pe profit, pentru anul încheiat la 31 decembrie
2018, sumele fiind exprimate în moneda națională – RON
Tabel nr.1. Date necesare calculului impozitului pe profit la Antibiotice S.A3
Nr. Element Suma (RON)
crt.
A. Venituri totale, din care: 376.902.346
1. Venituri din despăgubiri 80.000
B. Cheltuieli totale, din care: 341.813.735
1. Cheltuieli privind materiale consumabile 20.558.791
2. Cheltuieli privind energia și apa 28.678.842
3. Cheltuieli privind mărfurile 54.467
4. Cheltuieli privind redevențele și chiriile 12.358
5. Cheltuieli de protocol 310.210
6. Cheltuielile privind serviciile executate de terți 51.704
7. Cheltuieli cu alte impozite și taxe 1.297.635
8. Cheltuieli cu salariile personalului 37.499.065
9. Cheltuielile privind contribuția unității la asigurările sociale 6.355.271.
10. Cheltuielile privind contribuția unității la fondul de șomaj 1.323.231
11. Cheltuieli privind contribuția unității la asigurările de sănătate 2.005.454
12. Despăgubiri, amenzi, penalități 20.347
13. Cheltuieli cu impozitul pe profit 14.976.006
Sursa: prelucrare după bilanţul contabil S.C. Antibiotice S.R.L.
Profitul brut=Venituri totale-Cheltuieli Totale
Pr. brut=376.902.346-341.813.735
Pr. brut=35.088.611 RON
Cheltuieli nedeductibile=Despăgubiri, amenzi, penalităţi+Chelt. cu impozitul pe
profit+Chelt.de protocol
Chelt. nededuct=20.347+14.976.006+310.210
Chelt. nededuct=15.126.563RON
Venituri neimpozabile=Veniturile din despăgubiri
Venituri neimpozabile=80.000 RON
Profit impozabil=Profitul brut+Chelt.nededuct.-Venituri neimpozabile
Profit impozabil=35.088.611+15.126.563-80.000
Profit impozabil=50.135.174 RON

2
Raportul Administratorilor pentru anul 2018, disponibil pe adresa http://www.antibiotice.ro/investitori-
php/corporate-governance/rapoarte/
3
http://www.bvb.ro/RapoarteFinanciare/IFC_rf_fs.aspx?s=ATB&d=12/31/2018&lang=ro

12
 Impozitul pe profit=Profit Impozabil x 16%
Impozitul pe profit=50.135.174*16%=8.021.627,84RON

2.3. Fluxuri informaţionale generate de așezarea impozitului pe profit

Contribuabilii au obligaţia să depună o declaraţie anuală de impozit pe profit, până la

termenul prevazut pentru depunerea situaţiilor financiare. În cursul anului fiscal,
contribuabilii au obligaţia de a depune declaraţia de impunere până la termenul de plată al
impozitului pe profit, inclusiv.
O dată cu declaraţia de impozit pe profit anuală, contribuabilii au obligaţia să depună
şi o declaraţie privind plăţile şi angajamentele de plată către persoanele nerezidente, care
cuprinde scopul si suma fiecărei plăţi, numele şi adresa beneficiarului. Nu se cuprind în
această declaraţie sumele angajate sau plătite pentru bunurile importate sau pentru transportul
internaţional. Contribuabilii sunt răspunzători pentru calculul impozitului pe profit.

Schema 1. Flux informaţional generat de plata impozitului pe profit

Departament Financiar-contabil = Calcularea Declarație de

impozitului pe profit impunere

OP

Trezorerie Administrație
financiară

Sursa: Prelucrare proprie.

Capitolul 3. Perceperea impozitului pe profit

Bugetele publice necesită încasarea obligațiilor fiscale într-o anumită mărime şi

ritmicitate, corelate cu necesitatea acoperirii cheltuielilor aprobate. Nevoia de acoperire a
cheltuielilor pe parcursul unui ciclu bugetar şi condiţiile concrete în care se găsesc în spaţiu
şi timp subiectele şi obiectele veniturilor bugetare determină pe lângă mărimea cotelor
proporţionale, progresive sau fixe şi anumite termene şi modalităţi de plată.
Ca modalităţi de vărsare şi plată apar în practica fiscală: calculul şi plata directă,
reţinerea şi vârsarea la buget a impozitului datorat de către o terţă persoană, impunerea şi
debitarea de către organele fiscale, anularea de timbre fiscale şi emiterea de recipise CEC.

13
 Calculul şi plata directă la iniţiativa subiectului de venit bugetar presupune evaluarea
materiei impozabile, calculul obligaţiei de plată şi vârsarea, respectiv plata către organul
fiscal, în conturile bugetare deschise la unităţile operative ale Trezoreriei Finanţelor Publice.
În acestă categorie se pot încadra: taxa pe valoare adăugată, accizele, impozitul pe profit,
obligaţiile băneşti la frontieră.
Plata impozitului pe salarii, a impozitului pe profit şi TVA-ului se realizează către
bugetul de stat; impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, impozitul pe mijloce de transport,
taxa asupra folosirii mijloacelor de reclamă şi publicitate, taxa de sport , taxa de salubritate
sunt venituri la bugetul local iar contribuţiile obligatorii se virează cele pentru asigurări
sociale de stat la BAS, cele pentru asigurări sociale de sănătate la BASS, iar cele pentru
şomaj la Fondul pentru ajutor de şomaj.

3.1. Termene de percepere a impozitului pe profit

Antibiotice S.A are obligaţia de a plăti impozitul pe profit trimestrial, până la data de
25 inclusiv a primei luni următoare trimestrului pentru care se calculează impozitul.
Începând cu anul 2008 se va aplica şi în cazul agenţilor economici sistemul de plată anticipat,
cum este prevăzut în prezentul Cod fical pentru societăţile bancare la articolul 34.

3.2. Modalităţi de percepere a impozitului pe profit

Pentru vărsarea şi plata veniturilor bugeate există mai multe procedee. Astfel se
deosebesc mai multe modalităţi de realizare a veniturilor bugetare, unde iniţiativa revine
societăţii comerciale şi organelor fiscale, în raport de structura veniturilor bugetare datorate:
calculul și plata directă, metoda stopajului la sursă, impunerea și debitarea și anularea
timbrelor fiscale mobile.
În cazul impozitului pe profit, avem calculul şi plata directă la iniţiativa subiectului
(societăţii comerciale) de venit bugetar care este şi plătitor – presupune evaluarea materiei
impozabile, calculul obligaţiei de plată şi vărsarea, respectiv, plata către organul fiscal, în
conturile bugetare deschise la unităţile operative ale Trezoreriei Finanţelor Publice.

3.3. Regularizări şi recalculări privind perceperea impozitului pe profit

Eventualele modificări intervenite sau erori constatate, pe parcursul execuţiei

bugetare, în ceea ce priveşte dimensiunea şi structura obiectului de impunere, societatea
comercială are obligaţia să informeze în acest sens, oganele fiscale care, la rândul lor trebuie
să procedeze la constatarea şi la reevaluarea materiei impozabile şi în cele din urmă la
recalcularea şi regularizarea veniturilor bugetare.

14
 Astfel în cazul în care sumele sunt vărsate într-un cuantum mai mic decât cel efectiv
se va cere societăţii comerciale suplimentarea acestora în sensul regularizării.
În cazul unor sume vărsate într-un cuantum mai mare decât cel cuvenit, Antibiotice
S.A poate solicita ca acestea să fie trecute în contul altor obligaţii bugetare datorate,
procedeul aici fiind al compensării. În aceeaşi situaţie se poate practica, tot la cerere
justificată, restituirea pentru care se cer documentele din care rezultă că suma a fost vărsată
necuvenit bugetului. Cererea justificativă se adresează trezoreriei care o verifică (prin
serviciul controlul veniturilor) potrivit uzanţelor şi la care rezultatul analizei se consemnează
într-un referat unde propunerea de restituire se fundamentează. În scopul aprobării, de către
directorul Trezoreriei, pentru Antibiotice S.A se întocmeşte o notă contabilă prin care se
debitează contul de venituri bugetare în care s-a înregistrat iniţial primirea sumei şi se
creditează contul corespondent al trezoreriei, virând suma în contul societăţii la banca
acesteia.

3.4. Fluxuri informaţionale generate de percepere a impozitului pe profit

Plata se realizează prin virament bancar de la UniCredit S.A, unde are Antibiotice S.A
principalul cont deschis, în baza unui ordin de plată emis de la departamentul financiar-
contabilitate.
Schema 2. Fluxul plății impozitului prin virament bancar.

Extras de cont

(3)
Departament
financiar-contabil Banca

Antibiotice SA
(1)
Ordin de
plată (2)

Trezoreria Fianțelor
Contul aferent bugetului de stat Publice, Iași

Sursă: Prelucrare proprie.

(1) - Departamentul financiar-contabilitate-preţuri emite un ordin de plată pentru o suma
reprezentând impozitul pe profit;
(2) - Banca în baza ordinului de plată virează suma din contul societăţii în contul aferent
bugetului de stat, deschis la Trezoreria finanţelor publice;

15
(3) - După efectuarea operaţiunii Banca remite un extras de cont care confirmă efectuarea
plăţii.

Concluzii

Compania, ca orice altă entitate în cuprinsul economic, își va stabili încă de la

începutul activității sale un obiectiv principal, care îl va urmări și susține pe parcursul
existenței sale. O entitate se va regăsi în postura de a căuta surse de finațare pe tot parcursul
evoluției sale, pentru a își desfășura activițatea de investiție și/ sau producție.
Dincolo de tradiție, de notorietatea brandului și a faptul că activează pe piața internă și
internațională va fi necesar o investiție continuă în produse noi, în echipamente care să
respecte normele de calitate internaționale, în modernizarea și extinderea capacităților
existente și de a investi în generație de oameni pregătiți. La nivelul companiei Antibiotice
sunt fabricate medicamente generice de calitate cu certificare internațională, pentru a crește
accesul pacienților, medicilor și farmaciștilor la mijloacele necesare și valoroase de îngrijire a
sănătății.
Evoluția pozitivă și pozițiile de top obținute de societatea menționată, atât pr plan
național și internațional sunt rezultatele investițiilor continue în tehnologiile de fabricație și
instruire a forței de muncă. Aceste investiții sunt reflectate în recunoașterea calității
produselor marca Antibiotice, ca urmare a obținerii certificatelor de calitate recunoscute la
nivel internațional pentru Nistatină și autorizare GMP pentru toate cele 8 fluxuri de fabricație.
Monitorizarea permanentă a eficacității și siguranței în administrare a medicamentelor
marca Antibiotice se desfășoară prin Departamentul de Consultanță Medicală, ce este
conectat la rețeaua europeană de procesare a datelor privind siguranța medicamentelor, fiind
prima companie care s-a aliniat la standardele europene în domeniul farmacovigilenței.
Creșterea echilibrată a vânzărilor de produse și a profitului se bazează pe un plan de
afaceri bine conturat, susținut pe cinci piloni de dezvoltare care ghidează evoluția societății
până în anul 2020.

Bibliografie

1. Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

2. http://www.antibiotice.ro/
3. http://www.bvb.ro/RapoarteFinanciare/IFC_rf_fs.aspx?
s=ATB&d=12/31/2018&lang=ro
4. http://www.antibiotice.ro/companie-php/istoric/
5. http://www.antibiotice.ro/investitori-php/corporate-governance/rapoarte/
6. http://www.bvb.ro/RapoarteFinanciare/IFC_rf_fs.aspx?
s=ATB&d=12/31/2018&lang=ro

16