PROFESOR

ÎNDRUMĂTOR :
CONF. DR. ROZALIA
NISTOR
STUDENȚI : GEORGIANA
MARCU (PANICA) &
LAURA TOFĂLEANU
(CRISTEA)

MANAGEMENT PRIN BUGETE

 Bugetul este actul prin care
sunt prevăzute și prealabil
aprobate veniturile și
cheltuielile anuale ale statului
sau ale altor servicii publice.
 Prin intermediul bugetelor,
orice firmă își poate proiecta
evoluția financiară a
obiectivelor și strategiilor ei
pentru un an sau pentru o altă
perioadă.

 Managementul prin bugete

reprezintă o practică frecventă
pentru firmele care doresc să
își optimizeze performanțele.

Bugetele lansate pe centre de gestiune se delimitează după criterii variate, după cum urmează:
în raport de natura
obiectivelor urmărite
după criteriul de întocmire
după periodicitatea întocmirii
CLASIFICARE BUGETE
• bugete ale obiectivelor financiare
• bugete ale preobiectivelor (ale resurselor)
• bugete de tip financiar
• bugete de tip economic
• bugete de tip bănesc
• bugete periodice
• bugete continue (glisare)
 CLASIFICARE BUGETE

după modul de diferenţiere a veniturilor • bugete de proiect

• bugete de organizare

• bugete de responsabilitate

după variaţia cheltuielilor • bugete statice

• bugete flexibile

după sfera de cuprindere • bugete parţiale

• buget general
 DEFINIȚIE ȘI CARACTERISTICI
Managementul prin bugete este un sistem de management ce asigură previzionarea, controlul
şi evaluarea activităţilor întreprinderii şi ale principalelor sale componente procesuale şi
structurale cu ajutorul bugetelor.

Reprezintă unul dintre cele mai intens utilizate sisteme de management ale ultimelor decenii.

Are un profund caracter economic.

Urmărește contribuţia fiecăruia din compartimentele întreprinderii la cheltuielile, veniturile şi

profitul sau pierderile totale.
 PRINCIPII FUNDAMENTALE
În conceperea şi aplicarea managementului prin bugete,
managerul trebuie să ţină seama de următoarele principii
fundamentale:
a) participarea, înţeleasă ca mijloc de stimulare a salariaţilor
de a participa activ şi constructiv la soluţionarea problemelor
unităţii în general şi la cele de planificare şi control în special

b) realismul, ca necesitate şi mijloc de asigurare a unei relaţii

clare între nivelurile prevăzute în bugete şi considerentele de
ordin subiectiv

c) flexibilitatea, necesară în procesul de implementare a

bugetului în sistemul managerial.
CONDIȚII

Existența unui sistem de

programe de evidenţe şi
O structură organizatorică
urmărire operativă a
conform cu obiectivele
costurilor la nivelul stabilite
ansamblului întreprinderii
până la baza acesteia
ETAPELE DE IMPLEMENTARE
delimitarea şi dimensionarea centrelor de gestiune, plecând de la configuraţia structurală a firmei, pot
fi delimitate centre de gestiune la nivelul principalelor componente procesuale şi structurale

elaborarea şi fundamentarea bugetelor, în care sunt dimensionate valoric, pentru fiecare centru
de gestiune, obiectivele, cheltuielile, veniturile şi rezultatele

lansarea bugetelor pe centre de gestiune

execuţia bugetară, înregistrarea şi transmiterea abaterilor

decontarea producţiei şi analiza postoperativă a abaterilor, calculul costului efectiv al producţiei şi

produselor

evaluarea activităţilor centrelor de gestiune, depistarea cauzală a principalelor puncte forte şi slabe şi
adoptarea conduitei motivaţionale corespunzătoare.
 • asigură o disciplinare economică a
componentelor procesuale şi structurale ale
întreprinderii
AVANTAJE • sunt create premise favorabile pentru
asigurarea şi întreţinerea unui climat
organizational şi motivaţional adecvat
participării active şi efective a salariaţilor la
stabilirea şi realizarea obiectivelor.
 • necesită un volum mare de muncă pentru
completarea formularelor folosite
DEZAVANTAJE • are o operativitate redusă din cauza
circuitelor informaţionale foarte lungi
 Implementarea şi utilizarea managementului prin bugete au, ca limite
principale,valoarea, fundamentarea, lansarea şi urmărirea execuţiei bugetelor,
precum şi greutăţile referitoare la adoptarea sistemului informaţional.
 STUDIU DE CAZ – BAB DEALER VW AUTO MOTO SRL
Societatea AUTO MOTO SRL are ca principal obiect de activitate
vânzarea de autovehicule noi Volkswagen
 Principala piață de desfacere este județul Sibiu
Societatea este înființată în anul 2007 și ocupă locul 3 în rețea la
vânzările de automobile VW în anul 2017 .
 BAB ( ANALIZA REZULTATULUI DE EXPLOATARE) DEALER AUTO MOTO SRL ANUL 2017
0211 0231 0232 0233 0235 0241 Total
Unitati livrate 150 0 0 0 0
Nr. personal 5 15 14 10 5 2 51
Venit Net 2,086,589 1.000 294,528 1.000 158,165 1.000 174,129 1.000 1,565,738 1.000 10,370 1.000 4,289,519 1.00
Cost -1,845,259 -0.955 -81,306 -0.296 8 -0.251 -23,225 -0.247 -1,071,361 -0.684 0 0.000 -3,021,144 -0.80
Marja 241,330 0.045 213,222 0.704 158,173 0.749 150,904 0.753 494,377 0.316 10,370 1.000 1,268,375 0.19
Comisioane vanzatori -8,335 -0.004 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 -8,335 -0.00
Comisioane de intermediere 1,500 0.000 0 0.000 -7,096 -0.066 -7,096 -0.075 0 0.000 0 0.000 -12,691 -0.00
Culanta proprie -255 0.000 -105 0.000 -105 -0.001 -405 -0.004 -255 0.000 -510 -1.378 -1,635 0.00
Logistica 1,208 0.001 -419 -0.002 -782 -0.007 -419 -0.004 -419 0.000 -839 -2.267 -1,672 -0.00
Cheltuieli cu vanzarea -5,882 -0.004 -524 -0.002 -7,983 -0.074 -7,920 -0.084 -674 0.000 -1,349 -3.645 -24,333 -0.00
Contributie la profit 1 235,447 0.041 212,698 0.702 150,190 0.676 142,984 0.669 493,702 0.315 9,021 -2.645 1,244,042 0.18
Salarii ucenici 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.00
Salarii neproductive service 0 0.000 -12,024 -0.117 -11,613 -0.107 -9,955 -0.106 0 0.000 0 0.000 -33,592 -0.01
Salarii angajati neproductivi -14,366 -0.007 -31,281 -0.114 -16,356 -0.151 -12,882 -0.137 -22,184 -0.014 -12,303 -33.249 -109,373 -0.02
Salariu calculatoric intreprinz 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.00
Contributii sociale ang.neprod. -4,326 -0.002 -8,919 -0.032 -4,771 -0.044 -3,662 -0.039 -6,390 -0.004 -3,870 -10.458 -31,937 -0.00
Disponibilizari, pensii 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.00
Alte chelt.cu personalul -5,004 -0.002 -9,512 -0.071 -7,202 -0.067 -7,630 -0.081 -8,002 -0.005 -4,009 -10.834 -41,359 -0.01
Costuri cu personalul -23,696 -0.011 -91,736 -0.334 -39,942 -0.369 -34,129 -0.363 -36,576 -0.023 -20,182 -54.541 -174,901 -0.05
Contributie la profit 2 211,751 0 120,961 0.368 110,247 0.306 108,855 0 457,127 0 -11,161 -57 1,069,141 0.13
Ob.inventar 0 0.000 -3,551 -0.013 -2,221 -0.021 -123 -0.001 0 0.000 0 0.000 -5,895 -0.00
Chelt.active imobilizate -2,301 -0.001 -25,013 -0.091 -7,175 -0.066 -7,175 -0.237 -2,263 -0.001 -3,222 -8.708 -47,150 -0.01
Masini de serviciu -48,415 -0.033 -14,044 -0.124 -12,930 -0.212 -11,423 -0.228 -21,818 -0.014 -3,439 -92.801 -112,068 -0.06
Marketing -749 0.000 -206 -0.001 -206 -0.002 -206 -0.002 -206 0.000 -412 -1.114 -1,986 -0.00
Deprecieri si pagube 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.000 0 0.00
Cheltuieli administrative -359 0.000 -4,090 -0.015 -3,147 -0.029 -1,196 -0.013 -825 -0.001 -216 -0.585 -9,833 -0.00
Birotica/literatura specialitat -167 0.000 -351 -0.001 -434 -0.004 -358 -0.004 -793 -0.001 -201 -0.542 -2,304 0.00
Cheltuieli directe -51,992 -0.035 -47,255 -0.245 -36,112 -0.334 -45,571 -0.484 -25,906 -0.017 -38,391 -103.751 -179,237 -0.08
Contributie la profit 3 159,760 0 73,707 0.123 74,135 -0.027 63,284 0 431,221 0 -49,552 -161 889,904 0.05
Energie -5,456 -0.003 -2,905 -0.011 -2,074 -0.019 -2,783 -0.030 -1,845 -0.001 -2,790 -7.540 -17,853 -0.00
Posta/curierat/ telefonie -1,394 -0.001 -1,134 -0.004 -759 -0.007 -574 -0.006 -1,077 -0.001 -863 -2.332 -5,801 -0.00
Chelt IT -3,092 -0.001 -6,543 -0.024 -6,525 -0.060 -6,502 -0.069 -19,008 -0.012 -1,816 -4.909 -43,485 -0.00
Consultanta juridica/financiara -269 0.000 -269 -0.001 -533 -0.005 -269 -0.003 -269 0.000 -537 -1.452 -2,145 -0.00
Asig.firma -150 0.000 -500 -0.002 -500 -0.005 -500 -0.005 -1,440 -0.001 0 0.000 -3,089 -0.00
Taxe si impozite -2,738 -0.001 -2,312 -0.008 -609 -0.006 -609 -0.006 -687 0.000 -1,136 -3.071 -8,091 -0.00
Cheltuieli indirecte -13,098 -0.006 -13,662 -0.050 -11,000 -0.102 -11,236 -0.119 -24,325 -0.016 -7,143 -19.304 -80,465 -0.01
Contributie la profit 4 146,661 -0.011 60,045 0.073 63,135 -0.129 52,048 0 406,896 0 -56,695 -180 809,439 0.03
Intretinere sediu -8,921 -0.004 -8,921 -0.032 -8,921 -0.082 -8,921 -0.095 -8,921 -0.006 -8,921 -48.216 -53,524 -0.01
Amortizare cladire -4,706 -0.002 -4,706 -0.017 -4,706 -0.044 -4,706 -0.050 -4,706 -0.003 -4,706 -25.434 -28,235 -0.01
Chirii cladiri si terenuri -2,887 -0.005 -10,887 -0.040 -10,887 -0.101 -10,887 -0.116 -10,887 -0.007 -10,887 -58.844 -57,322 -0.02
Chelt.mijl.fixe -16,513 -0.012 -24,513 0 -24,513 0 -24,513 0 -24,513 0 -24,514 -132 -139,081 -0.04
Contributie la profit 5 130,148 -0.023 35,532 -0.016 38,621 -0.356 27,534 -0.557 382,382 0.244 -81,209 -313 670,358 -0.01
Profit / pierdere operationala 130,148 -0.023 40,532 -0.016 38,621 -0.356 27,534 -0.557 382,382 0.244 -91,209 -312.736 670,358 -0.01
Dobanzi, cheltuieli si venituri -13,884 -0.007 -8,714 -0.068 -8,714 -0.173 -8,714 -0.199 -27,805 -0.018 -8,714 -75.043 -76,545 -0.03
Venituri / cheltuieli neutre -7,007 -0.003 -354 -0.001 -8,258 -0.760 1,759 0.019 -2,408 -0.002 4,073 11.006 -12,195 -0.00
Rezultatul net 109,257 -0.033 31,465 -0.086 21,649 -1.289 20,579 -0.737 352,169 0.225 -95,850 -377 581,618 -0.05

211 - 231 -
vânzări reparații 232 - 233 - 235 - piese de
Legendă VW generale tinichigerie vopsitorie schimb 241 - spălătorie
 OBSERVAȚII
Societatea are cea mai profitabilă activitate pe cea de PIESE DE SCHIMB
urmată de cea de VÂNZĂRI mașini noi.

 Centru de cost spălătorie aduce cea mai mare pierdere societății, dar este o
activitate dependentă de cea de service.

Cele mai mari cheltuieli ale întreprinderii sunt cele cu salariile angajaților,
urmate de cele cu mașinile de serviciu ( test drive, conducere, administrativ).
 BUGET PENTRU ANUL 2018 - VOPSITORIE
Vopsitorie 2018 Vopsitorie 2017 Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Iulie
Ore va ndute 2539 1693 190 150 190 190 150 190 200
Nr. pe rs ona l
Ve ni turi 234,560 100% 174,129 100.00% 17500 100.00% 13,800 100.00% 17,500 100.00% 17,500 100.00% 13,800 100.00% 17,500 100.00% 23,100
Ra ba t 0 0 0 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%
Ve ni t Ne t 234,560 100% 174,129 100.00% 17500 100.00% 13,800 100.00% 17,500 100.00% 17,500 100.00% 13,800 100.00% 17,500 100.00% 23,100
Cos t 57,311 24.43% -23,225 -13.34% 4,500 25.71% 4,500 32.61% 4,500 25.71% 4,500 25.71% 5,500 39.86% 4,500 25.71% 5,000
Marja 177,249 75.57% 150,904 86.66% 13,000 74.29% 9,300 67.39% 13,000 74.29% 13,000 74.29% 8,300 60.14% 13,000 74.29% 18,100
Comi s i oa ne va nza tori 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
Comi s i oa ne de
i nte rme di e re 0.00% -7,096 -4.07% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
Cul a nta propri e 0.00% -405 -0.23% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
Logi s ti ca 0.00% -419 -0.24% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0

Cheltuieli cu vanzarea 0 0.00% -7,920 -4.55% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
Contributie la profit 1 177,249 75.57% 142,984 82.11% 13,000 74.29% 9,300 67.39% 13,000 74.29% 13,000 74.29% 8,300 60.14% 13,000 74.29% 18,100
Sa l a ri i uce ni ci 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0

Sa l a ri i ne producti ve
s e rvi ce 20,000 8.53% -9,955 -5.72% 1,666 9.52% 1,666 12.07% 1,666 9.52% 1,666 9.52% 1,666 12.07% 1,666 9.52% 1,666
Sa l a ri i a nga ja ti ne producti11,548
vi 20.15% -12,882 -7.40% 962 5.50% 962 6.97% 962 5.50% 962 5.50% 962 6.97% 962 5.50% 962
Sa l a ri u ca l cul a tori c i ntre pri nz 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
3,237
Contri buti i s oci a l e a ng.ne prod. 1.38% -3,662 -2.10% 270 1.54% 270 1.96% 270 1.54% 270 1.54% 270 1.96% 270 1.54% 270
Di s poni bi l i za ri , pe ns i i 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00% 0
Al te che l t.cu
pe rs ona l ul 4,000 2.26% -7,630 -4.38% 333 1.90% 333 2.41% 333 1.90% 333 1.90% 333 2.41% 333 1.90% 333
Costuri cu personalul 38,785 32.31% -34,129 -19.60% 3,231 18.46% 3,231 23.41% 3,231 18.46% 3,231 18.46% 3,231 23.41% 3,231 18.46% 3,231
Contri buti e l a profi t 2 138,464 43.25% 108,855 62.51% 9,769 55.82% 6,069 43.98% 9,769 55.82% 9,769 55.82% 5,069 36.73% 9,769 55.82% 14,869
Ob.i nve nta r 3,000 1.28% -123 -0.07% 250 1.43% 250 1.81% 250 1.43% 250 1.43% 250 1.81% 250 1.43% 250
Che l t.a cti ve
i mobi l i za te 8,000 3.41% -7,175 -4.12% 666 3.81% 666 4.83% 666 3.81% 666 3.81% 666 4.83% 666 3.81% 666
Ma s i ni de s e rvi ci u 15,000 6.39% -11,423 -6.56% 1,250 9.62% 1,250 13.44% 1,250 9.62% 1,250 9.62% 1,250 15.06% 1,250 9.62% 1,250
Ma rke ti ng 1,000 1.74% -206 -0.12% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83
Che l tui e l i
a dmi ni s tra ti ve 2,000 0.85% -1,196 -0.69% 165 0.94% 165 1.20% 165 0.94% 165 0.94% 165 1.20% 165 0.94% 165
1,000
Bi roti ca /l i te ra tura s pe ci a l i ta t 0.43% -358 -0.21% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83
Cheltuieli directe 30,000 14.11% -20,481 -26.17% 34,255 16.74% 34,255 22.48% 34,255 16.74% 34,255 16.74% 34,255 24.10% 34,255 16.74% 34,255
Contributie la profit 3 108,464 29.14% 88,374 36.34% -24,486 39.08% -28,186 21.50% -24,486 39.08% -24,486 39.08% -29,186 12.64% -24,486 39.08% -19,386
Ene rgi e 3,500 0.00% -2,783 -1.60% 292 0.00% 292 0.00% 292 0.00% 292 0.00% 292 0.00% 292 0.00% 292
Pos ta /curi e ra t/ te l e foni e 1,000 0.09% -574 -0.33% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83
Che l t I T 8,000 3.41% -6,502 -3.73% 666 3.81% 666 4.83% 666 3.81% 666 3.81% 666 4.83% 666 3.81% 666
Cons ul ta nta juri di ca /fi na nci1,000
a ra 0.43% 83 0.05% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83
As i g.fi rma 1,000 0.43% -500 -0.29% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83 0.47% 83 0.60% 83 0.47% 83
Ta xe s i i mpozi te 1,000 1.74% -609 -0.35% 83 1.84% 83 1.84% 83 1.84% 83 1.84% 83 1.51% 83 1.84% 83
Cheltuieli indirecte 15,500 6.09% -10,885 -6.25% 1,290 7.07% 1,290 8.47% 1,290 7.07% 1,290 7.07% 1,290 8.14% 1,290 7.07% 1,290
Contributie la profit 4 92,964 23.05% 77,489 30.09% -25,776 32.01% -29,476 29.98% -25,776 32.01% -25,776 32.01% -30,476 20.77% -25,776 32.01% -20,676
I ntre ti ne re s e di u 10,000 0.00% -8,921 -5.12% 833 4.76% 833 6.04% 833 4.76% 833 4.76% 833 6.04% 833 4.76% 833
Amorti za re cl a di re 6,000 0.00% -4,706 20.26% 500 11.11% 500 11.11% 500 11.11% 500 11.11% 500 9.09% 500 11.11% 500
Chi ri i cl a di ri s i te re nuri 15,000 0.00% -10,887 -7.21% 1,250 9.62% 1,250 13.44% 1,250 9.62% 1,250 9.62% 1,250 15.06% 1,250 9.62% 1,250
Chelt.mijl.fixe 31,000 0.00% -24,513 7.92% 2,583 25.49% 2,583 30.59% 2,583 25.49% 2,583 25.49% 2,583 50.96% 2,583 25.49% 2,583
Contributie la profit 5 61,964 23.05% 52,975 22.17% -23,193 6.52% -26,893 60.56% -28,359 6.52% -28,359 6.52% -33,059 -30.19% -28,359 6.52% -23,259
Profi t / pi e rde re
ope ra ti ona l a 61,964 23.05% 52,975 22.17% -23,193 6.52% -26,893 60.56% -28,359 6.52% -28,359 6.52% -33,059 -30.19% -28,359 6.52% -23,259
Doba nzi , che l tui e l i s i
ve ni turi 10,000 0.00% 8,714 5.00% 833 4.76% 833 2.09% 833 2.09% 833 2.09% 833 2.09% 833 2.09% 833
Ve ni turi / che l tui e l i ne utre 2,000 0.00% 1,759 1.23% 166 1.28% 166 1.78% 166 1.28% 166 1.28% 166 2.00% 166 1.28% 166
Rezultatul net 49,964 23.05% 42,502 15.93% -24,192 -0.49% -25,894 56.69% -29,358 3.16% -29,358 3.16% -34,058 -34.27% -29,358 3.16% -24,258
OBSERVAȚII
Societatea previzionează pentru anul 2018 pentru activitatea de
vopsitorie, venituri cu 50% mai mari decât în anul 2017.

Managerul bugetează același nivel de cheltuieli cu utilitățile,

întreținere sediu și dorește minimizarea cheltuielilor cu mașinile
de serviciu.
VĂ MULȚUMIM !