UNIVERSITATEA ,,LUCIAN BLAGA” DIN SIBIU 

FACULTATEA DE DREPT 
SPECIALIZAREA: DREPT
 CENTRUL TUTORIAL: MIERCUREA CIUC
 

DISCIPLINA: 

DREPT FISCAL

Tema de referat

IMPOZITAREA VENITURILOR
PERSOANELOR FIZICE

Coordonator: 
Conf. univ. dr. Cristina Oneț

Studenta: 
Oajdea Anda
 Anul II

Anul universitar 2020-2021 

Semestrul II
 IMPOZITAREA VENITURILOR
PERSOANELOR FIZICE

 Introducere

Impozitele reprezintă o formă de prelevare a unei părți din veniturile și/sau averea
persoanelor fizice și juridice la dispoziția statului în vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Această prelevare se face cu titlu nerambursabil, fără contraprestație directă din partea statului și
este obligatorie.
Sarcina achitării impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice și juridice care
realizează venit dintr-o anumită sursă prevăzută de lege. Rolul esențial al impozitelor este
evident pe plan financiar, întrucât acestea constituie mijlocul principal de procurare a resurselor
financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice.
Sporirea volumului încasărilor din impozite și taxe se realizează prin creșterea numărului
plătitorilor, extinderea bazei de impunere și majorarea cotelor de impunere.
Subiectul impozitului îl constituie persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata
acestuia. La impozitul pe salariu, subiectul impozitului este muncitorul sau funcționarul, la
impozitul pe profit, agentul economic etc. Subiectul impozitului este denumit contribuabil, în
vorbire curentă si în reglementările fiscale. Persoana care suportă efectiv impozitul se numește
suportatorul sau destinatarul impozitului. Există frecvente cazuri în care cel ce suportă impozitul
este o altă persoană decât subiectul impozitului.
Persoanele fizice care datorează plata impozitului sunt: persoanele fizice rezidente;
persoanele fizice nerezidente care desfășoară o activitate independentă prin intermediul unui
sediu permanent în România si persoanele fizice nerezidente care desfășoară activități
dependente în România.
Materia (salariu, averea, profitul etc.) supusă impozitării, adică impunerii, constituie obiectul
impunerii.
Sursa impozitului arată din ce anume se plătește impozitul, din venit sau din avere.
Cota impozitului sau cota de impunere reprezintă impozitul aferent unei unități de impunere.
Drept unitate de impunere există: unitatea monetară, hectarul de teren, bucata, kg, litrul etc.
Impozitul se stabilește în sumă fixă sau în cote procentuale (proporționale, progresive sau
regresive).

pagina 1 din 16
 Termenul de plată indică data până la care impozitul trebuie achitat statului. Neplata la
termen atrage majorări de întârziere. De asemenea, există și alte sancțiuni, cum sunt: opriri (pe
salarii), sechestrarea unor bunuri de valoare identică etc.

 Principiile impunerii

Impunerea reprezintă procesul complex de stabilire a impozitului ce revine în sarcina unei

persoane fizice si juridice. Aceasta reprezintă o latură de natură politică și una de ordin tehnic
(metodele și tehnicile utilizate pentru determinarea cuantumului impozitului în raport cu
mărimea obiectului impozabil).

Principii de echitate fiscală

Echitatea fiscală înseamnă dreptate socială în materie de impozite. Respectarea acestui
principiu înseamnă îndeplinirea cumulativă a mai multor condiții:
1. Stabilirea unui venit minim neimpozabil, în cazul impozitelor directe.
2. Sarcina fiscală să fie stabilită în funcție de puterea contributivă a fiecărui plătitor(mărimea
venitului, averii, situația personală etc.).
3. Sarcina fiscală a unei categorii sociale să fie stabilită în comparație cu sarcina fiscală a
altei categorii sociale și cu sarcina fiscală a altei persoane din aceeași categorie socială.
4. Impunerea să fie generală, adică să cuprindă toate categoriile sociale.

Principii de politică financiară

Pentru obținerea unui randament fiscal ridicat se impune îndeplinirea unor condiții:
1. Impozitul să fie plătit de toate persoanele fizice sau juridice care obțin venituri din aceeași
sursă, posedă același gen de avere sau cumpără aceeași categorie de bunuri;
2. Să nu existe căi de sustragere de la impunere a unei părți din materia impozabilă;
3. Volumul cheltuielilor ocazionate de stabilirea materiei impozabile, calcularea și
perceperea impozitelor să fie cât mai redus posibil.
Impozitul trebuie să fie elastic, astfel încât să poată fi adaptat in permanență la necesitățile de
venituri ale statului.

pagina 2 din 16
 Principii de politică externă
Stimularea dezvoltării economice (ramură, subramură) poate fi realizată şi prin măsuri de
ordin fiscal, cum sunt:
- Stabilirea unor taxe vamale ridicate la import;
- Reducerea sau scutirea de plata impozitelor a mărfurilor autohtone;
- Micșorarea impozitelor directe stabilite în sarcina întreprinzătorilor care îşi plasează
capitalurile în ramura sau subramura respectivă;
- Facilitarea amortizării accelerate a capitalului fix, ceea ce conduce la reducerea profitului
impozabil.
Impozitele pot fi utilizate și pentru a influența comportamentul producătorilor agricoli.
Astfel, un impozit stabilit în funcție de venitul mediu la hectar de teren poate stimula interesul
pentru o producție mai mare și cu costuri mai mici pe unitatea de suprafață folosită.

Principii social-politice
Uneori, partidul de guvernământ încearcă să-și mențină influența în rândurile unor categorii
sociale pe care le reprezintă printr-o anumită politică fiscală, în concordanță cu interesele
acestora (impozitele se folosesc și pentru limitarea consumului unor produse dăunătoare
sănătății).
Impozitele directe se stabilesc nominal pe persoane fizice și juridice, pe baza cotelor de
impozitare prevăzute în lege, în funcție de venituri sau avere.
Din punct de vedere al criteriilor ce stau la baza așezării, impozitele directe pot fi grupate în
impozite reale și impozite personale. Impozitele reale se referă la anumite obiecte materiale
-pământ, clădiri, fabrici, magazine etc., în care se face abstracție de situația personală a
subiectului impozitului.
Impozitele personale se referă la veniturile sau averea persoanei, în corelație cu situația
subiectului impozitului.
Impozitele indirecte se percep cu prilejul vânzării unor bunuri și al prestării unor servicii.
Acestea îmbracă următoarele forme: taxe de consumație, venituri de la monopolurile fiscale, taxe
vamale, taxe de timbru și de înregistrare.
În scopul urmărit de stat există impozite financiare și impozite de ordine.
Impozitele financiare sunt introduse în scopul creării de venituri pentru acoperirea
cheltuielilor publice in timp ce impozitele de ordine urmăresc limitarea unei anumite acțiuni sau
atingerea unui scop fără caracter fiscal.
Impozitul pe profit este un impozit direct care se aplică beneficiului obținut din desfășurarea
unei activități economice. El reprezintă una din principalele surse de venituri ale statului.

pagina 3 din 16
 Venituri neimpozabile

 Venituri având caracter de ajutor

o Ajutoarele, indemnizațiile și alte forme de sprijin cu destinație specială, acordate din
bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele
locale și din alte fonduri publice, precum și cele de aceeași natură primite de la alte
persoane, cu excepția indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă;

o Pensiile pentru invalizii de război, orfanii, văduvele/văduvii de război, sumele fixe pentru
îngrijirea pensionarilor care au fost încadrați în gradul I de invaliditate, precum și
pensiile, altele decât pensiile plătite din fonduri constituite prin contribuții obligatorii la
un sistem de asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative și cele
finanțate de la bugetul de stat;

o Contravaloarea cupoanelor ce reprezintă bonuri de valoare care se acordă cu titlu gratuit

persoanelor fizice conform dispozițiilor legale în vigoare;

o Drepturile în bani și în natură primite de militarii în termen, militarii cu termen redus,

studenții și elevii unităților de învățământ din sectorul de apărare națională, ordine
publică și siguranță națională și persoanele civile, precum și cele ale gradaților și
soldaților concentrați sau mobilizați;

o Bursele primite de persoanele care urmează orice formă de școlarizare sau perfecționare
în cadru instituționalizat;

o Subvențiile primite pentru achiziționarea de bunuri, dacă subvențiile sunt acordate în

conformitate cu legislația în vigoare;

 Venituri reprezentând despăgubiri

o Sumele încasate din asigurări de orice fel reprezentând despăgubiri, sume asigurate,
precum și orice alte drepturi;

o Sumele primite drept despăgubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamităților

naturale, precum și pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;

pagina 4 din 16
 Venituri ale sportivilor

o Premiile obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale, europene și la jocurile

olimpice;

o Premiile, primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor,

tehnicienilor și altor specialiști, prevăzuți în legislația în materie, în vederea realizării
obiectivelor de înaltă performanță: clasarea pe podiumul de premiere la campionatele
europene, campionatele mondiale și jocurile olimpice, precum și calificarea și
participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale și europene, prima grupă
valorică, precum și la jocurile olimpice, în cazul jocurilor sportive;

o Primele și indemnizațiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor și altor

specialiști, prevăzuți de legislația în materie, în vederea pregătirii și participării la
competițiile internaționale oficiale ale loturilor reprezentative ale României;

 Veniturile unor categorii de persoane nerezidente

o Veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice și ai posturilor consulare pentru
activitățile desfășurate în România în calitatea lor oficială, în condiții de reciprocitate, în
virtutea regulilor generale ale dreptului internațional sau a prevederilor unor acorduri
speciale la care România este parte;

o Veniturile nete în valută primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și

institutelor culturale ale României amplasate în străinătate, în conformitate cu legislația în
vigoare;

o Veniturile primite de oficialii organismelor și organizațiilor internaționale din activitățile

desfășurate în România în calitatea lor oficială, cu condiția ca poziția acestora, de oficial,
să fie confirmată de Ministerul Afacerilor Externe;

o Veniturile primite de cetățeni străini pentru activitatea de consultanță desfășurată în

România, în conformitate cu acordurile de finanțare nerambursabilă încheiate de
România cu alte state, cu organisme internaționale și organizații neguvernamentale;

o Veniturile primite de cetățeni străini pentru activități desfășurate în România, în calitate

de corespondenți de presă, cu condiția reciprocității acordate cetățenilor români pentru
venituri din astfel de activități și cu condiția ca poziția acestor persoane să fie confirmată
de Ministerul Afacerilor Externe;

pagina 5 din 16
  Venituri impozabile

 Venituri din activități independente

Definiție

Veniturile din activități independente sunt venituri impozitabile si cuprind

veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate
intelectuală, realizate in mod individual si/sau într-o formă de asociere, inclusiv din
activități adiacente.
Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comerț ale
contribuabililor, din prestări de servicii, precum din practicarea unei meserii.
Constituie venituri din profesii libere veniturile obținute din exercitarea profesiilor
medicale, de avocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil
autorizat, consultant de plasament in valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii
reglementate, desfășurate in mod independent, in condițiile legii.
Veniturile din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală
provin din brevete de invenție, desene modele, mostre, mărci de fabrică de comerț!,
procedee tehnice, know-how, din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor
altele asemenea.

Venituri neimpozabile
Nu sunt venituri impozabile: veniturile obținute prin aplicarea efectivă in țară de
către titular sau, după caz, de către licențiații acestuia a unei invenții brevetate in Romania,
incluzând fabricarea produsului sau, după caz, aplicarea procedeului, in primii 5 ani de la
prima aplicare, calculați de la data începerii aplicării si cuprinșii in perioada de valabilitate a
brevetului venitul obținut de titularul brevetului prin cesionarea acestuia.

Reguli generale de stabilire a venitului net anual

Venituri
Venitul impozabil din activități independente se determină ca diferență intre
venitul brut si cheltuielile aferente realizării venitului, deductibile, pe baza datelor din
contabilitatea in partidă simplă.

pagina 6 din 16
Cheltuieli
Condițiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente
veniturilor, pentru a putea fi deduse, sunt:
a) să fie efectuate in cadrul activităților desfășurate in scopul realizării venitului, justificate
prin documente;
b) să fie cuprinse in cheltuielile exercițiului financiar al anului in cursul căruia au fost
plătite;
c) să respecte regulile privind amortizarea.

 Venituri din salarii

Definiție
Veniturile din salarii sunt venituri impozabile si sunt considerate venituri din
salarii toate veniturile in bani ii/sau in natură obținute de o persoană fizică ce desfășoară o
activitate in baza unui contract individual de muncă sau a unui statut special prevăzut de
lege, indiferent de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care
ele se acordă, inclusiv indemnizațiile pentru incapacitate temporară de muncă.

Venituri neimpozabile
Nu sunt incluse in veniturile salariale ii nu sunt impozabile următoarele:

o Ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodăriile

proprii ca urmare a calamităților naturale, ajutoarele pentru bolile grave incurabile,
ajutoarele pentru naștere, veniturile reprezentând cadouri pentru copiii minori ai
salariaților, cadourile oferite salariatelor, contravaloarea transportului la ii de la locul
de muncă al salariatului;

o Cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajaților, tichetele

de creșă acordate potrivit legii, tichetele de masă ii drepturile de hrană acordate de
angajatori angajaților, in conformitate cu legislația in vigoare;

o Contravaloarea folosinței locuinței de serviciu sau a locuinței din incinta unității,

cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuințele puse la dispoziția oficialităților
publice;

pagina 7 din 16
 o Contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie ii
de lucru, a alimentației de protecţie, a medicamentelor ii materialelor igienico-
sanitare, contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea
in care angajații își au domiciliul ii localitatea unde se află locul de muncă;

o Sumele primite de angajați pentru acoperirea cheltuielilor de transport ii cazare a

indemnizației primite pe perioada delegării ii detașării in altă localitate, sumele
primite, potrivit dispozițiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in
interesul serviciului sumele reprezentând plățile compensatorii, calculate pe baza
salariilor medii nete pe unitate si pe baza soldelor lunare nete;

o Indemnizațiile de instalare ce se acordă o singură dată, la încadrarea într-o unitate

situată într-o altă localitate decât cea de domiciliu, in primul an de activitate după
absolvirea studiilor;

o Veniturile din salarii realizate de către persoanele fizice cu handicap grav sau
accentuat, la funcția de bază, veniturile din salarii, ca urmare a activității de creare de
programe pentru calculator;

o Sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activități dependente

desfășurate intr-un stat străin;

o Cheltuielile efectuate de angajator pentru pregătirea profesională perfecționarea

angajatului legată de activitatea desfășurată de acesta pentru angajator, costul
abonamentelor telefonice ii al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice,
efectuate in vederea îndeplinirii sarcinilor de serviciu;

o Avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajării implicit
la momentul acordării;

Determinarea impozitului pe venitul din salarii

Determinarea venitului impozabil se realizează astfel:

a) Prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferența intre
venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuțiilor obligatorii
aferente unei luni si următoarele:
- deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
- cotizația sindicală plătită in luna respectivă;
- contribuțiile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului să nu se
depășească echivalentul in lei a 200 euro.

pagina 8 din 16
 b) Prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferența intre
venitul brut si contribuțiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;

 Venituri din cedarea folosinței bunurilor

Definiție
Veniturile din cedarea folosinței bunurilor sunt venituri impozabile, in bani si/sau
in natură, provenind din cedarea folosinței bunurilor mobile imobile, obținute de către
proprietar, uzufructuar sau alt deținător legal, altele decât veniturile din activități
independente.

Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinței bunurilor

Venitul brut reprezintă totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al

veniturilor in natură si se stabilește pe baza chiriei sau a arendei prevăzute in contractual
încheiat intre pârți pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasării chiriei sau
arendei. Venitul brut se majorează cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozițiilor
legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deținător legal, dacă sunt
efectuate de cealaltă parte contractantă. In cazul in care arenda se exprimă in natură,
evaluarea in bani se va face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin
hotărâri ale consiliilor județene respectiv, ale Consiliului General al Municipiului București,
ca urmare a propunerilor direcțiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii,
Pădurilor si Dezvoltării Rurale, hotărâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal.
Venitul net din cedarea folosinței bunurilor se stabilește prin deducerea din venitul
brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

Plăți anticipate
Un contribuabil care realizează venituri din cedarea folosinței bunurilor pe
parcursul unui an, cu excepția veniturilor din arendare, datorează plăți anticipate in contul
impozitului pe venit către bugetul de stat.

pagina 9 din 16
  Venituri din investiții

Definiție
Veniturile din investiții sunt venituri impozabile, si cuprind:
- Venituri din dividende;
- Venituri impozabile din dobânzi;
- Câștiguri din transferul titlurilor de valoare;
- Venituri din operațiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
precum si orice alte operațiuni similare;
- Venituri din lichidare sau dizolvare fără lichidare a unei persoane juridice.

Venituri neimpozabile
Următoarele venituri din dobânzi sunt neimpozabile:

a) venituri din dobânzi la depozitele la vedere/conturile curente;

b) venituri din dobânzi aferente titlurilor de stat si obligațiunilor municipale.

Cote de impozitare
Cotele de impozitare sunt de I % si 16% in funcție de tipul venitului din investiții ii
de perioada in care se obțin veniturile.

 Venituri din pensii

Definiție
Veniturile din pensii sunt venituri impozabile si reprezintă sume primite ca pensii
de la fondurile înființate din contribuțiile sociale obligatorii făcute către un sistem de
asigurări sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finanțate de la
bugetul de stat.

pagina 10 din 16
 Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din
pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1000 lei a contribuțiilor obligatorii calculate,
reținute ii suportate de persoana fizică.

Reținerea impozitului din venitul din pensii

Orice plătitor de venituri din pensii are obligația de a calcula lunar impozitul
aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor
prezentului articol.

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului

impozabil lunar din pensii.

Impozitul calculat se retine la data efectuării plătii pensiei si se virează la bugetul

de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face plata pensiei.
Impozitul reținut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.

In cazul unei pensii care nu este plătită lunar, impozitul ce trebuie reținut se
stabilește prin împărțirea pensiei plătite la fiecare din lunile cărora le este aferentă pensia.

 Venituri din activități agricole

Definiție
Venituri din activități agricole sunt venituri impozabile, provenite din următoarele
activități:
- Cultivarea ii valorificarea florilor, legumelor zarzavaturilor, in sere solarii special
destinate acestor scopuri ii/sau in sistem irigat;
- Cultivarea ii valorificarea arbuștilor, plantelor decorative ii ciupercilor;
- Exploatarea pepinierelor viticole pomicole ii altele asemenea;

pagina 11 din 16
  Venituri din premii si din jocuri de noroc

Definiție
Veniturile din premii , sunt venituri impozabile si cuprind veniturile din concursuri,
altele decât cele care constituie venituri neimpozabile ca excepție de la veniturile
impozabile provenite din activități independente.

Veniturile din jocuri de noroc cuprind câștigurile realizate ca urmare a participării

la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice,
altele decât cele realizate la jocuri de tip cazino si mașini electronice cu câștiguri. Sunt
astfel de venituri de tip jack-pot veniturile acordate in mod aleatoriu prin intermediul
mașinilor mecanice sau electronice cu câștiguri.

Venitul net este diferența dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma
reprezentând venit neimpozabil.

Reținerea impozitului aferent veniturilor din premii din jocuri de

noroc
Venitul sub formă de premii dintr-un singur concurs se impune, prin reținerea la
sursă, cu o cotă de 16% aplicată asupra venitului net.

Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reținerea la sursă, cu o cotă de 20%
aplicată asupra venitului net care nu depășește cuantumul de 10.000 lei ii cu o cotă de 25%
aplicată asupra venitului net care depășește cuantumul de 10.000 lei.

Nu sunt impozabile veniturile obținute din premii si din jocuri de noroc, in bani
ii/sau in natură, sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in sumă de 600 lei pentru fiecare
concurs sau joc de noroc, realizate de la același organizator sau plătitor într-o singură zi.

pagina 12 din 16
  Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din
patrimoniul personal

Definiție
Veniturile obținute din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
sunt venituri impozabile, prin acte juridice intre vii asupra construcțiilor de orice fel si a
terenurilor aferente acestora, precum asupra terenurilor de orice fel fără construcții,
contribuabilii datorează un impozit care se calculează astfel:

a) pentru construcțiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum ii pentru

terenurile de orice fel fără construcții, dobândite intr-un termen de până la 3 ani inclusiv:
- 3% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depășește 200.000 lei inclusiv;

b) pentru imobilele descrise anterior dobândite la o dată mai mare de 3 ani:

- 2% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depășește 200.000 lei inclusiv.

Venituri neimpozabile
Impozitul nu se datorează in următoarele cazuri:

- La dobândirea dreptului de proprietate asupra terenurilor construcțiilor de orice

fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;

- La dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donație intre rude si afini până

la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soți;

- Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembrămintelor acestuia cu

titlul de moștenire nu se datorează impozit dacă succesiunea este dezbătută si finalizată in
termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii.

- In cazul nefinalizării procedurii succesorale in termenul prevăzut mai sus,

moștenitorii datorează un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.

pagina 13 din 16
 Baza impozabilă
Impozitul se calculează la valoarea declarată de părți in actul prin care se transferă
dreptul de proprietate sau dezmembrămintele sale. In cazul in care valoarea declarată este
inferioară valorii orientative stabilite prin expertiza întocmită de camera notarilor publici,
impozitul se va calcula la această valoare.

Impozitul se va calcula se va incasa de notarul public înainte de autentificarea

actului sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si
încasat se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei in care a fost reținut.

In cazul in care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor

acestuia se va realiza prin hotărâre judecătorească, impozitul se va calcula se va incasa de
către organul fiscal competent. Instanțele judecătorești care pronunță hotărâri judecătorești
definitive si irevocabile comunică organului fiscal competent hotărârea si documentația
aferentă in termen de 30 de zile de la data rămânerii definitive si irevocabile a hotărârii.

 Venituri din alte surse

Definiție
Veniturile din ale surse sunt venituri impozabile si sunt următoarele:

- Prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă

entitate, in cadrul unei activități pentru o persoană fizică in legătură cu care suportatorul nu
are o relație generatoare de venituri din salarii;

- Câștiguri primite de la societățile de asigurări, ca urmare a contractului de

asigurare încheiat intre părți cu ocazia tragerilor de amortizare;

- Venituri primite de persoanele fizice pensionari, sub forma diferențelor de preț

pentru anumite bunuri, servicii ii alte drepturi, foști salariați, potrivit clauzelor contractului
de muncă sau in baza unor legi speciale;

- Venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de

arbitraj comercial;

pagina 14 din 16
 - Venituri primite de persoanele fizice din activități desfășurate pe baza
contractelor/convențiilor civile, încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele care sunt
impozitate ca fiind venituri asimilate salariilor.

Calculul impozitului si termenul de plată

Impozitul se calculează prin reținere la sursă la momentul plății veniturilor de către
plătitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.
Impozitul calculate si reținut reprezintă impozitul final.

BIBLIOGRAFIE

https://www.academia.edu/24595426/Referat_fiscalitate_1_
 Constantin I. Tulai – Finanțele publice si fiscalitatea , Partea Generală – Editura Casa
cărții de știință , Cluj-Napoca, 2003
 https://ro.scribd.com/document/49929723/Impozitul-pe-Venitul-Persoanelor-Fizice-in-
Context-Intern-si-International
 Codul fiscal

CUPRINS
 INTRODUCERE............................................................................................................................................ 1
 PRINCIPIILE IMPUNERII..........................................................................................................................................2
Principii de echitate fiscală..................................................................................................................2
Principii de politică financiară..............................................................................................................2
Principii de politică externă.................................................................................................................3
Principii social-politice.........................................................................................................................3
 VENITURI NEIMPOZABILE............................................................................................................................ 4
 VENITURI AVÂND CARACTER DE AJUTOR...................................................................................................................4

pagina 15 din 16
  VENITURI REPREZENTÂND DESPĂGUBIRI....................................................................................................................4
 VENITURI ALE SPORTIVILOR....................................................................................................................................5
 VENITURILE UNOR CATEGORII DE PERSOANE NEREZIDENTE...........................................................................................5
 VENITURI IMPOZABILE................................................................................................................................ 6
 VENITURI DIN ACTIVITĂȚI INDEPENDENTE..................................................................................................................6
Definiție...............................................................................................................................................6
Venituri neimpozabile.........................................................................................................................7
Reguli generale de stabilire a venitului net anual................................................................................7
Venituri............................................................................................................................................7
Cheltuieli..........................................................................................................................................7
 VENITURI DIN SALARII...........................................................................................................................................7
Definiție...............................................................................................................................................7
Venituri neimpozabile.........................................................................................................................8
Determinarea impozitului pe venitul din salarii...................................................................................9
 VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINȚEI BUNURILOR.........................................................................................................9
Definiție...............................................................................................................................................9
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinței bunurilor............................................................9
Plăți anticipate...................................................................................................................................10
 VENITURI DIN INVESTIȚII......................................................................................................................................10
Definiție.............................................................................................................................................10
Venituri neimpozabile.......................................................................................................................10
Cote de impozitare............................................................................................................................10
 VENITURI DIN PENSII...........................................................................................................................................11
Definiție.............................................................................................................................................11
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii...................................................................................11
Reținerea impozitului din venitul din pensii......................................................................................11
 VENITURI DIN ACTIVITĂȚI AGRICOLE.......................................................................................................................11
Definiție.............................................................................................................................................11
 VENITURI DIN PREMII SI DIN JOCURI DE NOROC........................................................................................................12
Definiție.............................................................................................................................................12
Reținerea impozitului aferent veniturilor din premii din jocuri de noroc..........................................12
 VENITURI DIN TRANSFERUL PROPRIETATILOR IMOBILIARE DIN PATRIMONIUL PERSONAL....................................................13
Definiție.............................................................................................................................................13
Venituri neimpozabile.......................................................................................................................13
Baza impozabilă.................................................................................................................................14
 VENITURI DIN ALTE SURSE....................................................................................................................................14
Definiție.............................................................................................................................................14
Calculul impozitului si termenul de plată...........................................................................................15

pagina 16 din 16
pagina 17 din 16