Lista subiectelor propuse pentru examen anii II i III CGF zi i ID Subiecte teoretice 1.

Realizai o scurt analiz a raportului contabilitate-fiscalitate; 2. Care este obiectul de studiu al gestiunii fiscale ? 3. Rezultat contabil & Rezultat fiscal.Consecinele ob inerii unui tip sau altul de rezultat sunt aceleai ? Argumentai. 4. Registrul de eviden fiscal (cnd, cine l ntocmete, cum se completeaz); 5. Declaraia 101 Declaraia privind impozitul pe profit; 6. Rezultatul fiscal = .................................................. (formula); 7. Sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate..........................................................................................................................; 8. Cheltuielile nedeductibile sunt acele cheltuieli care ..; 9. Cum se calculeaz impozitul pe dividende ? (formula de calcul); 10. Cheltuieli de protocol deduse = formula ? (ce fel de cheltuieli sunt:deductibile/nedeductibile/cu deductibilitate limitat ?); 11. Din punct de vedere fiscal, informaiile privind rezerva din reevaluare se consemneaz n ..............................................................................................................; 12. Ce reprezint amortizarea fiscal ? 13. Amortizare contabil & amortizare fiscal. Care sunt aspectele care le diferen iaz ? argumentai; 14. O societate utilizeaz regimul degresiv de amortizare fiscal. Politicile contabile ale societii prevd utilizarea normelor fiscale pentru amortizarea contabil. Ce se va completa n declaraia privind impozitul pe profit ? 15. Ce reprezint reevaluarea fiscal ? 16. Reevaluarea mijloacelor fixe prezint/nu avantaje fiscale ? Argumenta i; 17. Din ce se compune baza de impozitare a TVA ? 18. Ce elemente nu se includ n baza de impozitare a TVA ? 19. Ce reprezint exigibilitatea TVA din punct de vedere fiscal ? 20. Din punct de vedere fiscal, ce reprezint produc ia de imobilizri ? Cnd se nregistreaz exigibilitatea i deducerea TVA ? 21. Cum se stabilete gradul de deductibilitate a TVA ? formula.... ; 22. Cum se calculeaz prorata TVA ? formula.... Care este documentul unde se nscrie aceasta ? 23. TVA-ul nscris pe bonul fiscal este deductibil pentru societate ? argumenta i ; 24. Ce reprezint taxarea invers ? Care este condi ia obligatorie pentru aplicarea acesteia ? 25. Ce reprezint achiziia intracomunitar ? 26. Ce informaii se prezint prin intermediul autofacturii ? Ce reprezint ea ?Unde se evideniaz ? Pe ce documente ? 27. Ce reprezint o livrare intracomunitar ? 28. Prezentai diferenierea ntre transferuri i non-transferuri; 29. Ce trebuie s se aib n vedere pentru a opta pentru una din metodele de evaluare la ieire a stocurilor ? Ce metod este recomandat n condi iile unei economii stabile ? Dar n cazul unei economii inflaioniste ? Argumentai; 30. Prezentai cazul reducerilor comerciale acordate/primite ulterior facturrii; 31. Care este tratamentul fiscal al reducerilor de pre ? 32. Care sunt contribuiile salariale datorate de salariat i cotele aferente ? 33. Care sunt contribuiile salariale datorate de angajator i cotele aferente ? 34. Care este tratamentul fiscal al diurnei acordate salaria ilor care se deplaseaz n ar/strintate n interes de serviciu ? 35. Tichetele de mas reprezint venituri salariale ? argumenta i;

Aplicaii practice 1. n anul 2011, o societate a realizat venituri totale de 2 000 lei i cheltuieli aferente de 1 000 lei. Printre cheltuieli exist i
cheltuieli cu provizioanele n sum de 500 lei nedeductibile fiscal. n anul 2012 veniturile sunt de 2 000 lei iar cheltuielile de 1 000 lei. Provizioanele din anul anterior rmn fr obiect i se desfiin eaz. Nu exist alte elemente fiscale la calculul profitului impozabil. S se calculeze impozitul pe profit n cei 2 ani i s se comenteze rezultatul.

2. O societate comercial, prezint la sfritul anului N urmtoarea situa ie privind veniturile i cheltuielile: - venituri din vnzarea mrfurilor 1 500 000 lei; - venituri din vnzarea produciei 900 000 lei; - venituri din dobnzi 150 000 lei; - cheltuieli cu materiile prime i materialele 550 000 lei; - cheltuieli cu personalul 250 000 lei; - cheltuieli de protocol = 110 000 lei, din care cheltuieli de protocol deductibile fiscal 18 220 lei; - cheltuieli cu prime de asigurare pentru accidente de munc, potrivit legii 80 000 lei; - cheltuieli cu reclama si publicitatea 55 000 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare 96 000 lei; - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor obinute de la bnci comerciale = 180 000 lei; - alte cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal = 124 000 lei Care este TVA nedeductibil aferent cheltuielilor de protocol nedeductibile din punct de vedere fiscal i nregistrarea contabil corespunztoare ? 3. . O societate comercial nregistreaz venituri n sum de 10 000 lei, dintre care venituri din dividende n sum de 2 000 lei, cheltuieli aferente n sum de 8 000 lei, din care impozit pe profit de 1 000 lei, cheltuieli cu protocolul de 200 lei, cheltuieli cu salariile personalului sunt de 1 000 lei. Societatea a efectuat cheltuieli sociale de 100 lei. S se calculeze impozitul pe profit. 4. nregistrarea n contabilitate a impozitului pe profit cumulat .Cunoatem urmtoarele informaii pentru exerciiului N: Trim Venituri totale Cheltuieli totale Venituri neimpozabile cumulate de la cumulate de la cumulate de la nceputul anului nceputul anului nceputul anului 1 2 3 4 105400 40000 5000 160000 110000 10000 220000 150000 10000 280000 200000 10000 S se calculeze impozitul pe profit pentru trim.I,II, III i IV i s se nregistrrile contabile;

Cheltuieli nedeductibile cumulate de la nceputul anului 11600 12000 14000 15000 efectueze

5. O societate, a nregistrat la sfritul trimestrului II, anul N, venituri totale n sum de 10 000 lei, cheltuieli totale 3 800 lei (inclusive cheltuiala cu impozitul pe profit pentru trim I de 1.400 lei). Printre cheltuieli, exist i suma de 200 lei, reprezentnd cheltuieli pentru formarea i perfecionarea profesional a personalului angajat. Nu exist venituri neimpozabile i alte cheltuieli nedeductibile Impozitul pe profit cumulat la sfritul semestrului II se nregistreaz prin formula contabil 6. O societate realizeaz n anul 2012 venituri din orice surse de 10 000 lei i cheltuieli aferente de 8 000 lei, printre care venituri din dividende 2 000 lei i cheltuieli cu provizioanele pentru deprecierea creanelor clien i de 2 000 lei. Clientul a fost declarat n stare de faliment . S se calculeze impozitul pe profit.

7. Dispunei de urmtoarele informaii: profit brut contabil 47.000 lei; profit impozabil 42 000 lei. Societatea urmeaz s distribuie jumtate din profit sub form de dividende i 25% la alte rezerve. Impozitul pe dividende i nregistrarea contabil corespunztoare, este: 8. O societate, achiziioneaz n luna decembrie, anul N, un mijloc fix n valoare de 6 000 lei. Acesta se amortizeaz n 5 ani, conform catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe. Societatea utilizeaz regimul degresiv de amortizare fiscal. Amortizarea anual pentru anul II al mijlocului fix, i nregistrarea contabil corespunztoare este: 9. n luna decembrie a anului 2009, entitatea "A" a achizi ionat un mijloc fix avnd costul de 14.400 lei, exclusiv TVA, pentru care decide o durat normal de func ionare de 4 ani (n catalog, perioada este cuprins intre 4 i 6 ani). Rata lunar de amortizare fiscal stabilit n regim liniar este de 300 lei (14.400 lei / 4 ani / 12 luni). Entitatea stabilete c durata de utilizare economic a mijlocului fix este de 3 ani i ntocmete planul de amortizare cu o rat lunar de amortizare contabil de 400 lei (14.400 lei / 3 ani / 12 luni). Sintetic, situaia se prezint astfel: An fiscal Amortizare Amortizare fiscal Cheltuieli Cheltuieli contabil deductibile nedeductibile 2010 4 800 3 600 3 600 1 200 2011 4 800 3 600 3 600 1 200 2012 4 800 3 600 3 600 1 200 2013 3 600 3 600 TOTAL 14 400 14 400 14 400 3 600 Explicai situaia i efectuai nregistrrile contabile corespunztoare 10. A fost efectuat o reevaluare la o cldire ce a avut valoarea de 4.000.000 ron la cumprare, n anul 2008, iar dup raportul de evaluare valoarea a sczut cu 100.000 ron. , amortizarea fiind la data reevalurii de 428.570 ron. Cldirea nu a mai fost reevaluat, iar durata normal a fost stabilit la 28 ani. Care sunt nregistrrile contabile aferente acestei reevaluari ? 11. O societate comercial are o cldire cu valoarea contabil de 100.000 lei, durata de via util 40 de ani, data achiziiei: 30.12.anul N. La 31 12 anul N +3 se reevalueaz la valoarea just de 95.400 lei. Prin politicile contabile s-a hotrt ca rezervele din reevaluare s fie capitalizate prin intermediul contului 1065 la data la care cldirea va iei din entitate. Care este tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare? 12. La o societate comercial, datele privind TVA-ul se prezint astfel: Ct.4424 TVA de recuperat din luna precedent = 200 lei; Ct.4426 TVA deductibil din luna curent = 500 lei; Ct.4427 TVA colectat din luna curent = 300 lei. Indicai nregistrarea contabil din luna curent privind TVA (prorata 100%). 13. La sfritul lunii, dispunem de urmtoarele date: 4427 TVA colectat = 590 lei 4426 TVA deductibil = 250 lei

4428 TVA neexigibil = 100 lei S se determine TVA de plat i s se efectueze nregistrarea contabil Prorata 100%. 14. O societate comercial prezint urmtoarea situaie privind TVA: Ct.4423 TVA de plat din luna precedent = 90 000 lei; ct.4426 TVA deductibil n cursul lunii = 500 000 lei; ct.4427 TVA colectat n cursul lunii = 400 000 lei; Ct.4428TVA neexigibil nregistrat n cursul lunii = 300 000 lei. S se nregistreze operaiile privind decontarea TVA la sfr itul lunii 15. Un director de firm, achiziioneaz un autoturism, deduce TVA aferent la momentul achiziiei, dar bunul respectiv nu este utilizat pentru activitatea economic a firmei. Acest autoturism este utilizat exclusiv de fiul su. Explicai situai i efectuai nregistrarea contabil corespunztoare 16. Societatea comercial ANTAGO SRL, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, a realizat n luna august anul N, urmtoarele operaiuni: - export ctre Turcia n valoare de 400 000 lei; - livrri de bunuri pe piaa intern n valoare de 250 000 lei fr TVA, cota aplicabil fiind de 24%; - prestri de servicii scutite, fr drept de deducere, n valoare de 200 000 lei; - achiziii materii prime pentru care nu se cunoate destina ia n valoare de 600 000 lei, fr TVA, cota aplicabil fiind de 24%; - achiziii de bunuri destinate exclusiv operaiunilor ce dau drept de deducere, n valoare de 560 000 lei, fr TVA, cota fiind de 24%. Se cere: s se calculeze prorata lunii august i s se efectueze nregistrrile n contabilitate. 17. O entitate economic cu activitate de comer, realizeaz n anul N livrri de mrfuri i prestri de servicii impozabile din punct de vedere al TVA i opera iuni scutite de TVA fr drept de deducere. Realizri n cursul anului fiscal curent: - livrri de bunuri impozabile (TVA 24%)..................................................... 600 000 lei; - prestri de servicii externe scutite de TVA cu drept de deducere ............. 250 000 lei; - livrri de bunuri scutite de TVA fr drept de deducere ......................... 300 000 lei; - achiziii de bunuri i servicii impozabile ................................................ 800 000 lei. S se calculeze prorata i s se efectueze nregistrrile contabile 18. O agenie de turism realizeaz un transport pe ruta Bucure ti Vatra Dornei, cu mijloace proprii, la un tarif negociat pentru prestri servicii n valoare de 3.800 lei. Cum se calculeaz TVA ? Efectuai nregistrrile contabile 19. O entitate economic, ALFA SA, vinde entitii economice BETA SA material lemnos nregistrat ca produs finit, la preul de vnzare de 100 000 lei. Costul de achiziie la care se face scderea din gestiune a materialului lemnos este de 80 000 lei. Att furnizorul ct i beneficiarul sunt nregistrai ca pltitori de TVA. Se cere: S se nregistreze operaiunile de vnzare-ncasare la societatea ALFA, respectiv de achiziie-plat la societatea BETA.

20. O entitate economic din domeniul comerului nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, efectueaz o achiziie intracomunitar de mrfuri n valoare de 5 000 euro de la entitatea B, nregistrat n scopuri de TVA. Ulterior, entitatea din Romnia comercializeaz mrfurile prin magazinul propriu de desfacere cu amnuntul, practicnd un adaos comercial de 30%. Cursul de schimb la data achiziiei este de 3,4 lei/euro. Se cere: efectuarea nregistrrilor n contabilitatea entit ii A. 21. O entitate economic din Romnia, livreaz mrfuri n valoare de 5 000 euro unei entit i economice din Germania, care i comunic codul valid n scop de TVA. Cursul de schimb la data livrrii este de 3,4 lei/euro. Se cere: s se efectueze nregistrrile n contabilitatea entit ii din Romnia. 22. Se livreaz mrfuri la clieni n valoare de 750 000 lei, TVA 24%. La primirea mrfurilor, clientul reclam furnizorului suma de 186 000 lei din valoarea mrfurilor necorespunztoare din punct de vedere calitativ. Care sunt nregistrrile contabile la furnizor ? 23. Pe data de 02.06.N furnizorul A livreaz clientului B mrfuri la pre de vnzare 10 000 lei , TVA 24%, cost de nregistrare n contabilitatea lui A= 8 000 lei. La recepie , pe data de 02.06.N, clientul B constat c mrfurile nu ndeplinesc condiiile prevzute n contract, nu nregistreaz achizi ia, dar pstreaz mrfurile n custodie, solicitnd furnizorului o reducere de 10%. Furnizorul este de acord cu aceast reducere. Pe data de 05.06.N, furnizorul anuleaz factura iniial i emite alta n care se ia n considerare i reducerea de 10%. La acceai dat, clientul nregistreaz mrfurile n gestiunea sa. Pe data de 11.06.N, clientul achit contravaloarea mrfurilor beneficiind de o reducere financiar de 2% acordat de furnizor. Furnizorul prime te banii pe data de 12.06.N. La sfritul exerciiului, furnizorul acord clientului B o reducere de 5% datorit faptului c totalul vnzrilor ctre acesta a fost de 80 000 lei, care corespunde unei cifre de afaceri de 65 000 lei. Efectuai nregistrrile contabile la furnizorul A i clientul B 24. SC Bega Pam SA, livreaz produse finite n valoare de 2 500 000 lei i 500 buc i ambalaje a 500 lei bucata. Ambalajele, potrivit contractului, sunt n regim de restituire, la 5 zile dup livrarea produselor finite. TVA 24%. Care sunt nregistrrile contabile la furnizor i la client ? 25. Se considera furnizorul A si clientul B. La inceputul perioadei de gestiune A detine in stoc produse finite evaluate la cost standard (antecalcul) 6000 lei, costul de productie efectiv 5000 lei. In cursul perioadei de gestiune A obtine produse finite evaluate la cost standard 9000 lei, cost efectiv de productie 9700 lei. Ulterior A vinde lui B produse finite in amabalaje restituibile, valoarea de inregistrare a produselor vandute este de 12000 lei, iar valoarea ambalajelor trimise lui B este de 1000 lei. Vanzarea se face tinand cont de o rata a profitului de 20 % pentru A. Dupa 10 zile, A primeste de la B o parte din ambalaje in valoare de 800 lei. Pentru restul ambalajelor intocmeste factura fiscala, pretul de vanzare fara TVA fiind de 300 lei. Pentru firma B, bunurile achizitionate de la A reprezinta materii prime. Ambalajele pe care B nu le restituie raman in gestiunea firmei B (sau ambalajele sunt depreciate si nu raman in gestiunea lui B dar nici a lui A). Contul 348 = diferenta dintre Costul de productie std si Costul efectiv S se efectueze nregistrrile contabile la furnizorul A i la clientul B 26. Se prezint urmtoarea situaie:

- pre achiziie fr TVA = 1000 lei - tva deductibil = 240 lei - pre de vnzare cu amnuntul (inclusiv tva neexigibil) = 1860 lei - format din: Pre de achiziie - 1000 lei; adaos comercial - 500 lei; tva neexigibil - 360 lei. Se face reducere de pre de la 1860 lei la 1488 lei (reducere 20%). Diferena de pre obinut, de 372 lei (1860 lei - 1488 lei), se nregistreaz astfel n contabilitate (cu sume n minus): 371 = % -372 lei

378 - 300 lei 4428 - 72 lei Rezult c noul adaos comercial este de 200 lei (500 lei - 300 lei) i noua TVA neexigibil este de 288 lei (360 lei - 72 lei). Cum se trateaz din punct de vedere fiscal aceast cheltuial? Argumentai 27. Artai cum se vor nregistra n contabilitate operaiile economice de mai jos: a) se acord produse finite propriilor salariai, la preul de nregistrare total de 40.000 lei, produsele n cauz nefiind scutite de TVA; b) pentru produsele acordate se datoreaz de ctre salariai un impozit de 16%, iar contribuiile acestora la fondul de omaj i fondul pentru asigurri sociale de sntate sunt de 0,5% i respectiv 5,5%. 28. Artai cum se vor nregistra n contabilitate urmtoarele operaii economice: a) plata prin virament a unui avans n sum de 10.000 lei, n vederea achiziionrii unor bilete de tratament i odihn; b) achiziia a 5 bilete n valoare unitar de 3.000 lei, TVA 24%, i achitarea cu numerar a diferenei n momentul ridicrii biletelor; c) distribuirea integral a biletelor ctre salariai, avnd n vedere c ntreprinderea suport 70% din valoarea acestora. 29. Societatea PRESTATOR SRL are, la 01.12.2012, un numr de 8 angajai cu norm ntreag i 1 angajat cu timp parial (4 ore pe zi). Luna decembrie 2012 a avut 20 zile lucrtoare, respectiv 160 ore/lun pentru angajaii cu norm ntreag i 80 ore/lun pentru angajaii cu fraciune de norm. Salariul minim este 500 lei. Salariata Niculescu Ana cu salariu de baz 1090 lei, prim 200 lei i un copil n ntreinere Calculai salariul angajatei i prezentai nregistrrile contabile aferente re inerilor datorate de salariat; 30. Societatea PRESTATOR SRL are, la 01.12.2012, un numr de 8 angajai cu norm ntreag i 1 angajat cu timp parial (4 ore pe zi). Luna decembrie 2012 a avut 20 zile lucrtoare, respectiv 160 ore/lun pentru angajaii cu norm ntreag i 80 ore/lun pentru angajaii cu fraciune de norm. Salariul minim este 500 lei. Salariata Murgoci Mariana Daniela cu salariu de baz 880 lei n perioada (09.12.-19.12.2012) salariata a avut concediu medical. Calculai concediul medical i salariul aferent zilelor lucrtoare i prezenta i nregistrrile contabile aferente Precizri privind examenul: Se vor da 10 subiecte (5 teoretice i 5 aplicaii practice) pe 4 numere. Nota final se va stabili astfel : 60% lucrarea scris 40% seminarul (teme, participare la seminar); Atenie! Pentru studenii de la zi:

Nu punctez doar prezena fizic la scoal Pentru ID: se va ine cont ntr-o proporie de 40 % de temele de control. Atenie! Nu se primesc la examen temele de control pentru tutorialul I. Bafta tuturor! Lect.univ.dr.Dumitru Andreea Paula Departamentul Finante si Contabilitate