APROBAT la edina Consiliului de administraie al BC Victoriabank SA proces-verbal nr. 139 din 24.12.07 MODIFICAT prin HCA proces-verbal nr.

144 din 07.03.2008

POLITICA DE CONTABILITATE a BC Victoriabank SA pentru anul 2008

Chiinu 2007

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

1/22

CAPITOLUL 1. DISPOZIII GENERALE

1.1. Politica de contabilitate reprezint totalitatea conceptelor de baz, caracteristicilor calitative, regulilor, metodelor i procedeelor, aprobate de conducerea BC Victoriabank SA (n continuare Banc) pentru inerea contabilitii i ntocmirea rapoartelor financiare. 1.2.Prezenta politic de contabilitate a fost elaborat n conformitate cu cerinele: a) Standardelor Naionale de Contabilitate;
b) Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova

cu modificrile ulterioare;
c) Legii contabilitii nr.113-XVI din 27 aprilie 2007;

d) Regulamentului Bncii Naionale a Moldovei privind organizarea contabilitii n bncile din Republica Moldova nr.238 din 10.10.2002 cu modificrile ulterioare; e) Codului Fiscal nr.1163-XIII din 24.04.1997 cu modificrile ulterioare; f) Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21.03.2003. 1.3.Politica de contabilitate este o parte component a sistemului de eviden contabil n Banc i este aplicat n concordan cu alte acte normative cu privire la evidena contabil. 1.4.Politica de contabilitate a fost elaborat, avnd la baz urmtoarele principii: a) continuitatea activitii; b) contabilitatea de angajamente; c) permanena metodelor; d) separarea patrimoniului i datoriilor; e) necompensarea; f) consecvena prezentrii; g) prioritatea coninutului asupra formei; h) inteligibilitatea; i) j) relevana; credibilitatea;

k) comparabilitatea. 1.5.Principalele obiective ale politicii de contabilitate n Banc sunt: a) Formarea informaiei oportune, detaliate, veridice i consistente cu privire la activitatea Bncii i situaia ei patrimonial i financiar; b) inerea evidenei contabile detaliate, depline i veridice a tuturor operaiunilor contabile, existena i micrile activelor i obligaiunilor, folosirea resurselor materiale i financiare; c) Folosirea evidenei contabile ca baz n luarea deciziilor de administrare a patrimoniului Bncii. 1.6. Domeniu de aplicare: Politica de contabilitate se extinde asupra tuturor subunitilor structurale . 1.7. Politica de contabilitate se elaboreaz pentru fiecare an gestionar de ctre Direcia contabilitate i se aprob de ctre Consiliul de administraie al Bncii. Ea poate fi modificat n cazul:

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 a) modificrilor legislaiei n vigoare; b) modificrilor n baza normativ a contabilitii; c) elaborrii unor noi proceduri de contabilitate.

2/22

CAPITOLUL 2. ORGANIZAREA I INEREA EVIDENEI CONTABILE

2.1. Rspunderea pentru inerea contabilitii i raportarea financiar revine Preedintelui Bncii . 2.2. Preedintele Bncii este obligat: a) s organizeze i s asigure inerea contabilitii n mod continuu; b) s asigure elaborarea i respectarea politicii de contabilitate n conformitate cu cerinele Legii contabilitii, ale S.I.R.F. i ale S.N.C.; c) s asigure elaborarea i aprobarea: - procedeelor interne privind contabilitatea de gestiune; - formularelor documentelor primare i registrelor contabile, n cazul lipsei formularelor tipizate sau dac acestea nu satisfac necesitile Bncii; - regulilor circulaiei documentelor i tehnologiei de prelucrare a informaiei contabile; d) s asigure ntocmirea i prezentarea la timp, complet i corect a documentelor primare, a registrelor contabile conform regulilor stabilite de Ministerul Finanelor, precum i integritatea i pstrarea acestora conform cerinelor Organului de Stat pentru Supravegherea i Administrarea Fon dului Arhivistic al Republicii Moldova; e) s organizeze sistemul de control intern, inclusiv efectuarea inventarierii; f) s asigure documentarea faptelor economice ale entitii i reflectarea acestora n contabilitate; g) s asigure respectarea actelor normative n vigoare; h) s asigure ntocmirea i prezentarea rapoartelor financiare n conformitate cu cerinele Legii contabilitii i standardele de contabilitate. 2.3 Contabilul-ef al Bncii asigur: a) controlul privind reflectarea n conturile contabile a tuturor operaiunilor economice efectuate n toate subdiviziunile structurale ale Bncii; b) prezentarea informaiei operative n baza nscrierilor contabile; c) ntocmirea rapoartelor financiare n termenii stabilii de beneficiari; i poart rspundere pentru respectarea principiilor metodologice de organizare a contabilitii. 2.4. Contabilul-ef al Bncii, de comun acord cu Preedintele Bncii, semneaz acte care servesc drept temei pentru primirea i predarea valorilor materiale, mijloacelor bneti, precum i privind datoriile de decontare, creditare (cu excepia creditelor acordate clienilor) i financiare. 2.5. Contabilului-ef al Bncii i se interzice s primeasc spre executare documente privind operaiile financiare i economice ce contravin actelor legislative i normative n vigoare, fapt despre care el informeaz n scris Preedintele Bncii. Astfel de documente se primesc spre executare numai cu indicaiile suplimentare n scris ale Preedintelui Bncii, cruia ulterior i revine rspunderea pentru efectuarea lor (conform Articolului 19 din Legea Contabilitii). 2.6. Banca, cel puin o dat pe an (de regul, la sfritul anului), efectueaz inventarierea activelor i pasivelor sale innd cont de cerinele Regulamentului privind inventariere a, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.27 din 28.04.2004 avnd drept scop: stabilirea existenei efective a mijloacelor fixe, terenurilor, activelor nemateriale, investiiilor financiare, stocurilor de mrfuri i materiale, mijloacelor bneti, volumului produciei n curs de execuie, creanelor i datoriilor etc.; verificarea integritii activelor prin compararea existenei efective a acestora cu datele

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 contabilitii; stabilirea bunurilor care parial i-au pierdut calitatea iniial sau a modelelor nvechite; depistarea bunurilor neutilizate n scopul vnzrii lor ulterioare;

3/22

verificarea respectrii regulilor i condiiilor de pstrare a stocurilor de mrfuri i materiale, mijloacelor bneti, precum i a regulilor de ntreinere i exploatare a mainilor, utilajelor i a altor mijloace fixe; verificarea realitii valorii de bilan a activelor pe termen lung, stocurilor de mrfuri i materiale, mijloacelor bneti din casierie i din conturile instituiilor financiare, datoriilor i creanelor i altor posturi de bilan. 2.7.Cerinele contabilului ef cu privire la confirmarea documentar a operaiunilor i prezentarea n contabilitate a documentelor justificative sunt obligatorii pentru toi lucrtorii Bncii. 2.8.Evidena contabil n Banc este inut n conformitate cu cerinele Standardelor Naionale de Contabilitate. 2.8.Evidena contabil este inut n limba de stat. 2.9.Evidena sintetic n cadrul Bncii este inut n conformitate cu Planul de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova. 2.10.Banca ntocmete bilanul sintetic zilnic, lunar i anual pe toat Banca. 2.11.Filialele Bncii de sine stttor ntocmesc bilanul sintetic. 2.12.Bilanul totalizat conine bilanurile tut uror filialelor. 2.14.Nu se permite formarea soldurilor negative la conturile de depozit ale clienilor. 2.15.Soldurile i rulajele din evidena analitic trebuie s corespund datelor din evidena sintetic. 2.16.n fiecare zi trebuie s fie format i tiprit bilanul contabil desfurat pe toate conturile. 2.17.nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz cu permisiunea contabilului ef sau persoanei mputernicite prin stornarea operaiunii contabilizate greit n baza documentelor de corectare - nota de contabilitate ntocmit n baza documentelor justificative. nregistrarea contabil a corectrilor se efectueaz n ziua depistrii acestora. Corectarea nregistrrilor contabile greite, care necesit trecerea la scderi a mijloacelor din conturile clienilor, se efectueaz n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. 2.18.Conturile clienilor sunt deschise n conformitate cu Regulamentul Bncii Naionale a Moldovei privind deschiderea, modificarea i nchiderea conturilor la b ncile din Republica Moldova nr.297 din 25.11.2004. 2.19.Toate conturile analitice (inclusiv cele interne) sunt nregistrate n registrul conturilor deschise. Conturile sunt deschise de ctre contabilul-ef sau de ctre persoanele desemnate. 2.20.Conturile analitice sunt deschise n conformitate cu structura conturilor analitice deschise n cadrul Bncii. 2.21.Operaiunile de decontare sunt executate conform urmtoarelor regulamente: a) Regulamentul cu privire la sistemul automatizat de pli interbancare, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.53 din 02.03.2006; b) Regulamentul cu privire la transferul de credit, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.373 din 15.12.2005; c) Regulamentul cu privire la debitarea direct, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 374 din 15.12.2005; d) Regulamentul privind suspendarea operaiunilor, sechestrarea i perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 375 din 15.12.2005 e) Regulamentul privind utilizarea sistemelor de deservire bancar la distan, aprobat prin Hotrrea

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

4/22

Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr. 376 din 15.12.2005. f) Regulamentul cu privire la transferul de credit n cadrul BCVictoriabankSA, aprobat prin procesul verbal al Consiliului de administraie al BCVictoriabankSA nr.96 din 29.09.06 cu modificrile ulterioare; g) Regulamentul cu privire la debitarea direct, aprobat prin procesul verbal al Consiliului de administraie al BCVictoriabankSA nr.96 din 29.09.06 ; h) Regulamentul i procedurile interne privind suspendarea operaiunilor, sechestrarea i perceperea n mod incontestabil a mijloacelor bneti din conturile bancare deschise n BCVictoriabankSA, aprobat prin procesul verbal al Consiliului de administraie al BCVictoriabankSA nr.96 din 29.09.06 ; i) Regulamentul privind utilizarea sistemelo r de deservire bancar la distan n cadrul BCVictoriabankSA, aprobat prin procesul verbal al Consiliului de administraie al BCVictoriabankSA nr.96 din 29.09.06. 2.25.Operaiunile de cas n cadrul Bncii se execut conform Regulamentului privind operaiunile de cas n cadrul BC Victoriabank SA, aprobat prin Hotrrea nr.122 din 21,06,2007 Consiliului de administraie al Bncii. 2.26.Operaiunile contabile sunt confirmate i executate de ctre lucrtorii Direciei contabilitate. 2.27. Toi angajaii Bncii se subordoneaz contabilului-ef n problemele ce in de organizarea i inerea contabilitii. 2.28.Toate documentele primite n timpul zilei operaionale trebuie s fie prelucrate i reflectate n conturi n aceeai zi. 2.29. Banca utilizeaz formulare tipizate de documente primare, aprobate de Ministerul Finanelor. n lipsa formularelor tipizate se utilizeaz formulare de documente, aprobate de conducerea Bncii. 2.30. Documentele primare ntocmite pe suport hrtie sau n form electronic au aceeai putere juridic. 2.31. n cazul ntocmirii documentului primar n form electronic, Banca, la solicitarea utilizatorului, este obligat s imprime copia documentului pe suport hrtie din cont propriu. 2.32. Documentele primare ntocmite vor conine urmtoarele elemente obligatorii: a) denumirea i numrul documentului; b) data ntocmirii documentului; c) denumirea, adresa, IDNO (codul fiscal) al entitii n numele creia este ntocmit documentul; d) denumirea, adresa, IDNO (codul fiscal) al destinatarului documentului, iar pentru persoanele fizice codul personal; e) coninutul faptelor economice; f) etaloanele cantitative i valorice n care sunt exprimate faptele economice; g) funcia, numele, prenumele i semntura, inclusiv digital, a persoanelor responsabile de efectuarea i nregistrarea faptelor economice. n documentele primare ntocmite pentru necesitile interne ale Bncii respectarea prevederilor punctului 2.32. lit.c) i d) nu este obligatorie. n funcie de natura faptelor economice i a tehnologiei de prelucrare a informaiei n documentele primare pot fi incluse i alte elemente suplimentare. 2.33. Documentele primare primite de Banc ntr-o limb strin, alta dect cea englez i rus, vor fi traduse n limba de stat, cu descrierea tranzaciei respective. 2.34. Datele din documentele primare i centralizatoare se nregistreaz, se acumuleaz i se prelucreaz n registrele contabile. 2.35. Registrul contabil conine urmtoarele elemente obligatorii: a) denumirea registrului; b) denumirea Bncii (subdiviziunii); c) perioada pentru care se ntocmete registrul;

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 d) data efecturii faptelor economice, grupate n ordine cronologic i/sau sistemic; e) etaloanele de eviden a faptelor economice; f) funcia, numele, prenumele i semnturile persoanelor responsabile de ntocmirea registrului.

5/22

2.35. Registrele contabile se ntocmesc pe suport hrtie sau n form electronic. Dac registrul contabil este ntocmit n form electronic, Banca, la solicitarea organelor autorizate, este obligat s imprime pe cont propriu copia acestuia pe suport hrtie. 2.36. Registrele contabile obligatorii sunt Balana de verificare, extrasele din cont i alte registre centralizatoare, care servesc drept baz pentru ntocmirea rapoartelor financiare. 2.37. Banca este obligat s organizeze un sistem de control intern. Rspunderea pentru organizarea i aplicarea controlului intern o poart conducerea Bncii. 2.38. Sistemul de control intern este organizat n corespundere cu prevederile Recomandrilor Bncii Naionale a Moldovei cu privire la sistemele de control intern n bncile din Republica Moldova nr.330 din 09.11.98. 2.39. Sistemul de control intern al Bncii este constituit dintr-un complex de msuri, reglementri, limitri, relaii de emitere, executare, raportare i control a dispoziiilor conducerii Bncii, adoptate n scopul gestionrii corecte i eficiente a instituiei financiare n conformitate cu legislaia n vigoare, interesele depuntorilor (clientelei) i ac ionarilor, n baza unei informaii autentice, complete i operative. 2.40. La elaborarea sistemelor de control se iau n consideraie volumul, num rul i tipul tranzaciilor, diversitatea operaiunilor, gradul de risc asociat cu fiecare domeniu de activitate, gradul de centralizare i descentralizare, precum i gradul i metodele de utilizare a procesoarelor bazei de date electronice.

CAPITOLUL 3. PROCEDEELE DE EVIDEN CONTABIL APLICATE DE BANC

3.1 MIJLOACE BNETI Mijloacele bneti (mijloacele bncii din conturile "Nostro", casierie i depozitele la vedere ale clienilor) reprezint investiiile financiare pe termen scurt i extrem de lichide , care pot fi uor convertite n sume determinate de mijloace bneti, al cror risc de schimbare a valorii este nensemnat. Fluxul mijloacelor bneti se reflect n bilanul contabil al Bncii n momentul primirii de ctre Banc a mijloacelor n numerar i prin virament i n momentul utilizrii lor n dependen de tipul de activitate: a) operaional; b) investiional; c) financiar. Activitatea operaional reprezint rezultatul operaiunilor bancare i altor evenimente, aa ca: a) ncasarea dobnzilor i comisioanelor; b) plata dobnzilor i comisioanelor; c) recuperarea creditelor anterior trecute la scderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite ; d) ncasri din alte venituri; e) pli privind salariaii (inclusiv la cererea salariailor, plata contribuiilor pentru asigurare a social, a impozitului pe venit); f) pli privind furnizorii i antreprenorii (inclusiv pentru mrfurile i serviciile prestate); g) majorarea (diminuarea) activelor (inclusiv plasri la bnci, depozite i rezervele obligatorii plasate n BNM, credite pe termen scurt acordate bncilor i clienilor, achiziionarea (vnzarea) hrtiilor de valoare pentru vnzare i alte active); h) majorarea (diminuarea) obligaiunilor (inclusiv depozite primite de la clieni i de la bnci, mprumuturi pe termen scurt obinute de la bnci i alte obligaiuni); i) plile impozitului pe venit care influeneaz la formarea profitului (pierderilor) i este indicatorul principal al suficienei mijloacelor bneti de care dispune Banca fr a recurge la surse externe de finanare pentru: a) achitarea creditelor;

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 b) finanarea activitii sale de baz; c) plata dividendelor; d) efectuarea investiiilor.

6/22

Activitatea investiional reprezint activitatea de procurare i ieire a activelor pe termen lung, precum i alte investiii i include: a) acordarea creditelor clientelei (creditele pe termen lung acordate bncilor i clientelei, inclusiv leasingul); b) achiziionarea (vnzarea) hrtiilor de valoare investiionale (inclusiv cota de participare n activitatea altor ntreprinderi); c) achiziionarea (vnzarea) activelor materiale (inclusiv capitalizarea cheltuielilor pentru modernizarea i dotarea activelor); d) achiziionarea (vnzarea) activelor nemateriale (inclusiv capitalizarea cheltuielilor pentru modernizarea i dotarea activelor); e) ncasarea dividendelor; f) ncasarea dobnzilor (numai cele obinute din activitatea investiional); g) investiii n pri legate (inclusiv ntreprinderi-fiice i organizaii asociate); h) achiziionarea (vnzarea) filialelor i a altor ntreprinderi. Activitatea financiar reprezint activitatea care conduce la modificarea volumului i coninutului capitalului social i a mijloacelor mprumutate pe termen lung i include: a) emiterea (rscumprarea) aciunilor i a altor hrtii de valoare proprii; b) primirea (rambursarea) mprumuturilor pe termen lung (inclusiv leasingul financiar); c) obinerea (achitarea) datoriilor subordonate; d) plata dividendelor; e) plata dobnzilor (provenite din activitatea financiar). 3.2. EVIDENA VALORILOR MOBILIARE

*Evidena valorilor mobiliare se ine conform Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, procedurilor evidenei contabile a operaiunilor cu valorile mobiliare, elaborate de Banca Naional a Moldovei, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare.
*modificat conform procesului verbal nr. 144 din 07.03.08

*Valorile mobiliare investiionale sunt valor ile mobiliare pe care conducerea Bncii intenioneaz s le pstreze pn la scaden i care sunt nregistrate la valoarea de cumprare, corectat cu valoarea premiului sau scontului n operaiunile efectuate pn la scadena lor. Dobnda la valorile mobiliare investiionale este reflectat la venituri din dobnzi. O diminuare a valorii de pia este luat n consideraie numai n cazul cnd aceasta este apreciat a fi definitiv.
*modificat conform procesului verbal nr. 144 din 07.03.08

Operaiunile cu valorile mobiliare pentru revnzare (comercializare) sunt nregistrate la valoarea de pia. Toate ctigurile i pierderile realizate i nerealizate din tranzaciile cu valori mobiliare sunt reflectate n venitul net din activitatea comercial. Dobnda ctigat din tranzaciile cu valorile mobiliare deinute pentru revnzare este reflectat n venitul net din activitile comerciale. Hrtiile de valoare de stat destinate comercializrii i valorile mobiliare corporative se reevalueaz lunar la valoarea lor just (valoarea de pia). Beneficiul i pierderea de la realizarea valorilor mobiliare sunt reflectate n conturile corespunztoare de venituri/cheltuieli pe operaiuni comerciale.

3.3. EVIDENA CREDITELOR I REDUCERILOR PENTRU PIERDERI LA CREDITE I ANGAJAMENTELOR CONDIIONALE CREDITARE Evidena creditelor i angajamentelor condiionale creditare se ine conform Planului de conturi al

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

7/22

evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, procedurilor evidenei contabile ale operaiunilor privind activitatea de creditare elaborate de Banca Naional a Moldovei, Regulamentului cu privire la procedurile evidenei contabile ale operaiunilor de creditare n cadrul BC Victoriabank SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.96 din 29.09.2006, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Evidena creditelor se ine la valoarea datoriei rmase. Separat se ine evidena reducerilor pentru pierderi la credite i valoarea iniial a cre ditului. n fiecare perioad de timp n darea de seam privind rezultatele financiare sunt indicate modificrile n rezervele pentru posibilele pierderi la credite i provizioanele pentru pierderi la angajamentele condiionale creditare. Angajamente condiionale creditare reprezint garanii emise i obligaiuni de acordare a creditelor pe viitor. Activele creditare i angajamentele condiionale creditare se clasific i pentru ele se formeaz r educeri pentru pierderi la credite i provizioane pentru pierderi la angajamentele condiionale n bilanurile filialelor Sediului central al Bncii n conformitate cu: a) Regulamentul Bncii Naionale a Moldovei nr 224 din 30.08.2007 cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condiionale i formarea reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor pentru pierderi la angajamentele condiionale, b) Politica n domeniul clasificrii activelor i angajamentelor condiionale n cadrul BCVictoriabankSA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007 c) Procedura cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condiionale creditare n cadrul BC "Victoriabank" SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; d) Procedura privind evidena contabil a reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor la angajamentele condiionale n cadrul BC "Victoriabank" SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007. Activele creditare i angajamentele condiionale creditare se evalueaz de Banc i ulterior se includ n una din urmtoarele categorii: a) Standard 2% b) Supravegheat 5% c) Substandard 30% d) Dubios 60% e) Compromis 100%. Angajamentele condiionale noi trebuie clasificate la momentul lurii n eviden la conturile extrabilaniere. Angajamentele condiionale creditare sunt atribuite la o categorie de risc ca i activele creditare, cu aplicarea factorului de conversie creditar. Dac activele (angajamentele condiionale) pot fi clasificate diferit, acestea se refer la o categorie mai dur. n baza clasificrii creditelor i angajamentelor condiionale creditare Banca creeaz mrimea necesar a mijloacelor rezervate n conturile de reduceri pentru pierderi la credite i provizio ane la angajamentele condiionale. Anterior evalurii creditului i angajamentului condiional credit ar Banca diminueaz valoarea acestuia cu valoarea asigurrii n cazul n care asigurarea reprezint: a) hrtii de valoare de stat emise de ctre Ministerul Finanelor al Republicii Moldova sau hrtii de valoare emise de Banca Naional a Moldovei (Certificatele Bncii Naionale a Moldovei) sau hrtii de valoare emise de Guvernul unei ri-membre a Organizaiei de Colaborare Economic i Dezvoltare; b) garanii ale Guvernului Republicii Moldova sau ale Guvernului unei ri -membre a Organizaiei de Colaborare Economic i Dezvoltare cu condiia c:

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

8/22

unica condiie de realizare a dreptului ce reiese din garanie constituie incapacitatea clientului de a-i ndeplini angajamentele fa de banc; - toate condiiile garaniei sunt clare; - garania poate fi realizat astfel, c nici garantul, nici o alt persoan nu vor putea contesta drepturile bncii reieind din garanie; c) gaj n form de depozite bneti, consemnate la Banc. Banca formeaz i recalculeaz reduceri pentru pierderi la credite la: a) acordarea creditelor; b) modificarea valorii de bilan a creditelor (acordare urmtoarei trane, achitare, reevaluare); c) reclasificarea creditelor dintr-o categorie n alta; d) acoperirea creditelor clasificate ca compromise; e) rambursarea creditelor, acoperite anterior din fondul de risc. Banca formeaz i recalculeaz provizioane pentru pierderi la angajamente condiionale la: a) ncheierea contractului de acordare a creditelor; b) acordarea creditelor; c) reclasificarea angajamentelor condiionale dintr-o categorie n alta. n cazul micorrii mrimii calculate a contului reduceri pentru pierderi la active fa de mrimea format restituirea mijloacelor se efectueaz pe aceleai cont uri din care este format contul reduceri pentru pierderi la active. n cazul n care angajamentul condiional se constat ca activ n bilanul contabil , contul provizioane pentru pierderi la angajamente condiionale se va micora cu suma provizioanelor p entru pierderi aferent acestui angajament condiional, iar contul reduceri pentru pierderi la credite se va majora cu suma reducerilor pentru pierderi la activul respectiv. Dobnda aferent creditelor se reflect conform metodei calculrii anticipate. Reflectarea dobnzii nceteaz n cazul nerambursrii procentelor i / sau a creditului pe ntru o perioad mai mare de 60 zile de la termenul de rambursare. Dobnd inclus n bilan dar nencasat este stornat , iar creditul este trecut n categoria creditelor fr dobnd. n caz dac dobnda la creditele trecute n stare de neacumulare n-a fost primit, dar este deja inclus n venit, Banca efectueaz nregistrri contabile de stornare (efectuarea operaiunii inverse) n bilanul contabil i n raportul privind rezultatele financiare (Raportul de profit i pierderi) n momentul n care creditul este considerat n stare de neacumulare. Concomitent , aceste dobnzi sunt nregistrate la contul memorandum. Plile ulterioare primite de Banc la aceste credite n primul rnd , sunt atribuite dobnzii i apoi sumei iniiale a creditului, n cazul n care nu este prevzut altfel n contractul de credit. Creditele clasificate ca compromise la data gestionar nu se reflect de Banc n bilanul contabil la urmtoarea dat gestionar i se acoper din contul reducerilor pentru pierderi la credite. Banca ine evidena creditelor acoperite din contul reducerilor pentru pierderi la credite la conturi memorandum i exercit n continuare dreptul legal deplin pentru a obine rambursarea creditului. Banca reflect ca recuperri sumele rambursate pentru achitarea creditelor trecute anterior la scderi din contul reducerilor pentru pierderi la credite, majornd soldul reducerilor pentru pierderi la credite i micornd cheltuielile aferente . Banca poate renegocia sau prolonga creditul acordat, ns determinarea strii de expirare sau neacumulare se efectueaz n baza contractului iniial.

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

9/22

3.4 CLASIFICAREA ACTIVELOR (CARE NU SUNT CREDITE) I ANGAJAMENTELOR CONDIIONALE I FORMAREA REDUCERILOR PENTRU PIERDERI LA ACTIVE (CARE NU SUNT CREDITE) I PROVIZIOANELOR PENTRU PIERDERI LA ANGAJAMENTE CONDIIONALE (NECREDITARE) Banca clasific activele i angajamentele condiionale i calculeaz reducerile pentru pierderi la active i provizioanele pentru pierderi la angajamente condiionale n conformitate cu : a) Regulamentul cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condiionale i formarea reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor pentru pierderi la angaja mentele condiionale, aprobat prin HCA al BNM nr.224 din 30.08.07; b) Politica n domeniul clasificrii activelor i angajamentelor condiionale n cadrul BCVictoriabankSA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; c) Procedura cu privire la clasificarea activelor aferente conturilor Nostro, plasrile n bnci n valut strin, plasrile overnight n valut strin, decontrile documentare, angajamentele condiionale (acreditive) n cadrul BC "Victoriabank" SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; d) Procedura cu privire la clasificarea activelor aferente valorilor mobiliare, cotelor de participare, plasrilor n bncile rezidente i obligaiunilor de procurare a valor ilor mobiliare/cotelor de participare n cadrul BC "Victoriabank" SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; e) Procedura privind clasificarea activelor aferente debitorilor pe investiii capitale i decontrilo r cu persoanele fizice i juridice n cadrul BC Victoriabank SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; f) Procedura privind evidena contabil a reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor la angajamentele condiionale n cadrul BC "Victoriabank" SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.138 din 19.12.2007; Clasificarea i rezervarea mijloacelor n contul reducerilor pentru pierderi la active (care nu sunt credite se aplic la urmtoarele active: conturi Nostro n bnci, cu excepia mijloacelor bneti datorate de BNM i mijloacelor bneti nregistrate n conturile Nostro n bncile din strintate care au ratingul categoriei nu mai mic de A /A3 atribuit de ctre cel puin una din ageniile Standard & Poors, Moodys i Fitch -IBCA, cu condiia c bncile n cauz sunt concomitent rezidente ale rilor cu ratingurile menionate. n cazul n care ratingul atribuit unei bnci/ri difer de la o agenie la alta, se ia n consideraie ratingul ageniei care a atribuit ratingul cel mai mic; plasri n bnci, cu excepia mijloacelor bneti datorate de BNM, plasri n bncile din strintate care au ratingul categoriei nu mai mic de A-/A3 atribuit de ctre cel puin una din ageniile Standard & Poors, Moodys i Fitch-IBCA, cu condiia c bncile n cauz sunt concomitent rezidente ale rilor cu ratingurile menionate. n cazul n care ratingul atribuit unei bnci/ri difer de la o agenie la alta, se ia n consideraie ratingul ageniei care a atribuit ratingul cel mai mic; hrtii de valoare investiionale (cu excepia celor de stat emise de ctre Ministerul Finanelor al Republicii Moldova sau celor emise de BNM (Certificatele Bncii Naionale a Moldovei) sau celor emise de Guvernul unei ri-membre a Organizaiei de Colaborare Economic i Dezvoltare); cote de participare; debitori pe investiii capitale; decontri documentare; decontri cu persoane fizice i juridice.

Clasificarea i rezervarea mijloacelor n contul provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale se aplic la urmtoarele angajamente condiionale (necreditare) ale bncii de acordare i investire a mijloacelor bneti pe viitor (cu excepia celor care pot fi anulate necondiionat de ctre banc): - obligaiuni de procurare a valorilor mobiliare/cotelor de participare; - acreditive emise (cu excepia acreditivelor acoperite cu mijloace bneti); - trate acceptate; - cambii realizate cu andosamentul bncii. Activele i angajamentele condiionale noi trebuie clasificate la momentul apariiei activelor n bilanul

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 bncii, iar angajamentele condiionale la momentul lurii n eviden la conturile extrabilaniere.

10/22

n baza clasificrii, se determin mrimea necesar a mijloacelor rezervate n conturile reduceri i provizioane pentru pierderi la active i angajamente condiionale. Activele i angajamentele condiionale se evalueaz de Banc i ulterior se includ n una din urmtoarele categorii: a) Standard 2% b) Supravegheat 5% c) Substandard 30% d) Dubios 60% e) Compromis 100%. n baza clasificrii activelor i angajamentelor condiionale,Banca creeaz mrimea necesar a mijloacelor rezervate n conturile de reduceri pentru pierderi la active i provizioane la angajamentele condiionale. Mijloacele rezervate n contul reduceri pentru pierderi la active se utilizeaz pentru acoperirea activelor clasificate compromise (pierderi). Aceste active se trec la scderi din contul reducerilor pentru pierderi la active, n coresponden cu conturile activelor n decursul urmtorului trimestru dup data gestionar la care au fost clasificate n acest mod. Concomitent, aceste active sunt nregistrate la contul memorandum. Activele clasificate compromise (pierderi) la data gestionar nu trebuie reflectat e n bilanul Bncii la urmtoarea dat gestionar. Sumele rambursate aferente activelor trecute la scderi din contul reduceri pentru pierderi la active n coresponden cu conturile activelor respective se reflect ca recuperri care majoreaz soldul c ontului reduceri pentru pierderi la active. n cazul micorrii mrimii calculate a contului reduceri pentru pierderi la active fa de mrimea format, restituirea mijloacelor se efectueaz pe aceleai conturi din care a fost format contul reduceri pent ru pierderi la active. n cazul n care angajamentul condiional se constat ca activ n bilanul contabil (adic postul respectiv corespunde definiiei i criteriilor de constatare a activului), contul provizioane pentru pierderi la angajamente condiionale se va micora cu suma provizioanelor pentru pierderi aferent acestui angajament condiional, iar contul reduceri pentru pierderi la active se va majora cu suma reducerilor pentru pierderi la activul respectiv care va corespunde riscului aferent acest uia la momentul nscrierii n bilanul contabil. n cazul n care Banca n schimbul rambursrii unui activ, supus clasificrii obine o cot de participare, un activ material sau alte bunuri, a cror valoare este mai mic dect suma activului respectiv, suma neacoperit a acestuia se trece la scderi din contul reduceri pentru pierderi la active n coresponden cu contul activului dat. Defalcrile de reduceri pentru pierderi la active i provizioanele pentru pierderi la angajamente condiionale efectuate sunt recunoscute ca cheltuieli deductibile ale perioadei de gestiune (an fiscal) n temeiul prevederilor Codului Fiscal (art.31).

3.5. EVIDENA DEPOZITELOR Evidena depozitelor se ine conform Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Dobnda la depozite, inclusiv la depozitele persoanelor fizice, este calculat zilnic i se reflect n eviden conform metodei calculrii cheltuielilor. Dobnda se calculeaz dup formula 365/366, reieind din zilele calendaristice n an.

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 3.6. EVIDENA OPERAIUNILOR N VALUT STRIN

11/22

Evidenta operaiunilor n valut strin se efectueaz conform Regulamentului evidentei contabile a operaiunilor n valut strin n BC Victoriabank SA , aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.59 din 27-29 ianuarie 2004. n activitatea sa Banca formeaz att active, ct i pasive n valut strin. n rapoartele financiare toate operaiunile efectuate n valut strin se reflect n valut naional la cursul oficial al valutelor, stabilit de Banca Naional a Moldovei la data efecturii tranzaciei. Soldurile mijloacelor aferente conturilor valutare se reflect n rapoartele financiare n valut naional. n acest scop, Banca reevalueaz aceste solduri de fiecare dat, cnd se schimb cursul oficial al valutelor, stabilit de Banca Naional a Moldovei. Reevaluarea soldurilor conturilor n valut strin din clasele I Active i II Obligaiuni se reflect n contul 4655 Venituri/pierderi aferente reevalurii valutelor strine. Banca nu deine conturi valutare pentru reflectarea veniturilor, cheltuielilor i operaiunilor n capitalul acionar i de rezerv. 3.7. EVIDENA ACTIVELOR MATERIALE PE TERMEN LUNG Evidena activelor materiale pe termen lung se ine conform Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, SNC nr.16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung, Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21.03.2003, Regulamentului privind evidena activelor materiale i nemateriale n cadrul BC Victoriabank SA , aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr.139 din 24.12.2007, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. *Activele materiale sunt constatate ca mijloace fixe dac: a) reprezint o form material cu valoarea de intrare mai mare dect plafonul stabilit de legislatie (3000 lei); b) este planificat pentru utilizare pe un termen mai mare de un an; c) este proprietatea Bncii, utilizat n activitatea sa economic i nu este destinat vnzrii. Reflectarea n eviden a obiectelor constatate drept mijloace fixe se efectueaza la valoarea de intrare care const din: a) valoarea de cumprare, inclusiv impozitele i taxele prevazute de legislaie, pltite la achizitionare; b) cheltuielile de aducere a activului achiziionat n starea de lucru pentru a fi utilizat dup destinaie (cheltuieli de transport, instalare, testare, etc.) Valoarea de intrare a mijloacelor fixe trebuie rotunjit pn la lei .
*modificat conform procesului verbal nr. 144 din 07.03.08

Diferena de la rotunjire se nregistreaz la conturile 4941 Alte venituri sau 5941 Alte cheltuieli. Dup constatarea iniial, mijlocul fix este evaluat la valoarea de intrare, diminuat cu uzura acumulat, n conformitate cu metoda recomandat de condiiile SNC nr.16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung. Uzura mijloacelor fixe se calculeaz ncepnd cu luna care urmeaz dup luna intrrii (punerii in funciune) a acestora si se termina din luna care urmeaz dup luna ieirii. Banca calculeaz uzura reieind din valoarea iniial, aplicnd durata de funcionare util, stabilit n Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21.03.2003, folosind metoda liniar a trecerii la cheltuieli a uzurii.

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

12/22

Clasificarea i durata de funcionare util a mijloacelor fixe Durata de funcionare Codul utila (dup (dup Catalog) Catalog), ani 45 11000502000 40 11000402000 3 14847100000 2 16850820000 10 14842390000 3 14847100000 10 14900600000 5 14851700000 10 16847290300 7 16940320000 5 14852800000 10 14840200000 3 14847100000 4 14841510000 6 14903000000 4 14902600000 4 14841510000 7 14902200000 8 14853100000 6 14903000000 5 14851700000 4 14841981910 15 14841810000 5 14852000000 7 14845000000 5 14846900000 5 16940330000 3 14847100000 3 14847100000 2 16850800000 3 14847100000 5 14844300000 5 14852520000 7 16940320000 10 16940310000 3 14847100000 10 16940310000 3 14847100000 12 14850211000 3 14852790920 5 14852520910 5 14852800000 5 14852800000 10 14900900000

Denumirea grupei Teren pmnt Casa de locuit Cldiri administrative Alt tehnic de calcul Alte aparate de uz casnic Aparat de cntrit Aparat de cas Aparat de fotografiat Aparat telefon Bancomat Cabina metalica Camera video Cazan (boiler) Computer Climatizor Contor electric Contor termic Convector Detector valuta Dispozitiv securitate Dispozitiv destinaie de gospodrie Fax Aparat de cafea Frigidere Magnetofon Maina de splat Maini de dactilografiat Mobilier Modem Monitor Perforator electric POS terminal Imprimant Radiotelefon Rafturi metalice Dulap metalic Router Safeu Scaner Staie electrica Staie radiodifuziune Telefon mobil Televizor Aparat video Xerox

Contul de eviden 1601 1603 1603 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1609 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604 1604

Categoria de proprietate I I V V IV V IV V IV V V IV V V V V V V V V V V IV V V V V V V V V V V V IV V IV V IV V V V V IV

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 Autoturism Autovehicule pentru transportat mrfuri pana la 5t Microbuz Alte articole din metal Arme Covor Jaluzele Panou publicitate Unelte manuale sau mecanice de gospodrire mbuntirea mijloacelor fixe arendate 1605 1605 1605 1609 1609 1609 1609 1609 1609 7 6 7 7 10 7 5 5

13/22

15870300000 15870421000 15870300000 16940320000 16930300000 16570330000 16940380000 16970110000

V V V V IV V V V V

1606

4 16820700000 termenul de arend conform Contractului 10000000000

Metoda liniar duce la trecerea la cheltuieli a costului mijlocului fix n rate egale pe tot parcursul funcionrii lui utile. Suma uzurii calculate n fiecare lun este reflectat la cheltuielile Bncii. Suma maxim a uzurii acumulate nu trebuie s depeasc valoarea iniial a mijloacelor fixe. Banca nu calculeaz uzura urmtoarelor mijloace fixe: a) terenurilor; b) mijloacelor fixe conservate n conformitate cu legislaia n vigoare; c) mijloacelor fixe ale bncii (filialei) n timpul reconstruciei sau renzestrrii tehnice a acesteia - n cazul stoprii activitii; d) mijloacelor fixe la care s-a calculat integral uzura, dar care continu s fie exploatate; e) activelor materiale pe termen lung n curs de execuie. Cheltuielile legate de reparaii curente i exploatarea mijloacelor fixe se consider ca cheltuieli ale perioadei de gestiune. *Cheltuielile legate de reparaia capital a mijloacelor fixe se consider ca investiii capitale (se capitalizeaz) i se atribuie la majorarea costului obiectului reparat numai n cazul n care, n rezultatul reparaiei capitale, se mrete termenul de funcionare efectiv sau productivitatea obiectului reparat. n celelalte cazuri cheltuielile pentru reparaii se consider ca cheltuieli ale perioadei de gestiune.
*modificat conform procesului verbal nr. 144 din 07.03.08

n cazul modificrii eseniale a valorii venale (de pia) a mijloacelor fixe, ce a intervenit n urma creterii ratei inflaiei, etc. ele p ot fi reevaluate. Evidena obiectelor reevaluate se ine la valoarea calculat n urma reevalurii. Valoarea reevaluat este valoarea activelor materiale stabilit n urma procesului de reevaluare. Frecvena reevalurii activelor depinde de gradul modificrilor survenite n valoarea venal a activului respectiv supus reevalurii i se determin de conducerea bncii. Dac un obiect dintr-o grup oarecare de active este reevaluat, este necesar reevaluarea ntregii grupe de obiecte. La reevaluarea obiectului mijloacelor fixe este necesar a calcula i suma uzurii acumulate a acestuia la data reevalurii. Rezultatele reevaluri obiectului mijloacelor fixe dup constatarea acestuia ca activ se reflect n felul urmtor: a) suma majorrii valorii de bilan se trece la majorarea capitalului propriu n contul de bilan 3551 "Diferena din reevaluarea activelor materiale pe termen lung"; b) suma reducerii valorii de bilan se trece la micorarea capitalului propriu n contul de bilan 3551 "Diferena din reevaluarea activelor materiale pe termen lung". Aceste modificri ale valorii de bilan sunt reflectate pe fiecare activ n parte. Este interzis compensarea

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

14/22

reducerii valorii de bilan din reevaluarea unui activ pe seama majorrii valorii de bilan a altui activ. Cnd mijloacele fixe i alte active pe termen lung sunt scoase din uz, sumele majorrii i micorrii valorii de bilan sunt trecute respectiv la venituri i cheltuieli ale activitii de investiii. La situaia din 31 decembrie Banca va efectua un calcul separat al amortizrii conform Regulamentului privind evidena i calcularea uzurii mijloacelor fixe n scopuri fiscale, aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr.289 din 14.03.2007 pentru a-l include n Declaraia anuala cu privire la impoz itul pe venit. Banca nu constituie fond de rezerve pe parcursul funcionrii activelor materiale pe termen lung. Rezultatele realizrii mijloacelor fixe sunt calculate ca diferena dintre valoarea de intrare, uzura acumulat la momentul ieirii i suma ncasat din vnzare i sunt incluse n raportul privind rezultatele financiare ale Bncii. n cazul casrii mijloacelor fixe nainte de expirarea termenului de funcionare diferena dintre valoarea de intrare i uzura acumulat este trecut la cheltuielile de la casarea mijloacelor fixe. Activele materiale pe termen lung sunt casate sau comercializate doar n baza hotrrii Comitetului de direcie al Bncii. 3.8. EVIDENA ACTIVELOR NEMATERIALE Evidena activelor nemateriale se ine conform Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, SNC nr.1 3 Contabilitatea activelor nemateriale, Catalogului mijloacelor fixe i activelor nemateriale aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.338 din 21.03.2003, Regulamentului privind evidena activelor materiale i nemateriale n cadrul BC Victoriabank SA, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr. 139 din 24.12.2007, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Evidena activelor nemateriale se ine la valoarea iniial. Valoarea de intrare a acestor active const din valoarea de cumprare, taxele vamale, valoarea serviciilor pentru procedurile vamale, impozitele prevzute de legislaie si consumurile aferente crerii si aducerii activului n stare de lucru. Amortizarea activelor nemateriale se calculeaz reieind din termenul de funcionare stabilit n Catalogul mijloacelor fixe i activelor nemateriale, aprobat prin Hotrrea Guvernului Repu blicii Moldova nr.338 din 21.03.2003, folosind metoda liniar a trecerii la cheltuieli a amortizrii. Durata de funcionare utila (dup Catalog), ani 3 5 3 3 termenul licenei1 3

Denumirea grupei

Contul de eviden 1631 1631 1631 1631 1631 1631

Codul (dup Catalog) 22000001000 22000002000 22000002010 23000001020 25000005000 25000006000

Baza de date Program informatic Limbaj de programare si sisteme operaionale Spot publicitar video Licena tampile

Amortizarea activelor nemateriale se calculeaz ncepnd cu luna care urmeaz dup luna intrrii (punerii in funciune) acestora si se termina din luna care urmeaz dup luna ieirii.

Dar nu mai mare de 20 de ani

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

15/22

Metoda liniar conduce la trecerea la cheltuieli a costului activului nematerial n rate egale pe tot parcursul funcionrii lui utile. Suma amortizrii calculate n fiecare lun este reflectat la cheltuielile Bncii. Suma maxim a amortizrii acumulate nu trebuie s depeasc valoarea iniial a activului nematerial. Activul nematerial se caseaz din bilanul Bncii la ieirea acestuia sau n cazul n care Banca nu mai planific s obin n viitor avantaj economic (profit) din utilizarea sau vnzarea lui. Rezultatele din ieiri se reflect n Raportul privind rezultatele financiare ca diferen ntre valoarea venal i valoarea de bilan a activelor nemateriale (p.56 SNC 13). 3.9. EVIDENA STOCURILOR DE MRFURI I MATERIALE

Banca achiziioneaz mrfuri i materiale, destinate consumului n procesul de activitate i la prestarea serviciilor, care cuprind: a) materiale destinate consumului n activitatea bancar[ (petrol, materiale de uz gospodresc, et c.); b) obiecte de mic valoare i scurt durat. Evidena obiectelor de mic valoare i scurt durat (OMVSD) i a materialelor se ine conform cerinelor SNC 2 Stocurile de mrfuri i materiale. Activele achiziionate de Banc, valoarea unitar a crora este mai mic dect plafonul de 3000 lei, indiferent de durata de exploatare sau cu o durat de funciune mai mic de un an, indiferent de valoarea unei uniti se reflect n eviden ca obiecte de mic valoare i scurt durat. Cheltuielile de achiziionare a stocurilor de mrfuri i materiale cuprind valoarea cumprturilor, taxele vamale i alte impozite, prevzute de legislaia n vigoare (cu excepia impozitelor care ulterior urmeaz a fi restituite ntreprinderii de ctre organele fiscale), precum i cheltuielile de transport legate nemijlocit de achiziionarea mrfurilor. Obiectele de mic valoare i scurt durat sunt reflectate n bilan obiectelor aflate la depozit. la suma valorii de achiziie a

Evidena OMVSD preul crora depete 1/2 (1500 lei) din valoarea minim a mijloacelor fixe se ine la contul bilanier 1661 Active de mic valoare i scurt durat. Amortizarea se calculeaz n proporie de 100 % din valoarea lor la momentul drii n exploatare. Obiectele,a cror valoare individual nu este mai mare de 1500 lei, se trec la cheltuieli pe msura eliberrii acestora de la depozit i punerii n exploatare. Banca reflect n evidenta contabil rezervele de mrfuri si materiale, cu excepia obiectelor de mic valoare si scurta durata, potrivit preurilor medii ponderate cu raportarea la cheltuielile Bncii pe msura consumrii. 3.10 EVIDENA CREANELOR I DATORIILOR Banca reflect n bilanul contabil ca creane datoriile altor ntreprinderi i persoane fizice fa de Banc, care se creeaz n rezultatul activitii, aferente facturilor comerciale primite pentru diferite procurri de mrfuri i servicii, veniturilor calculate, plilor n avans, etc. Banca reflect n bilanul contabil datoriile Bncii fa de alte ntreprinderi i persoane fizice, care se creeaz n rezultatul activitii, aferente facturilor comerciale emise pentru livrri de mrfuri i servicii, cheltuielilor calculate, plilor primite n avans, etc. Creanele i datoriile pe termen scurt se nregistreaz n contabilitate la valoarea nominal, iar creanele i datoriile pe termen lung - la valoarea scontat, n conformitate cu cerinele standardelor de contabilitate.

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

16/22

Contabilitatea creanelor i datoriilor se ine pe categorii, clieni, furnizori, ali debitori i creditori. 3.11 EVIDENA PLILOR ANTICIPATE Banca efectueaz plai anticipate pentru procurri de servicii, mrfuri i materiale, documentele confirmative pentru care vor fi prezentate n perioadele ulterioare sau consumul crora intervine n perioadele ulterioare. Sumele reflectate n bilanul contabil ca pli anticipate se trec la cheltuieli la prezentarea documentelor confirmative, n perioada n care s-au consumat sau proporional unei perioade anum ite la decizia Bncii. 3.12. EVIDENA ACTIVELOR I OBLIGAIUNILOR FINANCIARE Banca reflect activele i obligaiunile financiare la valoarea just, care reprezint valoarea cu care un activ poate fi tranzacionat sau o datorie poate fi stins ntre pri independente n cazul unei tranzacii cu preul determinat obiectiv. Banca reflect la valoare just urmtoarele tipuri de active financiare: a) active financiare create de banc; b) investiii pstrate pn la scaden; c) active financiare destinate pentru efectuarea tranzaciilor; d) active financiare destinate pentru vnzare. Banca reflect urmtoarele active financiare la valoarea de bilan: a) creditele eliberate; b) creanele cu scaden fix; c) investiiile cu scaden fix. Banca ine evidena activelor i obligaiunilor clasificate corespunztor termenelor de plat ale perioadei rmase pn la rambursare conform contractului la data bilanului. Pentru coordonarea termenelor de rambursare i dependena ulterioar a Bncii de alte surse de lichiditate, Banca utilizeaz aceleai termene de rambursare att pentru active, ct i pentru obligaiuni. Perioadele de rambursare utilizate de Banc sunt: pn la o lun; 1 lun pn la 2 luni; 2 luni pn la 3 luni; 3 luni pn la 6 luni; 6 luni pn la 9 luni; 9 luni pn la 1 an; 1an pn la 2 ani; 2 ani pn la 5 ani; peste 5 ani.

Pentru aprecierea just a lichiditii, Banca ine evidena activelor i obligaiunilor sale dup termenul rmas pn la data rambursrii. Pentru activele Bncii, care nu prevd prin contract o dat de scaden, termenul de scaden este data posibil a comercializrii lor. Pentru a aprecia, conduce i controla expunerea la riscul legat de rata dobnzii, Banca utilizeaz n calitate de termen de rambursare att pentru active, ct i pentru obligaiuni, termenul rmas pn la urmtoarea dat, la care pot fi schimbate ratele dobnzii. n cazul achitrii preventive a dobnzilor (cheltuielilor) nainte de termenul stabilit, Banca reflect sumele ca pli anticipate ncasate (efectuate).

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

17/22

3.13. EVIDENA ACTIVELOR LUATE N POSESIA BNCII N SCHIMBUL RAMBURSRII CREDITULUI n scopul evidenei bunurilor luate n posesia Bncii n urma exercitrii dreptului de gaj (benevol sau n baza ordonanei instanei de judecat) valoarea lor se ine la contul extrabilanier 7754. La decizia conducerii Bncii bunurile primite n posesie n schimbul rambursrii creditului pot fi nregistrate ca active n bilan. Activele materiale, achiziionate de Banc n schimbul rambursrii creditului, sunt nregistrate separat de alte investiii n active materiale pe termen lung. La nregistrarea contabil a activelor materiale, achiziionate n schimbul rambursrii creditelor, se reflect valoarea cea mai mic dintre suma de baz a creditului i valoarea de pia a activelor materiale achiziionate. Banca este n drept s dein active materiale, achiziionate n schimbul rambursrii creditelor, n decurs de 18 luni din data achiziionrii acestora. n cazul n care n decursul termenului indicat aceste bunuri nu au fost comercializate, valoarea lor se reflect la pierderi. Concomitent , valoarea activelor materiale, trecute la pierderi se reflect la contul memorandum pentru evidena i comercializarea ulterioar a acestora. n cazuri excepionale Banca, n termen de pn la 4 luni de la expirarea termenului de deinere a activelor materiale pe termen lung achiziionate n schimbul rambursrii creditelor, se adreseaz la Banca Naional a Moldovei cu o cerere privind prelungirea termenului de deinere a acestora. Banca poate lua activele materiale pe termen lung, achiziionate n schimbul rambursrii creditelor, cu scopul utilizrii n activitatea sa (mijloace fixe). 3.14. CAPITALUL PROPRIU

Capitalul propriu al Bncii cuprinde capitalul statutar i suplimentar, rezervele, profitul (pierderea) nerepartizat al perioadelor de gestiune curente i precedente i capitalul secundar. In conformitate cu prevederile legale i Statutul Bncii, Banca formeaz fondul de rezerva su plimentar la pierderile precis determinate ca alocri din profitul nedistribuit net dup impozitare. 3.15. EVIDENA VENITURILOR, CHELTUIELILOR I DETERMINAREA VENITULUI NET

Evidena veniturilor i cheltuielilor se ine conform Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova, SNC nr.3 Componena consumurilor i cheltuielilor ntreprinderii, SNC nr.2 Stocurile de mrfuri i materiale, SNC nr.12 Contabilitatea impozitului pe venit, SNC nr.16 Contabilitatea activelor materiale pe termen lung, SNC nr.18 Venitul, Nomenclatorului conturilor analitice de eviden a veniturilor i cheltuielilor, precum i n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare. Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, potrivit naturii sau destinaiei acestora. Contabilitatea veniturilor se ine pe tipuri de venituri, potrivit naturii sau sursei de provenien a acestora. Veniturile i cheltuielile aferente dobnzilor sunt reflectate n evidena contabil i drile de seam financiare, utiliznd metoda calculrii. Utilizarea metodei calculrii n vederea determinrii venitului net nseamn reflectarea venitului n momentul prestrii serviciilor bancare i nu n momentul ncasrii mijloacelor bneti, reflectarea cheltuielilor pe msura apariiei lor i nu la efectuarea plaii. n scopul nregistrrii tuturor veniturilor i reflectrii acestora n perioada cnd acestea au fost ctigate, precum i a cheltuielilor, cnd acestea au fost suportate, prezenta metod se aplic, la fel i n cazul evidenei plilor anticipate a veniturilor sau cheltuielilor i la evidena evalurii sumelor (de exemplu, la formarea

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

18/22

de reduceri pentru pierderi la credite, la calculul amortizrii, etc.). Aceasta se face pentru a putea compara veniturile i cheltuielile generate n aceeai perioad de timp. Cheltuielile pentru deplasare ale personalului sunt contabilizate conform Regulamentului cu privire la detaarea angajailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din Republica Moldova (Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.836 din 24 iunie 2002) cu modificrile ulterioare. Cheltuielile de publicitate sunt nregistrate n perioada n care acestea au fost efectuate. Contractele de locaiune n care Banca este angajat sunt clasificate drept contracte de locaiune operaional. Cheltuielile aferente sunt nregistrate n contul de profit i pierderi, folosind metoda liniar pe parcursul perioadei de locaiune. Cheltuielile de reprezentan sunt reglementate pri n Regulamentul cu privire la normele maxime ale cheltuielilor de reprezentare permise de a fi micorate din venitul global (Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.130 din 6 februarie 1998). Filialele Bncii realizeaz cheltuieli de reprezentan numai cu permisiunea Sediului central al Bncii. Donaiile n scopuri filantropice sau de sponsorizare se efectueaz numai n baza deciziei Comitetului de direcie i sunt confirmate n corespundere cu prevederile Regulamentului cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice i/sau de sponsorizare (Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr.489 din 04 mai 1998). Profitul sau pierderea se determin cu total cumulativ de la nceputul perioadei de gestiune. nchiderea conturilor de venituri i cheltuieli se efectueaz la finele anului. La situaia din 31 decembrie 200 8 Banca va efectua calculul venitului impozabil reieind din faptul, c pe parcursul anului, toate veniturile au fost incluse n conturile clasei a 4 -a, iar cheltuielile - n conturile clasei 5-a a Planului de conturi al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare a Republicii Moldova, nelund n calcul cerinele fiscale. Venitul impozabil se determin n baza venitului contabil n decursul perioadei de gesti une, corectat cu mrimea: a) diferenelor permanente; b) diferenelor temporare. Diferenele permanente i temporare sunt luate n considerare la determinarea venitului impozabil al perioadei de gestiune n mrimea sumei abaterilor ntre veniturile i cheltuielile, reflectate n raportul privind rezultatele financiare calculate, prevzute de S.N.C. i sumele veniturilor i cheltuielilor corespunztoare lor, constatate de legislaia fiscal. Venitul net este determinat ca diferena dintre veniturile i cheltuielile nregistrate, care include i reducerile pentru pierderi la credite, veniturile i cheltuielile excepionale i impozitul pe venit. Venitul net acumulat la contul 3504 Profitul nedistribuit - anul curent la nceputul anului urmtor, dup confirmarea de ctre compania de audit a drilor de seam financiare, este trecut la contul 3505 Profitul nedistribuit - anii precedeni. Repartizarea profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, conform deciziei Adunrii generale a acionarilor privind repartizarea profitului anual, dup aprobarea rapoartelor financiare anuale ..

3.16. ANGAJAMENTELE CONDIIONALE Banca efectueaz operaiuni i tranzacii n numele clienilor si sau din nume propriu, care la momentul dat nu pot fi reflectate nici ca active, nici ca obligaiuni n bilanul contabil, dar care pot influena considerabil gradul de risc la care este supus Banca deoarece ele sunt n marea majoritate irevocabile i nu pot fi retrase fr riscul de a suporta penaliti sau cheltuieli suplimentar e. Banca reflect astfel de eventualiti i angajamente condiionale la articole n afara bilanului, cum ar fi: a) echivaleni direci ai creditelor, inclusiv garaniile generale de neadmitere a datoriilor, garaniile

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008

19/22

b) c) d) e) f) g)

acceptului bancar i acreditivele de rezerv, care servesc ca garanii financiare pentru credite i hrtii de valoare; obligaiuni condiionale privind anumite tranzacii, inclusiv garanii executorii, garanii pentru licitaii, garanii i acreditive de rezerv legate de tranzacii separate; eventualiti condiionale de scurt durat legate de comer, care se autolichideaz, provenite din circulaia mrfurilor, cum sunt acreditivele documentare, cnd expedierea de baz se utilizeaz ca asigurare; acordurile de comercializare i rscumprare, care nu se reflect n bilanul contabil; articolele legate de ratele dobnzii i de cursul de schimb valutar, inclusiv tranzaciile n numerar i la termen; alte angajamente; angajamente de emitere i decontare a cambiilor. 3.17. CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE VENIT

La sfritul anului de gestiune Banca reflect toate veniturile i cheltuielile obin ute din activitatea sa ca profit (pierdere) nedistribuit al anului de gestiune. Banca determin venitul impozabil n baza venitului n decursul perioadei de g estiune corectat cu mrimea: a) diferenelor permanente; b) diferenelor temporare, calculate n conformitate cu S.N.C. 12Contabilitatea impozitului pe venit. Diferenele permanente i temporare apar datorit deosebirilor dintre regulile calculului venitului impozabil n conformitate cu legislaia fiscal i regulile de determinare a venitului contabil stabilite de S.N.C. Banca reflect ca activ amnat privind impozitul pe venit - suma impozitului pe venit, care urmeaz s fie recuperat n perioadele viitoare. Banca reflect n bilanul contabil ca datorii amnate privind impozitul pe venit - suma impozitului pe venit, care va fi primit n perioadele de gestiune ulterioare n legtur cu diferenele temporare impozabile. Sediul central al Bncii calculeaz i prezint Inspectoratului Fiscal Declaraia cu privire la impozitul pe venit al persoanei ce practic activitatea de antreprenoriat. Impozitul pe venit se va calcula n conformitate cu legislaia fiscal n vigoare.

3.18. CONTABILITATEA ALTOR IMPOZITE I TAX E Calcularea impozitelor se efectueaz conform prevederilor Codului fiscal, Legii bugetului pentru anul 2008, Legii bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2008 i Legii fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pentru anul 2008. Sediul central al Bncii prezint drile de seam fiscale la Inspectoratul Fiscal de Stat al sectorului Buiucani cu anexarea calculelor pentru fiecare subdiviziune (filial, reprezentan). La Sediul central al Bncii se calculeaz urmtoarele impozite i taxe: Contribuiile asigurrilor sociale de stat; Primele de asigurare obligatorie de asisten medical; Impozitul pe venit reinut din plile salariale; Impozitul pe bunurile imobiliare;

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 Taxa n fondul rutier; Taxa pentru amenajarea teritoriului; Impozitul funciar.

20/22

Filiala Bncii calculeaz urmtoarele impozite i taxe i prezint calculele corespunztoare Direciei contabilitate din cadrul Sediului central al Bncii: Taxa pentru ap; Alte taxe prevzute de autoritile locale; Impozitul pe venit reinut la sursa de plat de la persoane fizice rezidente i de la nerezideni.

Sediul central al Bncii, n baza calculelor primite din Filialele, Bncii transfer n buget toate impozitele i taxele i ntocmete drile de seam generalizatoare pe toat Banca cu divizarea pe subdiviziuni i le prezint Inspectoratului Fiscal. Calcularea i evidena taxei pe valoarea adugat se face conform prevederilor titlului III al Codului Fiscal i Procedurii privind calcularea i evidena taxei pe valoarea adugat, aprobat prin Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii nr. 122 din 21.06.2007. Fiecare Filial prezint Direciei contabilitate din cadrul Sediului central al Bncii informaia privind procurrile i livrrile efectuate pe parcursul lunii gestionare, legate de taxa pe valoarea adugat. Filialele transfer suma datorat n buget la Sediul central al Bncii. Sediul central al Bncii generalizeaz informaia primit din Filiale, ntocmete calculul final al Declaraiei privind taxa pe valoarea adugat, l prezint Inspectoratului Fiscal i efectueaz transferul n buget. Impozitul pe venit reinut la sursa de plat este calculat n conformitate cu articolele 8892 ale Codului Fiscal i Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind rei nerea impozitului pe venit la sursa de plat din 19.12.2001.

CAPITOLUL 4. DRI DE SEAM FINANCIARE

Banca alctuiete i prezint conform SNC 30 Dezvluiri n drile de seam financiare a le bncilor i altor instituii financiare urmtoarele dri de seam financiare: a) Raportul privind rezultatele financiare; b) Bilanul contabil; c) Raportul privind fluxul mijloacelor bneti; d) Nota explicativ la raportul contabil. 1. Raportul privind rezultatele financiare (Anexa 1) Raportul privind rezultatele financiare se ntocmete dup modelul stabilit de Banca Naional a Moldovei. Veniturile i cheltuielile procentuale se reflect n darea de seam dup metoda calculrii. La valoarea net este inut evidena veniturilor/cheltuielilor rezultate din vnzarea i reevaluarea hrtiilor de valoare i a valutelor strine. Veniturile i cheltuielile din dobnzi sunt descifrate separat. Profitul (pierderea) net() este calculat(), ca diferena dintre suma veniturilor i suma cheltuielilor.

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 Reducerile pentru pierderi la credite su nt formate din contul cheltuielilor pn la impozitare. Separat sunt descifrate veniturile i cheltuielile, care nu provin din dobnzi. 2. Bilanul contabil (Anexa 2)

21/22

Bilanul contabil este ntocmit n lei moldoveneti dup modelul aprobat de ctre Banca Naional a Moldovei. n bilanul contabil activele i pasivele sunt grupate n dependen de coninutul i natura lor i sunt reflectate dup criteriul micorrii lichiditii. 3. Raportul privind fluxul mijloacelor bneti (Anexa 3) Fluxul mijloacelor bneti reprezint intrrile i ieirile mijloacelor bneti i echivalentele acestora. Mijloacele bneti sunt mijloacele Bncii din conturile Nostro, numerar n casierie i bancomate, i depozitele la vedere. Echivalentele mijloacelor bneti reprezint investiiile financiare pe termen scurt i extrem de lichide care pot fi uor convertite n sume determinate de mijloace bneti, al cror risc de schimbare a valorii este nesemnificativ. 4. Nota explicativ la raportul contabil

Nota explicativ la raportul contabil include o descifrare mai detaliat a sumelor reflectate n bilanul contabil i n drile de seam financiare, precum i informaii suplimentare.

CAPITOLUL 5. CONTROLUL N CADRUL CONTABILITII

Controlul intern n cadrul contabilitii urmrete resp ectarea prevederilor actelor normative, corectitudinea utilizrii mijloacelor financiare i materiale, organizarea raional a circuitului documentelor n Banc i altele. Controlul preventiv include att efectuarea operaiunilor proprii ale Bncii, ct i efectuarea operaiunilor solicitate de ctre titularii de conturi deschise n Banc. Se supun n mod obligatoriu controlului preventiv toate operaiunile economice i financiare executate de ctre Banc. Persoanele care execut controlul preventiv rspund conform legislaiei n vigoare pentru legalitatea i efectuarea operaiunilor cuprinse n documentele prezentate de subdiviziunile respective. Controlul curent include controlul ndeplinirii de ctre executorul responsabil a obligaiunilor sale de serviciu. Contabilul-ef sau persoanele mputernicite au obligaia de a efectua zilnic controlul curent. Controlul ulterior include controlul sistematic al situaiei evidenei i circuitul documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii operaiunilor economice i financiare efectuate. Periodicitatea i obiectivul controlului ulterior se stabilete de ctre conductorul Bncii ( Filialei), contabilul-ef sau de ctre alt persoan mputernicit. N. chendrea, Contabil-ef

BC VICTORIABANK SA Politica de contabilitate pentru anul 2008 FIA ACTULUI NORMATIV

22/22

Numele, prenumele Emitent Nina chendrea Olga Cecan Svetlana Reitco Corneliu Popovici Cornelius Gsc Ala Musca Liudmila Vangheli Maria Neamu Svetlana Grecu Actualizator Persoanele/ Subdiviziunile vizate

Funcia Director direcie contabil ef Director direcie Director direcie Director direcie Director direcie Director direcie Director direcie Director direcie ef secie

Denumirea subdiviziunii DCT DTM DAI DJ VRI DCB DTB DJJ Secia MPB

Data

Semntura

Coordonatori

Toate subdiviziunile Bncii