Strategia naional de ncurajare i promovare a plilor cu cardul n sectorul public

Visa Europe 28 mai 2013 Bucureti, Romnia

1. Romnia, pe locul doi n Europa n ceea ce privete ponderea economiei subterane n PIB ................................................................................................................................. 10 2. Cum s simplificm plata impozitelor locale n Romnia? Plata cu cardul, o soluie cert ...................................................................................................................................... 14 2.1 Cadrul legislativ i instituional al impozitrii locale .................................................. 14
2.1.1 Impozitele locale - privire de ansamblu .......................................................................... 14 Impozitele pe proprietate ...................................................................................................... 15 Alte venituri locale ................................................................................................................. 17 2.1.2 Autonomia fiscal .......................................................................................................... 18 2.1.3 Administrarea fiscal ..................................................................................................... 19

2.2 Plata impozitelor pe proprietate ............................................................................... 19

2.2.1 Proceduri de ncasare .................................................................................................... 19 2.2.2 Structura ncasrilor, dup procedurile utilizate ............................................................. 20 2.2.3 Gradul de colectare al impozitelor pe proprietate ........................................................... 20 2.2.4 Gradul de colectare al altor venituri locale ..................................................................... 21 2.2.5 Costuri ale administrrii fiscale ...................................................................................... 22

2.3 Analiza comparat a procedurilor de ncasare a plilor din impozitele pe proprietate ...................................................................................................................................... 24 2.4 IT&C n plata impozitelor locale................................................................................. 31
2.4.1 Accesul populaiei la internet ......................................................................................... 31 2.4.2 Plile electronice n Romnia ........................................................................................ 32 2.4.3 Pli electronice ale impozitelor locale ........................................................................... 33

2.5 Neajunsuri ale instrumentelor actuale de plat on-line a impozitelor locale............... 35 2.6 Plata on-line a impozitelor, un plus de eficien ........................................................ 37
2.6.1 Ctigurile pentru Romnia ale plii on-line .................................................................. 37 2.6.2 Simularea impactului creterii plilor cu cardul ............................................................. 39 2.6.3 Plata cu cardul a impozitelor n alte state ale Uniunii Europene ...................................... 41

2.7 Msuri de politici publice pentru stimularea plilor on-line ...................................... 43

Pe termen scurt (n urmtorul an) .......................................................................................... 43 Pe termen mediu (n urmtorii 2-4 ani) ................................................................................... 46

3. Utilizarea cardurilor bancare n plata beneficiilor i drepturilor sociale n Romnia: o schimbare de paradigm i mentalitate .......................................................................... 48 3.1 Descriere general a sistemului de prestaii sociale ................................................... 48
3.1.2 Caracteristicile principalelor prestaii sociale .................................................................. 49 Alocaia de stat pentru copii................................................................................................... 50 Indemnizaia pentru creterea copilului.................................................................................. 51

Ajutorul social........................................................................................................................ 52 Ajutorul pentru susinerea familiilor....................................................................................... 53 Ajutoare pentru nclzire........................................................................................................ 54 Indemnizaii pentru persoane cu handicap ............................................................................. 55 Indemnizaia pentru hran ..................................................................................................... 57 Pensiile din sistemul de asigurri sociale................................................................................. 58 Pensiile achitate din resurse ale bugetului de stat ................................................................... 59 Indemnizaii de omaj ............................................................................................................ 60

3.2 Evaluarea prestaiilor i a celorlalte pli din sistemul de protecie social ................ 60 3.3 Recomandri de reform n sistemul de plat al prestaiilor i drepturilor sociale ...... 64
3.3.1 Avantajele generalizrii transferurilor pe card bancar a beneficiilor sociale ..................... 64 3.3.2 Selectarea beneficiilor sociale adecvate plii pe card bancar ......................................... 65 3.3.3 Opiuni de implementare............................................................................................... 66

4. Cheltuielile instituiilor publice cu deplasrile n interes de serviciu: sincronizarea cu tehnologiile secolului 21 ................................................................................................. 70 4. 1. Situaia actual....................................................................................................... 70
4.1.1 Modul de acordare i de justificare a sumelor cheltuite n deplasare ............................... 71 4.1.2 Cheltuielile cu deplasrile i diurnele pentru angajaii din instituiile administraiei publice n perioada 2006-2011 ........................................................................................................... 72 4.1.3 Avantaje i dezavantaje ale sistemului actual ................................................................. 74 4.2 Recomandri pentru creterea eficienei cheltuielilor cu deplasrile n interes de serviciu . 75

5. Msuri de reducere a economiei subterane prin acordarea unor faciliti fiscale la plile cu cardul ........................................................................................................................ 79 5.1 Estimarea veniturilor pierdute la bugetul de stat ca urmare a gradului sczut de conformare la TVA.......................................................................................................... 79 5.2 Metodologie ............................................................................................................. 80
Rezultate ............................................................................................................................... 81

5.3 Stimularea utilizrii mijloacelor electronice de plat ca msur de cretere a gradului de conformare ................................................................................................................ 85 5.4 Scenarii: stimuli fiscali pentru utilizarea cardurilor bancare n anumite tranzacii comerciale, n vederea reducerii decalajului TVA............................................................. 88 Anexa 1 .......................................................................................................................... 93

Introducere
Plile electronice sunt, n ntreaga lume, o modalitate simpl i eficient de optimizare a fluxurilor financiare, de lupt mpotriva birocraiei i de reducere a economiei subterane. Mai mult, un raport de cercetare1 care a analizat 56 de state ale lumii, reprezintnd 93% din PIB-ul global, timp de 5 ani (2009 - 2012), a ajuns la concluzia c dezvoltarea plilor electronice a susinut creterea economic cu 983 miliarde $. n acelai timp, un alt studiu2 arat c n rile care au utilizat plile electronice ca msur pentru combaterea economiei subterane s-a observat o diminuare semnificativ a acesteia. De altfel, datele statistice sugereaz c exist o corelaie clar ntre amploarea economiei subterane i numrul de tranzacii electronice realizate. De exemplu, n statele unde plile electronice sunt utilizate pe scar larg, precum Marea Britanie, economia subteran este semnificativ mai redus comparativ cu ri precum Bulgaria, unde tranzaciile electronice nu sunt utilizate frecvent. Dintre plile electronice, plile cu cardul sunt instrumentul cel mai accesibil i mai des utilizat. Prin urmare, nu este deloc surprinztor ca dezvoltarea plilor cu cardul a susinut o cretere economic media anual de 1,8%, cu 0,2% mai mult dect o economie bazat doar pe numerar3. Cardurile ofer cetenilor acces la resurse financiare n condiii de securitate, oferind accesibilitatea i conveniena care nu pot fi intlnite n cazul numerarului. Guvernele din ntreaga Europ au adoptat msuri concrete pentru reducerea fluxurilor de numerar, precum iniiativele pe termen lung de guvernare electronic, n special privind posibilitatea de a plti diverse servicii din sectorul public prin mijloace electronice. Aceste m suri sunt vzute de ctre guvernele respective ca o metoda de a genera un comportament pozitiv al cetenilor prin propriile aciuni. n Romnia, economia se lupt nc s revin la nivelul nregistrat n momentul declanrii crizei economice i financiare, n 2008: Produsul Intern Brut va reveni, probabil, la nivelul de nainte de criz abia n acest an. Gradul de colectare a veniturilor la bugetul de stat se menine n jur de 32%-33% din PIB (n 2012), cu mult sub valoarea 42%-44% ct reprezint media n Uniunea European. n schimb, ponderea economiei subterane n Produsul Intern Brut este estimat la 28% n 2013, plasnd Romnia pe locul doi n Europa n ceea ce privete acest indicator. Confirmnd rezultatele studiilor care coreleaz performana economic i nivelul economiei subterane cu nivelul de dezvoltare a plilor electronice, Romnia se situeaz cu mult n urma mediei UE de 180 de tranzacii electronice (transferuri bancare, operaiuni de direct debit i pe carduri) pe cap de locuitor, cu doar 16 tranzacii electronice pe an. Reducerea circulaiei numerarului, prin introducerea plilor cu cardul n sectorul public, poate reprezenta un instrument eficient de cretere a gradului de colectare a veniturilor bugetare, de reducere a costurilor publice, de urmrire precis a utilizrii ajutoarelor sociale i a fondurilor administraiei publice i, nu n ultimul r nd, de combatere a economiei subterane. Dar pentru a reduce predominana nefast a
1 2

Moody Analytics: The Impact of Electronic Payments on Economic Growth, February 2013 Visa Europe, AT Kearney &Prof. Dr. Friedrich Schneider, University of Linz: The Shadow Economy in Europe, 2013 3 Conform Moodys Analytics

numerarului este nevoie de eforturi comune ale autoritilor publice, bncilor i sistemelor de pli, ndreptate ctre creterea gradului de bancarizare, extinderea reelei de acceptare i crearea unor stimulente pentru susinerea creterii utilizrii cardurilor. La nivel mondial, Visa Europe colaboreaz ndeaproape cu guverne de peste 25 de ani pentru a promova plile cu cardul, care nseamn, n primul rnd eficien prin eliminarea riscurilor i costurilor induse de numerar. n Romnia, Visa Europe propune o serie de msuri care se pot constitui ntr-o Strategie Naional de ncurajare i promovare a plilor electronice cu cardul. Realizate pe baza unei analize detaliate a circulaiei fluxurilor de numerar n administraia central i local, msurile pot contribui decisiv la reducerea costurilor administraiei publice, la creterea bazei de impozitare, la reducerea economiei subterane i, foarte important, pot oferi cetenilor siguran i eficacitate n tranzaciile financiare cu autoritile. Msurile propuse n acest document includ: a. Soluii de mbuntire a colectrii impozitelor i taxelor locale cu ajutorul plilor prin card; b. mbuntirea eficienei distribuirii ajutoarelor i a prestaiilor sociale prin utilizarea cardului; c. Reducerea birocraiei i creterea eficienei financiare prin t ransferul pe card al cheltuielilor realizate de instituiile publice cu deplasrile n interes de serviciu; d. Msuri de reducere a economiei subterane prin acordarea unor faciliti fiscale la plile cu cardul. a. Stadiul dezvoltrii metodelor de plat cu cardul a impozitelor i taxelor locale n Romnia arat ca nc exist obstacole majore care mpiedic creterea gradului de colectare a acestora i ngreuneaz eforturile ceteanului de a -i plti contribuiile financiare la bugetele publice. Simulrile realizate de Visa Europe arat c extinderea utilizrii plilor cu cardul a taxelor locale ar avea consecine financiare semnificative pentru administraiile locale, prin reducerea costurilor i, n cele din urm, prin creterea gradului de colectare. Economiile cu cheltuielile de administrare n cazul colectrii a 20% din venituri prin plata cu cardul s-ar ridica la circa 3,5% din costurile actuale de administrare, o valoare echivalent comisioanelor de tranzacionare pentru pli de peste 750 de milioane lei (172,5 milioane euro). n cazul n care plile cu cardul ar atinge 30% din veniturile colectate, economiile cu administrarea fiscal ar fi de 5%, permind acoperirea comisioanelor de tranzacionare pentru sume de 1,15 miliarde lei (264,5 milioane euro).n ceea ce privete efectele asupra ncasrilor, creterea penetrrii plilor cu cardul la 20% din total ar aduce un aport de 8 puncte procentuale (pp) la gradul de colectare al impozitelor pe proprietate, 10 pp la amenzi i alte 8 pp la redevene i chirii. Raportate la veniturile din anul 2011, aceste majorri s-ar materializa n resurse suplimentare totale de peste 500 milioane de lei (115 milioane euro) sau 18% din total. Dac plile cu cardul ar reprezenta 30% din totalul ncasrilor, atunci colectarea impozitelor pe proprietate s-ar ameliora cu 12 pp, a amenzilor cu 15 pp, iar a redevenelor i chiriilor cu 13 pp. Materializarea n

bani a acestor procente suplimentare ar nsemna peste 750 de milioane lei (175 milioane euro), adic 28% din veniturile aferente ncasate n anul 2011. Pentru extinderea utilizrii plilor cu cardul a taxelor locale Visa Eu rope a identificat o serie de msuri prioritare: (i) (ii) Clarificarea regimului comisionului de tranzacionare prevzut de H.G. nr. 1235/2010 pentru plile efectuate prin SNEP. Clarificarea regimului credenialelor, fie prin relaxarea prevederilor secretului fiscal, fie prin diversificarea modalitilor de distribuie a credenialelor, prin utilizarea unor metode mai simple i la ndemn, de exemplu generarea lor de bncile comerciale emitente ale cardurilor contribuabililor. Promovarea Sistemului Naional Electronic de Plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar. Simplificarea procesrii ordinelor de plat n SNEP. Spre deosebire de procedurile n vigoare, pledm pentru virarea sumelor de ctre bncile intermediare direct n conturile de venituri i de disponibiliti ale u.a.t. din Trezorerii i actualizarea automat a bazelor de date fiscale. Creterea transparenei sistemelor de pli on-line. Este necesar s fie publicate regulat informaii privind numrul i volumul tranzaciilor, tendinele acestora, impozitele vizate i categoria de pltitori. Unificarea practicilor privind credenialele. n cazul n care obligativitatea autentificrii cu credeniale va fi meninut, pledm pentru utilizarea unui set unic n vederea accesrii oricrui sistem de plat on -line, fie SNEP, fie local. Inter-operabilitatea tuturor bazelor de date fiscale. Supravegherea fiscal, analiza de risc i executrile silite nu vor atinge un grad satisfctor de eficien pn nu vor fi integrate bazele de date ale tuturor organelor fiscale din Romnia.

(iii) (iv)

(v)

(vi)

(vii)

(viii) Depunerea on-line a declaraiilor fiscale i a altor documente ale contribuabililor. Plile on-line trebuie vzute doar ca unul din paii necesari pentru reducerea costurilor administrative i de conformare. Etapele urmtoare trebuie s vizeze diminuarea contactului direct dintre funcionari i contribuabili prin transferul interaciunii n mediul virtual. (ix) (x) nregistrarea electronic a amenzilor de circulaie. Promovarea plii on-line a impozitelor locale.

b. Sistemul de transfer ctre beneficiari al prestaiilor i drepturilor sociale este dominat de plata prin mandat potal. Comisioanele aferente transferurilor sumelor ctre beneficiari sunt suportate de pltitori, respectiv de bugetele publice. Aceast situaie genereaz o serie ntreag de dezavantaje, dintre care enumerm: costurile de transfer, care ating 0,75% din sumele achitate i cost de zece ori mai mult dect transferul n cont sau pe card bancar; lipsa garaniei utilizrii banilor n scopurile prestabilite; imposibilitatea trasabilitii tranzaciilor cu sumele alocate.

Pentru a remedia cel puin parial aceste dezavantaje, soluia aflat la ndemna autoritilor este de a achita prestaiile i drepturile sociale - exclusiv sau cu predilecie - pe carduri bancare. Suplimentar, pentru acele prestaii destinate prin lege anumitor tipuri de cheltuieli, s-ar putea impune limitri n privina utilizrii sumelor virate pe card, astfel nct s fie ndeplinite obiectivele prevzute n actele normative. Dintre opiunile de implementare a msurilor necesare, am identificat: (i) generalizarea simultan a plilor beneficiilor sociale pe card n mediul rural i urban, dup o perioad de unul sau doi ani n care s fie instalate suficiente POS i ATM; implementarea n sistem pilot - n unul sau dou judee - timp de un an, i apoi generalizarea la nivel naional; generalizarea etapizat: mai nti n mediul urban i, dup unul sau doi ani, n mediul rural; stabilirea plii pe card a prestaiei sau dreptului social ca obligatorie, cu condiia ca n localitatea de domiciliu s existe acces la POS i/sau ATM ; altfel, s-ar putea recurge la plata prin mandat potal pn la dotarea corespunztoare cu echipamentele respective.

(ii) (iii) (iv)

Pe lng pregtirea logistic a plii prestaiilor i drepturilor sociale pe carduri bancare, sunt eseniale aciunile de comunicare. Guvernul i bncile comerciale trebuie s pun n aplicare un plan amplu de mediatizare a noilor msuri, prin care s explice att avantajele ct i modul de utilizare a cardurilor de ctre beneficiari. Pe lng acetia din urm, campania va include ca grupuri int i comercianii i furnizorii de servicii - mai ales cei din mediul rural -, precum i autoritile publice locale. Obiectivele majore ale campaniei vor fi de a disemina informaia n rndul marii majoriti a beneficiarilor i de a-i convinge de avantajele reformei sistemului de plat. n ceea ce privete msurile legislative, oricare soluie de implementare ar fi aleas, este necesar amendarea legilor speciale care reglementeaz prestaiile sau drepturile sociale respective, precum i Legea nr. 212/2011 a asistenei sociale. c. Adaptarea sistemului de pli cu deplasrile n interes de serviciu la tehnologiile bancare i informaionale contemporane este singura soluie de a crete eficiena cheltuielilor publice n acest domeniu. Concret, autoritile pot nlocui numerarul cu carduri bancare dedicate cheltuielilor de deplasare n fiecare instituie din administraia public. Sistemul de pli cu cardul recomandat instituiilor publice pentru cheltuielile cu deplasrile n interes de serviciu este mai simplu, mai ieftin, mai flexibil i mai transparent dect cel n vigoare. Economiile pe care bugetele publice le-ar face cu noul sistem sunt mult mai mari dect costurile noi generate. Cele mai mari ctiguri rezult din timpul suplimentar pe care angajaii l-ar dedica sarcinilor normale de serviciu n loc s efectueze proceduri de retragere a numerarului de la Trezoreria Statului, obinere a numerarului de la casierii, completarea formularului de decont, regularizri cu trezoreriile etc. n plus, trasabilitatea tranzaciilor permite efectua rea de analize din care s rezulte optimizri ale cheltuielilor de cazare i transport.

Calculele preliminare efectuate arat c economiile realizate de statul romn prin utilizarea cardurilor bancare pentru plile efectuate cu deplasrile n interes de serviciu ar putea ajunge la circa 12,6 milioane lei (2,9 milioane euro). Suma reprezint cheltuiala de personal aferent orelor pe care angajaii le -ar petrece n plus pentru sarcinile normale de munc, n locul realizrii diligenelor necesare deplasrii n interes de serviciu. d. Extinderea utilizrii plilor cu cardul n economie poate reduce valoarea veniturilor pierdute la bugetul de stat n Romnia ca urmare a unui grad sczut de conformare la taxa pe valoarea adugat (TVA). Gradul de conformare este estimat prin decalajul TVA, reprezentnd diferena dintre veniturile din TVA colectate la bugetul de stat i nivelul teoretic al TVA implicit n dimensiunea activitii economice, inclusiv economia informal. Decalajul TVA nu este neaprat rezultatul exclusiv al evaziunii fiscale, acesta putnd fi explicat i prin ali factori cum ar fi: (i) practici legitime de eludare a TVA, (ii) intrarea companiilor n insolven, care duce la o reducere a creanelor din TVA ncasate de stat, i (iii) acurateea datelor din conturile naionale, pe baza crora este estimat TVA teoretic. La nivel agregat, n anul 2009, decalajul TVA n Romnia reprezenta 44% din TVA teoretic; veniturile din TVA la bugetul de stat au nsumat 33,3 mld lei, comparativ cu un TVA teoretic de 59,5 mld lei. Am identificat apte sectoare de activitate importante care presteaz servicii populaiei, unde decalajul TVA teoretic este semnificativ mai ridicat comparativ cu media la nivel naional (89% vs. 44%): (i) hoteluri, (ii) restaurante, (iii) jocuri de noroc i pariuri, (iv) activiti sportive, recreative i distractive, (v) activiti asociative diverse, (vi) reparaii calculatoare, articole personale de uz gospodresc i (vii) alte activiti de servicii (splare i curare mbrcminte, coafur, servicii de nfrumuseare etc.). n total, bugetul de stat a pierdut cca 3 mld RON ncasri poteniale din TVA din aceste sectoare n anul 2009. Ponderea acestor sectoare n PIB este semnificativ (4,2% n 2009), n timp ce ncasrile nete din TVA (TVA net pltit efectiv) reprezint doar 2,2% din totalul veniturilor din TVA la bugetul de stat. Utilizarea cardului bancar pentru achiziionarea de bunuri i servicii de ctre populaie poate conduce la o cretere a gradului de fisca lizare (TVA) a cifrei de afaceri, prin reflectarea automat a unei astfel de tranzacii n situaiile financiare ale companiei, determinnd o reducere a decalajului TVA. Pentru fiecare sector de activitate identificat anterior, am construit un set de scenarii n care am evaluat plusul de ncasri din TVA la bugetul de stat care ar putea fi obinut n urma aplicrii unor reduceri la cota TVA (ntre 3 i 5 puncte procentuale) pentru tranzaciile cu carduri bancare, n funcie de gradul de conformare (ntre 25% i 100%). Scenariile sunt construite plecnd de la ipoteza c o cretere a penetrrii utilizrii cardurilor bancare n tranzaciile la comerciani se reflect proporional ntr -o reducere a decalajului TVA la nivelul unui sector de activitate.

Rezultatele acestor simulri ne-au artat c: (i) O reducere cu 3 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 17% (401 mln) i 152% (3,6 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%. (ii) O reducere cu 4 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 49% (358 mln) i 139% (3,3 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%. (iii)O reducere cu 5 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 13% (316 mln) i 125% (2,9 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%.

1. Romnia, pe locul doi n Europa n ceea ce privete ponderea economiei subterane n PIB
Economia subteran din Europa va atinge n 2013 cel mai sczut nivel din ultimii zece ani, n contextul n care criza economic a determinat multe guverne europene s ia msuri de combatere a acestui fenomen, n vederea consolidrii bugetelor i stimulrii redresrii economice, potrivit unui raport publicat de Visa Europe. n 2013, se estimeaz c economia subteran va atinge nivelul de 2.100 miliarde euro, reprezentnd 18,5% din activitatea economic din Europa. Raportul Economia subteran n Europa, 2013 - Utilizarea sistemelor de pli electronice pentru combaterea economiei subterane analizeaz amploarea economiei subterane n Europa, care variaz de la 8 -10% din PIB n Elveia, Austria, Olanda i Marea Britanie, la aproape 30% din PIB n Bulgaria, Romnia, Croaia, Lituania i Estonia. Rapoartele precedente au demonstrat c exist o corelaie strns ntre economia subteran i ciclul economiei, aceast tem fiind abordat i n studiul din 2013. Sunt evideniate n mod deosebit eforturile guvernelor d in statele europene de a gsi noi modaliti inovatoare pentru diminuarea deficitelor fiscale prin limitarea economiei subterane, nu doar prin majorri de taxe i impozite sau reduceri de beneficii.

Potrivit lui Steve Perry, Director Comercial, Visa Europe, n perioadele de declin economic, din cauza omajului n cretere, veniturilor mai reduse i temerilor legate de viitor, multe persoane se orienteaz ctre activiti care in de economia subteran. Dac nainte de 2009 lupta mpotriva economiei subterane ddea rezultate n ntreaga Europ, n ultima perioad, msurile diverse adoptate n statele din vestul, sudul sau estul Europei au nregistrat grade de succes diferite. Numitorul comun este c, n toat Europa, economia subteran reprezint n continuare un fenomen care are la baz plile n numerar, fiind favorizat de munca la negru i de subraportare.

Munca la negru reprezint dou treimi din economia subteran n Europa, n timp ce o treime din acest fenomen este rezultatul subraportrii vnzrilor. Potrivit raportului, msurile guvernamentale care vizeaz soluionarea acestor dou aspecte pot genera schimbarea, plile electronice evideniindu -se pentru eficiena n combaterea economiei subterane. O diminuare semnificativ a economiei subterane a fost observat n statele unde msurile pentru combaterea acestui fenomen au inclus introducerea sau intensificarea utilizrii plilor electronice. Raportul estimeaz c utilizarea direcionat a plilor electronice poate ajuta la reducerea economiei subterane din Europa cu 10% (peste 200 miliarde euro), n special dac msurile se concentreaz asupra subraportrii, segment a crui importan a fost subapreciat de majoritatea eforturilor guvernelor. Experiena internaional sugereaz c exist o corelaie clar ntre amploarea economiei subterane i numrul de tranzacii electronice realizate. De exemplu, n statele unde plile electronice sunt utilizate pe scar larg, precum Marea Britanie, economia subteran este semnificativ mai redus comparativ cu ri precum Bulgaria, unde tranzaciile electronice nu sunt utilizate frecvent. Sectoarele asociate cu precdere cu economia subteran sunt urmtoarele: construcii, retail, producie, turism i transporturi. De exemplu, pe segmentul de retail, cumprt urile online ofer transparen i limiteaz economia subteran, ntruct reduc posibilitatea subraportrii. Multe guverne au ncurajat plile electronice n ncercarea de a reduce economia subteran: n 2010, Polonia a introdus un fond special pentru terminale POS care viza creterea gradului de penetrare a acestora. Ca urmare, n doi ani i jumtate au fost instalate un numr de 100 000 de noi terminale POS, dintre care 75% n sectoarele predispuse la economia subteran. n 2011, Irlanda a dezvoltat i implementat o strategie pentru includerea populaiei n sistemul financiar. n 2011, Italia a introdus obligativitatea realizrii de pli electronice pentru sume mai mari de 1.000 euro. Italia a introdus stimulente fiscale pentru plile electronice la POS, n paralel cu perspectiva nchiderii afacerii n cazul comercianilor care nu au emis bon fiscal de trei ori ntr-o perioad de cinci ani. Rezultatele studiilor au artat c au fost colectate impozit e suplimentare nsumnd 9,1 miliarde euro. Msuri obligatorii, similare au fost introduse n Spania (obligativitatea realizrii de pli electronice pentru sume mai mari de 2.500 euro) i Grecia (prag de 1.500 euro). n 2012, Portugalia a introdus pentru bnci raportarea obligatorie ctre autoritile fiscale a tranzaciilor la POS-urile de la comerciani.

n Romnia, economia subteran a sczut semnificativ n ultimii zece ani, datorit pregtirilor pentru aderarea la Uniunea European, crizei financiare globale i creterii plilor electronice. Economia subteran din Romnia este estimat la 39,6 miliarde euro n 2013, n scdere cu peste 3,5% fa de 2008 i cu aproape 15% comparativ cu 2003.

Cu toate acestea, Romnia se situeaz n continuare pe locul doi n Europa n ceea ce privete ponderea economiei subterane n PIB, estimat la 28% n 2013, la egalitate cu Croaia, Estonia i Lituania, state surclasate doar de Bulgaria, cu o pondere de 31%, potrivit studiului publicat de Visa Europe. Economia subterana este o economie a numerarului, pentru c numai numerarul ofer posibilitatea tranzaciilor anonime, imposibil de urm rit. Exist o corelare clar a nivelului economiei subterane cu nivelul de dezvoltare a plilor electronice: Romnia se situeaz cu mult n urma mediei UE de 180 de tranzacii electronice (transferuri bancare, operaiuni de direct debit i pe carduri) pe cap de locuitor, cu doar 16 tranzacii electronice pe an.

Simulrile fcute arat c o cretere anual de 10% a tranzaciilor electronice, timp de cel puin patru ani consecutiv, poate conduce la o scdere a economiei subterane de pn la 5%. Pentru a atinge acest obiectiv, msurile generale de combatere a economiei subterane trebuie nsoite de msuri de ncurajare a tranzaciilor electronice, care s le nlocuiasc pe cele realizate cu numerar. Aceste msuri pot include: (i) Extinderea intit a reelei de acceptare a cardurilor, focalizat pe anumite regiuni ale rii sau pe anumite tipuri de comerciani; (ii) Faciliti legate de impozitul pe profit pentru acceptarea cardurilor; (iii)Deductibilitatea TVA pentru plile prin card, pentru atingerea anumitor limite prestabilite la cheltuielile personale sau cele ale companiilor; (iv)Campanii de promovare a folosirii cardului, n special adresate segmentelor de populaie cu potenial mare; (v) Obligativitatea utilizrii tranzaciilor electronice n tranzaciile B2B (i micorarea pragului de valoare de la care se aplic aceasta obligativitate); (vi)ncurajarea i folosirea tranzaciilor electronice n toate zonele sectorului public.

2. Cum s simplificm plata impozitelor locale n Romnia? Plata cu cardul, o soluie cert

2.1 Cadrul legislativ i instituional al impozitrii locale

2.1.1 Impozitele locale - privire de ansamblu n Romnia, impozitele locale sunt gestionate de administraiile publice locale pe teritoriul crora se colecteaz. Lista impozitelor locale, masa impozabil, calculul i stabilirea cotelor de impozitare sunt prevzute n Codul Fiscal4 i normele metodologice de implementare a acestuia. Regulile de administrare fiscal sunt stabilite prin Codul de procedur fiscal5 i normele metodologice de implementare aferente.

12.0% 9.7% 8.6% 8.9% 7.7% veniturile cumulate ale administraiilor locale i instituiilor subordonate veniturile bugetelor locale

10.0%

9.2% 8.6%

9.3% 8.6%

8.0% % n PIB

6.0% venituri generate la nivel local 4.0% impozite pe proprietate 2.0% 1.3% 0.7% 1.2% 0.8% 1.3% 0.9% 1.4% 0.8%

0.0% 2008 2009 2010 2011

Figura 1 - Ponderea n PIB a veniturilor administraiilor locale Sursa: Ministerul Finanelor Publice, Mind Research&Rating

Impozitele locale sunt administrate de primriile de municipii, orae i comune, iar cvasi-totalitatea veniturilor se vars la bugetele locale ale acestora. Consiliile judeene beneficiaz de o mic parte a impozitelor locale6. n cazul municipiului Bucureti, sectoarele administreaz cele mai multe i mai generoase impozite locale, inclusiv cele pe proprietate.

4 5

Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal al Romniei, cu modificrile i completrile ulterioare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. 6 Respectiv 40% impozitul pe mijloacele de transport auto cu masa tota l autorizat peste 12 tone.

Veniturile din impozitele locale reprezint o mic parte a veniturilor publice totale i a produsului intern brut. n anul 2011 ele abia au depit 3% din totalul veniturilor fiscale publice i 0,8% din PIB. Resursele totale de care dispun administraiile locale sunt semnificative, ma rea lor majoritate provenind din transferuri de la bugetul de stat i, mai nou, de la bugetul Uniunii Europene, n contul proiectelor cu finanare nerambursabil. Figura 1 arat c veniturilecumulate de la nivel local ating 9% din PIB. ntre acestea, cea m ai mare parte se vars la bugetele locale propriu-zise, iar restul la instituiile publice subordonate (de exemplu, la spitale)7. Veniturile generate la nivel local cuprind impozitele locale, taxele locale (contraprestaii pentru eliberarea unor documente administrative), tarifele pe servicii (contraprestaii pentru servicii furnizate), venituri din amenzi, din chirii, redevene, dividende, din vnzarea unor bunuri sau din donaii. Acelea care se vars direct la bugetele locale au atins 1,4% din PIB n anul 2011; dac adugm i veniturile din prestri servicii realizate de instituiile locale subordonate (de exemplu, spitale, piee etc.), procentul urc la 2,6% din PIB. Impozitele pe proprietate n cadrul bugetelor locale propriu-zise, veniturile generate la nivel local au atins 18% n anul 2011, cu o tendin cresctoare marcant n ultimii ani8.Impozitele pe proprietate - cldiri, terenuri i autovehicule - reprezint peste jumtate din veniturile generate la nivel local i 10% din totalul bugetelor locale . ncepnd cu anul 2009, ponderea lor a crescut ca urmare a indexrii cu inflaia a valorilor impozabile ale bunurilor imobile9 i a scderii cuantumului transferurilor de la bugetul de stat.
9.0 8.0 7.0 6.0 miliarde lei 5.0 4.0 3.0 2.0 1.0 2008 2009 2010 2011 14.6% 8.3% 14.0% 8.7% 15.7% 10.0% 10.4% 18.2% 6.3 6.1 6.9 8.2 20.0% 18.0% 16.0% 14.0% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0% venituri generate la nivel local ca % n total venituri impozite pe proprietate ca % n total venituri

Figura 2 - Evoluii multianuale ale veniturilor generate la nivel local Sursa: Ministerul Finanelor Publice, Mind Research&Rating

n administraia public local exist mai multe categorii de bugete, care se cumuleaz n bugetul centralizat al fiecrei uniti administrativ-teritoriale. Astfel, exist bugetele locale (propriu-zise), bugetele instituiilor publice subordonate (cu personalitate juridic), bugetul mprumuturilor externe, bugetul mprumuturilor interne i bugetul fondurilor nerambursabile (de pre -aderare). Cel mai mare buget este cel local, care grupeaz circa 90% din resursele administraiei publice locale. 8 Restul de 80% al veniturilor se constituie din transferuri sub diferite forme de la bugetul de stat - cote defalcate, sume defalcate i subvenii - i din granturi de la Uniunea European. 9 Potrivit prevederilor Codului fiscal, indexarea cu inflaia a valorilor impozabile se realizeaz o dat la trei ani.

Nominal, impozitele pe proprietate au adus 4,6 miliarde lei bugetelor locale n anul 2011, din care 2,74 miliarde lei de la persoane juridice i 1,9 miliarde de la persoane fizice. Cel mai important dintre ele este impozitul pe cldirile deinute de persoane juridice (care aduce 45% din ncasrile totale); urmeaz impozitul pe cldirile deinute de persoane fizice (15%) i cel pe autovehiculele proprietate personal (11%) - vezi Figura 3.

504,871,857

11% 710,578,577 15% cladiri - p. fizice cladiri - p. juridice teren intravilan - p. fizice

411,556,197

9%

373,256,136

8%

teren intravilan - p. juridice terenul extravilan

242,928,480

5%

mijloace de transport - p. juridice 7% 2,086,132,046 45% mijloacele de transport p. fizice

301,527,613

Figura 3 - Volumul i structura ncasrilor din impozite pe proprietate n anul 2011 (lei i procentual) Sursa: Ministerul Administraiei i Internelor, Mind Research&Rating

Din punct de vedere al repartizrii pe categorii de uniti administrativ-teritoriale, cele mai mari venituri din impozitarea proprietii n Romnia se realizeaz n municipii10 (43% din total), n condiiile n care populaia acestora reprezint 35% din total. Sectoarele municipiului Bucureti obin cele mai mari venituri n termeni relativi: 20% din total ncasri naionale, la o populaie de 9%. Comunele, dei cele mai multe numeric i cu 45% din populaie, genereaz numai 25% din ncasri, iar oraele 12% (echivalent cu ponderea populaiei lor).

10

Fr municipiul Bucureti.

914,457,281

20%

1,144,047,387 25%

comune orae municipii sectoarele mun. Buc.

555,824,356 2,016,521,882 43%

12%

Figura 4. - Distribuia ncasrilor din impozite pe proprietate pe categorii de u.a.t. n anul 2011 (lei i procentual) Sursa: Ministerul Administraiei i Internelor, Mind Research&Rating

11

Alte venituri locale Pe lng impozitele pe proprietate, bugetele locale colecteaz sume importante i din alte surse. Natura acestora este divers - de la taxe pentru servicii sau autorizaii, la amenzi, redevene, taxe de timbru, chirii, tarife pentru servicii furnizate sau contravaloarea bunurilor nstrinate din patrimoniu. Astfel de venituri pot fi regsite i n bugetele consiliilor judeene i n cele ale municipiilor, oraelor i comunelor. Pltitorii lor sunt att persoane fizice, cat i juridice, iar achitarea sumelor se face, ca i n cazul impozitelor pe proprietate, la ghieele organelor fiscale locale sau prin instrumente electronice de transfer. n Tabelul 1 sunt enumerate cele mai relevante dintre acestea din punct de vedere al adecvrii la plata cu cardul, precum i ncasrile aferente din anul 2011.

11

Uniti administrativ-teritoriale.

2011 - mii lei taxe de timbru taxe autorizaii, eliberri documentaii concesiuni i nchirieri amenzi taxe speciale alte impozite, taxe, tarife etc. total

comune municipii orae sectoare 30,5 54,9 114,8 70,9 27,3 72,5 371,0 168,3 118,7 273,6 168,0 106,4 41,3 876,3 27,4 31,8 57,0 33,7 12,5 21,7 184,1 83,4 29,8 10,3 45,4 29,3 198,2

consilii judeene 30,7 108,8 13,2 16,9 11,6 181,3

total 309,6 265,9 564,5 331,3 163,1 176,4 1.810,8

Tabelul 1 - ncasri realizate de bugetele locale n anul 2011 din alte surse locale de venit Sursa: Ministerul Administraiei i Internelor, Mind Research&Rating

Din perspectiva volumului ncasrilor, redevenele i chiriile se detaeaz, ns potenialul amenzilor este chiar mai mare (vezi mai jos seciunea privind gradul de colectare). De asemenea, sunt importante taxele de timbru i cele pltite pentru eliberarea de diferite document i autorizaii. Toate aceste venituri se colecteaz de ctre organele fiscale la ghieele proprii sau prin ghieele altor instituii, precum Pota Romn sau bnci comerciale. 2.1.2 Autonomia fiscal Codul fiscal reglementeaz destul de rigid stabilirea valorii impozabile, a cotei de impozitare sau, dup caz, a sumelor datorate n contul impozitelor pe cldiri, terenuri i autovehicule.Printre altele, pentru cldiri ale persoanelor fizice i terenuri sunt stabilite valori impozabile difereniate n funcie de rangul localitilor n care se afl imobilele sau pe zone din interiorul acestora.Astfel se explic - parial - discrepanele dintre ncasrile municipiilor, ale oraelor i ale comunelor. Dac necesarul de finanare este mai mare i exist voina politic, autoritile locale pot majora cu pn la 20% nivelul impozitului stabilit potrivit legii. Veniturile din impozitele pe proprietate n Romnia au un grad de inelasticitate relativ ridicat, deoarece valorile impozabile se calculeaz pe baza suprafeei i/sau caracteristicilor funcionale, tehnice i constructive ale imobilelor. Valoarea de pia a bunurilor nu este relevant n privina impozitrii; acest lucru este pozitiv pentru volumul ncasrilor n perioade de recesiune economic, ns n perioade de expansiune ritmul de cretere a veniturilor locale este redus.

2.1.3 Administrarea fiscal Administrarea fiscal a impozitelor pe proprietate se realizeaz de ctre structuri de specialitate subordonate primarilor.Acestea pot fi compartimente - birouri, servicii sau direcii - n cadrul primriilor sau instituii publice de sine stttoare, cu sau fr personalitate juridic. Principalele atribuii exercitate sunt: nregistrarea contribuabililor i a declaraiilor fiscale depuse de acetia; organizarea evidenei fiscale (contribuabilii, masa impozabil, valoarea de impozitare etc); stabilirea impozitului datorat; supravegherea i inspecia fiscal; colectarea impozitelor, prin ncasare, compensare sau restituire; acordarea de nlesniri la plat; impunerea de msuri asigurtorii (sechestru i poprire) asupra bunurilor debitorilor; stingerea creanelor fiscale prin executare silit.

Ca urmare a responsabilitilor avute, structura organelor fiscale locale ale sectoarelor municipiului Bucureti, ale municipiilor i oraelor mari include compartimente distincte pentru constare i impunere pentru persoane fizice i, respectiv, juridice, inspecie fiscal, urmrire, executare silit i ncasare propriu zis. De asemenea, n cele mai multe cazuri exist i compartimente pentru evidena informatizat a contribuabililor.

2.2 Plata impozitelor pe proprietate

2.2.1 Proceduri de ncasare n ceea ce privete ncasarea creanelor din impozitele pe proprietate, n Romnia sunt practicate cteva metode distincte: plata n numerar la casieriile organelor fiscale locale; plata n numerar la oficiile potale; plata prin transfer bancar n contul aferent impozitului pltit, deschis de unitatea administrativ-teritorial la Trezoreria Statului; plata cu cardul prin POS (point of sale) la ghieul organului fiscal local; plata cu cardul prin internet (on-line); plata n numerar sau cu cardul prin automate de plat.

Practicile administraiilor locale n ceea ce privete modalitile de ncasare a impozitelor sunt neunitare. Exist primrii n care toate sau majoritatea metodelor sunt disponibile i altele n care numai plata cu numerar esteacceptat. Pn n prezent, nu exist o eviden la nivel naional a instrumentelor utilizate de fiecare primrie. n vederea acceptrii plilor n numerar, cele mai multe primrii din mediul urban au deschis agenii n zonele populate ale localitilor. n sectoarele municipiului Bucureti sau n municipiile mari reedin de jude, numrul ghieelor la care se pot procesa documente i efectua pli ajunge i la 30 - 40. n mediul rural, punctele de plat sunt, de obicei, unice i se afl la sediile primriilor.

Transferurile bancare sunt practicate de cvasi-totalitatea persoanelor juridice debitoare i de o mic parte a celor fizice. Plata prin POS se efectueaz la sediulorganelor fiscale - fie la casieriile din primrii, fie la ghieele din ageniile fiscale zonale. n cele mai multe cazuri, plata prin POS e utilizat de persoanele fizice. Plata cu cardul prin internet se poate efectua prin sistemele proprii ale organelor fiscale, realizate individual de acestea, sau prin Sistemul Naional Electronic de Plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar (SNEP), accesibil la adresa www.ghiseul.ro. n marea lor majoritate, plile cu cardul on-line sunt efectuate de persoane fizice. Sistemele proprii au devenit disponibile n anii 2008-2009, iar SNEP n anul 2011. 2.2.2 Structura ncasrilor, dup procedurile utilizate Plile n numerar sunt preferate de persoanele fizice,reprezentnd cel puin 90% din ncasrile de la acestea. Restul sunt pli cu cardul, n cadrul crora cele prin POS ating cel puin trei sferturi. Astfel, plile cu cardul prin internet ajung la numai 1% - 2% din totalul ncasrilor de la persoane fizice, i asta n primrii care ofer posibilitatea plilor electronice on-line. Plile prin transfer bancar sunt utilizate de persoanele juridice i constituie instrumentul preferat de plat al acestora. Numai o parte insignifiant utilizeaz plata cu cardul12.
Instrument plat Numerar POS Cardul on-line de Persoane fizice (p.f.) Minim 90% din ncasri p.f. Cel mult 6% - 8% din ncasrip.f. Persoane juridice(p.j.) Neglijabil 1%-2% din ncasri p.j.

1% - 2% din total ncasri p.f. n Neglijabil primriile care ofer acest serviciu

Tabelul 2 - Ponderea ncasrilor din impozite locale la mijlocul anului 2012, dup metoda de plat Sursa: Visa Romnia, Mind Research&Rating

2.2.3 Gradul de colectare al impozitelor pe proprietate ncasarea impozitelor pe proprietate este dominat de plata n numerar. Este foarte probabil ca inconvenientele acestei metode s influeneze conformarea unor contribuabili care nu au timp s se prezinte la ghieele organelor fiscale, sunt plecai n strintate (emigrai sau temporar la munc), nu cunosc sediile ageniilor fiscale sau nu locuiesc n localitatea unde se afl imobilul impozitat. Aceste considerente, precum i altele care in de capacitatea administrativ a organului fiscal,
12

De exemplu, circa 1% din ncasrile de la persoane juridice n sectoarele municipiului Bucureti.

complexitatea procedurilor de executare silit, lipsa personalului specializat i a procedurilor eficiente de inspecie fiscal, lipsa inter-operabilitii bazelor de date cu ale altor instituii omoloage (locale sau centrale) fac ca gradul de colectare al impozitelor de proprietate n Romnia s fie unul modest. Tabelul 3, elaborat pe baza drilor de seam publicate de autoritile locale potrivit articolului 76 1 al Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, indic un grad agregat de colectare de 61% la nivel naional. Formula de calcul a inclus veniturile ncasate n anul 2011, raportate la total drepturi constatate din anul respectiv i rmiele din anii anteriori; desigur, acurateea cifrelor obinute de pinde de corectitudinea nregistrrilor din situaiile financiare ale u.a.t.. Dintre impozitele pe proprietate, cel mai mare grad de conformare l are impozitul pe cldiri la persoane fizice, iar cel mai mic impozitul pe autovehiculele persoanelor juridice. n privina comparaiei ntre categorii de u.a.t., sectoarele municipiului Bucureti sunt cele mai eficiente n colectarea creanelor de la persoane juridice, comunele se situeaz la nivelul mediei naionale, iar municipiile i oraele la nivele inferioare acesteia.

categori e u.a.t.

total impozite pe proprietate -% colectare

cldiri de la p. fizice - % colectare

cldiri de la p. juridice % colectare

terenuri de la p. fizice % colectare

teren de la p. juridice % colectare

mijloacele de transport deinute de p. fizice - % colectare 60,6% 54,2% 55,7% 52,6% 60,0%

mijloace de transport deinute p. de juridice % colectare 55,7% 53,5% 58,6% 67,6% 55,6%

comune orae municipii sectoarel e mun. Buc. Romnia

61,3% 55,0% 59,1% 66,5% 60,8%

67,4% 62,2% 69,0% 72,9% 67,1%

64,8% 56,3% 60,5% 74,4% 64,1%

64,2% 57,2% 57,6% 51,7% 63,5%

60,5% 53,4% 56,3% 72,0% 59,9%

Tabelul 3 - Gradul de colectare al impozitelor pe proprietate n anul 2011 Sursa: Ministerul Administraiei i Internelor, Mind Research&Rating

2.2.4 Gradul de colectare al altor venituri locale Gradul de conformare la plata celorlalte venituri ale bugetelor locale depinde de natura acestora. Pentru cele care reprezint contravaloarea unor prestaii - taxe de timbru, taxe pentru autorizaii i permise, taxe speciale - colectarea este aproape integral, deoarece interesul contribuabililor este s prezinte dovada plii. n schimb, n cazul veniturilor din amenzi, redevene i chirii, n cazul crora contribuabilii evit s plteasc, gradul de colectare este submediocru. Valorile sugereaz o capacitate slab de administrare a acestor venituri, deficienele ncepnd cu constatarea i impunerea (mai ales la amenzi) i continund cu ncasarea, urmrirea, controlul i executarea silit.

categorie u.a.t.

taxe de timbru 93% 98% 99% 91% 101% 96%

taxe autorizaii, eliberri documentaii 82% 91% 84% 96% 97% 87%

concesiuni i nchirieri 65% 61% 41% 99% 41% 47%

amenzi

taxe speciale 74% 59% 63%

alte impozite, taxe, tarife etc. 82% 76% 59% 46%

comune orae municipii sectoare consilii judeene Romnia

14% 19% 22% 25% 60% 20%

91% 66%

100% 67%

Tabelul 4 - Gradul de colectare al altor venituri generate la nivel local n anul 2011 Sursa: Ministerul Administraiei i Internelor, Mind Research&Rating

Este lesne de observat n Tabelul 4 c veniturile cu cel mai mare potenial, dar i complexitate n administrare, au un grad de colectare foarte redus, respectiv 20% pentru amenzi i 47% pentru redevene i chirii. Desigur, responsabile sunt organele fiscale - i organele constatatoare, n cazul amenzilor -, ns o bun parte a explicaiilor trebuie cutate i n deficienele sistemului de comunicare a titlurilor de crean ntre autoritile publice, ale metodelor de plat i ale cilor de transfer al banilor ctre u.a.t. beneficiare. 2.2.5 Costuri ale administrrii fiscale Este bine tiut din practica internaional c administrarea impozitelor pe proprietate este deosebit de complex, n comparaie cu impozitele pe venituri, mrfuri sau servicii. Printre cauzele cele mai importante sunt numrul mare de contribuabili, interaciunea direct cu acetia, ncasrile reduse per contribuabil, mai ales la persoane fizice, dar i dedublarea organelor fiscale locale (n Romnia exist 3.187 de organe fiscale locale n comune, orae, municipii i sectoare ale municipiului Bucureti, care administreaz impozite pe proprietate). De asemenea, complexitatea masei impozabile fac din administrarea bazelor de date i inspecia fiscal activiti laborioase i costisitoare.

8,000 7,000 numr personal/ lei 6,000 5,000 134 4,000 3,236 3,000 2,200 2,000 1,000 sectoarele mun. Buc. comune municipii orae 850 38 1,500 1,700 2,250 59 1,750 6,800 202

250

200 mlioane lei

numr estimativ de personal

150

cheltuiala medie lunar de personal n anul 2011 (lei) cheltuiala anual cu administrarea fiscal 2011 (mil. lei)

100

50

Figura 5 - Costurile cu cheltuielile de administrare fiscal ale u.a.t. Sursa: Mind Research&Rating, Ministerul Administraiei i Internelor

Plecnd de la analiza organigramelor i a statelor de funcii ale 78 de organe fiscale locale din toate categoriile de uniti administrativ-teritoriale, am elaborat un model de estimare a costurilor operaionale ale acestora13. Structura costurilor a fost dedus din execuia bugetar disponibil pentru unele dintre instituiile analizate, fiind ulterior ajustat cu structura constatat pentru capitolul bugetar Autoriti publice executive al bugetelor locale (cod 51.02). Aadar, am constatat c salarizarea personalului, inclusiv contribuiile sociale, reprezint circa 60% din costurile de administrare fiscal local, iar bunurile i serviciile 36% - 38%. ntre acestea din urm, cele mai ample sunt cu ntreinerea i service -ul echipamentelor i programelor informatice, cu utiliti pentru sediile administrative, cu consumabile, inclusiv pentru tiprituri, cu servicii de comunicaii, servicii potale, chirii, reparaii curente, asigurri i ntreinere parc auto, cu executrile silite. Din extrapolarea valorilor medii calculate pe categorii de u.a.t. i, n interiorul acestora, pe grupe de populaie14la numrul total de primrii i duplicnd structura de costuri, au rezultat urmtoarele estimri ale cheltuielilor cu administrarea fiscal local n Romnia n anul 2011 (vezi Figura5): numrul total de personal implicat: aproximativ 12.500;

13

Numai pentru cele 3.187 de primrii. Organele fiscale ale consiliilor judeene au dimensiuni i activiti reduse n comparaie cu cele ale primriilor, ca urmare a faptului ca administreaz numai taxe i venituri nefiscale. 14 Grupele de populaie utilizate au fost: 1 (<1.500), 2 (1.500-3.000), 3 (3.000-5.000), 4 (5.000-10.000), 5 (10.000-20.000), 6 (20.000-50.000), 7 (50.000-100.000), 8 (100.000-200.000), 9 (200.000-400.000).

cheltuiala medie lunar de personal: ntre 1.500 de lei i 2.250 de lei 15; cheltuieli anuale operaionale ale organelor fiscale locale: aproximativ 430 de milioane lei; ponderea cheltuielilor operaionale n total ncasri din impozite i taxe locale16:6,5%17.

2.3 Analiza comparat a procedurilor de ncasare a plilor din impozitele pe proprietate

Organele fiscale locale angajeaz personal numeros pentru interaciunea cu contribuabilii, prin intermediul ghieelor i casieriilor din ageniile fiscale. Acest sistem a fost creat pentru a rspunde necesitilor plii n numerar a impozitelor i dimensionat pentru a face fa afluxului masiv de pltitori din luna martie a fiecrui an18, precum i depuneriideclaraiilor fiscale de ctre fiecare contribuabil n parte. Gradul de penetrare redus al mijloacelor electronice de plat nu a impus, nc, redimensionarea personalului de la ghiee i casierii. Este posibil ca, odat cu creterea ponderii plilor on-line i cu depunerea electronic a declaraiilor fiscale, necesarul de funcii s scad. Totui, din interviurile avute n pregtirea acestui raport cu directori ai unor organe fiscale locale din municipiul Bucureti, a reieit c personalul disponibilizat de la ghiee ar trebui recalificat i utilizat n activiti de eviden fiscal, urmrire i control. Pentru a identifica etapele de ncasare care ar putea fi suprimate prin plata on-line cu cardul am elaborat Tabelul 5, care ilustreaz att procedurile pentru plata cu numerar, ct i cele ale plii electronice. Din analiza tabelului se poate constata c sistemele electronice de plat on-line solicit funcionarul de la ghieu numai n momentul depunerii declaraiilor fiscalede ctre contribuabil. Acesta este obligat s se prezinte la ageniile fiscale pentru nregistrare.Spre deosebire de plata cu numerar, cea prin internet economisete pentru contribuabil ntre 10 i 15 minute timp petrecut la ghieu, plus timpul i costul deplasrii. n plus, plata electronic elimin necesitatea transportului ncasrilor la Trezorerie. Totui, sistemele electronice de plat impun efectuarea unor operaiuni suplimentarede ctre organul fiscal, legate de contractarea unei bnci comerciale pentru intermedierea tranzaciilor, a unui operator pentru sistemul de plat on -line prin pagina de internet, comunicarea bazei de date a contribuabililor ctre acesta, distribuirea credenialelor i, n cazul SNEP, nregistrarea sumelor recepionate n baza de date a contribuabililor i n conturile respective de venituri de la Trezorerie. n concluzia analizei procedurilor de ncasare, putem spune c plata electronic on-line reprezint un progres clar pentru contribuabil, care nu mai este nevoit s se prezinte la ghieele organului fiscal. n plus, dac depunerea declaraiilor fiscale ar

15

Valorile sunt influenate semnificativ de numrul mare de personal cu studii medii, ncadrat pe funcii de referent, de la casierii i ghiee. 16 Am utilizat la numitor valoarea tuturor impozitelor i taxelor locale, inclusiv a unora nefiscale (chirii, redevene), deoarece sunt administrate de acelai per sonal al organelor fiscale. 17 Pentru comparaie, costurile operaionale ale ANAF, raportate la ncasrile realizate, sunt de aproximativ 1%. 18 Potrivit Codului fiscal, pentru plata impozitelor pe proprietate aferent ntregului an, efectuat pn la 31 martie, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local respectiv.

putea fi fcut i electronic19, ctigul s-ar dubla. n atare situaie, i necesarul de personal la ghieele ageniilor fiscale s-ar diminua simitor.

19

Cu posibilitatea ca autentificarea cu credeniale sa suplineasc lipsa semnturii electronice.

A.

plata n numerar

B.

plata prin POS

C.

plata prin card on-line sistem propriu

D.

plata prin card on-line pe www.ghiseul.ro

contribuabil ul merge la ghieu

timpul petrecut de contribuabil 15 minute completarea i depunerea

personalul de la ghieu e implicat

depunerea formularului completat al declaraiei fiscale la ghieul organului fiscal nregistrarea declaraiei fiscale a contribuabilului n evidena fiscal electronic actualizarea evidenei fiscale ori de cte ori intervin modificri contribuabilul se prezint la ghieu, iar funcionarul nregistreaz noile date fiscale

depunerea formularului completat al declaraiei fiscale la ghieul organului fiscal nregistrarea declaraiei fiscale a contribuabilului n evidena fiscal electronic

depunerea formularului completat al declaraiei fiscale la ghieul organului fiscal

depunerea formularului completat al declaraiei fiscale la ghieul organului fiscal nregistrarea declaraiei fiscale a contribuabilului n evidena fiscal electronic

da

da

nregistrarea declaraiei fiscale a contribuabilului n evidena fiscal electronic

nu

da sau nu, depinde de organizarea sarcinilor

actualizarea evidenei fiscale ori de cte ori intervin modificri contribuabilul se prezint la ghieu, iar funcionarul nregistreaz noile date fiscale u.a.t. contracteaz o banc comercial pentru intermedierea plii electronice

actualizarea evidenei fiscale ori de cte ori intervin modificri - contribuabilul se prezint la ghieu, iar funcionarul nregistreaz noile date fiscale

actualizarea evidenei fiscale ori de cte ori intervin modificri - contribuabilul se prezint la ghieu, iar funcionarul nregistreaz noile date fiscale

da

15 minute completarea i depunerea

da

u.a.t. contracteaz o banc comercial pentru intermedierea plii electronice u.a.t. contracteaz o firm IT&C pentru realizarea i administrarea sistemul de plat on-line u.a.t. transmite operatorului sistemului de plat on-line baza de date a contribuabililor, cu creanele acestora i modificri ori de cte ori este cazul

u.a.t. contracteaz o banc comercial pentru intermedierea plii electronice u.a.t. se nroleaz n SNEP, ajustndu-i bazele de date i infrastructura hardware la cerinele acestuia u.a.t. transmite operatorului SNEP baza de date a contribuabililor, cu creanele acestora i modificri ori de cte ori este cazul stabilirea impozitului datorat anual tiprirea i transmiterea declaraiei de impunere

nu

nu

nu

nu

nu

nu

stabilirea impozitului datorat anual tiprirea i transmiterea declaraiei de impunere contribuabilul se prezint la ghieu pentru plata impozitului

stabilirea impozitului datorat anual tiprirea i transmiterea declaraiei de impunere contribuabilul se prezint la ghieu pentru plata impozitului

stabilirea impozitului datorat anual tiprirea i transmiterea declaraiei de impunere

nu nu 5 - 10 minute obinerea notei de plata

nu nu

da organul fiscal preia de la SNEP credenialele pentru contribuabilii aflai n rolul fiscal la data nrolrii (distribuirea credenialelor, la ghieele organului fiscal sau on-line sau prin expediere potal sau distribuie cu ajutorul distribuirea credenialelor, la ghieele organului fiscal sau prin expediere potal cu confirmare de primire sau prin alte

nu

nu 5 minute, dac se obine de la

nu

da, dac se distribuie la

da

inspectorilor fiscali sau a poliiei locale)

metode convenite cu operatorul SNEP ori de cte ori se nregistreaz un nou contribuabil, organul fiscal solicit SNEP emiterea credenialelor aferente, le colecteaz i le distribuie

ghieu

ghieu

nu

nu

funcionarul emite o not de plat

funcionarul emite o not de plat C. plata prin card on-line sistem propriu D. plata prin card on-line pe www.ghiseul.ro

nu contribuabil ul merge la ghieu da timpul petrecut de contribuabil 3-5 minute 0

da personalul de la ghieu e implicat da da

A.

plata n numerar

B.

plata prin POS

contribuabilul pltete n numerar la casierie contribuabilul pltete la acelai ghieu cu cardul funcionarul nregistreaz plata n baza de date, modificnd/ stingnd titlul de crean asupra contribuabilului funcionarul aloc sum ncasat n contul corespunztor de venituri sumele ncasate zilnic sunt cumulate i repartizate pe conturi de venit sume ncasate zilnic sunt transportate la unitatea Trezoreriei Statului i vrsate n conturile aferente de venit contribuabilul acceseaz pagina internet i contul alocat i afl suma de plat (cu ajutorul credenialelor sau a CNP) contribuabilul pltete cu cardul pe pagina de internet operatorul paginii de internet nregistreaz plata n baza de date a u.a.t. operatorul paginii de internet informeaz banca contribuabilului i banca intermediar operatorul SNEP transmite bncii intermediare datele privind toate pliile contribuabilul acceseaz www.ghiseul.ro i contul alocat i afl suma de plat (cu ajutorul credenialelor) contribuabilul pltete cu cardul pe www.ghiseul.ro - ziua z funcionarul nregistreaz plata n baza de date, modificnd/ stingnd titlul de crean asupra contribuabilului

da

nu

da

nu

da

nu

nu

nu

nu

nu

nu

nu nu nu

nu nu nu

a u.a.t. cu privire la tranzacie banca contribuabilului debiteaz contul colector al u.a.t. de la banca contractat pentru intermedierea plii electronice banca intermediar vireaz sumele colectate n conturile de venituri ale u.a.t. deschise la Trezoreria Statului banca contribuabilului debiteaz contul colector al u.a.t. de la banca contractat pentru intermedierea plii electronice

efectuate ntr-o zi n beneficiul unei u.a.t.

nu

nu

banca intermediar vireaz sumele colectate n conturile de venituri ale u.a.t. deschise la Trezoreria Statului

banca intermediar vireaz sumele colectate n contul colector al u.a.t. deschis la Trezoreria Statului

nu

nu

A.

plata n numerar

B.

plata prin POS

C.

plata prin card on-line sistem propriu

D.

plata prin card on-line pe www.ghiseul.ro

contribuabil ul merge la ghieu

timpul petrecut de contribuabil

personalul de la ghieu e implicat

organul fiscal, pe baza informaiilor privind tranzaciile, primite de la operatorul SNEP, repartizeaz sumele ncasate din contul colector n conturile de venituri i modific baza de date a contribuabililor n sensul modificrii/ stingerii creanelor, pe baza plilor efectuate n ziua z 4 7 4 6 2 3 3 4

nu

nu

numr etape care l implic pe contribuabil la ghieu numr etape care l implic pe funcionarul de la ghieu

Tabelul 5 - Procedurile efectuate de contribuabili i ageniile fiscale n diferite metode de plat a impozitelor Sursa: Mind Research&Rating

A. plata n numerar Timp 20 consumat Contribuabil Funcionar

21

B. plata prin POS 1 or 4 6

C. plata prin card online sistem propriu

D. plata prin card online pe www.ghiseul.ro

1,5 ore 4 7

2 3

3 4

Tabelul 6 - Sinteza timpului i operaiunilor necesitate de metodele de plat a impozitelor i taxelor locale Sursa: Visa Europe

Plecnd de la concluziile Tabelului 5, am ncercat s estimm diferena de costuri directe i indirecte suportate de contribuabili i de societate n scenariile B, C i D fa de scenariul A (actual, plat cu numerar la ghieu).Ipotezele luate n calcul au fost: Estimarea include numai contribuabilii din municipii22, la plata impozitului pe proprietate. n aceste condiii, numrul contribuabililor persoane fizice este de 3.400.000, iar volumul ncasrilor 954 milioane lei. Presupune c, dintre acetia, jumtate sunt persoane active (angajai), iar ceilali pensionari sau n alte situaii.Impozitele sunt achitate ntr -o singura tran. Salariul mediu brut pe economie a fost n anul 2012 de 2.100 RON/lun. Timpul petrecut n plus de un contribuabil pentru plata fizic la ghieu, fa de varianta plat online, timp care include i deplasarea ctre/dinspre ghieu, este n medie de 1 or. Timpul suplimentar consumat de pltitorii care achit n numerar (A) fa de ceilali (B, C, D), ca urmare a retragerii sumelor necesare de la bancomat, este, n medie, 20 de minute. Comisionul de retragere aplicabil n scenariul A este, n medie, 0,4% din suma achitat. Dac plata este efectuat prin POS - scenariul B -, sunt aplicabile bonusuri din partea bncilor pentru contribuabili. Astfel, deintorul cardului poate primi napoi pn la 1% din suma achitat la POS. Presupunem c, n medie, 25% din valoarea pltit prin POS induce un asemenea bonus. Timpul consumat de funcionari pentru procesarea unei tranzacii pentru un contribuabil este n medie de 10-15 minute.

20

Este vorba de timpul petrecut de contribuabil cu deplasa rea ctre i de la agenia fiscal, precum i retragerea, dup caz, a numerarului necesar de la bancomat. 21 Numrul operaiunilor pe care contribuabilul este obligat s le efectueze la ghieele ageniilor fiscale locale. 22 Inclusiv municipiul Bucureti.

B Diferen nr. etape contribuabil Diferen nr. etape funcionari Economii pentru contribuabili (ore petrecute la ghieu) Economii pentru contribuabilii activi (lei operaiuni la ghieu) Economii pentru funcionari (lei operaiuni la ghieu) Economii pentru contribuabilii activi (lei la ghieu) Economii pentru contribuabilii activi (ore aferente deplasrii) Economii pentru contribuabilii activi (costuri aferente deplasrii - lei) Economie total la contribuabilii activi (lei) Economie total la funcionari (lei) Sume returnate contribuabililor care achit prin POS (0,4% pentru 25% din suma achitat - lei) Economie total monetizat, n lei23 0 0,33 7.334.250 7.334.250 11.112.500 1.270.000 0 -1

C -2 -4 846.667 5.556.250 11.112.500 11.112.500 1,33 29.559.250 40.671.750 44.450.000 0

D -1 -3

5.556.250 1,33 29.559.250 35.115.500 33.337.500 0

19.716.750

85.121.750

68.453.000

Tabelul 7 - Estimarea economiilor poteniale fa de scenariul A (plat numerar la ghieu) ca timp (ore) i prin monetizare (n lei) Sursa: Visa Europe

Din Tabelul 7 rezult c, pe lng simplificarea operaiunilor, plata cu cardul poate aduce i economii att pentru organele fiscale, ct mai ales pentru contribuabili. Astfel, timpul de lucru ctigat de acetia prin plata cu cardul on -line ar putea echivala cu valori de 35 milioane de lei - 40 milioane de lei, n cazul utilizrii exclusive a metodei de plat respective. La acestea se adaug ctigurile calculate din timpul de lucru economisit al funcionarilor, care ar valora ntre 33 de milioane lei i 44 milioane lei. Chiar i n cazul plii cu cardul prin POS economiile sunt semnificative, putnd ajunge la 20 de milioane lei.

23

Nu acoper contribuabilii pensionari, inactivi, etc.

2.4 IT&C n plata impozitelor locale

2.4.1 Accesul populaiei la internet Utilizatorii de internet care dein carduri electronice de plat reprezint grupul int extins al plii on-line a impozitelor locale. n lipsa unor date care s reflecte ndeaproape aceti indicatori, putem folosi variante alternative colectate de Institutul Naional de Statistic. Un prim asemenea indicator este accesul la internet al populaiei,care s-a dublat n ultimii 5 ani, 43% dintre gospodrii beneficiind n anul 2011 de aceast dotare. Ritmul de cretere a fost constant i nu exist indicii c s -ar diminua n urmtorii ani. Distribuia pe grupe de vrst a capilor gospodriilor cu acces la internet arat concentrarea n intervalele 16-24 de ani (atinge chiar 83% n anul 2011) i 25 - 34 de ani (64%). n mod predictibil, gradul de penetrare scade sub 25% n cazul gospodriilor cu capi ai familiei n vrst de peste 65 de ani.

90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 21% 20% 10% 0% Total 43% 38%

83%

64% 58% 58%

2007 2008 44% 2009 2010 24% 17% 10% 6% 3% 75 ani si peste 2011

29%

31%

32%

16-24 ani

25-34 ani

35-44 ani

45-54 ani

55-64 ani

65-74 ani

Figura 6 - Ponderea gospodriilor care au acces la Internet acas, pe grupa de vrst a capului gospodriei, n total gospodrii din fiecare grup de vrst Sursa: Institutul Naional de Statistic

Relevant este i numrul persoanelor care au utilizat cel puin o dat internetul, presupunnd c i vor dezvolta un obicei din aceast practic n anii urmtori. i n acest caz, numrul celor care au rspuns afirmativ este n cretere continu, contabiliznd 60% din populaia urban cu vrste ntre 16 i 74 de ani i 22% din cea rural echivalent. n total, peste 7,7 milioane de romni accesaser cel puin o dat internetul n anul 2011, iar ritmul de cretere nu d semne de atenuare deocamdat.

6 5.44 5 4.51 milioane de persoane 4.08 4 42.5% 3 33.6% 50.8% 54.3% 4.89

5.64

70%

60% 59.3% 50% % din total rezideni Urban numr Rural numr Urban - % Rural - %

40%

30% 2.04 1.78 1.45 1.16 21.8% 17.8% 13.5% 7.6% 0% 2008 2009 2010 2011 10% 20%

0.83

2007

3.0%

Figura 7 - Numrul persoanelor de 16-74 ani, care au accesat vreodat Internetul, pe medii de reziden Sursa: Institutul Naional de Statistic

2.4.2 Plile electronice n Romnia n ceea ce privete utilizarea cardurilor electronice pentru pli, situaia este puin mai nuanat. Potrivit rapoartelor publicate de Banca Naional a Romniei, n ultimii patru ani, numrul cardurilor active n circulaie a involuat, la 10,8 milioane, din care peste 80% carduri de debit, iar restul de credit. n schimb, numrul i valoarea trimestrial a tranzaciilor de plat au crescut constant n ultimii trei ani, ceea ce arat c posesorii de carduri, dei n stagnare ca numr, le gsesc acestora utilitatea tot mai frecvent.
45 40 milioane carduri/ tranzacii 35 30 25 20 35.4 15 10 5 0 T4 2008 T4 2009 T4 2010 T4 2011 T3 2012 11.1 21.3 11.5 23.2 11.2 10.8 10.8 28.4 40.6 4.2 3.8 4.6 5.7 6.4 7 6 5 4 3 2 1 0 miliarde lei
numrul cardurilor active n circulaie numrul trimestrial al tranzaciilor de plat cu carduri

Figura 8 - Tendine n privina numrului de carduri bancare i a tranzaciilor de plat Sursa: Banca Naional a Romniei

Desigur, ar fi prematur s considerm c cei care au internet i fac pli cu cardul vor adopta imediat i plata on-line a impozitelor. n primul rnd, o bun parte a subiecilor e format din tineri care nc nu au proprieti. Cu toate acestea, n condiiile existenei unor sisteme uor de utilizat, de ncredere i bine mediatizate, plata on-line a impozitelor va gsi n rndul acestei categorii un teren fertil n urmtorii ani. 2.4.3 Pli electronice ale impozitelor locale Contribuabilii romni au, teoretic, la ndemn o multitudine de instrumente electronice de plat a impozitelor locale: plata cu cardul prin POS (point of sale) la ghieul organului fiscal local; plata cu cardul prin internet (on-line) prin sisteme proprii sau prin www.ghiseul.ro.

Din nefericire, numrul mare de administraii fiscale se materializeaz i n practici diferite de ncasare, iar la sfritulanului 2012 numai 188de primrii ofereau debitorilor cel puin una dintre variantele electronice de plat.Dup cum arat tabelul 8, cele mai multe faciliti de plat cu cardul erau oferite de cele 103 municipii, ns nici acelea n integralitate. Procentele n cazul oraelor erau i mai mici, iar la comune infime. Cel mai rspndit instrument de plat este POS -ul;n total, 83% din primriile sus-menionateofereau posibilitatea plii prin POS, care rmne instrumentul preferat de contribuabilii romni ce achit impozitele cu cardul. Sistemele de plat on-line erau disponibile n 95 de primrii, din care60 nrolate n SNEP (dintre acestea 38 sunt municipii i 4 sectoare ale municipiului Bucureti).
on-line POS 2 9 11 11 31 40 20 31 93 POS i online 4 1 41 18 64 Total 6 50 72 60 188

categorie u.a.t. sectoare comune municipii orae Total

Tabelul 8 - Numrul primriilor care ofereau instrumente electronice de plat a impozitelor la sfritul anului 2012 Sursa: Visa Romnia, www.ghieul.ro

Evoluia anual a penetrrii instrumentelor de plat cu cardul a impozitelor i taxelor locale nu este spectaculoas, ns este semnificativ; astfel, n anul 2012, 30 de primrii ofereau n plus asemenea faciliti fa de anul anterior (+19%). Cea mai important evoluie a avut loc n rndul sistemelor on -line, al cror numr aproape sa dublat, de la 52 la 95 de primrii. Acelai procent de cretere este valabil pentru plata on-line prin SNEP (de la 32 la 60).

200 158 150 106 100 93 64 50 17 0 on-line POS POS i on-line 31 35

188

2011 2012

Total

Figura 9 - Evoluia numrului primriilor care accept plata cu cardul n anul 2012 fa deanul 2011 Sursa: Visa Romnia

Mai puin de o zecime din ncasrile din impozite i taxe locale de la persoane fizice se pltiser cu cardul n primul semestru al anului 2012, iar dintre acestea aproape 90% prin POS. Cele mai mari sume s-au ncasat n municipii, ns cele ase sectoare ale municipiului Bucureti au realizat volume apropiate ( vezi Tabelul 9). n toate cazurile a dominat POS-ul. Sumele colectate n orae i comune au fost neglijabile, ceea ce indic probabil o lipsdefamiliarizare a plii cu cardul, care pare s fie utilizat mai mult pentru retrageri de numerar. n ceea ce privete tranzaci ile, lipsa datelor ne mpiedic s facem comparaii cu anii anteriori, ns relatrile interlocutorilor intervievai n pregtirea acestui raport indic ritmuri de cretere importante, chiar dac baza de plecare este redus.

categorie u.a.t. sectoare comune municipii orae Total

on-line proprii 1,48 0,002 5,17 0,13 6,78

POS 30,20 0,43 30,81 0,68 62,13

SNEP 0,74 0,00 0,90 0,00 1,64

Total 32,41 0,44 36,88 0,82 70,55

Tabelul 9 - Sumele ncasate la bugetele locale prin instrumente electronice de plat a impozitelor n primul semestru al anului 2012 (mil. lei) Sursa: Visa Romnia, Indeco Soft, Mind Research&Rating

Mediile pe tranzacie ale plilor ncasate de organele fiscale din municipiul Bucureti intervievate pentru acest raport, precum i din cele 13 primrii nscrise n sistemul Global Pay, s-au situat n jurul sumelor de 250 de lei pentru persoane fizice i 1.200 de lei pentru persoane juridice. Circa 80% din sumele recepionate au provenit de la persoane fizice.
Media pe tranzacie - persoane fizice Media pe tranzacie - persoane juridice 250 1.200

Tabelul 10 - Media ncasrilor pe tranzacii efectuate cu cardul n anul 2012 Sursa: Visa Romnia, Indeco Soft,Mind Research&Rating

2.5 Neajunsuri ale instrumentelor actuale de plat on-line a impozitelor locale

Pn la mijlocul anului 2012, toate primriile din Romnia trebuiau s se nroleze n SNEP i s ofere contribuabililor posibilitatea de a-i plti on-line impozitele locale. La acea dat numai 36 se nrolaser, iar alte 12 s -au adugat pn n luna noiembrie. Eecul generalizrii SNEP arat c proiectul, dei atractiv pentru muli, are deficiene ce trebuie corectate. Majoritatea lor nu sunt specifice SNEP, ci se ntlnesc la orice sistem de plat on-line. Din analizele noastre, cele mai importante deficiene se dovedesc a fi: (i) Distribuirea credenialelor. Articolul 11 al Codului de procedur fiscal i normele sale metodologice de implementare stabilesc c datele referitoare la identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fiscale, natura, sursa i suma veniturilor debitorului, pli, conturi, rulaje, transferuri de numerar, solduri, ncasri, deduceri, credite, datorii, valoarea patrimoniului net intr n categoria informaiilor de natura celor considerate a fi secret fiscal. Restriciile au fost preluate nH.G. nr. 181/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind implementarea Sistemului electronic de ncasare a impozitelor i taxelor locale i n Ordinul MCSI nr. 168/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind Sistemul Naional

Electronic de Plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar. Primul act normativ reglementeaz nfiinarea i condiiile de operare a sistemelor proprii de plat cu cardul prin internet i prevede, la articolul 19, c elementele de identificare i autentificare n Sistem se nmneaz solicitantului n plic nchis, tampilat de ctre entitatea fiscal. nmnarea plicului se face numai dup verificarea identitii solicitantului. La rndul su, OMCSI nr. 168/2011 impune obligativitatea instituiilor publice nrolate n SNEP s comunice contribuabililor informaii privind autentificarea n sistem. Astfel, multe organe fiscale locale interpreteaz prevederile cumulate ale celor trei acte normative drept obligativitatea ca orice sistem de pli on -line s fie bazat pe credeniale, cel puin pentru obinerea de ctre contribuabili a informaiilor privind debitele de plat. Simpla introducerea codului numeric personal nu este considerat o garanie a secretului fiscal. n practic, multe sisteme de plat on-line trateaz aceste restricii cu mai mult flexibilitate, deoarece distribuirea credenialelor s-a dovedit deja a fi un proces extrem de lent. Costurile impuse de transmiterea lor prin pot24 au descurajat primriile de la distribuia sistematic, contribuabilii nu le -au ridicat de la ghieele ageniilor fiscale, iar instituiile publice nu au stabilit i alte metode de transmitere (de exemplu, prin banca emitent a cardurilor). Muli actori implicai consider c, actualmente, distribuirea credenialelor este cea mai mare piedic n generalizarea SNEP, cel puin n u.a.t. nrolate, i n rspndirea celorlalte sisteme de plat on-line. n acelai timp, nesigurana conformrii la prevederile legale poate descuraja primriile i operatorii cu abordare mai flexibil n a-i promova produsele. (ii) Proceduri de implementare. nfiinarea unui sistem electronic de plat on -line impune contractarea unei bnci comerciale care s intermedieze tranzaciile i a unui operator al sistemului de plat. Contractele trebuie rennoite anual. Pentru multe primrii de dimensiuni reduse i fr personal specializat, corvoada achiziiilor publice se poate dovedi determinant. n plus, nrolarea n SNEP implic i adaptarea sistemelor informatice, a structurii bazelor de date existente, comunicarea acestora ope ratorului, conectarea la reelele de comunicaii ale statului (STS), depunerea documentaiilor la sediul Centrului Naional de Management pentru Societatea Informaional. Din nou, pentru muli primari i funcionari din compartimentele de administrare fiscal, aceste proceduri sunt prea complicate, dovad stnd numrul mic al u.a.t. nrolate n SNEP n cei doi ani de la nfiinare (doar 1,5% din total). (iii) Costurile de nfiinare i operare. Achiziia unui sistem nou de plat cu cardul on-line poate ajunge pn la 15.000 de euro pentru o unitate administrativ-teritorial de mari dimensiuni. La acestea se adaug echipamentele suplimentare necesare i instruirea personalului. n funcionare, este necesar un contract de mentenan, n baza cruia operatorul sistemului s ntrein pagina de internet, s publiceinformaiile privind debitele,s realizeze operaiunile de plat,s actualizeze bazele de date fiscale, toate n condiii de siguran a tranzaciilor. Nu n ultimul rnd, comisioanele bancare, care se pot ridica pn la 2% din valoarea tranzaciilor, sunt uneori descurajante pentru autoritile locale. Unele dintre

24

Ar fi nevoie de dou expedieri cu confirmare de primire pentru fiecare credenial - cont i parol - a cte 5,5 lei pe plic.

acestea nu sunt dispuse s le suporte din bugetele locale, iar transferul lor asupra contribuabililor are ca efect demotivarea acestora. (iv) Multitudinea instrumentelor de plat. Existena unei oferte diverse este binevenit, ns nu i atunci cnd procedurile de autentificare i de plat sunt diferite. Exist cazuri n care, pentru aceeai primrie, se cer credeniale la consultarea debitelor i plata impozitelor prin SNEP, dar nu i la informarea i tranzacionarea prin sistemul propriu. De asemenea, procedurile de decontare i actualizare a bazelor de date sunt diferite. Cele prin SNEP sunt mai complicate i impun un efort suplimentar din partea organelor fiscale n repartizarea sumelor ncasate din contul colector de la Trezorerie n conturile de venituri i n modificarea bazei de date a contribuabililor n sensul modificrii/ stingerii creanelor acestora, pe baza plilor efectuate. n alte situaii, contribuabilii primesc dou seturi de credeniale, unul pentru sistemul propriu de plat on -line, iar cellalt pentru SNEP. Toate acestea diferene de operabilitate fac din promovarea plilor on -line o activitate fr entuziasm i eficien. (v) Lipsa promovrii i a suportului pentru pltitori. n afara mediatizrii de care a beneficiat odat cu aprobarea H.G. nr. 1235/2010, SNEP nu a fost promovat n mod sistematic nici de ctre Guvernul Romniei i nici de ctre primrii. Probabil c numrul redus de instituii nrolate este un factor de descurajare n conceperea i implementarea unei campanii de acest gen, ns nivelul de informare a contribuabililor n privina avantajelor plii on-line a impozitelor nu va crete de la sine.n ceea ce privete relaia cu contribuabilii, SNEPeste deficitar, ca urmare a lipsei unui call-center i a feed-back-ului ce trebuie acordat pltitorilor25. n cazul sistemelor proprii de plat on-line, primriile se limiteaz la anunuri pe paginile de internet sau la sediile ageniilor fiscale. Nici mcar deciziile de impunere sau scrisorile transmise de primari locuitorilor nu conin referiri la posibilitatea plii electronice a impozitelor locale.

2.6 Plata on-line a impozitelor, un plus de eficien

2.6.1 Ctigurile pentru Romnia ale plii on-line Nu ncape ndoial c plata cu cardul a impozitelor locale ar simplifica att viaa contribuabililor, ct i a organelor fiscale. Pentru contribuabil dispare imperativul prezenei fizice la ghieele ageniilor fiscale. Astfel, timpul economisit cu transportul i plata propriu-zis poate fi folosit n activiti economice sau cu familia, iar cheltuielile de deplasare redirecionate ctre consum. n privina organelor fiscale, dup cum am artat n ultima seciun e a capitolului 2 (vezi Tabelul 5), plata on-line elimin o serie de proceduri n relaia direct cu contribuabilii. Este greu de crezut c instrumentele electronice de plat vor avea n viitorul apropiat un asemenea grad de penetrare nct s impun desfiinarea tuturor ghieelor i a casieriilor. n prezent, personalul acestora realizeaz i alte activiti, pe lng procesarea notelor de plat, a operaiunilor prin POS i ncasri. Totui, o reducere semnificativ a numrului de ghiee i chiar nchidere a unor sedii de agenii fiscale pot fi ntrevzute dac plile on -line ar lua avnt (vezi subcapitolul
25

Autorii acestui raport au efectuat pli cu cardul prin SNEP, dar nu au primit confirmarea de plat prin email, aa cum ar fi fost obligatoriu, potrivit Ordinului MCSI nr. 168/2011.

urmtor). O parte a personalului ar putea fi transferat ctre alte activiti (de back office), iareconomiile totale realizate cu cheltuielile salariale, chirii, utiliti, consumabile i tiprituri ar compensa comisioanele datorate bncilor comerciale pentru intermedierea plilor prin internet. Alocarea mai multor resurse dinspre relaia cu contribuabilii spre activitile de supraveghere,inspecie fiscal, executare silit i IT ar aduce un aport important n eficiena funcionrii organelor fiscale locale i n gradul de conformare la plat. Ca i n cazul ANAF, exist o supra-alocare de resurse umane n relaia cu clienii,preluarea i procesarea primar a documentelor, drept rezultat al nivelului redus al informatizrii de-a lungul ultimelor decenii. n schimb, activitile de supraveghere, analiz de risc i inspecie fiscal sunt slab reprezentate, cu consecine nefaste asupra colectrii. Este adevrat c asemenea sarcini presupun abiliti complexe de analiz, asociate cu studiile superioare, pe care personalul degrevat de la ghiee nu le deine. n plus, politica de personal din sectorul public din ultimii 4 ani mpiedic recrutrile din afara sistemului. Totui, dac pn n prezent a lipsit voina politic sau managerial de reform a organizrii i activitilor administraiilor fiscale locale, probabil c generalizarea plilor on -line se va dovedi un stimulent suficient de puternic n aceast direcie. Pe lng ctigul evident pentru contribuabil, plata cu cardul a impozitelor va determina creterea complexitii i volumului activitilor de procesare a plilor (vezi Tabelul 5). Totui, acest lucru nu trebuie s conduc automat la suplimentar ea personalului sau la creterea costurilor operaionale. Sistemele pot fi concepute s nu necesite intervenia masiv a factorului uman i s nu iroseasc astfel economiile realizaten relaia direct cu contribuabilii. n plus, organele fiscale pot s -i adapteze programele informatice la activiti mai complexe de prelucrare a ordinelor de plat primite de la operatorii sistemelor electronice. Pe termen mediu, costurile iniiale vor fi compensate de creterea gradului de colectare a veniturilor i a conformrii la plat, ca urmare att a creterii accesibilitii contribuabililor la modaliti de plat de la distan, ct mai ales a ateniei suplimentare acordate inspeciei i supravegherii fiscale. Gradul redus de utilizare a plilor on-line nu ne permite s realizm o evaluare empirica impactului acestora asupra gradului de colectare a impozitelor locale n ultimii ani, n special a celor pe proprietate. Totui, cteva grupuri sociale par a fi mai receptive la metodele electronice de plat i ar putea influena volumul ncasrilor la bugetele locale, respectiv: persoanele care au emigrat, dar pstreaz proprieti n Romnia26; persoanele plecate temporar la munc n strintate, care au reedina n Romnia i dein imobile n ar27; persoanele cu domiciliul n Romnia, care dein mai multe proprieti n localiti diferite; persoanele care realizeaz frecvent pli on-line cu cardul; persoanele care efectueaz pli prin internet banking; persoanele care achiziioneaz locuine prin credit ipotecar i pltesc ratele on-line.

26 27

Problema cea mai mare cu acest grup este distribuirea credenialelor. Idem.

Dac SNEP sau primriile ar putea s le informeze i apoi s fructifice disponibilitatea acestor grupuri sociale pentru plile on -line, atunci cu certitudine sar bucura de ncasri suplimentare (caeteris paribus). 2.6.2 Simularea impactului creterii plilor cu cardul Ne-am propus s estimm impactul asupra costurilor de administrare fiscal i ncasrilor n cazul n care ponderea plilor cu cardul de la persoanele fizice - prin POS i on-line - ar atinge niveluri semnificative din totalul veniturilor. Intenia demersului a fost de a cuantifica n bani avantajele utilizrii pe scar larg a acestor modaliti de plat i de a le prezenta autoritilor publice i actorilor interesai. Gradele ipotetice de penetrare testate au fost 20% i 30% - att din venituri colectate, ct i din tranzaciile efectuate -, iar efectele au fost msurate asupra cheltuielilor de administrare - personal i bunuri i servicii - i ncasrilor din principalele tipuri de venituri locale (vezi Tabelul 11). n ceea ce privete cheltuielile, colectarea a 20%, respectiv 30%, din venituri prin plata cu cardul determin scderea necesarului de personal n relaia direct cu contribuabilii - la ghiee i casierii -, n procesarea primar a documentelor, precum i nchiderea unor agenii fiscale n municipii i sectoarele municipiului Bucureti. Aadar, economiile se reflect att n cheltuielile salariale, ct i n cele cu bunuri i servicii. n cazul ncasrilor, gradul de colectare se amelioreaz pentru toate sursele testate, deoarece anumite grupuri de pltitori care nu aveau posibilitatea sau nu erau dispui s se prezinte personal la ghiee au acces la mijloace de plat care nu necesit contactul direct cu funcionarii. Desigur, contribuabilii care utilizeaz plata cu cardul nu sunt numai dintre actualii ru-platnici, ci i dintre cei care se conformeaz la plat. Prin urmare, grupul pltitorilor cu cardul a fost divizat 28, iar efectele asupra gradului colectare ponderate n consecin.
Grad de colectare prin plata cu cardul Personal al organelor fiscale implicat n contactul direct cu contribuabilii la ghiee Ponderea funciilor degrevate de activitatea de la ghiee i de procesare primar a documentelor Numrul funciilor degrevat de activitatea de la ghiee i de procesare primar a documentelor

20% la persoane fizice

30% la persoane fizice

Circa 2.000 din 12.500 ntre 0% i 30% din personalul implicat n contactul direct cu contribuabilii la ghiee, n funcie de categoria de u.a.t. i numrul posturilor ocupate n prezent Aproximativ 400 de funcii ocupate Aproximativ 575 de funcii ocupate

28

Unul din grupurile importante de contribuabili care ar folosi plata cu cardul on-line ar fi romnii plecai la munc n strintate, al cror numr este estimat la 3 milioane.

Reducerea cheltuielilor cu bunuri i servicii determinat de diminuarea relaiei directe cu contribuabilii Total economii anuale cu administrarea fiscal

ntre 3% i 5% n funcie de categoria de u.a.t. i numrul ageniilor fiscale deschise n prezent Aproximativ 15 milioane de lei, respectiv 3,5% din cheltuielile estimate pentru anul 2011

ntre 4% i 7% n funcie de categoria de u.a.t. i numrul ageniilor fiscale deschise n prezent Aproximativ 23 milioane de lei, respectiv 5% din cheltuielile estimate pentru anul 2011

Tabelul 11 - Sinteza economiilor cu cheltuielile de administrare n cazul creterii la 20% i, respectiv, 30% a plilor cu cardul Sursa: Visa Europe, Mind Research&Rating

Economiile cu cheltuielile de administrare n cazul colectrii a 20% din venituri prin plata cu cardul s-ar ridica la circa 3,5% din costurile actuale de administrare, o valoare suficient pentru acoperirea comisioanelor de tranzacionare pentru pli de peste 750 de milioane lei. n cazul atingerii unui nivel de 30% a plii cu cardul din totalul veniturilor, numrul funciilor degrevate de sarcini ar putea ajunge la 575, ceea ce ar determina economii la cheltuielile de personal i bunuri i servicii de 5%, respectiv 23 de milioane lei. Economiile astfel realizate ar putea acoperii comisioanele de tranzacionare pentru pli de peste 1,15 miliarde lei.
80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 20% 10% 0% proprietate - p.fizice amenzi concesiuni/ nchirieri 35% 30% 47% 64% 55% 72% 76% 60%
gradul actual de colectare gradul estimat de colectare - pli card 20%

Figura 10 - Gradul de colectare a veniturilor la bugetele locale n cazul n care plile cu cardul ar atinge niveluri semnificative, comparativ cu situaia actual Sursa: Visa Europe, Mind Research&Rating

n ceea ce privete efectele asupra ncasrilor, creterea penetrrii plilor cu cardul la 20% din total ar aduce un aport de 8 puncte procentuale (pp) la gradul de colectare al impozitelor pe proprietate, 10 pp la amenzi i alte 8 pp la redevene i chirii (vezi Figura 10). Raportate la ncasrile din anul 2011, aceste majorri s-ar materializa n venituri suplimentare totale de peste 500 milioane de lei, din care jumtate din impozite pe proprietate, o treime din amenzi i restul din redevene i chirii (vezi Figura 11). Aportul astfel calculat reprezint 18% din totalul ncasrilor din aceste surse n anul 2011.

n cazul unui nivel al plilor cu cardul de 30% din veniturile colectate, impactul asupra gradului de colectare i ncasrilor ar fi i mai mare: o cretere cu 12 puncte procentuale colectrii impozitelor pe proprietate, 15 pp la amenzi i 13 pp la redevene i chirii (vezi Figura 10). n privina veniturilor realizate, aportul ar fi de peste 750 de milioane lei, respectiv 28%, fa de anul 2011, din care 350 de milioane lei din impozite pe proprietate (vezi Figura 11).
2,500 2,000 1,500 Millioae lei 1,000 500 proprietate - p.fizice amenzi concesiuni/ nchirieri 118 236
ncasri suplimentare - pli card 30% ncasri suplimentare - pli card 20% ncasri actuale

1,890 87 174 331 50 101 564

Figura 11 - ncasri suplimentare la bugetele locale n cazul n care plile cu cardul ar atinge niveluri de 20% i, respectiv, 30% Sursa: Expertforum, Mind Research&Rating

2.6.3 Plata cu cardul a impozitelor n alte state ale Uniunii Europene n statele Uniunii Europene funcioneaz modaliti accesibile de plat on -line a taxelor i impozitelor locale, instituite i dezvoltate n condiii de siguran i eficien. Ca studiu de caz, s-a reinut n analiz practica plii cu cardul a impozitului pe proprietate n Marea Britanie, Germania, Spania i Frana. De reinut, ca not general pentru cazurile studiate, c majoritatea municipalitilor recomand i ncurajeaz plata prin debit direct a impozitelor, contribuabilului retrgndu -i-se din contul personal suma datorat, fr ca aceasta s plteasc vreun comision ori s desfoare vreo activitate suplimentar. Avantajele acestei modaliti de plat sunt multiple: se economisesc bani pe taxe potale i pe papetrie, se evit cheltuielile de deplasare i ateptare, nu trebuie s completezi un formular n fiecare an. Marea Britanie n Anglia, primriile promoveaz activ plata on -line a impozitelor locale, ntiinnd totodat cetenii pltitori care a fost destinaia fondurilor colectate n anul anterior. Pentru a putea plti on-line impozitul pe proprietate (council tax), municipalitatea i atribuie proprietarului de imobil un cod numeric (council tax account number) i i -l comunic prin intermediul ntiinrii privind valoarea impozitului datorat. Plata on line se face introducnd acel cod numeric, care este tiprit, de regul, n partea superioar a ntiinrii emise de autoritatea local. Germania Impozitul pe proprietate se stabilete de ctre fiecare municipalitate individual. Plata se poate face trimestrial sau anual, n avans. ntiinarea de plat trimis

pltitorului de impozit pe proprietate cuprinde un cod individual, care difer de la factur la factur i care va fi folosit n momentul efecturii plii on-line. Spania Madrilenii au posibilitatea s plteasc on-line impozitul pe proprietate fie folosind semntura electronic, fie folosind certificatul digital primit de la primrie. n Barcelona, proprietarul unei locuine poate efectua on -line acest tip de plat i fr a avea certificatul digital, pe baza ID-ului i a informaiilor cuprinse pe factura emis n anul anterior. Frana Plata on-line impozitului pe proprietate se face folosind numrul de impozitare unic (numero fiscal), atribuit fiecrei persoane n parte.

2.7 Msuri de politici publice pentru stimularea plilor on-line

Sistemele de plat cu cardul a impozitelor locale n Romnia sunt n faz incipient de dezvoltare, nu acoper dect o mic parte a administraiilor locale, sunt fragmentate, au proceduri de funcionare neunitare, sunt pe alocuri complicate i nu sunt cunoscute de marea mas a contribuabililor. n ciuda tuturor avantajelor poteniale i demonstrate, rezultatul acestor deficiene este gradul redus de utilizare a plilor on-line i ineria instituiilor publice n a le adopta i promova. Probleme precum cele sus menionate nu sunt resimite la nivel sistemic deoarece tranzaciile sunt nc puine. Totui, pe msur ce va crete gradul de utilizare, ele nu vor ntrzia s produc blocaje att din perspectiva funcionrii sistemului, ct i a siguranei tranzaciilor. De aceea, n finalul acestui raport supunem ateniei autoritilor publice un set de recomandri de politici menite s le sprijine n promovarea plilor cu cardul i s prentmpine disfuncionaliti compromitoare. Propunerile, divizate n funcie de termenul dorit de implementare, sunt att de natur legislativ, ct i funcional. Pe termen scurt (n urmtorul an) Clarificarea regimului comisionului de tranzacionare prevzut de H.G. nr. 1235/2010 pentru plile efectuate prin SNEP. Alin. (2) al articolului 10 las autoritilor locale libertatea de a decide cine suport comisionul de tranzacionare. Unele dintre acestea au optat pentru punerea n sarcina contribuabilului, ceea ce nemulumete potenialii pltitori i contravine Directivei Serviciilor de Pli a Uniunii Europene (64/2007/CE). Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale a elaborat un proiect de hotrre a Guvernului pentru corectarea alineatului (2) i punerea comisionului exclusiv n sarcina instituiei beneficiare a plii. Aprobarea n scurt timp a proiectului de ctre Guvern este necesar i binevenit. Clarificarea regimului credenialelor. Obligativitatea utilizrii credenialelor n SNEP este impus de prevederile privind secretul fiscal din Codul de procedur fiscal. Deoarece distribuirea acestora este i costisitoare i complex, organele fiscale locale au preferat s le pun la dispoziia contribuabililor - la cerere - numai prin ghieele ageniilor fiscale locale. innd cont c grupul int al plilor on -line este format tocmai din persoane care evit ghieele, este uor de neles de ce numai o mic parte din credenialele aflate n posesia primriilor nrolate n SNEP au fost distribuite29. n prezent, se poate spune c acesta este cel mai mare obstacol n calea generalizrii plilor on-line. n lipsa unei schimbri n direcia creterii accesului populaiei la credeniale sau renunrii la acestea, SNEP i va pierde potenialul de cretere i va rmne un sistem cu utilizare restrns. Sistemele proprii de plat on-line ale primriilor abordeaz neuniform problema credenialelor, unele solicitndu-le, iar altele nu. Totui, chiar i n cel de-al doilea caz, ncasrile nu sunt semnificative deoarece plile nu sunt promovate. Reglementrile privind secretul fiscal descurajeaz aceste primrii s mediatizeze posibilitatea plii on-line fr credeniale, de teama diseminrii unor informaii despre proprietile i debitele persoane publice etc.

29

Reprezentanii uneia dintre cele mai mari administraii fiscale locale din ar, printre primele nrolate n SNEP, au recunoscut c au distribuit numai 7.000 de credeniale fa de 280.000 de intrri n rolul fiscal.

Aadar, viitorul plii on-line a impozitelor n Romnia depinde de modul n care va fi soluionat problema secretului fiscal i a credenialelor.Exist dou abordri posibile: (i) Prevederile privind secretul fiscal s fie relaxate, n sensul excluderii de sub incidena sa a datelor privind identitatea contribuabililor, natura i cuantumul obligaiilor fa de organele fiscale locale. n definitiv, astfel de informaii - cu excepia cuantumului sumelor de plat - sunt publice de ani de zile n declaraiile de avere ale personalului din sectorul public, fr s fi cauzat cuiva pagube materiale sau de imagine. a. n acest scenariu, obinerea informaiilor privind sumele de plat s -ar face numai pe baza codului numeric personal al contribuabilului i fr credeniale.O asemenea soluie ar da un imbold masiv plilor on-line, simplificndu-le la maximum din punctul de vedere al contribuabilului. b. Implementareanecesit modificarea art. 11 al Codului de procedur fiscal, a prevederilor aferente din H.G. nr. 1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, a art. 18 i art. 19 din H.G. nr. 181/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind implementarea Sistemului electronic de ncasare a impozit elor i taxelor locale, precum i a Ordinului MCSI nr. 168/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind Sistemul Naional Electronic de Plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar. (ii) Modalitatea de distribuie a credenialelor s se diversifice, n sensul utilizrii unor metode mai simple i la ndemn, de exemplu s fiegenerate chiar de bncile comerciale emitente ale cardurilor contribuabililor. a. Aceastsoluie nu este indicat explicit de Ordinul MCSI nr. 168/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind Sistemul Naional Electronic de Plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar. Totui, formularea de la pct. 2.3.4, potrivit cruia informaiile necesare pentru autentificarea contribuabililor n SNEP sunt comunicate contribuabililor de ctre instituia public beneficiar, prin pot cu confirmare de primire sau la ghieul instituiei publice beneficiare care a nregistrat contribuabilii, prin mijloace electronice securizate sau prin alte metode identificate i agreate mpreun cu instituia public beneficiar, permite identificarea unor soluii mai practice, cum ar fi distribuirea prin intermediul bncilor comerciale. O soluie suplimentar ar fi ca i organele fiscale locale s poat genera credeniale i s le nmneze oricrui contribuabil care se prezint la ghieele ageniilor fiscale. Pentru implementarea acestor variante ar fi suficient acordul Centrului Naional de Management pentru Societatea Informaional, n baza prevederii legale sus-menionate. n cazul emiterii credenialelor de ctre bncile comerciale, ar putea fi necesar autorizarea personalului implicat al acestora ca operatori de date cu caracter personal, n baza Legii nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor date.

Stimularea nrolrii n SNEP. Pn la sfritul anului 2012 numai 48 de primrii se nrolaser n SNEP. Alte 75 dispuneau de sisteme proprii de plat online la mijlocul aceluiai an. Aadar, 3% dintre u.a.t. din Romnia ofereau contribuabililor lor facilitatea plii prin internet a impozitelor, o valoare departe de masa critic necesar fructificrii avantajelor plii on-line la nivel sistemic. Deoarece singura prghie de influenare la ndemna Guvernului privete SNEP, propunem ca n legislaia specific s fie prevzute stimulente pentru nrolarea primriilor. Un exemplu ar putea fi acordarea suplimentar de sume defalcate pentru echilibrarea bugetelor locale acelor u.a.t. nrolate, n ved erea compensrii comisioanelor de tranzacionare n anul respectiv30. Multe voci susin impunerea obligaiei ca primriile s se nroleze n SNEP ntr -un termen dat. Potrivit prevederilor constituionale privind administraia local i autonomia acesteia, impunerea unei obligaii autoritilor administraiei publice locale se poate face numai prin lege. Aadar, dac se dorete nrolarea obligatorie a u.a.t. n SNEP, H.G. nr. 1235/2010 nu este instrumentul normativ adecvat, ci numai o lege aprobat de Parlament. Simplificarea procesrii ordinelor de plat n SNEP. Mai muli reprezentai ai unor administraii fiscale ne-au semnalat inconvenientele produse de alin. (3) al art. 9 din H.G. nr. 1235/2010, potrivit cruia distribuirea sumelor din conturile colectoare deschise la Trezoreria Statului n conturile corespunztoare de venituri bugetare sau de disponibiliti, dup caz, se efectueaz de ctre instituiile publice (beneficiare). n practic, personalul organelor fiscale repartizeaz ncasrile din fiecare tranzacie n sistemele proprii de gestiune. Astfel, se irosesc o parte din avantajele plii on line, iar personalul tot nu este degrevat de sarcini. Dac numrul actual redus de tranzacii permite rezolvarea problemei n timp util, ce se va ntmpla n viitor, odat cu generalizarea sistemului, cnd o primrie ar putea avea de procesat 1.000 de tranzacii zilnic? Nu cumva ar implica personal mai numeros dect cel disponibilizat de la ghiee? n consecin, pledm pentru virarea sumelor de ctre bncile intermediare direct n conturile de venituri i de disponibiliti ale u.a.t., dup caz, i actualizarea automat a bazei de date fiscale. Asemenea metode sunt practicate n prezent n cadrul sistemelor proprii de plat on-line ale primriilor,iar SNEP ar trebui s le adopte. Creterea transparenei sistemelor de pli on-line. Dei sistemele actuale de plat on-line a impozitelor locale simplific sarcina contribuabilului, ele nu sunt transparente. Nici pe www.ghiseul.ro i nici pe paginile sistemelor locale de plat online nu pot fi obinute informaii privind numrul i volumul tranzaciilor, tendinele acestora, impozitele vizate i categoria de pltitori. Asemenea informaii sunt utile pentru analiza impactului plilor on-line i pentru fundamentarea empiric a propunerilor de mbuntire a cadrului legislativ i instituional, naintate autoritilor publice centrale. Dac, n cazul SNEP, soluia este completarea Ordinului MCSI nr. 168/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind Sistemul naional electronic de plat online a taxelor i impozitelor utiliznd cardul bancar, pentru sistemele proprii este necesar completarea Legii nr. 161/2003 privind unele msuri pentru
30

Sumele ar putea fi rezervate din cele distribuite de consiliile judeene pentru plata arieratelor i co -finanarea proiectelor de dezvoltare local. Vezi i art. 33 al Legii nr. 273/2006 privind finanele publice locale.

asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare. Pe termen mediu (n urmtorii 2-4 ani) Unificarea practicilor privind credenialele. n cazul n care obligativitatea autentificrii cu credeniale va fi meninut, pledm pentru utilizarea unui set unic n vederea accesrii oricrui sistem de plat on-line, fie SNEP, fie local. n acest fel, nu s-ar mai crea confuzie n rndul contribuabililor, iar costurile distribuirii credenialelorar fi minimizate. nrolarea a 75% din primrii n SNEP. Prin aplicarea n doi-trei ani succesivi a stimulentelor financiare pentru nrolarea n SNEP este posibil realizarea unui nivel de 75% din totalul primriilor. La acest obiectiv vor contribui i exemplele de bune practici din primriile nvecinate. Alternativ, ar putea fi ncercat msura obligrii prin lege, ns vor fi necesare msuri speciale de sprijin din partea Guvernului pentru sutele de primrii mici care n mod obiectiv nu au capacitatea de a se nrola sau de a gestiona operaiunile n sistem31. Inter-operabilitatea tuturor bazelor de date fiscale. Supravegherea fiscal, analiza de risc i executrile silite nu vor atinge un grad satisfctor de eficien pn nu vor fi integrate bazele de date ale tuturor organelor fiscale din Romnia. n prezent, acest lucru nu este posibil, iar schimburile de date sunt punctuale. Dac un organ fiscal declaneaz procedura de executare silit mpotriva unui contribuabil ru-platnic, nu-i poate afla toate proprietile din ar,veniturile, transferurile de bani i alte asemenea.n consecin, statul romn i autoritile locale nu -i valorific la maximum creanele, iar bugete publice pierd inutil venituri. Odat cu nrolarea ct mai multor primrii n SNEP, schimbul de date fiscale va fi mult mai facil i cu rezultate concrete pentru administrarea fiscal. Astfel, ncurajarea nrolrii primriilor se confirm drept o prioritate. Depunerea on-line a declaraiilor fiscale i a altor documente ale contribuabililor. Plileon-line trebuie vzute doar ca unul din paiinecesari pentru reducerea costurilor administrative i de conformare. Etapele urmtoare trebuie s vizeze diminuarea contactului direct dintre funcionari i contribuabili prin transferul interaciunii n mediul virtual. Printre altele, depunerea declaraiilor fiscale i a altor documente ar putea fi realizat inclusiv on-line, eventual printr-o extensie a SNEP, eliminnd obligativitatea prezentrii la ghiee. Desigur, pentru aceasta va fi nevoie de mijloace care s asigure securitatea comunicrii, ns asemenea sisteme nu sunt strine nici n prezent sectorului public (veziprocedurile de securitate aplicabile utilizatorilor Sistemului electronic de achiziii publice). nregistrarea electronic a amenzilor de circulaie. n prezent, contravenienii pot plti on-line amenzile de circulaie, pe baza datelor din procesul verbal de constatare, ns procesarea tranzaciei de ctre organul fiscal local este foarte dificil. Motivul principal este c Poliia Romn nu ntocmete o eviden electronic a amenzilor,ci pred periodic copii fizice ale proceselor verbale, pe care personalul administraiilor fiscale trebuie s le proceseze individual i s le introduc
31

n Romnia exist 303 u.a.t. cu populaia mai mic de 1.500 de locuitori, din care 6 sunt orae.

n baza de date. n tot acest timp, este posibil ca amenda s fi fost achitat deja de contravenient, iar organul fiscal s nu aib documentul constatator. Altfel, dac pltitorul completeaz eronat numrul procesului verbal, apar complicaii care nu pot fi rezolvate dect prin transmiterea dovezii de plat i a copiei procesului verbal ctre administraia fiscal. n acest proces consumator de timp i resurse pentru ambele pri pot aprea i alte disfuncionaliti. Ele ar putea fi evitate dac procesele verbale ar fi completate electronic de ctre agenii constatatori, iar datele transmise instantaneu organelor fiscale de la domiciliul contravenienilor n vederea urmririi i ncasrii. Considerm c un asemenea proiect ar avea impact major asupra gradului de colectare a amenzilor, degrevrii resurselor organelor fiscale locale de la activiti neproductive32 i favorabilitii populaiei fa de poliiti. Promovarea plii on-line a impozitelor locale. Odat cu rezolvarea aspectelor tehnice care n prezent mpiedic SNEP s devin instrumentul preferat de plat online a impozitelor locale, Centrul Naional de Management pentru Societatea Informaional i structurile asociative ale autoritilor administraiei publice locale ar putea elabora i implementa o campanie naional comun de promovare a plilor on-line prin SNEP. Campania nu trebuie nceput nainte de a: i. ii. iii. exista certitudinea c sistemul i organele fiscale locale pot procesa cu uurin i fr intervenie uman considerabil un aflux crescut de tranzacii; clarificachestiunile obligativitii i distribuieicredenialelor; nrola n sistem primriile din cele mai populate 250 de uniti administrativteritoriale33.

Campania ar trebui direcionat ctre utilizatorii de internet i carduri bancare i, n consecin, s utilizeze cu predilecie mediile de informare ale acestora. Premergtor campaniei, SNEP trebuie s-i mbunteasc semnificativ practicile de relaionare cu pltitorii i s pun la dispoziia acestora metode simple de informare i comunicare (de exemplu, un call-center sau feed-back n scurt timp de la efectuarea plii).

32

Exist primrii care aloca resurse importante administrrii creanelor din amenzi; de exemplu, Serviciul Public Finane Locale al municipiului Ploieti are alocate n organigram 16 funcii numai pentru compartimentul amenzi. 33 Respectivele u.a.t. au peste 10.000 de locuitori fiecare, iar populaia lor cumulat depete 50% din totalul pe ar. ntre cele 250 de u.a.t. se afl toate sectoarele municipiului Bucureti, celelalte 102 municipii i 103 orae (din 217).

3. Utilizarea cardurilor bancare n plata beneficiilor i drepturilor sociale n Romnia: o schimbare de paradigm i mentalitate
3.1 Descriere general a sistemului de prestaii sociale
Prestaiile sociale reprezint unul din cei doi piloni ai sistemului naional de asisten social34.Elesunt definite ca msuri de redistribuire financiar destinate persoanelor sau familiilor care ntrunesc anumite condiii de eligibilitate35. Obiectivul urmrit este de a preveni, limita sau nltura situaii cu potenial de marginalizare sau excluziune social. n Romnia, cadrul normativ al prestaiilor sociale este alctuit din Legea nr. 292/2011 a asistenei sociale i legi speciale pentru fiecare beneficiu n parte. Din punct de vedere instituional, prestaiile sunt, n cea mai mare parte, administrate de Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, prin Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social. Autoritile administraiei publice locale ndeplinesc un rol important n acest eafodaj, ele fiind responsabile pentru anchetele sociale, primirea cererilor, verificarea ndeplinirii condiiilor de eligibilitate i monitorizarea beneficiarilor. n majoritatea cazurilor, plile sunt efectuate de ctre ANPIS, dar exist i prestaii achitate direct de primrii sau consilii judeene, din fonduri provenind de la bugetul de stat. n funcie de natura lor, prestaiile sociale se clasific n: a) selective, bazate pe testarea mijloacelor de trai ale beneficiarilor; b) universale, acordate fr testarea mijloacelor de trai ale beneficiarilor; c) categoriale, pentru anumite grupuri de beneficiari, cu sau fr testarea mijloacelor de trai. Obiectivele specifice ale prestaiilor sociale sunt de a: a) b) c) d) preveni i combate srcia i riscul de excluziune social; susine copilul i familia; sprijini persoanele cu nevoi speciale; oferi ajutor n situaii deosebite.

Cele dou clasificaii sunt importante deoarece ncadrarea ntr -o anumit categorie poate condiionautilizarea beneficiilor transferate. Astfel, ajutoarele pentru prevenirea i combaterea srciei i a riscului de excluziune social sunt destinate satisfacerii nevoilor minime necesare traiului zilnic, cum ar fi: hran, mbrcminte, igien personal, meninerea i salubrizarea locuinei. n cazul prestaiilor pentru susinerea copilului i familiei, nu exist indicii privind destinaia fondurilor. n schimb, indemnizaiile pentru persoanele cu dizabiliti servesc susinerii necesitilor zilnice de via i ngrijirii personale. Mai mult, persoanele infectate cu HIV sau bolnave de SIDA primesc o indemnizaie lunar de hran pentru alimentaie corespunztoare n completarea tratamentului de specialitate.

34 35

Cellalt pilon include serviciile sociale. Art. 3 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 292/2011 a asistenei sociale.

De regul, nivelul prestaiilor se stabilete prin raportarea la indicatorul social de referin (ISR), care este un etalon comun n sistemul romn de asisten social. Raportarea la ISR se face n funcie de natura prestaiei n cauz sau de beneficiar - individ sau familie -, cu ajutorul unui coeficient specific denumit indice social de inserie. Modul de plat a beneficiilor sociale este divers, indiferent de bugetul din care se vireaz fondurile. Legea asistenei sociale enumer mandatul potal, contul bancar, tichetele sociale sau alt form de plat, dar las la nivelul legilor speciale reglementarea propriu zis. Majoritatea legilor speciale adaug i contul de card,dar nu menioneaz tichetele sociale. n toate cazurile, beneficiarii opteaz pentru forma de plat preferat, odat cu depunerea cererilor. n mediul rural predomin plata prin mandat potal, iar n cel urban coexist cu transferul n conturi curente sau de card. n cazul prestaiilor administrate de MMFPS, plile se efectueaz de ctre structurile judeene ale ANPIS. n cazul celor aflate n responsabilitatea autoritilor locale, metodele de plat variaz de la o administraie la alta. Comisioanele de transmitere a prestaiilor sociale sunt achitate de pltitor, nu de beneficiar. Pentru cele prin mandat potal, livrate de Compania Naional Pota Romn SA36, nivelul maxim al comisioanelor este stabilit anual prin legea bugetului de stat, urmnd a fi negociat; pentru anul 2013, nivelul maxim este 1%. n cazul achitrii beneficiilor n cont bancar, legea37 impune un nivel de maxim 0,1% al comisionului, care poate fi negociat ntre ANPIS i unitile bancare. Pentru virrile n cont de card,comisioanele sunt reglementate de legile speciale, nivelul lor fiind, de asemenea, maxim 0,1%. 3.1.2 Caracteristicile principalelor prestaii sociale Sistemul de prestaii sociale este destul de fragmentat din cauza trsturilor specifice diverselor grupuri de beneficiari38. Totui, n funcie de cadrul normativ i obiectivele specifice urmrite, se disting un numr de instrumente principale, respectiv: a) b) c) d) e) f) g) alocaia de stat pentru copii; indemnizaia de cretere a copilului; ajutorul social; ajutorul pentru susinerea familiilor; ajutoare pentru nclzire; indemnizaii pentru persoane cu handicap; ajutoare de hran.

n cele ce urmeaz vom analiza fiecare din prestaiile sociale sus-enumerate, urmrind cteva repere definitorii, i anume:
36

beneficiari eligibili; condiii de acordare;

Obligativitatea pli mandatelor potale prin CN Pota Romn SA este prevzut n legile anuale ale bugetului de stat. 37 Legeanr. 292/2011 a asistenei sociale. 38 De exemplu, exist 4 alocaii de stat pentru copii, 7 indemnizaii pentru creterea copilului, din care 5 pentru copilul cu dizabiliti, 5 alocaii (indemnizaii i buget complementar) pentru adulii cu dizabiliti etc.

condiii de utilizare; modalitate de plat; cuantum mediu; numr mediu de beneficiari; valoare total alocat.

Alocaia de stat pentru copii Legea nr. 61/1993 privind alocaia de stat pentru copii desemneaz aceast prestaie drept form de ocrotire a statului acordat tuturor copiilor, fr discriminare39. Sunt eligibili toi copii n vrst de pn la 18 ani. Alocaia se pltete unuia dintre prini, tutorelui sau asimilailor acestuia. ncepnd cu vrsta de 14 ani, ea poate fi transferat direct beneficiarului, cu acordul printelui sau al tutorelui. Nu exist obligaii n privina utilizrii fondurilor din alocaia de stat pentru copii. Resursele necesare provin din bugetul MMFPS i sunt achitate de ANPIS prin mandat potal, cont curent personal sau cont de card40. Pentru ultimele dou metode de plat, comisionul maxim este 0,1%. Cuantumul alocaiei este diferit n funcie de vrsta copilului - mai mic sau mai mare de 2 ani - i gradul de validitate - pentru copii cu dizabiliti beneficiul este dublu. Aadar, pentru copii pn la 2 ani fr dizabiliti, cuantumul legal al alocaiei este 200 de lei, iar pentru cei mai n vrst 42 de lei. n anul 2012, numrul mediu lunar al beneficiarilor alocaiei a fost 3,88 milioane, din care 89% copii cu vrsta ntre 2 i 18 ani, fr dizabiliti.Repartizarea pe medii de reziden a beneficiarilor este 51% n mediul urban i 49% n cel rural. Valoarea total pltit n anul 2012 s-a ridicat la 2,8 miliarde lei.

64 63 63 62 62 61 61 60 60 59 59 2009 2010 2011 2012 3,872 3,901 60 3,877 62 61 3,956 63

3,980 3,960 3,940 3,920 3,900 3,880 3,860 3,840 3,820 mii beneficiari

cuantum mediu nr. mediu beneficiari

Figura 122 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al alocaiei de stat pentru copii 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro
39

Art. 1 alin. (1) din Legea nr. 61/1993 privind alocaia de stat pentru copii, cu modificrile i completrile ulterioare. 40 Art. 10 alin. (2) din Legea nr. 61/1993 privind alocaia de stat pentru copii, cu modificrile i completrile ulterioare.

Indemnizaia pentru creterea copilului Aceast prestaie se acord unuia dintre prini pe perioada concediului pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani (3 ani pentru copii cu dizabiliti). Condiia pentru acordarea indemnizaiei este ca persoana beneficiar s fi realizat n anul anterior naterii copilului venituri din salarii, din activiti independente, din activiti agricole sau alte venituri impozabile. Cuantumul indemnizaiei este 85% din media lunar a veniturilor din ultimele 12 luni, ns limita maxim depinde de durata concediului, astfel: (i) 3.400 de lei, pentru concediu de cretere a copilului pn la mplinirea vrstei de 1 an sau (ii) 1.200 de leipentru concediu de cretere a copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani. Limita minim a indemnizaiei n ambele cazuri este de 600 de lei. Pentru reintegrarea nainte de termen n activitatea profesional, se acord lunar un stimulent de inserie n valoare de 500 de lei. Nu exist prevederi care s indice o anumit destinaie a veniturilor din indemnizaie, cadrul normativ lsnd utilizarea la latitudinea beneficiarilor. Prestaia este pltit de ANPIS beneficiarului prin mandat potal, n cont curent personal ori cont de card. Actul normativ specific prevede un nivel maxim de 0,1% al comisionului de tranzacionare pentru ultimele dou modaliti de plat 41. Comisioanele cad n sarcina pltitorului. n anul 2012, valoarea medie lunar a indemnizaiei pentru creterea copilului a fost de 940 de lei. Numrul beneficiarilor s-a situat n jurul valorii de 170 de mii lunar, din care jumtate au primit suma minim de 600 de lei. Dou treimi dintre beneficiari locuiesc n mediul urban, iar restul n rural42. n aceeai perioad, stimulentul de inserie a fost acordat unui numr mediu lunar de 13 mii de persoane. Suma total alocat anual indemnizaiei i stimulentului se situeaz n jurul a 2 miliarde lei.

41

Art. 23 alin. (3)-(7) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea copiilor. 42 Aceasta n condiiile n care 55% din nou-nscui provin din mediul urban, iar 45% din rural. Diferena se explic prin nendeplinirea de ctre prinii din mediul rural a condiiilor de venit n anul premergtor naterii.

960 940 920 900 880 860 840 820 2009 872 183

949 196

952 940 192

200 195 190 mii beneficiari 185 180 175 172 170 165 160 155

cuantum mediu nr. mediu beneficiari

2010

2011

2012

Figura 13 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al indemnizaiei pentru creterea copilului 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

Ajutorul social Aceast prestaie social are rolul de a oferifamiliilor i persoanelor singure un venit minim garantat. Acesta se consider a fi necesar pentru asigurarea unui nivel minim de trai i pentru a evita situaii cu potenial de excludere sau marginalizare social. Astfel, ajutorul social reprezint ultima verig a sistemului de asisten social, din perspectiva prestaiilor. Cuantumul beneficiului este diferena dintre venitul minim garantat (VMG) i veniturile familiei respective. VMG difer n funcie de numrul membrilor familiilor, de la 125 de lei pentru familii unipersonale pn la 465 de lei pent ru familii formate din 5 persoane. Legea nu prevede o destinaie special pentru fondurile acordate 43, dar specificul acestui beneficiu trimite ctre asigurarea nevoilor de baz, cum ar fi hran, mbrcminte, igien personal, meninerea i salubrizarea locuinei. Plata este realizat de ANPIS, n funcie de opiunea beneficiarului, prin mandat potal, n cont curent personal sau n cont de card44. Actul normativ specific prevede un nivel maxim de 0,1% al comisionului de tranzacionare pentru ultimele dou modaliti de plat45. Comisioanele cad n sarcina pltitorului. Tot pltitorul achit i contribuia la asigurri de sntate pentru persoanele beneficiare, astfel nct acestea s beneficieze de servicii medicale n condiii normale. n anul 2012, numrul mediu lunar al beneficiarilor de ajutor social - persoane singure sau familii - a fost de 197 de mii, iar cuantumul mediu al beneficiului a fost 173 de lei. Sumele totale cheltuite din bugetul de stat au depit 400 de milioane lei. Trei sferturi din beneficiari provin din mediul rural.
43 44

Legeanr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare. Pentru persoanele fr locuin, se accept i plata la casierie. 45 2 Art. 13 din Legea nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare.

178 177 176 175 174

177 197

197 197 197 mii beneficiari 197 173 197 197 196 196
cuantum mediu nr. mediu beneficiari

173 172 171 170 2011 2012

Figura 14 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al ajutorului social 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

Ajutorul pentru susinerea familiilor Aceast prestaie este o form de sprijin pentru familiile cu venituri reduse, care au n cretere i ngrijire copii n vrst de pn la 18 ani, i se acord pentru asigurarea unor condiii mai bune pentru creterea, ngrijirea i educarea copiilor, precum i stimularea frecventrii de ctre copiii de vrst colar a cursurilor unei forme de nvmnt46. Titularul beneficiului este reprezentantul legal al familiei. Familiile eligibile sunt acelea ale cror venituri lunare sunt mai mici de 370 de lei pe persoan. Cuantumul ajutorului variaz ntre 25 de lei i 200 de lei, n funcie de venitul familial, numrul prinilor i al copiilor. Legea nu indic o destinaie anume a sumelor transferate, ns obiectivul enunat explicit sugereaz utilizarea n beneficiul copiilor. Plata se realizeaz de ctre ANPIS prin mandat potal, n cont curent personal ori cont de card. Nivel maxim al comisionului de tranzacionare pentru ultimele dou modaliti de plat este prevzut la 0,1%47. Comisioanele cad n sarcina pltitorului. n anul 2012, circa 340 de mii de familii au primit lunar ajutorul de susinere, din care 80% n mediul rural. Cuantumul mediu al acestuia a fost de 60 de lei, iar sumele totale alocate anual au atins 240 de milioane lei.

46 47

Art. 1 alin. (2) din Legea nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei. Art. 22 din Legea nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei.

68 758 66 64

796

900 800 700 600 mii beneficiari cuantum mediu nr. mediu beneficiari

62 60 58 56 67 54 2009 2010 2011 2012 66 63 59 299 339

500 400 300 200 100 -

Figura 15 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al ajutorului pentru susinerea familiei 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

Ajutoare pentru nclzire Ajutoarele pentru nclzire sunt o msur temporar de protecie social pentru familiile ale cror venituri nu le permit achitarea costurilor cu nclzirea n timpul sezonului rece fr a se expune unor riscuri sociale. Ajutoarele seacord pentru (i) plata facturii la nclzire n cazul racordrii la sistemele de termoficare, (ii) plata consumului de gaze naturale, n cazul utilizrii acestui combustibil pentru nclzire, i pentru (iii) achiziia de lemne, crbuni sau ali combustibili solizi 48. Dac ajutorul pentru familiile racordate la sistemele de termoficare se calculeaz ca procent din suma de plat, n celelalte dou cazuri se acord sume fixe n bani. Procentul de acoperire a facturii de termoficare variaz ntre 5% i 90%, invers proporional cu veniturile medii nete lunare pe membru de familie. n cazul celorlali combustibili, sumele variaz ntre 19 lei i 262 de lei i, respectiv, 16 lei i 54 de lei, n funcie de trepte de venit net pe membru de familie. Pentru ajutoarele de nclzire cu energie termic i gaze naturale, plata este efectuat de ANPIS n conturile escrow ale furnizorilor respectivi, pe baza evidenelor comunicate de primrii. n cazul nclzirii cu lemne sau ali combustibili solizi, plata este realizat de primrii, din transferuri de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPS. n aceast situaie, nu exist posibilitatea de a monitoriza utilizarea propriu-zis a sumelor recepionate de beneficiari. n anul 2012, numrul mediu lunar49 al beneficiarilor de ajutor pentru nclzire cu energie termic a depit 200.000, iar cuantumul mediu al prestaiei s-a apropiat de
48 49

O.U.G. nr. 70/2011 privind msurile de protecie social n perioada sezonului rece. Pe perioada sezonului rece, ianuarie - martie i noiembrie - decembrie.

97 de lei. n cazul ajutorului pentru nclzire cu gaze naturale, numrul beneficiarilor s-a apropiat de 250.000, iar prestaia medie de 90 de lei. n privina alocaiei pentru nclzire cu lemne sau combustibili solizi, numrul mediu lunar al beneficiarilor a depit 752.000, iar cuantumul mediu s-a situat n jurul a 40 de lei. Sumele totale achitate de la bugetul de stat pentru cele trei ajutoare de nclzire n anul 2012 au depit 360 de milioane lei, din care cele pentru lemne sau combustibili solizi 150 de milioane lei.

752,501 208,658 247,017

numr mediu lunar de beneficiari

97

88 42

valoare medie alocat per beneficiar

energie termic

gaze naturale

lemne, crbuni sau ali combust. solizi

Figura 16 - Beneficiarii i cuantumul ajutoarelor pentru nclzire n anul 2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

Indemnizaii pentru persoane cu handicap Prestaiile sociale acordate persoanelor cu handicap sunt menite s asigure un nivel minim de trai al acestora50. Ele sunt difereniate n funcie de gradul de handicap al beneficiarului. Astfel, se acord indemnizaii i bugete complementare pentru persoanele cu handicap grav i accentual; persoanele cu handicap mediu beneficiaz numai de buget complementar. n plus, persoanele cu handicap grav au dreptul la serviciile unui asistent personal sau la echivalentul salariului acordat acestuia. Cuantumul indemnizaiilor lunare este de 202 lei i 166de lei, iar al bugetelor complementare de 91 de lei, 68 de lei i, respectiv, 33,5 lei. Salariile pltite asistenilor personali sunt echivalente cu cele ale asistenilor sociali din instituiile publice furnizoare de servicii sociale.

50

Legea nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap

Nu exist utilizri predefinite ale indemnizaiilor acordate persoanelor cu handicap, cu excepia indemnizaiei pentru plata asistentului persoanelor cu handicap vizual grav51. Indemnizaiile i bugetele complementare sunt achitate de ctre Direciile Generale de Asisten Social i Protecia Copilului (DGASPC), din subordinea consiliilor judeene, din fonduri transferate din bugetul MMFPS. n cazul asistenilor personali ai persoanelor cu handicap grav, salarizarea este asigurat de primrii52, care ncheie i contracte de munc cu acetia. Sumele necesare provin de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPS. n cazul n care beneficiarii opteaz pentru indemnizaii, n locul asistenilor personali, plata acestora este realizat tot de primrii. n anul 2012, numrul mediu lunar de beneficiari de indemnizaii a fost de circa 1,2 milioane, iar cuantumul mediu 134 de lei, rezultnd cheltuieli totale de 2 miliarde lei. n cazul asistenilor personali pltii de primrii (sau indemnizaiei,n lipsa acestora), numrul de beneficiari a fost de aproximativ 70.000, iar sumele totale de plat aproximativ 950 de milioane lei.

135 134 133 132 131 1,203 130 129 129.9 128 127 2009

1,252

1,243

1,260 1,243 1,250 1,240 mii beneficiari 1,230 1,220

cuantum mediu nr. mediu beneficiari

133.6

134.0

133.9

1,210 1,200 1,190 1,180 1,170

2010

2011

2012

Figura 17 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al indemnizaiei pentru persoane cu handicap 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

51 52

570 de lei. Nu i pentru asistenii persoanelor cu handicap vizual, care sunt pltii de DGASPC.

Indemnizaia pentru hran Pentru persoanele infectate cu HIV sau bolnave de SIDA se acord o indemnizaie pentru hran, cu scopul asigurrii unei alimentaii corespunztoare pe timpul tratamentului de specialitate53. Indemnizaia este echivalent cu alocaia zilnic de hran din unitile sanitare publice, respectiv 13 lei pe zi. Plata este efectuat de ANPIS prin mandat potal, n cont personal, co nt de card sau alt modalitate de plat menionat n cerere de beneficiar. n anul 2012, peste 7.000 de persoane au beneficiat lunar de indemnizaia de hran, n cuantum mediu de 391 lei. Suma total alocat anual a fost 35 de milioane lei.

405

8.3

400 404 395 396 7.2 7.5

8 mii beneficiari

cuantum mediu nr. mediu beneficiari

390 7.0 385 391 391

380 2009 2010 2011 2012

Figura 18 - Evoluia beneficiarilor i a cuantumului mediu al indemnizaiei pentru hran 2009-2012 Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro

Nu numai prestaiile sociale sunt transmise beneficiarilor la domiciliu sau n conturi bancare. n sistemul de protecie social din Romnia exist i alte drepturi care utilizeaz mijloace similare, fiind, deci, potrivite pentru transferul pe card bancar. Dintre acestea, cele mai relevante pentru scopul acestui raport sunt pensiile i indemnizaiile de omaj din sistemul public de asigurri sociale.

53

Legea nr. 584/2002 privind msurile de prevenire a rspndirii maladiei SIDA n Romnia i de protecie a persoanelor infectate cu HIV sau bolnave de SIDA.

Pensiile din sistemul de asigurri sociale Pensiile de asigurri sociale de stat sunt achitate de ctre Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), prin intermediul structurilor sale judeene. Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice prevede c plata se efectueaz n funcie de opiunea pensionarului, prin mandat potal, n cont curent sau n cont de card, n condiiile stabilite prin conveniile ncheiate ntre CNPP, casele de pensii sectoriale i Compania Naional Pota Romn - S.A. sau, dup caz, ntre CNPP, casele de pensii sectoriale i bnci54. Costurile i comisioanele de transmitere a pensiilor se suport din bugetul CNPP n mod diferit: pn la 1%, n cazul achitrii prin mandat potal; pn la 0,15%, n cazul achitrii n cont curent sau cont de card55.

Pentru anul 2013, numrul estimat al pensionarilor este de 4,85 milioane, iar cuantumul mediu al pensiei de 846 de lei56. Valoarea total bugetat pentru toate aceste drepturi depete 49 de miliarde lei57.

49,243,000,000 946,000,000

4,850,000 beneficiari/ lei 174,000

numr mediu lunar de beneficiari cuantum mediu al beneficiului valoare anualizat

846

453

pensie de asigurri sociale

ajutor de omaj

Figura 19 - Numrul beneficiarilor, cuantumul mediu i valoarea bugetat pentru plata pensiilor i indemnizaiilor de omaj n anul 2013 Sursa: Legea asigurrilor sociale de stat, CNPP
58

54

Art. 109 alin. (1) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare. 55 CNPP a ncheiat convenii privind plata pensiilor prin conturi curente sau conturi de card cu un numr de 20 de bnci comerciale, potrivit datelor publicate de instituie pe www.cnpas.org, accesat la 11.02.2013. 56 791 de lei pentru pensionarii din sistemul de asigurri sociale i 2.473 de lei pentru cei din sistemul de ordine i siguran public. 57 Potrivit Legii bugetului asigurrilor sociale pe anul 2013. 58 Date prelucrate potrivit statisticilor disponibile pe www.cnpas.org, aferente lunii decembrie 2012.

Pensiile achitate din resurse ale bugetului de stat Pe lng pensiile de asigurri sociale de stat, statul romn pltete pensii i agricultorilorcare nu au contribuit la sistemul de asigurri sociale, ci n sistemele de asigurri ale rnimii59. Plata este efectuat de MMFPS, cu fonduri alocate din bugetul de stat. Dei metodele de transfer nu sunt prevzute n lege, intuim c sunt identice cu ale prestaiilorsociale, respectiv mandat potal, cont curent i cont de card.n anul 2013, numrul estimat al agricultorilor beneficiari de pensie este de 590 de mii, valoarea medie a pensiei 325 de lei, iar fondurile totale bugetate 2,3 miliarde lei. MMFPS achit - tot din fonduri provenind din bugetul de stat - i pensiile aferente punctajelor medii anuale realizate de agricultorii care au avut stagii de cotizare i sistemul de asigurri sociale60. n anul 2013, numrul estimat al persoanelor beneficiare este estimat la 730 de mii, cu o valoare medie a diferenei achitate de MMFPS aferent pensiei de 220 lei, totaliznd un efort bugetar de 1,93 miliarde lei. n plus,MMFPS pltete i indemnizaia social pentru pensionari61,care garanteaz fiecrui pensionar din sistemul public un venitminim prestabilit, indiferent de sistemul de asigurri la care a cotizat n perioada activ . Nivelul minim se stabilete anual prin legea bugetului de stat, iarMMFPS compenseaz lunar diferena dintre acesta i pensia propriu-zis a beneficiarilor n drept. Pentru anul 2013, nivelul venitului garantat este 350 de lei, numrul beneficiarilor este de 600 de mii,indemnizaia medie rezultat 80 de lei, iar efortul bugetar aproximativ 570 de milioane lei.
2,301,000,000 1,931,404,800 573,120,000

beneficiari/ lei

590,000

730,000

600,000

numr mediu lunar de beneficiari cuantum mediu al beneficiului

325

valoare anualizat

220

80

pensie pentru agricultori

diferen pensie agricultori cu indemnizaie social pentru stagii n sistemul de asig pensionari sociale

Figura 20 - Numrul beneficiarilor, cuantumul mediu i valoarea bugetat pentru plata pensiilor i a altor beneficii asociate de la bugetul de stat Sursa: Legea bugetului de stat pe anul 2013 - bugetul MMFPS, CNPP
62

59

Art. 187 alin. (1) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare. 60 Art. 187 alin. (2) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare. 61 Legiferat prin O.U.G. nr. 6/2009 privind instituirea indemnizaiei sociale pentru pensionari, cu modificrile i completrile ulterioare. Cunoscut i ca pensie social. 62 Date prelucrate potrivit statisticilor disponibile pe www.cnpas.org, aferente lunii decembrie 2012.

Indemnizaii de omaj Indemnizaia de omaj este achitat de ANOFM. Cuantumul i perioada de acordare variaz n funcie de stagiul anterior de cotizare al beneficiarului. Pe lng indemnizaia propriu-zis, bugetul asigurrilor de omaj achit i contribuiile de sntate n numele beneficiarilor ctre Fondul Naional de Asigurri Sociale de Sntate. Modalitile de transfer al indemnizaiilor sunt, ca i n cazul pensiilor, prin m andat potal, n cont curent sau cont de card. Costurile de trimitere, suportate tot de pltitor, sunt identice cu ale pensiilor, respectiv maximum 1% pentru mandat i 0,15% pentru transfer bancar. n anul 2013 se estimeaz plata a 175 de mii de indemnizaii lunar, cu o medie de 453 de lei per beneficiar i o valoare total de 950 de milioane lei63 (vezi Figura 8).

3.2 Evaluarea prestaiilor i a celorlalte pli din sistemul de protecie social

n cadrul sistemelor de protecie i asigurri sociale, statul romn transfer anual peste 63 de miliarde lei cetenilor si, echivalentul a 10% din produsul intern brut i 28% din cheltuielile publice. Circa 12 milioane de persoane sau familii beneficiaz de transferuri. Pentru cea mai mare parte a acestor sume, pltitor este MMFPS sau structuri coordonate de acesta, respectiv ANPIS, CNPP i ANOFM (vezi tabelul 13). Modalitile de transfer sunt n numr de trei, respectiv prin mandat potal, n cont curent sau cont de card64. n cazul plii prin mandat potal, legislaia desemneaz CN Pota Romn SA drept furnizor, iar comisioanele sunt limitate la 1%. n cazul instrumentelor bancare, aceleai acte normative limiteaz comisioanele la 0,1% sau 0,15% din sumele transferate. Potrivit datelor obinute de la instituiilor pltitoare, n baza Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaii de interes public, imensa majoritate a plilor se efectueaz nc prin mandat potal. n cazul pensiilor, acestea au o pondere de 70% n totalul sumelor achitate, n timp ce transferurile n conturi sau pe carduri bancare reprezint restul.La prestaii sociale, procentul plilor prin mandat depete 96% la ajutorul social i ajutorul pentru ntreinerea familiei i se reduce la 67% n cazul alocaiei pentru copii. Numai indemnizaia pentru creterea copilului se transfer n majoritate n conturi bancare i pe card (70%, fa de 30% prin mandat potal). n privina indemnizaiei de omaj, peste 80% din sume sunt achitate prin mandat potal. Din analiza pe medii de reziden (vezi tabelul 12), rezult c mediul rural este dependent de mandatul potal n cazul tuturor prestaiilor sociale (de la 61% indemnizaia pentru creterea copilului - la 99% pentru ajutorul social), iar n cel urban domin transferurile n conturi bancare(62% din totalul prestaiilor sociale achitate, ns numai 5% la ajutorul social). Costurile aferente achitrii beneficiilor i drepturilor sociale sunt suportate de pltitori. Pentru anul 2013, sumele bugetate de acetia se ridic la 460 de milioane lei65, aproximativ 0,75% din cuantumul transferat66.
63 64

Potrivit Legii bugetului asigurrilor sociale pe anul 2013. n foarte puine cazuri este utilizat i ridicarea beneficiilor direct de la casierii. 65 111 milioane lei MMFPS-ANPIS, 348 de milioane lei CNPP, 9 milioane lei ANOFM.

mediu rural

prestaie ajutor social alocaie familial alocaie pentru copii ind. creterea copilului

banc 0,98% 1,80% 15,61% 39,10% 4,89% 8,47% 49,83% 80,41% 41,96%

mandat 99,02% 98,20% 84,39% 60,90% 95,11% 91,53% 50,17% 19,59% 58,04%

urban

ajutor social alocaie familial alocaie pentru copii ind. creterea copilului

total

Tabelul 12 - ponderea modalitilor de plat a unora din prestaiile sociale, pe medii de reziden, n anul 2012

66

n anul 2012 cheltuielile cu achitarea drepturilor au fost 438 de milioane lei. Sursa: bugetul MMFPS pe anul 2013 i Legea bugetului asigurrilor sociale pe anul 2013, disponibile pe www.mfinante.ro.

Beneficiu sau drept social Alocaia de stat pentru copii Indemnizaia pentru creterea copilului Ajutorul social Ajutorul pentru susinerea familiilor

Numr mediu lunar de beneficiari 3,88 milioane 170 de mii 195 de mii 340 de mii 200 de mii termoficare

Cuantum mediu lunar al transferului 60 de lei 940 de lei 173 de lei 60 de lei 97 de lei - termoficare 90 de lei - gaze naturale 40 de lei - lemne 391 de lei

Cuantum anual al resurselor transferate 2,8 miliarde lei 2 miliarde lei 400 de milioane lei 240 de milioane lei 100 de mil. lei - termoficare 110 de mil. lei - gaze naturale 150 de mil. lei - lemne 35 de milioane lei

Metode de plat i comisioane Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,1% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,1% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,1% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,1% Transfer bancar furnizor termoficare i gaze naturale. Numerar - lemne Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,1% Mandat potal

Pltitorul ANPIS ANPIS ANPIS ANPIS ANPIS. Primriile pentru nclzirea cu lemne ANPIS

Costuri de transfer

111 milioane lei n 2013

Ajutoare pentru nclzire

250 de mii - gaze naturale 750 de mii - lemne

Indemnizaii de hran

7 mii

Indemnizaii pentru persoane cu handicap Pensiile agricultorilor sau pri ale acestora, finanate de MMFPS Indemnizaia social pentru pensionari, finanat de MMFPS Pensiile din sistemul de asigurri sociale Indemnizaii de omaj Total

1,2 milioane

134 de lei

2 miliarde lei

Cont curent. Card (comisioane nereglementate)

47 de DGASPC

Nd

1,32 milioane (2013)

325 de lei - integral, 220 de lei - parial

4,2 miliarde lei

Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,15% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,15% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,15% Mandat potal - 1%, cont curent sau de card - 0,15%

CNPP 349 de milioane lei

600 de mii

80 de lei

570 de milioane lei

CNPP

4,85 milioane (2013) 175 de mii (2013)

846 de lei 453 de lei

49 de miliarde lei 950 de milioane lei 62,9 miliarde lei

CNPP ANOFM 9 milioane lei 459 de milioane lei

Beneficiu sau drept social Plata asistenilor personali ai persoanelor cu handicap grav sau indemnizaia aferent

Numr mediu lunar de beneficiari

Cuantum mediu lunar al transferului 1.100 brut, inclusiv contribuii sociale angajator

Cuantum anual al resurselor transferate

Metode de plat i comisioane

Pltitorul

Costuri de transfer

Aprox. 70 de mii

950 de milioane lei

Numerar sau cont de card

Primriile

Nd

Tabelul 13 - Principalele caracteristici ale beneficiilor/ drepturilor sociale n Romnia Sursa: Agenia Naional pentru Prestaii i Inspecie Social, www.prestatiisociale.ro, CNPP, Legea bugetului de stat pe anul 2013, Legea asigurrilor sociale de stat pe anul 2013, Mind Research&Rating

3.3 Recomandri de reform n sistemul de plat al prestaiilor i drepturilor sociale

Sistemul de transfer ctre beneficiari ai prestaiilor i drepturilor sociale este dominat de plata prin mandat potal de ctreCompania Naional Pota Romn S.A., care se bucur de un monopol atribuit prin lege. Comisioanele aferente transferurilor sumelor ctre beneficiari sunt suportate de pltitori, respectiv de bugetele publice67. Aceast situaie genereaz o serie ntreag de dezavantaje, dintre care enumerm: costurile de transfer ating 0,75% din sumele achitate, deoarece mandatul potal cost de zece ori mai mult dect transferul n cont sau pe card bancar; n cazul prestaiilor sociale destinate asigurrii unor condiii minime de trai sau achitrii costurilor de nclzire nu exist garania utilizrii banilor n scopurile prestabilite68; trasabilitatea tranzaciilor cu sumele alocate lipsete, ceea ce mpiedic evaluarea gradului n care prestaiile sociale acoper nevoile reale ale beneficiarilor; sectorul bancar nu este ncurajat s se extind n mediul rural, perpetundu se, astfel, dezechilibrele economice i de acces la tehnologie ntre cele dou medii de reziden; utilizarea numerarului pe scar larg, mai ales n mediul rural, nu sprijin eforturile de reducere a evaziunii fiscale.

Pentru a remedia cel puin parial aceste dezavantaje, soluia aflat la ndemna Guvernului Romniei este de a achita prestaiile i drepturile sociale - exclusiv sau cu predilecie - pe carduri bancare. Suplimentar, pentru acele prestaii destinate prin lege anumitor tipuri de cheltuieli, s-ar putea impune limitri n privina utilizrii sumelor virate pe card, astfel nct s fie ndeplinite obiectivele prevzute nactele normative. 3.3.1 Avantajele generalizrii transferurilor pe card bancar a beneficiilor sociale Spre deosebire de situaia actual, n care domin mandatele potale i plile n numerar, generalizarea cardurilor ar aduce beneficii imediate directe i indirecte, respectiv: (i) scderea exponenial a costurilor de transfer. Dac toate plile prestaiilor i drepturilor sociale ar fi efectuate pe card i s-ar aplica nivelul maxim actual al comisioanelor, costul de transfer suportat de statul romn s-ar reduce de apte ori, economisindu-se aproximativ 400 de milioane de lei. Suma ar fi suficient pentru a asigura plata salariilor a peste 10.000 de pompieri anual69 sau funcionarea a 600 de coli gimnaziale 70 sau

67

Bugetul de stat, pentru prestaii sociale, bugetul asigurrilor sociale de stat, pentru pensii i indemnizaii de omaj. 68 De altfel, din relatrile unor reprezentani ai autoritilor locale rezult ca banii sunt adeseori cheltuii de beneficiari pe alte bunuri i servicii dect cele indicate n legislaie. 69 Aproape jumtate din efectivele Inspectoratului General pentru Situaii de Urgen . 70 11% din colile gimnaziale din Romnia.

construirea de sisteme de alimentare cu ap potabil n 70 de sate, pentru aproape 60.000 de locuitori. (ii) combaterea evaziunii fiscale, mai ales n cazul utilizrii pre-destinate a cardurilor. Impactul pozitiv rezult din nregistrarea automat n casele de marcat a fiecrei tranzacii i obligaia comercianilor de a (i) emite bon fiscal, (ii) de a plti TVA aferent, (iii) de a nregistra veniturile i (iv) de a plti impozit pe veniturile microntreprinderilor sau, dup caz, pe profit. n cazul transferurilor pe card fr limitarea utilizrii sumelor disponibile, beneficiarii ar putea fi ncurajai s nu utilizeze numerar, ci cardur ile, n tranzaciile comerciale de economisirea comisioanelor de retragere (n cazul retragerii de numerar, bncile aplic comisioane la sumele eliberate). n cazul utilizrii predestinate a sumelor virate pe card, s-ar garanta folosirea resurselor n scopurile n care au fost legiferate i spre binele beneficiarilor reali. O serie ntreag de prestaii sociale sunt menite s sprijine beneficiarii n asigurarea unor condiii minime de trai, ns adeseori banii sunt utilizai cu alte destinaii. n cazul transferului pe card i impunerii unor restricii la utilizarea acestuia, vor exista anse mult mai mari ca sumele oferite de statul romn s fie utilizate potrivit destinaiei stabilite prin lege. ncurajarea extinderii reelelor bancare n mediul rural. Aceasta ar avea efecte de antrenare asupra economiei rurale, deoarece, odat cu serviciile de carduri i pli prin POS, bncile ar crea i promova i alte instrumente financiare adaptate la cerinele antreprenorilor locali. Unul dintre efecte ar putea fi reducerea dezechilibrelor economice i de acces la tehnologie ntre mediul rural i urban. n plus, extinderea bazei de clieni ar putea determina bncile s diminueze comisioanele practicate n prezent pentru tranzacii pe ntreg teritoriul rii. asigurarea trasabilitii utilizrii sumelor transferate beneficiarilor, mai ales n cazul utilizrii pre-destinate a cardurilor. n acest fel, autoritile publice responsabile ar fi n msur analizeze i s evalueze msura n care prestaiile sociale servesc obiectivelor stabilite prin lege, precum i gradul de acoperire a nevoilor beneficiarilor.

(iii)

(iv)

(v)

3.3.2 Selectarea beneficiilor sociale adecvate plii pe card bancar Pentru a evalua oportunitateaplii prestaiilor i drepturilor sociale n exclusivitate - sau n cvasitotalitate - pe card bancar i dac ar fi adecvate condiionaliti n ceea ce privete utilizarea sumelor respective de ctre beneficiari, am elaborat un set de criterii, pe care le-am aplicat fiecrui beneficiu sau drept social. Rolul criteriilor a fost de a indica instrumentele potrivite pentru transferul prin card bancar. Aadar, analiza a urmrit n fiecare caz n parte: i. ii. iii. numrul pltitorilor; dac utilizarea resurselor este pre-destinat prin legile speciale; dac utilizarea resurselor poate fi limitat la anumite destinaii;

iv. v. vi.

dac beneficiarul are sau poate dobndi deprinderile necesare utilizri cardului; dac ATM i/ sau POS sunt accesibile; dac generalizarea cardului are impact n privina fiscalizrii activitilor economice.

Tabelul 14 prezint n sintez rezultatele analizei pentru fiecare beneficiu/ drept social. n opinia autorilor, cele mai adecvate transferuri pentru utilizarea exclusiv a cardurilor sunt (i) ajutorul social, (ii) ajutorul pentru susinerea familiilor,(iii) ajutorul pentru nclzirea cu lemne, crbuni i ali combustibili solizi 71 i (iv) indemnizaiile de hran pentru persoanele infectate cu HIV sau bolnave de SIDA. Acestor beneficii li s-ar putea asocia i limite n privina utilizrii cardului, astfel nct s -i ating obiectivele precizate n legile speciale.De exemplu, pentru ajutorul social i ajutorul pentru susinerea familiilor, cardul ar putea fi utilizat numai n uniti de comercializare cu amnuntul a produselor alimentare, a obiectelor de mbrcminte, n farmacii, librrii, dar nu n hoteluri i restaurante i nici pentru retrageri de numerar. O serie de alte beneficii ar putea fi virate exclusiv pe card, ns fr limitri, deoarece ele fie substituie temporar alte surse venit, fie au un cuantum prea redus, respectiv: (i) indemnizaia de omaj, (ii) indemnizaia pentru creterea copilului i (iii) alocaia de stat pentru copii. O situaie aparte o reprezint indemnizaiile pentru persoane cu handicap. Teoretic, i acestea ar putea fi virate pe card i cu limitri, n vederea asigurrii un nivel minim de trai beneficiarilor de drept. n practic, exist situaii speciale, cum ar fi persoanele cu handicap locomotor grav sau accentuat, crora retragerea sumelor din ATM-uri sau deplasarea la comerciani le-ar pune probleme. De aceea, generalizarea cardurilor la aceast categorie de prestaii trebuie analizat n funcie de caracteristicile beneficiarilor. n ceea ce privete pensiile, o problem este lipsa deprinderilor de utilizare a cardurilor n rndul unei pri a beneficiarilor. Cu toate acestea, renunarea la mandate potale i generalizarea viramentelor n conturi curentesau de card ar aduce economii majore directe la bugetele publice. 3.3.3 Opiuni de implementare n toate cazurile recomandate pentru generalizarea viramentelor n conturi de card, considerm c este foarte important pregtirea logistic prealabil n spaiul rural. Dotarea cu POS-uri i ATM-uri n acest mediu de reziden este actualmente insuficient pentru solicitrile impuse de utilizarea exclusiv a cardurilor,n cazul oricror beneficii sociale. De aceea, este necesar ca, n prealabil generalizrii transferului n cont de card, bncile comerciale i ANPIS s agreeze un plan sistematic de implementare i de dotare a mediului rural cu echipamentele necesare.

71

Ajutoarele de nclzire prin sistemele de termoficare sau cu gaze naturale nu sunt potrivite virrii de carduri bancare, deoarece se achit direct furnizorului de combustibil, asigurndu -se astfel utilizarea potrivit destinaiei prevzute n legile speciale.

Dintre opiunile de implementare a proiectului, cele mai probabile sunt urmtoarele: i. generalizarea simultan a plilor beneficiilor sociale pe card n mediul rural i urban, dup o perioad de unul sau doi ani n care s fie instalate suficiente POS i ATM n mediul rural i mic urban. n acest caz, toate avantajele sistemului ar fi fructificate integral de la data implementrii; implementarea n sistem pilot - n unul sau dou judee - timp de un an, i apoi generalizarea la nivel naional. i n acest caz, odat cu extinderea la nivel naional a sistemului, ar fi materializate integral toate avantajele sale; generalizarea etapizat: mai nti n mediul urban i, dup unul sau doi ani, n mediul rural. Deoarece dotarea cu POS i ATM a mediului rural poate fi consumatoare de timp, s-ar putea decide ca plata prestaiilor i drepturilor sociale pentru beneficiarii din mediul urban s se fac obligatoriu pe card bancarnc de la nceput, iar pent ru cei din mediul rural dup instalarea dotrilor necesare (fie pe msur ce sunt ndeplinite norme prestabilite de acoperire n fiecare jude, fie generalizat, de la o dat fixat n prealabil prin planul de implementare). n acest scenariu, avantajele noului sistem de plat ar fi materializate treptat, pe msura generalizrii transferurilor pe card bancar72; stabilirea plii pe card a prestaiei sau dreptului social ca obligatorie,cu condiia ca n localitatea de domiciliu s existe acces la POS i/sau AT M73; altfel, s-ar putea recurge la plata prin mandat potal pn la dotarea corespunztoare cu echipamentele respective.

ii.

iii.

iv.

Pe lng pregtirea logistic a plii prestaiilor i drepturilor sociale pe carduri bancare, sunt eseniale aciunile de comunicare. Guvernul i bncile comerciale trebuie s pun n aplicare un plan amplu de mediatizare a noilor msuri, prin care s explice att avantajele, ct i modul de utilizare a cardurilor de ctre beneficiari. Pe lng acetia din urm, campania va include ca grupuri int i comercianii i furnizorii de servicii - mai ales cei din mediul rural -, precum i autoritile publice locale. Avnd n vedere apropierea de beneficiari, rolul acestora din urm va fi de a -i sprijini pe aceia care se acomodeaz mai greu la noile metode sau sunt imobilizai. Obiectivele campaniei vor fi (i) de adisemina informaia n rndul marii majoriti a beneficiarilor,(ii) de a nltura orice dubii privind securitatea tranzaciilor, (iii) de a -i convinge de avantajele reformei sistemului de plat. n ceea ce privete msurile legislative, oricare soluie de implementare ar fi aleas, este necesar amendarea legilor speciale care reglementeaz prestaiile sau drepturile sociale respective, precum i Legea nr. 212/2011 a asistenei sociale . Nu n ultimul rnd, succesul proiectului de generalizare a plii pe card a prestaiilor i drepturilor sociale depinde de privatizarea CN Pota Romn SA, recent anunat de Guvern. n cazul n care cumprtorul va primi garanii n legtur cu continuarea livrrii transferurilor sociale prin mandat potal, astfel nct
72

n ceea ce privete prestaiile pentru care s-ar putea asocia i limite n utilizarea cardurilor - ajutorul social, ajutorul pentru susinerea familiilor, ajutorul pentru nclzirea cu lemne, crbuni i ali combustibili solizi i indemnizaiile de hran pentru persoanele infectate cu HIV sau bolnave de SIDA - cele mai multe avantaje vor fi valorificate odat cu extinderea sistemului de plat pe card n mediul rural, avnd n vedere c trei sferturi din beneficiari domiciliaz acolo. 73 Va trebui publicat periodic o list a unitilor administrativ -teritoriale care ndeplinesc aceast condiie.

s-i securizeze un flux esenial de venituri74, este posibil ca plata pe card s fie amnat sine die.

74

n anul 2012, veniturile din comisioane de transfer al mandatelor potale aferente prestaiilor i drepturilor sociale au reprezentat circa o treime din cifra de afaceri a CN Pota Romn SA.

Beneficiu sau drept social Alocaia de stat pentru copii Indemnizaia pentru creterea copilului Ajutorul social Ajutorul pentru susinerea familiilor Ajutoare pentru nclzire Indemnizaii pentru persoane cu handicap Indemnizaii de hran Pensiile din sistemul de asigurri sociale Pensia pentru agricultori

Numrul pltitorilor 1

Utilizare predestinat? Nu

Este acceptabil utilizarea limitat? Da

Deprinderi de utilizare card Da

ATM i POS accesibile n prezent Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Nu Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural Da, n mediul urban. Rar n mediul rural

Sprijin combaterea evaziunii fiscale Da

Nu

Nu

Da

Da

Sugerat

Da

Posibil

Da

1 1 + 3.228 de primrii 47 DGASPC

Da Da Nu

Da Da Da

Posibil Posibil Parial

Da Da Da

Da

Da

Da

Da

Nu

Nu

Parial

Da

Nu

Nu

Parial

Da

Indemnizaii de omaj Plata asistenilor personali ai persoanelor cu handicap grav sau indemnizaia aferent

Nu

Nu Nu, n cazul salarizrii.

Da

Da

3.228 de primrii

Nu

Da, n cazul indemnizaiei

Parial

Da, n cazul indemnizaiei

Tabelul 14 - Evaluarea criteriilor de utilizare a conturilor de card pentru transferul beneficiilor/ drepturilor sociale Sursa: Visa Europe, Mind Research&Rating

4. Cheltuielile instituiilor publice cu deplasrile n interes de serviciu: sincronizarea cu tehnologiile secolului 21

4. 1. Situaia actual
Angajaii instituiilor publice cltoresc n interes de serviciu n ar sau n strintate pentru ndeplinirea unor nsrcinri precum: misiuni cu caracter temporar: vizite oficiale, tratative, negocieri, consultri, semnri de convenii, acorduri i alte asemenea nelegeri; misiuni de control, monitorizare sau evaluare; aciuni de cooperare economic; documentare, schimb de experien; cursuri, stagii de practic i specializare sau perfecionare; participri la ntlniri sau evenimente oficiale, precum congrese, conferine, simpozioane, seminarii, colocvii sau alte reuniuni, care prezint interes pentru activitatea specific a instituiei respective; participri la reuniunile organismelor de cooperare internaionale la care Romnia este parte (n acest context, o pondere major o au deplasrile la reuniuni ale organismelor Uniunii Europene (UE), cum ar fi Consiliului UE, comitetele sau grupurile de lucru organizate la nivelul Comisiei Europene sau Consiliului UE; misiuni cu caracter militar, de poliie sau de meninere a pcii.

Cadrul normativ prin care sunt reglementate condiiile, drepturile, obligaiile personalului din instituiile publice care cltoresc n interes de serviciu este alctuit din: Legea nr.248/2005 privind regimul liberei circulaii a cetenilor romni n strintate, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Legea nr.188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; Decret Consiliului de Stat nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiilor de casa ale unitilor socialiste; Hotrrea Guvernului nr. 518/1995 privind unele drepturi i obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificrile i completrile ulterioare; Hotrrea Guvernului nr. 189/2001 privind unele msuri referitoare la efectuarea deplasrilor n strintate, n interes de serviciu, de ctre demnitarii i asimilaii acestora din administraia public; Hotrrea Guvernului nr. 1860/2006 privind drepturile i obligaiile personalului autoritilor i instituiilor publice pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul serviciului.

Cheltuielile pentru deplasare n interes de serviciu sunt suportate din bugetele instituiilor publice i constau n: i. diurn75, care reprezint indemnizaia zilnic acordat n vederea acoperirii cheltuielilor de hran, a celor mrunte uzuale, precum i a costului transportului n interiorul localitii de destinaie; cheltuieli de cazare, care acoper tarifele practicate pe noapte de cazare sau chiria i eventualele taxe obligatorii pe plan local, precum i costul micului dejun, atunci cnd acesta este inclus n tarif; cheltuielile de transport, care, de regul, sunt achitate de instituia public direct furnizorului de servicii dac transportul se face cu avionul; atunci cnd deplasarea se face cu trenul sau cu mijloace auto, instituia acord angajatului o suma n avans pentru acoperirea acestor cheltuieli; cheltuieli neprevzute, n cazul deplasrilor n strintate, pentru achitarea convorbirilor telefonice, a comisioanelor de schimb valutar, diferene de tarif la cazare etc.

ii.

iii.

iv.

Legislaia n vigoare prevede plafoane maxime pentru fiecare categorie de cheltuieli, n scopul utilizrii raionale a banilor publici. Astfel, diurna pentru deplasrile n interiorul rii este de 13 lei pe zi, cazarea se deconteaz numai la hoteluri cu maximum 3 stele (sau 3 narcise, pentru pensiuni), iar costul carburantului n cazul deplasrilor cu autovehicule proprietate personal se ramburseaz n limita a 7,5 litri/ 100 km. Pentru deplasrile n strintate, diurna variaz n funcie de ara de destinaie; de exemplu, diurna pentru deplasarea n Belgia a unui funcionar public este 35 de euro pe zi, iar plafonul de cazare 150 de euro pe noapte.

4.1.1 Modul de acordare i de justificare a sumelor cheltuite n deplasare La deplasrile n interes de serviciu sunt acordate sume n avans pentru plata diurnei, transportului i a cazrii76. Acestea se ridic n numerar de ctre persoana respectiv de la casieria instituiei publice cu cel mult dou zile lucrtoare nainte de plecare. La rndul su, casieria utilizeaz numerar retras n prealabil de ctre personalul de specialitate din conturile deschise la unitile Trezoreriei Statului. Plile pentru procurarea biletelor de cltorie cu mijloace de transport cu locuri rezervate (avion, tren sau vapor, dac este posibil) se realizeaz de instituie direct ctre furnizorul de servicii. La ntoarcerea din delegaie, n prima zi lucrtoare, angajatul depune la casieria instituiei sumele necheltuite din avansul primit, iar n termen de trei zile lucrtoare justific utilizarea avansului, depunnd decontul de cheltuieli, la care anexeaz toat e dovezilede plat (facturi, chitane, bonuri etc.). Decontul se ntocmete pe baza formularului tipizat pentru determinarea cheltuielilor efectuate (n valut i n lei) cu ocazia deplasrii, pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de t itularul de avans i pentru nregistrarea (n valut i n lei) n contabilitate77.

75 76

Sau indemnizaie de delegare i de detaare. Pentru cheltuielile neprevzute, avansul se acord n limita unei sume de pn la 50% din totalul diurnei i al plafonului de cazare. 77 Art. 29 - 38 din Decretul nr. 209/1976.

n cazul n care angajatul nu restituie n termen sumele rmase necheltuite sau nu depune decontrile pentru justificarea avansurilor, mpreun cu documentele justificative, pltete o penalizare de 0,5% asupra sumelor nerestituite n termen sau asupra avansului primit, dup caz, pentru fiecare zi de ntrziere. Cheltuielile efectuate din sumele reprezentnd diurna nu trebuie justificate, ci numai cele de transport, cazare sau neprevzute. 4.1.2 Cheltuielile cu deplasrile i diurnele pentru angajaii din instituiile administraiei publice n perioada 2006-2011 n perioada 2006-2011, cheltuielile efectuate cu deplasrile i indemnizaiile de delegare pentru angajaii din instituiile administraiei publice s-au meninut la un nivel constant, respectiv 0,3% din totalul cheltuielilor publice, iar media nominal nregistrat a fost aproximativ 610 milioane lei (vezi figura 1). n anii 2006 -2008 este vizibil o evoluie rapid, ca urmare a participrii personalului la evenimentele i grupurile de lucru organizate pe diferite domenii la nivelul Uniunii Europene. De altfel, aderarea Romniei la Uniunea Europeana a determinat n multe ministere ca majoritatea cheltuielilor de deplasare n strintate s fie efectuate pentru participrile la reuniuni i grupuri de lucru la Bruxelles i Luxembourg. Anii 2009 i 2010 marcheaz o repliere a cheltuielilor cu deplasrile n interes de serviciu, ca urmare a eforturilor de reducere a cheltuielilor cu bunuri i servicii n contextul crizei economice.
800 700 600 500 400 300 200 100 0 2006 2007 2008 2009 2010 2011 592 542 678 627 573

650

milioane lei

Figura 21 - Evoluia cheltuielilor efectuate cu deplasrile i delegrile de ctre instituiile publice n perioada 200 6 - 2011 Sursa: Ministerul Finanelor Publice, www.mfinante.ro

n structur, cheltuielile cu deplasrile variaz de la o instituie la alta, n funcie de natura misiunilor - de lung sau scurt durat -, costuri de transport i cazare pe persoan etc. Gruparea pe categorii de bugete publice arat c bugetul de stat finaneaz n mare parte cheltuieli cu diurnele (59%), iar bugetele locale cu deplasri i cazare n interiorul rii (75%). Totui, dac eliminm de la bugetul de stat cheltuielile efectuate de Ministerul Aprrii Naionale (MApN) i de cele dou camere

ale Parlamentului, structura se modific radical, iar cheltuielile cu transportul i cazarea n strintate prevaleaz, urmate ndeaproape de cele n interiorul rii 78 (vezi figura 22).

18% 23% 45%

18% diurne 75% transport i cazare intern transport i cazare extern

59%

41% 14% 8% bugetele locale

bugetul de stat, inlcusiv Parlamentul

bugetul de stat, fr Ministerul Aprrii Naionale i Parlament

Figura 132 - Structura cheltuielilor cu deplasrile pe categorii de bugete n anul 2011 Sursa: Ministerul Finanelor Publice, www.mfinante.ro

Din cauza specificului cheltuielilor de deplasare, MApN aloc peste 90% din cheltuieli pentru diurnele militarilor aflai n misiuni, iar cele dou camere ale Parlamentului utilizeaz aproape dou treimi pentru diurnele parlamentarilor, cu ocazia deplasrilor n circumscripiile electorale. Nominal, cele trei instituii au pltit, n anul 2011, diurne n valoare de 297 de milioane lei, adic 45% din totalul cheltuielilor cu deplasrile n ntreaga administraie public.
100% 75% 61% 50% 100.0 25% 17.8 0% Senatul Camera Deputailor Ministerul Aprrii Naionale 43.0 50.0 % diurne n total cheltuieli 63% 92% 250.0 200.0 237.1 150.0 cheltuieli cu diurnele (milioane lei)

Figura 23 - ponderea i valoarea nominal a diurnelor n anul 2011 Sursa: Ministerul Finanelor Publice, www.mfinante.ro

Analiza n funcie de bugetele pltitoare relev c bugetul de stat suport peste 85% din cheltuielile cu deplasrile, iar bugetele locale 14%. n cadrul bugetul ui de stat, MApN are ntietate, cu cheltuieli de aproximativ 240 de milioane lei n 2011 79, adic 39,6% din totalul cheltuielilor publice cu deplasrile. Urmeaz Camera Deputailor i Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, ambele cu 10 % din totalul naional. n cazul din urm, valoarea este aproape n exclusivitate rezultatul cheltuielilor efectuate de universitile de stat. Ministerele Administraiei i
78

Cele dou tipuri de cheltuieli au totalizat 171 de milioane lei n anul 2011, adic 26% din totalul cheltuielilor cu deplasrile n ntreaga administraie public (bugetul de stat, fr MApN i Parlament). 79 Din care 92% pentru diurne.

Internelor, Afacerilor Externe i Finanelor Publice au efectuat cheltuieli nsuma te de 54 de milioane lei n anul 2011, respectiv 8,4% din totalul la nivel naional, din care 85% pentru deplasri i cazare.
Ministerul Finanelor Publice, 1.35% Ministerul Afacerilor Externe, 2.68% Ministerul Administraiei i Internelor, 4.35% Senatul, 4.47% alte ministere i instituii publice centrale, 12.99% bugetele locale, 14.31%

Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, 9.78% Ministerul Aprrii, 39.59% Camera Deputailor, 10.49%

Figura 24 - structura cheltuielilor cu deplasrile n funcie de instituiile pltitoare n anul 2011 Sursa: Ministerul Finanelor Publice, www.mfinante.ro

4.1.3 Avantaje i dezavantaje ale sistemului actual Din totalul cheltuielilor publice cu deplasrile n interes de serviciu, o jumtate sunt alocate diurnelor, iar cealalt cazrii i transportului. Regulile angajrii, verificrii i efecturii cheltuielilor sunt prevzute n acte normative aprobate de Guvern, aplicabile tuturor instituiilor publice. Cu cteva excepii80, toate operaiunile se realizeaz cu numerar n lei sau valut ridicat de la casieriile instituiilor publice de ctre angajaii nsrcinai cu misiunile respective. Avantajele acestui sistem ale crui reguli se perpetueaz din anii 1970 sunt puine, i anume: (i) controlul strict al sumelor de bani eliberate pentru diurn, cazare i transport, astfel nct personalul s nu poat utiliza mai mult dect limitele legale de cheltuieli; (ii) inexistena costurilor (vizibile) de tranzacionare; (iii)posibilitatea achitrii costurilor ctre orice furnizori de servicii oriunde n lume. n schimb, dezavantajele sunt mult mai numeroase: (i) retragerea numerarului din Trezorerie, eliberarea lui la casieria instituiei, completarea formularului de decont i evidena documentelor justificative presupun consum de timp, resurse umane i materiale importante. Pentru o
80

Plata biletelor de avion, tren i vapor cu rezervare sau cazurile unor demnitari.

deplasare la Bruxelles sau la Ploieti, un angajat dintr-un minister pierde cel puin o or din timpul de lucru cu vizitele la compartimentul financiar -contabil, la casierie, cu ntocmirea i depunerea decontului. Personalul care efectueaz retragerile din conturile de la Trezoreria Statului consum timp de ordinul orelor, n funcie de distana fa de unitatea Trezoreriei Statului i timpul petrecut n incinta acesteia. Timpului i se adaug combustibili, consumabile i plata oferilor81; (ii) n cazul unor deplasri neprevzute i urgente exist riscul ca n casieriile instituiilor s nu existe fonduri suficiente i nici timp fizic pentru obinerea lor de la Trezoreria Statului; (iii)gestiunea numerarului i a formularisticii ncarc schemele de personal ale instituiilor publice cu funcii ce nu au legtur cu activitatea de baz/ specific; (iv)relaia cu Trezoreria Statului este ngreunat de procedurile obligatorii nceputului i nchiderii exerciiilor bugetare82; (v) deconturile pot conine erori, unele documente justificative se pierd sau nu sunt acceptate din motive neimputabile personalului care a efectuat deplasarea; (vi)numerarul n lei sau valut aflat asupra personalului deplasat n interes de serviciu poate fi pierdut sau furat; (vii) n caz de cheltuieli legale neprevzute, exist riscul ca fondurile aflate asupra personalului n misiune s fie insuficiente; (viii) depunerea deconturilor cu ntrziere atrage penaliti, chiar i n cazul n care salariaii nu dispun de timpul fizic necesar, fiind ocupai cu sarcini mai urgente.

4.2 Recomandri pentru creterea eficienei cheltuielilor cu deplasrile n interes de serviciu

Adaptarea sistemului de pli pentru deplasrile n interes de serviciu la tehnologiile bancare i informaionale contemporane este singura soluie de a crete eficiena cheltuielilor publice n acest domeniu. Concret, Guvernul are posibilitatea de a nlocui numerarul cu carduri bancare dedicate cheltuielilor de deplasare n fiecare instituie din administraia public. Sistemul pe care l recomandm are urmtoarele caracteristici: cardurile bancare se emit pe numele instituiei publice de bnci comerciale contractate n prealabil prin procedur de achiziii publice;

81

Costurile respective se amplific n cazul primriilor aflate la distane de zeci de kilometri de cele mai apropiate trezorerii judeene. 82 De exemplu, ridicarea de numerar din unitile Trezoreriei Statului pentru pli poate fi efectuat numai pn la 27 decembrie n fiecare an. La fel, depunerea numerarului disponibil din casieriile instituiilor publice se realizeaz numai pn la aceeai dat. n cazul unei deplasri care ncepe sau se finalizeaz pe dup 27 decembrie, instituiile publice nu pot asigura numerar i nu pot efectua operaiunile de regularizare cu sumele rezultate din deconturi; acestea sunt absolut necesare pentru nchiderea exerciiulu i bugetar.

cardurile emise opereaz ntr-un cont unic deschis la banca respectiv pe numele instituiei publice; numrul cardurilor depinde de solicitrile instituiei publice, n funcie de numrul maxim al angajailor care s-ar putea afla n deplasri n interes de serviciu la un moment dat; la plecarea n delegaie, salariatul primete cardul, cu care va achita cheltuieli de cazare, transport etc., n limita unor plafoane comunicate n prealabil de instituie bncii emitente pentru numrul respectiv de card i intervalul de timp aferent deplasrii; dac este nevoie de suplimentarea plafonului, instituia poate solicita bncii acest lucru ori de cte ori este necesar; odat cu expirarea datei delegrii, utilizarea cardului nu mai este permis pn la o nou solicitare oficial din partea instituiei ctre banca emitent; la revenirea din delegaie a salariatului, banca emitent comunic instituiei toate plile efectuate cu cardul; salariatul depune la compartimentul financiar contabil cardul i documentele justificative ale cheltuielilor efectuate; compartimentul financiar realizeaz automat decontul, pe baza comunicrii bncii i dup verificarea legalitii cheltuielilor, la care anexeaz documentele justificative primite; regularizrile cu salariatul rezult din sumele nscrise n decont i cele comunicate de banc; n cazul efecturii unor cheltuieli nelegale sau depirii neautorizare a plafoanelor, instituia public i recupereaz paguba reinnd sume din salariul angajatului nsrcinat cu deplasarea n interes de serviciu; pentru sumele pltite cu cardul, banca emitent crediteaz contul instituiei publice, care returneaz lunar sau sptmnal resursele utilizate, prin transfer din contul propriu de la Trezoreria Statului; comisioanele de tranzacionare, de plat, de retragere, de schimb valutar, de raportare i eventuale dobnzi se stabilesc/ negociaz de ctre cele dou pri n cursul procedurii de achiziii publice; n cazul diurnelor, pot exista trei soluii: (i) se vireaz pe cardul personal al salariatului de ctre banca emitent, la cererea instituiei; (ii) se crediteaz cardul instituiei cu sumele aferente, salariatul putnd dispune n mod liber de acestea; (iii) se elibereaz n numerar la casieria instituiei.

Sistemul de pli cu cardul recomandat instituiilor publice pentru cheltuielile cu deplasrile n interes de serviciu are avantaje evidente fa de cel n vigoare. Dintre cele mai importante enumerm: timpul necesar salariatului pentru a prelua cardul i depune documentele justificative este minim; astfel, personalul i poate dedica mai mult timp sarcinilor curente de serviciu; se elimin riscul de penaliti pentru salariat n cazul nedepunerii la timp a avansului necheltuit sau a formularului de decont; timpul necesar funcionarilor din compartimentele financiare pentru autorizarea plafoanelor de cheltuieli cu cardul, verificarea legalitii i nregistrarea decontului se reduce la maxim 15-20 de minute;

necesitatea deplasrii la unitile Trezoreriei Statului n vederea retragerii de numerar sau regularizrii ulterioare a disponibilitilor din casierie se reduce; astfel sunt economisite i alte resurse - umane83 i materiale84; problemele care pot aprea din lipsa numerarului la debutul i ncheierea exerciiului bugetar sunt prentmpinate; de asemenea, i cele aferente depunerii numerarului existent n casieriile instituiilor publice la sfritul anului calendaristic; riscul de pierdere sau furt al numerarului aflat n posesia angajatului n misiune dispare85; n caz de nevoie, plafonul de cheltuieli poate fi majorat cu uurin pe parcursul deplasrii, pentru acoperirea unor cheltuieli neprevzute, la cererea instituiei publice i fr costuri de oportunitate; trasabilitatea i evidena tranzaciilor este asigurat, ajutnd instituia public s efectueze analize ale costurilor cu deplasrile i s gseasc soluii de eficientizare86; securitatea tranzaciilor este ridicat.

Dezavantajele poteniale ale noului sistem sunt legate de imposibilitatea utilizrii cardului n anumite destinaii87 sau riscul de abuz din partea angajailor. Pentru primul caz, soluia este obinerea de numerar, fie de la casieria instituiei, fie de la banca emitent, fie de la bancomate. Pentru cel de -al doilea, riscul poate fi eliminat dac intre instituie i banca emitent se comunic plafonul maxim de utilizare la care are dreptul salariatul plecat n misiune i perioada acesteia, cardul urmnd a fi inactivat automat la finalizare. Economiile pe care bugetele publice le fac cu noul sistem sunt mult mai mari dect costurile cu comisioane i, n funcie de clauzele co ntractuale, dobnzi. Astfel, la economii contabilizm: timpul suplimentar pe care angajaiil dedic sarcinilor normale de serviciu n loculprocedurilor de retragere a numerarului de la Trezoreria Statului, obinere a numerarului de la casierii, depunere a avansului necheltuit i completarea formularului de decont; optimizrile ce pot fi realizate din analiza istoricului cheltuielilor de cazare i transport; eliminarea costurilor i riscurilor manipulrii de numerarn sume mari n instituii, cu toate implicaiile procedurale pe care acestea le impun personalului specializat.

n cursul elaborrii acestui raport, am efectuat o estimare preliminar a economiilor pe care statul romn le-ar putea realiza utiliznd cardurile bancare n locul numerarului pentru deplasrile n interes de serviciu. Au fost luate n calcul
83

Timpul economisit de personalul de specialitate sau de oferi poate fi utilizat pentru rezolvarea altor sarcini de serviciu. 84 Combustibili, consumabile. 85 n schimb, cardul trebuie utilizat i pstrat cu precauie. 86 De exemplu, pe baza istoricului tranzaciilor, se va putea stabili cu uurin care sunt cele mai ieftine hoteluri dintr-un ora n care se deplaseaz angajaii, n funcie de perioada anului. 87 De exemplu, n mediul rural sau n state cu sisteme bancare nedezvoltate.

numai cele rezultate din reducerea timpilor pierdui de angajaii instituiilor publice cu obinerea numerarului de la casierii, returnarea avansului necheltuit, redactarea i depunerea decontului. Astfel, am considerat drept economii contravaloarea orelor de program pe care salariaii le pot petrece n plus pentru sarcini de serviciu n locul efecturii formalitilor pentru deplasare. Variabila esenial a modelului dezvoltat a fost numrul deplasrilor efectuate n interes de serviciu de ctre angajaii instituiilor publice din Romnia. Pentru a-i estima valoarea, n baza Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare, am s olicitat informaii privind numrul i durata deplasrilor n interes de serviciu de la dou ministere i apte administraii publice locale, inclusiv instituiile subordonate acestora. Plecnd de la datele obinute, am realizat o extrapolare la nivelul n tregii administraii publice din Romnia, cu ponderri aplicate unor sectoare n care deplasrile sunt mai rare, respectiv administraii locale din mediul rural, educaie, sntate i justiie. Aadar, datele de intrare utilizate pentru estimarea economiil or realizate n cazul folosirii cardurilor bancare pentru deplasrile n interes de serviciu au fost: (i) numrul deplasrilor finanate din bugetele publice ntr-un an bugetar: circa 700 de mii (ii) timpul consumat de salariai n prezent pentru procedurile de dep lasare: 1,5 ore (iii)timpul consumat de salariai n noul sistem propus pentru procedurile de deplasare: 0,4 ore (iv)economie de timp realizat/ deplasare: 1,1 ore (v) cheltuiala de personal medie orar pentru instituiile publice: 16,3 lei. Calculele arat c economiile realizate de statul romn prin utilizarea cardurilor bancare pentru plile efectuate cu deplasrile n interes de serviciu ar putea ajunge la circa 12,6 milioane lei (2,9 milioane euro). Suma reprezint cheltuiala de personal aferent orelor pe care angajaii le-ar petrece n plus pentru sarcinile normale de munc, n locul realizrii diligenelor necesare deplasrii n interes de serviciu.

5. Msuri de reducere a economiei subterane prin acordarea unor faciliti fiscale la plile cu cardul
5.1 Estimarea veniturilor pierdute la bugetul de stat ca urmare a gradului sczut de conformare la TVA
Romnia se situeaz pe ultimele locuri n UE n funcie de veniturile colectate la bugetul de stat relativ la PIB, dei ratele de taxare direct i indirect se situeaz la niveluri comparabile sau chiar peste media UE (Figura ). Un astfel de exemplu este taxa pe valoare adugat, unde Romnia dei are una dintre cele mai ridicate cote din UE, nivelul ncasrilor din TVA se situeaz la un nivel comparabil cu cel al unor ri cu o cot mult mai redus Bulgaria a reuit n anul 2011 s colecteze venituri din TVA de 8,7% din PIB la o cot standard de 20% comparativ cu Romnia unde nivelul ncasrilor s-a situat la 8,4% cu o cot standard de 24%.
55
51

50
46 45

45 40 35 30

45

45 42 40 39 35 34 32 32

11.0 10.0 Venituri din TVA (% din PIB)

FI DK SE RO PL NL GR IE HU BG CY MT DE FR EE AT UK BE SK SI PT LT CZ LV IT ES

9.0 8.0 7.0 6.0 5.0 4.0 16 18

20

22 Cota standard TVA

24

26

28

Figura 25 i Figura26 Sursa: Eurostat

5.2 Metodologie
Demersul principal al acestei analize const n estimarea veniturilor pierdute la bugetul de stat n Romnia ca urmare a unui grad sczut de conformare la TVA i identificarea sectoarelor de activitate care contribuie, n termeni relativi fa de dimensiunea lor, cel mai mult la aceste pierderi. n acest scop, estimm decalajul dintre veniturile din TVA colectate efectiv la bugetul de stat i nivelul teoretic al TVA implicit n dimensiunea activitii economi ce (incluznd aici i economia informal) pe care l vom denumi n continuare decalaj TVA. TVA teoretic este cuantificat prin identificarea acelor categorii de cheltuieli care ar trebui s genereze TVA final nerambursabil i corelarea acestora cu cota de taxare relevant (Anexa 1). La nivel macroeconomic, aceste cheltuieli se pot mpri n trei mari categorii: 1. Consumul final al gospodriilor populaiei i administraiilor publice. Cheltuiala pentru consumul final cuprinde toate cheltuielile de bunuri i servicii realizate de ctre gospodrii i administraii publice n vederea satisfacerii nevoilor proprii. 2. Consumul intermediar de bunuri i servicii necesar producerii altor bunuri i servicii (i) exceptate de la plata TVA sau (ii) de ctre companii neplt itoare de TVA. Consumul intermediar este egal cu valoarea bunurilor i serviciilor utilizate ca intrri de-a lungul procesului de producie, excluznd activele fixe ale cror consum este nregistrat drept consum de capital fix. Aceste bunuri i servicii ce intr n procesul de producie sunt ori transformate ori consumate n totalitate n procesul de producie. 3. Formarea brut de capital fix (FBCF) (investiii) efectuat de companii (i) nepltitoare de TVA sau (ii) care produc bunuri i servicii exceptate de la plata TVA. Sursa datelor pentru aceste categorii de cheltuieli o reprezint tabelele de intrri ieiri din conturile naionale publicate de Institutul Naional de Statistic (INS), care surprind dimensiunea activitii economice att la nivel formal, ct i informal.Conform metodologiei ESA95, n conturile naionale romneti se fac estimri privind evaziunea de la plata TVA. Evaziunea fiscal este inclus n diferena dintre TVA teoretic i TVA ncasat la bugetul de stat (decalajul TVA). TVA teoretic este estimat cu ajutorul elementelor de consum intermediar, consum final al gospodriilor populaiei, consum final privat i al administraiei publice i FBCF, pe baza cotelor de TVA pe produse, stabilite prin lege. Aceast fraud fiscal este inclus n valoarea produciei ramurilor, precum i n valoarea adugat brut pentru fiecare ramur corespunztoare. Tabelul intrri-ieiri relaioneaz resursele care sunt necesare pentru producie n diferite sectoare de activitate cu utilizrile bunurilor i serviciilor generate de acestea pentru consum intermediar i cerere final (consum final, investiii i exporturi). Utilizrile bunurilor i serviciilor sunt segmentate pe 86 de categorii de bunuri i servicii/ ramuri de activitate (CAEN Rev.2), care cuprind toat activitatea economic. Din cauza complexitii procesului statistic de colectare i estimare a datelor care stau la baza tabelelor de intrri-ieiri, acestea sunt disponibile cu o ntrziere de civa ani, cele mai recente date fiind aferente anului 2009.

Toate datele din tabelul de intrri ieiri sunt exprimate la pre de achiziie, incluznd TVA final nerambursabil, dar excluznd TVA rambursabil (spre exemplu n cazul consumului intermediar de produse de ctre companii pltitoare de TVA). Din analiza tabelului de intrri-ieiri rezult TVA teoretic pe categorii de produse, n timp ce TVA colectat este disponibil la nivel de sector de activitate. ntruct TVA pe produs este ncasat pe tot lanul de valoare, de la productor la distribuitor i pn la comerciantul cu amnuntul, o corelare ntre TVA teoretic i TVA colectat la nivel tuturor sectoarelor de activitate din economie nu este posibil. Cu toate acestea, este realizabil identificarea unor categorii de produse cu un lan de valoare scurt, care s permit estimarea unui decalaj de TVA la nivel de sector de activitate. Este cazul serviciilor, n special cele prestate populaiei, care de regul sunt produse i comercializate de companii din acelai sector de activitate, astfel nct TVA total datorat pe produs este colectat doar de la aceste companii. Utiliznd metodologia descris mai sus vom estima decalajul TVA la nivelul ntregii economii i l vom folosi ca referin n evaluarea gradului de conformare la nivelul sectoarelor de activitate care furnizeaz servicii populaiei. Ne ateptm ca decalajul TVA n aceste sectoare s depeasc media la nivel naional. Rezultatele acestei analize trebuie interpretate cu pruden. Decalajul TVA poate fi explicat de mai muli factori, nefiind neaprat rezu ltatul exclusiv al evaziunii fiscale. Aadar: Practici legitime de eludarea TVA pot conduce la un TVA colectat sub nivelul implicit n volumul activitii economice dintr-un anumit sector. Intrarea companiilor n insolven determina renegocierea creanelorcreditorilor (inclusiv ale statului),care, n cele mai multe cazuri, rezult ntr-o diminuare sau chiar tergere a datoriilor debitorilor respectivi. Datele din conturile naionale nu surprind aceste aspecte i, prin urmare, TVA teoretic supraestimeaz nivelul real al acestei creane. TVA teoretic este estimat pe baza datelor din conturile naionale, depinznd de acurateea i msur n care acestea surprind activitatea economic n ansamblul ei.

Rezultate A. Pentru estimarea TVA teoretic aferent consumului f inal am aplicat cota relevant de TVA la valoarea consumului final al fiecrei grupe de produs: (1) , ,unde ci reprezint cota de TVA pentru categoria de produse i, Cfi reprezint consumul final total de produse din categoria i Au fost excluse din acest calcul produsele exceptate de la plata TVA (Anexa 1). La nivelul ntregii economii consumul final de bunuri i servicii a generat un TVA teoretic de 53,7 mld lei n anul 2009. n topul bunurilor i serviciilor cu cel mai ridica t nivel al TVA teoretic se regsesc bunurile alimentare, tranzaciile imobiliare i produsele agricole. Sunt, ns, de remarcat i anumite servicii prestate populaiei (cum ar fi restaurante, jocuri de noroc i pariuri sau hoteluri), al cror volum de activitate genereaz un TVA teoretic semnificativ (aproximativ 3 mld RON n 2009). Aceste sume nu reprezint, ns, TVA net datorat exclusiv de sectoarele de activitate care produc bunurile i/ sau serviciile respective, ci valoarea TVA -ului

datorat de tot lanul de producie (inclusiv de sectoarele care furnizeaz bunuri i servicii intermediare). B. Consumul intermediar nu genereaz TVA final (nerambursabil) dect n cazul companiilor din sectoare de activitate exceptate de la plata TVA fr drept de deducere precum i in cazul companiilor cu cifra de afaceri sub 35 mii euro (la nivelul anului 2009). ntruct consumul intermediar din conturile naionale nu este disponibil n funcie de dimensiunea companiilor, am presupus c ponderea consumului intermediar al companiilor cu cifr de afaceri sub 35 mii euro n total consum intermediar dintr -un anumit sector de activitate este egal cu ponderea cifrei de afaceri a acestor companii n totalul sectorului din care fac parte. Statistica cifrei de afaceri am estimat-o utiliznd date publicate de INS, precum i raportrile financiare anuale ale companiilor la Ministerul Finanelor Publice. TVA teoretic aferent consumului intermediar este estimat, la nivel de sector de activitate,prinaplicarea unei cote medii de TVA la consumul intermediar total al sectorului respectiv: (2)

, unde Cii reprezint consumul intermediar total al cota medie de TVA.

sectorului i, iar

Cota medie de TVA este calculat pentru fiecare sector n parte ca media ponderat a cotelor de TVA aferente celor 86 de grupe de produse utilizate n consumul intermediar al sectorului respectiv. Din componenta de consum intermediar rezult un TVA teoretic de 5,0 mld RON la nivelul anului 2009; companiile cu cifr de afaceri sub 35 mii euro nregistreaz cheltuieli nedeductibile cu TVA teoretic de 1,9 mld RON, n timp ce sectoarele exceptate de la plata TVA nregistreaz cheltuieli cu TVA nedeductibile de 3,6 mld RON88. Sntatea, nvmntul i sistemul financiar nregistreaz cheltuielile cele mai mari cu TVA nedeductibil. C. Cheltuielile de investiii genereaz TVA finaldoar in msura n care sunt generate de companii din sectoare exceptate de la plata TVA89. n tabelele de intrri-ieiri, formarea brut de capital este disponibil numai pe grupe de produse, neexistnd o segmentare i pe sectoarele de activitate care deruleaz efectiv investiiile. Prin urmare am utilizat statistica investiiilor nete pe sectoare de activitate publicat de INS pentru a extrapola formarea brut de capital i la nivel de ramur de activitate. TVA teoretic este estimat la nivel de ramur de activitate aplicnd cota de TVA relevant la formarea brut de capital aferent sectorului de activitate, respectiv: (3) , unde FBCi reprezint formarea brut de capital n sectorului i, exceptat de la plata TVA, iar
88

cota de TVA.

Cele dou categorii de cheltuieli nedeductibile cu TVA nu sunt disjuncte, o parte din companiile cu cifr de afaceri sub 35 mii euro se regsete n sectoarele exceptate de la plata TVA 89 Din lipsa datelor, nu am luat n considerare companiile cu cifr de afaceri sub 35 mii euro care au derulat cheltuieli de investiii i nici anumite categorii de cheltuieli de investiii la care TVA este nedeductibil. Din acest punct de vedere TVA teoretic ar putea subestima nivelul real al datoriei.

Exist trei ramuri de activitate principale exceptate de la plata TVA: sntate, nvmnt i sectorul financiar. n cazul sectorului de sntate am presupus c 60% din investiii sunt n echipamente medicale la care se aplic cota redus de TVA(9%) i diferena de 40% n bunuri de capital fix cu o cot standard de TVA. Pentru investiiile efectuate de restul sectoarelor am utilizat cota standard de TVA. Din componenta de formare brut de capital rezulta unTVA teoretic de 813 milioane RON la nivelul anului 2009. Agregnd TVA teoretic pe cele trei categorii de cheltuieli care genereaz TVA final i corobornd rezultatul cu veniturile colectate din TVA am estimat decalajul TVA pentru Romnia la nivelul anului 2009 la 44,0% din nivelul TVA teoretic. Spre comparaie, Consiliul Fiscal (CF), n Raportul din anul 2011, ajunge la un rezultat asemntor privind gradul de conformare redus la TVA. CF evalueaz eficiena colectrii impozitelor prin intermediul raportului dintre rata implicit de impozitare (raportul dintre veniturile colectate pentru un anumit tip de impozit i baza macroeconomic corespunztoare de impozitare) i rata legal de impozitare. Gradul de eficien al taxrii90 pentru TVA a sczut semnificativ n Romnia comparativ cu perioada anterioar crizei economice (56% n anul 2009), fenomen comun noilor state membre UE din Europa Central i de Est, se arat n Raportul CF (Figura 4). Romnia prezinta unul dintre cele mai reduse grade de eficien (54%) dintre rile din regiune: Estonia (82%), Slovenia (72%) i Bulgaria (71%) la nivelul anului 2011. CF explic ns nivelul redus al Romniei prin procentul mai ridicat al populaiei din mediul rural, care se reflect ntr-o pondere mai mare a componentei de autoconsum (netaxabil). Aizenmann i Jinjarak (2005), examinnd un grup de 44 ri n perioada 1970-1999, ajung la concluzia c eficien redus a colectrii TVA este invers proporional cu ponderea n PIB a agriculturii i direct proporional cu gradul de urbanizare i gradul de deschidere al economiei.
60,000 50,000 40,000 30,000 20,000 TVA ncasat 10,000 TVA teoretic Consum intermediar Formare brut de capital Decalaj TVA Decalaj TVA 44,0%

Consum final

Figura 27: Decalaj TVA Romnia (2009)

Sursa: INS, Comisia European,

Eurostat, MIND Research & Rating

90

Decalajul TVA (% din TVA teoretic) este de fapt echivalent cu 1- gradul de eficien al taxrii din TVA.

0.7

14

0.65 0.61 0.57 0.55 0.54

0.64 0.6

0.64

13

0.6

12 0.56 0.56 0.54 13.1

11

0.5 10.9 0.45 10.3 9.7

0.51 11.6 11.5

12.3

12.1 10.7

12

10

0.4 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Rata implicit de taxare la TVA

Indice de eficien

Figura 28: Evoluia ratei implicite de taxare TVA i a indicelui de

eficien a colectrii aferente TVA Sursa: Consiliul Fiscal

Comisia European a publicat n 2009 un studiu91 privind decalajul TVA n UE n anul 2006 (Figura 5), media la nivelul UE-25 situndu-se, la momentul respectiv, la 12% din nivelul TVA teoretic.Cele mai mari decalaje erau nregistrate de Grecia (30%), Slovacia (28%), Ungaria (23%) i Italia (22%). Diferena dintre decalajul TVA n Romnia comparativ cu UE este dat n primul rnd de condiiile economice total diferite din anul 2006 vs. 2009. n 2006 att economia global ct i cea local se aflau n plin proces de cretere economic, n timp ce anul 2009 a fost marcat de intrarea economiei globale ntr-o recesiune profund. Gradul de conformare este semnificativ mai redus n perioade de criz comparativ cu perioadele de expansiune economic.

91

Reckon, Comisia European (2009), Study to quantify and analyse VAT gap in the EU -25 Member States

35 30 25 20 15 10 5 0

Figura 29: Decalaj TVA la nivelul UE-25 (2006)

5.3 Stimularea utilizrii mijloacelor electronice de plat ca msur de cretere a gradului de conformare
Utilizarea cardului bancar pentru achiziionarea de bunuri i servicii de ctre populaie poate conduce la o cretere a gradului de fiscalizare a cifrei de afaceri, prin reflectarea automat a tranzaciilor n situaiile financiare ale companiei,determinnd, astfel, o reducere a decalajului de TVA. Rata de penetrare a terminalelor electronice de plat cu cardul bancar (POS) la comerciani n Romnia este cea mai redus din Uniunea European (5852 terminale/ 1 milion locuitori) (Figura 6). n plus, i volumul tranzaciilor derulate prin carduri bancare se situeaz la un nivel relativ sczut n ara noastr.

/ 1milion locuitori 25000

20000

15000

10000

5000

0 FR BE AT CZ DE BG HU PL RO

Figura 30: Numr terminale electronice de plat cu cardul bancar (POS) n unele ri din UE (2011) Sursa: Banca Central European

n aceast seciune ne propunem (i) s identificm sectoarele de activitate care furnizeaz bunuri i servicii populaiei, cu decalajul TVA cel mai ridicat comparativ cu media existent la nivel naional i (ii) s evalum eficacitatea introducerii unor stimuli fiscali (cote reduse de TVA) la plile cu cardul bancar, ca msur de combatere a evaziunii la TVA. Aa cum menionam i n seciunea anterioar, msurarea decalajului TVA la nivelul ramurilor de activitate individuale nu este posibil dect pentru acele sectoare unde compania care produce este i cea care comercializeaz produsul finit ctre populaie. Aceast restricie ne limiteaz universul de analiz la anumite sectoare de activitate care presteaz servicii populaiei (ex. hoteluri, restaurante). Pentru a cuantifica TVA teoretic (net de ncasat) la nivelul unei ramuri de activitate, vom utiliza datele din tabelul de intrri-ieiri: (i) producia sectorului destinat consumului intermediar al altor industrii i cererii finale (consum final i investiii) ca referinpentru cifra de afaceri care ar trebui s genereze TVA teoretic de colectati (ii) consumul intermediar de resurse al aceluiai sector, necesar n procesul de producie, care genereaz TVA teoretic deductibil. Diferena dintre TVA teoretic decolectati deductibil reprezint TVA teoretic pe care un sector de activitate l pltete pe net la stat. Comparnd TVA teoretic cu ncasrile nete92 din TVA la bugetul de stat rezult decalajul TVA la nivel de ramur de activitate. (1) TVA teoretic de colectat

TVA teoretic deductibil

unde reprezint TVA teoretic aferent sectorului i, reprezint cifra de afaceri a sectorului i (bunuri/ servicii destinate consumului intermediar al altor
92

ncasrile i rambursrile de TVA pe sectoare de activitate au fost obinute de la Ministerul Finanelor Publice

industrii i consumului final), cicota TVA aferent bunului/ serviciului comercializat, consumul total de bunuri i servicii n procesul de producie al sectorului i, iar cota medie de TVA aplicabil consumului intermediar . Utiliznd metodologia descris anterior, am identificat apte sectoare de activitate importante,care presteaz servicii populaiei, unde decalajul TVA este semnificativ mai ridicat comparativ cu media la nivel naional (89% vs. 44%) (Tabel ). n total, bugetul de stat a pierdut cca 3 mld RON ncasri poteniale din TVA din aceste sectoare n anul 2009. Ponderea acestor sectoare n PIB este semnificativ (4,2% n 2009), n timp ce ncasrile nete din TVA reprezint doar 2,2% din totalul veniturilor din TVA la bugetul de stat.
TVA teoretic de colectat (1) TVA teoretic TVA colectat TVA ncasri nete (4) Decalaj TVA teoretic colectat [(1)(3)]/(1) 18% 46% 97% 86% 92% 8% 79% 67% Decalaj TVA teoretic net de plat [(2)(4)]/(2) 98% 81% 97% 95% 92% 56% 89% 89% 9% 19% 19% 19% 19% 19% 19%

Sector

Cot TVA

(2)

(3)

milioane lei Hoteluri Restaurante Jocuri de noroc si pariuri Activitati sportive, recreative si distractive Activitati asociative diverse Reparatii calculatoare, articole personale Alte activitati de servicii Total 733 2,134 920 876 1,370 173 860 7,064 312 919 373 469 670 100 564 3,407 604 1,144 29 124 114 159 179 2,353 8 176 12 25 52 44 60 376

Tabel 15: Decalaj TVA la companiile care presteaz servicii populaiei (2009)
Activiti sportive, recreative i distractive (CAEN Rev2 93XX) - activiti ale bazelor sportive, cluburilor sportive, centrelor de fitness, parcuri de distracii; Activiti asociative diverse (CAEN Rev2 94XX) activiti ale organizaiilor economice, patronale i profesionale, sindicate salariai i alte activiti asociative (religioase, politice); Alte activiti de servicii (CAEN Rev2 96XX) splare i curare articole textile, coafur i alte servicii de nfrumuseare, pompe funebre, ntreinere corporal, alte servicii. Not: TVA teoretic de colectat, TVA teoretic vezi formula (4), TVA colectat- reprezint TVA aferent cifrei de afaceri a sectorului respectiv, TVA ncasri nete reprezint diferena dintre TVA colectat i TVA deductibil, adic ncasrile efective din TVAaferente unui sector de activitate la bugetul de stat.

5.4 Scenarii: stimuli fiscali pentru utilizarea cardurilor bancare n anumite tranzacii comerciale, n vederea reducerii decalajului TVA
Scenariile sunt construite plecnd de la ipoteza c o cretere a penetrrii utilizrii cardurilor bancare n tranzaciile la comerciani se reflect proporional ntr-o reducere a decalajului TVA la nivelul unui sector de activitate. Prin urmare, stimularea utilizrii cardurilor bancare prin aplicarea unei reduceri la cota de TVA aferent tranzaciei comerciale ar putea rezulta ntr-o creterea gradului de conformare (reducere a decalajului TVA). Pentru fiecare sector de activitate identificat anterior, evalum plusul de ncasri din TVA la bugetul de stat, care ar putea fi obinut n urma aplicrii unor reduceri la cota de TVA (ntre 3 i 5 puncte procentuale) pentru tranzaciile cu carduri bancare, n funcie de gradul de penetrare a utilizrii cardurilor bancare93 (ntre 25% i 100%). Rezultate agregate Situaie actual: n anul 2009, TVA colectat la bugetul de stat de la companiile din cele apte sectoarede activitate a nsumat 2,4mld lei comparativ cu un TVA teoretic de colectat de 7,1mld lei grad de conformare 33%, echivalentul unui decalaj de 67%. Lund n considerare i TVA deductibil aferent consumului intermediar, ncasrile nete dinTVA la bugetul de stat generate de aceste sectoare au fost de376 milioane lei. (i) O reducere cu 3 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 17% (401 mln) i 152% (3,6 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%. (ii) O reducere cu 4 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 49% (358 mln) i 139% (3,3 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%. (iii)O reducere cu 5 p.p. a cotei TVA ar fi determinat o cretere a TVA colectat ntre 13% (316 mln) i 125% (2,9 mld lei), asumnd o mbuntire a gradului de conformare n intervalul 25%-100%.

93

Presupunem c o cretere cu 1 % a ratei de penetrare a cardurilor n tranzaciile comerciale dintr -un anumit sector de activitate (vnzare de servicii ctre populaie) duce la o cretere cu 1% a gradului de conf ormare

800 700 600 500 400 300 200 100 82% 604

733 570 488 427 366 285 171 147 305 244 122 204 407

30%

50%

75%

30%

50%

75%

30%

50%

100%

100%

75% 4% 1,179 75% 5%

Grad de conformare

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

Grad teoretic 100%

2%

3%

Figura 32: Scenarii TVA colectat - Hoteluri (2009) (milioane lei)

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul hotelier este relativ ridicat (82%) cifra de afaceri declarat de aceste companii este foarte apropiat de cea realizat efectiv -, astfel nct o reducere a cotei de TVA la tranzaciile cu cardul bancar nu ar genera creteri de venituri la bugetul de stat. Decalajul TVA ridicat (98%) din acest sector se explic ns prin cheltuielile supradimensionate care determin un TVA deductibil semnificativ mai mare comparativ cu cel implicit n consumul intermediar din conturile naionale.
2,500 2,134 2,000 1,500 1,144 1,000 500 100% 100% Grad teoretic 100% 100% Grad de conformare 54% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 25% 50% 449.19 898 421 842 393 1,348 1,797 1,684 1,263 786

1,572

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

3%

4%

Figura 33: Scenarii TVA colectat - Restaurante (2009) (milioane lei)

100%

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul restaurantelor este de 54%. Introducerea unor stimuli fiscalila tranzaciile cu cardul bancar ar putea s genereze un plus de venituri de pn la 652 milioane RON (1797 -1144 milioane RON), n ipoteza creterii ratei de penetrare a utilizrii cardurilor bancare la 100% (ceea ce ar nsemna implicit i un grad de conformare de 100%) i unei reduceri cu 3 p.p. a cotei de TVA.
1,000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 Grad de conformare 920 775 581 387 194 29 3% 100% 100% Grad teoretic 100% 100% 645 484 323 161 100% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 5% 75% 5% 182 363 169 545 339 726 508 678

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

3%

4%

Figura 34: Scenarii TVA colectat - Jocuri de noroc (2009) (milioane lei)

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul jocurilor de noroc este cel mai redus, de doar 3%. Introducerea unor stimuli fiscalila tranzaciile cu cardul bancar ar putea s genereze un plus de venituri de pn la 746 milioane RON (775-29 milioane RON), n ipoteza creterii ratei de penetrare a utilizrii cardurilor bancare la 100% (ceea ce ar nsemna implicit i un grad de conformare de 100%) i unei reduceri cu 3 p.p. a cotei de TVA.
1,000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 Grad de conformare 876 737 553 369 124 184 173 346 519 691

100%

100%

14%

25%

50%

75%

25%

50%

75%

25%

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

Grad teoretic 100%

3%

4%

Figura 35: Scenarii TVA colectat - Activiti sportive (2009) (milioane lei)

50%

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul activitilor sportive este de doar 14%. Introducerea unor stimuli fiscalila tranzaciile cu cardul bancar ar putea s genereze un plus de venituri de pn la 613 milioane RON (737 124 milioane RON), n ipoteza creterii ratei de penetrare a utilizrii cardurilor bancare la 100% (ceea ce ar nsemna implicit i un grad de conformare de 100%) i unei reduceri cu 3 p.p. a cotei de TVA.
1,600 1,400 1,200 1,000 800 600 400 200 8% 100% 100% Grad de conformare Grad teoretic 100% 100% 128 96 64 32 75% 5% 100% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 5% 50% 114 288 577 270 865 541 252 1,370 1,153 811 505 1,081 757 1,009

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

3%

4%

Figur 36: Scenarii TVA colectat - Activiti asociative (2009) (milioane lei)

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul activitilor asociative este de doar 8%. Introducerea unor stimuli fiscalila tranzaciile cu cardul bancar ar putea s genereze un plus de venituri de pn la 1 mld RON (1153 -114 milioane RON), n ipoteza creterii ratei de penetrare a utilizrii cardurilor bancare la 100% (ceea ce ar nsemna implicit i un grad de conformare de 100%) i unei reduceri cu 3 p.p. a cotei de TVA.
200 180 160 140 120 100 80 60 40 20 100% Grad teoretic 100% 100% Grad de conformare 92% 25% 50% 75% 25% 50% 75% 25% 36 73 34 68 109 103 173 159 146 137

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

3%

4%

Figura 37: Scenarii TVA colectat - Reparaii articole de uz casnic (2009) (milioane lei)

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul reparaiilor articolelor de uz casniceste cel mai ridicat ridicat (92%) cifra de afaceri declarat de aceste companii este foarte apropiat de cea realizat efectiv -, astfel nct o reducere a cotei de TVA la tranzaciile cu cardul bancar nu ar genera creteri de venituri la bugetul de stat. Decalajul TVA ridicat este ridicat totui (56%), fiindexplicat prin cheltuielile supradimensionate care determin un TVA deductibil semnificativ mai mare comparativ cu cel implicit n consumul intermediar din conturile naionale.

100%

100%

Reducere cota TVA (p.p.)

Situatie actuala

Grad teoretic 100%

3%

4%

5%

Figura 38: Scenarii TVA colectat - alte activiti de servicii (2009) (milioane lei)

Interpretare Gradul de conformare la TVA colectat al companiilor din sectorul altor activitide servicii este de doar 21%. Introducerea unor stimuli fiscalila tranzaciile cu cardul bancar ar putea s genereze un plus de venituri de pn la 545 mld RON (724 -179 milioane RON), n ipoteza creterii ratei de penetrare a utilizrii cardurilor bancare la 100% (ceea ce ar nsemna implicit i un grad de conformare de 100%) i unei reduceri cu 3 p.p. a cotei de TVA.

100%

1,000 900 800 700 600 500 400 300 200 100 Grad de conformare

860 724 543 362 179 181 170 339 158 509 317 679 475 634

21%

25%

50%

75%

25%

50%

75%

25%

50%

75%

Anexa 1
Cote TVA: 1. Cota standard -19% 2. Cote reduse a. 9% - medicamente, echipamente medicale;manuale, cri, ziare i reviste (pe toate tipurile de suport fizic),admiterea la muzee, monumente istorice, grdini zoologice i botanice, instituii de spectacole i concerte (bilete teatru, cinematograf, concerte etc.); cazare n hoteluri i alte uniti similare; b. 5% - Construcii/ renovri de case in cadrul unor programe de politici sociale. Principalele94 sectoare de activitate exceptate de la plata TVA fr drept de deducere: 1. nvmnt; 2. Sntate; 3. Pot (doar n cazul Companiei Naionale Pota Romn); 4. Servicii financiare si de asigurri. Pentru aceste sectoare consumul final din tabelul intrri-ieiri nu conine TVA. n schimb consumul intermediar i formarea brut de capital sunt purttoare de TVA nerambursabil. Sursa: Comisia European Link: http://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/taxDetail.html?id=498/1329868800&taxTy pe=VAT

94

n afar de sectoarele menionate aici, mai sunt si alte tipuri de activiti exceptate dar cu o contribuie nesemnificativ la TVA de plat din consum intermediar