1. A, înregistrată în scop de TVA în România ( art.

153) livrează bunuri către B, înregistrată în

scop de TVA în România ( art.153), care la rândul său livrează bunuri către C, înregistrată în
scop de TVA în Franţa. Bunurile sunt transportate de B din România în Franţa. Analizaţi speţa
din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precup şi obligaţiile ce revin
celor trei plătitori de TVA.

Rezolvare

A – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România

B – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România
Operaţiunea de livrare între cele două este una normală, de la sediul lui A către B, A facturează
cu TVA lui B, A plăteşte TVA-ul aferent facturii emise, B deducându-şi TVA-ul aferent
achiziţiei, ambii evidenţiindu-şi livrarea/achiziţia în declaraţia 300 până în data de 25 a lunii
următoare.

B – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România

C – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în Franţa

Operaţiunea de livrare între cele două este LIC de la sediul lui B către C, este scutită cu drept de
deducere pentru că sunt înregistrate următoarele condiţii:
- C a comunicat codul de TVA din Franţa
- bunurile sunt transportate din România în Franţa
B până în data de 15 a lunii următoare are obligaţia de a declara livrarea de bunuri în declaraţia
390.

2. A, înregistrată în scop de TVA în România (art.153) livrează bunuri către B, înregistrată în

scop de TVA în România ( art.153), care la rândul său livrează bunuri către C, înregistrată în
scop de TVA în România ( art.153). Transportul se face de la sediul lui A din România la sediul lui
C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul
lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA.

Rezolvare

A – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România

B – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România
Operaţiunea de livrare între cele două este una normală, de la sediul lui A către B, A facturează
cu TVA lui B, A plăteşte TVA-ul aferent facturii emise, B deducându-şi TVA-ul aferent
achiziţiei, ambii evidenţiindu-şi livrarea/achiziţia în declaraţia 300 până în data de 25 a lunii
următoare.

B – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România

C – pers. impozabilă, înreg. în scop de TVA în România

1
Operaţiunea de livrare între cele două este una normală, , B facturează cu TVA lui C, B plăteşte
TVA-ul aferent facturii emise, C deducându-şi TVA-ul aferent achiziţiei, ambii evidenţiindu-şi
livrarea/achiziţia în declaraţia 300 până în data de 25 a lunii următoare.
Locul livrării/achiziţiei de bunuri se face de la sediul lui A către C, B fiind doar un
terţ( intermediar)

3. Care este diferenţa între o persoană înregistrată în scop de TVA conform art.153 din Codul
fiscal şi o persoană înregistrată în scop de TVA conform art.153.1 din Codul fiscal?

Rezolvare

Art.153 prevede înregistrarea normală a persoanelor impozabile în scop de TVA adică persoana
impozabilă care depaseste plafonul de 35.000 de euro, adica 189.000 lei, are sediul activităţii
economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce
implică operaţiuni taxabile şi/sau scutite de TVA cu drept de deducere trebuie să solicite
înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumită în continuare înregistrare
normală în scopuri de TVA, iar art. 153.1 prevede înregistrarea în scop de TVA a altor persoane
care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii, adică persoana impozabilă care are
sediul activităţii economice în România şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România,
neînregistrate şi care nu au obligaţia să se înregistreze, care efectuează o achiziţie intracomunitară
taxabilă în România,sau dacă prestează servicii care au locul în alt stat membru.

4. O microîntreprindere realizează următoarele venituri: 2.600 lei în TR I, 10.800 lei în TR II,

30.000 lei în TR III, 40.000 lei în TR IV. În trimestrul al II-lea achiziţionează o casă de marcat în
valoare de 200 lei. Să se determine care este impozitul datorat pentru întregul an.

Rezolvare

Impozit pe venit microintreprinderi = 3%( Venituri totale - Cheltuieli deductibile)

Trim. I : V = 2.600 lei

Trim II : V = 10.800 lei si 200 lei cheltuieli cu casa de marcat
Trim III : V = 30.000 lei
Trim IV : V = 40.000 lei

Trim. I : V = 3% * 2.600 = 78 lei

Trim II : V = 3% * ( 10.800 – 200 ) = 3% * 10.600 = 318 lei
Trim III : V = 3% * 30.000 = 900 lei
Trim IV : V = 3% * 40.000 = 1.200 lei

Impozit total de plata = 78 + 318 + 900 + 1.200 = 2.496 lei

2
5. Un salariat obtine in luna ianuarie 2011 un salariu de baza de 2.200 lei si poruri in valoare de
300 lei. Fiind membru al sindicatuluiplateste o cotizatie de 20 lei. Are in intretinere un copil
minor. Sa se determine impozitul pe salariu.

Rezolvare

Contributiile datorate de angajat :

C.A.S. 10,5% = 2.200* 10,5% = 231 lei

C.A.S.S. 5,5% = 2.200 * 5,5% = 121 lei
Somaj 0,5% = 2.200 * 0,5% = 11 lei

Total contributii = 363 lei

Impozit lunar = 16% * baza de calcul

Baza de calcul = Venit net – deducerea personala – cotizatia sindicala + sporuri

Venit net = venit brut – contributii

Venit net = 2.200 – 363 = 1.837 lei
Baza de calcul = 1.837 – 250 – 20 + 300 = 1.867 lei
Impozit pe lasariu deatorat = 16% * 1.867 = 299 lei

6. Care este diferenta intre impozitarea salariului la locul principal de munca comparativ cu alt
loc de munca?

Rezolvare

In cazul locului principal de munca la calculul impozitului pe salariu se are in vedere si deducerea
personala acordata pentru luna respectiva, care este in valoare de 250 de lei pentru o singura
persoana aflata in intretinere.Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copii sau alti membrii de
familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al II-lea inclusiv ale
carei venituri impozabile si neimpozabile nu depasesc 250 lei pe luna.

7. O societate comerciala obtine venituri din comertul cu amanuntul in suma de130.000 lei si
venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile inregistrate sunt in cazul
comertului cu amanuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile si in cazul barului de noapte
30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli inregistreaza si cheltuieli
generale de administrare in valoare de 4.000 lei. Sa se determine impozitul pe profit.

Rezolvare

In cazul cheltuielilor de de administrare impartirea va fii :

3
4.000/130.000+90.000 = 0,018
In cazul comertului cu amanuntul = 130.000 * 0,018 = 2.340 lei
Venituri totale = 130.000 lei
Chetuieli deductibile = 50.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 10.000 lei
Profitul impozabil = 130.000 – 60.000 + 10.000 – 2.340 = 77.660 lei
Impozit = 16 % * 77.660 = 12.426 lei

In cazul barului de noapte = 90.000 * 0,018 = 1.660 lei

Profit impozabil = 90.000 – 30.000 + 2.000 – 1.660 = 60.340 lei
Impozit = 16% * 60.340 = 9.655 lei
Sau
Impozit = 5% * 90.000 = 4.500 lei
In cazul barului de noapte impozitul datorat = 9.655 lei

Total impozit pe profit datorat = 12.426 + 9.655 = 22.081 lei

8. Ce produse se incadreaza in categoria produselor supuse accizelor armonizate?

Rezolvare

Sunt supuse accizelor armonizate, in toate tarile member ale Uniunii Europene, urmataorele
produse:
- Bere
- Vinuri
- Bauturi fermentate,altele decat bere si vinuri
- Produse intermediare
- Alcool etilic
- Produse din tutun
- Uleiuri minerale

9. Prezentati ce este operatorul inregistrat si operatorul neinregistrat in cazul accizelor.

Rezolvare

Operatorul neinregistrat este persoana fizica sau juridica autorizata in exercitarea profesiei sale,
sa primeasca cu titlu ocazional produse supuse accizelor in regim suspensiv provenite de la
antrepozitari autorizati, altii decat cei de pe teritoriul Romaniei.
Operatorul neinregistrat nu poate detine sau expedia produse supuse accizelor in regim suspensiv.

4
Un operator neinregistrat poate efectua achizitii intracomunitare de produse supuse accizelor
numai in baza autorizatiei emise de autoritatea fiscala teritoriala la care acesta este inregistrat ca
platitor de impozite si taxe, prin compartimentul cu atributii in domeniul autorizarii.
In vederea obtinerii autorizatiei de operator neinregistrat, persoana care intentioneaza sa fie un
astfel de operator trebuie sa depuna o declaratie la autoritatea fiscala teritoriala.

(1)Operatorul inregistrat inainte de primirea produselor trebuie sa fie inregistrat laautoritatea

fiscala competenta, in conditiile prevazute in norme
(2) Operatorul inregistrat trebuie sa respecte urmatoarele conditii:
a) sa garanteze plata accizelor in conditiile fixate de autoritatea fiscala competenta;
b)  b) sa tina contabilitatea livrarilor de produse;
c) c) sa prezinte produsele oricand i se cere aceasta de catre organele de control;d)
d) sa accepte orice monitorizare sau verificare a stocului.
(3) Pentru operatorii inregistrati, acciza va deveni exigibila la momentul receptionarii produselor

10. Prezentati regimul fiscal in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea.

Rezolvare

Sponsorizarea este actul prin care o societate cedeaza unele bunuri materiale sau financiare unei
persoane, fizice sau juridice. Operatiunea nu presupune obtinerea unor avantaje sau inapoierea
bunurilor respective. Cel care realizeaza o sponsorizare urmareste prin aceasta o participare cat
mai rentabila, o crestere a notorietatii, o dezvoltare a imaginii de marca, inclusiv punerea cat mai
mult in valoare a celui care sustine sponsorizarea.
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile cu sponsorizarea sunt
deductibile, din impozitul pe profit in limita minima dintre:

a) 3 ‰ din cifra de afaceri;

b) nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Cheltuiala cu sponsorizarea inregistrata in contabilitate se adauga la baza impozabila cand se
calculeaza impozitul pe profit, ca sa nu se scada de doua ori – o data din baza si a doua oara din
impozit