Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
IMPOZITUL PE DIVIDENDE :
In ceea ce priveste impozitul pe dividende acesta va fi de 5% asa cum este si in
prezent conform art 97 alin (7) din Codul Fiscal :
"(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a
detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de
plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind
final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de
dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor
reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de
catre actionari/asociati/investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la
data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. in cazul
dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare,
distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la
sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe
dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat"
CONTRIBUTII SOCIALE :
Cu alte cuvinte daca valoarea dividendelor ridicate este mai mare de 12 salarii
minime pe economie se va plati CASS .
Sa vedem in continuare cat este aceasta contributie si cum se calculeaza aceasta .
"ART. 170 - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate
de persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2)
(1) Baza lunara de calcul pentru care persoanele fizice prevazute la art. 155 alin.
(2) datoreaza contributia este salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in
luna pentru care se datoreaza.
(2) Veniturile care se iau in calcul la verificarea plafonului prevazut la art. 155 alin.
(2) sunt cele realizate din una sau mai multe surse de venituri, din categoriile de
venituri mentionate la art. 155 alin. (2), respectiv:
a) venitul net din activitati independente, stabilit potrivit art. 68 - 70, dupa caz;
b) venitul brut din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II, III
sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125 alin. (7) - (9);
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea
folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
d) venitul/castigul din investitii, stabilit conform art. 94 - 97;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati
agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104 - 106;
f) venitul brut/venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116.
(3) Incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 155 alin. (2) se efectueaza prin
insumarea veniturilor anuale mentionate la alin. (2), realizate in anul fiscal
precedent.
(4) Persoanele fizice prevazute la art. 155 alin. (2), obligate la plata contributiei de
asigurari sociale de sanatate, depun anual la organul fiscal competent, pana la
data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia de
asigurari sociale de sanatate, declaratia cu privire la incadrarea veniturilor
realizate in plafonul lunar, in conformitate cu alin. (3).
(5) In cazul contribuabililor care incep sa desfasoare activitate sau incep sa
realizeze venituri in cursul anului fiscal, iar venitul lunar estimat a se realiza,
potrivit art. 120, din una sau mai multe surse de venit din cele mentionate la alin.
(2), este cel putin egal cu nivelul salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in
luna in care se estimeaza veniturile, declaratia prevazuta la alin. (4) se depune in
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei
prevazute la alin. (4) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(7) Persoanele fizice care realizeaza venituri anuale sub nivelul a 12 salarii de baza
minim brute pe tara pot opta pentru depunerea declaratiei prevazute la alin. (4) si
pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru anul in curs, in
aceleasi conditii prevazute pentru persoanele care realizeaza venituri anuale
peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Optiunea este obligatorie
pentru intregul an fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la art. 174 alin. (3)."
ART. 156 - Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate
Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% "
Baza lunara de calcul a acestei contributii CASS este salariul minim indiferent de
valoarea veniturilor din dividende , chirii peste plafonul de 12 x salariul minim pe
an.
Pentru anul 2018 ca sa vedem daca ne incadram in plafonul de 12 salarii minime
cu valoarea dividendelor , trebuie sa insumam toate veniturile din activitati
independente + dividende + chirii + alte surse obtinute "in anul fiscal precedent"
adica din 2017 asa cum zice alin 3 de la art 170 de mai sus.
Salariul minim luat in calcul este cel "in vigoare in luna pentru care se datoreaza
contributia" conform alin 1 de la art 170 , adica 1900 lei .
Prin urmare plafonul ce trebuie verificat daca s-a depasit cu aceste venituri
( inclusiv din dividende) este de 12 x 1900 = 22.800 lei .
Daca plafonul a fost depasit din veniturile anului 2017 , se depune la ANAF
declaratia 600 pana la 31.01.2019 unde se va bifa faptul ca s-a depasit acest
plafon .
Totusi , daca vor sa aiba calitatea de asigurat , pot opta pentru depunerea
declaratiei 600 si sa plateasca contributia la CASS .
Observatie !
Este contributia la asigurari sociale de sanatate pentru anul 2018 si care se
plateste sau nu , in functie de un anumit indicator ( plafonul de 22.800 lei ) stabilit
la 31.01.2018 din insumarea tuturor veniturilor din chirii + dividende +activ indep
+ alte surse din anul 2017.
Daca in cursul anului 2018 nu mai exista niciun venit din dividende ( deci ne aflam
sub plafonul de 12 x salar minim ) atunci in anul 2019 nu se va plati CASS .
Exemplul numarul 1.
In cursul anului 2018 , s-au ridicat dividende pentru care s-a declarat impozitul de
catre platitorul de venituri in suma de 150.000 lei .
Cat va plati CASS persoana fizica beneficiar al acestor dividende in anul 2019 ?
Se observa ca plafonul de 22.800 lei a fost depasit , deci va depune declaratia 600
pana la 31.01.2019 , unde va bifa ca a depasit acest plafon ( fara mentiune undeva
in aceasta declaratie asupra valorii dividendelor ridicate efectiv de 150.000 lei ) .
In baza acestei declaratii , va primi o decizie de impunere pentru suma de 2.280
lei pe care o va plati in 4 transe trimestriale.
Cat va plati CASS persoana fizica beneficiar al acestor dividende in anul 2018 ?
Plafonul veniturilor din dividende pentru anul 2017 este 0 , intrucat baza
impozabila a acestor venituri a fost deja declarata in anul 2015 si 2016 , impozitul
deja fiind achitat , prin urmare , asociatul nu va depune declaratia 600 pana la
31.01.2018 si nu va datora CASS pentru anul 2018.
Exemplul numarul 3.
In anul 2017 asociatul firmei obtine venituri din dividende de 15.000 lei si din
chirii de 10.000 lei .
Cat va plati CASS persoana fizica beneficiar al acestor dividende in anul 2018 ?
Plafonul veniturilor din dividende + chirii + activ indep +alte surse , adica cele de
la art 155 alin (2) este de 25.000 lei .
S-a depasit plafonul de 22.800 lei , ca urmare asociatul va avea obligatia sa
depuna declaratia 600 pana la 31.01.2018 si sa achite 2280 lei in 4 transe
trimestriale in anul 2018.