Raport Special SAFT New

RAPORT SPECIAL
Raportarea
SAF-T
- noutăţile din 2023 –
15 Studii
de Caz legate
de Termene,
Sancţiuni,
Înregistrări
Contabile şi
Implementare
www.rs.ro
Raportarea SAF-T - noutățile din 2023
– 15 Studii de Caz legate de Termene, Sancţiuni,
Înregistrări Contabile şi Implementare –
Acesta este un Raport Special GRATUIT!

Dvs. beneficiați GRATUIT de acest raport
oferit de RENTROP & STRATON pentru a elimina toate dilemele legate de SAF-T.
© RENTROP & STRATON
Senior Editor: George Straton
Director general: Octavian Breban
Manager Produs: Alexandra Simion
Manager Departament Editorial: David Trușcă
Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi
prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează
sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.
Informaţii specializate
Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, București
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45
Raport special Raportarea SAF-T - noutățile din 2023
Cuprins
1 Perioada graţie pentru marii contribuabili ............................................................................... 2

2 Perioada de graţie pentru contribuabili mijlocii (încadrați în 2023) ....................................... 4
3 Termenul D406 în situația anului fiscal modificat .................................................................. 6
4 Rectificarea D406 .................................................................................................................... 7
5 Sancțiunile pentru nedepunerea D406 ..................................................................................... 8
6 Implementarea programului pentru SAF-T. Înregistrările contabile și regimul fiscal ............ 9
7 Efectele D406 asupra evidenței contabile și declarațiilor ..................................................... 11
8 Cheltuielile înregistrate în corespondență directă cu conturile de trezorerie ........................ 15
9 Raportarea codurilor IBAN ale clienţilor .............................................................................. 22
10 Raportarea achiziţiilor fără TVA ........................................................................................... 22
11 Codurile pentru TVA în SAF-T la o agenție de turism (regimul marjei) .............................. 23
12 Codurile utilizate pentru raportarea prestărilor intracomunitare de servicii ......................... 24
13 Comerțul cu materiale de construcții. Evidenţa stocurilor .................................................... 25
14 Metoda de gestiune în cazul unui restaurant ......................................................................... 27
15 Materialele consumabile. Declararea în SAF-T .................................................................... 34
Pagina 1 din 40
1 Perioada graţie pentru marii contribuabili
Speța
O societate este încadrată la categoria „mari contribuabili” din 1 ianuarie 2022. A

beneficiat de perioada de graţie de 6 luni.
Care este luna depunerii SAF-T şi pe ce perioadă?
Soluția
Conform Ordinului nr. 1.783/2021 companiile incluse pe lista marilor contribuabili

începând cu data de 1 ianuarie 2022 au obligaţia de raportare a SAF-T (Declaraţia 406) începând
cu data de 1 iulie 2022.
Având în vedere că şi acestea beneficiază de o perioadă de graţie de 6 luni pentru prima

raportare, perioada care se calculează începând cu ultima zi a perioadei de raportare, prima
depunere a declaraţiei 406 trebuia făcută până la data de 31.01.2023, pentru perioada de
raportare Iulie-Decembrie 2022.
Calculul perioadei de graţie:
 6 luni pentru prima raportare pornind de la ultima zi a lunii de raportare:

31.07.2022  31.01.2023;
 5 luni pentru a-2-a raportare pornind de la ultima zi a lunii de raportare:
31.08.2022  31.01.2023;
30.09.2022  31.01.2023;
31.10.2022  31.01.2023;
30.11.2022  31.01.2023.
Pentru luna de raportare decembrie 2022 data limită pentru transmiterea declaraţiei 406 a
fost 31.01.2023.
Baza legală
Ordinul nr. 1.783/2021
ANEXA 4
Pagina 2 din 40
4. Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard

de control fiscal este ultima zi calendaristică din luna depunerii, reprezentând luna calendaristică
imediat următoare perioadei pentru care a fost pregătită declaraţia informativă.
5. (1) Contribuabilii/Plătitorii beneficiază de o perioadă de graţie de:
 6 (şase) luni pentru prima raportare, respectiv cinci (cinci) luni pentru a doua raportare, 4
(patru) luni pentru a treia raportare, 3 (trei) luni pentru a patra raportare, 2 (două) luni
pentru a cincea raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere lunară a
fişierului SAF-T;
 3 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere
trimestrială a fişierului SAF-T.
(2) Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

care aceasta se acordă, când obligaţia de transmitere devine efectivă pentru respectivul
contribuabil.
(3) Astfel, contribuabilii/plătitorii nu sunt sancţionaţi contravenţional, conform

prevederilor art. 337^1 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare, dacă depun Declaraţia informativă D406 validă în
termenul maxim prevăzut la alin. (1).
ANEXA 5
1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul

Declaraţiei informative D406 devine efectivă pentru fiecare categorie de
contribuabili, astfel:
 pentru contribuabilii încadraţi în categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie

2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligaţia de depunere a
Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă dată de
referinţă pentru noii mari contribuabili.
Pagina 3 din 40
2 Perioada de graţie pentru contribuabili mijlocii (încadrați în 2023)
Speța
Societatea X a constatat că la data de 01.01.2023 a fost încadrată la categoria

contribuabili mijlocii. Conform acestei încadrări are obligaţia raportării declaraţiei 406.
Care este termenul de depunere al acesteia? Beneficiază de perioada de graţie de 6 luni?

De asemenea, conform acesteia se vor modifica şi conturile bugetare aferente
contribuţiilor?(firma are cont deschis la trezoreria de sector)
Care este procedura de mutare la Trezoreria Municipiului Bucureşti?

Se face o cerere de transfer de către societate sau este transferată automat de către
ANAF?
Soluția
Ordinul ANAF nr. 2.518/2022 pentru modificarea unor ordine ale preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală privind organizarea activităţii de administrare a
contribuabililor mari şi mijlocii modifică Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 1.783/2021, astfel:
„contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau încadraţi în categoria marilor
contribuabili, iar începând cu data de 1 ianuarie 2022 sunt încadraţi în categoria contribuabililor
mijlocii sau mici au obligaţia depunerii Declaraţiei informative D406 începând cu data de
referinţă pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1
ianuarie 2025), în funcţie de categoria în care au fost încadraţi începând cu 1 ianuarie 2022”.
Potrivit pct. 5 din anexa 4 la Ordinul ANAF nr. 1.783/2021 privind natura informaţiilor
pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal,
modelul de raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere
şi data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul
standard de control fiscal:
„(1) Contribuabilii/Plătitorii beneficiază de o perioadă de graţie de:
fişierului SAF-T;
 (trei) luni pentru prima raportare, pentru contribuabilii care au obligaţia de transmitere
trimestrială a fişierului SAF-T.
Pagina 4 din 40
(2) Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

contribuabil”.
Prin urmare, şi contribuabilii nou intraţi în categoria celor cu obligaţii de raportare a

D406 începând cu 01.01.2023, beneficiază de perioada de graţie.
Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

care aceasta se acordă, astfel că perioada de graţie de 6 luni pentru prima raportare (aferentă lunii
ianuarie 2023) se calculează de la data de 31.01.2023.
Prin urmare, la data de 31.07.2023 se pot depune toate declaraţiile SAF-T (D 406)
aferente perioadei 01.01.2023-30.06.2023.
Referitor la conturile bugetare aferente contribuţiilor, nu aveţi obligaţia depunerii

vreunei declaraţii/notificări de transfer, fiind obligaţia exclusivă a organelor fiscale.
Pe site-ul www.anaf.ro, secţiunea ,,Asistență contribuabili’’, subsecţiunea „Plata

obligaţiilor fiscale”, veţi găsi meniul „Coduri IBAN” unde sunt menţionate toate codurile IBAN
aferente obligaţiilor fiscale, pentru fiecare trezorerie.
De asemenea, vă mai informăm că ANAF a publicat pe portalul propriu, la rubrica

Asistență contribuabili/Servicii oferite contribuabililor, un material informativ privind
modalităţile de efectuare a plăţilor către ANAF.
Broşura „Cum şi unde ne putem plăti obligaţiile fiscale” listează şi explică mijloacele
prin care contribuabilii pot achita către ANAF impozitele, taxele, contribuţiile, precum şi alte
sume datorate bugetului general consolidat, respectiv:
 cu cardul bancar sau numerar, la casieriile Trezoreriei Statului;

 cu cardul bancar, prin intermediul platformelor Spaţiu Privat Virtual şi Ghişeul.ro;
 prin virament bancar;
 prin ordin de plată multiplu electronic;
 cu mandat poştal, prin intermediul oficiilor poştale.
De asemenea, broşura conţine şi explicaţii suplimentare privind „numărul de evidență a

plății”: de către cine şi cum este utilizat, precum şi în ce documente se regăseşte sau cum poate fi
solicitat.
Pagina 5 din 40
3 Termenul D406 în situația anului fiscal modificat
Speța
O societate din categoria contribuabili mijloci aflată în primul an fiscal modificat cu

închidere la 31.03.2023 are obligaţia conform legii de depunere a raportării SAF-T începând cu
01.01.2023. Totuşi, având în vedere modificarea anului fiscal, care ar fi prima lună de raportare
SAF-T conform cadrului legal?
Soluția
Baza legală:
ORDINUL nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021
Anexa nr. 4
1. Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, data-limita de

transmitere fiind:
o ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare, respectiv

luna/trimestrul calendaristic, după caz, pentru alte informaţii decât cele privind
secţiunile „Stocuri“ şi „Active“;
o la termenul de depunere a situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar, în

cazul secţiunii „Active“;
2. Contribuabilii/Plătitorii transmit Declaraţia informativă D406 lunar sau trimestrial,

urmând perioada fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată (TVA). Contribuabilii care
au ca perioada fiscală aplicabilă pentru taxa pe valoarea adăugată semestrul sau anul transmit
Declaraţia informativă D406 trimestrial.
7. Informaţiile privind „Activele“ din cadrul Declaraţiei informative D406 sunt întocmite
la nivelul anului financiar aplicat de către contribuabili şi transmise printr-o singură depunere,
respectiv o singură raportare a Declaraţiei informative D406, până la data depunerii situaţiilor
financiare aferente exerciţiului financiar la care se referă.
Anexa nr. 5
1.1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul

Declaraţiei informative D406 devine efectivă pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:
Pagina 6 din 40
c) pentru contribuabilii încadraţi în categoria contribuabili mijlocii la data de 31

decembrie 2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1
ianuarie 2023, care reprezintă data de referinţă pentru contribuabilii mijlocii;
4. Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard

(…)
Concluzie
Societatea va depune informaţiile aferente declaraţiei 406 în funcţie de anul financiar

aplicat (prin opţiune), doar pentru secţiunea ,,Active’’, adică la la termenul de depunere a
situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar.
Pentru celelalte informaţii aferente altor secţiuni (cu excepţia secţiunii „Stocuri”),
societatea va avea ca şi data de referinţă cea aferentă contribuabililor mijlocii, adică data de 1
ianuarie 2023, cu prima perioadă de raportare aferentă lunii ianuarie 2023, iar faţă de ultima zi a
lunii ianuarie 2023, va calcula perioada de graţie aferentă perioadei fiscale aplicabilă pentru
TVA, în vederea transmiterii primei declaraţii SAF-T.
4 Rectificarea D406
Speța
Pentru societatea XYZ termenul de declarare a D406 pentru luna decembrie 2022 este
30.01.2023.
În contextul în care se vor mai impune corecţii ulterioare, poate depune D406
rectificativă pentru luna decembrie 2022?
Soluția
Potrivit pct. 18 şi 21 din Anexa nr. 3 Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului

standard de control fiscal (SAF-T) din OPANAF nr. 1.783/2021, prima Declaraţie informativă
D406 validată, depusă pentru o lună sau un trimestru de către un contribuabil/plătitor este
considerată declaraţie iniţială.
Pagina 7 din 40
Declaraţiile ulterioare depuse pentru aceeaşi perioadă (luna/trimestru) sunt automat

considerate declaraţii rectificative.
Declaraţiile rectificative care se depun pentru corectarea unei erori materiale, omisiuni
etc. trebuie să cuprindă toate informaţiile din declaraţia iniţială, plus cele asupra cărora s-au
efectuat corecţii.
Potrivit pct. 6 din Anexa nr. 4 „Termenele de transmitere de către contribuabili/plătitori a

fişierului standard de control fiscal (SAF-T)” din acelaşi act normativ, „6. În situaţia în care
contribuabilul constată anumite erori în declaraţia depusă iniţial, acesta poate depune declaraţii
rectificative”.
Aşadar, nu există termene limită pentru declaraţia rectificativă D406, în afara celor
generale din Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal şi Legea nr. 207/2015 privind Codul de
Procedura Fiscală. Se poate corecta şi depune, ori de câte ori este nevoie, fiind o declaraţie
informativă.
Trebuie ţinut cont de faptul că orice corecţie făcută care determină modificarea balanţei
dintr-o lună anterioară va conduce la redepunerea D406 pentru lunile ulterioare, până la zi.
Pentru a asigura corectitudinea declaraţiilor D406 transmise lunar sau trimestrial cu

bilanţul, declaraţiile rectificative D406 ar trebui depuse până la data depunerii bilanţului.
5 Sancțiunile pentru nedepunerea D406
Speța
Societatea ABC a fost încadrată în categoria „mari contribuabili” la data de 1 ianuarie

2022. Nu a făcut parte din această categorie în anul 2021, însă avea obligaţia de depunere a
Declaraţiei informative D406, începând de la data de 1 iulie 2022.
Care sunt consecințele dacă până în acest moment nu a depus declarațiile?
Soluția
Sancţiunile contravenţionale sunt prevăzute la art . 337^1 din Codul de procedură fiscală
(Legea nr. 207/2015) - Contravenţii aplicabile pentru încălcarea dispoziţiilor referitoare la
fişierul standard de control fiscal.
Pagina 8 din 40
(1) Constituie contravenţii următoarele fapte:

a) nedepunerea la termenele prevăzute de lege a fişierului standard de control fiscal;
b) depunerea incorectă ori incompletă a fişierului standard de control fiscal.
(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează astfel:

a) cu amendă de la 1.000 lei la 5.000 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. a);
b) cu amendă de la 500 lei la 1.500 lei în cazul săvârşirii faptei prevăzute la lit. b).
(3) Nu se sancţionează contravenţional:

a) persoanele care corectează fişierul standard de control fiscal până la termenul legal de
depunere a următorului fişier;
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corectează fişierul standard de
control fiscal ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.
6 Implementarea programului pentru SAF-T.

Înregistrările contabile și regimul fiscal
Speța
Începând din anul 2023 societatea Z are obligativitatea de a depune declaraţia 406.
Costul implementării programului de contabilitate prin care se va depune această declaraţie /
achiziţiei licenţei de funcţionare este de 3.000 de euro plus 1.000 de euro - servicii
implementare, asistență.
Care sunt înregistrările contabile aferente implementării acestui modul?

Se poate lua valoarea programului informatic în calcul la profitul reinvestit?
Soluția
Potrivit art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, profitul investit în echipamente tehnologice,
calculatoare electronice şi echipamente periferice, maşini şi aparate de casă, de control şi de
facturare, în programe informatice, precum şi pentru dreptul de utilizare a programelor
informatice, produse şi/sau achiziţionate, inclusiv în baza contractelor de leasing financiar, şi
puse în funcţiune, folosite în scopul desfăşurării activităţii economice, este scutit de impozit.
Activele corporale pentru care se aplică scutirea de impozit sunt cele prevăzute în
subgrupa 2.1, respectiv în clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de
funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului.
Pagina 9 din 40
Conform pct. 153 alin. (1) din Reglementările contabile aprobate prin O.M.F.P. nr.
1.802/2014, recunoaşterea unui element drept imobilizare necorporală prevede ca entitatea să
demonstreze că elementul respectiv îndeplineşte:
 definiţia unei imobilizări necorporale; şi

 criteriile generale de recunoaştere.
Presupunem că programul informatic îndeplineşte criteriile generale de recunoaştere a

unei imobilizări necorporale (criterii stabilite prin manualul de politici contabile aprobat în
cadrul companiei), deci trebuie să stabilim care este costul de achiziţie al acestei imobilizări
necorporale.
Conform pct. 15 alin. (1) şi (2) din Reglementările contabile, costul unei imobilizări
necorporale dobândite separat este alcătuit din:
a) costul sau de achiziţie, inclusiv taxele vamale de import şi taxele de achiziţie

nerambursabile, după scăderea reducerilor şi rabaturilor comerciale; şi
b) orice cost direct atribuibil pregătirii activului pentru utilizarea prevăzută.
Exemple de costuri direct atribuibile sunt:
a) cheltuielile cu personalul determinate de aducerea activului la starea sa de funcţionare;

b) onorariile profesionale care decurg direct din aducerea activului la condiţia sa de
funcţionare; şi
c) costurile de testare a activului privind funcţionarea sa în mod corespunzător.
În baza acestei prevederi, în costul de achiziţie al programului veţi include şi costurile

direct atribuibile, în speţă serviciile de implementare, asistență.
Din punctul de vedere contabil înregistrarea achiziţiei imobilizării se evidenţiază în

contabilitate astfel:
% = 404
„Furnizori de imobilizări”
208
„Alte imobilizări necorporale/
analitic program informatic”
4426
„TVA deductibilă”
Pagina 10 din 40
7 Efectele D406 asupra evidenței contabile și declarațiilor
Speța
O societate comercială românească, având ca activitate principală servicii medicale,

trece la contribuabili mijlocii începând cu data de 01.01.2023. Are obligaţia raportării SAF-T?
Cum o afectează această trecere din punctul de vedere al obligaţiilor fiscale: declaraţiilor,
bilanţului şi al plăţilor la buget?
Concret, face aceleaşi declaraţii şi folosește aceleaşi IBANURI pentru plăţile la buget?
Trebuie să adapteze articolele contabile sau conturile în SAGA începând cu data de

01.01.2023? Este obligată să emită RO e-Factura pentru facturi? Are contract cu CASMB şi
emite facturi către CASMB (B&G).
Soluția
Baza legală:
ORDINUL nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informaţiilor pe care
contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal, modelul de
raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere şi
data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul
standard de control fiscal
Articolul 2
Fişierul standard de control fiscal (SAF-T) se transmite de către contribuabili/plătitori

prin intermediul Declaraţiei informative privind fişierul standard de control fiscal, denumită în
continuare Declaraţia informativă D406, al cărei model este prevăzut în anexa nr. 2.
Anexa nr. 1
Natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul

standard de control fiscal
1. Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), prevăzut la art. 59^1 alin. (1) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
reprezintă un standard internaţional utilizat pentru transferul electronic de date din evidența
contabilă şi fiscală, de la contribuabili/plătitori către autorităţile fiscale şi auditori. (...-n.a.)
Pagina 11 din 40
2. SAF-T permite organelor fiscale accesul la date din evidența contabilă şi fiscală ale
contribuabililor/plătitorilor, stocate şi prelucrate în mediu electronic, într-un format uşor de citit
pentru testarea substanţială a controalelor şi datelor sistemului, folosind software de audit
proprietar, ca parte a unei metodologii care asigură eficacitate şi productivitate crescută în
controlul fiscal asistat de computer.
3. SAF-T este un fişier în format electronic, de tip XML, conţinând date extrase automat
din sistemele informatice ale contribuabililor/plătitorilor, exportate şi stocate într-un format
standardizat.
Anexa nr. 2
Declaraţia informativă privind fişierul standard de control fiscal - Declaraţia informativă

D406
1. Fişierul standard de control fiscal (SAF-T), prevăzut la art. 59^1 alin. (1) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedura fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, este
transmis de către contribuabili/plătitori în format electronic către organul fiscal central, prin
intermediul Declaraţiei informative privind fişierul standard de control fiscal, modelul în limba
română, denumită în continuare Declaraţia informativă D406.
Anexa nr. 3
Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului standard de control fiscal (SAF-T)
1. Pentru pregătirea şi transmiterea fişierului standard de control fiscal prin intermediul

Declaraţiei informative D406 se derulează următoarele activităţi:
a) generarea fişierului SAF-T în format XML de către sistemul informatic al

contribuabilului/plătitorului;
b) verificarea structurii fişierului XML şi a corelaţiilor dintre date prin programul

informatic „Validator” pus la dispoziţie de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
(ANAF);
c) generarea Declaraţiei informative D406 ca document electronic în format PDF cu

XML ataşat (dacă acesta a îndeplinit condiţiile de verificare) semnat electronic.
ORDONANŢA DE URGENŢĂ nr. 120 din 4 octombrie 2021 - Articolul 2
(1) În sensul prezentului capitol, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele

semnificaţii:
Pagina 12 din 40
a) factura electronică - factura emisă, transmisă şi primită într-un format electronic

structurat de tip XML, care permite prelucrarea să electronică şi automată;
m) relaţia dintre un operator economic şi autorităţi contractante, respectiv entităţi

contractante - B2G - tranzacţia dintre un operator economic care are calitatea de contractant sau
subcontractant/subantreprenor în temeiul Legii nr. 98/2016, cu modificările şi completările
ulterioare, Legii nr. 99/2016, cu modificările şi completările ulterioare, Legii nr. 100/2016, cu
modificările şi completările ulterioare, şi al Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 114/2011
privind atribuirea anumitor contracte de achiziţii publice în domeniile apărării şi securităţii,
aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 195/2012, cu modificările şi completările
ulterioare, şi autorităţi contractante sau entităţi contractante care primesc şi prelucrează facturi
electronice;
o) emitentul unei facturi electronice în relaţia B2G - operatorul economic aflat într-o
relaţie definită la lit. m) care emite, în baza unui angajament legal, factura electronică şi o
transmite în sistemul naţional privind factura electronică RO eFactura;
p) destinatarul unei facturi electronice emise în relaţia B2G - autoritatea contractantă,

entitatea contractantă sau unitatea de achiziţii centralizate cu atribuţii în acest sens potrivit legii,
care primeşte factura electronică însoţită de semnătură electronică a Ministerului Finanţelor în
sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
Articolul 4
(3) Factura electronică se transmite de către emitent în sistemul naţional privind factura
electronică RO e-Factura.
(6) Exemplarul original al facturii electronice se consideră fişierul de tip XML însoţit de
semnătura electronică a Ministerului Finanţelor.
Secţiunea a 3-a Facturarea electronică în domeniul achiziţiilor publice
Articolul 5
Facturarea electronică în domeniul achiziţiilor publice se aplică în cazul existenţei unei
relaţii B2G, definită conform art. 2 alin. (1) lit. m), în situaţia în care operatorii economici
optează pentru utilizarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura.
Articolul 6
Prevederile prezentului capitol nu se aplică facturilor electronice emise ca urmare a

executării contractelor clasificate potrivit legii sau în cazul în care atribuirea şi executarea
contractului de achiziţie publică au necesitat impunerea, potrivit dispoziţiilor legale, a unor
măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esenţiale de securitate ale statului.
Pagina 13 din 40
Articolul 7
(1) În situaţia în care operatorul economic a optat pentru utilizarea sistemului naţional
privind factura electronică RO e-Factura în conformitate cu prevederile art. 5, acesta are
obligaţia de a emite doar facturi electronice şi de a utiliza acest sistem pentru transmiterea
acestora către toţi destinatarii definiţi la art. 2 alin. (1) lit. p), cu excepţia facturilor electronice
prevăzute la art. 6.
(…)
Concluzii
Depunerea fişierului SAF-T prin intermediul declaraţiei 406, nu are impact asupra
obligaţiilor fiscale sau de raportare ale societăţii, declaraţia fiind informativă. Trebuie menţionat
totuşi faptul că în cadrul schemei SAF-T, există posibilitatea verificării înregistrărilor aferente
codurilor TVA cu datele raportate prin intermediul declaraţiilor 300 şi 301.
Referitor la conturile contabile, acestea trebuie utilizate şi raportate în mod strict şi în

directă corespondență cu planul de conturi aprobat prin Ordinul nr. 1.802/2014. În ceea ce
priveşte înregistrările contabile, acestea rămân la latitudinea societăţii - în funcţie şi de volumul
şi natura activităţii, recomandându-se totuşi implementarea unui nivel minim de detaliere
analitică, în special în legătură cu eventuala activitate comercială (furnizori, clienţi, produse,
stocuri).
Conform ordonanţei nr. 120/2021, având în vedere faptul că societatea are încheiat un
contract cu C.A.S.M.B. şi presupunând că ambele entităţi au optat pentru utilizarea sistemului
naţional RO e-Factura, societatea va fi obligată să emită factura electronică RO e-Factura, în
această relaţie de tipul B2G.
D.p.d.v. al declaraţiei 406, conform schemei SAF-T - referitor la tipul facturii, se

precizează următoarele:
Tipurile de documente se raportează conform nomenclatorului de facturi şi plăti -

Nomenclator - Nom_Tipuri_facturi.
Pentru completarea câmpului se vor utiliza următoarele coduri:
 380 (Factura)
 381 (Nota de credit)
 384 (Factura corectată)
 389 (Autofactura)
 751 (Factura - informaţii în scopuri contabile).
Pagina 14 din 40
Pe de altă parte, tipurile de facturi - conform nomenclatorului aferent, nu fac referire la

factura electronică, ci doar la alte tipuri de facturi (cum ar fi, de exemplu: Factura, Factura
corectată, Autofactura, Factura - informaţii în scopuri contabile).
8 Cheltuielile înregistrate în corespondență directă cu conturile de trezorerie
Speța
Potrivit Ordinului nr. 3.103/2017 o înregistrare contabilă de tipul 6xx = 542 sau 6xx =
5121 este acceptată pentru o mare parte din conturile de cheltuieli. Articolul de tipul 6xx = 5311
este şi el prezentat ca posibil, dar pentru o gamă mai restrânsă de cheltuieli. O astfel de
înregistrare ocoleşte principiul contabilităţii de angajament.
Va fi posibilă o astfel de abordare a înregistrării unei părţi a cheltuielilor în contextul

depunerii declaraţiei 406?
Este acceptată în D406 o plată din casă sau din contul curent direct pe seama unui cont
de cheltuieli sau identificarea partenerului (furnizor) este obligatorie? Dar deconturile de
cheltuieli? Pot continua a fi înregistrate cu articol de tipul 6xx = 542.analitic distinct?
Soluția
Potrivit reglementărilor contabile aprobate prin O.M.F.P. nr. 3.103/2017:
222. - Contabilitatea terţilor asigura evidența datoriilor şi creanţelor entităţii în relaţiile

acesteia cu furnizorii, clienţii, personalul, asigurările sociale, bugetul statului, entităţile afiliate,
entităţile asociate, debitorii şi creditorii diverşi.
223. - (1) În contabilitatea furnizorilor şi clienţilor se înregistrează operaţiunile privind

cumpărările, respectiv livrările de mărfuri şi produse, serviciile prestate, precum şi alte
operaţiuni similare efectuate.
239. - (1) Contabilitatea furnizorilor şi clienţilor, a celorlalte datorii şi creanţe se ţine pe

categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică. În acest sens, în contabilitatea
analitică, furnizorii şi clienţii se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe
termene de plată, respectiv de încasare.
Având în vedere aceste prevederi, în opinia noastră:
Pagina 15 din 40
Cu toate că potrivit funcţiunii conturilor, există posibilitatea efectuării unor înregistrări

contabile cu corespondență directă între conturile de cheltuieli şi conturile de trezorerie, această
corespondență este aplicabilă doar pentru acele elemente de cheltuieli care nu au la baza facturi
emise de furnizori.
În situaţia în care societatea este în posesia unor facturi emise de furnizori, trebuie
efectuate înregistrările în corespondență cu contul 401 „Furnizori”, astfel încât să fie posibilă
evidenţierea datoriilor pe fiecare furnizor în parte.
Obligaţia depunerii declaraţiei D406, nu schimbă cu nimic principiile şi reglementările

contabile.
Dacă înregistrările în evidenţa contabilă sunt efectuate cu respectarea reglementărilor în

domeniu, nu trebuie să apară probleme la declarare.
În vederea întocmirii declaraţiei D406, apar în plus doar nişte codificări şi clasificări
suplimentare ale operaţiunilor.
Astfel, la subsecţiunea Payments, se declară toate operaţiunile de încasări şi plăți.
Modalitatea de declarare este diferită în funcţie de existenţa obligaţiei transmiterii

informaţiilor privind partenerii contribuabilului raportor sau lipsa acesteia.
Se pot avea în vedere în acest sens răspunsurile oferite de ANAF întrebărilor nr. 110 şi
nr. 89 din Documentul de asistenţă pentru pregătirea şi depunerea DECLARAŢIEI
INFORMATIVE D406 FIŞIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T) Versiunea
1.1:
La întrebarea nr. 110, având următorul conţinut:
În secţiunea 4.3 Payments se vor raporta şi următoarele categorii de plăţi?

 plata salariilor sau a altor plăţi de natură salarială;
 plata taxelor şi impozitelor;
 viramentele interne/schimburile valutare;
 transferul/încasarea pe overnight;
 tragerile din facilităţile de credit/plata acestora;
 comisioanele bancare.
Răspunsul oferit de ANAF, a fost următorul:

În subsecţiunea 4.3 Payments din secţiunea 4. Source Documents se raportează TOATE
plăţile efectuate sau primite (încasări) de către contribuabilul raportor, în perioada de raportare.
Pagina 16 din 40
În cazurile specificate de dvs. se raportează în sub-secţiunea 4.3 Payments: Plata

salariilor sau a altor plăţi de natură salarială - plata cumulată pentru suma totală a salariilor
plătite la o anumită dată dintr-un anumit cont. Se raportează sumele de plată transmise prin
mecanismele de plată agreate transfer bancar etc.
- Plata taxelor şi impozitelor;

Se raportează toate plăţile către autorităţi, cu precizarea că se vor folosi codurile pentru
TaxType şi TaxCode conform detaliilor de utilizare (vezi răspunsul 55).
- Tragerile din facilităţile de credit/plata acestora - toate tragerile din facilităţile de credit
şi toate - plăţile pentru acestea;
- Comisioanele bancare - care nu au corespondent în facturi, la fel ca plăţile pentru

impozite şi taxe;
Nu se raportează în sub-secţiunea 4.3 Payments:

 viramentele interne/schimburile valutare deoarece sunt mişcări între conturi
proprii se raportează specific în sub-secţiunea 2.1 General Ledger Accounts din
secţiunea 2.3 Master Files.
- Transferul/încasarea pe overnight;
Deoarece sunt mişcări între conturi proprii se raportează specific în sub-secţiunea 2.1
General Ledger Accounts din secţiunea 2.3 Master Files, cu suma şi dobânda.
- Mişcările între conturi proprii;

Deoarece sunt mişcări între conturi proprii se raportează specific în sub-secţiunea 2.1
General Ledger Accounts din secţiunea 2.3 Master Files, unde se raportează TOATE.
La întrebarea nr. 89, având următorul conţinut:
Elementele CustomerID, respectiv SupplierID apar în schemă de 4 ori (i.e. sub-secțiunile

Payment, GeneralLedgerEntries atât la nivel de tranzacţie, cât şi la nivel de linie, respectiv în
MovementOfGoods) şi în toate cazurile ambele elemente apar a fi obligatorii. Totuşi, se
specifică faptul că în cazul în care este menţionat Supplier ID nu va fi menţionat CustomerID şi
viceversa. Vă rugăm să ne informaţi cum va fi completat câmpul lipsă, se va prezenta NULL sau
se va prezenta un alt cod specific?
Răspunsul formulat de ANAF a fost următorul:
Elementele CustomerID, respectiv SupplierID sunt definite în standardul SAF-T OECD

2.0 şi sunt invocate în Schema SAF-T pentru România pentru a preciza, după caz:
Pagina 17 din 40
a. În secţiunea 2. Master File, sub-secţiunea 2.3 Customers pentru transmiterea

informaţiilor despre identitatea partenerilor contribuabilului raportor care sunt clienţii acestuia.
În acest caz câmpul MF.C.5 CustomerID se completează cu codul unic pentru client, care este
format astfel:
 tip (două cifre zecimale) urmat de codul unic al clientului (CUI). În această sub-
secțiune nu se foloseşte elementul SupplierID, deoarece lista conţine doar clienţii
contribuabilului raportor.
În secţiunea 2. Master File, sub-secţiunea 2.4 Suppliers - pentru transmiterea

informaţiilor despre identitatea partenerilor contribuabilului raportor care sunt furnizorii acestuia.
În acest caz câmpul MF.S.3 SupplierID se completează cu codul unic pentru furnizor, care este
format astfel:
 tip (două cifre zecimale) urmat de codul unic al furnziorului (CUI). În această
sub-secțiune nu se foloseşte elementul CustomerID, deoarece lista conţine doar
furnizorii contribuabilului raportor.
b. În secţiunea 3. General Ledger Entries, sub-secţiunea Transaction, în structura

TransactionLine se raportează împreună atât elementul GL.19 CustomerID cât şi elementul
GL.20 SupplierID pentru a transmite informaţiile despre partenerul pentru care s-a înregistrat
tranzacţia respectivă în fişa contului (în corespondență cu un document sursă).
Pentru înregistrările vânzărilor şi ale încasărilor - se completează elementul SD.P.22

CustomerID cu identitatea partenerului către care s-a făcut vânzarea, respectiv de la care s-a
primit plata (convenţional considerat client ) şi cu şirul alfabetic NULL pentru elementul
SD.P.23 SupplierID.
Pentru înregistrările achiziţiilor şi ale plăţile efectuate se completează elementul SD.P.23

SupplierID cu identitatea partenerului de la care s-a făcut achiziţia, respectiv către care s-a făcut
plata (convenţional considerat furnizor ) şi cu şirul alfabetic NULL pentru elementul SD.P.22
CustomerID.
Pentru tranzacţiile şi liniile corespunzătoare din secţiunea 3.GeneralLedgerEntries care

nu reprezintă înregistrări de datorii şi creanţe pentru care, conform reglementărilor contabile
aplicabile, exista obligaţia de contabilizare pe fiecare persoană fizică sau juridică, în câmpurile
SupplierID şi CustomerID se va completa cu codul unic al contribuabilului raportor. Aceste
înregistrări sunt diferenţiate prin faptul că SupplierID = CustomerID = RegistrationNumber (din
structura 5.5 CompanyHeaderStructure), prefixat cu 00, fără particula RO (în
RegistrationNumber se completează CUI-ul contribuabilului raportor).
Pagina 18 din 40
c. În secţiunea 4. SourceDocuments, sub-secţiunea 4.1 Sales Invoices, în structura

SD.ŞI.4 Invoice, în partea de Customer Info se raportează elementul S.I.23 CustomerID pentru a
indica identitatea clientului căruia i s-a emis factura respectivă. În sub-secţiunea 4.1 Sales
Invoices nu se raportează SupplierID.
d. În secţiunea 4. Source Documents, sub-secţiunea 4.2 Purchase Invoices, în structura

SD.PI.4 Invoice, în partea SupplierInfo se raportează elementul S.I.46 SupplierID pentru a indica
identitatea furnizorului de la care s-a primit factura respectivă. În sub-secţiunea 4.2 nu se
raportează CustomerID.
e. În secţiunea 4. Source Documents, sub-secţiunea 4.3 Payments, în structura SD.P.4

Payment, în partea PaymentLine se raportează împreună elementele SD.P.22 CustomerID şi
SD.P.23 SupplierID pentru a transmite identitatea destinatarului plății şi respectiv a plătitorului.
Pentru plăţile primite (încasări) - se completează elementul SD.P.22 CustomerID cu
identitatea partenerului de la care s-a primit plată (convenţional considerat client) şi cu şirul
alfabetic NULL pentru elementul SD.P.23 SupplierID.
Pentru plăţile efectuate se completează elementul SD.P.23 SupplierID cu identitatea

partenerului către care s-a făcut plata (convenţional considerat furnizor) şi cu şirul alfabetic
NULL pentru elementul SD.P.22 CustomerID.
Astfel avem semnificaţia plăţilor:

 Tip plata SD.P.22 CustomerID SD.P.23 SupplierID.
 Plata către un partener NULL NN CUI.
 Încasare de la un partener NN CUI NULL.
În toate cazurile de mai sus elementele CustomerID şi respectiv SupplierID se

completează după cum urmează:
1. 00 urmat de CUI - unde tipul este 00, iar CUI este codul unic de identificare pentru
operatorii economici înregistraţi în România. Codul este un număr întreg zecimal, cu 1 până la 9
cifre, urmat de o cifră de control - Exemplu: 004221306 - pentru Ministerul Finanţelor Publice
Atenţie! Nu se trece şi atributul fiscal RO pentru plătitorii de TVA.
2. 01 urmat de codul de ţară (conform ISO 3166-1 - 2 litere) şi de Codul unic de

identificare pentru TVA din statul membru respective - pentru operatorii economici din statele
membre ale UE, mai puţin România, verificate conform sistemului VIES (VAT Information
Exchange System) - Exemplu: 01GR123456789 sau 01HU12345678
Pagina 19 din 40
3. 02 urmat de codul de ţară şi de codul unic de identificare din statul respectiv, care nu
este nici România, nici stat membru UE - pentru operatorii economici din alte state care nu sunt
România sau membre UE - Exemplu: 02TK123005284
4. 03 urmat de CNP pentru persoane fizice cetăţeni romani sau 03 urmat de codul unic
personal pentru persoane fizice rezidente în România (acelaşi format cu CNP-ul, dar la care
prima cifră este 7 sau 8)
5. 04 urmat de cod client asociat în mod unic de către operatorul economic, pentru
persoane fizice care nu îşi declară CNP-ul pe tranzacţii (exemplu: comerţ online)
6. 05 urmat de codul de ţară şi de cod client asociat în mod unic de către operatorul
economic - pentru operatorii economici care nu sunt înregistraţi în scopuri de TVA din statele
membre ale UE, mai puţin România
7. 06 urmat de codul de ţară şi de cod client asociat în mod unic de către operatorul
economic - pentru operatorii economici care nu sunt înregistraţi în scopuri de TVA din statele
non-UE
8. 08 urmat de 13 cifre zero (080000000000000) pentru clienţii care NU SE
IDENTIFICĂ cu cod fiscal în tranzacţiile de la punctele de vânzare, precum staţii de distribuţie
de carburanti-lubrifianți sau magazine cu vânzare în detaliu. Acest cod este utilizat NUMAI
pentru astfel de tranzacţii şi nu este un înlocuitor universal în raportarea facturilor şi plăţilor, etc.
Acest cod NU SE UTILIZEAZĂ pentru elementul SupplierID - deoarece identitatea

furnizorului pe bază de cod fiscal este mereu cunoscută.
La procesarea informaţiilor din declaraţia informativă D406 fişierul standard de control

fiscal (SAF-T) este verificată:
 Existenţa şi corectitudinea codurilor unice de identificare (CUI) ale partenerilor

înregistraţi în România - preambul 00 (cu Registrul Contribuabililor) şi respectiv cu ale
partenerilor înregistraţi pentru TVA în celelalte statele membre ale Uniunii Europene
preambul 01 (cu bazele de date VIES)
 Corectitudinea şi coerența CNP-urilor şi codului unic personal pentru rezidenţi folosind
cifra de control.
Pentru celelalte categorii preambul 04, 05, sau 06 nu se fac controale de corectitudine şi
consistenţă.
Pagina 20 din 40
Declaraţiile D406 care conţin coduri eronate sunt considerate că au erori materiale pe
care contribuabilul trebuie să le corecteze prompt şi să retransmită declaraţiile completate corect
în termenul legal de depunere.
În concluzie şi în contextul depunerii declaraţiei D406, regulile de înregistrare a

operaţiunilor rămân neschimbate:
 pentru bunurile şi serviciile achiziţionate în baza unor facturi emise de furnizori,

înregistrările contabile se efectuează cu utilizarea contului 401 cu analitice deschise pe
fiecare furnizor în parte;
 înregistrarea cheltuielilor care nu au la bază facturi emise de furnizori, se poate efectua în
corespondență directă cu conturi de trezorerie;
 cheltuielile de deplasare reprezentând diurna, de exemplu, în continuare pot fi înregistrate
prin formula 625 = 542;
 aşa cum rezultă şi din exemplele extrase din Documentul de asistență elaborat şi publicat
de ANAF, înregistrarea unor operaţiuni prin corespondenţă directă cu conturi de
trezorerie nu împiedică declararea;
 modalitatea de declarare este diferită în situaţia utilizării conturilor de furnizori / clienţi
de situaţia utilizării conturilor de trezorerie;
Pentru declararea corectă a operaţiunilor în D406:
 în efectuarea înregistrărilor contabile trebuie respectate reglementările contabile;

 pentru pregătirea şi întocmirea declaraţiei, se va avea în vedere GHIDUL
CONTRIBUABILULUI pentru pregătirea şi depunerea DECLARAŢIEI
INFORMATIVE D406 - FIŞIERUL STANDARD DE CONTROL FISCAL (SAF-T)
versiunea 2.0, elaborate şi publicat de ANAF;
 pentru diferite situaţii concrete întâlnite la întocmirea declaraţiei, se poate accesa
Documentul de asistență elaborat de ANAF. Parcurgerea materialului documentar, a
răspunsurilor oferite la diferite întrebări formulate de contribuabili, va permite
identificarea răspunsurilor care asigură rezolvarea situaţiilor întâlnite.
Pagina 21 din 40
9 Raportarea codurilor IBAN ale clienţilor

Speța
Este obligatoriu să raportăm datele bancare ale clienţilor? Avem clienţi cu ramburs
cash, alţii în lichidare, mici profesionişti fără cont bnacar şi nu avem posibilitatea să adunăm
aceste informaţii.
Soluția
Conform informaţiilor din 5.4 BankAccountStructure, ca reguli de validare semantică:
Dacă IBAN-ul este disponibil, se raportează IBANNumber şi nu se raportează

BankAccountNumber, BankAccountName şi SortCode - adică elementele nu se raportează în
fişierul XML.
Dacă IBAN-ul nu este disponibil nu se raportează IBANNumber - adică elementul nu se

raportează în fişierul XML., şi se raportează tripleta formată din BankAccountNumber,
BankAccountName şi SortCode.
Însă aceste informaţii nu sunt solicitate pentru clienţi; conform 2.3 Customers sunt
solicitate:
 codul unic pentru client, ID-ul contului analitic (contabil), precum şi soldurile de
deschidere/închidere.
10 Raportarea achiziţiilor fără TVA
Speța
Achiziţiile de la persoane neînregistrate în scopuri de TVA (din România) se declară în

SAFT-T? Dacă da, ce cod SAF-T de TVA putem folosi?
Soluția
Având în vedere faptul că achiziţiile de la persoane juridice neînregistrate în scopuri de

TVA - din România, nu presupun plata şi înregistrarea TVA şi totodată în conformitate cu
schema SAF-T, se recomandă următoarele:
Pagina 22 din 40
Validare bazată pe TAX_IMP – Impozite  pentru tranzacţiile raportate în secţiunea

GeneralLedgerEntries care nu sunt relevante.
Pentru raportarea de taxe şi impozite se va raporta TaxType 000 şi TaxCode 000000.
11 Codurile pentru TVA în SAF-T la o agenție de turism (regimul marjei)
Speța
Societatea Y a devenit contribuabil mijlociu de la 01.01.2023 şi ca urmare are obligaţia

depunerii D406 (SAF-T). Fiind agenţie de turism, aplică regimul special al marjei - art. 311 din
Codul fiscal.
Care sunt codurile pentru TVA aferente tranzacţiilor cu regim special atât la achiziţii,
cât şi la livrări?
Soluția
Pentru regimurile speciale aferente TVA - prevăzute în capitolul XII, inclusiv cel
aplicabil pentru agenţiile de turism, menţionat la articolul 311, din Codul Fiscal nu au fost
identificate coduri de taxă specifice, în vederea raportării SAF-T.
Astfel, având în vedere şi prevederile articolului 311 – Codul fiscal, se recomandă

folosirea următoarelor coduri:
Pentru achiziţiile nedeductibile:
 351101- A26_0 - Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 19%, altele decât
importurile şi cele supuse măsurilor de simplificare;
 351102 - A27_0 - Achiziţii de bunuri şi servicii taxabile cu cota de 9% altele decât
importurile şi cele supuse măsurilor de simplificare;
 351103 - A28_0 - Achiziţii de bunuri şi servicii, taxabile cu cota de 5% altele decât
importurile şi cele supuse măsurilor de simplificare.
Pentru livrări:
 310309 - L9 - Livrări de bunuri şi prestări de servicii taxabile cu cota 19%.
Pagina 23 din 40
12 Codurile utilizate pentru raportarea

prestărilor intracomunitare de servicii
Speța
Beneficiarii către care se prestează serviciile au cod valid de TVA în VIES, iar în D300
se declară la rândul 3 şi rândul 3.1.
Prestările de servicii intracomunitare către persoane din UE se declară pe codul 310306

sau 310307?
Soluția
La completarea declaraţiei D406 se utilizează codul 310307 pentru Prestări de servicii

intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată.
În această categorie se încadrează serviciile supuse prevederilor art. 278 alin. (2) din
Codul fiscal conform regulii B2B a căror valoare se raportează prin decontul de TVA cod 300
la rândul 3 cu report la rândul 3.1 alocat pentru „Prestări de servicii intracomunitare care nu
beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată”.
Având în vedere că TVA aferentă serviciului intracomunitar efectuat de către prestatorul

din România este datorată de către beneficiarul care comunică prestatorului din România un cod
valid TVA în sistemul VIES, cod atribuit de către statul membru al beneficiarului, valoarea
acestor servicii se raportează şi d.p.d.v. informativ prin declaraţia recapitulativă cod 390 VIES cu
simbolul P.
Codul 310306 este utilizat pentru Prestări de servicii intracomunitare care beneficiază de
scutire în statul membru în care taxa este datorată.
Fiind operaţiuni scutite, valoarea acestor servicii se raportează doar prin decontul de
TVA cod 300 la rândul 3, fără a se raporta şi la rândul 3.1.
De asemenea, valoarea acestor servicii nu se raportează nici d.p.d.v. informativ prin

declaraţia recapitulativă cod 390 VIES cu simbolul P. Acest aspect este reglementat prin normele
de aplicare ale art. 278 alin. (2), la pct. 15 alin. (6) conform cărora:
„(6) Serviciile pentru care se aplică prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care
sunt prestate de prestatori stabiliţi în România către beneficiari persoane impozabile care sunt
stabiliţi pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestări de servicii intracomunitare şi se
declară în declaraţia recapitulativă, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, dacă nu
beneficiază de o scutire de taxă”.
Pagina 24 din 40
13 Comerțul cu materiale de construcții. Evidenţa stocurilor
Speța
O societate are ca domeniu principal de activitate vânzarea materialelor de construcţii.

Este încadrată la contribuabili mijlocii şi începând cu anul 2023 este obligată să depună
declaraţia 406 - SAF-T. În acest moment gestiunea este valoarică.
Societatea este obligată să trecă la gestiuna cantitativ-valorică pentru declaraţia 406 sau
poate rămâne în continuare cu gestiune valorică (mărfuri)?
Soluția
Conform descrierii elementelor din subsecţiunea 2.10 PhysicalStock, care au modul de

raportare obligatoriu şi anume:
 Depozitul în care sunt păstrate mărfurile - posibil şi pentru identificarea producţiei în

curs sau a stocurilor în transit;
 Codul produsului;
 Pentru a determina dacă produs/contul de stocuri este materie primă, producţie în curs
de execuţie, produs finit, marfa etc. ;
 Clasificarea pentru import / export;
 Referinţă la Fişier Master Proprietari - legătura cu lista de proprietari (Owners).
Se completează după cum urmează:
cifre, urmat de o cifră de control - Exemplu: 004221306 - pentru Ministerul Finanţelor Publice;
Atenţie! Nu se trece şi atributul fiscal „RO” pentru plătitorii de TVA.

Exchange System) - Exemplu: 01EL123456789 sau 01HU12345678;
3. 02 urmat de codul de ţară şi de codul unic de identificare din statul respectiv, care nu
este nici România, nici stat membru UE - pentru operatorii economici din alte state care nu sunt
România sau membre UE - Exemplu: 02TK123005284;
Pagina 25 din 40
4. 03 urmat de CNP pentru persoane fizice cetăţeni români sau 03 urmat de codul unic
personal pentru persoane fizice rezidente în România (acelaşi format cu CNP, dar la care prima
cifră este 7 sau 8);
5. 04 urmat de codul proprietarului asociat în mod unic de către operatorul economic,

pentru persoanele fizice care nu îşi declară CNP-ul pe tranzacţii (exemplu: comerţ online);
6. 05 urmat de codul de ţară şi de codul proprietarului asociat în mod unic de către

operatorul economic - pentru operatorii economici care nu sunt înregistraţi în scopuri de TVA
din statele membre ale UE, mai puţin România;
7. 06 urmat de codul de ţară şi de codul proprietarului asociat în mod unic de către

din statele non-UE;
 Unitate de măsură pentru această poziţie PhysicalStock;

 Factorul de conversie a UOM la UOMBase;
 Preţul unitar de bază pentru acest cont de stoc în valută implicită a antetului;
 Stocul fizic (initial-n.a.) în UOM pentru perioada de selecţie;
 În codul valutar al antetului pentru perioada de selecţie;
 Stocul fizic (final-n.a.) în UOM pentru perioada de selecţie;
 Valoarea finală a stocului în moneda implicită a antetului pentru perioada de selecţie;
 Caracteristicile bunurilor de definit de către utilizator. Tabel predefinit este posibil.
 Greutatea, dimensiunea ambalajului, culoarea etc.
Pe de altă parte, conform prevederilor Ordinului nr. 1.802/2014:
289. - Contabilitatea stocurilor se ţine cantitativ şi valoric sau numai valoric prin folosirea
inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
290. - În condiţiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate

operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a
stocurilor, atât cantitativ, cât şi valoric.
291. - (1) Inventarul intermitent constă în stabilirea ieşirilor şi înregistrarea lor în

contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârşitul perioadei.
(2) Entităţile care utilizează metoda inventarului intermitent efectuează inventarierea

faptică a stocurilor conform politicilor contabile, dar nu mai târziu de finele perioadei de
raportare pentru care au de determinat obligaţii fiscale.
Pagina 26 din 40
Aplicarea metodei inventarului intermitent presupune respectarea Normelor privind

organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de natură activelor, datoriilor şi capitalurilor
proprii.
(3) Metoda inventarului intermitent constă în faptul că intrările de stocuri nu se

înregistrează prin conturile de stocuri, ci prin conturile de cheltuieli.
(4) Stabilirea ieşirilor de stocuri în cursul perioadei are la baza inventarierea faptică a
stocurilor la sfârşitul perioadei. Ieşirile de stocuri se determină ca diferenţă între valoarea
stocurilor iniţiale, la care se adaugă valoarea intrărilor, şi valoarea stocurilor la sfârşitul perioadei
stabilite pe baza inventarului.
(5) Inventarul intermitent nu se utilizează în comerţul cu amănuntul în situaţia în care se

aplică metoda global-valorică.
Ca urmare, având în vedere cerinţele obligatorii de raportare ale SAF-T şi anume (printre
altele): codul produsului, unitatea de măsură, preţul unitar de bază, stocurile fizice iniţiale şi
finale, precum şi valoarea finală a stocului, se recomandă folosirea metodei inventarului
permanent.
14 Metoda de gestiune în cazul unui restaurant
Speța
O societate comercială cu activitatea principală „Restaurante” este gestionată de

Direcţia Generală a Finanţelor Publice Contribuabili mijlocii. Începând cu data de 01.01.2023
va trebui să depună declaraţia SAF-T.
Societatea are 2 gestiuni:
 gestiunea „bucătărie” pentru care se foloseşte inventarul intermitent. Achiziţiile se

înregistrează prin nota 601 = 401, iar la sfârşitul anului pe baza inventarului se face
nota 301 = 601;
 gestiunea „bar” - care se ţine global valoric. Achiziţiile se înregistrează prin 371, iar
descărcarea de gestiune se face cu K. NIR-ul se face într-un alt soft.
Întrucât de la 1 ianuarie 2023 va trebui să depună declaraţia D406, poate folosi

informaţiile valorice din contabilitate pe care le are acum sau va trebui să treacă la gestiunea
cantitativ-valorică? Care este primul termen de depunere a declaraţiei SAF-T pentru
contribuabilii mijlocii?
Pagina 27 din 40
Soluția
Potrivit Ordinului ANAF nr. 1.783/2021 și Ghidului contribuabilului pentru pregătirea şi

depunerea D 406, cu privire la informaţiile privind stocurile:
Informaţiile privind Stocurile sunt întocmite şi depuse la cererea ANAF, pe baza unei
solicitări specifice din partea autorităţii fiscale. În funcţie de perioada pentru care se solicită
furnizarea informaţiilor privind Stocurile prin Fişierul Standard de Control Fiscal SAF-T,
contribuabilii vor furniza una sau mai multe declaraţii informative cuprinzând subsecţiunile din
Fişierul SAF-T relevante pentru Stocuri separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele
calendaristice cuprinse în perioada pentru care a fost trimisă solicitarea de depunere din partea
ANAF.
Declaraţiile informative D406 pentru Stocuri se vor depune în termenul stabilit de

organul fiscal, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării.
La cerere, există obligaţia de raportare pentru următoarele secţiuni privind Stocurile din
Fişierul SAF-T, care vor fi denumite Declaraţia informativă D406 - Stocuri:
1. Header [Antetul];
2. MasterFiles [Fişiere Master] cu anumite subsecţiuni:
2.1 GeneralLedgerAccounts [Conturile contabile - Registrul Jurnal]
2.5 TaxTable [Tabela Taxe]
2.6 UOMTable [Tabela UOM]
2.7 AnalysisTypeTable [Tabela Tipuri Analiză]
2.8 MovementTypeTable [Tabela Tipuri Mişcări]
2.9 Products [Produse]
2.10 PhysicalStock [Stocuri]
2.11 Owners [Proprietari]
4. Source Documents [Documente Sursă] cu următoarele subsecţiuni:
4.4 MovementOfGoods [Mişcări Bunuri]
Informaţiile care se raportează pe fiecare secţiune în parte, sunt următoarele:
 2.6. Subsecţiunea UOMTable (Tabela Unităţilor de Măsură - UOM)
Conţine detalii cu privire la unităţile de măsură utilizate de contribuabil, conform

Nomenclatorului Unităţi de măsură, care face parte integrantă din schema SAF-T.
Pagina 28 din 40
Note:
În cadrul acestei subsecţiuni se vor raporta unităţile de măsură utilizate de contribuabil

pentru gestiunea stocurilor în perioada de raportare, conform Nomeclatorului Unităţi de măsură.
Contribuabilii au posibilitatea de a utiliza unităţi de măsură din nomenclator (care

cuprinde unităţile de măsură parte din Sistemul Internaţional de Măsuri MKS Metru-Kelvin-
Secundă) sau unităţi de măsură tolerate derivate din acestea. Unităţile de măsură tolerate larg
utilizate comercial sunt incluse în Nomenclator, iar pentru cazurile excepţionale în care un
contribuabil are nevoie să introducă o nouă unitate de măsură tolerată utilizată comercial aceasta
este comunicată în secţiunea 2.Master Files, sub-secţiunea 2.6 UoMTable prin derivare dintr-o
unitate de măsură din Sistemul Internaţional de Măsuri (precizând unitatea de măsură şi factorul
de conversie aplicat - UOMToUOMBaseConversionFactor).
 2.7. Subsecţiunea AnalysisTypeTable (Tabel tipuri analiză)
Conţine detalii cu privire la structura centrelor de cost, centrelor de profit ori a oricăror
alte tipuri de analiză implementate de contribuabilul care depune fişierul SAF-T.
 2.8. Subsecţiunea MovementTypeTable (Tabela tipuri mişcări)
Conţine tipurile de mişcare şi subtipurile de mişcare asociate mişcărilor privind stocurile,

definite prin Nomenclatorul Codificare mişcări de produse în stocuri care face parte integrantă
din schema SAF-T.
Note:
În cadrul acestei subsecţiuni se vor raporta toate codurile de mişcare de stocuri utilizate
de contribuabil în perioada de raportare, conform nomenclatorului Codificare mişcări de produse
în stocuri.
 2.9. Subsecţiunea Products (Produse)
Conţine informaţii cu privire la produse (bunuri sau servicii), precum cod produs,
indicator, grupă, descriere, unitate de măsură, încadrare tarifară (cod NC), metodă de evaluare
(FIFO, LIFO, CMP) etc.
Note:
În cadrul acestei subsecţiuni se vor raporta informaţii cu privire la produsele (bunuri sau
servicii), după cum urmează:
Pagina 29 din 40
 Produse stocate incluzând: materii prime, materiale consumabile, produse finite,

mărfuri; Nu este obligatorie raportarea în această subsectiune a produselor în curs
de execuţie.
În cadrul acestei subsecţiuni se vor raporta informaţii cu privire la toate produsele, aşa
cum au fost definite mai sus, ce au fost achiziţionate, vândute sau se află în stoc în perioada de
raportare.
Contribuabilii pot opta să raporteze toate produsele utilizate în mod obişnuit, indiferent
dacă acestea au fost achiziţionate, vândute sau se află în stoc în perioada de raportare.
 2.10. Subsecţiunea PhysicalStock (Stocuri)
Conţine detalii cu privire la stocuri, precum ID-ul depozitului unde se găsesc bunurile,
codul de identificare al produsului, detalii despre proprietarul stocurilor, codul de încadrare
tarifară (codul NC), detalii privind cantitatea la început şi la final de perioada de raportare,
valoarea stocului la început şi la final de perioadă de raportare, etc.
Note:
În cadrul acestei subsecţiuni se vor raporta informaţii atât cu privire la stocurile

proprietatea contribuabilului, cât şi cu privire la stocuri ale terţilor aflate la dispoziţia
contribuabilului, spre exemplu: stocuri în custodie, stocuri în consignaţie, bunuri primite spre
prelucrare, ambalaje returnabile etc.
Se vor raporta informaţii cu privire la fiecare tip de produs, din cadrul fiecărei gestiuni.
Contribuabilii care aplică drept metodă de evaluare a stocurilor FIFO, LIFO, vor raporta
informaţiile cu privire la stocuri, ţinând cont de preţul unitar aplicat pentru fiecare produs.
Respectiv, în cadrul acestei subsecţiuni vor raporta fiecare produs per gestiune şi per preţ unitar
aplicabil.
Contribuabilii care aplică drept metodă de evaluare a stocurilor CMP, vor raporta în
cadrul elementului UnitPrice, preţul mediu ponderat aplicabil la începutul perioadei de raportare,
respectiv la sfârşitul perioadei de raportare.
Elementele StockCharacteristic şi StockCharacteristicValue se vor completa doar pentru

produsele accizabile pentru care intervine obligaţia de marcare şi colorare conform prevederilor
din Legea 227/2015 privind Codul Fiscal. Pentru restul produselor, acest câmpuri vor fi
completate cu NULL.(0 - zero)
Pagina 30 din 40
 2.11. Subsecţiunea Owners (Proprietari)
Conţine detalii cu privire la proprietarii stocurilor
Note:
În situaţia în care proprietarul tuturor stocurilor este contribuabilul, nu se vor raporta

informaţii în cadrul acestei subsecţiuni.
În situaţia în care proprietarul stocurilor este un terţ, în cadrul acestei subsecţiuni se vor
raporta informaţii cu privire la entitatea terţă, iar în cadrul câmpului AccountID se va raporta
contul contabil 8038 Bunuri primite în administrare, concesiune şi cu chirie. În acest caz,
OwnerID va fi completat în consecinţă cu CUI-ul entităţii ce este proprietarul stocului.
 4. Secţiunea SourceDocuments (Documente Sursă)
Conţine informaţii despre documentele sursă precum facturi de vânzare, facturi de

cumpărare, plăți, documente pentru mişcarea stocurilor, documente pentru tranzacţii cu active.
 4.4. Subsecţiunea Movement of Goods (Mişcări de bunuri)
Conţine detalii cu privire la mişcarea bunurilor, precum numărul total de mişcări în

perioada selectată, total cantitate primită, total cantitate ieşită, referinţă unică a fiecărei mişcări
de bunuri şi data fiecărei mişcări de bunuri, data postarii fiecărei mişcări de bunuri, tipul mişcării
de bunuri (conform Nomenclatorului Codificare mişcări de produse în stocuri), document de
referinţă, detalii la nivel de linie per tip de mişcare etc.
Note:
Movement type - reprezintă tipul mişcării ce trebuie raportată. Se vor raporta mişcările de
stocuri pe baza nomenclatorului definit în schemă.
AccountID reprezintă contul contabil analitic aferent stocului (contul de clasa 3).
Product code - se raportează codul de produs aşa cum este definit în sistemul
contribuabilului.
Quantity - elementul reprezintă cantitatea aşa cum este exprimată în documentele de

mişcare de stoc. Pentru mişcările de stocuri aferente mişcărilor de tip 60 Reduceri comerciale
primite, 90 - Cheltuieli ulterioare incluse în valoarea de intrare, 100 - Diferenţe de preţ pozitive,
Pagina 31 din 40
101 - Diferenţe de preţ negative, 130 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor, 140 - Reluări de
ajustări pentru deprecierea stocurilor, 180 - Alte tranzacţii (care nu presupun mişcări cantitative)
elementul Quantity se va completa cu 0.
UnitOfMeasure - elementul reprezintă unitatea de măsură în care este exprimată mişcarea

UOM to UOM Physical stock conversion elementul asigură conversia între unitatea de măsură
folosită în tranzacţiile de stoc şi unitatea de măsură folosită pentru a ţine evidenţa stocului.
Movement subtype elementul reprezintă o detaliere suplimentară a câmpului movement

type, fiind un câmp de tip text.
Având în vedere prevederile legale de mai sus, rezultă că nu există excepţii de raportare
privind stocurile în cazul folosirii metodei global-valorice.
Nu este obligatoriu că societatea să treacă la metoda cantitativ valorică, dar va trebui să

utlizeze softuri adecvate care să permită extragerea informaţiilor privind stocurile pe care le
solicită fişierul standard de control operativ SAF T.
Potrivit Ordinului ANAF nr. 373/2022 pentru modificarea anexei nr. 5 la Ordinul
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.783/2021:
1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul

Declaraţiei informative D406 devine efectivă pentru fiecare categorie de contribuabili, astfel:
 pentru contribuabilii încadraţi în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022,

care au făcut parte din această categorie şi în anul 2021, obligaţia de depunere a
Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezintă dată de
referinţă pentru marii contribuabili;
 pentru contribuabilii încadraţi în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022,
care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligaţia de depunere a
Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă dată de
referinţă pentru noii mari contribuabili;
 pentru contribuabilii încadraţi în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie
2021, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1
ianuarie 2023, care reprezintă dată de referinţă pentru contribuabilii mijlocii;
 pentru contribuabilii care nu sunt încadraţi la data de 31 decembrie 2021 în categoria
marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiţi generic contribuabili mici,
şi care îşi păstrează această încadrare şi după data de 1 ianuarie 2022, obligaţia de
depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2025, care
reprezintă data de referinţă pentru contribuabilii mici;
Pagina 32 din 40
 contribuabilii nerezidenţi înregistraţi doar în scop de TVA în România au obligaţia de

depunere a Declaraţiei informative D406 începând cu data de referinţă pentru
contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
 contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau încadraţi în categoria marilor
contribuabili, iar începând cu data de 1 ianuarie 2022 sunt încadraţi în categoria
contribuabililor mijlocii sau mici au obligaţia depunerii Declaraţiei informative D406
începând cu data de referinţă pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv
pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), în funcţie de categoria în care au fost
încadraţi începând cu 1 ianuarie 2022;
 pentru contribuabilii nou-înregistrați/încadraţi după data de referinţă pentru fiecare
categorie în parte, obligaţia de depunere a Declaraţiei informative D406 începe de la data
efectivă a înregistrării, prima depunere a Declaraţiei informative D406 urmând să se facă
în ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de
referinţă pentru categoria în care au fost înregistraţi/încadraţi.
2. Contribuabilii care au fost încadraţi într-o categorie care avea obligaţia depunerii
Declaraţiei informative D406 conform datelor de referinţă, iar ulterior sunt încadraţi într-o
categorie pentru care nu s-a împlinit dată de referinţă pentru depunerea declaraţiei continuă să
raporteze fişierul standard de control fiscal prin depunerea de Declaraţii informative D406.
Aşadar, dacă la data de 31.12.2021 societatea dumneavoastră a fost încadrată în categoria

contribuabililor mijlocii, va avea obligaţia depunerii D406 începând cu 01.01.2023.
Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard

Vă reamintim şi perioada de graţie oferită de Ordinul ANAF nr. 1.783/2021:

fişierului SAF-T.

contribuabil.
Aşadar, societatea beneficiază de o perioadă de graţie, conform reglementarilor de mai

sus.
Pagina 33 din 40

care aceasta se acordă. Astfel, prima declaraţie cu termen de depunere 28.02.2023 poate fi
depusă până la 31.07.2023 (6 luni calculate începând cu data de 30.01.2023).
A doua raportare cu termen de depunere 31.03.2023 se poate depune până la 31.07.2023

(5 luni calculate de la 28.02.2023) şi aşa mai departe.
La 31.07.2023 pot fi depuse declaraţiile aferente perioadei 01.01.2023 - 30.06.2023 (6

declaraţii) fără ca societatea să poată fi sancţionată contravenţional.
15 Materialele consumabile. Declararea în SAF-T
Speța
În declaraţia SAF-T se declară şi stocurile de materiale consumabile: materiale

auxiliare, combustibili, material pentru ambalat, piese de schimb, seminţe şi material de plantat,
furaje şi alte materiale consumabile care participă sau ajută la procesul de fabricaţie sau de
exploatare fără a se regăsi, de regulă, în produsul finit?
Se declară materialele ce vor intra în componenţa unui activ fix? Cumpărările de bunuri
stocate cu factura/factura simplificată/bon fiscal cu CUI trebuie prezentate la nivel de linie
document. Ce detalii în afară de valoare şi cantitate trebuie prezentate la nivel de linie
document?
Soluția
Baza legală:
ORDINUL nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021
Anexa nr. 1 - Natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare

prin fişierul standard de control fiscal
5. În tabelul de mai jos sunt prezentate secţiunile şi subsecţiunile raportabile prin SAF-T,
definind structura SAF-T obligatorie pentru România, pe baza recomandărilor OCDE versiunea
2.0.
MasterFiles (Fişierele Master)
Conţine date preluate din Registrul-jurnal, furnizori, clienţi, produse, stocuri, active etc.
Pagina 34 din 40
UOMTable (Tabela unităţilor de măsură - UOM)
Conţine detalii cu privire la unităţile de măsură, pentru situaţiile în care este necesară
conversia stocurilor între diverse unităţi de măsură, conform nomenclatorului Unităţi de măsură,
care face parte integrantă din schema SAF-T.
MovementTypeTable (Tabela tipuri mişcări)
Conţine tipurile de mişcare şi subtipurile de mişcare asociate mişcărilor privind stocurile,

definite prin nomenclatorul Codificare mişcări de produse în stocuri, care face parte integrantă
din schema SAF-T.
PhysicalStock (Stocuri)
Conţine detalii cu privire la stocuri, precum ID-ul depozitului unde se găsesc bunurile,
codul de identificare al produsului, detalii despre proprietarul stocurilor, codul de încadrare
tarifară (codul NC), detalii privind cantitatea la început şi la final de perioada de raportare,
valoarea stocului la început şi la final de perioada de raportare etc.
SourceDocuments (Documente-sursă)
Conţine informaţii despre documentele-sursă, precum facturi de vânzare şi cumpărare,

plăți, documente pentru mişcarea stocurilor, documente pentru tranzacţii cu active etc.
Movement of Goods (Mişcări de bunuri)
Conţine detalii cu privire la mişcarea bunurilor, precum numărul total de mişcări în

perioada selectată, total cantitate primită, total cantitate ieşită, referinţă unică a fiecărei mişcări
de bunuri şi data fiecărei mişcări de bunuri, dată postarii fiecărei mişcări de bunuri, tipul mişcării
de bunuri (conform nomenclatorului Codificare mişcări de produse în stocuri), document de
referinţă, detalii la nivel de linie per tip de mişcare etc.
Anexa nr. 4 - Termenele de transmitere de către contribuabili/plătitori a fişierului

standard de control fiscal (SAF-T)
1. Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, data-limită de

transmitere fiind:
 la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile
calendaristice de la data solicitării, în cazul secţiunii „Stocuri“.
Pagina 35 din 40
9. Informaţiile privind „stocurile de produse“ şi „producţie în curs“ sunt transmise pe

baza unei solicitări specifice din partea organelor fiscale centrale. În funcţie de perioada pentru
care se solicită furnizarea informaţiilor privind stocurile prin fişierul standard de control fiscal
(SAF-T), contribuabilii furnizează una sau mai multe declaraţii informative cuprinzând
subsecţiunile din fişierul SAF-T relevante pentru „Stocuri“, separate pentru fiecare dintre
lunile/trimestrele calendaristice cuprinse în perioada pentru care a fost trimisă solicitarea din
partea organelor fiscale centrale.
10. Declaraţiile informative D406 pentru „Stocuri“ se depun în termenul stabilit de

organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitării.
Concluzii
Conform prevederilor din Anexa 4 la Ordinul nr. 1.783/2021, informaţiile privind

stocurile şi producţia în curs, se transmit doar la solicitarea A.N.A.F..
Referitor la materialele care participă la activele dezvoltate intern, acestea se raportează

în cadrul sub-secțiunii 2.12 Assets, după cum urmează:
 Costurile totale de achiziţie şi/sau producţie a activului la SelectionStartDate în

moneda implicită a antetului.
 Costurile totale de achiziţie şi/sau producţie a activului la SelectionEndDate în valuta
implicită a antetului.
 Valoarea contabilă a achiziţiei şi/sau producţiei mijlocului fix în selecţia din valuta
implicită a antetului.
 Valoarea totală a cheltuielilor ulterioare capitalizate în investiţii pentru acest activ în
moneda implicită a antetului (şi anume, valoarea creşterii valorii activelor -
reconstrucţie, revizie etc.).
Informaţiile referitoare la achiziţiile de bunuri (eventual stocabile), se declară (inclusiv

detaliile aferente), după cum urmează:
4. SourceDocuments / 4.2 PurchaseInvoices
 Număr de intrări
 Totalul tuturor sumelor debitoare din valută implicită a antetului
 Totalul tuturor sumelor creditoare din valută implicită a antetului
 Structura facturii
Pagina 36 din 40
5. Structures / 5.10 InvoiceStructure
 Numărul facturii
 SupplierInfo - Dacă factura este legată de o achiziţie, completaţi SupplierInfo şi nu
raportaţi CustomerInfo - adică elementul nu se raportează în fişierul XML.
 AccountID - Validare la nivelul codului contului analitic care trebuie să corespundă
planului de conturi contabile pentru România aplicabil tipului societăţii raportoare
conform standardelor româneşti de contabilitate. („SRC”)
 Numărul sucursalei sau al magazinului, segregarea suplimentară a clientului/furnizorului,
utilizată dacă nu este inclusă ca parte a id-ului clientului/furnizorului.
 Perioada contabilă
 Anul perioadei contabile
 Data facturii
 Tipul facturii: Factura, Factura de stornare, Chitanţă, Bon etc.
 Detalii cu privire la adresa de livrare (structura punctului de expediere: ID-ul livrării, data
livrării, ID-ul depozitului, ID-ul locaţiei, UCR, structura adresei/adresei)
 Detalii cu privire la adresa de expediere (structura punctului de expediere: ID livrare, data
livrării, ID depozit, ID locaţie, UCR, structura adresa/adresa)
 Condiţii de plată pentru aceasta factură
 Indicator care arata dacă se utilizează autofacturarea pentru aceasta factură
 Detalii despre persoana sau aplicaţia care a introdus/generat tranzacţia
 Data înregistrării în GL
 ID generat de sisteme pentru lot
 Număr unic creat de sistem pentru document
 Referinţa încrucişată la înregistrarea GL. Poate conţine mai multe niveluri diferite pentru
a identifica tranzacţia. Acesta ar putea include centre de cost, cum ar fi societatea, divizia,
regiunea, grupul şi sucursala /departamentul.
 Numărul (numerele) recepţiilor din această „înregistrare de factură consolidate”. Poate fi
un singur număr, un interval sau o listă.
Codul unic pentru furnizor este format astfel: tip (două cifre zecimale) urmat de codul
unic al furnizorului, după cum urmează:
cifre, urmat de o cifră de control - Exemplu: 004221306 - pentru Ministerul Finanţelor Publice
Atenţie! Nu se trece şi atributul fiscal ”RO” pentru plătitorii de TVA.
Pagina 37 din 40

Exchange System) - Exemplu: 01EL123456789 sau 01HU12345678
3. 02 urmat de codul de ţară şi de condul unic de identificare pentru TVA din statul
respectiv, care nu este nici România, nici stat membru UE - pentru operatorii economici din alte
state care nu sunt România sau membre UE - Exemplu: 02TK123005284
4. 03 urmat de CNP pentru persoane fizice cetăţeni români sau 03 urmat de codul unic
personal pentru persoane fizice rezidente în România (acelaşi format cu CNP, dar la care prima
cifră este 7 sau 8)
5. 04 urmat de codul furnizorului asociat în mod unic de către operatorul economic,

pentru persoanele fizice care nu îşi declară CNP-ul pe tranzacţii (exemplu: comerţ online)
6. 05 urmat de codul de ţară şi de codul furnizorului asociat în mod unic de către

din statele membre ale UE, mai puţin România
7. 06 urmat de codul de ţară şi de codul furnizorului asociat în mod unic de către

din statele non-UE
 Numele furnizorului
 Numărul liniei de factură
Acesta este ID-ul contului analitic creat pe baza standardului definit de autorităţile
române, conform planului de conturi pentru societăţi generale (PlanConturiBalSocCom),
(..-n.a.).
 Cod analiză în registrul jurnal
 Referinţe de comandă relevante
 Detalii cu privire la locul livrării
 Detalii cu privire la locul de la care se face expedierea
 Indicator care arata dacă este vorba despre bunuri (01) sau servicii (02)
 Cod produs
 Descrierea bunurilor sau serviciilor
 Informaţii privind dată sau intervalul de timp al livrării de bunuri sau al prestării de
servicii
 Cantitatea de bunuri şi servicii furnizate
 Unitate de măsură pentru Quantity, de exemplu, ambalaj de 12
Pagina 38 din 40
 Factor de conversie al InvoiceUOM la UOMBase. Este necesar numai atunci când

InvoiceUOM este raportat şi dacă este diferit de UOMBase.
 Preţul unitar pentru unitatea/grupul de unităţi per UOM în moneda implicită a antetului
 Data exigibilităţii taxei dacă este disponibilă sau dacă nu este disponibilă, atunci data
facturii
 Referinţe pentru facturile de stornare
 Descrierea liniei facturii
 Suma pentru tranzacţie, cu excepţia taxelor şi a cheltuielilor de transport
Indică dacă sumele la nivel de linie sunt debite sau credite. Intrarea trebuie să corespundă
înregistrării reflectate în inregstrarile în registrul jurnal. Semnul sumelor la nivel de linie
depinde de acest indicator. De exemplu, un retur poate duce la o sumă negative.
 Suma pentru cheltuielile de transport/expediere
 Număr comandă iniţiere
 Data comenzii
 Referinţa unică la mişcare
 Data livrării
 Intervalul de timp al livrărilor
 Data de începere a livrărilor
 Data finală a livrărilor
 Referinţa facturii de stornare (dacă este cazul) la factura iniţială
 Motivul sau raţionamentul facturii de stornare
 Descriere reducere tip de decontare /altă reducere
 Suma de decontare
 Data decontării
 Mecanismul de plată
 Control totaluri informaţii de plată a taxelor. Pe tip de impozit/ Cod de taxă sunt
comunicate totalurile privind baza de impozitare şi valoarea taxei
 Control suma totală a taxelor de transport de marfă
 Control valoarea totală a vânzărilor, excluzând costurile fiscale şi de transport.
 Control suma totală, inclusiv costurile fiscale şi de transport.
Pagina 39 din 40
Puneţi-vă la adăpost de erori şi sancţiuni cu acest ghid de ultimă oră!
Nicio firmă nu scapă de depunerea D406!
E-adevarat, obligația depunerii D406 revine

deocamdată doar contribuabililor mari și celor
mijlocii, începând cu 1 ianuarie 2023, dar ea se va
extinde în curând la toate categoriile de firme, după
modelul implementat deja cu succes în țări ca
Polonia, Portugalia, Lituania, Norvegia, Franța,
Austria, Luxemburg și Spania.
D406/Sistemul SAF-T conduce în mod clar

la creșterea gradului de colectare a taxelor și impozitelor, cu efort minim și cu personal redus,
deci aplicarea lui generală este o certitudine!
Ca urmare, fiți pregătiți! Nu este deloc simplu să întelegeți acest nou mecanism,
problemele sunt nenumarate și este extrem de costisitor să le descoperiți pe cont propriu, pe
parcurs. Apelați la lucrarea SAF-T. Ghid de raportare corectă!
Vizitați chiar ACUM

www.declaratia406.contabilul.ro
sau sunați la: 021.209.45.45!
Pagina 40 din 40

Raport Special SAFT New

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raport Special SAFT New

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RAPORT SPECIAL

Acesta este un Raport Special GRATUIT!

© RENTROP & STRATON

Senior Editor: George Straton

Director general: Octavian Breban

Manager Produs: Alexandra Simion

Manager Departament Editorial: David Trușcă

Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

1 Perioada graţie pentru marii contribuabili ............................................................................... 2

1 Perioada graţie pentru marii contribuabili

O societate este încadrată la categoria „mari contribuabili” din 1 ianuarie 2022. A

Care este luna depunerii SAF-T şi pe ce perioadă?

Conform Ordinului nr. 1.783/2021 companiile incluse pe lista marilor contribuabili

Având în vedere că şi acestea beneficiază de o perioadă de graţie de 6 luni pentru prima

Calculul perioadei de graţie:

 6 luni pentru prima raportare pornind de la ultima zi a lunii de raportare:

4. Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard

5. (1) Contribuabilii/Plătitorii beneficiază de o perioadă de graţie de:

(2) Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

(3) Astfel, contribuabilii/plătitorii nu sunt sancţionaţi contravenţional, conform

1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul

 pentru contribuabilii încadraţi în categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie

2 Perioada de graţie pentru contribuabili mijlocii (încadrați în 2023)

Societatea X a constatat că la data de 01.01.2023 a fost încadrată la categoria

Care este termenul de depunere al acesteia? Beneficiază de perioada de graţie de 6 luni?

Care este procedura de mutare la Trezoreria Municipiului Bucureşti?

(2) Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

Prin urmare, şi contribuabilii nou intraţi în categoria celor cu obligaţii de raportare a

Perioada de graţie se calculează pornind de la ultima zi a perioadei de raportare pentru

Referitor la conturile bugetare aferente contribuţiilor, nu aveţi obligaţia depunerii

Pe site-ul www.anaf.ro, secţiunea ,,Asistență contribuabili’’, subsecţiunea „Plata

De asemenea, vă mai informăm că ANAF a publicat pe portalul propriu, la rubrica

 cu cardul bancar sau numerar, la casieriile Trezoreriei Statului;

De asemenea, broşura conţine şi explicaţii suplimentare privind „numărul de evidență a

3 Termenul D406 în situația anului fiscal modificat

O societate din categoria contribuabili mijloci aflată în primul an fiscal modificat cu

ORDINUL nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021

1. Declaraţia informativă D406 se transmite în format electronic, data-limita de

o ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare, respectiv

o la termenul de depunere a situaţiilor financiare aferente exerciţiului financiar, în

2. Contribuabilii/Plătitorii transmit Declaraţia informativă D406 lunar sau trimestrial,

1.1. Obligaţia de transmitere a fişierului standard de control fiscal prin intermediul

c) pentru contribuabilii încadraţi în categoria contribuabili mijlocii la data de 31

4. Data-limită pentru transmiterea declaraţiilor informative D406 privind fişierul standard

Societatea va depune informaţiile aferente declaraţiei 406 în funcţie de anul financiar

Potrivit pct. 18 şi 21 din Anexa nr. 3 Procedura şi condiţiile de transmitere a fişierului

Declaraţiile ulterioare depuse pentru aceeaşi perioadă (luna/trimestru) sunt automat

Potrivit pct. 6 din Anexa nr. 4 „Termenele de transmitere de către contribuabili/plătitori a

Pentru a asigura corectitudinea declaraţiilor D406 transmise lunar sau trimestrial cu

5 Sancțiunile pentru nedepunerea D406

Societatea ABC a fost încadrată în categoria „mari contribuabili” la data de 1 ianuarie

Care sunt consecințele dacă până în acest moment nu a depus declarațiile?

(1) Constituie contravenţii următoarele fapte:

(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează astfel:

(3) Nu se sancţionează contravenţional:

6 Implementarea programului pentru SAF-T.

Care sunt înregistrările contabile aferente implementării acestui modul?

 definiţia unei imobilizări necorporale; şi

Presupunem că programul informatic îndeplineşte criteriile generale de recunoaştere a

a) costul sau de achiziţie, inclusiv taxele vamale de import şi taxele de achiziţie

Exemple de costuri direct atribuibile sunt:

a) cheltuielile cu personalul determinate de aducerea activului la starea sa de funcţionare;

În baza acestei prevederi, în costul de achiziţie al programului veţi include şi costurile

Din punctul de vedere contabil înregistrarea achiziţiei imobilizării se evidenţiază în