Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

CONTABILITATEA DECONTĂRILOR CU TERŢII

1. Societatea ALFA SRL vinde semifabricate societății BETA SRL la preţul de 30.000
lei şi TVA 19%, pe bază de factură. Pentru client bunurile reprezintă materii prime. Costul de
înregistrare al produselor livrate este de 24.000 lei. Decontarea se face prin virament bancar.
Să se înregistreze aceste operaţii în contabilitatea societăţilor ALFA şi BETA.

a) Înregistrări contabile la societatea comercială “ALFA”

Explicaţii Cont Cont Sume
debitor creditor
Vânzarea de semifabricate societății “ALFA” 4111 = % 35.700
(+A) 702 (+V) 30.000
4427(+C) 5.700

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 341 24.000

(-V) (-A)

Încasarea creanţei 5121 = 4111 35.700

(+A) (-A)

b) Înregistrări contabile la societatea comercială “BETA”

Explicaţii Cont Cont Sume
debitor creditor
Achiziţionarea de materii prime de la societatea % = 401 35.700
“ALFA” 301 (+A) (+C) 30.000
4426 (+A) 5.700

Plata facturii (Datoriilor) către societatea “ALFA” 401 = 5121 35.700

(-C) (-A)

2. O întreprindere vinde produse finite în valoare de 25.000 lei şi TVA 19%, al căror
cost de producţie prestabilit este de 15.000 lei, diferenţe favorabile de preţ 1.000 lei.
Societatea acceptă ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client.
Efectul comercial se depune la bancă şi este încasat la scadență.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea bunurilor pe bază de factură 4111 = % 29.750
(Vânzarea de produse finite) (+A) 701 (+V) 25.000
4427(+C) 4.750

Descărcarea gestiunii de produsele livrate:

- la cost standard 711 (- = 345 (-A) 15.000
- diferenţe de preţ V) = 348 (-) 1.000
711 (-
V)
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Acceptarea efectului de comerţ 413 = 4111 29.750
(+A) (-A)

Depunerea efectului de comerţ la bancă spre 5113 = 413 29.750

decontare (+A) (-A)

Încasarea prin bancă, la scadenţă, a efectului 5121 = 5113 29.750

comercial (+A) (-A)

3. Societatea comercială “Model” achiziţionează materiale consumabile în valoare de

200.000 lei şi TVA 19%, pe bază de factură. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de
către furnizor. Se achită datoria la scadenţă.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Achiziţionarea de materiale consumabile, conform % = 401 238.000
facturii 302 (+A) (+C) 200.000
4426(+A) 38.000

Acceptarea biletului la ordin de către furnizor 401 = 403 238.000

(-C) (+C)

Achitarea datoriei de către client băncii la scadenţă 403 = 5121 238.000

(-C) (-A)

4. Se vând unui client produse finite pe bază de aviz de însoţire în valoare de 80.000 lei
şi TVA 19%. Costul de producție al produselor finite livrate este de 50.000 lei. Ulterior, se
întocmeşte factura pentru produsele vândute. Decontarea facturii se face prin virament
bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea produselor finite fără factură ( aviz de 418 = % 95.200
însoțire) (+A) 701(+V) 80.000
4428 (+) 15.200

Descărcarea gestiunii de produsele livrate 711 = 345 50.000

(-V) (-A)

Emiterea facturii 4111 = 418 95.200

(+A) (-A)

4428 = 4427 15.200

 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

(-) (+C)
Decontarea facturii prin virament bancar (încasarea 5121 = 4111 95.200
creanței) (+A) (-A)

5. Societatea comercială primeşte piese de schimb pe bază de aviz de însoţire în valoare

de 75.000 lei şi TVA 19%. Ulterior, primeşte factura pentru piesele de schimb aprovizionate.
Decontarea facturii se face prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Recepţionarea materialelor consumabile fără % = 408 89.250
factură (aviz de însoțire) 302 (+A) (+C) 75.000
4428 (+) 14.250
Primirea facturii 408 = 401 89.250
(-C) (+)

4426 = 4428 14.250

(+A) (-)
Decontarea facturii prin virament bancar (achitarea 401 = 5121 89.250
datoriei) (-C) (-A)

6. Societatea încheie un contract pentru achiziţionarea unor materiale consumabile cu o

valoare estimată de 1.200 lei și TVA 19%, pentru care plăteşte un avans de 120 lei și TVA
19%. Ulterior primeşte factura în valoare totală de 1.300 lei și TVA 19% şi achită
contravaloarea acesteia prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii de avans % = 401 142,80
409 (+A) (+C) 120,00
4426 (+A) 22,80

Achitarea avansului 401 = 5121 142,80

(-C) (-A)

Recepţionarea materialelor consumabile, conform % = 401 1.547

facturii 302 (+A) (+C) 1.300
4426 (+A) 247
Regularizarea avansului (stingerea avansului facturat 401 = % 142,80
anterior și plătit) (-C) 409 (-A) 120,00
4426 (-A) 22,80

Decontarea facturii ţinând cont de avans 401 = 5121 1.404,20

 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

(diferenţa datorată = 1.547 – 142,80 = 1.404,20) (-C) (-A)

7. O societate comercială încheie un contract cu un partener comercial pentru livrarea de

mărfuri (ambalaje) în valoare de 24.000 lei, TVA 19% şi îi solicită acesteia un avans de
8.000 lei și TVA 19%. Finalizează comanda şi întocmeşte factura în sumă de 25.000 lei și
TVA 19%. Încasează contravaloarea acesteia prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Emiterea facturii de avans 4111 = % 9.520
(+A) 419 (+C) 8.000
4427 (+C) 1.520

Încasarea avansului 5121 = 4111 9.520

(+A) (-A)

Livrarea bunurilor pe bază de factură 4111 = % 29.750

(+A) 707 (+V) 25.000
4427 (+C) 4.750

Regularizarea avansului (stingerea avansului facturat % = 4111 9.520

anterior și încasat) 419 (-C) (-A) 8.000
4427(-C) 1.520

Decontarea facturii ţinând cont de avans 5121 = 4111 20.230

(diferenţa de încasat = 29.750 – 9.520 = 20.230) (+A) (-A)

8. Se achiziţionează din import materii prime în valoare de 40.000 EURO, cursul de

schimb la data facturării 4,40 lei/EURO. Se plăteşte datoria astfel: 30.000 EURO curs de
schimb la data plăţii 4,43 lei/EURO şi 10.000 EURO curs de schimb la data plăţii 4,35
lei/EURO.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii externe 301 = 401 176.000
(40.000 EURO x 4,40 lei/EURO) (+A) (+C)

Plata primei tranșe din datoria externă % = 5124 132.900

curs de schimb 4,43 lei/EURO 401 132.000
665 900

Plata celei de-a doua tranșe din datoria externă 401 = % 44.000
curs de schimb 4,35 lei/EURO 5124 43.500
765 500
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Calcul
Prima tranșă - curs de schimb 4,43 lei/EURO
- datorie istorică: 30.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 132000 lei → - 401 C/D
- datorie actuală: 30.000 EURO x 4,43 lei/EURO = 132900 lei → - 5124 A/C
- diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 900 lei → + 665 Ch /D

A doua tranșă - curs de schimb 4,35 lei/EURO

- datorie istorică: 10.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 44000 lei → - 401 C/D
- datorie actuală: 10.000 EURO x 4,35 lei/EURO = 43500 lei → - 5124 A/C
- diferenţă favorabilă de curs valutar: 500 lei → + 765 V/C

9. Se vând mărfuri la export în valoare de 50.000 EURO, cursul de schimb la data

facturării 4,42 lei/EURO. Creanţa este încasată astfel: 35.000 EURO curs de schimb
la data încasării 4,40 lei/EURO şi 15.000 EURO curs de schimb la data încasării 4,43
lei/EURO.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea facturii externe 4111 = 707 221.000
(50.000 EURO x 4,42 lei/EURO) (+A) (+V)

Încasarea primei tranșe din creanța externă % = 4111 154.700

curs de schimb 4,40 lei/EURO 5124 154.000
665 700

Încasarea celei de-a doua tranșe din creanța externă 5124 = % 66.450
curs de schimb 4,43 lei/EURO 4111 66.300
765 150

Calcul
Prima tranșă - curs de schimb 4,40 lei/EURO
- creanță istorică: 35.000 EURO x 4,42 lei/EURO = 154700 lei → - 4111 A / C
- creanță actuală: 35.000 EURO x 4,40 lei/EURO = 154000 lei → + 5124 A/ D
- diferenţă nefavorabilă de curs valutar: 700 lei → + 665 Ch/ D

A doua tranșă - curs de schimb 4,43 lei/EURO

- creanță istorică: 15.000 EURO x 4,42 lei/EURO = 66300 lei → - 4111 A / C
- creanță actuală: 15.000 EURO x 4,43 lei/EURO = 66450 lei → + 5124 A/ D
- diferenţă favorabilă de curs valutar: 150 lei → + 765 V / C

10. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factură, pentru care se cunosc
următoarele:
 totalul brut al facturii este de 20.000 lei;
 rabatul pentru defecte de calitate este de 2.000 lei;
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

 remiza pentru poziţia preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de

10%;
 scontul de decontare pentru plata înainte de scadenţă este de 2%;
 TVA 19%;
 costul de achiziţie al mărfurilor livrate este de 10.000 lei.
Decontarea se face prin virament bancar.

Rezolvare:
Factura simplificată se prezintă astfel :
Mărfuri 20.000,00 lei
( - ) Rabat (2.000,00 lei)
18.000,00 lei
( - ) Remiza 10% (1.800,00 lei)
NET COMERCIAL 16.200,00 lei → +707 V / C
( - ) Scont de decontare 2% (324,00 lei) → + 667 Ch / D
NET FINANCIAR 15.876,00 lei
( + ) TVA 19% 3.016,44 lei → + 4427 C / C
NET DE ÎNCASAT 18.892,44 lei → Totalul creanței evidențiată în
factură

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea mărfurilor pe bază de factură 4111 = % 19.216,44
707 16.200,00
4427 3.016,44

Înregistrarea scontului de decontare 667 = 4111 324

(-A)
Descărcarea gestiunii de mărfurilor livrate 607 = 371 10.000

Decontarea facturii (încasarea creanței) 5121 = 4111 18.892,44

(+A) (-A)

11. O societate comercială cumpără mărfuri însoţite de factură, pentru care se cunosc
următoarele:
 totalul brut al facturii este de 30.000 lei;
 rabatul pentru defecte de calitate este de 5%;
 remiza pentru poziţia preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de
10%;
 scontul de decontare pentru plata înainte de scadenţă este de 2%;
 TVA 19%.
Decontarea se face prin virament bancar.

Rezolvare:
Factura simplificată se prezintă astfel :
Mărfuri 30.000 lei
( - ) Rabat 5% (1.500 lei)
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

28.500 lei
( - ) Remiza 10% (2.850 lei)
NET COMERCIAL 25.650 lei → + 371 A / D
( - ) Scont de decontare 2% (513 lei) → + 767 V / C
NET FINANCIAR 25.137 lei
( + ) TVA 19% 4.776 lei → + 4426 A / D
NET DE PLATĂ 29.913 lei → Totalul datoriei evidențiată în
factură

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Primirea mărfurilor însoţite de factură % = 401 30.426
371 25.650
4426 4.776

Înregistrarea scontului de decontare 401 = 767 513

(-C)
Decontarea facturii 401 = 5121 29.913
(-C) (-A)

12. Societatea achiziţionează mărfuri la preţul de 50.000 lei şi TVA 19%, pe bază de
factură, stabilindu-se ca decontarea să se facă peste 6 luni. La recepţia mărfurilor se
constată că acestea au defecte de calitate, rabatul primit ulterior este de 5%, TVA
19%. După 2 luni societatea anunţă furnizorul că intenţionează să plătească datoria,
obţinând o reducere financiară (un scont de decontare) de 30% pe an. Decontarea se
face prin virament bancar.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Primirea mărfurilor însoţite de factură % = 401 59.500
371 50.000
4426 9.500

Înregistrarea rabatului primit ulterior 401 = % 2.975

(-C) 609 2.500
(+V)
4426 475
(-A)
Înregistrarea scontului de decontare primit 401 = % 5.652,50
(-C) 767 4.750,00
47500 ×120 ×30 (+V)
Scont = =4750
360 ×100 4426 902,50
(-A)
Decontarea facturii 401 = 5121 50.872,50
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Net de plată = 59500 – 2975 – 5652,50 = 50872,50

13. Societatea comercială vinde mărfuri în valoare de 120.000 lei şi TVA 19%, pe bază
de factură, stabilindu-se ca decontarea să se facă peste 3 luni. La recepţia mărfurilor
clientul constată că acestea au defecte de calitate, rabatul acordat ulterior este de
10%. După o lună, clientul anunţă furnizorul că intenţionează să plătească datoria şi i
se acordă o reducere financiară (un scont de decontare) de 30% pe an, TVA 19%.
Decontarea se face prin virament bancar. Costul de achiziţie al mărfurilor livrate este
de 60.000 lei.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Livrarea mărfurilor pe bază de factură 4111 = % 142.800
707 120.000
4427 22.800

Înregistrarea rabatului acordat ulterior % = 4111 14.280

709 (-A) 12.000
(+Ch)
4427 2.280
(-C)
Înregistrarea scontului de decontare acordat % = 4111 6.426
667 (-A) 5.400
108000× 60× 30 (+Ch)
Scont = =5400
360× 100 4427 1.026
(-C)
Decontarea facturii 5121 = 4111 122.094
Net de încasat = 142800 – 14280 – 6426 = 122.094 (+A) (-A)

14. O societate comercială prezintă în contabilitate următoarele date:

 venituri din exploatare 70.000 lei,
 cheltuieli de exploatare 45.000 lei,
 venituri financiare 8.000 lei,
 cheltuieli financiare 6.000 lei,
 pierdere fiscală din anul precedent 5.000 lei,
 venituri neimpozabile 6.000 lei,
 cheltuieli nedeductibile 12.000 lei.
Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Profit contabil brut = Venituri totale – Cheltuieli totale = (70.000 + 8.000) – (45.000 +
6.000) =
= 78.000 – 51.000 = 27.000 lei
Venituri neimpozabile = 6.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 12.000 lei
Pierdere fiscală din anul precedent = 5.000 lei

Profit impozabil = Profit contabil brut - Venituri neimpozabile + Cheltuieli nedeductibile +

Pierdere fiscală din anul precedent
= 27.000 – 6.000 + 12.000 – 5.000 = 28.000 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil * 16%
= 28000 * 16% = 4.480 lei

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea datoriei cu impozitul pe profit 691 = 4411 4.480
(+Ch) (+C)

Decontarea datoriei prin virament bancar 4411 = 5121 4.480

(-C) (-A)

15. O societate comercială prezintă în contabilitate următoarele date:

 venituri totale 600.000 lei,
 cheltuieli totale 350.000 lei,
 rezerva legală 5% din profitul brut,
 dividende încasate 5.000 lei,
 c/valoarea mărfurilor degradate 3.200 lei,
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

 cheltuieli de protocol efectuate 8.000 lei,

 cheltuiala cu impozitul pe profit datorat 7.500 lei,
 amenzi plătite autorităţilor române 5.000 lei.
Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.

Profit contabil brut = 600.000 – 350.000 = 250.000 lei

Rezerva legală = 250.000 * 5% = 12.500 lei
Venituri neimpozabile = Dividende încasate = 5.000 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = (Profit contabil + Cheltuiala cu impozitul pe profit
datorat + Cheltuieli de protocol efectuate) * 2% =
= (250.000 + 7.500 + 8.000) * 2% = 265.500 * 2% = 5.310
lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 8.000 – 5.310 = 2.690 lei
Cheltuieli nedeductibile = Cheltuiala cu impozitul pe profit datorat + C/valoarea mărfurilor
degradate + Amenzi plătite autorităţilor române + Cheltuieli de
protocol nedeductibile =
= 7.500 + 3.200 + 5.000 + 2.690 = 18.390 lei
Profit impozabil = Profit contabil brut - Rezerva legală - Venituri neimpozabile + Cheltuieli
nedeductibile
= 250.000 – 12.500 – 5.000 + 18.390 = 250.890 lei
Impozit pe profit = Profit impozabil * 16%
= 250.890 * 16% = 40.142 lei

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Înregistrarea datoriei cu impozitul pe profit 691 = 4411 40.142

Decontarea datoriei prin virament bancar 4411 = 5121 40.142

 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

16. O întreprindere achiziţionează de la un furnizor materiale consumabile în valoare de

10.000 lei, materiale de natura obiectelor de inventar în valoare de 2.000 lei şi TVA 19%. În
cursul lunii, se vând produse finite la preţul de vânzare de 9.000 lei şi TVA 19%, costul de
înregistrare al acestora este de 5.000 lei. Se încasează contravaloarea lor prin virament
bancar. La sfârşitul lunii se regularizează TVA-ul.

Explicaţii Cont Cont Sume

Debitor creditor
Achiziţionarea de materile consumabile și obiecte de % = 401 14.280
inventar 302 10.000
303 2.000
4426 2.280

Decontarea facturii 401 = 5121 14.280

Vânzarea produselor finite 4111 = % 10.710

701 9.000
4427 1.710

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 345 5.000

Decontarea facturii 5121 = 4111 10.710

Regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii % = 4426 2.280

(vezi înregistrarea sumelor în cont) 4427 1.710
Cont 4426 > Cont 4427 → TVA de recuperat (4424) 4424 570
2280 – 1710 = 570

Cont 4426 TVA deductibil → – A/C

Cont 4427 TVA colectat → – C/D
Cont 4424 TVA de recuperat → + A/D

D 4426 C D 4427 C
2280 1710

RD 2280 RC 1710

17. O întreprindere achiziţionează de la un furnizor materii prime în valoare de 12.000 lei

şi TVA 19%, materiale consumabile în valoare de 5.000 lei şi TVA 19%.
În cursul lunii, se vând produse finite la preţul de vânzare de 24.000 lei şi TVA 19%,
costul de înregistrare al acestora este de 18.000 lei, şi semifabricate în valoare de 5.000 lei şi
TVA 19%, al căror cost de înregistrare este de 3.000 lei.
Se încasează contravaloarea lor prin virament bancar.
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Să se înregistreze în contabilitate operaţiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Achiziţionarea de materii prime şi materiale % = 401 20.230
301 12.000
302 5.000
4426 3.230

Decontarea facturii 401 = 5121 20.230

Vânzarea produselor finite 4111 = % 28.560

701 24.000
4427 4.560

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 345 18.000

Decontarea facturii 5121 = 4111 28.560

Vânzarea semifabricatelor 4111 = % 5.950
702 5.000
4427 950

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 341 3.000

Decontarea facturii 5121 = 4111 5.950

Regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii 4427 = % 5.510

(vezi înregistrarea sumelor în cont) 4426 3.230
Cont 4426 < Cont 4427 → TVA de plată (4423) 4423 2.280

Cont 4426 TVA deductibil → – A/C

Cont 4427 TVA colectat → – C/D
Cont 4423 TVA de plată → + C/C
< Cont 4427 → TVA de plată (4423)

D 4426 C D 4427 C
3230 4560
950
RD 3230 RC 5510

18. În cursul lunii ianuarie în contabilitatea societăţii comerciale ABC.SRL s-au

înregistrat următoarele operaţii economico–financiare:
- se vând mărfuri în valoare de 5.200 lei şi TVA 19%, al căror cost de achiziţie a fost de
2.600 lei;
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

- se vând produse finite la preţul de vânzare de 5.000 lei şi TVA 19%, costul de
producţie fiind de 3.000 lei;
- se primeşte factura în valoare de 13.000 lei şi TVA 19%, privind achiziţia unor
materii prime cumpărate fără factură în luna anterioară;
- se achiziţionează mărfuri în valoare de 2.000 lei şi TVA 19%;
Să se înregistreze în contabilitate operaţiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Vânzarea de mărfuri 4111 = % 6.188
707 5.200
4427 988

Descărcarea gestiunii de mărfurile vândute 607 = 371 2.600

Vânzarea produselor finite 4111 = % 6.000

701 5.000
4427 950

Scoaterea din evidenţă a produselor finite livrate: 711 = 345 3.000

Primirea facturii privind achiziţionarea de materii prime 408 = 401 15.470

cumpărate pe bază de aviz de însoţire în luna anterioară
4426 = 4428 2.470

Achiziţia de mărfuri % = 401 2.380

371 2.000
4426 380
Regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii % = 4426 2.850
(vezi înregistrarea sumelor în cont) 4427 1.938
Cont 4426 > Cont 4427 → TVA de recuperat (4424) 4424 912

D 4426 C D 4427 C
2470 988
380 950
RD 2850 RC 1938

19. În cursul lunii octombrie în contabilitatea societăţii comerciale “ANDA” s-au

înregistrat următoarele operaţii economico–financiare:
- se achiziţionează materii prime în valoare de 100.000 lei şi TVA 19%;
- se primeşte o factură pentru o reparaţie capitală de 200.000 lei şi TVA 19%;
- se achiziţionează obiecte de inventar în valoare de 23.000 lei şi TVA 19%;
- se vând produse finite la preţul de vânzare de 450.000 şi TVA 19%, costul de producţie
fiind de 320.000 lei;
 Contabilitatea stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie

Să se înregistreze în contabilitate operaţiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA.

Explicaţii Cont Cont Sume

debitor creditor
Achiziţionarea de materii prime % = 401 119.000
301 100.000
4426 19.000

Primirea facturii reprezentând c/valoare reparație capitală % = 401 238.000

611 200.000
4426 38.000
Achiziţionarea de obiecte de inventar % = 401 27.370
303 23.000
4426 4.370

Vânzarea produselor finite 4111 = % 535.500

701 450.000
4427 85.500

Descărcarea gestiunii de produsele vândute 711 = 345 320.000

Regularizarea TVA-ului la sfârşitul lunii 4427 = % 85.500

(vezi înregistrarea sumelor în cont) 4426 61.370
Cont 4426 < Cont 4427 → TVA de plată (4423) 4423 24.130

D 4426 C D 4427 C
19000 85500
38000
4370
RD 61370 RC 85500