+

MINISTERUL FINANŢELOR

Agenţia Naţională de

Administrare Fiscală
P-ța. Romana, nr. 3-5, SatuMareTel : +0261-807059
Direcţia Generală Regională a Finanţelor Fax : +0261-732115
Publice - Cluj-Napoca Administraţia Judeţeană Email :
secretariat.ajfpsatumare.sm@anaf.ro
a Finanţelor Publice Satu Mare
Serviciul Asistență pentru Contribuabili

INFORMARE

privind PROCEDURA de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316alin.(1)

lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Noua procedură a fost aprobată prin ORDINUL nr. 239 din 17 februarie2021pentruaprobarea
Procedurii de înregistrare în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316alin. (1)lit.a),b) sau c) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completărileulterioare,șipublicată în
Monitorul oficial al României nr. 182 din 23.02.2021.

Astfel:
✔ potrivit art. 3 din prezentul ordin rămâne neschimbat textul de
legepotrivitcăruiaînregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile care
solicităînregistrareaînscopuri de TVA conform art. 316, alin. (1), lit. a) din Codul fiscal,
respectivînaintederealizarea de operațiuni economice (la înființare);
Reamintim că înregistrarea la înființare se realizează prin unul dintre următoareleformulare:
✧ 098 în cazul societăților care se înființează în baza Legii
societățilornr.31/1990, republicată, cu modificările și completările
ulterioare, caresunt
supuse înmatriculării la registrul comerțului;
✧ 010,015,040,070,700, etc. în cazul entităților care se
înregistreazălaorganulfiscal primind un cod de identificare fiscală.

Pentru acești contribuabili, înregistrarea în scopuri de TVAse

considerăvalabilăîncepând cu data comunicării certificatului de înregistrare în scopuri de
TVA.
✔ Totodată, potrivit aceluiași articol, înregistrarea în scopuri de TVAapersoaneiimpozabile
care solicită înregistrarea în scopuri de TVA conformart. 316, alin.(1),lit.b) și lit. c) din
Codul fiscal, respectiv TVA prin depășire plafon și TVAprinopțiune,se consideră valabilă
începând cu prima zi a lunii următoare celei încarepersoanaimpozabilă solicită
înregistrarea.
Reamintim că înregistrarea în scopuri de TVA prin opțiune și prin depășireplafonserealizează
prin unul dintre următoarele formulare:

✧ Declarația de mențiuni 010,015,040,070,700, etc.

Procedura se aplică pentru înregistrarea în scopuri de TVA potrivit prevederilorart.316 alin. (1)
lit. a), b) sau c) din Codul fiscal, a persoanelor impozabilecareausediulactivității economice în
România și realizează sau intenționează să realizezeoactivitateeconomică ce implică
operațiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugatăcudreptde deducere și/sau operațiuni
rezultate din activități economice pentrucarelocullivrării/prestării se consideră ca fiind în
străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, încazulîncare aceste operațiuni ar fi fost realizate în
România conformart. 297 alin. (4) lit. b)șid)
Material elaborat la data de 24.02.2021
din Codul fiscal, care solicită înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competentîn
următoarele situații:
a) înainte de realizarea unor astfel de operațiuni, dacă declară fiecăurmeazăsărealizeze o
cifră de afaceri care atinge sau depășește plafonul de scutire prevăzut laart. 310alin.(1) din Codul
fiscal, fie că urmează să realizeze o cifră de afaceri inferioară plafonului descutireprevăzut la art. 310
alin. (1), dar optează pentru aplicarea regimului normal de taxă;
b) dacă în cursul unui an calendaristic atinge sau depășește plafonul descutire;c) dacă cifra
de afaceri realizată în cursul unui an calendaristicesteinferioarăplafonului de scutire, dar
optează pentru aplicarea regimului normal de taxă.

În funcție de motivul solicitării înregistrării în scopuri de TVA, organul fiscalcompetent

va proceda astfel:
1. În cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea înscopuri deTVAconform
art. 316, alin. (1), lit. a) din Codul fiscal, după depunerea cererii 098( cererecareva fi depusă
în aceeași zi cu depunerea la ORC a cererii de înmatriculareînregistrulcomerțului), sau a
declarației fiscale, în cazul persanelor impozabile carenusuntsupuseînmatriculării în
registrul comerțului, de regulă cu ocazia înființării:
⮚ compartimentul de specialitate analizează informațiilecuprinseîncerere/declarație și
verifică caracterul complet și corectitudinea acestora;⮚ întocmește Certificatul de
înregistrare în scopuri de TVA atribuit;
2. În cazul persoanelor impozabile care solicită înregistrarea în scopuri deTVAprinopțiune
(art. 316 alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului de scutire(art. 316alin.(1)lit. b)) , după
depunerea declarației de mențiuni la organul fiscal competent:
⮚ compartimentul de specialitate emite Certificatul de
înregistrareînscopurideTVA;
⮚ după emiterea certificatului de înregistrare în scopuri de
TVAseverificădacăpersoana impozabilă este declarată ca inactiv fiscal potrivit
dispozițiilorart.92 din Codul de procerură fiscală;
⮚ dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri
deTVAestedeclarată ca inactiv fiscal, se întocmește Decizia de
anulareaînregistrăriiînscopuri de TVA potrivit dispozițiilor Capitolului III,
Secțiunea1dinAnexanr.1la OPANAF nr. 2012/2016;
⮚ dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri deTVANUeste
declarată ca inactiv fiscal, compartimentul de specialitateverificădacăpersoana
impozabilă se încadrează în situațiile de anulare aînregistrăriiînscopuri de TVA,
respectiv dacă asociații/administratorii persoanei impozabilesau persoana
impozabilă însăși au înscrise în cazierul fiscal infracțiuni și/saufaptele prevăzute la
 art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 39/2015privind cazierul fiscal;
⮚ dacă persoana impozabilă care solicită înregistrarea în scopuri
deTVAsauasociații/administratorii persoanei impozabile au înscrise încazierul
fiscalinfracțiuni și/sau faptele prevăzute la art. 4 alin. (4) lit. a)
dinOrdonanțaGuvernului nr. 39/2015, se întocmește Decizia de anulare
aînregistrăriiînscopuri de TVA;
Foarte important!!!
Data anulării înregistrării în scopuri de TVA este aceeași zi cu dataînregistrăriiînscopuri
de TVA, iar în decizia de anulare se înscriu și seria și numărul Certificatuluideînregistrare;

Material elaborat la data de 24.02.2021

Dispoziții fianale:
⮚ Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA emis
pentrupersoaneleimpozabile care solicită înregistrarea în scopuri de
TVAprinopțiune(art.316alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului de
scutire (art. 316alin. (1)lit.b)), se comunică persoanei impozabile solicitante,
numai dupăefectuareaverificărilor menționate anterior (Secțiunea II din ordin);

⮚ Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA emis

pentrupersoaneleimpozabile care solicită înregistrarea în scopuri de
TVApotrivit art. 316alin.(1) lit. a) din Codul fiscal (urmare solicitării prin
formularul 098), secomunicăcontribuabilului numai după data la care se
elibereazăcertificatuldeînmatriculare în registrul comerțului;
⮚ Organul fiscal comunică, potrivit art. 47 din Codul de
procedurăfiscală,persoanei impozabile care solicită înregistrarea în scopuri
deTVAprinopțiune (art. 316 alin. (1) lit. c)) sau pentru depășirea plafonului
descutire(art.316 alin. (1) lit. b)), după caz:
a) Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA – dacă
persoanaimpozabilăsolicitantă NU ESTE inactivă fiscal sau
asociații/administratorii societății ori însășipersoana impozabilă are fapte de
natura infracțiunilor sau atragerea răspunderii solidarecu debitorul, înscrise în
cazierul fiscal;
(condiții prevăzute la art. 316, alin. (11), lit. a) și c) dinCodul fiscal)

b) Certificatul de înregistrare în scopuri de TVA împreună cu

Deciziadeanulareaînregistrării în scopuri de TVA – dacă persoana impozabilă
solicitantăESTEinactivăfiscal sau asociații/administratorii ori însăși persoana
impozabilă arefaptedenaturainfracțiunilor sau atragerea răspunderii solidare
cu debitorul, înscrise încazierul fiscal;(condiții prevăzute la art. 316, alin. (11),
lit. a) și c) dinCodul fiscal)

⮚ După comunicarea Certificatul de înregistrare în scopuri de

TVAsaudupăcaz,și a deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA,
compartimentuldespecialitate operează, de îndată, în Registrul contribuabililor
și înscriepersoana
impozabilă în Registrul persoanelor impozabile înregistrate înscopuri
deTVAconform art. 316 din Codul fiscal sau în Registrul persoanelor
impozabileacărorînregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul
fiscal, afost anulată.
După finalizarea procedurii, toate documentele primite de la
persoanaimpozabilă,pecum și cele emise de organul fiscal se arhivează la
dosarul fiscal al contribuabilului.

Prevederile Ordinului nr. 239/2021 se aplică începând cu data de 23.02.2021.

La data intrării în vigoare a prezentului Ordin se abrogă Ordinul președintelui

AgențieiNaționale de administrare Fiscală nr. 521/2016 pentru aprobarea Procedurii
deînregistrareaînscopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a) sau c) din
Legea nr. 227/2015privindCodul fiscal.

Şef administraţie,
Ioan ŞIPOŞ Şef serviciu,
Angela Adriana MARINESCU

Întocmit,
Temian Mihaela

Material elaborat la data de 24.02.2021