Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea de Ştiinţe Economice

Departamentul Finanţe şi Bănci

Caiet de sarcini:

Analiza bugetului public național și diagnosticului

situației economico-financiare a întreprinderii

Elaborat:
Beschieru Malvina
Grupa MK1901

Coordonator:
Gheorghiță Eugenia, dr.lab.,
conf.univ.

Chişinău 2020
 Capitolul I. Analiza veniturilor bugetului public național al
Republicii Moldova
1.1 Analiza veniturilor bugetului public național al Republicii Moldova

Tabelul 1.1 Date inițiale pentru analiza veniturilor BPN

Indicatori 2018 2019
Impozite și taxe 37660,1 40054,2
Contribuții și prime de asigurări obligatorii 17146,7 18403,9
Granturi primite 364,6 1602,6
Alte venituri 2793,5 2888,5
Transferuri primite între bugetul de stat si
bugetele locale 0 0
Total venituri publice 57964,9 62949,2

Tabelul 1.2 Analiza în dinamică a veniturilor BPN

Modificarea Modificarea
absolută a relativă a
Indicatori
veniturilor în 2019 veniturilor în 2019
față de 2018 față de 2018
Impozite și taxe
2394,1 106,36%
Contribuții și prime de
asigurări obligatorii 1257,2 107,33%

Granturi primite
1238 439,55%
Alte venituri
95 103,4%
Transferuri primite între
bugetul de stat si bugetele
0 0%
locale

Total venituri 4984,3 108,6%

Concluzii
Dupa efectuarea calculelor utilizând datele din tabelul 1.1,am obținut modificarea
absolută pe total venituri de 4984,3,un raspuns pozitiv ceea ce denotă că fenomenul
cercetat,adica veniturile au crescut în 2019 față de 2018.Toate cele 5 tipuri de venituri au crescut,
acestea înregistrând un rezultat pozitiv,cu excepția transferurilor care sunt constante înregistrând
rezultatul 0.
Deasemenea am obținut modificarea relativă pentru fiecare categorie de
venituri,pozitivă cea mai mare înregistrându-se la ”granturi primite” ceea ce înseamnă că acest
indicator in 2019 a fost cu mult mai mare decât în 2018 ceea ce se poate observa în tabelul inițial.
Toate aceste rezultate arată că veniturile care s-au înregistrat în 2019 au crescut
considerabil față de 2018.
Tabelul 1.3 Analizarea în structură a veniturilor BPN
Indicatori 2018 2019
Impozite și taxe
64,97% 63,63%
Contribuții și prime de asigurări obligatorii
29,58% 29,24%
Granturi primite
0,63% 2,54%
Alte venituri
4,82% 4,59%
Transferuri primite între bugetul de stat si
bugetele locale 0% 0%

Total venituri 100% 100%

Concluzii
După efectuarea calculelor am observat ca cea mai mare pondere >60% atât in 2018 cât și în
2019 o deține ”Impozitele si taxele”,iar cea mai mică,cu excepția ”Transferurilor” o dețin
”Granturile” cu 0,63% în 2018 și 2,54% în 2019.

Capitolul II. Expres-diagnosticului situației economico-financiare a

întreprinderii în baza Situației Financiare ale unei întreprinderi

2.1 Analizarea activelor imobilizate (activelor pe termen lung) ale întreprinderii.

Indicatorii structurii activelor imobilizate

Indicatori Formula de calcul

Calculul Valoarea
1.Rata Total active imobilizate 58908236 77,26%
∗100 % ∗100 %
imobilizărilor(încep Total active 76244732
.
 perioadei)

2.Rata Total active imobilizate 60147831 69,66%

∗100 % ∗100 %
imobilizărilor(sf. Total active 86342586
perioadei)

3.Rata compoziției Mijloace fixe 43596869 251,47%

∗100 % ∗100 %
tehnice(începutul Active circulante 17336496
perioadei)

Mijloace fixe 43868326 167,47%

∗100 % ∗100 %
4.Rata compoziției Active circulante 26194755
tehnice
(sf.perioadei)

Concluzii
În urma calculelor efectuate observăm că rata imobilizărilor la începutul perioadei de gestiune
(77,26%) este mai mare decât la finele acesteia(69,66%) cu o scădere de 7,6%.
Rata compoziției tehnice deasemenea a înregistrat o valoarea mai mare la începutul perioadei de
251,47% cu 84% mai mult ca în perioada curentă înregistrând 167,47%.

2.2 Analiza gestiunii activelor circulante și echilibrului financiar pe termen scurt.

Indicatorii structurii activelor circulante

Indicatori Formula de calcul Calculul Valoarea
1.Rata activelor Total active circulante 17336496 22,74%
∗100 % ∗100 %
circulante(încp.per) Total active 76244732
2.Rata activelor Total active circulante 26194755 30,34%
∗100 % ∗100 %
circulante(sf.per.) Total active 86342586

3. Rata creanțelor Total creanțe 1958110 2,57%

∗100 % ∗100 %
(încp.per.) Total active 76244732

4.Rata Total creanțe 4521090 5,24 %

∗100 % ∗100 %
creanțelor(sf.per) Total active 86342586

Concluzii
 După efectuarea calculelor am observat că rata activelor circulante a crescut cu 7,6% la
sfârșitul perioadei față de începutul perioadei.Rata creanțelor deasemenea a crescut de la 2,57%
la începutul perioadei până la 5,24% la sfârșitul perioadei,ceea ce înseamna ca entitatea a apelat
la cateva credite,împrumuturi.

Analiza echilibrului financiar al întreprinderii.

Analiza fondului de rulment

Indicatori Anul Anul de Abaterea Abaterea

precedent gestiune absolută relativă
1. Active 58908236 60147831 -1239595 102,10%
imobilizate
2. Active 17336496 26194755 -8858259 151,1%
circulante
3. Capital propriu 51239293 63516916 -12277623 123,96%
4. Datorii pe 16710115 14474705 2235410 86,62%
termen lung
5. Datorii curente 8295324 8350965 -55641 100,67%
6. Fond de rulment 9041172 17843790 -8802618 -

Fond de rulment=Active circulante-datorii curente

Abaterea absolută=anul precedent-anul curent
anulcurent
Abaterea relativa= ∗100 %
anul precedent
Concluzii
În urma calculelor efectuate observăm că abaterea absolută în toate cazurile cu excepția DTL,sunt
negative ceea ce înseamnă că acești indicatori sunt mai mari în anul de gestiune decât in cel
precedent.Atât în anul de gestiune cât și în anul precedent fondul de rulment este pozitiv,deci
intreprindere are capacitatea de a-și achita datoriile curente de plată.

2.3 Determinarea capacității de plată a întreprinderii.

Pentru perioada precedenta
 Activ Suma (mii Pasiv Suma (mii
lei) lei)
Active imobilizate 58908236 Capital propriu 51239293
Active circulante, total inclusiv:
- materiale 14168751 Datorii pe termen lung 16710115
- creanţe 1958110
- investiţii 1088918 Datorii curente 8295324
- numerar 120717
Total activ 76244732 Total pasiv 76244732

Pentru perioada curenta

Activ Suma (mii Pasiv Suma (mii
lei) lei)
Active imobilizate 60147831 Capital propriu 63516916
Active circulante, total inclusiv:
- materiale 14987092 Datorii pe termen lung 14474705
- creanţe 4521090
- investiţii 1928540 Datorii curente 8350965
- numerar 4758033
Total activ 86342586 Total pasiv 86342586

Numerar
1)Lichiditatea absoluta= ≤0,2
Datorii curente

Numerar + Investiții+Creanțe pts

2)Lichiditatea intermediara= ≤0,7−0,8
Datorii curente

Total active circulante

3)Lichiditate curentă= ≤ 1−2,5
Datorii curente

Indicatorii Începutul perioadei de gestiune Sfârșitul perioadei de gestiune

Lichiditate 120717 4758033

=0,01 =0,6
absolută 8295324 8350965
Lichiditate 120717+1088918+1958110 4758033+1928540+ 4521090
=0,4 =1,3
intermediară 8295324 8350965
Lichiditate 17336496 26194755
=2,1 =3,1
curentă 8295324 8350965
Concluzii
După calculele efectuate putem observa că la începutul perioadei de gestiune toți indicatorii
lichidității corespund normelor ceea ce înseamnă că entitatea are capacitatea de plată redusă,nu
are destule surse de finanțare.Pentru sfârșitul perioadei de gestiune rezultate sunt mai mari decât
norma admisă ceea ce înseamnă că entitatea nu poate să apeleze la împrumuturi deoarece are prea
multe stocuri/creanțe.

2.4 Determinarea eficienței activității economico-financiare a întreprinderii.(Varianta 3)

În baza datelor din tabelul de mai jos, să se determine nivelul eficienței economico –
financiare a întreprinderii exprimate prin indicatorii rentabilității.

Indicatori Suma (mii lei)

Venitul din vânzări 89560
Costul vânzărilor 64 250
Profit brut 25310
Profit din activitatea operațională 12580
Profitul până la impozitare 9580
Profit net 7230
Valoarea medie anuală a activelor 115 250
Capital propriu 82 500
Datorii pe termen lung 8000

Profitul brut=Venituri-Cheltuieli de funcționare

Profitul brut=89560-64250=25310

Nivelul eficienței economico – financiare a întreprinderii exprimate prin indicatorii

rentabilității

Indicatorii Formula Calcule Rezultat

rentabilității

Rentabilitatea Profit brut 25310 28,26%

vânzărilor
∗100 % ∗100 %
VV 89560
Rentabilitatea Prof . până la impozit . 9580 11,61%
economică
∗100 % ∗100 %
Capital propriu 82500
 Rentabilitatea Profit net 7230 8,76%
financiară
∗100 % ∗100 %
Capital propriu 82500
Rentabilitatea Profit net 7230 7,99%
capitalului
∗100 % ∗100 %
Cap. permanent 82500+8000
permanent

Concluzie

După calculele efectuate putem observa care din aceste categorii de rentabilitate cea mai mare
pondere o are rentabilitatea vânzărilor cu un procentaj de 28,26% ceea ce denotă că rezultatele
sunt pe măsura eforturilor.Rentabilitatea capitalului permanent deține 7,99%,cel mai mic
procentaj,deci trebuie depuse eforturi mai mari in sfera dată pentru a crește rezultatele și
profitul entității.

2.5 Determinarea rezultatelor financiare a întreprinderii. .(Varianta 3)

Se cunoaște următoarea informație privind venitrurile și cheltuielile întreprinderii

Venituri Suma
Venituri din vânzarea produselor și mărfurilor 788250
Venituri din vânzarea altor active circulante 1 178
Venituri din dividende 203
Venituri din ieșirea activelor imobilizate 238
Venituri din diferențe de curs 5 085
Suma
Cheltuieli
Cheltuieli pentru materii prime și materiale 24490
Cheltuieli de retribuirea muncii ocupate de activitatea de producție 12 230
Amortizarea mijloacelor fixe productive 4 076
Cheltuieli privind marketingul 670
Cheltuieli de distribuire 4 360
Cheltuieli administrative 10 450
Plata datoriilor pentru credite și împrumuturi 3 347
Amenzi, penalități, despăgubiri 1 180

Indicatori Cod.rd Formula Rezultat

Venituri din vânzări 010 - 788250
Costul vânzărilor 020 - 24490+12230+4076=40796
Profitul brut 030 (010-020) 788250-40796=747454
Alte cheltuieli din 040 - 1178
activitatea operațională
Cheltuieli de distribuție 050 - 670+4360=5030
Cheltuieli administrative 060 - 10450
Alte cheltuieli din 070 - 0
activitatea operaționă
Rezultatul din activitatea 080 (030+040)-050-070 747454+1178-5030-
operațională 10450=733152
Rezultatul din alte active 090 - 203+238+5085-3347-
1180=999
Profitul până la impozitare 100 (080+090) 733152-999=732153
Cheltuieli privind 110 - 732153*12
impozitul pe venit
Profitul net al perioadei de 120 (100-110)
gestiune

Concluzii