Prezentarea bilanțurilor societăților din perimetrul de consolidare

Bilanțul societăţii M
A. Active imobilizate 75300 J. Capital şi rezerve 76000
I. Imobilizări necorporale 200  Capital social 20000
II. Imobilizări corporale 2400  Rezerve 30500
III. Imobilizări financiare 72700  Profitul sau pierderea 25500
din care: exerciţiului financiar
- titluri A 23200
- titluri B 2100
- titluri C 7000
- Creanțe imobilizate A 20000
- Creanțe imobilizate B 20000
B. Active circulante 7600 I. Venituri în avans 120
I. Stocuri 1300 H. Provizioane 0
II. Creanţe 700 G. Datorii: sumele care trebuie 2000
III. Investiţii pe termen scurt 800 plătite într-o perioadă mai mare
de un an
IV. Casa şi conturi la bănci 4800 D. Datorii: sumele care trebuie 4800
C. Cheltuieli în avans 20 plătite într-o perioadă de până
la un an
din care
- față de A 2000
- față de B 800
Total Activ 82920 Total Pasiv 82920

Cont de profit si pierdere societatea M

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 20400
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 15652
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 4748
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 24600
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 2800
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 21800
VENITURI TOTALE 45000
CHELTUIELI TOTALE 18452
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 26548
Impozitul pe profit 1048
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA NET (Ă) AL (A) EXERCIŢIULUI FINANCIAR 25500
 Bilanțul societăţii A
A. Active imobilizate 16.600 J. Capital şi rezerve 25.500
I. Imobilizări necorporale 1.000  Capital social 20.000
II. Imobilizări corporale 12.400  Rezerve 4.500
III.Imobilizari financiare 3.200  Profitul sau pierderea 1.000
exerciţiului financiar
B. Active circulante 31.700 I. Venituri în avans 0
I. Stocuri 9.100 H. Provizioane 0
II. Creanţe din care 10.800 G. Datorii: sumele care trebuie 22.000
-față de M 2.000 plătite într-o perioadă mai mare
de un an
Din care față de M 20.000

III. Investiţii pe termen scurt 1.600 D. Datorii: sumele care trebuie 800
plătite într-o perioadă de până
la un an

IV. Casa şi conturi la bănci 10.200

C. Cheltuieli în avans 0
Total Activ 48.300 Total Pasiv 48.300

Cont de profit si pierdere societatea A

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 5.600
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 4.800
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 800
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 2.000
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 1.610
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 390
VENITURI TOTALE 7.600
CHELTUIELI TOTALE 6.410
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 1.190
Impozitul pe profit 190
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA NET (Ă) AL (A) EXERCIŢIULUI FINANCIAR 1000
Aplicarea metodei de integrare globală

Cumulul structurilor bilanțiere ale societăților M și A

Înregistrare la nivelul bilanțului

131.220 % = % 131.220
200 20x Imobilizări necorporale 1012 Capital social M 20.000
1.000 20x Imobilizări necorporale 1012 Capital social A 20.000
2.400 21x Imobilizări corporale 106 Rezerve M 30.500
12.400 21x Imobilizări corporale 106 Rezerve A 4.500
72.700 26x Imobilizări financiare 121 Profit sau pierdere M 25.500
3200 26x Imobilizări financiare 121 Profit sau pierdere A 1.000
1.300 3xx Stocuri 472 Venituri în avans 120
9.100 3xx Stocuri 472 Venituri în avans 0
700 4xx Creanțe 151 Provizioane 0
10.800 4xx Creanțe 151 Provizioane 0
800 50x Investiţii pe termen scurt 16x Datorii pe termen lung 2.000
1.600 50x Investiţii pe termen scurt 16x Datorii pe termen lung 22.000
4.,800 5xx Casa şi conturi la bănci 4xx Datorii pe termen scurt 4.800
10.200 5xx Casa şi conturi la bănci 4xx Datorii pe termen scurt 800
20 471 Cheltuieli în avans
0 471 Cheltuieli în avans

Cumulul conturilore din contul de profit și pierdere:

Înregistrare la nivelul contului de profit și pierdere

52600 % = % 52600
15.652 6xx Cheltuieli de exploatare 7XX Venituri din exploatare 20.400
4.800 6xx Cheltuieli de exploatare 7xx Venituri din exploatare 5.600
2.800 66x Cheltuieli financiare 76x Venituri financiare 24.600
1.610 66x Cheltuieli financiare 76x Venituri financiare 2.000
1.048 691 Cheltuieli cu impozitul pe 121 Profit sau pierdere M 25.500
profit
190 691 Cheltuieli cu impozitul pe
profit
25.500 121 Profit sau pierdere M
1.000 121 Profit sau pierdere A
Eliminarea consecințelor tranzacțiilor reciproce:

Societatea M a achiziționat titlurile societății A,la 31.12.12.N-2,contra sumei de 23.200 u.m data la
care capitalurile societății A erau următoarele :

 capital social 20.000 u.m

 rezerve 4000 u.m
 Fondul comercial pozitiv se amortizează în 5 ani.
 Societatea M a acordat un împrumut pe termen lung societății A,în valoare de 20.000 u.m.
 Societatea A a vândut mărfuri ssocietății M,în valoare de 10.000 u.m a căror cost de achiziție
a fost de 9.000 u.m
 La sfîrșitul exercițiului financiar ,datoriile comerciale ale societății M fașă de A sunt de 2.000
u.m
 Dividendele încasate de M de la A în cursul exercițiului ,au fost de 200 u.m

Eliminarea datoriilor și creanțelor din împrumutul pe termen lung

Înregistrare la nivelul bilanțului:

20.000 16x Datorii pe termen lung =26xImpozitări financiare 20.000

Eliminarea efectelor generate de vânzarea mărfurilor

Înregistrare la nivelul contului de profit și pierdere :

__________________________________________________________________________________

10.000 707 Venituri din vânzarea =607 Cheltuieli privind mărfurile 10.000
mărfurilor (6xx Cheltuieli din exploatare )
(7xxVenituri din exploatare)

Eliminarea datoriilor și creanțelor comerciale

Înregistrare la nivelul bilanțului :
__________________________________________________________________________________
2.000 401Furnizori =4111 Clienți 2.000
(4xx Datorii pe termen scurt ) (4xx Creanțe)________________________________

Eliminarea efectelor dividendelor achitate de căptre societatea A societății M:

Înregistrare la nivelul bilanțului :

__________________________________________________________________________________

200 121 Profit și pierdere M =106 Rezerve consolidate 200

Înregistrare la nivelul contului de profit și pierdere :

__________________________________________________________________________________

200 761 Venituri din imobilizări =121 Profit și pierdere M 200

(7XX Venituri financiare )___________________________________________________

Determinarea fondului comercial

a)Costul de achiziție al titlurilor societății A 23.200 u.m.

b)Active nete ale societății A la data achiziției titlurilor : 24.000 u.m.

c)Cota-parte din activele nete : 90 % 24.000 u.m. 21.600 u.m.

d)Fond comercial pozitiv a)-c 1600 u.m

e)Amortizarea anuală font comercial : 1600/5 ani = 320 u.m./an

Amortizare aferentă ex.N-1 320 u.m.

Amortizare aferentă ex.N 320 u.m

Partajul capitalurilor proprii ale societății A

Element de capital propriu Valoare Cota soc.M(90%) Interese minoritari (10%)

Capital social A 20.000 18.000 2.000
Rezerve 4.500 4.050 450
Profitul sau pierderea 1.000 900 100
exercițiului financiar
TOTAL 25.500 22.950 2.550

Eliminarea titlurilor societății A și recunoașterea fondului comercial (la nivelul bilanțului ):

-partajarea profitului societății A :
__________________________________________________________________________________
1000 121 Profit sau pierdere A = % 1.000
121 Rezultat consolidat 900
1081 Interese care nu controlează -profit 100
_________________________________________________________________________________
-eliminarea capitalurilor proprii care revin asociaților minoritari
__________________________________________________________________________________
2450 % = 1082.Interese care nu controleză -capitaluri 2450
2000 1012 Capital social A
450 106 Rezerve A *

__________________________________________________________________________________
-eliminarea capitalurilor proprii care revin grupului

__________________________________________________________________________________

23.650 % = % 23650

18.000 1012 Capital social A 261 Acțiuni deținute la entitățile afiliate 23.200
(26x Imobilizări finaciare M)
4.050 106 Rezerve A 106 Rezerve consolidate * 450
1.600 2071 Fondul comercial pozitiv
(20x Imobilizări necorporale)
__________________________________________________________________________________

*rezerve obținute după data titlurilor 500*90% =450 u.m.

Partajarea rezultatului soc.A ,la nivelul contului de profit și pierdere :

__________________________________________________________________________________
1.000 % = 121 Profit sau pierdere A 1.000
900 121 Rezultat consolidat
100 108 Interese care nu controlează-profit
__________________________________________________________________________________

Înregistrarea amortizării fondului comercial pozitiv

La nivelul bilanțului :

__________________________________________________________________________________
640 % =2807 Amortizarea fondului comercial 640
320 106 Rezerve consolidate
320 121 Rezultat consolidat (20 x imobilizări necorporale)
__________________________________________________________________________________

La nivelul contului de profit și pierdere

__________________________________________________________________________________
320 6811 Cheltuieli de exploatare privind = 121 Rezultat consolidat 320
Amortizarea imobilizărilor
(6xx Cheltuieli de exploatare )
__________________________________________________________________________________

Transformarea rezervelor la rezerve consolidate :

__________________________________________________________________________________
30.500 106 Rezerve M = 106 Rezerve consolidate 30.500
__________________________________________________________________________________

Trecerea rezultatului societății M la rezultat consolidat

 la nivelul bilanțului :
__________________________________________________________________________________
25.300 121 Profit sau pierdere M =121 Rezultat consolidat 25.300
__________________________________________________________________________________

 la nivelul contului de profit și pierdere:

__________________________________________________________________________________
25.300 121 Rezultat consolidat =121 Profit sau pierdere M 25300
__________________________________________________________________________________

Carte Mare consolidare - la nivelul bilanțului:

D 20x Imobilizări necorporale C D 21x Imobilizări corporale C

200 640 2400
1000 12.400
1600

Rd=2800 Rc=640 Rd=14.800 Rc=0

Sf=2160 Sf=14.800

D 26x Imobilizări financiare C D 3xx Stocuri C

72.700 1.300
3.200 9.100

Rd=75.900 Rc=43.200 Rd=10.400 Rc=0

Sf=32.700 Sf=10.400

D 4xx Creanțe C D 50x Investiţii pe termen scurt C

700 800
10.800 1600

Rd=11.500 Rc=2000 Rd=2.400 Rc=0

Sf=9500 Sf=2.400

D 5xx Casa şi conturi la bănci C D 471 Cheltuieli în avans C

4.800 20
10.200
Rd=15.000 Rc=0 Rd=20 Rc=0
Sf=15.000 Sf=20

D 1012 Capital social M C D 1012 Capital social A C

0 20.000 2.000 20.000
18.000

Rd=0 Rc=0 Rd=20.000 Rc=20.000

Sf=20.000 Sf=0
D 106 Rezerve M C D 106 Rezerve A C
30.500 30.500 450 4.500
4.050

Rd=30.500 Rc=30.500 Rd=4.500 Rc=4.500

Sf=0 Sf=0

D 121 Profit sau pierdere M - Bilanț C D 121 Profit sau pierdere A - Bilanț C
200 25.500 1.000 1.000
25.300
Rd=25.500 Rc=25.500 Rd=1.000 Rc=1.000
Sf=0 Sf=0

D 121 Rezultat consolidat C 106 Rezerve consolidate

320 900 320 200
25.300 450
30.500
Rd=320 Rc=26.200 Rd=320 Rc=31.150
Sf=25.880 Sf=30.830

D 1081 Interese care nu C D 1082. Interese care nu C

controlează - profit controlează - capitaluri
100 2.450

Rd=0 Rc=100 Rd=0 Rc=2.450

Sf=100 Sf=2.450

D 472 Venituri în avans C D 151 Provizioane C

120 0

Rd= Rc=120 Rd=0 Rc=0

Sf=120 Sf=

D 16x Datorii pe termen lung C D 4xx Datorii pe termen scurt C

20.000 2.000 2000 4.800
22.000 800

Rd=20.000 Rc=24.000 Rd=2000 Rc=5.600

Sf=4000 Sf=5.600
Carte Mare consolidare - la nivelul contului de profit și pierdere:

D 6xx Cheltuieli de exploatare C D 66x Cheltuieli financiare C

15.652 2.800
4.800 1610
320

Rd=20.772 Rc=10.000 Rd=4.410 Rc=0

Sf=10.772 Sf=4.410

D 67x Cheltuieli extraordinare C D 691 Cheltuieli cu impozitul pe C

profit
0 1048
190
Rd=0 Rc=0 Rd=1238 Rc=0
Sf= Sf=1238

D 121 Profit sau pierdere M – CPP C D 121 Profit sau pierdere A – CPP C
25.500 200 1.000 1.000
25.300

Rd=25.500 Rc=25.500 Rd=1.000 Rc=1.000

Sf=0 Sf=0

D 121 Rezultat consolidat – CPP C D 1081 Interese care nu C

controlează - profit – CPP
900 320 100
25.300
Rd=26.200 Rc=320 Rd=100 Rc=0
Sf=25.880 Sf=100

D 7xx Venituri din exploatare C D 76x Venituri financiare C

10.000 20.400 200 24.600
2.000
5.600
Rd=10.000 Rc=26.000 Rd=200 Rc=26.600
Sf=16.000 Sf=26.400
 Bilanțul consolidat M+A
A. Active imobilizate 49.660 J. Capital şi rezerve 7671
I. Imobilizări necorporale 2.160  Capital social 20.000
II. Imobilizări corporale 14.800  Rezerve consolidate 30.830
III. Imobilizări financiare 32.700  Profitul sau pierderea 25.880
exerciţiului financiar care
revine grupului
B. Active circulante 37.300 Interese care nu controlează 2.550
I. Stocuri 10.400 Profit 100
II. Creanţe 9.500 Alte capitaluri 2.450
III. Investiţii pe termen scurt 2.400 I. Venituri în avans 120
IV. Casa şi conturi la bănci 15.000 H. Provizioane 0
C. Cheltuieli în avans 20 G. Datorii: sumele care 4.000
trebuie plătite într-o perioadă
mai mare de un an
  D. Datorii: sumele care 3.600
trebuie plătite într-o perioadă
de până la un an
 
Total Activ 86.980 Total Pasiv 86.980

Cont de profit si pierdere consolidat M+A

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 16.000
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 10.772
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 5.228
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 26.400
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4.410
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 21.990
VENITURI TOTALE 42400
CHELTUIELI TOTALE 15.182
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 27.218
Impozitul pe profit 1.238
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) ENTITATILOR 25.980
INTEGRATE
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) 25.880
ACŢIONARILOR SOCIETATII-MAMA
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) INTERESELOR 100
MINORITARE
Aplicarea metodei de punere în echivalență -societatea B

Bilanțul societăţii B
A. Active imobilizate 29.400 J. Capital şi rezerve 8.500
I. Imobilizări necorporale 20.000  Capital social 6.000
II. Imobilizări corporale 8.000  Rezerve 1.500
III.Imobilizari financiare 1.400  Profitul sau pierderea 1000
exerciţiului financiar
B. Active circulante 5.200 I. Venituri în avans 120
I. Stocuri 2.800 H. Provizioane 0
II. Creanţe din care 800 G. Datorii: sumele care trebuie 22.000
-față de M 800 plătite într-o perioadă mai mare
de un an
Din care față de M 20.000

III. Investiţii pe termen scurt 800 D. Datorii: sumele care trebuie 4.000
plătite într-o perioadă de până
la un an

IV. Casa şi conturi la bănci 800

C. Cheltuieli în avans 20
Total Activ 34.620 Total Pasiv 34.620

Cont de profit si pierdere societatea B

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 8.990
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 6.600
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 2.390
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 400
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 1.600
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ -1200
VENITURI TOTALE 9390
CHELTUIELI TOTALE 8.200
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 1190
Impozitul pe profit 190
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA NET (Ă) AL (A) EXERCIŢIULUI FINANCIAR 1000
Valoarea titlurilor în echivalență a fost calculată astfel :

Indicator Valoare
A. Capitaluri proprii B 8.500
B. Cota 35 % din capitaluri 2.975
C. Costul de achiziție al titlurilor 2.100
D. Diferența (B-C) 875
E. Creșterea datorată e.fin.curent 100*35%=4.500 350
F. Datorata exercițiilor anterioare 1500*35%=1000 525

Punerea în echivalență a titlurilor societății B (la nivelul bilanțului)

___________________________________________________________________________

2975 264 Titluri puse în echivalență % = 975

(26xx Imobilizări finaciare) 263 Acțiuni deținute la entități 2.100
controlate în comun
(26x Imobilizări finaciare )
121 Rezultat consolidat 350
106 Rezerve consolidate 525
___________________________________________________________________________

Punerea în echivalență a titlurilor societății B (la nivelul contului de profit și pierdere):

___________________________________________________________________________
350 121 Rezultat consolidat = 761 Venituri din imobilizări 350
financiare
(76xVenituri financiare )
___________________________________________________________________________

Carte Mare Consolidare -la nivelul bilanțului :

D 20x Imobilizări necorporale C D 21x Imobilizări corporale C

2.160 1
4.800

Rd=2160 Rc=0 Rd=14.800 Rc=0

Sf=2160 Sf=14.800

D 26x Imobilizări financiare C D 3xx Stocuri C

32.700 2.100 10.400
2.975
 Rd=35.675 Rc=2.100 Rd=10.400 Rc=0
Sf=33.575 Sf=10.400

D 4xx Creanțe C D 50x Investiţii pe termen scurt C

9.500 2.400

Rd=9.500 Rc=0 Rd=2.400 Rc=0

Sf=9500 Sf=2.400

D 5xx Casa şi conturi la bănci C D 471 Cheltuieli în avans C

15.000 20

Rd=15.000 Rc=0 Rd=20 Rc=0

Sf=15.000 Sf=20

D 1081 Interese care nu C D 1082. Interese care nu C

controlează - profit controlează - capitaluri
0 100 2.450

Rd=0 Rc=100 Rd=0 Rc=2.450

Sf=100 Sf=2.450

D 472 Venituri în avans C D 151 Provizioane C

120 0

Rd= Rc=120 Rd=0 Rc=0

Sf=120 Sf=

D 16x Datorii pe termen lung C D 4xx Datorii pe termen scurt C

0 4.000 0 3.600

Rd=20.000 Rc=4.000 Rd=2000 Rc=3.600

Sf=4000 Sf=3.600
 D 6xx Cheltuieli de exploatare C D 66xxCheltuieli financiare C
10.772 4.410

Rd=10.772 Rc=0 Rd=4.410 Rc=0

Sf=10.772 Sf=4410

D C D 691 Cheltuieli cu impozitul pe C

profit
1238

Rd=1238 Rc=0
Sf=1238

D 121 Rezultat consolidat -CPP C D 1081Interese care nu C

controlează-profit-CPP
25.880 100
350
Rd=26.230 Rc=0 Rd=100 Rc=0
Sf=26.230 Sf=100

D 7XX Venituri din exploatare C 76 x Venituri financiare

0 16.000 0 26.400

350
Rd=0 Rc=16.000 Rd=0 Rc=26.750
Sf=16.000 Sf=26.750

Bilanțul consolidat M+A+B

A. Active imobilizate 50.535 J. Capital şi rezerve 77.585
I. Imobilizări necorporale 2.160  Capital social 20.000
II. Imobilizări corporale 14.800  Rezerve consolidate 31.355
III. Imobilizări financiare 33.575  Profitul sau pierderea 26.230
exerciţiului financiar care
revine grupului
B. Active circulante 37.300 Interese care nu controlează 2.550
I. Stocuri 10.400 Profit 100
II. Creanţe 9.500 Alte capitaluri 2.450
III. Investiţii pe termen scurt 2.400 I. Venituri în avans 120
IV. Casa şi conturi la bănci 15.000 H. Provizioane 0
C. Cheltuieli în avans 20 G. Datorii: sumele care 4.000
trebuie plătite într-o perioadă
 mai mare de un an
  D. Datorii: sumele care 3.600
trebuie plătite într-o perioadă
de până la un an
 
Total Activ 87.855 Total Pasiv 87.855

Cont de profit si pierdere consolidat M+A+B

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 16.000
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 10.772
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 5.528
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 26.750
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4.410
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 22.340
VENITURI TOTALE 42.750
CHELTUIELI TOTALE 15182
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 27.568
Impozitul pe profit 1238
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) ENTITATILOR 26.330
INTEGRATE
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) 26.230
ACŢIONARILOR SOCIETATII-MAMA
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) INTERESELOR 100
MINORITARE

Aplicarea metodei de punere în echivalență -societatea C

Bilanțul societăţii C
A. Active imobilizate 34.000 J. Capital şi rezerve 50.000
I. Imobilizări necorporale 10.000  Capital social 28.000
II. Imobilizări corporale 24.000  Rezerve 4.000
III.Imobilizari financiare 0  Profitul sau pierderea 18.000
exerciţiului financiar
B. Active circulante 19.600 I. Venituri în avans 0
I. Stocuri 8000 H. Provizioane 0
II. Creanţe din care 7.000 G. Datorii: sumele care trebuie 2.600
-față de M plătite într-o perioadă mai mare
de un an
Din care față de M
 III. Investiţii pe termen scurt 1.600 D. Datorii: sumele care trebuie 1.000
plătite într-o perioadă de până
la un an

IV. Casa şi conturi la bănci 3.000

C. Cheltuieli în avans 0
Total Activ 53.600 Total Pasiv 53.600

Cont de profit si pierdere societatea C

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 30.028
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 20.000
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 10.028
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 11.600
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 200
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 11.400
VENITURI TOTALE 41.628
CHELTUIELI TOTALE 20.200
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 21.428
Impozitul pe profit 3.428
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA NET (Ă) AL (A) EXERCIŢIULUI FINANCIAR 18.000

Valoarea titlurilor în echivalență a fost calculată astfel :

Indicator Valoare
A. Capitaluri proprii C 50.000
B. Cota 25 % din capitaluri 12.500
C. Costul de achiziție al titlurilor 7.000
D. Diferența (B-C) 5.500
E. Creșterea datorată e.fin.curent 18.000*25%=4.500 4.500
F. Datorata exercițiilor anterioare 4000*25%=1000 1.000

Punerea în echivalență a titlurilor societății C (la nivelul bilanțului)

___________________________________________________________________________

12.500 264 Titluri puse în echivalență = % 12.500

 (26xx Imobilizări finaciare) 262 Acțiuni deținute la entități 7.000
asociate
(26x Imobilizări finaciare )
121 Rezultat consolidat 4.500
106 Rezerve consolidate 1.000
___________________________________________________________________________

Punerea în echivalență a titlurilor societății C (la nivelul contului de profit și pierdere):

___________________________________________________________________________
4.500 121 Rezultat consolidat = 761 Venituri din imobilizări 4.500
financiare
(76xVenituri financiare )
___________________________________________________________________________

Carte Mare Consolidare -la nivelul bilanțului :

D 20x Imobilizări necorporale C D 21x Imobilizări corporale C

2.160 1
4.800

Rd=2160 Rc=0 Rd=14.800 Rc=0

Sf=2160 Sf=14.800

D 26x Imobilizări financiare C D 3xx Stocuri C

33.575 7.000 10.400
12.500

Rd=46075 Rc=7000 Rd=10.400 Rc=0

Sf=39,075 Sf=10.400

D 4xx Creanțe C D 50x Investiţii pe termen scurt C

9.500 2.400

Rd=9.500 Rc=0 Rd=2.400 Rc=0

Sf=9500 Sf=2.400

D 5xx Casa şi conturi la bănci C D 471 Cheltuieli în avans C

15.000 20

Rd=15.000 Rc=0 Rd=20 Rc=0

 Sf=15.000 Sf=20

D 1012 Capital social C D C

0 20.000

Rd=0 Rc=20.000
Sf=20.000

D 121 Rezultat consolidat C D 106 Rezerve consolidate C

0 26.230 31355
1.000
4.500
Rd= Rc=30.730 Rd=0 Rc=32355
Sf=30.730 Sf=32355

D 1081 Interese care nu C D 1082. Interese care nu C

controlează - profit controlează - capitaluri
0 100 2.450

Rd=0 Rc=100 Rd=0 Rc=2.450

Sf=100 Sf=2.450

D 472 Venituri în avans C D 151 Provizioane C

120 0

Rd= Rc=120 Rd=0 Rc=0

Sf=120 Sf=0

D 16x Datorii pe termen lung C D 4xx Datorii pe termen scurt C

0 4.000 0 3.600

Rd=20.000 Rc=4.000 Rd=2000 Rc=3.600

Sf=4000 Sf=3.600
Carte Mare consolidare - la nivelul contului de profit și pierdere:

D 6xx Cheltuieli de exploatare C D 66x Cheltuieli financiare C

10.772 4410

Rd=10.772 Rc=0 Rd=4.410 Rc=0

Sf=10.772 Sf=4.410

D C D 691 Cheltuieli cu impozitul pe C

profit
1238

Rd=1238 Rc=0
Sf=1238

D 121 Profit sau pierdere – CPP C D 1081 Interese care nu C

controlează -profit– CPP
26.230 200 100
4500 25.300

Rd=30730 Rc=0 Rd=100 Rc=0

Sf=30730 Sf=100

D 7xx Venituri din exploatare C D 76x Venituri financiare C

0 16.000 0 26.750
4.500

Rd=0 Rc=16.000 Rd=200 Rc=31.250

Sf=16.000 Sf=31.250
 Bilanțul consolidat M+A+B+C
A. Active imobilizate 56.035 J. Capital şi rezerve 83.085
I. Imobilizări necorporale 2160  Capital social 20.000
II. Imobilizări corporale 14.800  Rezerve consolidate 32.355
III. Imobilizări financiare 39.075  Profitul sau pierderea 30.730
exerciţiului financiar care
revine grupului
B. Active circulante 37.300 Interese care nu controlează 2.550
I. Stocuri 10.400 Profit 100
II. Creanţe 9.500 Alte capitaluri 2450
III. Investiţii pe termen scurt 2.400 I. Venituri în avans 120
IV. Casa şi conturi la bănci 15.000 H. Provizioane 0
C. Cheltuieli în avans 20 G. Datorii: sumele care 4.000
trebuie plătite într-o perioadă
mai mare de un an
  D. Datorii: sumele care 3.600
trebuie plătite într-o perioadă
de până la un an
 
Total Activ 93.355 Total Pasiv 93.355

Cont de profit si pierdere consolidat M+A+B+C

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL 16.000
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL 10.772
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE 5.528
VENITURI FINANCIARE - TOTAL 31.250
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL 4.410
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ 26.840
VENITURI TOTALE 47.250
CHELTUIELI TOTALE 15182
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT (Ă) 27.568
Impozitul pe profit 1238
Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 0
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) ENTITATILOR 30.830
INTEGRATE
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) 30.730
ACŢIONARILOR SOCIETATII-MAMA
PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCITIULUI FINANCIAR AFERENT(A) INTERESELOR 100
MINORITARE
STRUCTURA GRUPULUI

90% 35 % 25% 35%

A B C G

10% 15% 10%

E D

90%

Societatea mamă Filială Cap.Soc.Filială Procent deținut Valoarea nominală

titluri
M A 20.000 90% 18000
M B 6.000 35% 2100
M C 28.000 25% 7.000
M G 16000 35% 5.600
A E 4000 10% 400
A D 14.000 20% 2.800
B D 14.000 10% 1400
E F 24.000 90% 21.600

Stabilirea perimetrului de consolidare

Stabilirea procentajului de control

Relația societate dominantă Procentaj de control

-filială
M-¿A Procentajul de control deținut direct de M în filiala A 90%

M-¿ B Procentajul de control deținut direct de M în filiala B 35@