Politica fiscală pentru anul 2021 - principalele propuneri ale Ministerului Finanțelor

Contextul global se schimbă considerabil pe fundalul condițiilor impuse de pandemia care

influențează cursul firesc al lucrurilor, atât în domeniul economic, precum și cel social, cultural,
educațional. Țările din întreaga lume sunt puse în situația identificării soluțiilor optime de racordare
la condițiile existente.
Pentru Republica Moldova, specificul anului 2020 este determinat de condiții și de împrejurări
care se răsfrâng asupra sectorului economic, dar și asupra societății per ansamblu, cum ar fi:
necesitatea adaptării la condițiile generate de situația epidemiologică existentă la nivel național și
internațional; provocări în domeniul agricol determinate de calamitățile naturale
produse;  problemele sistemului de justiție și frauda bancară care reduc potențialul de dezvoltare
economică a țării.
În contextul celor punctate, pentru a contribui la soluționarea constrângerilor economice și
asigurarea dezvoltării durabile a Republicii Moldova, măsurile de politică fiscală și vamală pentru anul
2021 sunt orientate spre următoarele obiective:
(1) o legislație fiscală și vamală favorabilă dezvoltării economice;
(2) consolidarea veniturilor bugetare în vederea finanțării cheltuielilor publice;
(3) susținerea mediului de afaceri.
Luând în considerare evoluția rapidă a lucrurilor sub aspectul schimbărilor de conjunctură
economică, începând cu luna aprilie a anului 2020, au fost adoptate o serie de măsuri de politică
fiscală și vamală orientate spre susținerea mediului de afaceri. Printre acestea se regăsesc
următoarele programe: (1) Programul de subvenționare a plăților pentru șomaj tehnic și staționare;
(2) Programul de subvenționare a dobânzilor; (3) Programul de rambursare a TVA.
Totodată, elaborarea proiectului politicii fiscale și vamale pentru anul 2021 reprezintă un
proces complex derulat actualmente de către Ministerul Finanțelor și care urmează a fi încheiat
prin adoptarea legii ce va include măsurile de politică fiscală și vamală pentru anul 2021.
În acest sens, cele mai semnificative schimbări conceptuale și sistemice de ordin fiscal și
vamal propuse pentru consultări publice pentru anul 2021 sunt sistematizate și descrise în
continuare.
1. IMPOZITUL PE VENIT
1.1. Scutiri acordate persoanelor fizice
Pentru a asigura susținerea familiilor cu copii și, totodată, pentru a diminua impactul inflației asupra
veniturilor cetățenilor, se propune majorarea scutirii personale și scutirii suplimentare majore cu
5% și majorarea scutirii pentru persoanele întreținute cu 50%.
Concomitent, pentru a simplifica mecanismul de impozitare a persoanelor fizice, precum și a
impulsiona încadrarea persoanelor în câmpul muncii, se propune anularea scutirilor acordate pentru
soț/soție în mărime de 11280 lei, cu păstrarea scutirii  suplimentare majore de 18 000 lei.
Tabelul ce urmează sistematizează aspectele menționate mai sus.
1.2. Uniformizarea cotelor de impozitare a veniturilor
 Măsura propusă presupune alinierea cotelor de impozitare a veniturilor la nivelul cotei generale de
12%.
Promovarea măsurilor de uniformizare a cotelor de impozitare a veniturilor reprezintă o necesitate
care rezidă din faptul că actualul sistem de impozitare a veniturilor în Republica Moldova este
caracterizat prin cote de impozitare fragmentare (12%, 10%, 7%, 6%, 5% etc.).
O uniformizare a cotelor de impozitare a veniturilor ar însemna simplificarea procesului de
administrare fiscală prin lipsa obligației de depunere a declarației fiscale, precum și asigurarea
echității fiscale pe orizontală prin impozitarea veniturilor la aceiași cotă, fapt ce va determina
aplicarea unui tratament fiscal egal pentru acei contribuabili cu situații similare.
Concomitent, pentru a asigura atractivitatea investițională a economiei naționale, cota de impozitare
a veniturilor din dividende se propune a fi menținută la nivelul de 6%, ceea ce va reprezenta 50% din
cota standard.
De asemenea, cu 50% din cota standard (6%) urmează a fi impozitate veniturile obținute de
persoanele fizice și achiziționeri de la vânzarea producției agricole.
1.3. Impozitarea veniturilor financiare
Se propune impozitarea dobânzilor de la depozite la cota de 3% (25% din cota standard) prin
reținerea finală a impozitului pe venit, ceea ce va asigura simplitate în procesul de administrare
fiscală.
Actualmente, în conformitate art.24 alin.(7) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I şi II ale
Codului fiscal nr.1164/1997, nu se impozitează, până la 1 ianuarie 2021, dobânzile persoanelor fizice
rezidente, cu excepţia celor înregistrate într-o formă de organizare juridică a activităţii de
întreprinzător, de la depozitele bancare; valorile mobiliare corporative sub formă de obligaţiuni şi
valorile mobiliare, care sunt instrumente ale pieţei monetare, cum ar fi certificatele bancare de
depozit şi cambiile bancare; depunerile membrilor pe conturile de economii personale în asociațiile
de economii şi împrumut ale cetățenilor amplasate pe teritoriul RM.
Respectiv, în contextul în care sumele obținute sub formă de dobânzi de la depozitele bancare
reprezintă o sursă de venituri ale persoanelor fizice, pentru a asigura un regim de impozitare just și
echitabil, apare necesitatea de a impozita veniturile menționate.
1.4. Eliminarea impozitării dividendelor distribuite persoanelor juridice
Se propune ca reținerea impozitului în mărime de 6% aplicată dividendelor să se realizeze  doar în
cazul distribuirii dividendelor către persoane fizice sau persoane nerezidente.
 2.1. Regimul TVA în agricultură
  O măsură propusă este aplicarea unei cotei reduse a TVA de 12% pentru îngrășăminte și fertilizanți,
concomitent cu aplicarea aceleași cote a TVA pentru producția agricolă primară, asigurând o
uniformizare a cotei TVA pe lanțul valoric.
2.2. Facilitățile fiscale
 O măsură propusă ce vizează facilitățile fiscale este anularea scutirii de TVA a materiei prime,
materialelor, articolelor de completare şi accesoriilor necesare procesului propriu de producţie,
importate de către organizaţiile şi întreprinderile societăţilor nevăzătorilor, societăţilor surzilor şi
societăţilor invalizilor 1, care are drept scop eliminarea abuzurilor și schemelor depistate în procesul
implementării scutirii date, ce urmăreau prejudicierea veniturilor bugetare.
2.3. Continuarea Programului de rambursare a TVA pentru producătorii agricoli afectați de
calamitățile naturale
 Se propune continuarea Programului de rambursare a TVA până la 30 septembrie 2021 pentru
producători agricoli afectați de calamitățile naturale, în limita impozitelor salariale achitate.
3.1. Stabilirea accizelor pe o perioadă de 3 ani
Mărimea accizelor la produsele din tutun, produsele alcoolice și produsele petroliere este
determinată de factori precum: maximizarea veniturilor bugetare; reducerea treptată a consumului;
angajamentele din Acordul de Asociere RM – UE; cotele în țările vecine și riscurile asociate de
contrabandă.
3.2Consolidarea accizei stabilit pe valoarea autoturismelor
Consolidarea accizei pentru autoturismele de lux se propune a fi realizată prin majorarea cu 50% a
cotelor aplicate la  valoarea autoturismului.
Conform prevederilor art.123 alin.(10) din Codul fiscal, prin autoturism de lux se înţelege
autoturismul a cărui valoare în vamă constituie 600 de mii de lei şi mai mult.
Această măsură asigură respectarea echității fiscale și sociale, prin redistribuirea veniturilor de la
persoanele cu capacitate mai mare de plată (achitarea accizului suplimentar) către persoanele social
vulnerabile (prin intermediul politicilor de cheltuieli sociale).
 4.TAXELE RUTIERE
Se propunere includerea taxelor rutiere în accize la produsele petroliere.
 Respectiv, se va modifica mecanismul actual de achitare a taxei pentru drumuri de către
autovehiculele înmatriculate în R. Moldova prin excluderea taxei pentru folosirea drumurilor de către
autovehiculele înmatriculate în R. Moldova, concomitent cu majorarea accizei la produsele petroliere
5. IMPOZITUL PE BUNURI IMOBILIARE
Se propune anularea facilității ce vizează dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului pe
bunurile imobiliare pentru contribuabilii care achită suma integrală a impozitului pentru anul fiscal în
curs până la 30 iunie a anului respectiv, în vederea fortificării autonomiei financiare a autorităților
publice locale.
 6.TAXELE LOCALE
 6.1. Plafonarea taxelor locale
 Se consideră oportun ca mărimea maximă a  taxelor locale să fie stabilită reieșind din analiza cotelor
actuale adoptate de către autoritățile locale.
6.2. Optimizarea taxelor locale
Se propune eliminarea a 4 taxe locale cu un randament fiscal scăzut, și anume: taxa pentru parcaj;
taxa de organizare a licitațiilor și loteriilor pe teritoriul unității administrativ-teritoriale; taxa de
plasare (amplasare) a publicității (reclamei); taxa pentru posesorii de câini.
7. PLATA PENTRU POLUAREA MEDIULUI
Se optează pentru implementarea unui mecanism care să fie bazat pe:
 subvenționarea companiilor de colectare și reciclare a ambalajelor;
 pentru agenții economici care au asigurat colectarea ambalajelor conform țintelor se va
acorda o reducere a taxei pentru poluarea mediului.