Finane Publice

Aplicatii
1. Un rezident al Rusiei, unde este aplicat criteriul domiciliului fiscal, obine n ara de
reziden venituri de natur salarial de 5.000 ruble i dividende de 1.000 ruble. De asemenea,
mai nregistreaz venituri din dividende n Frana, n sum echivalent de 7.000 ruble, reinnduse un impozit de 10%. n Rusia, veniturile se impun separat, astfel:
- veniturile de natur salarial cu cota unic de 12%
- veniturile din dividende cu cota unic de 15%.
S se determine venitul net de impozit al contribuabilului i degrevarea fiscal de care
beneficiaz acesta, dac ntre cele dou ri exist o convenie de evitare a dublei impuneri
bazat pe:
a) metoda scutirii totale;
b) metoda creditrii ordinare.
Rezolvare:
VBRsal = 5.000

a) VB

div
R

= 1.000

I R = 12% 5.000 + 15% 1.000 = 750

I t = 750 + 700 = 1.450

VBFdiv = 7.000
I F = 10% 7.000 = 700

VN = 13.000 1.450 = 11.550

I fara _ conventie = 12% 5.000 + 15% (1.000 + 7.000) + 700 = 600 + 1.200 + 700 = 2.500
Degre var ea _ fiscala = I fara _ conventie I cu _ conventie = 2.500 1.450 = 1.050
VB Rsal = 5.000

b) VB Rdiv = 1.000
Im pozit = 12% 5.000 + 15% (1.000 + 7.000) = 1.800
7.000
IR
= 15% 7.000 = 1.050

VBFdiv = 7.000
I F = 10% 7.000 = 700

I R = 1.800 min(1.050;700) = 1.800 700 = 1.100

I t = 1.100 + 700 = 1.800
VN = 13.000 1.800 = 11.200
I fara _ conventie = 12% 5.000 + 15% (1.000 + 7.000) + 700 = 600 + 1.200 + 700 = 2.500
Degre var ea _ fiscala = I fara _ conventie I cu _ conventie = 2.500 1.800 = 700

2. Un rezident al Portugaliei, unde este aplicat criteriul rezidenei, realizeaz n Spania,

unde este aplicat criteriul teritorialitii, un venit de 12.000 euro. De asemenea, el realizeaz n

Portugalia un venit de 18.000 euro. n Spania se aplic o cot unic de impunere de 15%, iar n
Portugalia impunerea se face pe surse de venit, n trane progresive simple, astfel:
Pn la 10.000 euro
12%
10.001 16.000 euro
18%
16.001 20.000 euro
22%
Peste 20.000 euro
26%
S se determine venitul net de impozit al contribuabilului i degrevarea fiscal de care
beneficiaz acesta, dac ntre cele dou ri exist o convenie de evitare a dublei impuneri
bazat pe:
a) metoda scutirii progresive;
b) metoda creditrii totale.
Rezolvare:

VBP = 18.000

a) Vt = 18.000 + 12.000 = 30.000 26%

I P = 26% 18.000 = 4.680
I t = 4.680 + 1.800 = 6.480

VBS = 12.000
I S = 15% 12.000 = 1.800

VN = 18.000 + 12.000 6.480 = 23.520

I fara _ conventie = 22% 18.000 + 18% 12.000 + 1.800 = 7.920
Degre var ea _ fiscala = I fara _ conventie I cu _ conventie = 7.920 6.480 = 1.440

b)

VB P = 18.000

VBS = 12.000

Im pozit = 22% 18.000 + 18% 12.000 = 6.120

I S = 15% 12.000 = 1.800

I P = 6.120 1.800 = 4.320

I t = 4.320 +1.800 = 6.120
VN = 30.000 6.120 = 23.880
I fara _ conventie = 22% 18.000 + 18% 12.000 + 1.800 = 7.920

Degre var ea _ fiscala = I fara _ conventie I cu _ conventie = 7.920 6.120 = 1.800