Ce implicatii contabile are trecerea de la impozit pe veniturile

microintreprinderilor la impozit pe profit?

• complexitatea calculelor si evidentelor pentru platitorii de impozit pe
profit este mai ridicata decat in cazul microintreprinderilor, astfel ca daca ai
externalizat serviciul de contabilitate s-ar putea sa primesti solicitari de
majorare a tarifului pentru aceste servicii.
• atentie mai mare la cheltuieli : platitorii de impozit pe profit pot avea
cheltuieli deductibile, partial deductibile sau nedeductibile.
• calculul impozitului pe profit se face dupa regula: Impozit pe profit = 16% *
(Veniturile – Cheltuielile – Venituri neimpozabile + Cheltuielile nedeductibile)
De acum utilizatorii SmartBill Conta vor putea prelua rapid cheltuielile
inregistrate in SmartBill Facturare sau SmartBill Gestiune printr-un proces similar
cu sincronizarea restului de documente. Astfel, in acest moment toate tranzactiile
de achizitii sunt preluate in SmartBill Conta. Meniul de Sincronizare a fost
actualizat. Acum are un submeniu care contine mai multe optiuni: Sincronizare
tranzactii si Parametrari. In sectiunea Parametrari se vor stabili toate
parametrarile care se fac la sincronizare, cum ar fi tipuri de produse, produse si
servicii, cheltuieli si tari.
Procesul este similar cu sincronizarea celorlalte tranzactii care se fac in
SmartBill Conta, cum ar fi sincronizarea NIR-urilor. La sincronizarea cheltuielilor
se genereaza achizitii interne sau externe.
Daca firma ta este platitoare de TVA in Romania, atunci trebuie sa stii ca poti
opta sa fie platitoare de TVA la incasare in anumite conditii. Pe scurt si foarte
simplu descris, faptul ca aplici TVA la incasare inseamna ca deduci TVA de pe
facturile de achizitii si colectezi TVA de pe facturile de vanzari doar in momentul
in care iti platesti furnizorii si respectiv incasezi clientii. Acest sistem te
ajuta daca emiti facturi cu sume mari si le incasezi intr-un termen mai lung,
fiindca nu va trebui sa platesti TVA la buget atunci cand le emiti, ci atunci cand
le incasezi. In mod normal, TVA ar trebui sa fie colectata la data emiterii
facturilor catre client, fapt care te-ar putea pune in situatia de a plati TVA la
buget aferent acestor facturi inainte cu mult timp ca tu sa le incasezi, ceea ce
ti-ar putea dezechilibra cash-flow-ul.
Sistemul nu te ajuta daca de exemplu tot ce vinzi incasezi imediat (de exemplu un
restaurant), dar platile catre furnizori le faci la un anumit termen. Atunci
aplicarea acestui sistem ti-ar permite sa deduci TVA doar in momentul platii (nu in
momentul in care faci facturarea), in timp ce colectarea TVA s-ar face la momentul
emiterii si incasarii facturilor, ceea ce din nou ti-ar afecta cash-flow-ul fiindca
ai putea deduce TVA mai putin, doar pe masura ce platesti furnizorii. Asadar,
beneficiile aplicarii sistemului trebuie gandite in functie de particularitatile
fiecarei firme.
Iata mai jos un exemplu comparativ pentru o firma inregistrata in scop de TVA care
achitioneaza in luna februarie 2020 materii prime in suma de 2.000 lei plus TVA si
vinde produse finite in suma de 3.000 lei plus TVA. In cele doua variante: aplica
sau nu TVA la incasare? Factura de cumparare este platita in luna martie 2020, iar
factura de vanzare este incasata in aprilie 2020. Presupunem ca nu exista alte
operatiuni. Perioada fiscala a TVA este luna calendaristica.
Luna
Nu aplica TVA la incasare
Aplica TVA la incasare
Februarie
Decontul de TVA pe februarie 2020 arata: TVA deductibila = 380 lei TVA colectata =
570 lei TVA de plata = 190 lei
Decontul de TVA pe februarie reflecta: TVA deductibila = 0 lei TVA colectata =0 TVA
de plata = 0
Martie
Pana in 25 martie se plateste TVA la buget in suma de 190 lei si factura de la
furnizori in suma de 2.380 lei  
TVA deductibila = 380 lei TVA colectata = 0 TVA de plata = 0 lei TVA de recuperat =
380 lei. Se achita factura furnizorilor in suma 2.380 lei
Aprilie
In luna aprilie se incaseaza clientii: 3.570 lei
TVA deductibila= 0 Tva colectata = 570 lei Tva de plata = 570 lei 380 lei = 190 lei
Se incaseaza clientii: 3.570 lei
Mai
–
In luna mai se plateste TVA la buget in suma de 190 lei
Practic, din acest exemplu se desprind urmatoarele concluzii: in cazul in care
entitatea nu a optat pentru TVA la incasare, in situatia mentionata va plati 190
lei TVA in luna martie, desi incaseaza facturile de la clienti abia in aprilie.
Spre deosebire de aceasta situatie, in cazul in care aplica TVA la incasare, va
plati TVA la buget (190 lei) in luna urmatoare celei in care incaseaza clientii.
Din punct de vedere al fluxului de numerar, pe exemplul dat, entitatea se afla
intr-o situatie mai buna in a doua varianta (cea cu TVA la incasare). Firma care nu
aplica TVA la incasare va plati TVA in luna februarie pentru facturile de vanzare,
desi le incaseaza abia in februarie.
Cand poate aplica o firma acest sistem?
Companiile inregistrate in scop de TVA in Romania in regim normal, care au sediul
activitatii economice in Romania, pot opta pentru aplicarea regimului TVA la
incasare doar daca cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit
plafonul de 2.250.000 lei.
Componenta cifrei de afaceri care se compara cu plafonul
Prin cifra de afaceri se intelege aici valoarea totala a livrarilor de bunuri si a
prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor
rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se
considera ca fiind in strainatate, realizate in cursul anului calendaristic. Daca
cifra de afaceri a companiei depaseste acest plafon, nu este eligibila pentru
aplicarea acestui sistem.
Care este perioada de aplicare a sistemului de TVA ales?
Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare sunt
obligate s? aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsiitul anului
calendaristic in care au optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei
in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul de 2.250.000
lei, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare
celei in care plafonul a fost depasit.
Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasare persoana impozabila nu
depaseste plafonul de 2.250.000 lei, poate aplica sistemul TVA la ncasare pana la
sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul de 2.250.000 lei,
calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe parcursul unui
an calendaristic.
Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare
si care nu depaseste in cursul unui an plafonul de 2.250.000 lei poate renunta la
aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea unei
notificari la organul fiscal competent intre data de 1 si 25 ale lunii, cu exceptia
primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului.
Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la
incasare se opereaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a
perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.