3.3.

Contabilitatea depozitelor clientelei

Depozitele reprezintă o formă de mobilizare a disponibilităţilor băneşti ale clientelei,

menită să asigure fructificarea acestora.
Depozitele clientelei pot fi:
- depozitele la vedere sunt constituite pentru o durată iniţială de cel mult o zi lucrătoare;
- depozitele la termen sunt constituite pentru un termen fix pentru care durata iniţială
este mai mare de o zi lucrătoare;
- depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor plăţi
ulterioare determinate.
O altă formă de atragere a economiilor de la persoane fizice o reprezintă depozitele
constituite pe bază de certificate de depozit sau pe carnetele şi libretele de economii. Acestea
reprezintă instrumente la vedere sau la termen emise de instituţia de credit pentru atragerea
disponibilităţilor de la clientelă. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans,
lunar sau la scadenţă.
Conturile de depozit se deschid în baza cererii-convenţie depozit, care se completează
şi semnează de depunător, şi care cuprinde condiţiile depozitului:
- termenul;
- procentul de dobândă;
- condiţiile în care se desfiinţează depozitul;
- modul de plată a dobânzii (cu sau fără capitalizare);
- comisioane percepute.
Contabilitatea se ţine cu ajutorul conturilor din grupa 25 “Conturile clientelei” care
cuprinde:
253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
2537 - Datorii ataşate
254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete şi librete de economii
2547 - Datorii ataşate
Contul 253 “Conturi de depozite” este un cont de pasiv şi evidenţiază în conturile
sintetice de gradul II şi III:
- depozite constituite de clientelă pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi
lucrătoare;
- depozite constituite de clientelă pe un termen fix pentru care durata iniţială este mai
mare de o zi lucrătoare;
- depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor
plăţi ulterioare determinate;
- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de depozite.
Contul 253 “Conturi de depozite” se creditează prin debitul următoarelor conturi:
- 101 “Casa”, 111 “Cont curent la Banca Naţională a României”, 121 “Conturi de
corespondent la instituţii de credit (nostro)”, 122 “Conturi de corespondent ale instituţii de
credit (loro)”, 2511 “Conturi curente”, 341 “Decontări intrabancare” cu depozitele constituite
de clientelă;
- 2537 “Datorii ataşate” cu depozitele constituite din dobânzile cuvenite clientelei;
- 6025 “Dobânzi la conturile de depozite” cu datoriile din dobânzi, calculate şi neajunse
la scadenţă, aferente depozitelor constituite de clientelă;
- 3721 “Poziţie de schimb” cu datoriile din dobânzi în devize, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente depozitelor constituite de clientelă.
Se debitează prin creditul următoarelor conturi:
- 101 “Casa”, 2511 “Conturi curente” cu diminuările sau lichidările de depozite şi cu
dobânzile plătite la depozitele constituite.;
- 3536 “Alte impozite şi taxe” cu impozitul de reţinut din dobânzile acordate la
conturile de depozit ale persoanelor fizice.
Soldul contului reprezintă depozitele la vedere, la termen şi colaterale constituite de
clientelă şi datoriile din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor
constituite de clientelă.

Contul 254 "Certificate de depozit, carnete şi librete de economii" este un cont de

pasiv care evidenţiază depozitele constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit,
carnetelor şi libretelor de economii şi datoriile din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă,
aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi
libretelor de economii.

Exemple de contabilizare

1. Deschiderea unui cont de depozit la vedere pentru un client al instituţiei de credit care
depune suma de 20.000 lei:

20.000 101 = 2531 20.000

Casa Depozite la vedere

2. Deschiderea unui cont de depozit pe termen de 3 luni pentru un client al instituţiei de

credit care a transferat suma de 25.000 lei din contul său curent:

25.000 2511 = 2532 25.000

Conturi curente Depozite la termen

3. Înregistrarea dobânzii la vedere pentru depozitul la termen lichidat înainte de termen:

200 6024 = 25172 200

Dobânzi la conturile Datorii ataşate
curente

4. Înregistrarea dobânzii cuvenite clientului instituţiei de credit pentru depozitul la

termen:

300 6025 = 2537 300

Dobânzi la conturile de Datorii ataşate
depozite

5. Înregistrarea conform Codului fiscal a impozitului de 16% pe veniturile din dobânzi

reţinut persoanelor fizice pentru conturile de depozit la instituţia de credit:
 48 2537 = 3536 48
Datorii ataşate Alte impozite, taxe şi
vărsăminte asimilate

6. Plata către clienţii instituţiei de credit a dobânzii la contul de depozit fără capitalizare:

252 2537 = 2511 252

Datorii ataşate Conturi curente

7. Plata către clienţii instituţiei de credit a dobânzii la contul de depozit cu capitalizare:

252 2537 = 2532 252

Datorii ataşate Depozite la termen