Contabilitatea datoriilor financiare

Creditele bancare reprezintă numerarul primit de entității de la băncile licențiate cu condiţia

rambursării depline a acestora în termenul stabilit, de regulă, contra unei dobânzi.
Obţinerea creditelor poate avea loc în mod diferit: prin încasarea numerarului nemijlocit în
contul curent; sau prin ridicarea numerarului din casa băncii; sau prin achitarea directă a cererilor
de plată ale furnizorilor.
Rambursarea creditelor bancare poate avea loc prin virarea numerarului din conturile
curente ale entității sau prin retragerea numerarului din conturile curente ale entității nemijlocit de
către bănci etc.
Relaţiile dintre entitatea şi bancă sunt reglementate de contractul de credit. Totodată la
capitolul patrimoniului gajat părţile încheie un contract aparte.
Operaţiunile ce ţin de mişcarea creditelor se perfectează cu ordine de plată, ordine de
încasare a numerarului, extrase de cont, note de contabilitate etc.
Generalizarea informaţiei privind primirea și rambursarea creditelor se efectuează cu
ajutorul conturilor de pasiv 411 „Credite bancare pe termen lung” și 511 „Credite bancare pe
termen scurt”. În credit se reflectă primirea creditelor, iar în debit – achitarea acestora. Soldul final
este creditor și reprezintă valoarea creditelor la sfârșitul perioadei de gestiune.
Evidenţa analitică se ţine pe tipuri de credite, bănci licențiate, obiecte de creditare, termene
de rambursare etc.
Formulele contabile care ţin de mişcarea creditelor bancare sunt următoarele.
1. Încasarea creditelor în numerar și în conturile bancare ale entității:
debit contul 241– 244 credit contul 411, 511.
2. Stingerea datoriilor faţă de furnizori pe seama creditelor:
debit contul 521 sau 522 credit contul 411, 511.
3. Transferarea cotei părți a creditelor pe termen lung în componenţa creditelor pe termen
scurt:
debit contul 411 credit contul 511.
4. Rambursarea cotei-părţi curente a creditelor bancare pe termen lung:
debit contul 511 credit conturile 241- 244.
5. Perfectarea bunurilor materiale în calitate de gaj:
debit contul 922.
6. Decontarea garanţiei acordate în legătură cu vânzarea bunurilor gajate sau rambursarea
creditelor:
credit contul 922.
 7. Calcularea dobânzilor:
debit contul 714 credit contul 511.

Împrumuturile reprezintă numerarul sau activele circulante (de exemplu, motorină, seminţe
ş. a.) primite de entității de la alte persoane juridice (cu excepţia băncilor licențiate) sau fizice cu
condiţia rambursării depline a acestora contra unei dobânzi.
Relaţiile dintre entitatea – debitor şi locatorul împrumutului sunt reglementate de contractul
de împrumut. De asemenea în caz de necesitate poate fi încheiat un contract de gajare a anumitor
bunuri.
Operaţiunile ce ţin de mişcarea împrumuturilor se perfectează cu ordine de plată, extrase de
cont, note de contabilitate, dispoziţii de încasare, dispoziţii de plată, facturi fiscale, procese-verbale
de primire-predare şi alte documente tipizate.
Generalizarea informaţiei privind primirea şi rambursarea împrumuturilor se efectuează cu
ajutorul conturilor de pasiv 412 „Împrumuturi pe termen lung” şi 512 „Împrumuturi pe termen
scurt”.
Evidenţa analitică se ţine pe tipuri de împrumuturi, locatori ai acestora, termene de
rambursare etc.
Formulele contabile care ţin de mişcarea împrumuturilor.
1. Obţinerea împrumuturilor sub formă de numerar sau active circulante:
debit conturile 241 - 244, 211, 216 etc. credit conturile 412, 512.
2. Stingerea datoriilor faţă de furnizori pe seama împrumuturilor:
debit contul 521 sau 522 credit contul 412, 512.
3. Transferarea împrumuturilor pe termen lung în componenţa împrumuturilor pe termen
scurt:
debit contul 412 credit contul 512.
4. Rambursarea cotei-părţi curente a împrumuturilor pe termen lung cu vărsarea
numerarului:
debit contul 512 credit conturile 241- 244.
5. Rambursarea împrumuturilor pe seama bunurilor materiale primite anterior:
debit contul 412, 512 credit conturile 211, 216 etc.
6. Calcularea dobânzilor:
debit contul 714 sau 121, credit contul 512.
7. Achitarea dobânzilor:
debit contul 512, credit conturile 241 -244.