UNIVERSITATEA TEHNICĂ DIN MOLDOVA

FIEB - FTA

DEPARTAMENT ECONOMIE ȘI MANAGEMENT

Lucrare de laborator

la disciplina EVIDENȚA CONTABILĂ

STUDIU DE CAZ

Conducător ştiinţific:
Timotin L., dr., lect. univ
Autorul: Bîzu Valeria
Sdutenta gr. IMIA-181

Chişinău - 2020

1
 Pentru a efectua o cercetare concretă şi aprofundată vom lua ca bază de studiu entitatea-
antreprenor care activează mai bine de 10 ani. Este vorba de o întreprindere cu mai multe ramuri
de activitate - „Z” SRL, cu sediul situat în or. Chişinău, str. Cxxxxx 26/6, cod fiscal , cod TVA
– xxxxxx. Sfera de activitate a întreprinderii cuprinde următoarele direcţii: producerea
conservelor, import de materie primă şi materiale, păstrare, realizare cu amănuntul şi cu ridicata
a semifabricatelor; activitatea de comerciant şi intermediar; alte tipuri de activităţi.
Pentru a se trece la elaborarea studiului de caz este prezentată următoarea situaţie
economică-financiară la data de 01 ianuarie 2020, prezentat în tabelul 1:
Tabelul 1

Cont activ Suma Cont pasiv Suma

Imobilizari necorporale in Capital social
curs de executie 15081 238981
Amortizarea imobilizarilor Capital suplimentar
necorporale 2831 6467
Mijloace fixe 342031 Rezerve statutare 17723
Amortizarea mijloacelor Alte rezerve
fixe 52131 53531
Creante pe termen lung Profit nerepartizat
(pierdere neacoperita) al
32581 anilor precedenti 7521
Avansuri acordate pe Avansuri primite pe
termen lung 27081 termen lung 22081
Materiale Credite bancare pe termen
8081 scurt 28081
OMVSD 5251 Venituri ancipate curente 18081
Uzura OMVSD 3001 Datorii comerciale curente 30501
Productia in curs de Datorii fata de personal
executie 11431 privind retribuirea muncii 56281
Produse Datorii privind asigurarile
7531 sociale si medicale 18883
Creante comerciale 60831 Datorii fata de buget 7331
Avansuri acordate curente 6831 Provizioane curente 15881
Creante ale bugetului 6816
Creante ale personalului 4581
Investitii financiare
curente in parti neafiliate 13281
Casa 2931
Conturi curente in moneda
nationala 11786
Conturi curente in valuta
straina 11181
Cheltuieli anticipate
curente 14081

Pe parcursul perioadei de gestiune, anul 2020, au avut loc următoarele operaţiuni economice,
prezentate în tabelul 2:

2
 Suma,
Nr.  Contintul operației economice lei
Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul
1 activităţii de bază 9150
Se înregistrează în contul curent în monedă naţională credite
2 bancare pe termen lung 20000 Tabelul 2
Se înregistrează mărimea capitalului social prin majorarea valorii
3 nominale a acţiunilor:  
  - pe seama profitului nerepartizat al anilor precedenţi 2500
  - pe seama capitalului suplimentar 3800
4 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:   Conform
  a) cu destinaţie generală de producţie 1500 datelor
  b) cu destinaţie generală a întreprinderii 1800 prezentate
Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu destinaţie mai sus,
5 generală a întreprinderii 306 este
Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a necesar de
6 stocurilor de mărfuri şi materiale 25000 a se
7 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:   întocmi
  preţ de achiziţie 30500 structura
  TVA 20% ? registrului
8 Se eliberează de la depozit materiale pentru:  
  - activităţi de bază 30750
  - necesităţi generale de producţie 3100
  - necesităţi generale a întreprinderii 800
  - pentru ambalarea produselor 1250
Se pun în funcţiune OMVSD în valoare de pînă la 3000 lei o
9 unitate pentru necesităţile activităţii de bază 550
Se pun în funcţiune OMVSD în valoare de peste 3000 lei o unitate
10 pentru necesităţile activităţii de bază 3200
11 Se calculează uzura OMVSD 1000
12 Se calculează salariul:  
  - muncitorilor de bază care participăa la fabricarea produselor 55000
  - personalului administrativ al secţiei de producţie 9000
  - personalului administrativ şi de conducere 18000
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor 3500
13 Se efectuiază defalcări pentru CAS (18%):  
  - muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor ?
  - personalului administrativ al secţiei de producţie ?
  - personalului administrativ şi de conducere ?
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor ?
14 Se efectuiază defalcări pentru CAM (4,5%):  
  - muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor ?
  - personalului administrativ al secţiei de producţie ?
  - personalului administrativ şi de conducere ?
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor ?
Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia consumată
15 în scopuri tehnologice:  
  - preţ de achiziţie 10500
  - TVA 20% ?
Se acceptă factura de expediţie pentru paza subdiviziunilor de
16 producţie 8750
17 Se vind mijloace fixe cu plata ulterioară:  
  - preţ de vînzare 21090
  - TVA 20% ?
18 Se reflectă valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe vîndute 15590
Se decontează suma amortizării calculate a mijloacelor fixe
19 vîndute 5300 3
20 Se casează suma uzurii calculate aferenta OMVSD 740
Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD
operaţiunilor economice şi contabilizarea acestora, de a se întocmi structura conturilor contabile,
balanţa de verificare a conturilor contabile, bilanţul, situaţia de profit şi pierdere, situaţia
modificărilor capitalului propriu şi situaţia fluxurilor de numerar, forma cărora este prezentată în
anexele de mai jos.

Registrul de înregistrare a operaţiunilor economice

Formula
Suma, contabilă
Nr.  Contintul operației economice lei Debit Credit
Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul
811 215
1 activităţii de bază 9150
Se înregistrează în contul curent în monedă naţională credite
242 411
2 bancare pe termen lung 20000
Se înregistrează mărimea capitalului social prin majorarea valorii
3 nominale a acţiunilor:  
  - pe seama profitului nerepartizat al anilor precedenţi 2500 332 311
  - pe seama altor rezerve 3800 312
4 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:  
  a) cu destinaţie generală de producţie 1500 821 124
  b) cu destinaţie generală a întreprinderii 1800 713
Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale cu destinaţie
713 113
5 generală a întreprinderii 306
Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a
224 242
6 stocurilor de mărfuri şi materiale 25000
7 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:  
  preţ de achiziţie 30500 211 521
  TVA 20% 6100 534 521
8 Se eliberează de la depozit materiale pentru:  
  - activităţi de bază 30750 811
  - necesităţi generale de producţie 3100 821 211
  - necesităţi generale a întreprinderii 800 713
  - pentru ambalarea produselor 1250 712
S-a eliberat avans gestionarului Sirbu Igor pentru procurarea
226 241
9 rechizitelor de birou 550
Se pun în funcţiune OMVSD în valoare de peste 1/6 lei o unitate
811 213
10 pentru necesităţile activităţii de bază 3200
11 Se calculează uzura OMVSD 1000 821 214
12 Se calculează salariul:  
  - muncitorilor de bază care participăa la fabricarea produselor 55000 811
  - personalului administrativ al secţiei de producţie 9000 821 531
  - personalului administrativ şi de conducere 18000 713
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor 3500 712
13 Se efectuiază defalcări pentru CAS (18%):  
  - muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor 9900 811
  - personalului administrativ al secţiei de producţie 1620 821 5331
  - personalului administrativ şi de conducere 3240 713
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor 630 712
14 Se efectuiază defalcări pentru CAM (4,5%):
  - muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor 2475 811
  - personalului administrativ al secţiei de producţie 405 821 5332

4
  - personalului administrativ şi de conducere 810 713
  - muncitorilor care participă la ambalarea produselor 157.5 712
Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia consumată
15 în scopuri tehnologice:  
  - preţ de achiziţie 10500 811 544
  - TVA 20% 2100 534 544
Se acceptă factura de expediţie pentru paza subdiviziunilor de
821 544
16 producţie 8750
17 Se vind mijloace fixe cu plata ulterioară:  
  - preţ de vînzare 21090 221 621
  - TVA 20% ?
18 Se reflectă valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe vîndute 15590 721 123
Se decontează suma amortizării calculate a mijloacelor fixe
124 123
19 vîndute 5300
20 Se casează suma uzurii calculate aferenta OMVSD 740 214 213
Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD
213 811
21 în cadrul valorii rămase stabilită anterior 110
Se reflectă costurile indirecte de producţie aferente activităţii de ?suma
811 821
22 bază 821
24 Se casează costul produselor finite vîndute 111000 711 216
25 Se reflectă valoarea produselor vîndute la preţul de vînzare:  
  - în numerar, prin caseria întreprinderii 100000 241 611
- conform facturilor fiscale prezentate
221
  60000
26 Se reflectă suma TVA-20% aferentă produselor vîndute:  
  - în numerar, prin caseria întreprinderii 20000 241 534
  - conform facturilor fiscale prezentate 12000 221
Au fost procurate acţiunile altor întreprinderi cu termenul de
251 242
27 stingere pîna la 1 an 20000
28 Se incasează avansurile pe termen scurt anterior acordate 5000 242 224
29 Se trece la cheltuieli avansul pe termen lung acordat şi nereclamat 10000 722 163
Se acceptă factura fiscală privind serviciile poştale şi telegrafice,
713 544
30 inclusiv TVA-20%, suma 600 lei 600
  - TVA 120 534
31 Se incasează în contul curent în monedă naţională:  
  - avansuri pe termen lung în contul livrării utilajului 250000 242 423
  - sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor contractuale 1750 612
Se calculează chiria pentru mijloacele fixe predate în arendă
231 622
32 finanţată pe termen lung 2650
33 Se reţin din salariul personalului:  
  - impozitul pe venit 10360 534
  - defalcările în fondul de pensii 1710 531 5331
  - defalcări pentru medicina asigurată 1710 5332
  - conform titlurilor executorii 700 226
34 Se ridică în numerar din contul curent în monedă naţională 91000 241 242
35 Se plăteşte din casă:  
  - salariile 83550 531
  - titularilor de avans pentru cheltuieli de deplasare 1200 713 241
- titularului de avans pentru procurarea timbrelor poştale şi
713
  tichetelor 250

5
 36 Din contul curent în monedă naţională s-a transferat furnizorilor:  
  - pentru consumul de energie electrică 12000 811 242
  - pentru serviciile poştale şi telegrafice 400 713
37 Se vînd produse contra numerar prin magazinul întreprinderii 30000 241 216
38 Se reflectă TVA aferent produselor vîndute 6000 221 534
39 Se reflectă valoarea de bilanţ a produselor vîndute contra numerar 27500 241 611
Se acceptă factura fiscală pentru cheltuielile de transport aferente
712 544
40 distribuirii produselor, inclusiv TVA - 20%, suma 2220 lei 2220
  - TVA 444 534
Se trece la cheltuieli valoarea ambalajului aferent împachetării
712 211
41 produselor la depozitul comercial 540
Se înregistrează în contul curent în monedă naţională suma
242 611
42 aferentă produselor vîndute contra numerar (op. 37,38) 24000
Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de reprezentare,
713 544
43 inclusiv - TVA 20%, suma 480 lei 480
  -TVA 96 534
Din contul curent în monedă naţională se achită datoria faţă de
44 furnizor privind cheltuielile de reprezentare 480 521 242

Se incasează în contul curent în monedă naţională mijloacele

242 221
45 băneşti de la clienţi 107550
Se deschide un acreditiv pe seama mijloacelor băneşti proprii ale
întreprinderii 244 242
46 35000
47 Se acceptă deconturile de avans privind:  
  - cheltuielile de deplasare ale directorului 1140 713 532
  - documentele băneşti procurate 250 246
Se restituie în caserie suma nefolosită de către titularul de avans
241 226
48 (op. 35-47) ?
Se calculează şi se plătesc dobînzile aferente creditelor primite în
511 242
49 lei 2600
Se reflectă valoarea acţiunilor proprii răscumpărate de la acţionari
314 242
50 la preţ de procurare (valoarea nominală constituie 4800 lei) 5200
51 S-au procurat investiţiile pe termen lung în părţi afiliate 30000 142 242
Se trece în cont avansurile acordate anterior furnizorilor pentru
242 163
52 livrarea materialelor 15000
53 Se transferă din contul curent în monedă naţională:  
- plăţile în avans aferente impozitului pe venit ale persoanelor
225
  juridice 10000
  - impozitul pe venit ale persoanelor fizice 10360 534
- furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi serviciile
521 242
  prestate 46000
  - organelor de asigurări sociale 30000 533
  - organelor de asigurare medicală 3420 533
  - comisioanele băncii 180 ???
Se calculează redevenţele rezultate din transmiterea imobilizărilor 7300
231 622
54 necorporale în folosinţă altor întreprinderi
Se casează valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe ieşite ca urmare a
55 calamităţilor naturale:  
  valoarea de intrare - 20000 lei ? 723 123
  Amortizarea acumulată - 18000 lei ? 124
6
 Se supune recuperării, din contul persoanei vinovate, suma
lipsurilor de materiale la preţ de piaţă, inclusiv TVA- 20%, suma 226 612
56 430 lei 430
  -TVA 86 534
Se calculează dividendele aferente acţiunilor procurate din
231 621
57 participarea la capitalul social al altor întreprinderi 3000
58 Se înregistrează materialele achiziţionate de la furnizori 13500 211 521
Se reflecta TVA aferentă materialelor achiziţionate 2700
534 521
59
60 Se plăteşte pentru materialele achiziţionate din contul acreditivului 16200 521 244
61 Se primeşte cu titlul gratuit un autoturism 20000 123 622
Se reflectă valoarea de vînzare a investiţiilor pe termen scurt
62 realizate 10200
Se trece la cheltuieli valoarea de bilanţ a investiţiilor pe termen
714 252
63 scurt vîndute 10000
Se incasează în caserie mijloace bănesti pentru achitarea creanţelor
pe termen scurt aferente redevenţelor calculate (op. 54) 241
64 ?
65 Se anulează 50% din acţiunile proprii răscumpărate ?
66 Se înregistrează diferenţa din reevaluarea mijloacelor fixe (pozitiv) 3400
Se inregistrează în contul curent în valută naţională diferenţele de
242 622
67 curs valutar pozitive aferente soldurilor mijloacelor valutare 50
Se efectuiază defalcări în rezerve statutare pe seama profitului
332 322
68 nerepartizat al anilor precedenţi 2740
Se calculează dividendele fondatorilor pe seama rezervelor
322 621
69 statutare ale întreprinderii 7200
70 Din caserie se plătesc dividende fondatorilor (op. 69) ? 241

Structura contului contabil

Debit Cont activ - denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la majorarea Operaţiuni economice care duc la micşorarea
activului (+) activului (-)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final

Debit Cont pasiv - denumirea Credit

Sold iniţial
Operaţiuni economice care duc la micşorarea Operaţiuni economice care duc la majorarea
soldului iniţial (-) soldului iniţial (+)
Total rulaj debit Total rulaj credit
Sold final

7
 Balanţa de verificare a conturilor contabile

N Sold iniţial Rulaje Sold final

d/o Denumirea conturilor
Debit Credit Debit Credit Debit Credit

BILANŢUL
la _______________ 20___

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei perioadei
de gestiune de gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050

8
 +rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270+
rd.280+rd.290)
Total active 310
(rd.130+rd.300)

9
 Pasiv

3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
(rd.390+rd.440+rd.580)

SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE

10
 de la _________________pînă la _______________20___

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Venituri din vînzări 010
Costul vînzărilor 020
Profit brut (pierdere brută) 030
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaţională 040
Cheltuieli de distribuire 050
Cheltuieli administrative 060
Alte cheltuieli din activitatea operaţională 070
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere) 080
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activităţi: profit (pierdere) 090
Profit (pierdere) pînă la impozitare 100
(rd.080+rd. 090)
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 120
(rd.100-rd.110)

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

11
 de la _________________pînă la _______________20___

Nr. Indicatori Cod Sold la Sold la

d/o rd. începutul sfîrşitul
perioadei Majorări Diminuări perioadei
de de
gestiune gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar          
Capital social 010
  Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 (    ) (    ) (    ) (    )
  Capital neînregistrat 040
  Capital retras 050 (    ) (    ) (    ) (    )
  Total capital social şi suplimentar 060
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve        
Capital de rezervă 070
  Rezerve statutare 080
  Alte rezerve 090
  Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al
anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x (    ) (    ) (    )
Rezultatul din tranziţia la noile reglementări
contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din care 170
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate publică 172
  Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)

SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR

12
 de la ________________ pînă la ________________________ 20___

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedentă curentă
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaţională
Încasări din vînzări 010
Plăţi pentru stocuri şi servicii procurate 020
Plăţi către angajaţi şi organe de asigurare socială şi medicală 030
Dobînzi plătite 040
Plata impozitului pe venit 050
Alte încasări 060
Alte plăţi 070
Fluxul net de numerar din activitatea operaţională 080
(rd.010–rd.020–rd.030–rd.040–rd.050+rd.060–rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiţii
Încasări din vînzarea activelor imobilizate 090
Plăţi aferente intrărilor de active imobilizate 100
Dobînzi încasate 110
Dividende încasate 120
Alte încasări (plăţi) 130
Fluxul net de numerar din activitatea de investiţii 140
(rd.090–rd.100+rd.110+rd.120±rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiară
Încasări sub formă de credite şi împrumuturi 150
Plăţi aferente rambursării creditelor şi împrumuturilor 160
Dividende plătite 170
Încasări din operaţiuni de capital 180
Alte încasări (plăţi) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiară 200
(rd.150–rd.160-rd.170+rd.180±rd.190)
Fluxul net de numerar total 210
(±rd.080±rd.140±rd.200 )
Diferenţe de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la începutul perioadei de gestiune 230
Sold de numerar la sfîrşitul perioadei de gestiune 240
(±rd.210±rd.220+rd.230)

13