Codul fiscal: Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale Art. 291.

- Autoritile administraiei publice locale i organele speciale ale acestora, dup caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale, precum i a amenzilor i penalizrilor aferente. Norme metodologice: 246. Stabilirea, constatarea, controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale se efectueaz de ctre autoritile administraiei publice locale sau prin compartimentele de specialitate ale acestora, dup caz, inndu-se seama de atribuiile specifice, potrivit legii. 247. Termenul organele speciale, din cuprinsul art. 291 din Codul fiscal, corespunde compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale. 248. n cazul persoanelor fizice, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren se calculeaz de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate aceste imobile, pe baza declaraiei fiscale depuse de ctre proprietar sau de ctre mputernicitul acestuia, la care se anexeaz o copie de pe actul de dobndire, precum i schia de plan a cldirii sau a terenului, dup caz. 249. (1) Declararea cldirilor i a terenurilor pentru stabilirea impozitelor aferente nu este condiionat de nregistrarea acestor imobile la oficiile de cadastru i publicitate imobiliar. (2) Prevederile alin. (1) se aplic n mod corespunztor att persoanelor fizice, ct i persoanelor juridice. (punct modificat prin art. I lit. H pct. 43 din H.G. nr. 84/2005, n vigoare de la 18 februarie 2005) 250. Pe baza declaraiei fiscale i a declaraiei speciale de impunere, pentru fiecare contribuabil, la nivelul fiecrui compartiment de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, se ntocmete Procesul-verbal - ntiinare de plat pentru impozitul pe cldiri datorat de persoanele fizice, model stabilit potrivit pct. 256. 251. Pentru nerespectarea dispoziiilor referitoare la depunerea declaraiilor speciale, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate cldirile ce intr sub incidena art. 252 din Codul fiscal aplic sanciunile stabilite de lege. 252. Verificarea modului de completare a declaraiei fiscale se face dup cum urmeaz: (parte introductiv modificat prin art. I lit. H pct. 44 din H.G. nr. 84/2005, n vigoare de la 18 februarie 2005) a) compartimentul de specialitate va verifica modul de completare a declaraiei depuse de contribuabil; b) n cazul n care n declaraia depus de contribuabil se poate identifica tipul erorii, respectiv eroare de calcul, de completare sau eroare de aplicare a cotelor de impozitare/taxare, stabilirea obligaiei de plat se va face prin corectarea erorii i prin nscrierea sumelor corecte, avndu-se n vedere urmtoarele: 1. aplicarea corect a cotelor stabilite, potrivit Codului fiscal; 2. nscrierea corect a sumelor reprezentnd impozitele/taxele locale datorate, rezultate din nmulirea cotei legale de impozitare/taxare cu baza impozabil/taxabil;

3. nscrierea corect a sumelor n rubricile prevzute de formular i anularea celor nscrise eronat n alte rubrici; 4. corectarea calculelor aritmetice care au avut drept rezultat nscrierea n declaraie a unor sume eronate; 5. dac n declaraia depus se constat erori a cror cauz nu se poate stabili sau se constat elemente lips, importante pentru stabilirea creanei bugetare, compartimentul de specialitate va solicita, n scris, contribuabilului s se prezinte la sediul autoritii administraiei publice locale pentru efectuarea corecturilor necesare. 253. Exercitarea activitii de inspecie fiscal se realizeaz de ctre autoritile administraiei publice locale prin compartimentele de specialitate ale acestora, n conformitate cu prevederile Codului de procedur fiscal i ale normelor metodologice de aplicare a acestuia. 254. n ndeplinirea atribuiilor i ndatoririlor de serviciu funcionarii publici din compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale se vor identifica prin prezentarea legitimaiei care le atest aceast calitate, a delegaiei semnate de conductorul compartimentului respectiv, precum i a actului de identitate. Legitimaia are modelul stabilit potrivit pct. 256. Codul fiscal: Indexarea impozitelor i taxelor locale Art. 292. (1) n cazul oricrui impozit sau oricrei taxe locale, care const ntr-o anumit sum n lei sau care este stabilit pe baza unei anumite sume n lei, sumele respective se indexeaz o dat la 3 ani, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (alineat modificat prin art. I pct. 259 din Legea nr. 343/2006 (publicat la 1 august 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) (2) Sumele indexate se iniiaz n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor i se aprob prin hotrre a Guvernului, emis pn la data de 30 aprilie, inclusiv, a fiecrui an. (3) n perioada cuprins ntre 1 ianuarie 2005 i 1 ianuarie 2011, nivelul impozitului pe mijloacele de transport*) , prevzut la art. 263 alin. (4) i (5), se majoreaz prin hotrre a Guvernului, n conformitate cu angajamentele asumate de Romnia n procesul de negociere cu Uniunea European, la Capitolul 9 Politica n domeniul transporturilor, n luna aprilie a fiecrui an cuprins n perioad, la propunerea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului i cu avizul Ministerului Finanelor Publice i Ministerului Administraiei i Internelor. (alineat abrogat de la 1 ianuarie 2012 prin art. I pct. 85 din O.U.G. nr. 125/2011, (publicat la 30 decembrie 2011)) (articol modificat prin art. I pct. 120 din O.G. nr. 83/2004 - publicat la 27 august 2004, cu intrare n vigoare la 1 ianuarie 2005) Norme metodologice: 255. (1) O dat la 3 ani, pn la data de 30 aprilie a anului n cauz, la propunerea Ministerului Finanelor Publice i a Ministerului Administraiei i Internelor, prin hotrre a Guvernului, impozitele i taxele locale care constau ntr-o anumit sum n lei, sau care sunt stabilite pe baza unei anumite sume n lei se indexeaz/ajusteaz/actualizeaz, cu excepia taxei prevzute la art. 263 alin. (4) i ( 5)

din Codul fiscal, innd cont de evoluia ratei inflaiei de la ultima indexare. (alineat modificat prin art. I lit. H pct. 79 din H.G. nr. 1861/2006 (publicat la 29 decembrie 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) (2) Limitele amenzilor prevzute la art. 294 alin. (3) i (4) din Codul fiscal se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. Codul fiscal: Elaborarea normelor Art. 293. - Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de ctre Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Norme metodologice: 256. (1) Modelele formularelor tipizate pentru stabilirea, constatarea, controlul, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale i a altor venituri ale bugetelor locale vor fi aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. (2) Formularele tipizate, aflate n stoc la nivelul autoritilor administraiei publice locale, la data publicrii prezentelor norme metodologice n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, vor fi utilizate pn la epuizare, adaptndu-se n mod corespunztor, n msura n care aceasta este posibil. (3) Formularele cu regim special, ntocmite manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, utilizate la colectarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, se execut pe hrtie autocopiativ securizat i sunt cuprinse n Lista formularelor cu regim special care se aprob n condiiile prevzute la alin. (1). (4) Autoritile administraiei publice locale pot solicita executarea formularelor cu regim special avnd imprimate elementele de identificare proprii, inclusiv stema unitii administrativ-teritoriale, aprobat n condiiile legii, prin transmiterea unei comenzi ferme la Compania Naional "Imprimeria Naional" - S.A., n condiiile suportrii eventualelor diferene de pre. (5) Formularele cu regim special, prevzute la alin. (3), intr sub incidena prevederilor: a) Hotrrii Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 368 din 19 decembrie 1997; b) Ordinului ministrului finanelor publice nr. 989/2002 privind tiprirea, nserierea i numerotarea formularelor cu regim special, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 561 din 31 iulie 2002. c) Ordinului ministrului finanelor publice i al ministrului administraiei i internelor nr. 1993/461/2004 privind aprobarea modelelor formularelor cu regim special n domeniul creanelor bugetare locale publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 69 din 20/01/2005. (liter introdus prin art. I lit. H pct. 80 din H.G. nr. 1861/2006 (publicat la 29 decembrie 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) 257. (1) La elaborarea deciziilor prevzute la alin. (2) i a ordinelor comune prevzute la pct. 256 alin. (1), la pct. 286 i la pct. 289 alin. (3), potrivit prevederilor art. 8 din Legea nr. 215/2001, vor fi consultate urmtoarele structuri asociative: a) Asociaia Comunelor din Romnia; b) Asociaia Oraelor din Romnia;

c) Asociaia Municipiilor din Romnia; d) Uniunea Naional a Consiliilor Judeene din Romnia. (2) La elaborarea deciziilor de ctre Comisia fiscal central cu privire la aplicarea unitar a titlului IX din Codul fiscal particip i reprezentantul Ministerului Administraiei i Internelor.

CAPITOLUL XIV Dispoziii finale

Art. 295 - Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 2951 - Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale (articol introdus prin art. I pct. 263 din Legea nr. 343/2006 (publicat la 1 august 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) Art. 296 - Dispoziii tranzitorii

Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 295. (1) Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale. (alineat modificat prin art. I pct. 1 din O.U.G. nr. 21/2006, cu intrare n vigoare la 24 martie 2006) (2) Impozitul pe cldiri, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat cldirea respectiv. (3) Impozitul pe teren, precum i amenzile i penalitile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul respectiv. (4) Cu excepiile prevzute la alin. (5), impozitul pe mijlocul de transport*) , precum i amenzile i penalitile aferente acesteia constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia trebuie nmatriculat mijlocul de transport respectiv. (5) Veniturile provenite din impozitul pe mijlocul de transport*) stabilit n concordan cu prevederile art. 263 alin. (4) i (5), precum i amenzile i penalizrile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene, din care 60% constituie venituri la bugetul local i 40% constituie venituri la bugetul judeean. n cazul municipiului Bucureti, taxa constituie venituri n proporie de 60% la bugetele sectoarelor i 40% la bugetul municipiului Bucureti. (6) Taxele locale prevzute la capitolul V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism i a autorizaiilor de construire de ctre preedinii consiliilor judeene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit n proporie de 50% la bugetul local al comunelor i de 50% la bugetul local al consiliului judeean. (7) Taxa pentru servicii de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde sunt prestate serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al

unitii administrativ-teritoriale unde este situat afiajul, panoul sau structura pentru afiajul n scop de reclam i publicitate. (8) Impozitul pe spectacole, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistic, competiia sportiv sau alt activitate distractiv. (9) Taxa hotelier, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat hotelul. (10) Celelalte taxe locale prevzute la art. 283, precum i amenzile i penalizrile aferente constituie venituri la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv sau unde trebuie nmatriculat vehiculul lent. (11) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din: a) dobnda pentru plata cu ntrziere a impozitelor i taxelor locale; b) taxele judiciare de timbru prevzute de lege; (liter abrogat de la 25 mai 2008 prin art. 53 din O.U.G. nr. 51/2008, publicat la 25 aprilie 2008) c) taxele de timbru prevzute de lege; d) taxele extrajudiciare de timbru prevzute de lege, exclusiv contravaloarea cheltuielilor efectuate cu difuzarea timbrelor fiscale. (liter modificat prin art. I pct. 17 din O.U.G. nr. 127/2008, n vigoare de la 16 octombrie 2008) (12) Sumele prevzute la alin. (11) se ajusteaz pentru a reflecta rata inflaiei n conformitate cu normele elaborate n comun de Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Administraiei i Internelor. Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale Art. 2951. - n vederea clarificrii i stabilirii reale a situaiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale au competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dup caz, iar notarii, avocaii, executorii judectoreti, organele de poliie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciile publice comunitare de eviden a persoanelor, precum i orice alt entitate care deine informaii sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, dup caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligaia furnizrii acestora fr plat. (articol introdus prin art. I pct. 263 din Legea nr. 343/2006 (publicat la 1 august 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) Norme metodologice: 261. Penalitile de ntrziere datorate i calculate n condiiile Codului de procedur fiscal, aferente veniturilor bugetelor locale, constituie venituri proprii ale acestor bugete i se nregistreaz la capitolul i subcapitolul corespunztoare categoriei de venit la care se refer. n acest sens se au n vedere i prevederile art. 295 din Codul fiscal. 262. Nedepunerea sumelor ncasate reprezentnd taxe pentru folosirea mijloacelor de reclam

i publicitate, impozit pe spectacole, taxe hoteliere, taxe judiciare de timbru, taxe extrajudiciare de timbru, ncasate de persoane care prin atribuiile pe care le au de ndeplinit efectueaz astfel de ncasri, altele dect cele din structura compartimentelor de specialitate, precum i cele rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenele prevzute de lege sau de prezentele norme metodologice, se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs. (punct modificat prin art. I lit. H pct. 81 din H.G. nr. 1861/2006 (publicat la 29 decembrie 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) 263. La unitile teritoriale de trezorerie i contabilitate public unde unitile administrativteritoriale i sectoarele municipiului Bucureti au deschis conturile de venituri ale bugetelor locale se deschid conturi distincte pentru ncasarea taxelor asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone. 264. Compartimentul de specialitate al autoritilor administraiei publice locale de la nivelul comunelor/oraelor/municipiilor/sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, vireaz cota de 40% din taxele asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, prevzute la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, ctre bugetele judeene i, respectiv, ctre bugetul local al municipiului Bucureti, lunar, pn cel trziu la data de 10 a lunii n curs pentru luna precedent. 265. n situaia n care sumele ce urmeaz a fi restituite din taxele ce fac obiectul divizrii n cotele de 60% i, respectiv, 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal, ctre contribuabilii care solicit aceasta n condiiile legii sunt mai mari dect cele constituite din cota de 40% pn la data solicitrii restituirii, compartimentul de specialitate menionat la pct. 264 solicit, n scris, compartimentului de specialitate al consiliului judeean i, respectiv, al Consiliului General al Municipiului Bucureti s vireze suma necesar restituirii din cota de 40% ncasat, iar acesta din urm are obligaia virrii sumei n cel mult 10 zile de la data solicitrii. 266. Dobnzile i penalitile de ntrziere stabilite n condiiile Codului de procedur fiscal, aferente taxei asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone, urmeaz regula divizrii n proporie de 60% i, respectiv, de 40%, potrivit art. 295 alin. (5) din Codul fiscal. 267. Resursele financiare constituite din taxa asupra mijloacelor de transport prevzut la art. 263 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se pot utiliza n exclusivitate pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor locale i judeene. 268. Taxele instituite prin Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 173 din 29 iulie 1997, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 146/1997, constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor sau sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul autoritilor publice care soluioneaz cererile ce intr sub incidena aplicrii reglementrilor privind taxele judiciare de timbru. 269. La nivelul municipiului Bucureti, taxa judiciar de timbru se ncaseaz direct la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial unde se afl autoritile publice care soluioneaz aciunile i cererile ce intr sub incidena Legii nr. 146/1997. 270. Taxele instituite prin Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 586 din 7 august 2002, denumit n continuare Ordonana Guvernului nr. 12/1998, constituie integral venituri ale bugetelor locale. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006)

271. Taxele de timbru pentru autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect bunuri imobile, inclusiv actele ce au ca obiect constituirea ca aport la capitalul social al dreptului de proprietate sau al altui drept real asupra bunurilor imobile, se fac venit la bugetul local al comunei, oraului sau municipiului, dup caz, unde se afl situate bunurile imobile respective. (2) Potrivit prevederilor art. 284 alin. (12) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat i completat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 123/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, taxele de timbru prevzute la art. 4 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, republicat, referitoare la autentificarea actelor ntre vii, translative ale dreptului de proprietate i ale altor drepturi reale ce au ca obiect terenuri fr construcii, se reduc la jumtate. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 publicat la 29 decembrie 2006) 272. La nivelul municipiului Bucureti taxele de timbru pentru activitatea notarial se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situate bunurile imobile respective. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006) 273. Taxele asupra succesiunilor se fac venit la bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, n raport cu locul siturii bunurilor imobile, proporional cu ponderea acestora n valoarea ntregului activ. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006) 274. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale, prevzute la art. 12 din Legea nr. 36/1995, de ctre secretarii comunelor i oraelor unde nu funcioneaz birouri ale notarilor publici se fac venit la bugetele locale ale comunelor i oraelor respective. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006) 275. Notarii publici au obligaia ca la ntocmirea actelor notariale prevzute n prezentele norme metodologice i a celor ce privesc procedura succesoral notarial s solicite certificatul fiscal de la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl situate bunurile imobile, n care s se fac, pe lng meniunile prevzute la art. 70 din Regulamentul de punere n aplicare a Legii notarilor publici i a activitii notariale nr. 36/1995, aprobat prin Ordinul ministrului justiiei nr. 710/C/1995, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 176 din 8 august 1995, cu modificrile ulterioare, i meniunea cu privire la numrul contului de venituri, precum i la unitatea teritorial de trezorerie i contabilitate public la care are deschis contul unitatea administrativteritorial beneficiar a acestor taxe. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006) 276. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale pot fi ncasate prin oricare dintre urmtoarele modaliti: a) de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale; b) de ctre notarii publici, pe chitaniere proprii, precum i pe baz de chitane emise cu ajutorul sistemelor informatice/electronice, dar distincte de cele prin care sunt ncasate onorariile;

c) depuse de ctre contribuabili, prin mandat potal, chitana emis de unitatea potal fcnd dovada plii. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 publicat la 29 decembrie 2006) 277. Taxele de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale ncasate de ctre notarii publici se vireaz, n sum total, pn cel mai trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedent, prin ordine de plat, ctre fiecare unitate administrativ-teritorial, respectiv sector al municipiului Bucureti, beneficiar/beneficiar. n cazul taxelor de timbru pentru activitatea notarial prevzute la pct. 271 i 273 la ordinul de plat se anexeaz Borderoul de ncasri ale taxelor de timbru pentru activitatea notarial, model stabilit potrivit prevederilor pct. 256, n care vor fi precizate sumele pltite de ctre contribuabili i elementele de identificare a acestora. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 publicat la 29 decembrie 2006) 278. Autoritile administraiei publice locale nu datoreaz comisioane pentru ncasarea taxelor de timbru pentru ndeplinirea actelor notariale. (punct abrogat de la 1 ianuarie 2007 prin art. I lit. H pct. 82 din H.G. nr. 1861/2006 - publicat la 29 decembrie 2006) 279. Taxele instituite prin Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 117/1999, constituie venituri ale bugetelor locale. 280. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. I, II i III din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul prestatorului de servicii. 281. Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. IV din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de domiciliul persoanei fizice sau de sediul persoanei juridice beneficiare a serviciului prestat, dup caz. 282. (1) Taxele extrajudiciare de timbru prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului (cu excepia municipiului Bucureti) sau sectorului municipiului Bucureti, dup caz, n funcie de sediul comisiei locale de aplicare a legilor fondului funciar care a iniiat procedura eliberrii titlurilor de proprietate pentru care se pltete taxa respectiv. (2) Potrivit prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 105/2004 privind unele msuri pentru eliberarea i nmnarea titlurilor de proprietate asupra terenurilor agricole i forestiere, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.097 din 24 noiembrie 2004, taxele extrajudiciare de timbru, prevzute la cap. V din anexa la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, cu modificrile ulterioare, nu se mai datoreaz. (alineat introdus prin art. I lit. H pct. 48 din H.G. nr. 84/2005, n vigoare de la 18 februarie 2005) 283. (1) Taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se fac venit la bugetul local al comunei, oraului, municipiului, dup caz, n a crei/crui raz administrativ-teritorial se afl amplasat unitatea care vinde timbre fiscale. (2) Pentru determinarea destinaiei sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile, unitatea, n nelesul alin. (1), se identific dup adresa la care se afl situat punctul propriu-zis prin care se vnd timbrele. (3) Unitile care vnd aceste timbre au obligaia s depun contravaloarea timbrelor fiscale la

bugetele locale beneficiare pn cel trziu la data de 10 inclusiv a lunii curente pentru luna precedent. (4) Nedepunerea sumelor rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile la termenul prevzut la alin. (3) se sancioneaz potrivit Codului de procedur fiscal, avnd elementele constitutive ale obligaiilor bugetare locale calculate i reinute la surs. 284. La nivelul municipiului Bucureti taxele extrajudiciare de timbru rezultate din vnzarea timbrelor fiscale mobile se vireaz direct de ctre unitile care vnd aceste timbre la bugetele locale ale sectoarelor acestuia, n funcie de raza teritorial n care se afl amplasate unitile respective. 285. Taxele prevzute la art. 295 alin. (11) lit. b) i d) din Codul fiscal nu intr sub incidena prevederilor art. 287 din Codul fiscal. (punct modificat prin art. I lit. H pct. 83 din H.G. nr. 1861/2006 (publicat la 29 decembrie 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007) 286. Formularele tipizate utilizate de ctre compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n activitatea de colectare a veniturilor cuvenite bugetelor locale n condiiile prezentului titlu se vor aproba prin ordin comun al ministrului finanelor publice i ministrului administraiei i internelor. 287. (1) Pentru toate cazurile n care se acord scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, precum i de obligaii de plat accesorii acestora, indiferent de categoria actului normativ prin care s-au stabilit, lege, ordonan de urgen/ordonan/hotrre a Guvernului sau hotrre a autoritii deliberative a administraiei publice locale, compartimentele de specialitate au obligaia s ntocmeasc borderouri de scderi. (2) Anual, ntr-o anex la hotrrea privind aprobarea contului de ncheiere a exerciiului bugetar se vor nscrie, n mod obligatoriu: a) facilitile fiscale acordate n anul fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare din reglementrile care au stat la baza acordrii facilitilor respective; b) sumele nregistrate n evidena separat a insolvabililor la data de 31 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare an fiscal din cei 5 ani anteriori anului fiscal de referin; c) sumele nregistrate n lista de rmi la data de 31 decembrie a anului fiscal de referin, pe fiecare din impozitele i taxele locale prevzute la pct. 11 alin. (1), precum i pe fiecare alt venit propriu al bugetului local respectiv. (3) Prin sintagma anul fiscal de referin se nelege anul fiscal pentru care se adopt hotrrea prevzut la alin. (2).
O baz de impozitare d natere (a se vedea exemplul nr. 2 de mai jos): 1) pentru stat: la un drept de a ncasa (de la contribuabilul care deine respectiva baz de impozitare) anumite venituri sub form de impozite, taxe, contribuii etc., adic la o crean fiscal; 2) pentru contribuabil: la o obligaie de plat (pentru faptul c deine respectiva baz de impozitare), ctre stat sub form de impozite, taxe, contribuii etc., adic la o obligaie fiscal. Acelai lucru, aceeai baz impozabil, genereaz:

1) o crean fiscal, din punct de vedere al bugetului de stat, al celui care are de ncasat, de luat; 2) o obligaie fiscal, din punct de vedere al contribuabilului, al celui care are de dat, de suportat plata unor dri ctre stat. *** O crean fiscal nu se poate nate n lipsa unei baze de impozitare, a unei materii impozabile. Numai o baz de impozitare, numai o materie impozabil d natere unei creane fiscale. Naterea unei creane fiscale este un fenomen obiectiv. O crean fiscal nu se poate nate prin emiterea unor acte administrativ fiscal (precum prin decizii de impunere, prin somaii, prin titluri de crean, prin titluri executorii etc.), aa cum un copil nu se poate nate prin emitere a unor acte civile, precum un certificat de natere, o carte de identitate, un certificat de cstorie etc. Un act administrativ fiscal este o form de exprimare a unei creane fiscale, aa cum un act civil este o form de identificare o unei persoane. Un act administrativ fiscal nu d natere unei creane fiscale, aa cum un act civil nu d natere unui copil. Este foarte important a reine faptul c naterea unei creane fiscale este legat numai i numai de existena unei baze de impozitare, de existena unei materii impozabile, i nu de emiterea unor acte administrativ fiscal. Aa cum un certificat de natere, o carte de identitate, un certificat de cstorie ofer informaii cu privire la naterea i existena unei persoane (precum data naterii, sexul, identitatea, starea civil etc. a acesteia), dar fr a-i putea modifica data naterii, tot aa i un act administrativ fiscal ofer informaii cu privire la o crean fiscal nscut, existent, fr ns a-i putea modifica data naterii acesteia. Cei care nu au clare aceste noiuni fundamentale svresc grave erori n stabilirea perioadei de prescripie, calculnd nceputul perioadei de prescripie nu n funcie de luna n care s-a nscut baza de impozitare, ci n funcie de data emiterii unor acte administrativ fiscal. n condiiile n care nceputul perioadei de prescripie se calculeaz n funcie de data emiterii unor acte administrativ fiscal se ajunge la o perioad de prescripie perpetu, la infinit. Prin unele articole, publicate n literatura de specialitate i pe internet, se prezint modalitatea prin

care organele fiscale pot prelungi perioada de prescripie cu mult peste 5 ani: la expirarea unei perioade de prescripie (de 5 ani) se emite un nou act administrativ fiscal prin care se trece (stil suveic), la o alt perioad de prescripie (de 5 ani). n condiiile n care la expirarea unei perioade de prescripie (de 5 ani) se emite un nou act administrativ fiscal prin care se trece (stil suveic) la o alt perioad de prescripie (de 5 ani), se poate ajunge la o perioad de prescripie care se poate prelungi la infinit, perpetu. *** Unele precizri se impun i n legtur cu creanele i obligaiile n raporturile civile dintre persoanele fizice i juridice. ntr-un act de vnzare cumprare: 1) pentru cel care vinde (care are calitatea de vnztor, de furnizor, de creditor), se nate un drept de a primi o sum de bani, de ncasare, se nate o crean, care se nregistreaz n activul bilanului; 2) pentru cel care cumpr (care are calitatea de cumprtor, de beneficiar, de debitor, de datornic), se nate o obligaie de a da, de a plti o sum de bani, se nate o obligaie de plat, care se nregistreaz n pasivul bilanului. Pentru cel care vinde (pentru furnizor): cel care cumpr are calitatea de persoan obligat la plat, de datornic, de debitor, nregistrat n contabilitatea furnizorului n contul (de activ) de debitori, n activul bilanului. Pentru cel care cumpr: cel care vinde are calitatea de vnztor, de furnizor, de creditor, nregistrat n contabilitatea cumprtorului n contul (de pasiv) de creditori, n pasivul bilanului. Creana are sensul de drept al celui care vinde (al furnizorului, al creditorului) de a pretinde de la cumprtorul su (de la beneficiarul su, de la debitorul su) o anumit sum de bani. Obligaia are sensul (1) de datorie, de sarcin, de ndatorire; (2) de raport juridic civil prin care o persoan care a cumprat ceva (devenind astfel ndatorat) are obligaia de a plti (persoanei de la care a cumprat) o anumit sum de bani. Creana se nregistreaz ca un drept al celui care are de ncasat. Obligaia se nregistreaz ca o datorie, ca o sarcin a celui care are de pltit. Nu se poate nate i nu poate exista o crean fr a nu se nate i nu a exista i o obligaie de mrime egal, tot aa cum nu se poate nate i nu poate exista o obligaie fr a nu se nate i nu a

exista i o crean de mrime egal. Creana i obligaia: 1) se nasc n acelai moment; 2) sunt permanent ntr-un echilibru perfect; 3) se sting (ambele) simultan, n acelai moment (indiferent cnd este acesta), 4) nu poate exista una fr alta; 5) nu poate fi diferit una fa de alta, n nicio condiie i sub nicio form. *** Exemple care au rolul de a asigura nelegerea ct mai deplin i corect a noiunilor de creane fiscale i obligaii fiscale. Exemplul nr. 1. Ceteanul X a vndut, cu preul de 100.000 de euro, un apartament (pe care l deinea de peste 3 ani) ceteanului Y, n data de 15 martie 2013. n acelai moment, respectiv n data de 15 martie 2013, s-a nscut: 1) un drept de a ncasa, adic o crean, 100.000 de euro, a ceteanului X de la ceteanul Y; 2) o datorie, o sarcin, o obligaie, 100.000 de euro, a ceteanului Y fa de ceteanul X. Creana i obligaia, de 100.000 de euro: (1) s-au nscut n acelai moment; (2) au fost permanent ntr-un echilibru perfect; (3) s-au stins (ambele) simultan, n acelai moment (indiferent cnd a fost acesta). *** Exemplul nr. 2. Ceteanul X a vndut, cu preul de 100.000 de euro, un apartament (pe care l deinea de peste 3 ani) ceteanului Y, n data de 15 martie 2013. n aceast operaiune, baza impozabil o constituie venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal de 100.000 de euro.

n acelai moment cu constituirea bazei impozabile, respectiv n data de 15 martie 2013, s-a nscut: 1) o crean fiscal, adic un drept al bugetului de stat de a ncasa, de la contribuabilul X, impozitul pe transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, datorat i calculat n baza art. 771 din Codul fiscal, n sum de 100.000 x 3% = 3.000 de euro; 2) o obligaie fiscal, adic o datorie a contribuabilul X de a plti ctre bugetul de stat, impozitul pe transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal, datorat i calculat n baza art. 771 din Codul fiscal, n sum de 100.000 x 3% = 3.000 de euro. Creana i obligaia sunt ntr-un echilibru perfect, sunt asemenea unei balane cu dou talere, care se echilibreaz perfect i permanent, ntr-un taler (indiferent care este acesta) fiind creana iar n cellalt taler fiind obligaia. Metaforic vorbind, balana creanelor i obligaiilor fiscale (care i gsete corespondent n anumite conturi din activul i din pasivul bilanului), la nivelul unui contribuabil, exprim: 1) ntr-un taler: creana fiscal, adic dreptul bugetului de stat de a ncasa, de la contribuabilul respectiv, impozitele, taxele i contribuiile datorate de acesta; 2) n cellalt taler: obligaia fiscal, adic datoria contribuabilului respectiv a plti ctre bugetul de stat impozitele, taxele i contribuiile datorate acestuia. Creana fiscal i obligaia fiscal este acelai fenomen, dar privit din dou puncte de vedere diferite, respectiv: 1) din punct de vedere al bugetului de stat, caz n care avem creana fiscal i 2) din punct de vedere al contribuabilului, caz n care avem obligaia fiscal. Aa dup cum am mai artat, creana i obligaia: (1) se nasc n acelai moment; (2) sunt permanent ntr-un echilibru perfect; (3) se sting (ambele) simultan, n acelai moment (indiferent cnd este acesta), (4) nu poate exista una fr alta i (5) nu poate fi diferit una fa de alta, n nicio condiie i sub nicio form. Existena echivalenei, egalitii, echilibrului, identitii i corespondenei depline i permanente dintre o crean fiscal i o obligaie fiscal constituie condiia de baz pentru evaluarea corect a oricrei creane fiscale i a oricrei obligaii fiscale. Dicionar de noiuni, termeni i expresii fiscale

Colectarea creanelor fiscale const n exercitarea aciunilor (ntreprinse de organele fiscale) care au ca scop stingerea creanelor fiscale. Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. (Art. 110 C.p.f). Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal, drepturi determinate constnd n (a) dreptul la perceperea creanelor fiscale principale; i n (b) dreptul la percepereacreanelor fiscale accesorii. (Art. 21 C.p.f). Evidena creanelor fiscale se organizeaz distinct pentru fiecare contribuabil. (Art. 1101 C.p.f). Creanele fiscale accesorii reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal, drepturi determinate constnd n dreptul la perceperea dobnzilor, penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, n condiiile legii. (Art. 21 C.p.f). Creanele fiscale principale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal, drepturi determinate constnd n dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat. (Art. 21 C.p.f). Naterea creanei fiscale i a obligaiei fiscale are loc n momentul n care se constituie baza de impunere care le genereaz. Din momentul n care s-a constituit baza de impunere care le genereaz, din acel moment se nate (1) dreptul organului fiscal (a) de verifica legalitatea i corectitudinea determinrii creanei fiscale, i (b) de a solicita achitarea acesteia, i (2) obligaia contribuabilului de a achita obligaia fiscal. (Art. 23 C.p.f). Termenul de plat al creanelor / obligaiilor fiscale este la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. (Art. 111 C.p.f). Termenul de prescripie pentru executarea silit a creanelor fiscale este de 5 ani i ncepe de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. (Art. 131 C.p.f). nceperea termenului de prescripie la executarea silit a creanelor fiscale are loc de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. (Art. 131 C.p.f). Stingerea creanelor fiscale se face prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. (Art. 24 C.p.f). Titlul de crean: actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii [art. 110 alin. (3) din O.G. nr. 92/2003]. Titluri de crean sunt: a) decizia de impunere (decizia prin care se stabilete rspunderea

persoanelor pentru plata obligaiilor fiscale principale i pentru accesoriile acestora); b) declaraia fiscal; c) decizia referitoare la obligaii de plat accesorii; d) declaraia vamal; e) decizia prin care se stabilesc i se individualizeaz datoria vamal, impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz n vam, potrivit legii, inclusiv accesoriile; f) procesul-verbal de constatare i sancionare a contraveniei, ntocmit de organul prevzut de lege, pentru obligaiile privind plata amenzilor contravenionale; g) deciziade atragere a rspunderii solidare emis potrivit art. 28; h) ordonana procurorului, ncheierea sau dispozitivul hotrrii instanei judectoreti ori un extras certificat ntocmit n baza acestor acte, n cazul creanelor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instana judectoreasc. (Art. 110 C.p.f). Titlu de crean este documentul prin care se stabilete, n condiiile legii (1) creane fiscale principale sau accesorii i (2) rspunderea persoanelor pentru plata obligaiilor fiscale principale i pentru accesoriile acestora. (Art. 28 i art. 141 C.p.f). Titlul de crean st la baza emiterii titlului executoriu (niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc creane fiscale principale sau accesorii). (Art. 141 C.p.f). Titlul de crean se comunic persoanei obligate la plat i poate fi atacat n condiiile legii. (Art. 28 C.p.f). Titlu executoriu este documentul emis de organul de executare competent (n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul) n baza cruia se aplic msurile de executare silit a creanelor fiscale. n titlul executoriu se nscriu toate creanele fiscale neachitate la scaden, reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat, precum i accesoriile aferente acestora, stabilite n condiiile legii. Niciun titlu executoriu nu se poate emite n absena unui titlu de crean n baza cruia se stabilesc, n condiiile legii, creane fiscale principale sau accesorii. (Art. 141 C.p.f).