Impozite indirecte

Impozitele indirecte sunt impozite

percepute cu prilejul realizării unor
bunuri, prestării unor servicii,
importurilor sau exporturilor.
 Caracteristici
 Comoditate şi cost relativ redus de
precepere
 Nu ţin cont de venitul sau averea celor ce
le plătesc
 Caracter regresiv
 Afectează veniturile reale, deci puterea de
cumpărare
 Permit ajustări rapide ale veniturilor
bugetare
 Clasificare
 Taxe de consumaţie – sunt impozite indirecte
care se includ în preţul de vânzare al mărfurilor
fabricare sau importate şi comercializate în
interiorul ţării în care se percepe impozitul
 Taxe generale pe vânzări – impozitul pe cifra de
afaceri şi taxa pe valoarea adăugată
 Taxe speciale de consumaţie - accize
 Venituri ale monopolurilor fiscale
 Taxe vamale
 Accizele
 Reprezintă taxe de consumaţie pe produs
 Se instituie asupra unor bunuri cu pondere mare şi
constantă în consum şi cu cerere inelastică
 Funcţionează şi ca pârghie financiară
 Produse accizate (cf. directivelor U.E.):berea, vinurile,
băuturile fermentate, altele decât berea şi vinul, alcool
etilic, produse din tutun, uleiuri minerale etc.
 Cotele de impunere: ad valorem sau în sumă fixă pe
produs
 http://www.euractiv.ro/uniunea-
europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-accize-si-
TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html
 Taxe generale pe vânzări
 Sunt impozite ce se aplică asupra volumului total
al vânzărilor
 În funcţie de stadiul în care se aplică:
 Impozite aplicate într-un singur stadiu
 Impozit asupra producţiei
 Impozit asupra vânzărilor cu ridicata
 Impozit asupra vânzărilor cu amănuntul
 Impozite aplicate în toate stadiile
 Impunerea cumulativă sau în cascadă – impozit pe cifra de
afaceri brută
 Impunerea mărfurilor la trecerea dintr-un stadiu în altul –
impozit pe cifra de afaceri netă (pe valoarea dăugată)
 Taxa pe valoarea adăugată
 Este impozit pe cifra de afaceri netă
 La baza impunerii prin TVA pot sta:
 Principiul originii – se impozitează valoarea
adăugată tuturor produelor realizate într-o
ţară, indiferent unde vor fi consumate
 Principiul destinaţiei – se impozitează
întreaga valoare adăugată, realizată în ţară
sau în străinătate, pentru toate bunurile
consumate în ţara respectivă
 Calculul T.V.A.
 Cote procentuale:
 Cota standard – 24%
 Mod de calcul:
 General: TVA=cota*Preţ de vânzare fără TVA
 Specific:
 Cotarecalculată=cota standard/(1+cota standard)
 TVA= cota recalculată*preţ de vânzare cu TVA
 http://www.euractiv.ro/uniunea-
europeana/articles%7CdisplayArticle/articleID_17274/Comparatie-impozite-
accize-si-TVA-in-Romania-si-in-tarile-UE.html
 Monopolurile fiscale
 Se referă la instituirea monopolului statului
asupra producerii şi/sau comercializării
unor mărfuri.
 Taxele vamale
 Sunt impozite insituite de către stt asupra
mărfurilor care sunt transferate dintr-o ţară în
alta
 Din punctul de vedere al modului de percepere:
ad valorem, specifice, mixte
 După scopul impunerii: cu caracter fiscal, cu
caracter protecţionist
 După obiectul impunerii: de import, de export, de
tranzit.
 După modul de stabilire: autonome,
convenţionale, preferenţiale, de retorsiune.
 Uniunea vamală
 Uniunea vamală sau zona liberului schimb
reprezintă un perimetru cuprinzând mai
multe state care duc o politică vamală
comună cu exteriorul şi nu percep taxe
vamale pentru transferul de mărfuri între
statele membre.
 Aplicaţii
 Un fabricant de băuturi spirtoase efectuează o vânzare
către un comerciant cu ridicatade 1000 sticle coniac,
concentraţie alcoolică 40%, volum 500 ml-sticlă. Preţul
de comercializare al producătorului este de 12 lei/
sticlă.Cheltuielile cu materii prime şi materiale sunt de 4
lei/sticlă. Nivelul accizei practicate în România este de
750Euro/hl alcool pur, Cs=4,23 lei/Euro. Comerciantul
aplică un adaos comercial de 25% la vânzarea către
restaurante care la rândul lor aplică un preţ de vânzare
cu amănuntul de 50 lei/sticlă. Calculaţi impozitele
indirecte vărsate de fiecare comerciant.
 Aplicaţii
 Un importator achiziţionează dintr-o ţară
nemembră a U.E. 100000 de ţigarete cu un preţ
extern de 2500 euro, Cs=4,23 lei/Euro, costul
transportului şi asigurării pe parcurs extern 500
Euro). Taxele vamale sunt plătite ad valorem cu
o cotă procentuală de 30%, comisionul vamal
0,75%. Acciza practicată în România este de 50
Euro/1000 ţigarete, iar TVA 19%. Calculaţi
impozitele indirecte plătite de importator în vamă
şi nivelul impozitelor plătite la bugetul de stat.