Seminarul 6. Tema 4.

Sistemul de conturi i dubla nregistrare

ntrebri de control, teste gril i probleme 1. Indicai care afirmaii sunt corecte: 1.1. Conturile contabile servesc pentru nregistrarea i controlul mrimii iniiale a elementului patrimonial, micrii i soldul acestuia la finele perioadei de gestiune. A 1.2. Conform coninutului economic conturile contabile se mpart n: conturile contabilitii financiare i conturile extrabilaniere. 1.2. Conturile de pasiv sunt destinate pentru evidena anumitor cheltuieli ale ntreprinderii i includerii acestora n costul produciei, lucrrilor i serviciilor. F 1.3. Soldul final al conturilor de activ se determin prin relaia: Si - Rd + Rc. F 1.4. Soldul final al contului de pasiv este egal cu zero, dac: a) b) c) d) 2. n cursul perioadei de gestiune nu au avut loc rotaii n acest cont; soldul iniial plus rulajul creditor este echivalent cu rulajul su debitor; rulajul creditor este egal cu rulajul debitor; aa ceva nu este posibil.

Care din elementele jos-numite sunt specifice contului? a) simbol cifric; b) activ; c) pasiv; d) debit; e) credit f) rulaj; g) titlul; h) sold.

3. Avem urmtoarele date:

Soldul mrfurilor la nceputul perioadei Soldul mrfurilor la sfritul perioadei Intrate n decursul lunii Intrate n decursul lunii 120 000 lei 160 000 lei 29 000 lei 31 000 lei

Se cere a se preciza rulajul debitor i creditor: a) RD 29 000 lei; RC - 20 000 lei; b) RD 31 000 lei; RC - 20 000 lei; c) RD 60 000 lei; RC - 20 000 lei; d) RD 60 000 lei; RC - 40 000 lei; e) RD 60 000 lei; RC - 60 000 lei. 4. a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) k) l) Indicai denumirea contului i partea lui respectiv "Debit" sau "Credit" unde se reflect: majorarea capitalului statutar; Ct 311 Capital statutar majorarea creanelor comerciale; Dt 314 Creante TS majorarea datoriilor privind retribuirea muncii; Ct 531 Datorii fata de personal micorarea uzurii mijloacelor fixe; Dt 124 Uzura mijl.fixe micsorarea pierderii anului curent Ct 333 Profit net (pierdere) ale perioadei de gestiune micorarea stocurilor de materiale; Ct 211 Materiale micorarea numerarului n cas; Ct 241 Casa ieirea mrfurilor; Ct 217Marfuri nregistrarea veniturilor din vnzri; Ct 611 Venituri majorarea mijloacelor fixe; Dt 123 Mijloace fixe micorarea datoriilor comerciale; Dt 521 Datorii TS micorarea creanelor personalului; Ct 227 Creante TS

m) majorarea capitalului retras; Dt 314 Capital retras 5. Indicai afirmaii corecte Avnd n vedere contul 124Uzura mijloacelor fixe a) Este un cont de pasiv. b) Soldul contului este nscris n debit i reprezint suma uzurii acumulate. c) n creditul contului se nregistreaz calcularea (majorarea) uzurii mijloacelor fixe n cursul perioadei de gestiune. d) Soldul final se determin prin relaia: Si+RD-RC. 6. Menionai prin litera (a) conturile de bilan active, prin litera (b) conturile de bilan pasive; prin litera (c) conturile de rezultate active; prin litera (d) conturile de rezultate pasive: a) 221 Creane pe termen scurt privind facturile comerciale a) b) 712 Cheltuieli comerciale c) c) 313 Capital nevrsat" a) d) 612 Alte venituri operaionale d) e) 333 Profit net (pierdere neacoperit) a perioadei de gestiune b) f) 211 Materiale a) g) 124 Uzura mijloacelor fixe b) h) 242 Casa a) i) 611Venituri din vnzri d) j) 351 Rezultat financiar total in nicio categorie k) 123 Mijloace fixe a) l) 124 Uzura mijloacelor fixe b) m) 314 Capital retras a) n) 312 Capital suplimentar b) o) 313 Capital nevarsat a) p) 521 Datorii privind facturile comerciale b) q) 321 Rezerve legale b) r) 711 Costul vnzrilor c) s) 811 Productia de baza 7. Completai sumele ce lipsesc: Simbolul contului Soldul iniial 523 5 000 211 2 000 311 25 000 217 20500 411 15 000 242 12 000 227 1 600 313 25 000 216 22 000 531 15 000 243 12 000 229 1 600 411 25 000 534 15 000 Rulaj debitor 10000 9000 7 000 12 000 17 300 5 800 2200 7 000 18 000 6 000 5 800 2200 7 000 6 000 Rulaj creditor 9 000 3 500 9 000 14 500 14900 9900 2 000 9 000 40000 9 000 19900 2 000 9 000 9 000 Soldul final 6 000 7 000 27000 18 000 12 600 7 900 1 800 23000 0 18000 7 900 1 800 27000 18000

8. n baza datelor de mai jos s se determine soldurile finale n contul 211 Materiale i contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale. Date iniiale: a) stocurile de materie prim la 1 ianuarie anul curent 184 250 lei;
b) datoria neachitat fa de furnizori pentru materialele primite de la ei 150 250 lei.

Conform registrului operaiilor economice n luna ianuarie au avut loc urmtoarele operaii: (lei) 1. 3.01 Consum de materie prim pentru fabricarea produselor finite 150 800

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

5.01 8.01 9.01 13.01 19.01 21.01 25.01

De la furnizori au fost primite materiale S-a consumat materiale pentru fabricarea produselor finite Din secia de producia s-a obinut deeuri de materie prim Din contul de decontare s-a virat n achitarea datoriei fa de furnizori Din contul de decontare s-a pltit avans furnizorilor pentru livrarea ulterioar a materialelor Au fost consumate piese de schimb pentru reparaia utilajului seciei De la furnizor s-a primit benzin A 76

2 342 500 415 860 21 350 120 000 250 000 15 420 89 250

Seminarul 7. Tema 4. Sistemul de conturi i dubla nregistrare

ntrebri de control, teste gril i probleme 1. Indicai care afirmaii sunt corecte: n) n raport de numrul de conturi corespondente din care este format formula contabil, acestea se clasific n simple i compuse. A o) innd seama c operaiile economice produc modificri n volumul i structura bunurilor economice i a surselor de formare, corespondena conturilor se poate stabili separat numai ntre conturi de activ sau numai ntre conturi de pasiv. A p) Conturile de cheltuieli se debiteaz n cursul perioadei de gestiune cu valoarea cheltuielilor efectuate. q) n funcie de numrul de conturi corespondente din care este format formula contabil, acestea se clasific n obinuite i de stornare. F Formulai coninutul operaiilor economico-financiare ce au stat la baza urmtoarelor nregistrri: Dt711 Ct 216 Reflectarea valorii de bilant a produselor finite vindute Dt 241 Ct 242 Dt 321 Ct 332 Dt 242 Ct 221 Dt 531 Ct 241 Dt 811 Ct 533 Dt 242 Ct 243 Dt 224 Ct 242 Dt 534 Ct 242 Dt 532 Ct 241 Ridicarea numerarului din contul curent al casieriei Utilizarea rezervelor prevazute de legislatie p/ru acoperirea pierderilor din anii precedenti Incasarea in contul curent a creantelor comerciale Plata din casierie a salariului Calculul CAS din salariul muncitorilor sectiilor de baza Vinzarea valutei Acordarea prin transfer din cont curent a avansurilor pe TS furnizorilor Plata din transfer din cont curent a datoriilor privind decontar cu bugetul Recuperarea lucratorilor intreprinderii a cheltuielilor aferente procurarii valorilor 2.

Dt 215 Ct 811 Dt 242 Ct 241 Dt 711 Ct 216 Dt 242 Ct 411 Dt 511 Ct 242 Dt 811 Ct 211 Dt 811 Ct 215 Dt 521 Ct 242 Dt 221 Ct 611

materiale si altor operatii Reflectarea soldului productiei in curs de executie la finele perioadei de gestiune Incasarea mijl banesti din casa intreprinderii Reflectarea valorilor de bilant a marfurilor vindute Reflectarea creditelor bancare primite in cont curent in valuta nationala Rambursarea din contul curent in valuta nationala a creditului pe TS Reflectarea in consumurile de fabricare a produselor si prestare a serviciilor,a materialelor utilizate Trecerea soldului productiei in curs de executie la inceputul perioadei de gestiune in contul contabilitatii financiare Achitarea prin virament in valuta nationala a datoriilor comerciale Reflectarea datoriilor cumparatorilor pentru produsele finite,marfurile vindute si serviciile prestate la preturi de livrare in baza documentelor de livrare. Procurarea materialelor de la furnizori cu plata ulterioara.

Dt 211 Ct 521

3. Pe baza datelor de mai jos se cere de ntocmit formulele contabile i determinat soldul contului Casa la 01 aprilie. Operaiile din luna martie: Data 01.03 2.03 3.03. 4.03 6.03 9.03 10.03 12.03 13.03 15.03 16.03 17.03 18.03 18.03 20.03 21.03 Coninutul operaiilor Soldul iniial al contului Casa Din contul de decontare s-a ridicat n numerar pentru a plti salariile i alte cheltuieli Se pltete din casa avansul expeditorului pentru cheltuielile de deplasare Se pltete din cas: a) salariul muncitorilor din secia de producie b) ajutor material unitar S-a vrsat n contul de decontare suma salariului nepltit Se ncaseaz de la lucrtori pentru produsele vndute Se ncaseaz de la expeditor suma avansului ne folosit Se ncaseaz de la magazioner pentru compensarea daunei materiale Se elibereaz gestionarului un avans pentru procurarea rechizitelor la birou Din contul de decontare s-a ridicat n numerar avansul pe prima jumtate a lunii Se pltete lucrtorilor administraiei avansul Se compenseaz gestionarului supraconsumul pentru mrfurile procurate S-a vrsat n contul de decontare suma avansului ne pltit S-a ncasat din vnzarea hrtiilor de valoare pe termen scurt Din casierie s-a pltit pentru cheltuielile legate de desfacere a produselor Se elibereaz expeditorului avans pentru compensarea cheltuielilor gospodreti Suma 1 000 112 000 260 101 300 800 10 400 7 000 40 180 410 48 200 42 300 60 7 1 500 310 150

27.03 30.03

n rezultatul inventarierii s-a constatat mijloace bneti lips Se primete de la expeditori suma avansului ne folosit

40 20

4. La 01.04 anul curent ntreprinderea Azon dispunea de urmtoarele elemente patrimoniale: cont de decontare 13 000 lei; datorii fa de furnizori 8 500 lei; mijloace fixe 45 000 lei; licene 2 000 lei; uzura mijloacelor fixe 2 000 lei; avansuri acordate 12 000 lei; rezerve 4 000 lei; capital statutar 50 000 lei; datorii fa de salariai 18 500 lei; mrfuri 11 000 lei. Pe parcursul lunii au avut loc urmtoarele operaii economice: 1) de la furnizori s-a procurat marf cu achitarea ulterioar 15000 lei 2) din contul de decontare s-a luat numerar 7000 lei 3) din cas s-a pltit salariul 6500 lei 4) s-a procurat un mijloc fix achitndu-se imediat din contul de decontare 5000 lei 5) s-a acordat avans titularului 300 lei Se cere: de ntocmit bilanul iniial, jurnalul nregistrrii operaiilor economice, de deschis conturile sintetice i de nregistrat n ele operaiile economice, de calculat rulajele i soldurile finale.

Seminarul 8-9. Tema 4. Sistemul de conturi i dubla nregistrare

ntrebri de control, teste gril i probleme 1. Dup gradul de detaliere a informaiei, conturile contabile se clasific n: a) conturi active i conturi pasive; b) conturi balaniere i conturi de rezultate; c) conturi analitice i conturi sintetice; d) conturi ale contabilitii financiare i cele de gestiune. 2. Indicai dac urmtoarea afirmaie este corect sau fals: Conturile analitice reflect mijloacele, sursele i procesele economice, grupate dup caracteristicile lor generale 3. La 01.04 anul curent firma Alfa dispunea de urmtoarele elemente patrimoniale: avansuri pltite 12 000 lei; materie prim 17 000 lei; cont de decontare 25 000 lei; casa 700 lei; datorii fa de furnizori 12 300 lei; datorii fa de salariai 9 700 lei; produse finite 8 300 lei; cont valutar 5 000 lei; capital statutar 35 000 lei; capital suplimentar 11 000 lei. n cursul lunii aprilie au avut loc urmtoarele operaii economice: 01.04 din contul de decontare se acord un avans furnizorilor 7 000 lei 03.04 la contul de decontare se nregistreaz suma obinut din vnzarea valutei 2 500 lei 10.04 de la furnizori se procur materie prim, cu achitarea ulterioar 5 000 lei 15.04 n contul de decontare se primete un credit bancar pe termen lung 25 000 lei 30.04 se achit salariul personalului 650 lei. Se cere: de ntocmit bilanul la nceputul perioade de gestiune, jurnalul nregistrrii operaiilor economice, de deschis conturile sintetice i de nregistrat n ele operaiile economice, de calculat rulajele i soldurile finale, de ntocmit balana de verificare i bilanul contabil la sfritul perioadei de gestiune. Activ Pasiv avansuri pltite 12 000 lei; capital suplimentar 11 000 lei. materie prim 17 000 lei; datorii fa de salariai 9 700 lei; cont de decontare 25 000 lei; datorii fa de furnizori 12 300 lei; casa 700 lei; capital statutar 35 000 lei; produse finite 8 300 lei; cont valutar 5 000 lei;

Total 68000 Total 68000 Jurnalul de inregistrare a operatiunilor economice: Data Operatiile economice 01.04 din contul de decontare se acord un avans furnizorilor 03.04 10.04 15.04 30.04 la contul de decontare se nregistreaz suma obinut din vnzarea valutei de la furnizori se procur materie prim, cu achitarea ulterioar n contul de decontare se primete un credit bancar pe termen lung se achit salariul personalului

Suma,lei 7 000 lei 2 500 lei 5 000 lei

Debit 224 242 211

Credit 242 243 521 411 241

25000 lei 242 650 lei. 531

4. La firma Beta la nceputul lunii ianuarie se aflau n stoc: materialul A 450 buci la preul de 25 lei bucata; materialul B 230 kg. la preul de 17 lei kilogramul. n cursul lunii au avut loc urmtoarele operaii: 1. la 04.01 s-au eliberat n producie: materialul A 230 buci; materialul B 120 kg. 2. la 12.01 s-au procurat de la furnizori: materialul A 280 buci la preul de25 lei bucata; materialul B 190 kg. la preul de 17 lei kilogramul. 3. la 27.01 s-au eliberat n producie: materialul A 300 buci; materialul B 170 kg. nregistrai operaiile menionate n contul sintetic i conturile analitice i stabilii legtura dintre ele. ntocmii balana de verificare a conturilor analitice.