În funcție de gradul de lichiditate se pot delimita următoarele structuri de activ:
• terenuri și construcții;
1. Imobilizări corporale
I • concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și
ACTIVE IMOBILIZATE
2. Imobilizări necorporale
3. Imobilizări financiare
(investiții pe termen lung)
II 1. Stocuri şi producţie în curs de
ACTIVE CIRCULANTE execuţie
• instalații tehnice și mașini;
• alte instalații, utilaje și mobilier;
• investiții imobiliare;
• active corporale de explorare și evaluare a resurselor minerale;
• active biologice productive;
• avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție;
• cheltuielile de constituire;
• cheltuielile de dezvoltare;
activele similare, cu excepția celor create intern de entitate;
• active necorporale de explorare și evaluare a resurselor minerale;
• fondul comercial pozitiv;
• alte imobilizări necorporale; și
• avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale
• acțiunile deținute la entitățile afiliate, împrumuturile acordate
entităților afiliate, acțiunile deținute la entități asociate și entități
controlate în comun, împrumuturile acordate entităților asociate și
entităților controlate în comun, alte investiții deținute ca imobilizări,
alte împrumuturi
• valori economice care îmbracă forma sau îndeplinesc funcţia de
materii prime şi materiale, producţie în curs de execuţie, produse
finite, mărfuri şi ambalaje
• Materii prime
• Materiale consumabile
• Obiecte de inventar
• Mărfuri
• Produse finite
• Activele biologice de natura stocurilor (animalele destinate
producţiei de carne, animalele deţinute în vederea vânzării, peştii din
fermele piscicole, culturile, cum ar fi cele de porumb şi grâu, şi
copacii crescuţi pentru cherestea)
• Ambalaje
• Ansamblurile sau complexurile de locuinţe destinate vânzării

2. Creanţe sau valori în curs de
decontare
3. Investiţii pe termen scurt
4. Casa şi conturi la bănci
• Producția in curs de execuție
• Echipamentul de protecţie (protejează sănătatea), echipamentul de
lucru (protejează îmbrăcămintea), îmbrăcămintea specială, accesoriile
de pat, sculele, instrumentele, mecanismele, şi verificatoarele cu
destinaţie specială
• Activele cu ciclu lung de fabricație, destinate vânzării (de exemplu,
echipamente, nave, ansambluri sau complexuri de locuințe etc.,
realizate de entitățile ce au ca activitate principală obținerea și
vânzarea unor astfel de produse)
• drepturile societății asupra persoanelor fizice sau juridice cărora le-a
prestat un serviciu, le-a livrat bunuri, executat servicii si pentru care
trebuie să primească un echivalent valoric sau o contraprestație
• sunt compuse din acţiuni şi obligaţiuni dobândite pe termen scurt cu
scopul revânzării lor la un preţ mai mare, realizând un câştig
reprezentat de diferenţa dintre preţul de vânzare (cesiune) mai mare şi
preţul de achiziţie. Se deosebesc de titlurile de participare având o
perioadă de rotaţie mai mică de un an.
• titlurile de plasament sau investiţii financiare pe termen scurt, sunt
titluri de valoare achiziţionate cu scopul realizării unui câştig pe
termen scurt. Sunt compuse din acţiuni şi obligaţiuni dobândite pe
termen scurt cu scopul revânzării lor la un preţ mai mare, realizând un
câştig reprezentat de diferenţa dintre preţul de vânzare (cesiune) mai
mare şi preţul de achiziţie. Se deosebesc de titlurile de participare
având o perioadă de rotaţie mai mică de un an.
• valorile de încasat: cecurile și efectele comerciale depuse la bănci,
disponibilitățile în lei și valută, cecurile entității, precum și dobânzile
aferente disponibilităților și creditelor acordate de bănci în conturile
curente.
• depozitele bancare pe termen de cel mult 3 luni pot fi incluse în
numerar și echivalente de numerar doar în măsura în care acestea sunt
deținute cu scopul de a acoperi nevoia de numerar pe termen scurt, și
nu în scop investițional.
• disponibilităţile băneşti în lei şi devize sunt mijloace care îmbracă
efectiv forma de bani, fiind delimitate în: numerar în casierie,
disponibil în conturi curente şi de disponibil, disponibil bănesc în
 devize liber convertibile, acreditive. Categoria de disponibilităţi
băneşti include şi avansurile de trezorerie, care reprezintă
disponibilităţile băneşti repartizate spre a fi girate de către
administratori sau angajaţi subordonaţi din cadrul subunităţilor
întreprinderii.
• alte valori delimitează acele active existente în casieria întreprinderii
care îmbracă forma concretă de timbre poştale şi fiscale, tichete de
călătorie, bilete de tratament şi odihnă etc
• Numerarul din casierie
• Disponibilitățile din conturile bancare (lei si valuta)
• Cecuri de încasat
• Alte valori (tichete de călătorie, tichete de vacanta, tichete de masa
etc)
• Avansurile de trezorerie
• Acreditive
• cheltuieli înregistrate în perioada „N” dar transferate asupra
III rezultatului perioadei „N+1”,. În această categorie se află chiriile
CHELTUIELI ÎN AVANS plătite anticipat, primele de asigurare plătite anticipat, abonamente şi
alte cheltuieli efectuate în avans.
 ACTIV PASIV
1. ACTIVE IMOBILIZATE 1. CAPITALURI PROPRII
 Imobilizări necorporale a) Capital subscris
 Imobilizări corporale b) Prime de capital
 Imobilizări financiare c) Rezerve din reevaluare
d) Rezerve
2. ACTIVE CIRCULANTE e) Profitul sau pierderea reportat(ă)
 Stocuri f) Profitul sau pierderea exerciţiului
 Creanţe
 Investiţii pe termen scurt 2. PROVIZIOANE
 Casa şi conturi la bănci
3. DATORII
3. CHELTUIELI ÎNREGISTRATE ÎN AVANS
4. VENITURI ÎNREGISTRATE ÎN AVANS

În funcție de gradul de exigibilitate sursele de finanţare se împart în:

I 1. capitalul subscris (social)
SURSE PERMANENTE
(capital permanent)
1. Surse proprii
2. Surse străine pe
termen lung (datorii,
obligații sau capital
străin)
2. primele legate de capital
1.Capitaluri
3. rezervele din reevaluare
proprii
4. rezervele (a. legale, b. statutare, c
5. profitul sau pierderea reportat(ă)
6. profitul sau pierderea exerciţiului
• Acestea cuprind împrumuturile ac
de creditare, precum şi datoriile
decontare ale entităţii cu alte persoa
• Asimilate datoriilor sunt şi provizi
avans

• Persoanele fizice sau juridice faţă

denumite generic creditori.

• Din structura surselor străine

împrumuturile pe bază de titluri
fiscale, datoriile salariale şi social
acţionari.
 • se constituie pentru acele datorii v
este probabilă, dar pentru care nu
sau termenul de decontare.

Provizioanele se constituie pentru el

• litigii;
• cheltuielile legate de activitatea de
3. Provizioanele alte cheltuieli privind garanția acord
• dezafectare imobilizări corporale
acestea;
• acțiunile de restructurare;
• pensii și obligații similare;
• impozite;
• terminarea contractului de muncă;
• alte provizioane.
• O datorie trebuie clasificată ca dato
datorie curentă, atunci când:
a) se aşteaptă să fie decontată în cur
exploatare al entităţii; sau
b) este exigibilă în termen de 12 lun
Toate celelalte datorii trebuie clasif
1. Datorii pe termen
scurt
II • Entitățile trebuie să mențină clasifi
SURSE CURENTE purtătoare de dobândă în această cat
acestea sunt exigibile în 12 luni de l
a) termenul inițial a fost pentru o pe
b) există un acord de refinanțare sau
este încheiat înainte de data bilanțul

1. Imobilizări necorporale
• reprezintă active care: sunt deținute de o entitate pentru a fi utilizate în producerea sau
furnizarea de bunuri ori servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru a fi folosite în scopuri
administrative; și sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an
Ca valori de utilitate (întrebuinţare) imobilizările corporale cuprind:
 terenuri și construcții;
 instalații tehnice și mașini;
 alte instalații, utilaje și mobilier;
 investiții imobiliare;
 active corporale de explorare și evaluare a resurselor minerale;
 active biologice productive;
 avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție;
 2. Imobilizări necorporale
• sunt active nemonetare, identificabile, fără formă fizică.
În mod concret în imobilizările necorporale se cuprind:
• cheltuielile de constituire;
• cheltuielile de dezvoltare;
• concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare,
cu excepția celor create intern de entitate;
• active necorporale de explorare și evaluare a resurselor minerale;
• fondul comercial pozitiv;
• alte imobilizări necorporale; și
• avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale

3. Imobilizări financiare
 denumite şi investiţii financiare pe termen lung, cuprind acțiunile deținute la entitățile
afiliate, împrumuturile acordate entităților afiliate, acțiunile deținute la entități
asociate și entități controlate în comun, împrumuturile acordate entităților asociate și
entităților controlate în comun, alte investiții deținute ca imobilizări, alte împrumuturi.

1. Stocuri şi producţie în curs de execuţie

 Materii prime
 Materiale consumabile
 Obiecte de inventar
 Marfuri
 Produse finite
 Activele biologice de natura stocurilor (animalele destinate producţiei de carne,
animalele deţinute în vederea vânzării, peştii din fermele piscicole, culturile, cum ar fi
cele de porumb şi grâu, şi copacii crescuţi pentru cherestea)
 Ambalaje
 Ansamblurile sau complexurile de locuinţe destinate vânzări
 Producția in curs de execuție
 În sfera mijloacelor circulante materialele se mai includ şi materiale de natura
obiectelor de inventar (care nu pot fi considerate imobilizări corporale, deoarece nu
îndeplinesc cumulativ cele două condiţii necesare: valoare peste limita legală şi durată
mai mare de un an), echipamentul de protecţie (protejează sănătatea), echipamentul de
lucru (protejează îmbrăcămintea), îmbrăcămintea specială, accesoriile de pat, sculele,
instrumentele, mecanismele şi verificatoarele cu destinaţie specială
 În categoria stocurilor se cuprind și activele cu ciclu lung de fabricație, destinate
vânzării (de exemplu, echipamente, nave, ansambluri sau complexuri de locuințe etc.,
realizate de entitățile ce au ca activitate principală obținerea și vânzarea unor astfel de
produse).
 În cazul în care construcțiile sunt realizate în scopul exploatării pe termen lung, de
către entitatea care le-a realizat, ele reprezintă imobilizări.
 Terenurile cumpărate în scopul construirii pe acestea de construcții destinate vânzării,
se înregistrează la stocuri
2. Creanţe
 Creantele reprezita drepturile societatii asupra persoanelor fizice sau juridice carora le-
a prestart un serviciu, le-a livrat bunuri, executat servicii si pentru care trebuie sa primeasca
un echivalent valoric sau o contraprestatie

3. Investiţii pe termen scurt

 Sunt compuse din acţiuni şi obligaţiuni dobândite pe termen scurt cu scopul revânzării
lor la un preţ mai mare, realizând un câştig reprezentat de diferenţa dintre preţul de vânzare
(cesiune) mai mare şi preţul de achiziţie. Se deosebesc de titlurile de participare având o
perioadă de rotaţie mai mică de un an.

4. Casa şi conturi la bănci

 Numerarul din casierie

 Disponibilitatile din conturile bancare (lei si valuta)
 Cecuri de incasat
 Alte valori (tichete de calatorie, tichete de vacanta, tichete de masa etc)
 Avansurile de trezorerie
 Acreditive
 ACTIV PASIV
Indicatori Exerciţiul Indicatori Exerciţiul
N N-1 N N-1
1. ACTIVE IMOBILIZATE 1. CAPITALURI PROPRII
a) Capital subscris
Imobilizări necorporale b) Prime de capital
Imobilizări corporale c) Rezerve din reevaluare
Imobilizări financiare d) Rezerve
e) Profitul sau pierderea
2. ACTIVE CIRCULANTE reportat(ă)
f) Profitul sau pierderea
Stocuri exerciţiului
Creanţe
Investiţii pe termen scurt 2. PROVIZIOANE
Casa şi conturi la bănci 3. DATORII
4. VENITURI
3. CHELTUIELI ÎNREGISTRATE ÎNREGISTRATE ÎN AVANS
ÎN AVANS