TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ

Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect suportat de consumatorul final al bunului/
serviciului respectiv. (TVA)

Taxa pe valoare adăugată pentru achizițiile din România și pentru livrările de bunuri sau prestările de
servicii efectuate în românia se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.

TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic care participă la ciclul economic al
realizării unui produs sau prestării unui serviciu ce intră în sfera de impozitare.

În România sunt în vigoare trei cote TVA:

- Cota standard: 19%

- Cote reduse: 9%; 5%

Modul de calcul al TVA se stabiliște lunar sau trimestrial, pe bază de decont, ca diferență dintre valoarea
taxei pe valoarea adăugate aferente bunurilor livrate (TVAcolectată) și a taxei pe valoare adăugată
pentru cumpărăturile de bunuri sau servicii ( TVA deductibilă)

Formule de calcul TVA și înregistrare TVA:

- TVAcolectată – TVA deductibilă = TVA de plată în situați în care TVA colectată este mai mare
decât TVA deductibilă
- TVAcolectată – TVA deductibilă = TVA de recuperat în situația în care TVA colectată este mai
mică decât TVA deductibilă

Conturi utilizate:

- 442, Taxa pe valoare adăugată,,

- 4423,,TVA de plată,,
- 4424,,TVA de recuperat,,
- 4426,,TVA deductibilă,,
- 4427,,TVA colectată,,
- 4428,,TVA neexigibilă,,

Exercițiu :

O societate comercială înregistrează următoarele operații într-un trimestru:

- Achiziție mărfuri de la furnizori 250.000 lei, TVA19%

- Vânzare mărfuri 300.000 lei, TVA 19%

Regularizați TVA la sfârșitul semestrului.

a. Achiziție marfă
401,,Furnizori,,P+C
 371,,Mărfuri,,A+D
4426,,TVAdeductibilă,,A+D
Valoare TVA = 250.000 x 19/100=47.500 lei
% = 401 297.500
371 250.000
4426 47.500
b. Vânzare mărfuri
4111,,Clienți,, A+D
707,,Venituri din vânzarea mărfurilor,, P+C
4427,,TVAcolectată,,P+C
Voloare TVA = 300.000 x 19/100= 57.000 lei
4111 = % 357.000
707 300.000
4427 57.000
c. Regularizare TVA
4427mai mare decât 4426,rezultă TVAde plată
57.000-47.500 =9.500
4427,,TVAcolectată,,P-D
4426,,TVAdeductibilă,,A-C
4423,,TVA de plată,,P+C
4427 = % 57.000
4426 47.500
4423 9.500
d. Plată TVA la buget
4423,,TVAde plată,,P- D
5121,,Cont la bancă în lei,, A – C
4423 = 5121 9.500

O societate comercială înregistrează într-un trimestru următoarele operații economice:

- Achiziție mărfuri de la furnizori 250.000 lei, TVA 19%

- Vânzare mărfuri 100.000 lei, TVA 19%

Regularizați TVA la sfârșitul semestrului.

a. Achiziție marfă

401,,Furnizori,,P+C

371,,Mărfuri,,A+D

4426,,TVAdeductibilă,,A+D

Valoare TVA = 250.000 x 19/100=47.500 lei

 % = 401 297.500
371 250.000
4426 47.500

b. Vânzare mărfuri
4111,,Clienți,, A+D
707,,Venituri din vânzarea mărfurilor,, P+C
4427,,TVAcolectată,,P+C
Valoare TVA = 100.000 x 19/100 = 19.000 lei
c. Regularizare TVA
4426 mai mare decât 4427 rezultă TVA 4424,,de recuperat ,,
47.500- 19.000 = 28.500 lei
4427,, TVAcolectată,, P- D
4426,,TVAdeductibilă,,A –C
4424,,TVA de recuperat,,A+D

% = 4426 47.500
4427 19.000
4424 28.500

e. Încasare TVA de la buget

5121,,Cont la bancă în lei,,A + D
4424,,TVA de recuperat,,A – C
5121 = 4424 28.500