Mecanismul taxei pe valoare adăugată (TVA)

Taxa pe valoare adăugată

- este o taxă pe consum;
- calculată asupra prețului de cumpărare/vânzare
- și care afectează doar consumatorul final, fiind o taxă
neutră pentru intermediar
Cumpărătorul (Clientul)
- înregistrează plata sau datoria furnizor la preț + TVA
- și va înregistra valoarea TVA ca o creanță față de stat –
TVA deductibilă
Vânzătorul (Furnizorul)
- înregistrează încasarea sau creanța client la preț + TVA
- valoarea TVA va fi înregistrată ca o datorie față de stat
privind TVA colectată
 Mecanismul taxei pe valoare adăugată

Exemplul unei facturi de 100 u.m. (fara TVA) si o cota de TVA de 19%.

Furnizorul înregistrează un Clientul înregistrează marfa la

venit de 100 un cost de achiziție de 100
Marfa este vândută la un
preț de vânzare fara TVA de 100 (cu TVA este 119)
Furnizor Client
Creanță Datorie furnizor
119 119
Da
to bilă
r ti
ie
- duc
TV
A de
19 co TVA 9
lec - 1
ta nță
tă ea
Cr
Autoritate
fiscală
Paranteză – Mecanismul taxei pe valoare adăugată

Întrucât în decursul unei perioade întreprinderea se află în

ambele ipostaze (furnizor/client) ea va înregistra atât:

- TVA deductibilă (- creanță) în contul 4426 TVA deductibilă

- TVA colectată (- datorie) în contul 4427 TVA colectată

La sfârșitul lunii, întreprinderea închide conturile de TVA

deductibilă și TVA colectată, în urma compensării rezultând
fie:

- o creanță netă (TVA de recuperat) – contul 4424

- o datorie netă (TVA de plată) – contul 4423