Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Informaia legislativ din acest Consilier este certificat de ctre specialitii Regiei Autonome a Monitorului Oficial
Creditori diveri
4
Arenda n natur stabilirea i nregistrarea impozitului reinut la surs n cazul arendatorilor persoane fizice
Consilier
ATENIE! Contabilitatea e plin de capcane! n fiecare zi eti pus n faa unor greeli cu consecine grave att pentru tine, ct i pentru firm! Afl care sunt cele mai grave 20 de greeli contabile!
Contabilitate
Contabilitate
Stimate abonat, De nenumrate ori m aflu n postura n care am o dorin nebun de a m nconjura de oameni (cunoscui sau necunoscui). Fie c vorbim de a merge la un concert, spectacol, training, n pia la cumprturi, e o dorin nflcrat de a m afla n preajma oamenilor. Este vorba de dorina aceea imperioas de a cunoate ali oameni, de a trece peste nite bariere, de a socializa, de a face networking. Este o ieire din aa-zisa zon de confort, iar mai presus de asta, aceast dorin spune despre noi c suntem fiine sociabile, ce doresc s comunice. Dincolo de faptul c, cunoscnd oameni noi, nvei o groaz de lucruri, te descoperi pe tine i i ofer o stare de bine. Aa c v ncurajez s facei ct mai multe bi de mulime. S nu vedei doar mpunsturile de la metrou, njurturile de pe terenul de fotbal, ci s vedei natura uman aa cum este ea iniial construit bun i ofertant.
Nouti contabile 2012 Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (octombrie 2012) l Sfaturi utile i spee contabile Monografii specifice acordrii unor bonusuri de vnzri l Creditori diveri Arenda n natur stabilirea i nregistrarea impozitului reinut la surs n cazul arendatorilor persoane fizice
SAAC112
Capitol/ Subcapitol
Nouti contabile 2012
Coduri de pagin
Sumar + 002; 067 081 reclama verso Sumar + 002; 017 020 C 67 Sumar + 002 005 reclama verso
Numr de file
9
Sumar + 002
Sumar + 002; 017 018 C 67 Sumar + verso; 003 009 reclama verso
2 5 8
3 3 15
Ziua de susinere a serviciului de CONSULTAN GRATUIT TELEFONIC este mari (o dat la 2 sptmni) \ntre orele 17:00 i 19:00. Numerele de telefon alocate serviciului INFOTEL sunt: 021.317.25.94; 021.317.25.97; 021.317.25.98; 021.317.25.99. Atenie! Programul de desfurare a consultanei este urmtorul:
30/10/2012
Noi reglementri n domeniul financiar-contabil Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (februarie 2012) Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (mai 2012) Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (iulie 2012) Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (septembrie 2012) Alte reglementri n domeniul financiar-contabil (octombrie 2012)
Consilier Contabilitate
002
10/2012
Consilier Contabilitate
067
chitane electronice
1) Legea nr. 193 din 10 noiembrie 2000, publicat n Monitorul Oficial nr. 0543 din 03.08.2012 Lege privind clauzele abuzive din contractele ncheiate ntre profesioniti i consumatori (republicare). 2) Ordin ANAF nr. 1.100 din 20 iulie 2012, publicat n Monitorul Oficial nr. 0569 din 10.08.2012 Ordin privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.967/2011 pentru aprobarea Procedurii de nregistrare n scopuri de tax pe valoarea adugat potrivit prevederilor art. 153 alin. (1) lit. a) sau c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i pentru aprobarea modelului i coninutului unui formular. 3) Ordin ANAF nr. 1.180 din 08 august 2012, publicat n Monitorul Oficial nr. 0587 din 17.08.2012 Ordin pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 2.101/2010 privind aprobarea Procedurii de organizare i funcionare a Registrului operatorilor intracomunitari, precum i pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare. 4) O.M.F.P. nr. 1.045 din 30 iulie 2012, publicat n Monitorul Oficial nr. 0600 din 2012 Ordin pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
Consilier Contabilitate
10/2012
068
clauze abuzive
Prezenta lege se adreseaz tuturor operatorilor economici ce au clieni persoane fizice sau grupuri de persoane fizice i reglementeaz cadrul normativ pentru eliminarea clauzelor abuzive din contractele de furnizare bunuri sau de prestri servicii. Legea stabilete c orice contract ntre profesioniti i consumatori trebuie s cuprind clauze clare, fr echivoc, pentru nelegerea crora nu sunt necesare cunotiine de specialitate. Prin profesionist se nelege orice persoan fizic (autorizat) sau juridic ce prin intermediul unui contract acioneaz n cadrul activitii sale comerciale, industriale sau de producie, sau n cadrul unei profesii libere. Ce este o clauz abuziv? O clauz abuziv este o clauz contractual nenegociat direct cu consumatorul, ce prin efectul acesteia sau mpreun cu alte clauze creeaz, n detrimentul consumatorului i contrar bunei-credine, un dezechilibru semnificativ ntre obligaiile i drepturile prilor. Se consider c o clauz nu este negociat direct cu consumatorul dac acesta nu a putut s influeneze natura ei, cum sunt cele cuprinse n contractele standard preformulate sau cele n condiiile generale de comercializare a bunurilor sau serviciilor. Dac un profesionist susine c a negociat clauzele cu un consumator, profesionistul are obligaia probrii n scris a negocierii. Ce efect au clauzele abuzive asupra consumatorului? Clauzele abuzive, fie c sunt constatate direct fie de o autoritate a statului, nu produc efecte asupra consumatorului. Dup eliminarea clauzelor abuzive, contractul poate continua, cu acordul consumatorului, dac celelalte prevederi contractuale mai au obiect.
10/2012
Consilier Contabilitate
069
E xe m pl u
clauze contractuale
10/2012
070
Pentru ambele situaii observm c nregistrarea n scopuri de TVA se efectueaz ca urmare a deciziei contribuabilului ce i exprim opiunea de a devenii pltitor de TVA. Astfel, acesta este cel interesat n realizarea nregistrrii i se va adresa autoritilor fiscale la care este arondat depunnd documentaia prevzut. nregistrarea n scopuri de TVA, pentru ambele categorii de persoane, se consider valabil de la data comunicrii deciziei de nregistrare n scopuri de TVA.
Procedura se adreseaz urmtoarelor categorii de contribuabili: a) persoane juridice sau fizice (autorizate), nou-nfiinate, ce ncep o activitate, doresc nregistrarea n scopuri de TVA i declar c vor realiza o cifr de afaceri n sfera TVA, mai mare dect plafonul de scutire [art. 153 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal]; b) persoane juridice sau fizice (autorizate) ce au nceput o activitate n anii anteriori, realizeaz o cifr de afaceri n sfera TVA inferioar plafonului de scutire, ns opteaz pentru nregistrarea n scopuri de TVA [art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal].
Ce aduce nou procedura? Procedura modific documentaia pe care solicitantul trebuie s o anexeze pentru nregistrarea n scopuri de TVA.
Solicitantul va depune: A) Cererea de nregistrare n scopuri de TVA, nsoit de documentele solicitate de lege pentru persoanele supuse nmatriculrii la Registrul Comerului.
Procedura nu enumer n mod special ce documente se consider necesar de depus; astfel se va depune certificatul de nmatriculare cu documentele-anex (acte constitutive, dovada spaiului), eventuale autorizaii specifice activitii. Reamintim i faptul c n acelai timp este n vigoare i OPANAF nr. 2.795/2011, ce stabilete condiiile de ndeplinit de solicitant pentru nregistrarea n scopuri de TVA, opozabile acestor categorii de contribuabili. Acest act normativ stabilete obligaia depunerii cererii formular 098 nsoit de Anexa 2 la ordin, n format electronic. Autoritile fiscale au obligaia s efectueze o verificare la sediul contribuabilului pentru a stabilii posibilitatea real de desfurare a activitii. Practic, la nregistrarea n scopuri de TVA, persoana interesat trebuie s in cont de prevederea ambelor acte normative.
B) Un alt document prevzut de procedur este Declaraia de nregistrare ce cuprinde declaraie de date cu privire la vectorul fiscal pentru TVA, ce se va depune de contribuabilii ce nu sunt nregistrare supui nmatriculrii la Registrul Comerului. C) Pentru contribuabilii nfiinai n perioada anterioar se va depune declaraia de meniuni, nsoit de celelalte documente.
10/2012 Consilier Contabilitate
071
nregistrare n ROI
10/2012
072
10/2012
Consilier Contabilitate
073
certificate verzi
10/2012
074
l se
Pentru ambele situaii, actul normativ dispune nregistrarea n conturi analitice distincte, diferite de alte imobilizri financiare sau investiii financiare pe termen scurt. Proceduri i articole contabile: Productorii de energie electric din surse regenerabile primesc, cu titlu gratuit, certificate de emisie n atmosfera de la operatorul de transport i sistem, al energiei electrice. Acestea se evideniaz n contabilitate n categoria investiiilor pe termen scurt, pe seama venitului n avans. Valoarea de nregistrare a certificatelor este dat de valoarea de tranzacionare a titlurilor financiare, de la data primirii certificatelor, comunicat de OPCOM SA. Pe msura vnzrii certificatelor de emisie n atmosfer, acestea genereaz venituri impozabile regsite n contul de profit i pierdere. nregistrare contabil, primire certificate: 508 = Alte investiii analitic certificate emisie la valoarea de tranzacionare. Vnzarea ctre un client: Dac acesta este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, vnzarea este supus taxrii inverse, confom art. 160 din Codul fiscal. 4111 Clieni Scdere din gestiune certificate: 664 Cheltuieli cu investiiile financiare nchidere cont de venituri n avans: 472 Venituri nregistrate n avans
Sfatul ului Consilier
Not: Nu este dublare de venituri, certificatele au fost primite cu titlu gratuit i ar fi trebuit de la primire s genereze venituri financiare, ns legiuitorul a adoptat impozitarea la revnzare.
Consilier Contabilitate
10/2012
075
Exist situaii cnd ali productori de energie electric cei ce folosesc combustibili fosili (carbune, pcur, etc), au obligaia s achiziioneze certificate de emisie n atmosfer, la anumite termene, stabilite de H.G. nr. 780/2006 privind comercializarea certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser, cu modificri. nregistrarea n contabilitate se efectueaz astfel: 508 Alte investiii analitic certificate emisie 652 Cheltuieli cu protecia mediului = = 401 Furnizori 508 Alte investiii analitic certificate emisie
Dac achiziia de certificate se efectueaz nainte de termenul legal, se va utiliza contul 471 Cheltuieli n avans, iar la termenul stabiltit de lege pentru achiziie se nregistreaz cheltuiala de exploatare. Tratament contabil preluare creane: O societate comercial ce conduce contabilitatea conform O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea va recunoate ca venit diferena ntre creana ce o va ncasa mai mare i suma ce o va plti cesionarului, mai mic, la data constatrii acestor drepturi patrimoniale conform contractului de cesiune de crean. n cazul n care societatea estimeaz c nu va ncasa ntreaga crean achiziionat, are obligaia s constituie o ajustare de valoare pentru pierderea estimat. nregistare contabil: 6814 Cheltuieli de exploatare ajustare creane
Consilier Contabilitate
ncasare creane
076
garanii bancare
D) Suspendarea executrii silite Suspendarea executrii silite se va realiza i n cazul n care mpreun cu contestaia naintat contribuabilul depune o scrisoare de garanie bancar cu valoarea sumelor contestate. Valabilitatea scrisorii de garanie bancar este de minim 6 luni. Dac contestaia este respins, autoritile fiscale execut scrisoarea de garanie n ultima zi de valabilitate a acesteia, doar n condiia ndeplinirii cumulative a urmtoarelor situaii: l contribuabilul nu prelungete valabilitatea scrisorii; l contribuabilul nu achit obligaiile garantate la plat prin scrisoare; l instana de judecat nu dispune suspendarea/anularea actului administrativ fiscal.
10/2012
Consilier Contabilitate
077
Ordonana intr n vigoare la data publicrii, cu excepia modificrii ordinii de stingere a creanelor privind debitele i amenzile stabilite suplimentar ce se aplic de la 1 noiembrie 2012. 7) O.M.F.P. nr. 1.107/2012 Acte administrative fiscale, emise de centrul de imprimare masiv Potrivit recentului ordin publicat n Monitorul Oficial, este lrgit tipul de acte administrative fiscale i de procedur fiscal, ce pot fi emise automat prin sistemul de imprimare masiv deinut de ANAF la unitatea de la Vlcea. Pn aici nu e nimic nou, aproape toi contribuabilii au primit cte un plic de la aceast unitate, fie cu modul de stingere a creanelor, fie o eventual somaie. ns, la o analiz mai atent, observm c ordinul poate produce multe situaii neplcute, datorit emiterii electronice a titlurilor executorii.
l Noutatea const n faptul c acum aceast unitate de imprimare masiv are compe-
tena legal s emit popriri asupra conturilor bancare ale contribuabililor, avnd ca surs de date fiele pe contribuabil din sistemul ANAF.
spectorii ANAF ce administreaz contribuabilul s cunoasc acest fapt, conform sumelor regsite ca datorate la buget, chiar dac uneori sumele sunt eronate sau fr s se tie situaia de fapt a acestui contribuabil.
8) O.U.G. nr. 15/2012 Modificare Codul fiscal Exigibilitate TVA la ncasarea facturii
l Exigibilitatea TVA la ncasarea facturii l Modificarea procedurii de emitere a facturii,
Actul normativ reglementeaz mai multe situaii fiscale dintre care amintim:
reglementarea fiscal a facturii electronice l Organizarea registrului persoanelor impozabile, de ctre ANAF, ce aplic sistemul de TVA la ncasare l Cteva reformulri pentru situaiile cnd se impune ajustarea TVA la bunurile de capital i pentru alte active altele dect bunurile de capital l Modificri la aplicarea asigurrilor sociale, cteva corelaii cu prevederile din legea pensiilor.
Consilier Contabilitate
10/2012
078
Exigibilitatea TVA la plata facturii
Pentru cine este valabil msura? Msura este aplicabil pentru persoanele ce au realizat n anul precedent o cifr de afaceri n valoare de pn la 2.250.000 lei. Sistemul de deducere, respectiv colectare a TVA la data plii/ncasrii facturii este obligatoriu pentru persoanele cu cifra de afaceri mai mic dect aceast sum. Dac ntr-un an se depete plafonul cifrei de afaceri, acest sistem se aplic pn la finele perioadei fiscale urmtoare celei n care s-a depit plafonul (i n luna sau n trimestrul urmtor). De cnd se aplic msura? Pentru persoanele ce se ncadreaz la acest criteriu al cifrei de afaceri, msura se aplic ncepnd cu 01 ianuarie 2013. Astfel, ncadrarea n plafonul de 2.250.000 lei se va raporta la perioada 01 octombrie 2011 30 septembrie 2012, iar persoana impozabil are obligaia s depun la autoritatea fiscal, pn pe 25 octombrie 2012, o notificare din care s rezulte cifra de afaceri pentru perioada amintit. Dac persoana respectiv nu depune notificarea, autoritile fiscale au obligaia s l ncadreze n Registrul operatorilor cu TVA la ncasare, din oficiu. Cum funcioneaz mai exact colectarea i deducerea TVA la plata facturii? Deducerea TVA de la achiziiile de bunuri i servicii se poate face numai la data plii facturii ctre furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii.
ncasare factur
TVA se va face la data ncasrii facturii, dac aceast dat este ntr-un termen de 90 de zile de la data facturrii, livrrii bunurilor/prestrii serviciilor. Dac ncasarea acestor facturi nu se realizeaz n acest termen de 90 de zile, exigibilitatea TVA colectate intervine n a 90 a zi de la data emiterii facturii sau de la data la care trebuia emis factura. Practic, voi achita acelai TVA nencasat de la client, cu o perioad de graie de 3 luni, ns voi pierde anumite drepturi de deducere.
4 Colectarea
Ce se ntmpl cu TVA-ul de la achiziie, dac nu se pltete factura? Devine deductibil dup cele 90 de zile?
Dac din aceleai motive obiective, pe care le are clientul meu ce nu mi achit factura, atunci cnd societatea noastr nu pltete contravaloarea bunurilor i serviciilor ctre furnizor o perioad mai mare de 90 de zile, nu i poate exercita dreptul de deducere a TVA, ns va plti TVA de la vnzare la expirarea celor 90 de zile de la nencasarea facturilor de livrare ctre clieni. n esen, se acord o perioad de graie de 3 luni la plata TVA colectate i nencasate, fr s pot exercita acelai drept de deducere n mod simetric la facturile nepltite n acest termen. Desigur, dac plata se efectueaz la o perioad mai ndelungat, 1 sau 2 ani, n interiorul termenului de prescripie, la data plii se poate exercita dreptul de deducere. Deducerea trebuie s respecte i celelalte reglementri, respectiv trebuie urmrit scopul pentru care se efectueaz achiziia.
Consilier Contabilitate
colectare TVA
10/2012
079
E xe m pl u
= =
12.400 lei
10/2012
080
TVA livrri: SC X SRL, persoan juridic romn nregistrat n scopuri de TVA, livreaz mrfurile achiziionate mai sus ctre SC Z SRL, nregistrat n scopuri de TVA n sum de 12.000 lei + TVA 24%. Contabilitate livrare: 4111 Clieni 4111 Clieni 707 12.000 lei Venituri din vnzarea mrfurilor = 4428 2.880 lei TVA neexigibil =
ncasare prin banc a facturii n termen de 90 de zile de la livrare: 5121 Conturi la bnci n lei Colectarea TVA: 4428 TVA neexigibil = 4427 TVA colectat 2.880 lei = 4111 Clieni 14.880 lei
Alte prevederi ale O.U.G. nr. 15/2012 privind modificarea Codului fiscal:
l Procedura de repartizare a pierderii fiscale cnd persoana juridic i nceteaz exis-
Pierderea fiscal nregistrat de contribuabilii care i nceteaz existena ca efect al unei operaiuni de fuziune sau divizare se recupereaz de ctre contribuabilii nou-nfiinai ori de ctre cei care preiau patrimoniul societii absorbite sau divizate, dup caz, proporional cu activele i pasivele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare.
l Se
clarific impozitarea contractelor/conveniilor civile prevzute de art. 52 din Codul fiscal, dup cum urmeaz:
impozit pe venit
10/2012
Sunt venituri impozabile prin stopaj la surs veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum i a contractelor de agent. Fac excepie veniturile din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului civil obinute de contribuabilii care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere i sunt nregistrai fiscal potrivit legislaiei n materie. n acest moment, se clarific foarte exact faptul c pentru activitile desfurate de persoane fizice autorizate sau cele ce desfoar o profesie liber, nu exist obligaia
Consilier Contabilitate
081
impozit pe venit
Utilizai modelul perfect de manual! Editabil 100%! Adaptabil! Conform cu legislaia n vigoare! www.manualdepolitici.contabilul.ro
Consilier Contabilitate 10/2012
De ce s alegei portalmonografiicontabile.ro?
Pentru c 47 de experi n contabilitate i fiscalitate sunt la dispoziia dvs. Avei acces la o baz de date vast de monografii contabile, cazuri practice, ntrebri i rspunsuri.
Toate informaiile din portal v stau la dispoziie, oricnd i din orice locaie. Primii rspunsuri la ntrebrile dvs. n maximum 48 de ore.
www.portalmonografiicontabile.ro
ntocmirea eficient a situaiilor financiare Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2% protocol, cheltuieli de sponsorizare, situaia depirii plafoanelor, tratamentul fiscal i contabil corect Ce sunt activele i datoriile contingente? Noi reglementri cu privire la deducerea costurilor i TVA aferente autovehiculelor, cu aplicare de la 01 iulie 2012 H.G. nr. 670/2012 Monografii specifice acordrii unor bonusuri de vnzri
002
003 005
007 018
Sumar
Consilier Contabilitate
002
inventariere anual
10/2012
Consilier Contabilitate
017
Sfatul ului Consilier
dificare sau extindere nu depete 25% din valoarea cldirii, pentru imobilele deinute prin nchiriere sau alt tip de contract, locatarul (chiriaul) nu are obligaia s comunice locatorului valoarea investiiilor;
l n
cazul n care n cursul unui an fiscal se efectueaz mai multe lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere, a cror valoare individual este sub 25%, dar cumulat depete 25%, efectuate la cladiri utilizate prin nchiriere, locatarul are obligaia de a comunica locatorului valoarea total, n termen de 30 de zile de la data la care se atinge acest nivel n scopul obligaiei proprietarului s declare la autoritile locale noua valoare de impunere.
Pentru manifestrile artistice i competiiile sportive, impozitul pe spectacole se stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, valoare care nu include TVA, prin aplicarea urmtoarelor cote: a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de operet, de filarmonic, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile sportive interne i internaionale; b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional. n cadrul accizelor pentru autorizarea ca antrepozit, se necesit ca solicitantul s nregistreze un capital social minim astfel: a) pentru producia de bere 1.500.000 lei; b) pentru producia de bere realizat de micii productori 500.000 lei; c) pentru producia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizat de micii productori 10.000 lei; d) pentru producia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an 200 lei; e) pentru producia de vinuri ntre 5.001 i 10.000 hl pe an 25.000 lei; e1) pentru producia de vinuri peste 10.000 hl pe an 50.000 lei; f) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri de maximum 5.000 hl pe an 75.000 lei; g) pentru producia de buturi fermentate, altele dect bere i vinuri peste 5.000 hl pe an 150.000 lei;
Consilier Contabilitate
accize antrepozit
10/2012
018
accize antrepozit
bonusuri angajai
Astfel, n opinia noastr, contravaloarea acestor titluri de valoare sunt cheltuieli considerate deductibile la determinarea impozitului pe profit.
Consilier Contabilitate
019
cheltuieli deductibile
decontare impozit
Din punct de vedere declarativ, impozitul se declar prin declaraia 100 i se achit pn pe data de 25 a lunii urmtoare. Societatea are obligaia ca pn pe 28 februarie a anului urmtor s depun declaraia 205 cu impozitul reinut de la persoane fizice. n cazul n care societatea B primete din partea societii A tichetele cadou sau bani pentru a fi acordai salariailor, considerm urmtoarele: a) pentru primirea tichetelor cadou, societatea trebuie s le nregistreze n evidena contabil la valoarea just, conform pct. 50 din O.M.F.P. nr. 3.055/2009 privind contabilitatea. nregistrare contabil: 5328 Alte valori tichete cadou primite gratuit
Consilier Contabilitate
020
tichete cadou
n cazul n care societatea A transfer societii B o sum de bani pe care aceasta o acord propriilor salariai sub form de prim, considerm c aceste cheltuieli sunt de natur salarial, supuse n integralitate tuturor impozitelor i taxelor de natur salarial, iar decontarea ntre cele 2 societi trebuie s aib ca justificare un contract de prestri servicii i, implicit, o factur.
CD-ul Transport. Monografii contabile i cazuri practice rspunde unor ntrebri pe care i dvs. vi le punei: Care sunt conturile n care trebuie nregistrate cheltuielile cu transportul de marf? Care este diferena din punct de vedere contabil ntre transportul rutier de marf intern i cel internaional? Care sunt nregistrrile obligatorii n cazul unei achiziii intracomunitare de mijloace de transport?
Care sunt facilitile de care putei dispune la nregistararea cheltuielilor cu combustibilul? Cum se nregistreaz achiziia, decontarea i consumul carburantului i a pieselor de schimb? Care sunt reglementrile n vigoare privind leasingul pentru autovehicule? Care sunt particularitile unei monografii contabile destinate unei agenii de turism? Ce nregistrri contabile sunt necesare n cazul unui contract de leasing cu avans la cumprare?
www.transport.contabilul.ro
Creditori diveri
C67
C 67/002
Creditori diveri
Arenda n natur stabilirea i nregistrarea impozitului reinut la surs n cazul arendatorilor persoane fizice
Sumar
Consilier Contabilitate
C 67/002
Creditori diveri Arenda n natur stabilirea i nregistrarea impozitului reinut la surs n cazul arendatorilor persoane fizice
Se consider un contract de arend ntre un arenda persoan juridic i un arendator persoan fizic, prin care arendatorul d persoanei juridice pmntul su spre prelucrare urmnd ca primul s i plteasc o arend n natur de 700 kg de gru/ha. Pentru simplificare vom considera c este vorba de 1 ha de pmnt. Plata arendei realizndu-se n natur ctre o persoan fizic se pun urmtoarele probleme: modalitatea de stabilire a impozitului; echivalarea n bani a arendei pltite n natur; ncadrarea sau nu a operaiunii n sfera taxei pe valoarea adugat. 1) Stabilirea impozitului pe veniturile din arend se face innd cont de prevederile art. 62 din Codul fiscal. Conform acestora, impozitul pe veniturile din arend se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final. Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut al cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Deci, n cazul pe care l discutm, valoarea impozitului de reinut va fi contravaloarea a 84 kg de gru: 16% x [700 kg (700 kg x 25%)] = 16% x [700 kg 175 kg] = 16% x 525 kg = 84 kg. Impozitul astfel calculat i reinut pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut. 2) Echivalarea n bani a arendei pltite n natur Tot articolul 62 din Codul fiscal reglementeaz la alin. 22 c, n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se va face pe baza preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale, hotrri ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit n cadrul aceluiai termen direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru a fi comunicate unitilor fiscale din subordine. Vom presupune pentru exemplul nostru c valoarea stabilit pentru un kg de gru este de 1 leu. 3) Plata arendei fcndu-se n natur, operaiunea va fi una n sfera TVA, asimilat unei livrri de bunuri, conform art. 130 din Codul fiscal i Normelor sale metodologice: 8. (1) Operaiunile prevzute la art. 130 din Codul fiscal includ orice livrri de bunuri/prestri de servicii a cror plat se realizeaz printr-o alt livrare/prestare, precum: a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obinere a produselor agricole; b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
Consilier Contabilitate
echivalarea arendei
livrare de bunuri
10/2012
Creditori diveri
(2) Fiecare operaiune din cadrul schimbului este tratat separat aplicndu-se prevederile prezentului titlu n funcie de calitatea persoanei care realizeaz operaiunea, cotele i regulile aplicabile fiecrei operaiuni n parte. nregistrrile contabile ale operaiunilor generate de contractul de arend vor fi: nregistrarea arendei datorate, stabilite n baza contractului de arend: 612 = Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile 462 Creditori diveri 700 kg x 1 leu = 700 lei
C 67/003
nregistrarea livrrii produselor agricole pentru plata arendei, pe baz de factur: (700 kg valoarea arendei 84 kg impozitul reinut la surs = 616 kg x 1 leu/kg) 4111 Clieni = valoarea produselor livrate, inclusiv TVA 616 lei 701 valoarea la pre de vnzare Venituri din vnzarea a produselor agricole produselor finite 496,78 lei 4427 valoarea TVA aferente TVA colectat 119,22 lei %
contract arend
scderea din eviden a produselor livrate: 711 = Venituri aferente costurilor stocurilor de produse 345 Produse finite 616 kg x preul din gestiune
evidenierea impozitului reinut la surs: 462 Creditori diveri = 446 84 kg x 1 leu = 84 lei sau Alte impozite, taxe [700 lei (700 x 25%)] x 16% i vrsminte asimilate
(cele 84 de kg se vor vinde la un moment dat i se vor descrca atunci din gestiune) compensarea datoriei privind arenda cu creana rezultat din livrarea produselor agricole: 462 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = 4111 Clieni 616 lei
Sfatul ului Consilier
Observaii: arendatorul fiind persoan fizic neimpozabil din punctul de vedere al TVA i , mai ales, fiind consumatorul final, suport TVA; preul de vnzare (din contul 701) se stabilete conform art. 137 alin. (1) litera e) din
Consilier Contabilitate
10/2012
C 67/004
Creditori diveri
Codul fiscal ca fiind valoarea de pia pentru respectiva livrare. Pot aprea astfel 2 cazuri particulare:
a) Dac arenda s-a negociat prin contract la pre de vnzare cereale plus TVA la momentul plii arendei n natur i preul de vnzare practicat pe pia este mai mare dect 0,806 lei/kg ca n exemplul nostru (adic preul mediu estimat de Consiliul judeean este mai mic dect preul de pia plus TVA), suma estimat pentru valoarea arendei n natur i impozitul se vor calcula (conform art. 62 alin. (21) din Codul fiscal i innd cont de faptul c exist un contract explicit n sensul valorii): 4111 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat 687,46 lei 616 kg x 0,9lei/kg = = 554,4 lei 554,4 lei x 24% = = 133,06 lei
Atunci se vor nregistra conform contractului de arend: 612 = Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile Iar impozitul va deveni: 462 Creditori diveri = 446 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 462 Creditori diveri 700 kg x 1,116 lei = = 781,2 lei
Se compenseaz datoria cu creana: compensare datorii 462 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate =
[781,2 (781,2 x 25%)] x 16% = 93,744 lei, adic 84 kg x 1,116 4111 Clieni 687,46 lei
b) Dac n contract nu s-a prevzut nimic referitor la preul de vnzare plus TVA, ntelegndu-se c valoarea arendei n natur va fi cea estimat de Consiliul Judeean, atunci impozitul se va calcula la preul mediu comunicat de unitile fiscale (conform art. 62 alin. (22) din Codul fical) i sumele din nregistrri vor fi: nregistrarea facturrii arendei n natur: 4111 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat 687,46 lei 616 kg x 0,9lei/kg = 554,4 lei 554,4 lei x 24% = = 133,06 lei
Consilier Contabilitate
10/2012
Creditori diveri
nregistrarea impozitului reinut la surs: 462 Creditori diveri = 446 84 kg x 1 leu/kg = 84 lei Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
C 67/005
nregistrarea arendei datorate conform contractului de arend: 612 = Cheltuieli cu redevenele, locaiile de gestiune i chiriile compensarea datoriei cu creana: 462 Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = 4111 Clieni 687,46 lei 462 Creditori diveri 687,46 + 84 = 771,46 lei
www.topgreseli.contabilul.ro
Consilier Contabilitate 10/2012
Din cuprins: Inventarierea Lipsa n gestiune Ajustrile pentru depreciere Reevaluarea activelor fixe corporale Diferenele de curs valutar Titlurile de participare Concesiunile Investiiile n curs Provizioanele pentru riscuri i cheltuieli Spital; studiu de caz complex i monografie contabil Direcie General; studiu de caz complex i nregistrri contabile AUIPUSP; studiu de caz i nregistrri contabile Corectarea erorilor din exerciiile bugetare precedente...
Detalii pe www.inregistrariinstitutii.contabilul.ro
Profitai de preul special i comandai chiar azi exemplarul dvs.! Telefonai acum la 021.209.45.45.
Pe CD gsii exact ce v intereseaz: spee contabile gata rezolvate; explicaii referitoare la prevederile legale; nregistrri contabile perfect corecte; monografii contabile pentru activiti specifice instituiilor publice.
10/2012 Consilier Contabilitate
4 Subveniile pentru motorin i cele pentru teren arabil intr n compoziia cifrei de afaceri la sfritul unui an? Cum se contabilizeaz acest aspect?
4 O societate a achiziionat imobilizri corporale din fonduri proprii. Care este tratamentul contabil n acest caz?
4 Fonduri europene acordate n 2 trane. Care sunt nregistrrile contabile innd cont c subvenia se ncaseaz n anul 2012, dar cheltuielile au fost deja fcute?
4 Ce nregistrri contabile se fac pentru fiecare etap n cadrul unei finanri nerambursabile prin programul POS CCE care se deruleaz pe 1 an n perioada la 1 iulie 2011 1 iulie 2012?
www.fonduri.contabilul.ro
Consilier Contabilitate ISSN: 1843-1437 RENTROP & STRATON
Coordonator: dr. ec. Alexandru Matyas Autori: Adriana Crlea, ec. Steliana ico, Ela Dumitra Manager Centru de Profit: Irina Profir Manager de Produs: Geanina Balea Tehnoredactare: Anca Ropot Corectur: Elvira Panaitescu
Lucrare editat de: RENTROP & STRATON
Informaii specializate
Preedinte: George Straton Director General: Florin Cmpeanu Director Creaie-Producie: Cristina Straton Director Economic: Mariana Neoiu Director Comercial: Mdlina Popa Director Financiar: Antoaneta Paraschiv Serviciul Clieni: tel.: 021.209.45.45; fax: 021.408.28.99 e-mail: conta@rs.ro Putei consulta i celelalte lucrri editate de RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodus, arhivat sau transmis sub nicio form i prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, nregistrare audio sau video, fr permisiunea n scris din partea editorului. Informaiile din aceast actualizare au fost obinute din surse pe care le considerm de ncredere. Scopul acestei actualizri este s v ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modificri legislative i a implicaiilor acestora n activitatea dumneavoastr. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocat vreunei persoane fizice sau juridice care acioneaz sau se abine de la aciuni ca urmare a citirii materialelor publicate n aceast lucrare. Not: actualizrile apar lunar.
nnnnnn
SOCIETATEA ...................................................................................................................................................... NUMELE ..................................................................... PRENUMELE .............................................................. Funcia ............................................................... Localitatea .............................................................................. Str. ......................................................................................... nr. ............... bl. ....... sc. ........ et. ........ ap. ......... sector ....................................... jud. ....................................................................... cod ....................................... Tel.: ...................................................... Fax: ............................................. E-mail ............................................... Data 6 ................................................................ SEMNTURA 6 ..................................................................
|NTREbARE: ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. ................................................................................................................................................................................. .................................................................................................................................................................................
l Putei adresa ntrebarea i n www.contabilitatea.ro l Sunt de acord s m citai n materialele dvs. promoionale.
"
AAC112
4 Consultan personalizat, direct pe adresa de e-mail. 4 Informaie sigur, perfect legal. Beneficiezi de garania
i rspunsuri din domeniile Contabilitate, Fiscalitate, Impozit pe profit. Oricnd! De oriunde! 7 zile, 24 de ore din 24!
Primeti rspuns n maximum 48 de ore la orice ntrebare care te frmnt, din domeniul fiscal-contabil. specialitilor acreditai privind calitatea rspunsurilor la ntrebrile tale!
Portal Fiscalitate.ro
nregistreaz-te acum n www.PortalFiscalitate.ro!
AAC112