TITLUL V ADMINISTRAREA FISCAL Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 1 !

" Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial #i$sau inspectoratul fiscal de stat speciali%at aflate n su&ordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor' Noiunea (inspectoratul fiscal de stat teritorial) este identic cu noiunea (or!an fiscal teritorial)' 11) Inspectorat fiscal de stat specializat or!an fiscal speciali%at n exercitarea unor atri&uii de administrare fiscal pe ntre! teritoriul *epu&licii "oldova sau pe o anumit ra% de activitate ori care deserve#te o anumit cate!orie de contri&ua&ili' +) Serviciul Fiscal de Stat sistem centrali%at de or!ane fiscale #i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste or!ane, orientat spre exercitarea atri&uiilor de administrare fiscal, conform le!islaiei fiscale' ,) Conducere a organului fiscal #ef -#ef ad.unct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor/ #ef -#ef ad.unct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial #i$sau al inspectoratului fiscal de stat speciali%at' 0) Funcionar fiscal funcionar pu&lic, conform prevederilor 1e!ii cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n or!anul fiscal' Noiunea (funcionar fiscal) este identic cu noiunile (funcionar pu&lic), (persoan cu funcie de rspundere a or!anului fiscal) #i (persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat), prev%ute de pre%entul cod #i de 1e!ea cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic' 2) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acionea% n &a%a unei procuri, eli&erate n conformitate cu le!islaia/ avocat nvestit cu mputerniciri conform le!islaiei/ printe, nfietor, tutore sau curator n ca%ul persoanei fi%ice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restr ns/ alte persoane care, conform le!islaiei, pot avea calitatea de repre%entant' 21) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de sv r#irea actelor de executare #i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n le!turi de rudenie p n la al patrulea !rad sau n relaii de su&ordonare #i nu este supus controlului din partea lor' 3) Obligaie fiscal o&li!aie a contri&ua&ilului de a plti la &u!et o anumit sum ca impo%it, tax, ma.orare de nt r%iere -penalitate) #i$sau amend' 4) Perioad fiscal timp, sta&ilit conform le!islaiei fiscale, pentru care se execut o&li!aia fiscal' 5) er!en de stingere a obligaiei fiscale perioad, sta&ilit conform le!islaiei fiscale, n care tre&uie s fie executat o&li!aia fiscal, inclu% nd #i ultima sa %i n orele de pro!ram ale or!anului fiscal' 6ac ultima %i a perioadei este una de odi7n, se va considera o ultim %i prima %i lucrtoare care urmea% dup %iua de odi7n' n ca%ul pre%entrii drilor de seam n format electronic, ultima %i se consider %iua deplin' n mod analo!ic se determin #i termenele de executare a altor aciuni prev%ute de le!islaia fiscal' 8) "are de sea! fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care s nt pre%entate sau tre&uie s fie pre%entate or!anului fiscal, privind calcularea, ac7itarea, reinerea impo%itelor, taxelor, ma.orrilor de nt r%iere -penalitilor) #i$sau amen%ilor ori privind alte fapte ce in de na#terea, modificarea sau stin!erea o&li!aiei fiscale' 81) "are de sea! fiscal unificat declaraie, pre%entat sau care tre&uie s fie pre%entat or!anului fiscal, privind calcularea, ac7itarea, reinerea impo%itelor, taxelor, primelor de asi!urare o&li!atorie de asisten medical, ma.orrilor de nt r%iere -penalitilor) #i$sau amen%ilor de ctre ntreprin%torul individual, !ospodria rneasc -de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu dep#e#te , uniti #i care nu s nt nre!istrai ca pltitori de 9':';'

1<) "ocu!ente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prev%ute, conform actelor normative, pentru activitatea contri&ua&ilului' n cate!oria documentelor de eviden intr documentele de eviden conta&il -prev%ute n le!islaia privind evidena conta&il), drile de seam financiare, informaiile, re!istrele conta&ile, titlurile de crean, datele conta&ile -su& orice form, inclusiv computeri%at) etc' 11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contri&ua&ilul execut o&li!aia fiscal #i alte o&li!aii prev%ute de le!islaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane su& aspectul le!turii lor cu activitatea contri&ua&ilului prin metode, forme #i operaiuni prev%ute de pre%entul cod' 1+) #nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin ne ndeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor le!islaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor #i intereselor le!itime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prev%ut rspundere n conformitate cu pre%entul cod' 1,) Restan sum pe care contri&ua&ilul era o&li!at s o plteasc la &u!et ca impo%it, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit=o n termen, precum #i suma ma.orrii de nt r%iere -penalitii) #i$sau amen%ii' >&li!aia fiscal care repre%int o&iectul concilierii al contractului nc7eiat conform art'15< devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv' Suma neac7itat a o&li!aiilor fiscale n cuantum de p n la 1<< de lei inclusiv nu se consider restan fa de &u!etul pu&lic naional n scopul: a) &eneficierii de reducere cu 2<? a amen%ii pentru nclcarea fiscal/ &) nepre%entrii #i$sau anulrii dispo%iiei de suspendare a operaiunilor la contul &ancar al contri&ua&ilului, emis pentru asi!urarea ncasrii restanelor/ c) atestrii lipsei restanelor fa de &u!etul pu&lic naional ale a!enilor economici' 10) $%ecutare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de or!anul fiscal pentru perceperea forat a restanei' 12) &unuri totalitate de valori materiale #i de active imateriale, inclusiv de &ani #i de valori mo&iliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum #i de alte drepturi patrimoniale' 13) Sec'estrare a bunurilor aciuni ntreprinse de or!anul fiscal pentru indisponi&ili%area &unurilor persoanei' 14) Cont bancar cont desc7is n o instituie financiar -sucursala sau filiala acesteia) din *epu&lica "oldova sau din strintate, precum #i contul desc7is n sistemul tre%orerial al "inisterului Finanelor' 15) Su! pltit (n plus sum pltit ca impo%it, tax, ma.orare de nt r%iere -penalitate) #i$sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dec t cel prev%ut n conformitate cu le!islaia fiscal' 18) Secret fiscal orice informaie de care dispun or!anele cu atri&uii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contri&ua&il ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea le!islaiei fiscale' +<) Conducere a organelor va!ale directorul !eneral al Serviciului :amal -vicedirectorii acestuia), #efii &irourilor vamale -#efii ad.unci ai acestora)' )*rt+,-. !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,-. !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,-. !odificat prin /P1-4;<I din -.+2:+203 MO7247:526+2=+20 art+-0.9 Articolul 1#$" *aporturile re!lementate Pre%entul titlu re!lementea% raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale' Articolul 1#1" >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal -1) >r!ane care exercit atri&uii de administrare fiscal s nt: or!anele fiscale or!anele vamale, serviciile de colectare a impo%itelor #i taxelor locale din cadrul primriilor #i alte or!ane a&ilitate, conform le!islaiei' -+) >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atri&uiilor respective, conlucrea% ntre ele #i cola&orea% cu alte autoriti pu&lice'

-,) >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal, n ca%ul efecturii unor aciuni n &a%a nele!erilor reciproce, se informea% despre msurile ntreprinse #i despre re%ultatele lor, fac sc7im& de informaii n scopul exercitrii atri&uiilor' -0) >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal au dreptul s cola&ore%e cu or!anele competente din alte ri #i s fie mem&re ale or!ani%aiilor internaionale de specialitate' "odul de cola&orare #i de activitate este sta&ilit n &a%a tratatelor internaionale la care *epu&lica "oldova este parte' -2) >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal s nt o&li!ate #i n drept s pre%inte informaiile de care dispun referitor la un contri&ua&il concret: a) funcionarilor fiscali #i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor pu&lice, n ale cror atri&uii intr exercitarea controlului asupra respectrii le!islaiei fiscale n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu/ &) instituiilor de drept despre nclcrile fiscale/ c) instanelor de .udecat n scopul examinrii ca%urilor ce in de competena acestora/ d) executorilor .udectore#ti pentru executarea documentelor executorii/ e) or!anelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care *epu&lica "oldova este parte/ f) personalului "inisterului Finanelor #i autoritilor administraiei pu&lice locale exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale #i ela&orrii &u!etului de stat #i &u!etelor unitilor administrativ= teritoriale/ !) autoritilor administraiei pu&lice centrale #i locale, la solicitarea acestora, precum #i mi.loacelor de informare n mas exclusiv despre nclcarea le!islaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor le!ale ale or!anelor de drept #i ale celor .udiciare' )*rt+,:, !odificat prin /P,-2 din -=+2=+,-3 MO,2:5-.+2=+,- art+:=:8 (n vigoare 2,+,2+,-9 )*rt+,:, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Capitolul ORGANUL FISCAL Articolul 1# " Sarcina de &a% #i principiile !enerale de or!ani%are a or!anului fiscal -1) Sarcina de &a% a or!anului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii le!islaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline #i la timp la &u!et a sumelor o&li!aiilor fiscale' -+) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor #i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat speciali%at, fiind su&ordonat primului: a) au statut de persoan .uridic #i s nt finanate de la &u!etul de stat/ &) activea% n temeiul @onstituiei *epu&licii "oldova, al pre%entului cod #i al altor le!i, al 7otr rilor Parlamentului, al decretelor Pre#edintelui *epu&licii "oldova, al 7otr rilor #i ordonanelor Auvernului, al deci%iilor n pro&lemele fiscale adoptate de autoritile administraiei pu&lice locale n limitele competenei' -,) "inisterul Finanelor exercit diri.area metodolo!ic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr in!erine n activitatea lui #i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale #i inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate' -0) "odul de funcionare al or!anului fiscal, de apro&are a structurii, a personalului scriptic #i a fondului de retri&uire a muncii, precum #i modul de atri&uire a !radelor de calificare funcionarilor ei s nt sta&ilite n *e!ulamentul apro&at de Auvern' -2) Structura or!ani%atoric a Serviciului Fiscal de Stat se apro& de Auvern, iar ra%a de activitate a or!anelor fiscale teritoriale #i ra%a de deservire a contri&ua&ililor, precum #i atri&uiile de &a% #i ra%a de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor' )*rt+,:- !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 Articolul 1##" ;tri&uiile or!anului fiscal -1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe l n! "inisterul Finanelor -denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atri&uii:

a) efectuea% suprave!7erea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale #i a inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate n vederea exercitrii controlului fiscal, asi!ur crearea #i funcionarea unui sistem informaional unic privind contri&ua&ilii #i o&li!aiile fiscale/ &) controlea% activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale #i a inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate, examinea% scrisorile, cererile #i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficienti%rii activitii lor/ c) emite ordine, instruciuni #i alte acte n vederea executrii le!islaiei fiscale/ d) or!ani%ea% populari%area le!islaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile #i la alte petiii ale contri&ua&ililor n modul sta&ilit/ d1) or!ani%ea% asi!urarea !ratuit a contri&ua&ililor cu formulare tipi%ate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale/ d+) si!ilea% ma#inile de cas #i de control ale contri&ua&ililor, ine evidena lor, efectuea% controale privind utili%area ma#inilor de cas #i de control la decontrile n numerar #i privind asi!urarea pstrrii &en%ilor de control emise de acestea/ d,) efectuea% verificarea softurilor instalate n ma#inile de cas #i de control ridicate de la contri&ua&ili/ e) efectuea% controale fiscale/ e1) asi!ur administrarea fiscal a marilor contri&ua&ili/ f) or!ani%ea% #i efectuea%, dup ca%, executarea silit a o&li!aiilor fiscale, precum #i verific corectitudinea aciunilor #i procedurii de alturare #i raportare prev%ute la art'184 alin'-, 1) #i la art'++8 alin'-++), reali%ate de ctre executorul .udectoresc/ !) examinea% contestaii #i emite deci%ii pe mar!inea lor/ 7) exercit controlul asupra respectrii le!islaiei fiscale n activitatea or!anelor vamale #i serviciilor de colectare a impo%itelor #i taxelor locale #i pre%int autoritilor competente propuneri vi% nd tra!erea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat le!islaia fiscal/ 71) emite deci%ii asupra ca%ului de nclcare fiscal sta&ilit n urma aplicrii metodelor #i surselor indirecte de estimare a o&li!aiei fiscale/ i) or!ani%ea% diferite concursuri, cu stimularea din surse &u!etare a contri&ua&ililor care, direct sau indirect, #i=au adus contri&uia la m&untirea procesului de administrare fiscal #i$sau la ma.orarea ncasrilor la &u!etul pu&lic naional' >r!ani%area concursurilor se efectuea% n modul sta&ilit de Auvern/ .) cola&orea% cu autoriti din alte state n &a%a tratatelor internaionale la care *epu&lica "oldova este parte #i activea% n cadrul or!ani%aiilor internaionale de specialitate al cror mem&ru este/ B) pre%int informaii #i rapoarte asupra o&li!aiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile "inisterului Finanelor/ l) delea! atri&uii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale #i inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate/ m) pre nt mpin, depistea% #i curm nclcrile ce in de repatrierea mi.loacelor &ne#ti, a mrfurilor #i serviciilor provenite din tran%aciile economice externe/ m1) sta&ile#te criteriile de selectare a marilor contri&ua&ili #i apro& lista acestora/ n) exercit alte atri&uii prev%ute de le!islaie' -+) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum #i inspectoratul fiscal de stat speciali%at exercit urmtoarele atri&uii: a) ntreprinde msuri pentru asi!urarea stin!erii o&li!aiilor fiscale/ &) populari%ea% le!islaia fiscal #i examinea% scrisorile, cererile #i reclamaiile contri&ua&ililor/ c) asi!ur evidena inte!ral #i conform a contri&ua&ililor #i a o&li!aiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte or!ane/ d) efectuea% controale fiscale/ d1) emite deci%ii asupra ca%urilor de nclcare fiscal sta&ilite n urma aplicrii metodelor #i surselor indirecte de estimare a o&li!aiei fiscale/ e) efectuea% executarea silit a o&li!aiilor fiscale/

f) asi!ur !ratuit contri&ua&ilii cu formulare tipi%ate de dri de seam fiscale, ela&orate n conformitate cu instruciunile respective/ !) eli&erea%, contra plat, su&iecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat/ 7) si!ilea% ma#inile de cas #i de control ale contri&ua&ililor, ine evidena lor, efectuea% controale privind utili%area ma#inilor de cas #i de control la decontrile n numerar #i privind asi!urarea pstrrii &en%ilor de control emise de acestea/ i) examinea% contestaii, cereri preala&ile #i emite deci%ii asupra lor/ .) exercit alte atri&uii prev%ute de le!islaie' -,) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat #i exercit atri&uiile pe ntre! teritoriul *epu&licii "oldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat speciali%at poate s=#i exercite atri&uiile n afara teritoriului sta&ilit numai cu autori%area conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' )*rt+,:: !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,:: !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,:: !odificat prin /P61 din -7+2:+,,3 MO=:526+26+,, art+,,68 (n vigoare 26+26+,,9 )*rt+,:: !odificat prin /P,664;<I din -0+20+213 MO,-04,:25,1+20+21 art+6.18 (n vigoare 2,+2,+2.9 )*rt+,:: !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1#%" 6repturile or!anului fiscal #i ale funcionarului fiscal -1) >r!anul fiscal #i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectue%e controale asupra modului n care contri&ua&ilii, or!anele vamale #i serviciile de colectare a impo%itelor #i taxelor locale, alte persoane respect le!islaia fiscal, s efectue%e cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile #i informaiile de ri!oare asupra pro&lemelor identificate n timpul controlului/ &) n procesul controalelor fiscale, s cear #i s primeasc !ratuit de la orice persoan informaii, date, documente necesare n exercitarea atri&uiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum #i copiile de pe ele, dac acestea se anexea% la actul de control/ c) s efectue%e vi%ite fiscale/ d) s desc7id #i s examine%e, s si!ile%e, dup ca%, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depo%itele, spaiile comerciale #i alte locuri, cu excepia domiciliului #i re#edinei, folosite pentru o&inerea de venituri sau pentru ntreinerea o&iectelor impo%a&ile, altor o&iecte, documentelor/ e) s ai& acces la sistemul electronic de eviden conta&il al contri&ua&ilului/ f) s controle%e autenticitatea datelor din documentele de eviden #i din drile de seam fiscale ale contri&ua&ilului/ !) s ridice de la contri&ua&il documente n ca%urile #i n modul prev%ut de pre%entul titlu/ !1) s ridice de la contri&ua&il ma#inile de cas #i de control utili%ate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces=ver&al conform art'102/ 7) s constate nclcrile le!islaiei fiscale #i s aplice msurile prev%ute de le!islaie/ i) s porneasc n instanele .udectore#ti competente aciuni contra contri&ua&ililor privind: = anularea unor tran%acii #i ncasarea la &u!et a mi.loacelor o&inute din aceste tran%acii/ = anularea nre!istrrii ntreprinderii, or!ani%aiei n ca%ul nclcrii modului sta&ilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor le!islaiei #i ncasarea veniturilor o&inute de acestea/ = lic7idarea ntreprinderii, or!ani%aiei n temeiurile sta&ilite de le!islaie #i ncasarea veniturilor o&inute de acestea/ = alte aciuni n conformitate cu le!islaia/ .) s cear #i s verifice lic7idarea nclcrii le!islaiei fiscale, s aplice, dup ca%, msuri de constr n!ere/ B) la estimarea o&iectelor impo%a&ile #i la calcularea impo%itelor #i taxelor, s utili%e%e metode #i surse directe #i indirecte/ l) s primeasc n numerar impo%ite, taxe, ma.orri de nt r%iere -penaliti) #i$sau amen%i/ m) s efectue%e executarea silit a o&li!aiilor fiscale n modul sta&ilit de le!islaia fiscal/

n) s sec7estre%e, n modul sta&ilit de le!e, orice &un, cu excepia celui care, n conformitate cu pre%entul cod #i cu alte acte le!islative, nu este sec7estra&il/ o) s suspende, n modul sta&ilit de le!e, operaiunile la conturile &ancare ale contri&ua&ilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provi%oriu -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor/ p) s cite%e la or!anul fiscal contri&ua&ilul, persoana presupus a fi su&iectul impo%itrii, persoana cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului, inclusiv responsa&ilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi su&iectul impo%itrii, pentru a depune mrturii, a pre%enta documente #i informaii n pro&lema de interes pentru or!anul fiscal, cu excepia documentelor #i informaiilor care, potrivit le!ii, constituie secret de stat/ r) n procesul determinrii cuantumului impo%itelor, taxelor, ma.orrilor de nt r%iere -penalitilor) #i$sau amen%ilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare -sucursalele sau filialele acestora) pre%entarea documentelor referitoare la clienii acestora/ s) s solicite efectuarea #i s efectue%e controale fiscale n alte ri n &a%a tratatelor internaionale la care *epu&lica "oldova este parte/ t) s solicite or!anelor competente din alte state informaii despre activitatea contri&ua&ililor fr acordul acestora din urm/ u) s pre%inte or!anelor competente din alte state informaii despre relaiile contri&ua&ililor strini cu cei auto7toni fr acordul sau n#tiinarea acestora din urm/ v) s utili%e%e dri de seam fiscale, corespondena cu contri&ua&ilii #i informaii ale autoritilor pu&lice pe supori electronici #i de alt fel, perfectai #i prote.ai conform le!islaiei n domeniu/ x) s foloseasc mi.loace de informare n mas pentru populari%area #i respectarea le!islaiei fiscale/ C) s ntreprind alte aciuni prev%ute de le!islaia fiscal' -+) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dec t cele instituite n conformitate cu actele le!islative #i alte acte normative' -,) >r!anul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile le!islaiei, actele sale cu caracter normativ #i cele cu caracter individual dac ele contravin le!islaiei' ;ctele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale #i ale inspectoratelor fiscale de stat speciali%ate care contravin le!islaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate #i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -0) @erinele #i dispo%iiile le!ale ale funcionarului fiscal s nt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere' -2) mpiedicarea de a=#i exercita atri&uiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea #i la averea funcionarului fiscal, precum #i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atri&uiilor sau n le!tur cu aceasta atra! rspunderea prev%ut de le!e' -3) Funcionarul fiscal #i exercit atri&uiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a o&li!aiei fiscale n &a%a unei deci%ii emise de conducerea or!anului fiscal' )*rt+,:6 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,:6 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,:= e%clus prin /P,,674;< din -2+27+2-3 MO.74..52=+20+2- art+0209 Articolul 1#&" >&li!aiile or!anului fiscal #i ale funcionarului fiscal >r!anul fiscal #i funcionarul fiscal au urmtoarele o&li!aii: a) s acione%e n strict conformitate cu @onstituia *epu&licii "oldova, cu pre%entul cod #i cu alte acte normative/ &) s trate%e cu respect #i corectitudine contri&ua&ilul, repre%entantul lui, ali participani la raporturile fiscale/ c) s populari%e%e le!islaia fiscal/ d) s informe%e contri&ua&ilul, n ca%urile prev%ute de le!islaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile #i o&li!aiile lui/ e) s informe%e contri&ua&ilul, la cerere, despre impo%itele #i taxele n vi!oare, despre modul #i termenele lor de ac7itare #i despre actele normative respective/ f) s asi!ure !ratuit contri&ua&ilul cu formulare tipi%ate de dare de seam fiscal/

!) s efectue%e, la cererea contri&ua&ilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituite/ 7) la cererea scris a contri&ua&ilului, n care se indic destinaia certificatului, s eli&ere%e, n ca%urile re!lementate de le!islaie sau la solicitarea or!anelor #i autoritilor pu&lice a&ilitate le!al, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de &u!et #i certificate care confirm nre!istrarea n calitate de pltitor de 9':';' #i acci%e' Formularul=tip al certificatelor menionate se ela&orea% de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat/ i) n lipsa tratatului internaional care re!lementea% impo%itarea sau include norme care re!lementea% impo%itarea, la solicitarea scris a nere%identului sau persoanei mputernicite de el -pltitorul venitului), s eli&ere%e certificatul despre sumele veniturilor o&inute n *epu&lica "oldova #i impo%itele ac7itate -reinute)' Formularul=tip al certificatului menionat se ela&orea% de ctre Auvern/ .) s primeasc #i s nre!istre%e cereri, comunicri #i alte informaii despre nclcri fiscale #i s le verifice, dup ca%/ B) s examine%e petiiile, cererile #i reclamaiile contri&ua&ililor n modul sta&ilit de le!e/ l) s in evidena contri&ua&ililor #i a o&li!aiilor fiscale/ m) s efectue%e controale fiscale #i s ntocmeasc actele de ri!oare/ n) n ca%ul depistrii unei nclcri fiscale #i ne ndeplinirii cerinelor le!ale ale funcionarului fiscal, s emit deci%ie privind aplicarea de sanciuni/ o) s remit contri&ua&ilului sau repre%entantului acestuia, n termenele prev%ute de le!islaia fiscal, deci%ia emis/ p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale mesc7ine/ p1) s asi!ure !ratuit accesul contri&ua&ililor la *e!istrul !eneral electronic al facturilor fiscale/ r) s ntreprind #i alte aciuni prev%ute de le!islaia fiscal' )*rt+,:7 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,:7 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,:7 !odificat prin /P-124;<I din ,6+,-+203 MO.64.75:2+2=+21 art+:6.9 )*rt+,:04,6: e%cluse prin /P,,674;< din -2+27+2-3 MO.74..52=+20+2- art+0209 )*rt+,66 e%clus prin /P,664;<I din -0+20+213MO,-04,:25,1+20+21 art+6.18 (n vigoare 2,+2,+2.9 Articolul 1%'" *idicarea documentelor #i$sau a ma#inilor de cas #i de control -1) 6ocumentele #i$sau ma#inile de cas #i de control se ridic n ca%urile: a) necesitii de a pro&a prin documente nclcarea fiscal/ &) pro&a&ilitii dispariiei acestora/ c) n alte ca%uri expres prev%ute de le!islaia fiscal' -+) Funcionarii fiscali ridic documentele #i$sau ma#inile de cas #i de control indiferent de apartenena #i de locul aflrii lor, asi!ur nd pstrarea lor n or!anul fiscal' -,) *idicarea documentelor #i$sau ma#inilor de cas #i de control se efectuea% n pre%ena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipse#te sau refu% s participe la procedura de ridicare, n pre%ena a doi martori asisteni' -0) ;supra ca%ului de ridicare a documentelor #i$sau ma#inilor de cas #i de control se ntocme#te un proces=ver&al, n care se indic: a) data #i locul ntocmirii/ &) funcia, numele #i prenumele funcionarului fiscal #i ale persoanei de la care se ridic documentele #i$sau ma#inile de cas #i de control/ c) date despre proprietar sau posesor/ d) lista documentelor #i$sau ma#inile de cas #i de control ridicate, numerele de nre!istrare ale ma#inilor de cas #i de control/ e) timpul #i motivul ridicrii/ f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup ca%' -2) Procesul=ver&al este semnat de persoana care l=a ntocmit #i de persoana de la care s=au ridicat documentele #i$sau ma#inile de cas #i de control ori de martorii asisteni' 6ac persoana de la care se

ridic documentele #i$sau ma#inile de cas #i de control refu% s semne%e procesul=ver&al, n el se va consemna refu%ul' -3) 6ocumentele ridicate, dup utili%are, s nt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuie#te' -4) "a#inile de cas #i de control ridicate s nt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuie#te' )*rt+,6= !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1%&" Postul fiscal -1) Postul fiscal se creea% de or!anul fiscal n scopul prevenirii #i depistrii ca%urilor de nclcare fiscal, inclusiv a ca%urilor de esc7ivare de la stin!erea o&li!aiilor fiscale, precum #i n scopul exercitrii altor atri&uii de administrare fiscal' -+) Posturile fiscale pot fi staionare, mo&ile #i electronice' Postul fiscal staionar este amplasat ntr=un loc sta&il #i special amena.at, unde #i exercit atri&uiile' Postul fiscal mo&il, asi!urat cu mi.loace te7nice, inclusiv de transport, se deplasea%, dup ca%, n ra%a teritoriului controlat' Postul fiscal electronic repre%int o soluie te7nico=informaional de transmitere #i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utili%at n mod direct sau indirect la determinarea o&li!aiei fiscale' -,) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mo&il este constituit din cel puin un funcionar fiscal #i, n funcie de ca% #i de modul de efectuare a controlului, din an!a.ai ai or!anelor afacerilor interne sau ai altor or!ane' Postul fiscal electronic este constituit din soluia te7nico=informaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contri&ua&il ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat' -0) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat 7otr#te asupra instituirii posturilor fiscale, sta&ile#te tipul #i locul de amplasare, iar n ca%ul postului fiscal electronic #i te7nolo!ia de comunicare electronic, apro& *e!ulamentul privind funcionarea posturilor fiscale' n ca%ul crerii de posturi fiscale n locuri pu&lice proprietate pu&lic, deci%ia se aduce la cuno#tin or!anului executiv al administraiei pu&lice locale' n ca%ul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui a!ent economic, acesta este o&li!at s asi!ure personalului lor accesul #i condiiile necesare exercitrii atri&uiilor, precum #i condiiile te7nice de instalare a ec7ipamentelor electronice de comunicare - n ca%ul instalrii postului fiscal electronic)' )*rt+,67 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,67 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1%(" @ola&orarea or!anului fiscal cu autoritile pu&lice -1) ;utoritile pu&lice pre%int or!anului fiscal datele #i materialele necesare ndeplinirii atri&uiilor ei, cu excepia datelor a cror pre%entare este expres inter%is prin le!e' -+) ;utoritile administraiei pu&lice centrale #i locale delea! persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten or!anului fiscal n ndeplinirea atri&uiilor ei' 6eci%ia privind dele!area persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 2 %ile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre or!anul fiscal, cu excepia ca%urilor de ur!en' -,) 1a cererea or!anelor de drept, or!anul fiscal acord asisten la determinarea o&li!aiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum #i la .udecarea ca%urilor de nclcare a le!islaiei fiscale' -0) >r!anul fiscal cola&orea% cu alte autoriti pu&lice, n limita atri&uiilor prev%ute de le!islaia fiscal, #i ela&orea% indicaii metodice n domeniul administrrii impo%itelor #i taxelor locale, conform le!islaiei n vi!oare' -2) >r!anul fiscal decide n mod autonom asupra pro!ramului de activitate' @ontroalele #i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dec t de or!anele a&ilitate cu acest drept n temeiul le!islaiei' Articolul 1%)" Selectarea, ncadrarea #i concedierea funcionarilor fiscali -1) Funcionarii fiscali s nt selectai, indiferent de ras, naionalitate, ori!ine etnic, sex, confesiune, din r ndurile cetenilor *epu&licii "oldova care domicilia% pe teritoriul ei, au studiile corespun%toare, s nt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei #i nu cad su& incidena restriciilor prev%ute de 1e!ea cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic' ncadrarea n or!anul fiscal se face n conformitate cu le!islaia cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic #i le!islaia muncii'

-+) Persoanele ncadrate n or!anul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun .urm ntul n conformitate cu 1e!ea cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic #i s nt supuse nre!istrrii dactiloscopice de stat o&li!atorii, n conformitate cu le!islaia' -,) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eli&erat !ratuit, cu nsemnele !radului de calificare respectiv, conform modelului #i normelor sta&ilite de Auvern' -0) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se eli&erea% le!itimaii, al cror model #i mod de eli&erare s nt sta&ilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -2) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este repre%entant al puterii de stat #i se afl su& ocrotirea statului' -21) Funcionarul fiscal ocup funcia pu&lic de inspector fiscal de stat, indiferent de su&divi%iunea n care activea%' -3) 9ransferul, eli&erarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l=a ncadrat #i se efectuea% n conformitate cu le!islaia' -4) Funcionarului fiscal i este inter%is s desf#oare n cumul o alt activitate remunerat - n afar de activitatea #tiinific, didactic #i de creaie) #i s fie mputernicit al unui ter n or!anul fiscal' )*rt+,61 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1%!" Aradele de calificare ale funcionarilor fiscali -1) Pentru funcionarii pu&lici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie !radele de calificare prev%ute de 1e!ea cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic' -+) Aradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se e!alea% dup cum urmea%:
Gra*+l+ *+ cali,icar+ co-,+rit+ ,u-c.io-arilor ,i/cali Gra*+l+ *+ cali,icar+ pr+012ut+ *+ L+3+a cu pri0ir+ la ,u-c.ia pu4lic1 5i /tatutul ,u-c.io-arului pu4lic @onsilier de stat al *epu&licii "oldova de clasa I @onsilier de stat de clasa I, a II=a sau a III=a @onsilier de clasa I, a II=a sau a III=a)

@onsilier principal de stat n serviciul fiscal @onsilier de stat de !radul I, II sau III n serviciul fiscal Inspector de !radul I, II sau III n serviciul fiscal

)*rt+,6. (n redacia /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,=2 e%clus prin /P,,674;< din -2+27+2-3 MO.74..52=+20+2- art+0209 Articolul 1'1" ;prarea drepturilor #i intereselor funcionarilor fiscali -1) 6repturile #i interesele funcionarilor fiscali s nt aprate conform 1e!ii privind protecia muncii, 1e!ii cu privire la funcia pu&lic #i statutul funcionarului pu&lic #i pre%entului cod' -+) Pentru pierderile suportate n le!tur cu ndeplinirea atri&uiilor n or!anul fiscal, se acord urmtoarele desp!u&iri: a) n ca% de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se plte#te de la &u!etul de stat un a.utor unic, ec7ivalent cu 1< salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului/ &) n ca%ul unor le%iuni corporale care exclud posi&ilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se plte#te de la &u!etul de stat un a.utor unic, fa de suma calculat conform lit'a) n proporie de: 3<? invali%ilor de !radul I/ 0<? invali%ilor de !radul II/ +<? invali%ilor de !radul III' -,) Persoanele ale cror aciuni au cau%at funcionarului fiscal decesul ori le%iuni corporale sau au contri&uit la ele restituie la &u!etul de stat sumele pltite conform alin'-+)' -0) Pre.udiciul cau%at &unurilor funcionarului fiscal n le!tur cu exercitarea atri&uiilor n or!anul fiscal se repar pe deplin de la &u!etul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate' )*rt+,=, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9

Articolul 1' " ;si!urarea material #i social a funcionarului fiscal -1) Funcionarul fiscal n exercitarea atri&uiilor este asi!urat cu mi.loace de transport, te7nice #i alte mi.loace necesare ndeplinirii o&li!aiilor de serviciu' -+) ;sistena social #i asi!urarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectuea% n modul sta&ilit de le!islaie' -,) Pot fi prev%ute, conform le!islaiei, #i alte msuri de asi!urare material #i de acordare a asistenei sociale personalului or!anului fiscal' Articolul 1'#" *spunderea funcionarului fiscal' 6reptul de a contesta aciunile lui -1) Pentru aciuni ile!ale, funcionarul fiscal poart rspunderea prev%ut de le!islaie' -+) Pre.udiciul cau%at de funcionarul fiscal prin aciune ile!al urmea% s fie reparat n modul prev%ut de le!islaie' -,) 6eci%ia or!anului fiscal #i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contri&ua&il n modul prev%ut de pre%entul cod #i de alte acte normative' Capitolul # ALTE ORGANE CU ATRI6UII DE ADMINISTRARE FISCAL )*rt+,=:, e%clus prin /P,-2 din -=+2=+,-3 MO,2:5-.+2=+,- art+:=:8 (n vigoare 2,+,2+,-9 )*rt+,=:, !odificat prin /P,:.4;<I din -2+20+213 MO,-=4,-75,=+20+21 art+6.,9 Articolul 1'%" ;tri&uiile #i drepturile or!anelor vamale -1) >r!anele vamale exercit atri&uii de administrare fiscal potrivit pre%entului cod, @odului vamal #i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea' -+) >r!anele vamale exercit drepturi ce in de asi!urarea stin!erii o&li!aiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale #i$sau plasrii mrfurilor n re!im vamal potrivit @odului vamal, pre%entului cod n ca%urile expres prev%ute de el, precum #i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea' Articolul 1''" >&li!aiile or!anelor vamale -1) >r!anele vamale au o&li!aii ce in de asi!urarea stin!erii o&li!aiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale #i$sau plasrii mrfurilor n re!im vamal potrivit @odului vamal, pre%entului cod n ca%urile expres prev%ute de el, precum #i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv o&li!aia: a) de a trata cu respect #i corectitudine contri&ua&ilul, repre%entantul lui, ali participani la raporturile fiscale/ &) de a informa contri&ua&ilul, la cerere, despre impo%itele #i taxele n vi!oare, despre modul #i termenele lor de ac7itare #i despre actele normative respective/ c) de a informa contri&ua&ilul despre drepturile #i o&li!aiile lui/ d) de a eli&era contri&ua&ilului, la cerere, certificate privind stin!erea o&li!aiei fiscale/ e) de a nu divul!a informaiile care constituie secret fiscal/ f) de a pre%enta or!anului fiscal documente #i informaii privind respectarea le!islaiei fiscale, calcularea #i vrsarea la &u!et a impo%itelor #i taxelor prev%ute de pre%entul cod, aferente trecerii frontierei vamale #i$sau plasrii mrfurilor n re!im vamal, de a executa cerinele le!itime ale funcionarului fiscal/ !) de a ine evidena o&li!aiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale #i$sau plasrii mrfurilor n re!imul vamal respectiv' -+) >r!anele vamale tra! la rspundere, n conformitate cu le!islaia vamal, persoanele care au nclcat le!islaia fiscal la trecerea frontierei vamale #i$sau la plasarea mrfurilor n re!im vamal' Articolul 1'&" ;tri&uiile serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale -1) n cadrul primriilor funcionea% serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale cu atri&uii de administrare a impo%itelor #i taxelor' -+) Serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale exercit, corespun%tor domeniului de activitate sta&ilit la alin'-1), atri&uiile prev%ute la art'1,, alin'-+) lit'a), &) #i d), precum #i la lit'c) referitor la evidena contri&ua&ililor ale cror o&li!aii fiscale s nt calculate de serviciu #i la evidena acestor o&li!aii, alte atri&uii prev%ute expres de le!islaia fiscal' ;tri&uiile privind compensarea sau

restituirea sumelor pltite n plus #i a sumelor care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituite, executarea silit a o&li!aiilor fiscale #i tra!erea la rspundere pentru nclcri fiscale s nt exercitate, conform pre%entului cod, n comun cu or!anul fiscal' )*rt+,=7 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1'(" 6repturile serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale -1) Serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale este nvestit, corespun%tor domeniului de activitate sta&ilit la art'123 alin'-1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contri&ua&ilul respect le!islaia fiscal, de a cere explicaiile #i informaiile de ri!oare asupra pro&lemei identificate n timpul controlului, de a aplica ma.orri de nt r%iere -penaliti), de a ncasa n numerar impo%ite, taxe, ma.orri de nt r%iere -penaliti) #i$sau amen%i, cu drepturile prev%ute la art'1,0 alin'-1) lit'&), c), d), e) #i t), precum #i cu alte drepturi prev%ute expres de le!islaia fiscal' -+) 6repturile prev%ute la art'1,0 alin'-1) lit'f), !), 7), i), .), l), m), n), cu excepia aplicrii ma.orrii de nt r%iere -penalitii), se exercit n comun cu or!anul fiscal' Articolul 1')" >&li!aiile serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale Serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale este o&li!at, corespun%tor domeniului de activitate sta&ilit la art'123 alin'-1): a) s execute prevederile art'1,3 lit'a), &), c), d), e), i), .), l), precum #i la lit'7) referitor la o&li!aiile fiscale a cror eviden este inut de el/ &) s in evidena contri&ua&ililor, ale cror o&li!aii fiscale s nt calculate de serviciul respectiv #i evidena acestor o&li!aii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la &u!et sumele ncasate ca impo%ite, taxe, ma.orri de nt r%iere -penaliti), amen%i, conform le!islaiei fiscale #i n modul sta&ilit de Auvern/ c) s ntocmeasc, cu concursul or!anului fiscal, avi%ele de plat a o&li!aiilor fiscale, s distri&uie !ratuit contri&ua&ililor formulare tipi%ate de dri de seam fiscale/ d) s remit contri&ua&ililor, conform le!islaiei fiscale, avi%ele de plat a o&li!aiilor fiscale, precum #i deci%iile emise/ e) s execute n comun cu or!anul fiscal prevederile art'1,3 lit'!) #i m)/ f) s pre%inte lunar, nu mai t r%iu de data de , a fiecrei luni, n modul sta&ilit de Auvern, or!anului fiscal dare de seam privind impo%itele #i taxele administrate/ !) s execute alte o&li!aii prev%ute expres de le!islaia fiscal' Articolul 1'!" ;ctele serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale -1) 6eci%ia ce ine de exercitarea atri&uiilor serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale este emis prin dispo%iia primarului -pretorului)' Prin dero!are de la prevederile pre%entului titlu, dispo%iiile primarului -pretorului) #i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul sta&ilit de le!e' -+) n ca%ul atri&uiilor exercitate n comun cu or!anul fiscal, deci%ia este emis de conducerea or!anului fiscal dup ce s=a coordonat cu primarul -pretorul)' 6ac primarul -pretorul) refu% s semne%e deci%ia, aceasta capt putere .uridic din momentul semnrii de ctre conducerea or!anului fiscal, care face nscrierea despre refu%ul primarului -pretorului)' Articolul 1&$" >r!ani%area #i funcionarea serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale -1) >r!ani%area #i funcionarea serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale s nt re!lementate printr=un re!ulament, apro&at de consiliul local' *e!ulamentul este ela&orat n &a%a unui re!ulament=tip, apro&at de Auvern' -+) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale cu avi%ul or!anului fiscal' ;cesta este o&li!at s asi!ure instruirea perceptorului #i s=i acorde a.utor n exercitarea atri&uiilor' -,) n sate -comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas'

Capitolul % EVIDENA CONTRI6UA6ILILOR Articolul 1&1" 6ispo%iii !enerale -1) >r!anul fiscal ine evidena contri&ua&ililor, atri&uindu=le coduri fiscale #i actuali% nd re!istrul fiscal n modul sta&ilit de pre%entul titlu #i de instruciunea apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -+) @odul fiscal, conform pre%entului capitol, se atri&uie o sin!ur dat, indiferent de dispo%iiile le!islaiei fiscale privind sta&ilirea #i stin!erea o&li!aiilor fiscale' 1e!islaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s=a atri&uit cod fiscal s se nre!istre%e suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impo%ite #i taxe' -,) Persoanelor crora codul fiscal le este atri&uit de ctre or!anul fiscal li se desc7id dosare n care s nt ndosariate urmtoarele documente #i informaii: a) cererea de atri&uire a codului fiscal/ &) fi#a de nre!istrare, eli&erat de or!anul autori%at s nre!istre%e activitile respective/ )*rt+,7, al+(:)3 lit+c)4d) e%cluse prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 e) documentele care confirm existena conturilor &ancare/ f) datele fondatorului -fondatorilor) sau ale persoanelor care au o&inut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului #i ale conta&ilului=#ef -numele, prenumele, data na#terii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate)' -0) Persoanelor al cror numr de identificare de stat repre%int codul fiscal, or!anul fiscal le desc7ide dosare n care se pstrea% informaiile acumulate #i transmise de entitatea a&ilitat cu dreptul de nre!istrare de stat, conform unui re!ulament apro&at de aceasta #i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -2) Dvidena su&divi%iunilor fr statut de persoan .uridic amplasate n alt parte dec t sediul persoanei .uridice din care fac parte este inut de or!anele fiscale care atri&uie fiecrei su&divi%iuni codul acesteia' -3) n ca%ul n care contri&ua&ilul #i sc7im& sediul -domiciliul) din ra%a de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului or!anului fiscal la noul sediu -domiciliu)' n termen de 1< %ile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul or!anului fiscal n a crui ra% de activitate se afl noul sediu -domiciliu) pentru a lua contri&ua&ilul la eviden fr a=i atri&ui un nou cod fiscal' )*rt+,7, al+(0) e%clus prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 -5) 1a adoptarea deci%iei despre sc7im&area sediului #i$sau despre constituirea su&divi%iunii, contri&ua&ilul, n termen de ,< de %ile de la data do& ndirii dreptului de proprietate -posesie, locaiune), informea% or!anul fiscal despre sc7im&area sediului su #i$sau pre%int informaiile iniiale, iar ulterior informea% despre modificrile cu privire la sediul su&divi%iunii sale, precum #i despre sistarea temporar a activitii su&divi%iunii' )*rt+,7, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,7, !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1& " ;tri&uirea codului fiscal -1) n conformitate cu pre%entul cod, se atri&uie cod fiscal: a) oricrei persoane .uridice, ntreprinderi cu statut de persoan fi%ic, precum #i oricrui notar pu&lic, ca&inet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv #i de pa%, oricrui executor .udectoresc, &irou individual al mediatorului, &irou asociat de mediatori/ &) oricrei persoane fi%ice cetean al *epu&licii "oldova, cetean strin sau apatrid care dispune de o&iecte impo%a&ile sau care are o&li!aii fiscale, conform le!islaiei fiscale, sau care a o&inut dreptul de a exercita o anumit activitate n &a%a patentei de ntreprin%tor/ c) oricrei persoane .uridice sau or!ani%aii cu statut de persoan fi%ic nere%idente care dispune de o&iecte impo%a&ile pe teritoriul *epu&licii "oldova sau care are o&li!aii fiscale n conformitate cu le!islaia fiscal' -+) Pentru a i se atri&ui cod fiscal, persoana este o&li!at s efectue%e aciunile prev%ute de pre%entul capitol n termenele #i n modul sta&ilit de acesta' )*rt+,7- !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9

Articolul 1&#" 1ocul, termenele #i modul de atri&uire a codului fiscal -1) Persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) #i c) li se atri&uie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui ra% se afl sediul -domiciliul), indicat n documentele de constituire - n &uletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl o&iectul impo%a&il' -+) n ca%urile prev%ute la art'13+ alin'-1) lit'a), numrul de identificare de stat indicat n deci%ia de nre!istrare, eli&erat de entitatea a&ilitat cu dreptul de nre!istrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii repre%int codul fiscal al contri&ua&ilului' )*rt+,7: al+(:) e%clus prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 -0) Numrul de identificare de stat, indicat n deci%ia de nre!istrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nre!istrate de entitatea a&ilitat cu dreptul de nre!istrare de stat, iar deci%ia de nre!istrare este recunoscut #i ca certificat de atri&uire a codului fiscal' -2) Prin dero!are de la alin'-+) persoanelor .uridice, constituite n &a%a actelor normative, precum #i n &a%a tratatelor internaionale ratificate de *epu&lica "oldova, li se atri&uie codul fiscal la data depunerii cererii corespun%toare, la care se anexea% actul ce constat acest fapt, iar n ca%ul persoanelor care activea% n &a%a tratatelor internaionale #i certificatul de confirmare eli&erat de autoritatea pu&lic competent' -3) @odul fiscal al persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'&) repre%int codul personal indicat pe verso=ul &uletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului' @odul fiscal al persoanelor fr &uletin de identitate repre%int seria #i numrul pa#aportului, iar dac nu au nici pa#aport, seria #i numrul certificatului de na#tere sau al altui act de identitate' -4) n termen de , %ile lucrtoare din data apariiei o&iectului impo%a&il sau a o&li!aiei fiscale, cetenii strini #i apatri%ii nere%ideni, persoanele indicate la art'13+ alin'-1) lit'c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui ra% a aprut o&iectul impo%a&il sau o&li!aia fiscal o cerere de atri&uire a codului fiscal, la care anexea% copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n lim&a de stat, autentificate notarial #i le!ali%ate de ctre oficiile consulare ale *epu&licii "oldova, de pe documentele de identificare n ca%ul or!ani%aiilor, precum #i copiile de pe documentele ce confirm existena o&iectului impo%a&il' -5) >r!anul fiscal refu% atri&uirea codului fiscal numai dac nu se pre%int toate documentele #i informaiile prev%ute la art'131 alin'-,) sau dac acestea conin date vdit denaturate' )*rt+,7: !odificat prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 )*rt+,7: !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1&%" *e!istrul fiscal de stat -1) *e!istrul fiscal de stat este un re!istru pu&lic, constituit #i administrat de or!anul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atri&uite n conformitate cu pre%entul capitol' >r!anul fiscal este responsa&il de actuali%area *e!istrului fiscal de stat' ;ctuali%area *e!istrului fiscal de stat se efectuea% la cererea contri&ua&ilului, precum #i n temeiul materialelor de control ale or!anelor fiscale' -+) @odurile fiscale ale persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) #i c) s nt trecute n *e!istrul fiscal de stat la data atri&uirii codului fiscal contri&ua&ilului' @odurile fiscale care repre%int numrul de identificare de stat s nt trecute n *e!istrul fiscal de stat din *e!istrul de stat al persoanelor .uridice, *e!istrul de stat al ntreprin%torilor individuali #i din *e!istrul de stat al or!ani%aiilor necomerciale' @odurile fiscale ale persoanelor fi%ice re%idente, precum #i ale cetenilor *epu&licii "oldova nere%ideni s nt trecute n *e!istrul fiscal de stat din *e!istrul de stat al populaiei' @odurile fiscale ale cetenilor strini #i ale apatri%ilor nere%ideni s nt nscrise n *e!istrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nre!istrare n calitate de contri&ua&il' 9recerea codului fiscal n *e!istrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal' -,) n *e!istrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect #i ex7austiv' *e!istrul fiscal de stat este inut n lim&a de stat, manual - n partea ce ine de atri&uirea codurilor fiscale de ctre or!anul fiscal) #i computeri%at' -0) n *e!istrul fiscal de stat s nt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atri&uie codurile fiscale de ctre or!anele fiscale, dac datele respective s nt prev%ute n le!islaie:

a) numrul curent al nscrierii/ &) codul fiscal atri&uit/ c) denumirea complet -numele de familie #i prenumele) persoanei #i sediul -domiciliul) ei/ d) numrul #i data nre!istrrii de stat a persoanei .uridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fi%ic, a notarului pu&lic, a asociaiei de notari, a ca&inetului avocatului, a &iroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv #i de pa%, a executorului .udectoresc, a &iroului asociat de executori .udectore#ti, a &iroului individual al mediatorului, a &iroului asociat de mediatori sau numrul #i data eli&errii documentului ce permite desf#urarea activitii, datele din &uletinul de identitate -din pa#aport, adeverina de na#tere sau din alte acte de identitate) al persoanei fi%ice sau datele din documentele de identificare n ca%ul or!ani%aiilor nere%idente/ e) numrul, seria #i data atri&uirii codului fiscal persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) #i c)/ f) numele #i prenumele persoanei fi%ice creia i s=a atri&uit cod fiscal/ !) datele fondatorului -fondatorilor) sau ale persoanelor care au o&inut dreptul de a practica un anumit !en de activitate, ale administratorului -numele, prenumele, data na#terii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate)/ 7) data anulrii codului fiscal' -2) Prin dero!are de la alin'-0), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale repre%int numere atri&uite de alte or!ane se introduc n *e!istrul fiscal de stat n &a%a unui re!ulament apro&at de acestea #i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' :olumul #i coninutul datelor incluse n acest ca% n *e!istrul fiscal de stat se determin de re!ulamentul menionat' -3) nscrierile n *e!istrul fiscal de stat inut manual s nt efectuate de re!istrator n &a%a informaiilor pre%entate de solicitant la momentul atri&uirii codului fiscal contri&ua&ilului #i s nt certificate prin semntura primului' *ectificarea, modificarea #i completarea re!istrului se operea% n modul sta&ilit de le!islaie #i se autentific prin semntur de re!istrator' -4) *adierea din *e!istrul fiscal de stat se face, n condiiile le!ii, prin &ararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior #i se autentific prin semntur de re!istrator' )*rt+,76 !odificat prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 )*rt+,76 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,76 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1&'" Etili%area codului fiscal -1) >rice persoan o&li!at, conform le!islaiei fiscale, s pre%inte or!anului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente tre&uie s indice n ele codul su fiscal' -+) >rice persoan o&li!at, conform le!islaiei fiscale #i altor acte normative, s pre%inte or!anului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal #i l va indica n documentul respectiv' 6ac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele pre%entate' -,) 1a nc7eierea tran%aciilor #i efectuarea operaiunilor economice, prile s nt o&li!ate s indice n documentele respective codurile lor fiscale' -0) >r!anul fiscal tre&uie s indice codul fiscal al contri&ua&ilului n toate avi%ele expediate lui' -2) Su&divi%iunile unei persoane .uridice care nu au statut de persoan .uridic utili%ea% codul fiscal al acesteia' Articolul 1&&" ;portul autoritilor pu&lice la evidena contri&ua&ililor -1) Dntitatea a&ilitat cu dreptul de nre!istrare de stat pre%int or!anului fiscal, sistematic, o dat la , %ile, informaia privind atri&uirea numerelor de identificare de stat n volumul #i n modul sta&ilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -+) ;utoritatea pu&lic a&ilitat cu nre!istrarea persoanelor prev%ute la art'13+ alin'-1) lit'a) este o&li!at s pre%inte, n termen de , %ile lucrtoare de la data nre!istrrii respective, or!anului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lic7idarea sau reor!ani%area acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire'

-,) ;utoritatea pu&lic a&ilitat cu dreptul de documentare a populaiei pre%int Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, p n la data de 1< a fiecrei luni, informaii despre eli&erarea sau anularea actelor de identitate' -0) ;utoritatea pu&lic de resort permite ie#irea din *epu&lica "oldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia pre%entrii certificatului privind lipsa restanelor fa de &u!et, eli&erat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notific nd acestuia, n termen de , %ile lucrtoare, faptul ie#irii' )*rt+,77 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1&&1" ;portul Fncii Naionale a "oldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Fanca Naional a "oldovei pre%int Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de , %ile lucrtoare de la data eli&errii licenei, a modificrii sau retra!erii acesteia, informaia iniial #i, ulterior, informaia actuali%at referitor la instituiile financiare #i filialele acestora, participante la sistemul automati%at de pli inter&ancare' )*rt+,77, introdus prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul 1&(" >&li!aiile n ca%ul desc7iderii, modificrii sau nc7iderii conturilor &ancare -1) Instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) desc7ide conturi &ancare persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) #i c) numai dac acestea pre%int informaii privind atri&uirea codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare' 6espre desc7iderea conturilor &ancare -cu excepia conturilor de credit #i mprumut, de depo%ite la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor tre%oreriale de venituri), instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) este o&li!at s informe%e n aceea#i %i or!anul fiscal prin sistemul informaional automati%at de creare #i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat #i instituiile financiare' -+) >peraiunile pe un cont &ancar desc7is -cu excepia conturilor de credit #i mprumut, de depo%ite la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor tre%oreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis #i remis de ctre or!anul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului' @ontul &ancar este luat la eviden de ctre or!anul fiscal n &a%a documentului electronic, emis #i remis de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia), care confirm desc7iderea contului' n ca%ul n care contri&ua&ilul are restane, or!anul fiscal este n drept s nu eli&ere%e documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal' 6ocumentul electronic care confirm desc7iderea contului #i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmea% a fi expediate #i recepionate prin sistemul informaional automati%at de creare #i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat #i instituiile financiare' -,) Instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s desc7id conturi &ancare persoanei fi%ice re%idente -cetean strin sau apatrid) sau ceteanului *epu&licii "oldova numai dac ace#tia pre%int &uletin de identitate sau un alt document, prev%ut la art'13, alin'-0), care serve#te la sta&ilirea codului fiscal #i s utili%e%e acest cod la inerea evidenei #i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul sta&ilit de le!islaie' Persoanele fi%ice nere%idente -ceteni strini #i apatri%i), persoanele .uridice nere%idente care nu dispun de o&iecte impo%a&ile pe teritoriul *epu&licii "oldova sau nu au o&li!aii fiscale s nt n drept s desc7id conturi &ancare n instituiile financiare -sucursalele sau filialele acestora) ale *epu&licii "oldova potrivit re!lementrilor Fncii Naionale a "oldovei' -0) Instituiile financiare vor informa n aceea#i %i or!anul fiscal prin sistemul informaional automati%at de creare #i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat #i instituiile financiare despre modificarea sau nc7iderea contului &ancar -cu excepia conturilor de credit #i mprumut, de depo%ite la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor tre%oreriale de venituri)' -2) n ca%ul desc7iderii contului &ancar n strintate, n termen de 12 %ile de la data desc7iderii acestuia, persoanele indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) comunic or!anului fiscal faptul #i datele corespun%toare' 6rept confirmare a nre!istrrii contului, or!anul fiscal eli&erea% contri&ua&ilului, n termen de , %ile, un certificat de confirmare' )*rt+,70 !odificat prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9

)*rt+,70 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1&)" ;nularea codului fiscal -1) @odul fiscal se anulea% n ca%ul: a) atri&uirii lui cu nclcarea le!islaiei fiscale/ &) lic7idrii, reor!ani%rii sau ncetrii activitii persoanei .uridice, ntreprinderii cu statut de persoan fi%ic, notarului pu&lic, asociaiei de notari, ca&inetului avocatului, &iroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv #i de pa%, executorului .udectoresc, &iroului asociat de executori .udectore#ti, &iroului individual al mediatorului, &iroului asociat de mediatori/ c) decesului persoanei fi%ice, declarrii morii ei, declarrii, n modul sta&ilit, disprute fr veste sau emi!rrii ei/ d) dispariiei o&iectului impo%a&il #i o&li!aiei fiscale pentru persoanele fi%ice -ceteni strini #i apatri%i), persoanele .uridice sau or!ani%aiile cu statut de persoan fi%ic nere%idente' -+) 1a reor!ani%area persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a): a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anulea%, iar persoanei astfel constituite i se atri&uie un alt cod fiscal/ &) prin a&sor&ie, codul fiscal al persoanei a&sor&ite se anulea%/ c) prin divi%are, codul fiscal al persoanei divi%ate se anulea%, iar persoanelor astfel constituite li se atri&uie alte coduri fiscale/ d) prin separare, codul fiscal al persoanei reor!ani%ate rm ne acela#i, iar persoanelor astfel constituite li se atri&uie alte coduri fiscale/ e) prin transformare n persoan cu o alt form .uridic de or!ani%are, codul fiscal al persoanei reor!ani%ate trece la persoana astfel constituit' -,) n ca%urile enumerate la alin'-+) lit'a), c) #i d), la cererea de atri&uire a codului fiscal se anexea% documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reor!ani%rii' -0) @odul fiscal se anulea% n &a%a: a) cererii persoanelor indicate la art'13+ alin'-1) lit'a) #i$sau informaiei pre%entate n conformitate cu art'133 alin'-+), sau actului le!islativ ori actului emis n &a%a lui, sau certificatului de confirmare a lic7idrii sau reor!ani%rii persoanei, eli&erat de autoritatea pu&lic competent/ &) 7otr rii instanei .udectore#ti n ca%ul lic7idrii persoanei .uridice #i a ntreprinderii cu statut de persoan fi%ic sau n ca%ul declarrii morii sau declarrii persoanei fi%ice disprute fr veste/ c) deci%iei conducerii or!anului fiscal n ca%ul atri&uirii de cod fiscal cu nclcarea le!islaiei fiscale/ d) informaiei or!anelor de stare civil n ca%ul decesului persoanei fi%ice/ e) informaiei autoritii pu&lice a&ilitate s permit ie#irea din *epu&lica "oldova pentru domiciliere n alt ar n ca%ul ie#irii persoanei fi%ice/ f) documentelor care atest c persoanele fi%ice -ceteni strini #i apatri%i), persoanele .uridice sau or!ani%aiile cu statut de persoan fi%ic nere%idente nu au o&iecte impo%a&ile #i nici o&li!aii fiscale' -2) Prin dero!are de la alin'-0), codul fiscal care repre%int numrul de identificare de stat se anulea% n &a%a informaiei pre%entate de entitatea a&ilitat cu dreptul de nre!istrare de stat' -3) @odul fiscal se anulea% prin radierea lui din *e!istrul fiscal de stat #i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contri&ua&ilului' -4) ;vi%ul despre anularea codului fiscal, n le!tur cu atri&uirea lui cu nclcarea le!islaiei fiscale, or!anul fiscal l va pu&lica n "onitorul >ficial al *epu&licii "oldova #i, n termen de , %ile, va informa despre aceasta or!anele vamale, or!anele nre!istrrii de stat #i or!anele de statistic' Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepse#te n conformitate cu le!ea' -5) @odul fiscal anulat se pstrea% n *e!istrul fiscal de stat timp de 1< ani din momentul anulrii' -8) @odul fiscal anulat nu se atri&uie unei alte persoane' )*rt+,71 !odificat prin /P-:= din -7+,2+,-3 MO-614-=,520+,-+,- art+1,-9 )*rt+,71 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,71 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719

Capitolul ' O6LIGAIA FISCAL Articolul 1&!" Na#terea #i modificarea o&li!aiei fiscale -1) >&li!aia fiscal na#te n momentul apariiei circumstanelor, sta&ilite de le!islaia fiscal, ce prevd stin!erea ei' -+) >&li!aia fiscal a contri&ua&ilului ce urmea% s fie stins de ctre un alt contri&ua&il care, conform le!islaiei fiscale, este o&li!at s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie o&li!aia fiscal #i s o stin! ncetea% a fi o&li!aia fiscal a primului #i devine o&li!aia fiscal a celui de=al doilea din momentul reinerii sau perceperii' -,) Instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) care prime#te de la contri&ua&il sau de la or!anul fiscal ordine de plat #i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mi.loace &ne#ti n contul stin!erii o&li!aiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsa&il de o&li!aia fiscal n limita mi.loacelor disponi&ile n contul &ancar al contri&ua&ilului' 9otodat, contri&ua&ilul este considerat responsa&il de o&li!aia fiscal n limita mi.loacelor care nu s nt disponi&ile n contul &ancar pentru stin!erea inte!ral a o&li!aiei fiscale' -0) "odificarea o&li!aiei fiscale repre%int sc7im&area cuantumului ei !enerat de modificarea circumstanelor, sta&ilite de le!islaia fiscal, n funcie de care a fost calculat o&li!aia' Articolul 1($" "odul de stin!ere a o&li!aiei fiscale Stin!erea o&li!aiei fiscale se face prin: ac7itare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit' Articolul 1(1" Stin!erea o&li!aiei fiscale prin ac7itare -1) Stin!erea o&li!aiei fiscale prin ac7itare se efectuea% n moned naional, dac pre%entul cod sau alte acte le!islative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel' ;c7itarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs' Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor &ancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar' -+) Plata prin virament se efectuea% prin intermediul instituiilor financiare -sucursalelor sau filialelor acestora) dac le!islaia nu prevede altfel' -,) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul or!anului fiscal, autoritilor administraiei pu&lice locale, al operatorilor de po#t sau al instituiilor financiare -sucursalelor sau filialelor acestora)' ;utoritile administraiei pu&lice locale pot sta&ili ncasarea impo%itelor #i taxelor locale #i prin intermediul altor persoane' -0) ;utoritile #i instituiile enumerate la alin'-,), cu excepia celor financiare, care au ncasat &ani n numerar de la contri&ua&il s nt o&li!ate s verse la &u!et, n numele acestuia, n aceea#i sau n urmtoarea %i lucrtoare, sumele ncasate' ;utoritile administraiei pu&lice locale din satele #i comunele n care nu exist instituii financiare sau su&divi%iuni ale acestora pot sta&ili pentru serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale #i pentru operatorii de po#t o alt periodicitate de vrsare la &u!et a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptm n' -2) n ca%ul n care contri&ua&ilul deine la contul su &ancar mi.loace &ne#ti, instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) este o&li!at s execute, n limita acestor mi.loace, ordinul de plat a contri&ua&ilului n decursul %ilei operaionale n care a fost primit' -3) Sumele trecute la scderi din contul &ancar al contri&ua&ilului pentru stin!erea o&li!aiilor fiscale se transfer de instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) la &u!et n %iua operaional n care au fost trecute la scderi' Sumele ncasate n numerar de la contri&ua&ili pentru stin!erea o&li!aiilor fiscale se transfer de instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) la &u!et nu mai t r%iu de %iua operaional urmtoare %ilei n care au fost ncasate' )*rt+,0, !odificat prin /P:: din 27+2=+,-3 MO..4,2-5-=+2=+,- art+::29 )*rt+,0, !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1( " Stin!erea o&li!aiei fiscale prin anulare Stin!erea o&li!aiei fiscale prin anulare se efectuea% prin acte cu caracter !eneral sau individual, adoptate conform le!islaiei' Articolul 1(#" Stin!erea o&li!aiei fiscale prin prescripie 6ac nu a fost exercitat n termenele prev%ute de pre%entul cod, dreptul statului de a determina o&li!aia fiscal sau de a o executa silit se stin!e prin prescripie' @oncomitent, se stin!e #i o&li!aia fiscal a contri&ua&ilului' Stin!erea o&li!aiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se

face n &a%a unei deci%ii scrise a conducerii or!anelor cu atri&uii de administrare fiscal care administrea% o&li!aia fiscal respectiv, iar n ca%ul serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale n &a%a deci%iei adoptate de ctre consiliul local' Articolul 1(%" Stin!erea o&li!aiei fiscale prin scdere -1) Stin!erea o&li!aiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contri&ua&ilul persoan fi%ic: a) a decedat/ &) este declarat mort/ c) este declarat disprut fr veste/ d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restr ns' -+) n ca%urile enumerate la alin'-1), stin!erea prin scdere se face n mrimea ntre!ii o&li!aii fiscale dac persoana nu a lsat -nu dispune de) &unuri sau n mrimea prii nestinse din o&li!aia fiscal dac averea lsat de ea -averea existent) este insuficient' -,) Stin!erea prin scdere a o&li!aiei fiscale a contri&ua&ilului persoan .uridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lic7idare, inclusiv pe cale .udiciar, sau prin reor!ani%are' -0) Stin!erea o&li!aiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei deci%ii a conducerii or!anului cu atri&uii de administrare fiscal care administrea% o&li!aia fiscal respectiv, inclusiv n ca%ul c nd stin!erea ei prin executare silit n conformitate cu pre%entul cod este imposi&il' 6eci%ia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stin!erea o&li!aiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' n ca%ul serviciului de colectare a impo%itelor #i taxelor locale, deci%ia se adopt de ctre consiliul local' Articolul 1(%1" Stin!erea simplificat a o&li!aiei fiscale prin scdere -1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de eva%iune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprin%tor, or!anul fiscal stin!e simplificat o&li!aia fiscal prin scdere contri&ua&ililor persoane .uridice #i persoane fi%ice care practic activitate de ntreprin%tor, n condiiile pre%entului articol' -+) >r!anul fiscal stin!e simplificat prin scdere o&li!aia fiscal, conform art'140 alin'-0), n ca%ul n care sta&ile#te n cumul c: a) persoana .uridic are datorii la &u!etul de stat, la &u!etul unitii administrativ=teritoriale #i$sau la fondurile asi!urrii o&li!atorii de asisten medical/ &) persoana .uridic nu este fondator al unei persoane .uridice/ c) persoana .uridic, n decursul ultimelor +0 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prev%ute de le!islaie #i nu a efectuat operaii pe nici un cont &ancar/ d) fa de persoana .uridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a o&li!aiei fiscale prev%ute de le!e/ e) persoana .uridic nu dispune de &unuri care pot fi urmrite n scopul executrii o&li!aiei fiscale' -,) 1ista contri&ua&ililor ale cror o&li!aii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se pre%int entitii a&ilitate cu dreptul de nre!istrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din *e!istrul de stat' )*rt+,06, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,06, !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+,06, introdus prin /P,6=4;<I din -0+20+213 MO,-04,:25,1+20+21 art+=228 (n vigoare 2,+2,+2.9 Articolul 1('" Stin!erea o&li!aiei fiscale prin compensare -1) Stin!erea o&li!aiei fiscale prin compensare se efectuea% prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituit' -+) @ompensarea se efectuea% la iniiativa or!anului fiscal sau la cererea contri&ua&ilului dac le!islaia fiscal nu prevede altfel' -,) n termen de p n la ,< de %ile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contri&ua&ilului, or!anul fiscal ntocme#te documentul de plat #i l transmite 9re%oreriei de Stat spre executare, n modul sta&ilit de "inisterul Finanelor' -0) n termen de 4 %ile de la data primirii documentului de plat, 9re%oreria de Stat trece, dup ca%, dintr=un cont al &u!etului n alt cont al aceluia#i &u!et sau n contul unui alt &u!et sumele

consemnate n documentul de plat' 6up executarea documentului de plat, 9re%oreria de Stat remite, dup ca%, or!anului fiscal sau Serviciului :amal extrasul din conturile tre%oreriale de venituri' -2) 6up ce a primit extrasul din conturile tre%oreriale de venituri, or!anul fiscal face nscrierile de ri!oare n contul personal al contri&ua&ilului, iar Serviciul :amal remite extrasul cel t r%iu a doua %i unitilor sale' -3) Dxcedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contri&ua&ilului sau lsat n contul stin!erii unei viitoare o&li!aii fiscale de alt tip' n ca% de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stin!erii o&li!aiei fiscale de acela#i tip' -4) Dxcedentul sumei compensate se restituie contri&ua&ilului sau se utili%ea%, conform prevederilor art'1<1 alin'-5), art'1<11 alin'-0) sau art'1+2 alin'-2), n ca%ul stin!erii restanelor fa de &u!etul pu&lic naional' n acest scop, suma neac7itat a o&li!aiilor fiscale n cuantum de p n la 1<< lei inclusiv nu se consider restan fa de &u!etul pu&lic naional' -5) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de &u!et, n scopul &eneficierii de reducere cu 2<? a amen%ii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispo%iiei de suspendare a operaiunilor la contul &ancar al contri&ua&ilului emise pentru asi!urarea ncasrii restanelor, precum #i n ca%urile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impo%ite, taxe, alte pli, ma.orri de nt r%iere -penaliti) #i$sau amen%i pentru care, la data examinrii contului personal !enerali%at al contri&ua&ilului, documentele tre%oreriale de plat privind stin!erea o&li!aiilor fiscale prin compensare au fost perfectate #i remise or!anului corespun%tor spre executare' )*rt+,0= !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,0= !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,0= !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1(&" *estituirea sumei pltite n plus #i a sumei care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituit -1) @u excepia ca%urilor c nd le!islaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus #i a sumei care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituit contri&ua&ilului se face n modul #i n termenele sta&ilite la art'142 numai dac acesta nu are restane' 9ermenul specificat la art'142 se suspend n ca%ul n care contri&ua&ilul care solicit restituirea sumei pltite n plus #i a sumei care, conform le!islaiei, urmea% a fi restituit este nvinuit de sv r#irea unei infraciuni prin intermediul tran%aciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impo%itelor #i$sau taxelor #i fa de el a fost pornit urmrirea penal p n la ncetarea urmririi penale, scoaterea de su& urmrire penal, pronunarea unei sentine de ac7itare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contri&ua&ilul respectiv' -+) @u excepia ca%urilor n care le!islaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus #i a sumei care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituit contri&ua&ilului persoan .uridic se efectuea% de 9re%oreria de Stat la conturile lui &ancare, iar contri&ua&ilului persoan fi%ic la conturile lui &ancare sau n numerar' -+1) Persoanele fi%ice care nu desf#oar activitate de ntreprin%tor vor depune cererea privind restituirea impo%itului pe venit pltit n plus ncep nd cu 1 aprilie a anului n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia ca%ului n care persoana fi%ic intenionea% s #i sc7im&e domiciliul permanent din *epu&lica "oldova' -,) 6ac suma pltit n plus #i suma care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituit nu au fost restituite n termen de 02 de %ile de la data primirii cererii de ctre or!anul fiscal sau n alt termen prev%ut de le!islaia fiscal, contri&ua&ilului i se plte#te o do& nd, calculat n funcie de rata de &a% -rotun.it p n la urmtorul procent ntre!), sta&ilit de Fanca Naional a "oldovei n luna noiem&rie a anului precedent anului fiscal de !estiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii #i data compensrii de ctre 9re%oreria de Stat' Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin'-1), do& nd nu se calculea%' -0) @alculul do& n%ii, efectuat #i pre%entat de ctre contri&ua&il or!anului cu atri&uii de administrare fiscal respectiv, se verific #i se apro& de conducerea acestui or!an #i se anexea% la ordinul de plat care prevede plata do& n%ii' n ca%ul impo%itelor #i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de or!anul fiscal n &a%a documentelor pre%entate de acest serviciu' Plata do& n%ii se va efectua din &u!etul n care au fost vrsate impo%itele #i taxele respective'

)*rt+,07 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,07 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,07 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1((" Stin!erea o&li!aiei fiscale prin executare silit Stin!erea o&li!aiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de or!anul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu le!islaia fiscal' Articolul 1()" 6ata stin!erii o&li!aiei fiscale -1) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin ac7itare se consider data la care sumele au fost nscrise la &u!et n contul o&li!aiei fiscale respective' n ca%ul ac7itrii prin intermediul cardurilor &ancare, dat a stin!erii o&li!aiei fiscale se consider data %ilei operaionale n care a fost de&itat contul de card, din care a fost emis cardul utili%at la plat, al contri&ua&ilului -deintorului de card) cu suma o&li!aiei fiscale' 6e&itarea contului de card respectiv se confirm prin &onul -c7itana) de plat cu card &ancar perfectat la terminal P>S sau la alt dispo%itiv de utili%are a cardurilor &ancare, &on -c7itan) ce se eli&erea% deintorului de card' -+) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare' -,) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin prescripie este considerat prima %i dup data n care a expirat termenul de prescripie' -0) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin scdere este considerat data: a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei pu&lice locale #i al or!anului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restr ns nu deinea -nu deine) &unuri/ &) rm nerii definitive a deci%iei de ncetare a activitii persoanei .uridice/ c) deci%iei emise de conducerea or!anului fiscal privitor la imposi&ilitatea stin!erii o&li!aiei fiscale prin executare silit' -2) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin compensare este considerat data la care 9re%oreria de Stat a executat documentele de plat' -3) 6at a stin!erii o&li!aiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele o&inute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul &u!etului respectiv' Articolul 1(!" Succesiunea stin!erii o&li!aiilor fiscale -1) Stin!erea o&li!aiilor fiscale, conform le!islaiei fiscale, are loc dup criteriul cronolo!ic de na#tere a fiecrui tip de o&li!aie fiscal indicat n documentul privitor la stin!erea ei' -+) n ca% de nerespectare de ctre contri&ua&il a prevederilor alin' -1), or!anul fiscal este n drept s stin! o&li!aia fiscal a acestuia conform succesiunii sta&ilite la alin'-1)' Articolul 1)$" "odificarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale -1) "odificarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale se efectuea% prin: a) am narea stin!erii o&li!aiei fiscale -stin!erea se va face printr=o plat unic)/ &) e#alonarea stin!erii o&li!aiei fiscale -stin!erea se va face n rate)' -+) n ca%urile prev%ute de pre%entul articol, contri&ua&ilul are dreptul la am nare sau e#alonare pe parcursul a + ani fiscali, cu sau fr aplicarea unei ma.orri de nt r%iere' -,) ;m narea sau e#alonarea fr calcularea unei ma.orri de nt r%iere se acord contri&ua&ilului n ca%ul: a) pre.udicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe te7no!ene sau altor circumstane excepionale #i inevita&ile/ &) restructurrii ntreprinderii n &a%a unui acord=memorandum, nc7eiat ntre contri&ua&il #i @onsiliul @reditorilor n conformitate cu atri&uiile #i drepturile acestuia din urm/ &1) &eneficierii de scutire personal sta&ilit la art',, alin'-+)/ c) altor circumstane prev%ute de le!islaie' -0) ;m narea sau e#alonarea se acord cu condiia stin!erii o&li!aiei fiscale curente n perioada termenului de am nare sau de e#alonare' -2) ;m narea sau e#alonarea, cu excepia ca%urilor prev%ute la alin'-,) lit'&) #i c), se acord n &a%a unui contract=tip, apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se nc7eie ntre or!anul

fiscal #i contri&ua&il' "odul de intrare n vi!oare, de suspendare, de modificare #i de re%iliere a contractului este prev%ut n acesta' -3) n ca%ul nerespectrii de ctre contri&ua&il a clau%elor contractului de am nare sau e#alonare, acesta este nul din momentul n care or!anul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntrea!a perioad de am nare sau e#alonare se calculea% ma.orri de nt r%iere' -4) Nu se admite nc7eierea unui nou contract de am nare sau e#alonare a uneia #i aceleia#i o&li!aii fiscale cu contri&ua&ilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent' -5) P n la expirarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale, modificat prin am nare sau e#alonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra o&li!aiei fiscale care este o&iect al contractului' -8) Parlamentul sau or!anele a&ilitate de el pot sta&ili alte temeiuri #i condiii de modificare prin am nare sau e#alonare a termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale' )*rt+,12 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Capitolul & RESPONSA6ILITATEA DE STINGEREA O6LIGAIEI FISCALE Articolul 1)1" *esponsa&ilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stin!erea o&li!aiei fiscale a contri&ua&ilului -1) Persoana cu funcie de rspundere responsa&il de stin!erea o&li!aiei fiscale a contri&ua&ilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea o&li!aiilor de serviciu, era$este o&li!at s stin! o&li!aia fiscal n modul #i n termenele sta&ilite' n ca%ul n care contri&ua&ilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsa&il de stin!erea o&li!aiei fiscale este el nsu#i' -+) Persoana cu funcie de rspundere este responsa&il de toate o&li!aiile fiscale ale contri&ua&ilului, indiferent de data apariiei lor' -,) >&li!aiile fiscale ale contri&ua&ilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsa&il n conformitate cu pre%entul articol rm n o&li!aii ale acestuia p n la stin!erea lor deplin' -0) Pentru ne ndeplinirea o&li!aiilor prev%ute de pre%entul articol #i a altor o&li!aii prev%ute de le!islaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului poart rspundere n conformitate cu le!islaia' Articolul 1) " *esponsa&ilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului o&li!at s rein sau s perceap de la o alt persoan impo%itele, taxele, ma.orrile de nt r%iere -penalitile) #i$sau amen%ile #i s le verse la &u!et -1) Persoana cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului o&li!at, conform le!islaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impo%itele, taxele, ma.orrile de nt r%iere -penalitile) #i$sau amen%ile #i s le verse la &u!et este responsa&il de plata impo%itelor #i taxelor, ma.orrilor de nt r%iere #i$sau amen%ilor nereinute, nepercepute #i netransferate n modul sta&ilit la &u!et dac: a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atri&uiile ei/ &) ea a #tiut sau tre&uia s #tie c impo%itele, taxele, ma.orrile de nt r%iere -penalitile) #i$sau amen%ile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contri&ua&il' -+) >&li!aia de a reine sau percepe impo%ite, taxe, ma.orri de nt r%iere -penaliti) #i$sau amen%i rm ne a fi a contri&ua&ilului a crui persoan cu funcie de rspundere este o&li!at s le rein sau s le perceap de la o alt persoan #i s le transfere p n c nd impo%itele, taxele, ma.orrile de nt r%iere -penalitile) #i$sau amen%ile vor fi declarate sau tre&uiau s fie declarate de persoana de la care tre&uia s fie reinute sau percepute ori p n la stin!erea lor total n celelalte ca%uri' -,) >&li!aiile fiscale ale contri&ua&ilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsa&il n conformitate cu pre%entul articol rm n o&li!aii ale contri&ua&ilului p n la stin!erea lor deplin n ca%ul reinerii sau perceperii impo%itelor, taxelor, ma.orrilor de nt r%iere #i$sau amen%ilor de la alte persoane' -0) Pentru ne ndeplinire a o&li!aiilor prev%ute de pre%entul articol #i a altor o&li!aii prev%ute de le!islaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului poart rspundere n conformitate cu le!islaia'

Articolul 1)#" *esponsa&ilitatea persoanei care do& nde#te o proprietate de a stin!e restana persoanei care i transmite proprietatea 6ac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea s nt interdependente, persoana care prime#te proprietatea este responsa&il de stin!erea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii do& ndite #i suma pltit efectiv pentru ea' Articolul 1)%" *esponsa&ilitatea pentru o&li!aiile fiscale ale persoanei n curs de lic7idare -1) >&li!aiile fiscale ale persoanei n curs de lic7idare le stin!e, din contul mi.loacelor ei &ne#ti inclusiv din veniturile o&inute din comerciali%area activelor ei, or!anul, or!ani%aia, persoana, responsa&ili, conform le!islaiei, de lic7idarea acesteia' -+) n ca%ul aplicrii modalitilor de dep#ire a insolva&ilitii, o&li!aiile fiscale se stin! n conformitate cu le!islaia respectiv' Articolul 1)'" *esponsa&ilitatea pentru o&li!aiile fiscale ale persoanei n ca%ul reor!ani%rii ei -1) >&li!aiile fiscale ale persoanei reor!ani%ate le stin!e succesorul ei' -+) Stin!erea o&li!aiei fiscale a persoanei reor!ani%ate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a #tiut ori nu, nainte de finali%area reor!ani%rii, c persoana reor!ani%at nu a stins sau a stins parial o&li!aia fiscal' -,) *eor!ani%area persoanei nu sc7im& pentru succesorul acesteia termenele de stin!ere a o&li!aiei ei fiscale' n ca%ul reor!ani%rii persoanei, drepturile #i o&li!aiile ei trec la ntreprinderea nou=creat' nainte de a se reor!ani%a, ntreprinderea va n#tiina despre aceasta or!anul fiscal, n ra%a cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal #i determinarea volumului de drepturi #i o&li!aii succesoare ale persoanei nou=create' -0) n ca%ul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor #i o&li!aiilor preluate n urma reor!ani%rii, pentru stin!erea o&li!aiei fiscale a persoanei reor!ani%ate' -2) *esponsa&ilitatea asumat de succesorul persoanei reor!ani%ate devine o&li!aia lui fiscal care, n ca%ul reor!ani%rii acestuia, trece la succesorii lui' -3) n ca%ul reor!ani%rii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stin!erea o&li!aiilor ei fiscale' -4) n ca%ul reor!ani%rii persoanei prin a&sor&ie, persoana a&sor&ant este considerat succesorul acesteia n stin!erea o&li!aiei ei fiscale' -5) n ca%ul reor!ani%rii persoanei prin divi%are, persoanele astfel create s nt considerate succesorii primei n stin!erea o&li!aiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine' -8) n ca%ul reor!ani%rii persoanei prin separare, persoana reor!ani%at #i persoana care s=a constituit n urma separrii s nt responsa&ile de stin!erea o&li!aiei fiscale a persoanei reor!ani%ate proporional cotei ce le aparine' -1<) n ca%ul reor!ani%rii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dint i n stin!erea o&li!aiei ei fiscale' Articolul 1)&" Stin!erea o&li!aiilor fiscale ale persoanelor fi%ice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restr ns -1) >&li!aia fiscal a persoanei fi%ice decedate sau declarate moart, n modul sta&ilit, o stin!e fiecare mo#tenitor al ei n limitele valorii &unurilor mo#tenite #i proporional prii sale de mo#tenire' -+) >&li!aia fiscal a persoanei fi%ice declarate, n modul sta&ilit, disprut fr veste se stin!e de ctre tutorele numit s administre%e &unurile disprutului din contul acestora' -,) >&li!aia fiscal a persoanei fi%ice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu le!islaia, incapa&il sau cu capacitate de exerciiu restr ns o stin! prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul &unurilor acesteia' -0) >&li!aia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu pre%entul articol, din cau%a insuficienei de &unuri se stin!e prin scdere, efectuat de or!anul fiscal n conformitate cu pre%entul cod'

-2) n ca%ul n care instana .udectoreasc emite o deci%ie de anulare a declarrii persoanei fi%ice moart sau disprut fr veste ori o deci%ie de recunoa#tere a capacitii depline de exerciiu, aciunea o&li!aiilor fiscale stinse anterior prin scdere se resta&ile#te, fr a se aplica ma.orrile de nt r%iere #i amen%ile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fi%ice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restr ns #i data emiterii deci%iei respective' Capitolul ( DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 1)(" Pre%entarea drii de seam fiscale -1) n ca%urile prev%ute de le!islaia fiscal, contri&ua&ilul este o&li!at s pre%inte n termenul sta&ilit dri de seam pentru fiecare tip de impo%it sau de tax' -+) @u excepia ca%urilor expres prev%ute de le!islaia fiscal, contri&ua&ilul este o&li!at s pre%inte or!anului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impo%itele #i taxele' -+1) 6area de seam fiscal se pre%int utili% nd, n mod o&li!atoriu, metode automati%ate de raportare electronic, n forma #i n modul re!lementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup cum urmea%: a) ncep nd cu 1 ianuarie +<1+ de ctre su&iecii impunerii cu 9':';' care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul @7i#inu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Fli #i 6irecia administrrii fiscale @omrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom A!u%ia/ &) ncep nd cu 1 ianuarie +<1, de ctre su&iecii impunerii cu 9':';', cu excepia celor specificai la lit'a)' -,) 6area de seam fiscal, de re!ul, tre&uie s conin: a) denumirea -numele #i prenumele) contri&ua&ilului/ &) codul fiscal al contri&ua&ilului, iar dup ca% #i codul su&divi%iunii acestuia/ c) perioada fiscal pentru care se pre%int/ d) tipul impo%itului sau al taxei/ e) o&iectul impo%a&il -&a%a impo%a&il)/ f) cota impo%itului sau taxei/ !) facilitile fiscale/ 7) suma impo%itului sau a taxei/ i) alte date #i informaii/ .) pentru darea de seam pe suport de 7 rtie semntura, autentificat cu #tampil, a persoanelor responsa&ile -conductorul #i conta&ilul=#ef) ale contri&ua&ilului sau semntura contri&ua&ilului -a repre%entantului acestuia)/ B) pentru darea de seam n format electronic semntura di!ital, aplicat n modul sta&ilit de Auvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit'.)' -0) @ontri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semnea% darea de seam fiscal, asum ndu=#i rspunderea prev%ut de le!e pentru pre%entarea de date #i informaii false sau eronate' -2) 6area de seam fiscal se consider pre%entat la data la care or!anul fiscal o prime#te, dac este ntocmit n modul sta&ilit de le!islaia fiscal #i dac este perfectat n modul re!lementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -3) 6area de seam fiscal se consider recepionat de or!anul fiscal n conformitate cu alin'-2) n ca%ul n care contri&ua&ilul pre%int dove%i n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea or!anului fiscal c a primit=o, o recipis, eli&erat de or!anul fiscal, avi%ul po#tal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc' -4) Instruciunile privind modul de ntocmire #i de pre%entare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac le!islaia fiscal nu prevede altfel' )*rt+,10 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+,10 !odificat prin /P61 din -7+2:+,,3 MO=:526+26+,, art+,,68 (n vigoare 26+26+,,9

)*rt+,10 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 )*rt+,10 !odificat prin /P1- 4;<I din -.+2:+203 MO7247:526+2=+20 art+-0.9 Articolul 1))" 6area de seam fiscal corectat -1) 6area de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente' -+) @ontri&ua&ilul care descoper c darea de seam fiscal pre%entat anterior conine o !re#eal sau o omisiune are dreptul s pre%inte o dare de seam fiscal corectat' -,) 6area de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul sta&ilit pentru pre%entarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv' -0) 6area de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare #i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost pre%entat: )*rt+,11 al+(6)3 lit+a) e%clus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 &) dup emiterea de ctre conducerea or!anului care exercit controlul a unei deci%ii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui o&iect va fi #i darea de seam pre%entat !re#it sau cu omisiuni/ c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea' )*rt+,11 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,11 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1)!" @alcularea impo%itelor #i taxelor de ctre or!anul fiscal -1) >r!anul fiscal calculea% impo%itele #i taxele contri&ua&ililor n urma controalelor fiscale, dac au fost sta&ilite ca%uri de nerespectare a le!islaiei fiscale, precum #i n alte ca%uri prev%ute de le!islaia fiscal' )*rt+,1. al+(,) !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 -+) 6ac n timpul controlului fiscal sumele impo%itelor #i taxelor care urmau s fie vrsate la &u!et nu pot fi determinate din lips de eviden conta&il ori din cau%a inerii ei neconforme, dac contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu pre%int, n totalitate sau n parte, documentele de eviden #i$sau drile de seam fiscale, or!anul fiscal calculea% impo%itele #i taxele prin metode #i din surse indirecte, efectu nd ulterior recalcularea lor dup resta&ilirea evidenei, n conformitate cu le!islaia, sau dup pre%entarea documentelor respective' -,) n ca%urile specificate la art'10 alin'-1 1) #i -1+), la efectuarea controlului corectitudinii ac7itrii impo%itului pe venit, or!anul fiscal calculea% impo%itul prin metode #i surse indirecte' )*rt+,1. al+(:) introdus prin /P61 din -7+2:+,,3 MO=:526+26+,, art+,,68 (n vigoare 26+26+,,9 -,) ;ciunile prev%ute la alin'-1) pot fi aplicate persoanelor fi%ice ceteni ai *epu&licii "oldova care nu desf#oar activitate de ntreprin%tor n cadrul utili%rii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap'111 din pre%entul titlu' )*rt+,1. al+(6) introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Capitolul ) EVIDENA O6IECTELOR IMPOZA6ILE 7I A O6LIGAIILOR FISCALE Articolul 1!$" Principiile !enerale de eviden a o&iectelor impo%a&ile #i a o&li!aiilor fiscale -1) Dvidena o&iectelor impo%a&ile #i a o&li!aiilor fiscale se ine de ctre contri&ua&il de sine stttor, dac le!islaia nu prevede altfel, pentru a se estima &a%a impo%a&il, cuantumul o&li!aiilor fiscale calculate, modificate, stinse #i restante' -+) Dvidena conta&il #i$sau o alt eviden pe care se ntemeia% evidena o&iectelor impo%a&ile #i a o&li!aiilor fiscale tre&uie s reflecte oportun, inte!ral #i veridic operaiunile contri&ua&ilului #i situaia lui financiar' -,) Pentru a controla stin!erea o&li!aiilor fiscale, or!anul fiscal, alte autoriti cu atri&uii de administrare fiscal, n ca%urile prev%ute expres de le!islaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n

conturile personale ale contri&ua&ilului, desc7ise pentru fiecare impo%it #i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stin!erii lor' -0) nscrierile n conturile personale ale contri&ua&ilului se efectuea% conform unui re!ulament, apro&at de "inisterul Finanelor' -2) Dvidena impo%itelor #i taxelor locale pe o&iectele impo%a&ile care nu se afl n ra%a or!anului fiscal n a crei eviden este contri&ua&ilul o ine or!anul fiscal n a crei ra% se afl o&iectul impo%a&il' Dvidena impo%itelor #i taxelor calculate de serviciile de colectare a impo%itelor #i taxelor locale se ine de aceste servicii' Articolul 1!1" ;vi%ul de plat a o&li!aiei fiscale -1) ;vi%ul de plat a o&li!aiei fiscale repre%int o n#tiinare scris prin care or!anul fiscal sau o alt autoritate cu atri&uii de administrare fiscal cere contri&ua&ilului s stin! o&li!aiile fiscale indicate n el' -+) ;vi%ul de plat se ntocme#te #i se remite contri&ua&ilului n ca%ul n care o&li!aia fiscal este calculat de or!anul fiscal sau de o alt autoritate pu&lic cu atri&uii de administrare fiscal, excepie fc nd ca%urile n care calculul este efectuat n funcie de re%ultatele controalelor fiscale' -,) 6ac n calculul o&li!aiei fiscale, pentru care a fost remis avi% de plat, au fost fcute rectificri, or!anul fiscal sau o alt autoritate cu atri&uii de administrare fiscal ntocme#te #i expedia% contri&ua&ilului un avi% de plat rectificat' -0) Formularul tipi%at al avi%ului de plat a o&li!aiei fiscale se apro& de "inisterul Finanelor' -2) ;vi%ul de plat a o&li!aiei fiscale tre&uie s conin urmtoarele elemente o&li!atorii: a) denumirea -numele #i prenumele) contri&ua&ilului/ &) codul fiscal al contri&ua&ilului/ c) data emiterii sale/ d) tipul, termenele de stin!ere #i suma o&li!aiei fiscale/ e) adresa #i codul fiscal al or!anului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avi%ul de plat' -3) ;vi%ul de plat a o&li!aiei fiscale intr n vi!oare la data la care contri&ua&ilul l=a primit #i este vala&il p n la stin!erea o&li!aiei fiscale sau p n la anularea lui' )*rt+,., !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,., !odificat prin /P-124;<I din ,6+,-+203 MO.64.75:2+2=+21 art+:6.9 Articolul 1! " 9ermenul de remitere a avi%ului de plat #i termenul de stin!ere a o&li!aiei fiscale -1) ;vi%ul de plat a o&li!aiei fiscale se remite contri&ua&ilului p n la expirarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale indicat n el, dac le!islaia fiscal nu prevede altfel' -+) >&li!aiile fiscale indicate n avi%ul de plat tre&uie s fie stinse n termenele indicate n avi%' -,) 6ac avi%ul de plat a fost remis contri&ua&ilului dup expirarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale, ma.orarea de nt r%iere -penalitatea) #i$sau amenda pentru nestin!erea ei n termen se aplic dup expirarea a 1< %ile calendaristice de la data la care contri&ua&ilul a primit avi%ul de plat' Capitolul ! E8ECUTAREA SILIT A O6LIGAIEI FISCALE Articolul 1!#" @ondiiile declan#rii executrii silite a o&li!aiei fiscale @ondiiile declan#rii executrii silite a o&li!aiei fiscale s nt: a) existena restanei, in ndu=se cont de prevederile art'+2+/ &) neexpirarea termenelor de prescripie sta&ilite n pre%entul cod/ c) necontestarea faptului de existen a restanei #i mrimii ei n ca%urile prev%ute la art'180 alin' -1) lit'c) #i d)/ d) contri&ua&ilul nu se afl n proces de lic7idare -di%olvare) sau de aplicare a procedurilor de dep#ire a insolva&ilitii, conform le!islaiei'

Articolul 1!%" "odalitile de executare silit a o&li!aiei fiscale -1) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale se efectuea% prin: a) ncasare a mi.loacelor &ne#ti, inclusiv n valut strin, de pe conturile &ancare ale contri&ua&ilului, cu excepia celor de pe conturile de credit #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social)/ &) ridicare de la contri&ua&il a mi.loacelor &ne#ti n numerar, inclusiv n valut strin/ c) urmrire a &unurilor contri&ua&ilului, cu excepia celor consemnate la lit'a) #i &)/ d) urmrire a datoriilor de&itoare ale contri&ua&ililor prin modalitile prev%ute la lit'a), &) #i c)' -+) Ermrirea &unurilor se face prin sec7estrare, comerciali%are #i ridicare' -,) n ca%ul n care, dup ce s=au aplicat modalitile de executare silit, o&li!aia fiscal a contri&ua&ilului care desf#oar activitate de ntreprin%tor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposi&il, or!anul fiscal are dreptul s iniie%e aplicarea modalitilor de dep#ire a insolva&ilitii n conformitate cu le!islaia' >&li!aia fiscal a persoanei fi%ice ne nre!istrate ca su&iect al activitii de ntreprin%tor se stin!e n modul prev%ut de pre%entul cod' )*rt+,.6 !odificat prin /P:: din 27+2=+,-3 MO..4,2-5-=+2=+,- art+::29 Articolul 1!'" >r!anele a&ilitate cu executarea silit a o&li!aiei fiscale -1) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale se efectuea% de ctre or!anul fiscal n conformitate cu prevederile le!islaiei n vi!oare' -+) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale se efectuea% n comun cu or!anul fiscal, n conformitate cu prevederile le!islaiei n vi!oare' )*rt+,.= (n redacia /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+,.= !odificat prin /P,:.4;<I din -2+20+213 MO,-=4,-75,=+20+21 art+6.,9 Articolul 1!&" *e!ulile !enerale de executare silit a o&li!aiei fiscale -1) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale se face n %ile lucrtoare, ntre orele 3'<< #i ++'<<' Dxecutarea silit n alt timp se admite n ca%ul n care contri&ua&ilul sau de&itorul lui se esc7ivea% de la ea' -+) 6ac contri&ua&ilul nu poate fi !sit pe adresele cunoscute, or!anul fiscal va solicita intervenia autoritilor pu&lice competente' -,) n ca%ul n care contri&ua&ilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui alt or!an fiscal, dosarul lui #i 7otr rea de executare silit a o&li!aiei fiscale se remit acestuia n vederea continurii procedurii' -0) 6ac &unurile sau de&itorii contri&ua&ilului se afl n diferite uniti administrativ=teritoriale, executarea silit a o&li!aiei fiscale o efectuea% or!anul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contri&ua&ilului #i, dup ca%, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii &unurilor sau de la sediul -domiciliul) de&itorului' -2) >r!anul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a o&li!aiei fiscale' Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale n modul prev%ut la art'180 alin'-1) lit'&), c) #i d) se face n temeiul unei 7otr ri emise de conducerea or!anului fiscal pe un formular tipi%at apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu' -3) @7eltuielile aferente executrii silite a o&li!aiei fiscale se efectuea% de la &u!etul de stat, urm nd s fie recuperate din contul contri&ua&ilului' )*rt+,.7 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1!(" ncasarea de mi.loace &ne#ti de pe conturile &ancare ale contri&ua&ilului -1) ncep nd cu %iua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s=a aflat despre apariia ei, or!anul fiscal este n drept s nainte%e ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile &ancare -cu excepia contului de mprumut, a contului provi%oriu -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor) ale contri&ua&ilului dac acesta dispune de ele #i dac or!anul fiscal le cunoa#te'

-+) n ca%ul n care contri&ua&ilul deine la contul su &ancar mi.loace &ne#ti, instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) este o&li!at s execute, n limita acestor mi.loace, ordinul incaso a or!anului fiscal n decursul %ilei lucrtoare n care a fost primit' -+1) n ca%ul n care n %iua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mi.loacelor &ne#ti de pe conturile &ancare ale contri&ua&ilului au fost naintate alte documente executorii #i$sau n aceea#i %i au fost naintate alte ordine incaso pentru acela#i cont$conturi &ancare, emise de or!anele le!al a&ilitate, #i mi.loacele &ne#ti disponi&ile n aceste conturi nu s nt suficiente pentru executarea inte!ral a ordinelor incaso #i a documentelor executorii indicate, acestea -ordinul incaso #i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar -sucursal sau filial) n aceea#i %i primului executor .udectoresc emitent, pentru ncasarea #i distri&uirea mi.loacelor &ne#ti n ordinea satisfacerii creanelor #i conform procedurii sta&ilite de @odul de executare' n aceea#i %i, instituia financiar -sucursala sau filiala) va informa n scris #i$sau prin alte metode le!ale or!anul fiscal despre existena altor ordine incaso #i$sau documente executorii #i despre remiterea acestora executorului .udectoresc corespun%tor' -,) n ca%ul n care contri&ua&ilul nu deine la contul su &ancar mi.loace &ne#ti pentru a stin!e, total sau parial, o&li!aia fiscal #i nu exist situaiile prev%ute la alin'-+ 1), instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) remite or!anului fiscal, n %iua primirii, ordinul incaso, fc nd pe el meniunea despre lipsa, total sau parial, a mi.loacelor' n ca%ul suspendrii operaiunilor la contul &ancar pentru nestin!erea o&li!aiei fiscale, instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) informea% imediat or!anul fiscal despre nscrierea n contul contri&ua&ilului a mi.loacelor &ne#ti' Procedura ncasrii incontesta&ile a mi.loacelor de la conturile &ancare se sta&ile#te de Fanca Naional a "oldovei n comun cu "inisterul Finanelor' -,1) Pentru situaiile re!lementate la alin'-+ 1) al pre%entului articol se vor aplica prin analo!ie dispo%iiile art'8+ din @odul de executare' -,+) n urma alturrii reali%ate conform procedurii sta&ilite la alin'-, 1) al pre%entului articol #i dup expirarea termenului de alturare sta&ilit la art'8+ din @odul de executare, executorul .udectoresc va comunica, n termen de , %ile, or!anului fiscal despre toate aciunile #i actele care tre&uie sau au fost reali%ate cu aceast oca%ie, n special cele care vi%ea% !radul de prioritate a creanelor care concurea% pentru mi.loacele &ne#ti aflate pe conturile de&itorului ce s nt implicate n procedura de executare respectiv #i va solicita avi%ul or!anului fiscal n acest sens' -,,) *eparti%area sumelor ncasate de pe conturile de&itorului - n speele care vi%ea% #i creanele statului) se va reali%a conform prevederilor le!ale n vi!oare #i doar n &a%a avi%ului po%itiv al or!anului fiscal' n ca%ul primirii refu%ului privind ordinea de reparti%are a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului .udectoresc s nt lovite de nulitate, executorul .udectoresc fiind o&li!at s se conforme%e prescripiilor privind modul de reparti%are a sumelor indicate de ctre or!anul fiscal, in nd cont de prevederile le!islaiei n vi!oare' -0) Prevederile pre%entului articol nu se aplic n ca%ul n care n contul &ancar al contri&ua&ilului s nt nscrise mi.loace &ne#ti ncasate de la comerciali%area &unurilor !a.ate, n limita sumelor direcionate spre plata c7eltuielilor aferente v n%rii &unului !a.at #i n limita creanelor care se pltesc din produsul v n%rii &unului !a.at' )*rt+,.0 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul 1!)" *idicarea de la contri&ua&il a mi.loacelor &ne#ti n numerar -1) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale prin ridicarea de mi.loace &ne#ti n numerar este aplicat contri&ua&ilului persoan .uridic sau persoan fi%ic su&iect al activitii de ntreprin%tor' -+) Pentru ridicarea de la contri&ua&il a mi.loacelor &ne#ti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controlea% locurile #i localurile n care contri&ua&ilul pstrea% numerarul, precum #i reeaua lui comercial' -,) Prin dero!are de la art'1+8 pct'0), n calitate de repre%entant al contri&ua&ilului, la ridicarea mi.loacelor &ne#ti n numerar particip casierul -!estionarul) sau un alt an!a.at care l nlocuie#te' ;ce#tia s nt o&li!ai s pre%inte documentele necesare #i s asi!ure accesul li&er la seiful casei contri&ua&ilului, n ncperea i%olat a casei, precum #i n reeaua lui comercial'

-0) 6esc7iderea fr consimm ntul repre%entantului contri&ua&ilului sau n lipsa acestuia a locurilor #i localurilor n care se pstrea% numerarul se efectuea% n pre%ena a + martori asisteni' P n la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal si!ilea% locurile #i localurile' -2) Faptul ridicrii numerarului #i al desc7iderii locurilor #i localurilor fr consimm ntul repre%entantului contri&ua&ilului este consemnat n acte semnate de cei pre%eni' ;ctele se ntocmesc n dou exemplare' Dxemplarul al doilea se remite contri&ua&ilului sau repre%entantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expedia% recomandat contri&ua&ilului n aceea#i %i sau n urmtoarea %i lucrtoare' -3) Funcionarul fiscal pred mi.loacele &ne#ti ridicate instituiei financiare -sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este o&li!at s le primeasc #i s le transfere la &u!etele respective pentru stin!erea restanelor' :aluta strin se pred instituiei financiare -sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldovene#ti la cursul valutar sta&ilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldovene#ti la &u!etele respective' :aluta strin care nu poate fi comerciali%at -de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstrea% la instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) p n la posi&ila comerciali%are' -4) 6ac depunerea mi.loacelor &ne#ti n numerar la instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) n %iua ridicrii lor este imposi&il, ele vor fi predate casieriei or!anului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare -sucursalei sau filialei acesteia) n urmtoarea %i lucrtoare' )*rt+,.1 !odificat prin /P:: din 27+2=+,-3 MO..4,2-5-=+2=+,- art+::29 Articolul 1!!" *e!uli !enerale de sec7estrare a &unurilor -1) ndeplinirea 7otr rii or!anului fiscal de sec7estrare a &unurilor contri&ua&ilului se efectuea%, dac le!islaia nu prevede altfel, n pre%ena contri&ua&ilului -a repre%entantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n ca%ul n care contri&ua&ilul este persoan fi%ic ne nre!istrat ca su&iect al activitii de ntreprin%tor a unui mem&ru ma.or al familiei lui' -+) 6ac contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se esc7ivea% de a fi pre%eni la sec7estrarea &unurilor, aceasta se efectuea% fr consimm ntul sau n a&sena lor' 6esc7iderea fr consimm ntul contri&ua&ilului -repre%entantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor #i a altor locuri n care se afl &unurile, precum #i sec7estrarea lor, se efectuea% n pre%ena a doi martori asisteni' -,) 6ac &unurile contri&ua&ilului se afl la domiciliul sau la re#edina lui sau a unor alte persoane, sec7estrarea &unurilor se va face numai cu consimm ntul contri&ua&ilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau re#edina' -0) 6ac persoana fi%ic nu permite accesul n domiciliul sau n re#edina sa pentru a i se sec7estra &unurile, funcionarul fiscal consemnea% faptul ntr=un act' n astfel de ca%uri, or!anul fiscal va intenta o aciune n .ustiie' 6up ce instana .udectoreasc emite o 7otr re de executare silit a o&li!aiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu le!islaia de procedur civil' -2) 6ac contri&ua&ilul nu #i=a stins o&li!aia fiscal #i dac aciunile de sec7estrare a &unurilor nu au fost atacate n decursul a ,< %ile lucrtoare din data sec7estrrii, or!anul fiscal este n drept s comerciali%e%e &unurile sec7estrate' n ca%ul c nd aciunile or!anului fiscal s nt contestate, comerciali%area &unurilor menionate n contestaie sau n cererea de c7emare n .udecat se suspend p n la soluionarea cau%ei' -3) n ca%ul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de c7emare n .udecat, de pe unele &unuri a fost ridicat sec7estrul, or!anul fiscal este n drept s sec7estre%e alte &unuri ale contri&ua&ilului' -4) Funurile sec7estrate de or!anul fiscal se urmresc n conformitate cu le!islaia n vi!oare' )*rt+,.. !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul $$" Sec7estrarea &unurilor ca modalitate de asi!urare a executrii silite a o&li!aiei fiscale -1) n temeiul 7otr rii or!anului fiscal privind executarea silit a o&li!aiei fiscale, s nt pasi&ile de sec7estrare toate &unurile proprietate a contri&ua&ilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin'-3), nu s nt sec7estra&ile' -+) Sec7estrarea &unurilor n temeiul 7otr rii or!anului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal'

-,) nainte de a se proceda la sec7estrare, contri&ua&ilului -repre%entantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe 7otr rea privind executarea silit a o&li!aiei fiscale #i li se aduce la cuno#tin, n scris sau oral, ce drepturi #i o&li!aii au n timpul sec7estrrii, ce rspundere prevede le!ea pentru ne ndeplinirea o&li!aiilor' -0) @ontri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere s nt o&li!ai s pre%inte spre sec7estrare toate &unurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum #i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra &unurilor, #i s comunice n scris: a) informaii despre &unurile care nu aparin contri&ua&ilului #i despre proprietarii acestora/ &) informaii despre &unurile care aparin contri&ua&ilului #i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin/ c) informaii despre &unurile !a.ate/ d) informaii despre &unurile sec7estrate de alte autoriti pu&lice' -2) Pentru depistarea &unurilor contri&ua&ilului, funcionarul fiscal este n drept s cercete%e locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n ca%ul domiciliului #i re#edinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n &a%a 7otr rii instanei .udectore#ti' -3) Nu s nt sec7estra&ile urmtoarele &unuri: a) produsele a!ricole perisa&ile, conform unei liste apro&ate de Auvern/ &) &unurile !a.ate p n la momentul sec7estrrii/ c) &unurile personale ale persoanei fi%ice care, conform @odului de executare, nu s nt urmri&ile/ d) &unurile sec7estrate de alte autoriti pu&lice/ e) alte &unuri care, conform le!islaiei, s nt neurmri&ile' -4) :or fi sec7estrate &unuri numai n valoarea necesar #i suficient pentru stin!erea o&li!aiei fiscale, pentru ac7itarea impo%itelor #i taxelor aferente comerciali%rii &unurilor sec7estrate, al cror termen de plat este sta&ilit p n la sau la data comerciali%rii, #i pentru recuperarea c7eltuielilor de executare silit' -5) Pentru determinarea cantitii suficiente de &unuri ce urmea% a fi sec7estrate, n momentul sec7estrrii se sta&ile#te preul de sec7estru al &unurilor dup valoarea lor de &ilan, n conformitate cu datele conta&ilitii contri&ua&ilului' n ca%ul c nd persoanele care, conform le!islaiei, nu in eviden conta&il #i c nd contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se esc7ivea% de a fi pre%eni la sec7estru sau lipsesc, preul de sec7estru al &unurilor l sta&ile#te funcionarul fiscal, lu nd n considerare starea lor te7nic #i alte caracteristici' Pentru constatarea strii te7nice pot fi invitai, dup ca%, speciali#ti n domeniu' :alorile mo&iliare s nt sec7estrate la preul lor nominal' @ota=parte ntr=o societate se determin conform documentelor ei de constituire' -8) n ca%ul sec7estrrii &unurilor, funcionarul fiscal ntocme#te, n dou exemplare, dup un model apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista &unurilor sec7estrate' Fiecare foaie este semnat de participanii la sec7estru' -1<) n lista &unurilor sec7estrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale #i valoarea &unurilor' 1a valorile mo&iliare se indic numrul, emitentul, preul nominal #i alte date cunoscute la momentul sec7estrrii' -11) 6up trecerea n list a &unurilor sec7estrate, se ntocme#te, n dou exemplare, actul de sec7estru dup un model apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat #i se semnea% de participanii la sec7estru' Dxemplarul al doilea se remite contri&ua&ilului -repre%entantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur' -1+) Funurile sec7estrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sec7estrrii: la contri&ua&il sau la o alt persoan' n cel de al doilea ca%, se admite remiterea &unurilor spre pstrare nemi.locit contri&ua&ilului, care este o&li!at s le primeasc' 1a deci%ia funcionarului fiscal, &unurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n &a% de contract' Fi.uteriile #i alte o&iecte de aur, ar!int, platin #i de metale din !rupa platinei, pietrele preioase #i perlele, precum #i re%iduurile din astfel de materiale, s nt depuse spre pstrare la instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal' *esponsa&ili de pstrarea &unurilor sec7estrate s nt contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o supline#te, crora li s=a adus la cuno#tin faptul sec7estrrii, sau persoana creia i=au fost ncredinate su& semntur &unurile sec7estrate'

-1,) ;ctul de sec7estru conine somaia c dac, n termen de ,< %ile lucrtoare din data aplicrii sec7estrului, contri&ua&ilul nu va plti restanele, &unurile sec7estrate se vor comerciali%a' -10) 6ac contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refu% s semne%e actul de sec7estru, funcionarul fiscal notea% n dreptul numelui acestuia: G; refu%at s semne%eG' Nota refu%ului se confirm de re!ul prin semntura martorilor asisteni' n ca%ul a&senei acestora, actul de sec7estru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contri&ua&ilului' -12) 6ac contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu s nt pre%eni la sec7estru, faptul se va consemna n actul de sec7estru n pre%ena a + martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contri&ua&ilului n +0 de ore' -13) n ca%ul sec7estrrii valorilor mo&iliare, or!anul fiscal va remite copia de pe actul de sec7estru re!istratorului independent sau persoanei care ine evidena lor' ;ce#tia vor consemna n re!istrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sec7estrarea valorilor mo&iliare' 6in acest moment, nu se va mai face, fr acordul or!anului fiscal, nici o operaiune cu valorile mo&iliare sec7estrate' -131) n ca%ul sec7estrrii &unurilor imo&iliare, or!anul fiscal va remite, n aceea#i %i sau n %iua urmtoare, copia de pe actul de sec7estru #i 7otr rea de executare silit a o&li!aiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sec7estrului' -14) 6ac contri&ua&ilul nu dispune de &unuri care, conform le!islaiei, s nt sec7estra&ile, funcionarul fiscal ntocme#te un act de caren' )*rt+-22 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul $1" Sec7estrarea &unurilor contri&ua&ilului care se afl la alte persoane -1) Funurile contri&ua&ilului care se afl la alte persoane n &a%a unor contracte de mprumut, de arend, de nc7iriere, de pstrare etc' se includ n lista &unurilor sec7estrate n &a%a documentelor de care dispune contri&ua&ilul referitor la aceste &unuri' 6up semnarea actului de sec7estru, persoanei la care se afl &unurile i se remite o somaie despre sec7estrarea &unurilor contri&ua&ilului, despre o&li!aia ei de a asi!ura inte!ritatea lor #i despre interdicia de a le transmite contri&ua&ilului sau unor teri fr acordul or!anului fiscal' Funurile s nt examinate, dup ca%, la locul aflrii lor' -+) 6ac, n cadrul unor controale, se descoper c &unurile contri&ua&ilului s nt deinute de o alt persoan #i c ele nu au fost sec7estrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sec7estrarea &unurilor contri&ua&ilului, despre o&li!aia ce=i revine de a asi!ura inte!ritatea lor #i despre interdicia de a le transmite contri&ua&ilului sau unor teri fr acordul or!anului fiscal' @oncomitent, se va ntocmi o list a acelor &unuri, fiecare pa!in fiind semnat de funcionarul fiscal #i de deintorul &unurilor -repre%entantul lui)' -,) 6up semnarea listei &unurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden conta&il ale contri&ua&ilului' 6up identificarea &unurilor, se va ntocmi un act de sec7estru' Articolul $11" Dxecutarea silit a produciei a!ricole nerecoltate -viitoare) -1) >r!anul fiscal este n drept s sec7estre%e producia a!ricol nerecoltat, cu excepia celei prev%ute la art'+<< alin'-3) lit'a)' -+) ;plicarea sec7estrului nu a&solv contri&ua&ilul de cultivare, recoltare #i$sau pstrare a produciei' -,) n ca%ul sec7estrrii produciei a!ricole nerecoltate, or!anul fiscal va remite, n aceea#i %i sau n %iua urmtoare, copia actului de sec7estru #i 7otr rea de executare silit a o&li!aiei fiscale autoritilor administraiei pu&lice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sec7estrului n *e!istrul produciei a!ricole sec7estrate, conform modului #i formularului apro&at de "inisterul Finanelor #i "inisterul ;!riculturii #i Industriei ;limentare' 6in acest moment, contri&ua&ilului i este inter%is s efectue%e fr acordul or!anului fiscal tran%acii de nstrinare a produciei a!ricole nerecoltate sec7estrate' )*rt+-2,, !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+-2,, introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9

Articolul $ " *idicarea sec7estrului -1) Sec7estrul de pe &unuri se ridic n ca%ul: a) stin!erii, totale sau pariale, a o&li!aiei fiscale #i al recuperrii de ctre contri&ua&il a c7eltuielilor de executare silit/ &) stin!erii, totale sau pariale, a o&li!aiei fiscale #i al recuperrii c7eltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit/ c) necesitii sec7estrrii unor alte &unuri, solicitate pe pia, n vederea ur!entrii plii restanelor/ d) nstrinrii sau dispariiei &unurilor/ e) imposi&ilitii comerciali%rii &unurilor/ f) emiterii unei deci%ii n acest sens de ctre autoritatea care examinea% pl n!erea dac se ncalc procedura de sec7estrare/ !) nc7eierii cu or!anul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stin!ere a o&li!aiei fiscale cu recuperarea p n la semnarea contractului a c7eltuielilor le!ate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului/ 7) emiterii unei nc7eieri$7otr ri a instanei de .udecat' -+) 6up ridicarea sec7estrului de pe &unuri, or!anul fiscal le restituie contri&ua&ilului dac le=a pus la pstrare n alt loc' n ca%ul n care dreptul de proprietate asupra &unurilor a trecut la persoana care le=a cumprat n modul sta&ilit de pre%entul cod, acestea nu se restituie' -,) n ca%ul stin!erii pariale a o&li!aiei fiscale, sec7estrul nu se ridic de pe &unurile a cror valoare dep#e#te partea nestins a o&li!aiei fiscale' Aradul dep#irii se determin n funcie de impo%itele #i taxele aferente comerciali%rii &unurilor #i de c7eltuielile de executare silit, suportate sau eventuale' )*rt+-2- !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul $#" @omerciali%area &unurilor sec7estrate -1) @omerciali%area &unurilor sec7estrate se efectuea% la licitaii, or!ani%ate n conformitate cu prevederile capitolului 1<' -+) Dvaluarea #i comerciali%area &unurilor sec7estrate ale contri&ua&ilului, cu excepia celor prev%ute la alin'-4), -5), -8) #i -12), se or!ani%ea% de ctre or!anul fiscal' -,) Pentru efectuarea evalurii &unurilor #i comerciali%area lor la licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n ca%ul n care &unurile au fost sec7estrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat su&divi%iunea responsa&il, selectea% persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, nc7eie cu ele contracte #i le reparti%ea% materialele pentru evaluare' Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate dep#i 1<? din mi.loacele &ne#ti o&inute din comerciali%area &unurilor sec7estrate' -0) Funurile sec7estrate se comerciali%ea% la licitaia cu stri!are' 6ac la licitaia cu stri!are nu s=a nscris nici un participant sau dac &unurile nu au putut fi comerciali%ate, or!anul fiscal, n termen de ,< de %ile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s=a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere' -2) n ca%ul nscrierii unui sin!ur participant la licitaia cu stri!are, comerciali%area se efectuea% n &a% de contract nc7eiat cu or!anul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dec t preul iniial, iar la licitaia cu reducere comerciali%area se efectuea% n &a%a unui contract similar la un pre redus cu cel mult 1<? fa de preul iniial' 6ac prile nu au a.uns la un acord privind preul de comerciali%are a &unurilor, participantului i se restituie acontul' -3) @omerciali%area terenurilor pe care s nt amplasate &a%ine de ap nc7ise, cldiri, construcii, instalaii #i alte o&iective, care nu pot fi mutate fr a se cau%a pierderi directe destinaiei lor #i terenului aferent necesar utili%rii lor normale, se efectuea% n conformitate cu le!islaia' -4) Dxperti%a, evaluarea #i comerciali%area &unurilor sec7estrate ale contri&ua&ilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor #i ale altor o&iecte cuprinse n pro!ramul de privati%are n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se or!ani%ea% de ctre ;!enia Proprietii Pu&lice de pe l n! "inisterul Dconomiei, n modul sta&ilit pentru privati%area patrimoniului pu&lic' -5) @omerciali%area valorilor mo&iliare sec7estrate se efectuea% de ctre Fursa de valori n modul sta&ilit de @omisia Naional a Pieei Financiare' n acest sens, or!anele fiscale vor remite

Fursei de valori documentele aferente sec7estrrii valorilor mo&iliare, iar Fursa de valori va or!ani%a comerciali%area acestora' -8) Funurile sec7estrate calificate drept mrfuri &ursiere se comerciali%ea% prin intermediul Fursei de mrfuri n modul sta&ilit de Auvern' -1<) @u cel puin , %ile nainte de licitaie, or!anului fiscal i se permite, fr acordul proprietarului, s comerciali%e%e &unurile sec7estrate la un pre care s nu fie mai mic dec t preul iniial de comerciali%are sta&ilit de or!anul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mi.loacelor o&inute direct n contul stin!erii o&li!aiei fiscale #i al recuperrii c7eltuielilor de executare silit' -11) 6in mi.loacele o&inute din comerciali%area &unurilor sec7estrate se efectuea% succesiv recuperarea c7eltuielilor de executare silit, plata restanelor la &u!etele respective, n modul sta&ilit de pre%entul cod, a impo%itelor #i taxelor aferente comerciali%rii &unurilor sec7estrate, al cror termen de plat este sta&ilit p n la sau la data comerciali%rii lor' "i.loacele &ne#ti se virea% sau se vars la &u!et, elud ndu=se contul &ancar al contri&ua&ilului sau al de&itorului acestuia' n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de &eneficiar &u!etul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la pre%entul cod, n contul crui contri&ua&il se efectuea% viramentul' Dxcedentul se ram&ursea% contri&ua&ilului' -1+) Neasi!urarea inte!ritii &unurilor sec7estrate, nstrinarea, su&stituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atra! rspunderea sta&ilit de le!islaie' @ontri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s=au pstrat &unurile sec7estrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisa&ilitate #i n urma pierii fortuite a &unurilor' -1,) Pentru contri&ua&il, comerciali%area &unurilor sec7estrate nseamn desfacerea #i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decur! din aceste operaiuni, inclusiv cu eli&erarea o&li!atorie a facturii fiscale, cu calcularea #i plata posi&ilelor impo%ite #i taxe aferente' -10) 6ac la licitaia cu reducere nu s=a nscris nici un participant sau dac &unurile nu au putut fi comerciali%ate, or!anul fiscal, n termen de ,< de %ile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s=a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat' 6ac #i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac &unurile nu s nt v ndute, or!anul fiscal va ridica sec7estrul de pe &unurile necomerciali%ate' -12) Prin dero!are de la prevederile pre%entului articol #i ale art'+<0, comerciali%area &unurilor sec7estrate a cror valoare, conform actului de sec7estru, constituie mai puin de 1<<<< lei -cu excepia mi.loacelor de transport, a imo&ilului, a valorilor mo&iliare, a &unurilor calificate drept mrfuri &ursiere cu valoarea lotului mai mare de 1<<<< lei) se efectuea% prin intermediul unitilor comerciale' "odul de ridicare, predare, evaluare, comerciali%are a patrimoniului menionat #i de vrsare la &u!et a sumelor ncasate se sta&ile#te prin instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' )*rt+-2: !odificat prin /P7- din :2+2:+,-3 MO7652:+26+,- art+-,=9 )*rt+-2: !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-2: !odificat prin /P,:24;<III din -:+,-+2.3 MO,.04-225:,+,-+2. art+7779 )*rt+-2: !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul $%" *idicarea &unurilor -1) 6up semnarea contractului de v n%are=cumprare #i ac7itarea inte!ral a preului lotului, or!anul fiscal va ridica &unurile sec7estrate spre a le remite cumprtorului' Prin dero!are de la art'+<, alin'-1<), &unurile supuse acci%elor se ridic cu condiia ac7itrii acci%ului n conformitate cu le!islaia fiscal' 6in momentul semnrii actului de ridicare a &unurilor sec7estrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar c7eltuielile de pstrare #i de transportare a &unurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar' -+) n ca%ul n care contri&ua&ilul sau participanii la licitaie contest re%ultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desf#urare, &unurile sec7estrate nu se vor ridica' n astfel de situaii, ridicarea &unurilor se operea% dup soluionarea liti!iilor' -,) 9ran%aciile n urma crora &unurile sec7estrate au fost nstrinate fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana .udectoreasc din momentul nc7eierii lor' *spunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contri&ua&ilul sau persoana care a nstrinat &unurile sau a decis nstrinarea lor'

-0) *idicarea &unurilor sec7estrate se efectuea% n pre%ena contri&ua&ilului -a repre%entantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere #i a cumprtorului -a repre%entantului acestuia)' n ca%ul a&senei nemotivate a contri&ua&ilului -a repre%entantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea &unurilor se efectuea% n pre%ena a + martori asisteni' n ca%ul mpiedicrii aciunilor de ridicare a &unurilor, or!anul fiscal va efectua ridicarea lor forat' -2) 6ac se constat lipsa, su&stituirea sau de!radarea calitativ a unor &unuri din lista &unurilor sec7estrate, or!anul fiscal este o&li!at s remit or!anelor de urmrire penal materialele de ri!oare, excepie fc nd situaiile n care su&stituirea sau de!radarea &unurilor este ne nsemnat #i cumprtorul le=a acceptat la preul din contractul de v n%are=cumprare' -3) 6ac &unurile unui contri&ua&il au fost v ndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor' -4) ;supra faptului ridicrii &unurilor sec7estrate se va ntocmi, n , exemplare, un act de un model sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' ;l treilea exemplar se remite, contra semntur, contri&ua&ilului -repre%entantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rm ne la or!anul fiscal care a ridicat &unurile' -5) n timpul ridicrii &unurilor sec7estrate sau n cel mult +0 de ore dup semnarea actului de ridicare, contri&ua&ilul -repre%entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere s nt o&li!ai s remit or!anului fiscal sau nemi.locit cumprtorului toate documentele referitoare la &unurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de or!anul fiscal o dat cu sec7estrarea &unurilor' -8) n temeiul actului de ridicare a &unurilor sec7estrate, contri&ua&ilul efectuea% nre!istrrile conta&ile n le!tur cu comerciali%area lor' -1<) n temeiul contractului de v n%are=cumprare, al actului de ridicare a &unurilor sec7estrate #i al certificatului de ac7itare inte!ral eli&erat de or!anul fiscal, cumprtorul nre!istrea% la or!anele de resort, n ca%urile prev%ute de le!islaie, &unurile ridicate' @umprtorul poate folosi &unurile #i p n la nre!istrare -cu excepia scoaterii lor din *epu&lica "oldova) n &a%a contractului de v n%are= cumprare #i a actului de ridicare' 6up expirarea termenului de plat sta&ilit n contractul de v n%are= cumprare, &unurile nu vor mai putea fi folosite n &a%a documentelor menionate' )*rt+-26 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul $'" Ermrirea datoriei de&itoare -1) Ermrirea datoriei de&itoare de la persoane care au sediu n *epu&lica "oldova se face n &a%a listei de&itorilor, pre%entate de contri&ua&il, sau a altor informaii de care dispune or!anul fiscal' n conformitate cu tratatele internaionale la care *epu&lica "oldova este parte, pot fi urmrite datoriile de&itoare de la persoane din strintate, precum #i de la de&itorii auto7toni n &eneficiul contri&ua&ililor strini' -+) Ermrirea datoriei de&itoare se efectuea% #i atunci c nd nsu#i de&itorul are restane' -,) Pentru urmrirea datoriei de&itoare, contri&ua&ilul este o&li!at s pre%inte or!anului fiscal lista de&itorilor, semnat de el -de repre%entantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere' 1a cererea or!anului fiscal, datele din list s nt confirmate documentar' 1ista de&itorilor tre&uie s conin, dup ca%: a) denumirea -numele, prenumele) de&itorului, sediul -adresa), codul fiscal, informaia de contact/ &) conturile &ancare ale de&itorului, denumirea, sediul #i codul instituiilor financiare -sucursalelor sau filialelor acestora) n care s nt desc7ise conturile/ c) data apariiei datoriilor de&itoare, suma total #i scadena lor/ d) msurile ntreprinse de contri&ua&il pentru a i se plti datoria de&itoare/ e) data ultimei verificri reciproce' -0) n &a%a datelor furni%ate de contri&ua&il, or!anul fiscal verific dac datoriile de&itoare au devenit scadente #i dac contri&ua&ilul are dreptul s cear plata lor' n ca%ul n care dreptul de a cere plata este confirmat, or!anul fiscal remite de&itorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datorea% contri&ua&ilului s=a aplicat sec7estru n cuantumul o&li!aiei fiscale a acestuia #i c de&itorul este o&li!at s stin! o&li!aia fiscal' -2) Persoana care a primit somaia este o&li!at ca, n termen de 1< %ile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria de&itoare a contri&ua&ilului indicat n somaie' 6ac datoria este infirmat, la scrisoare se anexea% copiile de pe documentele de ri!oare'

-3) 6ac suma datoriei de&itoare a contri&ua&ilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de ri!oare, precum #i dac, la expirarea a 1< %ile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s=a rspuns or!anului fiscal, aceasta are dreptul s aplice de&itorului, n modul corespun%tor, modalitile de executare silit a o&li!aiei fiscale enumerate la art'180 alin'-1) lit'a), &) #i c)' Articolul $&" Imposi&ilitatea executrii silite a o&li!aiei fiscale -1) Dxecutarea silit a o&li!aiei fiscale se consider imposi&il dac: a) persoana lic7idat nu are succesor/ &) persoana care desf#oar activitate de ntreprin%tor este declarat insolva&il #i nu dispune de &unuri/ c) persoana fi%ic ce nu este su&iect al activitii de ntreprin%tor nu posed &unuri care ar putea fi sec7estrate conform pre%entului capitol/ d) persoana fi%ic ce nu este su&iect al activitii de ntreprin%tor #i=a prsit domiciliul, nu poate fi !sit #i nu are &unuri care ar putea fi sec7estrate conform pre%entului capitol/ e) persoana fi%ic a decedat #i nu exist alte persoane o&li!ate prin le!e s=i stin! o&li!aia fiscal' -+) Suma o&li!aiei fiscale a crei executare silit este imposi&il, precum #i suma o&li!aiilor fiscale stinse prin scdere conform art'140 alin'-1), -+) #i -0) s nt luate la o eviden special, n modul sta&ilit de "inisterul Finanelor, p n la expirarea termenului de prescripie' n ca%urile prev%ute la art'153 alin'-2), sumele luate la eviden special se resta&ilesc' )*rt+-27 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-27 !odificat prin /P-124;<I din ,6+,-+203 MO.64.75:2+2=+21 art+:6.9 Articolul $(" Dvidena aciunilor de executare silit a o&li!aiei fiscale -1) Dvidena aciunilor de executare silit a o&li!aiei fiscale o ine or!anul fiscal n modul sta&ilit' -+) n %iua semnrii sau cel t r%iu n %iua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a o&li!aiei fiscale se nscriu la or!anul fiscal n re!istre speciale de eviden, inute manual sau computeri%at, de un model sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -,) n dosarul contri&ua&ilului cruia i s=a aplicat executarea silit a o&li!aiei fiscale, se pstrea% 7otr rea or!anului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sec7estru, procesul=ver&al privind re%ultatele licitaiei, contractul de v n%are=cumprare, corespondena cu contri&ua&ilul #i cu alte persoane, alte documente referitoare la ca%' Capitolul 1$ ORGANIZAREA LICITAIEI DE 6UNURI SEC9ESTRATE Articolul $)" >r!ani%area evalurii &unurilor sec7estrate -1) 6up sec7estrarea &unurilor, or!ani%area evalurii #i comerciali%rii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, iar n ca%ul n care &unurile au fost sec7estrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n sarcina su&divi%iunii responsa&ile, cu excepia celor prev%ute la alin'-4), -5), -8) #i -12) ale art'+<,' -+) 1a aplicarea sec7estrului asupra &unurilor ntreprinderilor, instituiilor, or!ani%aiilor de stat #i ale ntreprinderilor, instituiilor, or!ani%aiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n pro!ramul de privati%are, acest fapt se n#tiinea% n scris or!anelor centrale de specialitate ale administraiei pu&lice #i autoritilor administraiei pu&lice locale' n ca%ul nelurii de msuri pentru ac7itare n termenul sta&ilit, or!anul fiscal va or!ani%a evaluarea #i comerciali%area &unurilor sec7estrate conform principiilor !enerale' -,) >r!ani%atori ai licitaiei s nt: or!anul fiscal #i persoanele admise de inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n ca%ul n care &unurile au fost sec7estrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de su&divi%iunea responsa&il, pe &a% de concurs' -0) n &a%a materialelor experti%ei #i a materialelor de evaluare a &unurilor, or!anul fiscal apro& preul iniial de comerciali%are al &unurilor care urmea% s fie comerciali%ate la licitaie'

-2) >r!anul fiscal transfer &eneficiarilor, de la &u!etul de stat, &anii destinai finanrii c7eltuielilor de executare silit a o&li!aiei fiscale' 6up comerciali%area &unurilor sec7estrate, aceste c7eltuieli se recuperea% cu prioritate' )*rt+-21 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul $!" >r!ani%area licitaiilor -1) Pentru a or!ani%a comerciali%area &unurilor, expertul transmite or!anului fiscal dosarele loturilor de &unuri' *eferitor la operaiunea de predare=primire se ntocme#te un proces=ver&al' -+) >r!anul fiscal efectuea% urmtoarele aciuni: a) examinea% dosarele loturilor de &unuri/ &) apro& actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac experti%a #i evaluarea &unurilor au fost efectuate de speciali#ti n domeniu/ c) decide asupra scoaterii &unurilor la licitaie/ d) dispune pu&licarea comunicatului informativ despre desf#urarea licitaiei/ e) apro& componena comisiei de licitaie #i nume#te pre#edintele ei/ f) determin modul de comerciali%are a patrimoniului sec7estrat/ !) n ca%ul apariiei liti!iului, desemnea% un repre%entant pentru aprarea intereselor sale n instana de .udecat' -,) >r!anul fiscal are dreptul: a) s verifice ndeplinirea deci%iilor sale #i s monitori%e%e procesul de evaluare #i comerciali%are a patrimoniului sec7estrat/ &) s examine%e pl n!erile #i contestaiile privind corectitudinea desf#urrii licitaiilor de comerciali%are a patrimoniului sec7estrat/ c) s declare nule re%ultatele licitaiei n ca%ul constatrii unor a&ateri sau nclcri ale re!lementrilor privind pre!tirea #i desf#urarea licitaiilor, precum #i n ca%ul n care cumprtorul nu ac7it lotul n termenul sta&ilit' n aceste ca%uri, se va anuna o nou licitaie cu stri!are sau cu reducere' -0) 6eci%iile cu privire la apro&area preurilor &unurilor sec7estrate #i expunerea lor spre comerciali%are se emit de or!anul fiscal' @omunicatele informative ale or!anului fiscal cu privire la expunerea &unurilor sec7estrate spre comerciali%are se apro& de ctre conducerea lui' -2) @omunicatul informativ despre desf#urarea licitaiei se pu&lic n "onitorul >ficial al *epu&licii "oldova #i tre&uie s conin: a) data, ora #i locul desf#urrii licitaiei/ &) specificarea &unurilor, principalelor caracteristici te7nico=economice #i locului aflrii lor/ c) informaii despre proprietarul &unurilor/ d) informaii despre terenul pe care s nt amplasate &unurile imo&iliare #i condiiile de utili%are a terenului de ctre proprietar/ e) condiiile de comerciali%are a &unurilor/ f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat e#alonat, dac aceasta este prev%ut de or!anul fiscal/ !) modul de familiari%are preala&il cu &unurile scoase la licitaie/ 7) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie/ i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor #i altor documente pentru participare la licitaie/ .) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 1<? din preul iniial de comerciali%are a &unurilor #i contul &ancar la care acesta urmea% s fie vrsat/ B) informaia de contact a comisiei de licitaie, a or!anului fiscal #i a altor or!ani%atori ai licitaiei/ l) alte informaii necesare' -3) 1icitaia urmea% s ai& loc la cel puin 12 %ile de la data pu&licrii comunicatului informativ n "onitorul >ficial al *epu&licii "oldova' -4) 1icitaia se face n localitatea de re#edin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui ra% au fost sec7estrate &unurile' Persoana la care se pstrea% &unurile este o&li!at s asi!ure pu&licului accesul la ele' -5) 1icitaia are loc dac la ea s nt nscri#i cel puin doi participani'

Articolul 1$" @omisia de licitaie -1) Pentru comerciali%area &unurilor sec7estrate, la fiecare licitaie se formea% o comisie n a crei componen intr cel puin 2 mem&ri dintre repre%entanii or!anului fiscal #i ai autoritilor administraiei pu&lice locale #i experi independeni' *epre%entanii or!anului fiscal #i ai autoritilor administraiei pu&lice locale s nt propu#i de ctre conducerea acestora' Dxperii independeni pot fi propu#i de contri&ua&il sau de alte persoane interesate n comerciali%area &unurilor scoase la licitaie' @omponena comisiei se apro& prin ordin de ctre conducerea or!anului fiscal' 1icitatorul nu este mem&ru al comisiei de licitaie' -+) Hedina comisiei de licitaie este deli&erativ dac la ea particip cel puin dou treimi din mem&ri' Iotr rea se adopt prin vot desc7is, cu simpla ma.oritate de voturi' n ca%ul paritii de voturi, cel al pre#edintelui comisiei este decisiv' -,) @omisia de licitaie are urmtoarele atri&uii: a) prime#te #i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente/ &) perfectea% documentele aferente licitaiei/ c) or!ani%ea% familiari%area preala&il a participanilor cu &unurile scoase la licitaie/ d) eli&erea% &ilete de participant, nre!istrea% participanii la licitaie/ e) ine licitaia/ f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie #i asi!ur respectarea drepturilor cumprtorului/ !) desf#oar ne!ocieri directe n ca%ul nscrierii unui sin!ur participant/ 7) d informaii, la solicitarea mass=media #i cu asentimentul cumprtorului, despre re%ultatele licitaiei' Articolul 11" @ondiiile de participare la licitaie -1) 1a licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au pre%entat documentele necesare #i au pltit, n modul sta&ilit, acontul de 1<? din preul iniial al &unurilor' -+) 6oritorii de a participa la licitaie vor pre%enta or!anului fiscal urmtoarele documente: a) cerere de participare de un model sta&ilit/ &) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul &ancar indicat n comunicatul informativ despre desf#urarea licitaiei/ c) procur, dup ca%, pentru dreptul de a nc7eia contract de v n%are=cumprare' -,) Primirea cererilor #i a documentelor se nc7eie cu , %ile nainte de data licitaiei' -0) 6atele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie #i numrul acestora s nt confideniale' -2) @u cel puin + %ile nainte de data licitaiei, or!anul fiscal va pre%enta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin'-+)' 6up examinare, comisia de licitaie nre!istrea% n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respin!e cererea dac persoana nu a respectat cerinele pre%entului cod referitoare la ntocmirea #i la pre%entarea documentelor' "otivul respin!erii cererilor comisia l va indica distinct n 7otr re, pe care o va comunica persoanei avi%ate' n acest ca%, ei i se va restitui acontul' -3) Persoana are dreptul s=#i retra! cererea de participare, adres nd un demers n scris cu , %ile nainte de data licitaiei' n acest ca%, ei i se va restitui acontul' -4) 6ac a fost nre!istrat un sin!ur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n %iua licitaiei, ne!ocieri directe' 6up sta&ilirea preului de comerciali%are a &unurilor #i dup semnarea procesului=ver&al referitor la re%ultatele ne!ocierilor directe, materialele vor fi remise or!anului fiscal or!ani%atoare a licitaiei pentru a se nc7eia contractul de v n%are=cumprare' -5) 6ac la licitaie nu s=a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise or!anului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prev%ute de le!islaia fiscal' Articolul 1 " 6esf#urarea licitaiei -1) n %iua licitaiei, concomitent cu nm narea &iletelor de participant, comisia de licitaie va nre!istra participanii pre%eni' nre!istrarea se va nc7eia cu 1< minute nainte de nceputul procedurii de licitare' Participanii nt r%iai nu vor fi admi#i' -+) 1icitaia este condus de un licitator, desemnat n &a% de contract de or!ani%atorul licitaiei'

-,) 1icitarea fiecrui lot de &unuri la licitaia cu stri!are ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial #i a pasului de ridicare a preului' @el care accept preul ridic &iletul de participant' 6up ce unul dintre participani a ridicat &iletul, ceilali pot pretinde la lot propun nd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pa#i de ridicare' 6ac nimeni nu ofer un pre mai mare dec t cel acceptat, stri!at de , ori de ctre licitator, acesta fixea% printr=o lovitur de ciocan faptul v n%rii lotului' -0) Participantul la licitaie care a c #ti!at lotul este o&li!at s semne%e un proces=ver&al privind re%ultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipi%at, apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -2) Participantul care a c #ti!at lotul la licitaia cu stri!are, dar care a refu%at s semne%e procesul= ver&al privind re%ultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va re ncepe de la preul oferit de participantul anterior' Participantului care a refu%at s semne%e procesul= ver&al nu i se va restitui acontul' -3) Potrivit deci%iei or!anului fiscal, &unurile nesolicitate la licitaia cu stri!are vor fi scoase la licitaia cu reducere' 1icitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu stri!are, #i a pasului de reducere a preului' Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 2? din preul maxim' -4) 6ac preul redus a fost stri!at de , ori #i nici un participant nu #i=a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declar nd de fiecare dat preul nou' -5) 1icitatorul va reduce preul p n c nd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cer nd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul' n ca%ul confirmrii, licitatorul va stri!a preul de , ori, fix nd faptul v n%rii printr=o lovitur de ciocan' 6ac un alt participant dore#te s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declar nd intenia sa n timpul repetrii preului, p n la lovitura de ciocan, #i=#i va confirma oferta ridic nd &iletul de participant' n acest ca%, licitaia cu reducere trece n licitaie cu stri!are' -8) *educerea preului va continua p n se va a.un!e la %ero, dup care lotul se scoate de la licitaie' >r!anul fiscal poate sta&ili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul' -1<) 6ac licitatorul, pre#edintele sau orice mem&ru al comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment p n c nd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie' -11) Participantul la licitaia cu reducere care a c #ti!at lotul este o&li!at s semne%e un proces= ver&al privind re%ultatele licitaiei' 6ac refu% s=l semne%e, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va re ncepe de la preul acceptat de el' Participantului care a refu%at s semne%e procesul=ver&al nu i se va restitui acontul' -1+) 6ac licitarea unui lot este declarat nul din motive prev%ute de pre%entul cod, se va ntocmi un proces=ver&al al licitaiei nule pe un formular tipi%at apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' n acest ca%, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admi#i la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul' 1or nu li se va restitui acontul' Articolul 1#" nc7eierea contractului de v n%are=cumprare #i ac7itarea preului lotului -1) 1a nc7eierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va ne!ocia direct cu c #ti!torul lotului asupra modului #i termenelor lui de plat, fapt care se consemnea% n procesul=ver&al privind re%ultatele licitaiei' 6up semnare, un exemplar al procesului=ver&al se remite, n +0 de ore, contri&ua&ilului' -+) n ca%ul n care comisia de licitaie #i cumprtorul au convenit ca ac7itarea preului lotului s se efectue%e printr=o sum unic, ultimul plte#te inte!ral preul lotului n termen de 4 %ile din data semnrii contractului de v n%are=cumprare' -,) n ca%ul n care comisia de licitaie #i cumprtorul au convenit ca ac7itarea preului lotului s se fac e#alonat, n acela#i termen de 4 %ile cumprtorul vars prima tran#, de cel puin 0<?, din preul indicat n procesul=ver&al, iar restul n termenul sta&ilit n contractul de v n%are=cumprare, care nu va dep#i 3< de %ile din data nc7eierii licitaiei' Pentru aceast perioad, cumprtorul ac7it suplimentar o ma.orare de nt r%iere, calculat, n modul sta&ilit, pentru suma e#alonat n funcie de perioada e#alonrii, iar contri&ua&ilul este a&solvit de ma.orarea de nt r%iere -penalitatea) respectiv'

-0) @etenii strini #i apatri%ii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul &u!etar al *epu&licii "oldova ac7it inte!ral preul lotului n termen de 4 %ile din data semnrii contractului de v n%are= cumprare' -2) 1a cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma sta&ilit n contractul de v n%are=cumprare' @u excepiile sta&ilite de le!islaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de , %ile lucrtoare din data nc7eierii licitaiei' -3) ;conturile nerestituite conform pre%entului cod se consider venit al contri&ua&ilului ale crui &unuri au fost scoase la licitaie #i se folosesc pentru recuperarea c7eltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la &u!etele respective' -4) 6ac cumprtorul nu ac7it preul lotului n termenul sta&ilit, or!anul fiscal are dreptul s anule%e re%ultatele licitaiei' n acest ca%, &unurile se scot la o nou licitaie cu stri!are sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie' -5) : n%tor al &unurilor sec7estrate este or!anul fiscal care le=a sec7estrat' ;ceasta va nc7eia contract de v n%are=cumprare n ca%ul v n%rii at t prin procedura licitaiei, c t #i prin ne!ocieri directe' -8) @ontractul de v n%are=cumprare se nc7eie n termen de 2 %ile din data nc7eierii licitaiei sau a ne!ocierilor directe' 6ac, dup nc7eierea contractului de v n%are=cumprare, cumprtorul se de%ice de &unuri, licitarea lor se consider nul' n acest ca%, &unurile se scot la o nou licitaie cu stri!are sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie' -1<) *e%ultatele licitaiei pot fi contestate, n modul sta&ilit de le!e, n instan .udectoreasc' Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL Articolul 1%" Principiile !enerale de efectuare a controlului fiscal -1) @ontrolul fiscal are drept scop verificarea modului n care contri&ua&ilul respect le!islaia fiscal ntr=o anumit perioad sau n c teva perioade fiscale' -+) @ontrolul fiscal este exercitat de or!anul fiscal #i$sau de un alt or!an cu atri&uii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului #i$sau la oficiul acestora' -,) Procedura controlului fiscal const ntr=un ansam&lu de metode #i operaiuni de or!ani%are #i desf#urare a controlului, precum #i de valorificare a re%ultatelor lui' @ontrolul fiscal la faa locului #i$sau la oficiul or!anului, prev%ut la alin'-+), poate fi or!ani%at #i efectuat prin urmtoarele metode #i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere' "etodele #i operaiunile concrete utili%ate la or!ani%area #i exercitarea controlului fiscal s nt determinate, n &a%a pre%entului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' -0) ;ctivitatea contri&ua&ilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu dep#e#te termenele de prescripie, sta&ilite la art'+30, pentru determinarea o&li!aiei fiscale' -2) n cadrul controlului fiscal la faa locului #i$sau la oficiu, or!anele specificate la alin'-+) s nt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii #i documente privind relaiile lor cu contri&ua&ilul respectiv' -3) >r!anele cu atri&uii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n ca%ul n care re%ultatele controlului fiscal exercitat anterior s nt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal #i, prin urmare, se impune un nou control' -4) @ontrolul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deci%iei or!anului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal #i, n alte ca%uri, la deci%ia conducerii or!anelor menionate la alin'-3)' -5) Se inter%ice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora #i acelora#i impo%ite #i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia ca%urilor c nd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reor!ani%area sau lic7idarea contri&ua&ilului, ine de inspectarea activitii or!anului fiscal de ctre or!anul ierar7ic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, c nd aceasta este o verificare prin contrapunere, c nd controlul se efectuea% la solicitarea or!anelor de drept #i a celor specificate la art'1,1 alin'-2), c nd necesitatea a aprut n urma examinrii ca%ului cu privire la nclcarea le!islaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei' 6rept temei pentru efectuarea

controlului fiscal repetat la faa locului, n le!tur cu inspectarea activitii or!anului fiscal de ctre or!anul ierar7ic superior, poate servi numai deci%ia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor pre%entului articol' -8) @ontrolul fiscal se efectuea% n orele de pro!ram ale or!anului care exercit controlul fiscal #i$sau cele ale contri&ua&ilului' Articolul 1'" @ontrolul fiscal la oficiul or!anului fiscal sau al altui or!an cu atri&uii de administrare fiscal -1) @ontrolul fiscal la oficiul or!anului fiscal sau la oficiul or!anului cu atri&uii de administrare fiscal -denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente pre%entate de contri&ua&il, care servesc drept temei pentru calcularea #i ac7itarea impo%itelor #i taxelor, a altor documente de care dispune or!anul fiscal sau alt or!an cu atri&uii de administrare fiscal, precum #i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea le!islaiei fiscale' -+) @ontrolul fiscal cameral se efectuea% de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor or!ane cu atri&uii de administrare fiscal conform o&li!aiilor de serviciu, fr adoptarea unei deci%ii scrise asupra o&iectivului vi%at' @ontrolul n cau% urmea% a fi efectuat n termen de cel mult , luni din %iua pre%entrii de ctre contri&ua&il a drii de seam fiscale, a unui alt document prev%ut de le!islaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel' -,) 1a relevarea unor erori #i$sau contradicii ntre indicii drilor de seam #i documentelor pre%entate, or!anul care a efectuat controlul este o&li!at s comunice despre aceasta contri&ua&ilului, cer ndu=i, totodat, s modifice documentele respective n termenul sta&ilit' -0) Prin dero!are de la prevederile alineatelor -+) #i -,), n ca%ul n care depistarea nclcrii fiscale este posi&il n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor or!ane cu atri&uii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art'+13 alin'-3) #i -5)' Articolul 1&" @ontrolul fiscal la faa locului -1) @ontrolul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii le!islaiei fiscale de contri&ua&il sau de o alt persoan supus controlului, care se efectuea% la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor or!ane cu atri&uii de administrare fiscal' n ca%ul n care contri&ua&ilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte ca%uri c nd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectuea% la oficiul or!anului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art'102 alin'-+)=-3), inclusiv cu ntocmirea o&li!atorie a unui act de ridicare de la contri&ua&il a documentelor necesare' -+) @ontrolul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei deci%ii scrise a conducerii or!anului care exercit controlul' Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contri&ua&ilul supus controlului are sau a avut raporturi economice #i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectuea% controlul' -,) @ontrolul fiscal la faa locului referitor la un contri&ua&il poate cuprinde at t unul, c t #i mai multe tipuri de impo%ite #i taxe' n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui sin!ur control fiscal la faa locului pe unele #i acelea#i tipuri de impo%ite #i taxe pentru una #i aceea#i perioad fiscal' ;ceast restricie nu se extinde asupra ca%urilor c nd controlul fiscal la faa locului se efectuea% n le!tur cu reor!ani%area sau lic7idarea contri&ua&ilului/ c nd dup efectuarea controlului se depistea% semne de nclcri fiscale/ c nd acesta este o verificare prin contrapunere/ c nd controlul ine de activitatea posturilor fiscale/ c nd controlul se efectuea% la solicitarea or!anelor de drept #i a celor prev%ute la art'1,1 alin'-2) sau n le!tur cu inspectarea activitii or!anului fiscal de ctre or!anul ierar7ic superior/ c nd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii ca%ului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei' -0) 6urata unui control fiscal la faa locului nu tre&uie s dep#easc dou luni calendaristice' n ca%uri excepionale, conducerea or!anului care exercit controlul fiscal poate s decid prelun!irea duratei n cau% cu cel mult , luni calendaristice sau s siste%e controlul' Perioada sistrii controlului #i pre%entrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din %iua nceperii lui p n la %iua semnrii actului respectiv, inclusiv'

-2) 1a finali%area controlului fiscal la faa locului, se ntocme#te un act de control fiscal' 1a posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n ca% de depistare a nclcrii le!islaiei fiscale' n ca%ul depistrii vreunei nclcri fiscale, or!anul care exercit controlul ia deci%ia corespun%toare' Prin dero!are de la prevederile pre%entului alineat, dac nclcarea fiscal se depistea% de ctre serviciul de colectare a impo%itelor #i taxelor locale, deci%ia respectiv se emite de or!anul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art'128 alin' -+)' -3) ;ctul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a or!anului care exercit controlul, n care se consemnea% re%ultatele controlului fiscal' n act se va descrie o&iectiv, clar #i exact nclcarea le!islaiei fiscale #i$sau a modului de eviden a o&iectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective #i la alte materiale, indic ndu=se actele normative nclcate' n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specific ndu=se nclcrile fiscale depistate n ea' -4) @ontrolul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor #i$sau repre%entanelor contri&ua&ilului, iniiat de or!anul fiscal, se or!ani%ea% #i se efectuea% de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui ra% de deservire se afl contri&ua&ilul care le=a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui ra% de deservire se afl filiala, sucursala #i$sau repre%entana' -5) @ontri&ua&ilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui repre%entant al su, este o&li!at, dup ca%, s asi!ure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui #i s semne%e actul de control fiscal, c7iar #i n ca%ul de%acordului' n ca% de de%acord, el este o&li!at s pre%inte n scris, n termen de p n la 12 %ile calendaristice, ar!umentarea de%acordului, anex nd documentele de ri!oare' )*rt+-,7 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul 1(" :erificarea faptic -1) :erificarea faptic se aplic n ca%ul controlului fiscal la faa locului #i const n o&servarea direct a o&iectelor, proceselor #i fenomenelor, n cercetarea #i anali%a activitii contri&ua&ilului' -+) :erificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu s nt reflectate sau care nu re%ult din documente' Articolul 1)" :erificarea documentar :erificarea documentar se aplic at t n ca%ul controlului fiscal cameral, c t #i al celui la faa locului #i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden #i altei informaii pre%entate de contri&ua&il cu documentele #i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune or!anul care exercit controlul fiscal' Articolul 1!" :erificarea total -1) :erificarea total se aplic n ca%ul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor #i operaiunilor de determinare a o&iectelor -&a%ei) impo%a&ile #i de stin!ere a o&li!aiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal' -+) :erificarea total este una documentar #i, n acela#i timp, faptic a modului n care contri&ua&ilul execut le!islaia fiscal' Articolul $" :erificarea parial :erificarea parial se aplic at t n ca%ul controlului fiscal cameral, c t #i al celui la faa locului #i const n controlul asupra stin!erii unor anumite tipuri de o&li!aii fiscale, asupra executrii unor alte o&li!aii prev%ute de le!islaia fiscal dintr=o anumit perioad, verific ndu=se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contri&ua&ilului' Articolul 1" :erificarea tematic :erificarea tematic se aplic at t n ca%ul controlului fiscal cameral, c t #i al celui la faa locului #i const n controlul asupra stin!erii unui anumit tip de o&li!aie fiscal sau asupra executrii unei alte o&li!aii prev%ute de le!islaia fiscal, verific ndu=se documentele sau activitatea contri&ua&ilului' Articolul " :erificarea operativ -1) :erificarea operativ se aplic n ca%ul controlului fiscal la faa locului, o&serv ndu=se procesele economice si financiare, actele #i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista #i a preveni nclcarea le!islaiei fiscale' -+) :erificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic #i$sau documentar' 6ac se constat vreo nclcare a le!islaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp,

materialele se transmit su&divi%iunilor respective ale or!anului cu atri&uii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode te7nice' Articolul #" :erificarea prin contrapunere :erificarea prin contrapunere se aplic at t n ca%ul controlului fiscal cameral, c t #i al celui la faa locului #i const n controlul concomitent al contri&ua&ilului #i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare #i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi #i a operaiunilor efectuate' Articolul %" @umprtura de control -1) @umprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a &unurilor materiale, de efectuare a comen%ii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le ac7i%iiona -consuma) sau de a le comerciali%a' @umprtura de control poate fi efectuat at t n moned naional, c t #i n valut strin' -+) @ontri&ua&ilul -repre%entantul su n persoana v n%torului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contri&ua&ilului la reali%area &unurilor materiale, la primirea comen%ii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care re%ult din situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia' -,) "i.loacele &ne#ti, inclusiv valuta strin, o&inute de la comerciali%area &unurilor materiale, de la primirea comen%ii de executare a lucrrilor #i a serviciilor urmea% a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control' Funurile materiale se restituie contri&ua&ilului' )*rt+--6 !odificat prin /P:: din 27+2=+,-3 MO..4,2-5-=+2=+,- art+::29 )*rt+--6 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+--6 e%clus prin /P6614;< din :2+,-+263 MO-24-:526+2-+2= art+0,9 Articolul '" "etodele #i sursele indirecte de estimare a sumei o&li!aiei fiscale -1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei o&li!aiei fiscale, autoritatea care efectuea% controlul fiscal poate folosi, n ca%urile prev%ute la art'158 alin'-+) #i -,), metode #i surse indirecte, conform le!ii' "etodele #i sursele indirecte de estimare a o&li!aiilor fiscale se folosesc #i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art'103' -+) "etodele #i sursele indirecte includ: a) tipul #i natura activitilor practicate de contri&ua&il/ &) mrimea capitalului contri&ua&ilului/ c) veniturile din v n%ri ale contri&ua&ilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale/ d) numrul de an!a.ai ai contri&ua&ilului/ e) cate!oria clienilor contri&ua&ilului #i numrul lor/ f) diferena dintre caracteristicile cantitative #i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate #i ale celor folosite n producie/ !) anali%a sc7im&rii valorii nete a proprietii contri&ua&ilului/ 7) c7iria imo&ilului folosit de contri&ua&il n afaceri/ i) rula.ul mi.loacelor &ne#ti #i soldul lor pe conturile &ancare ale contri&ua&ilului/ .) compararea c7eltuielilor contri&ua&ilului cu veniturile lui/ B) venitul altor persoane care activea% n acelea#i condiii sau n condiii similare cu cele ale contri&ua&ilului/ l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere -locuina, automo&ilul etc') procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fi%ic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic/ m) informaii de la instituiile financiare -sucursale sau filiale ale acestora), &irourile notariale, or!anele vamale, or!anele poliiei, ;!enia de Stat *elaii Funciare #i @adastru, &ursele de valori privind tran%aciile #i operaiunile efectuate de contri&ua&il #i datele despre el/ m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri #i c7eltuieli/ m+) capacitatea normativ a utila.ului de producie$prelucrare/ n) alte o&iective, procese #i fenomene, informaii #i date care denot suma o&li!aiei fiscale a contri&ua&ilului, prev%ute n pre%entul cod'

)*rt+--= !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+--= !odificat prin /P61 din -7+2:+,,3 MO=:526+26+,, art+,,68 (n vigoare 26+26+,,9 )*rt+--= !odificat prin /P,664;<I din -0+20+213 MO,-04,:25,1+20+21 art+6.18 (n vigoare 2,+2,+2.9 Articolul '1" Particularitile estimrii o&li!aiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale -1) 6rept &a% pentru estimarea veniturilor din v n%ri -prestri servicii) servesc livrrile %ilnice de mrfuri #i servicii' Pentru aplicarea prevederilor din pre%entul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii: a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal/ &) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale s nt de cel puin ,< de %ile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 3< de %ile calendaristice/ c) livrrile de mrfuri #i servicii n medie pe %i p n la #i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale s nt mai mici de 4<? fa de livrrile medii pe %i nre!istrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale' -+) Dstimarea veniturilor din v n%ri se efectuea%, av nd ca &a% livrrile %ilnice de mrfuri #i servicii nre!istrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal p n la instituirea primului post fiscal #i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media %ilnic a livrrilor nre!istrate n evidena a!entului economic este mai mic de 4<? din media %ilnic a livrrilor nre!istrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale' )*rt+--=, introdus prin /P61 din -7+2:+,,3 MO=:526+26+,, art+,,68 (n vigoare 26+26+,,9 Articolul &" @itaia la or!anul fiscal, inclusiv citaia &ancar, procedura de audiere -1) @itaia este un nscris n care persoana este invitat la or!anul fiscal ca s depun documente sau s pre%inte alt !en de informaie, relevante pentru determinarea o&li!aiei fiscale' >r!anul fiscal este n drept s cite%e orice persoan pentru a depune mrturii sau a pre%enta documente' -+) "odelul citaiei este sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' n ea se indic scopul citrii, data, ora #i locul unde tre&uie s se pre%inte persoana citat, o&li!aiile #i responsa&ilitatea ei' -,) n ca%ul citrii, tre&uie respectate urmtoarele re!uli: a) citaia s fie semnat de conducerea or!anului fiscal/ &) citaia s se nm ne%e cu cel puin , %ile lucrtoare nainte de data la care persoana citat tre&uie s se pre%inte dac le!islaia nu prevede altfel/ c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt !en de informaii dac urmea% s fie pre%entate/ d) la cererea persoanei citate, or!anul fiscal poate sc7im&a data, ora sau locul de pre%entare/ e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n pre%ena repre%entantului su/ f) or!anul fiscal este n drept s cear persoanei citate s pre%inte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea #i$sau semnarea de documente, cu excepia procesului=ver&al' -0) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, o&li!aiile, precum #i rspunderea pe care o implic depunerea deli&erat a unor mrturii false' 9oate acestea se trec ntr=un proces=ver&al, semnat, pentru conformitate, de persoana citat' 1a audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoa#te despre ca%ul pentru care a fost citat' 6up ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntre&ri' "rturiile se consemnea% n procesul=ver&al, semnat de cel care le=a depus' -2) @itaia &ancar repre%int o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare -sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automati%at de creare #i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat #i instituiile financiare, n care acesteia i se solicit s pre%inte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasi&il de el #i documentele referitoare la operaiunile din conturile &ancare ale persoanei' -3) @itaia &ancar tre&uie s ntruneasc urmtoarele condiii: a) s fie de un model apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat/ )*rt+--7 al+(7)3 lit+b) e%clus prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9

c) s fie remis, dup ca%, instituiei financiare respective sau filialei -sucursalei) n care contri&ua&ilul are desc7is cont &ancar ori instituiei financiare dac filiala -sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contri&ua&ilul are ori se presupune c are conturi &ancare la mai multe filiale ale acesteia/ d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 1< %ile din data primirii documentelor' -4) n termen de , %ile lucrtoare de la primirea citaiei &ancare, instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) tre&uie s asi!ure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul &ancar al contri&ua&ilului #i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada -perioadele) supus examinrii #i s le pre%inte or!anului fiscal' )*rt+--7 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 Capitolul 111 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI IMPOZA6IL AL PERSOANELOR FIZICE 1 Articolul & " Noiuni n sensul pre%entului capitol, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Metod indirect de esti!are metod de determinare a venitului impo%a&il estimat prin intermediul anali%ei situaiei fiscale a persoanei fi%ice, utili% nd informaii de la sursa de plat a venitului #i din alte surse dec t drile de seam fiscale ale persoanei respective' +) Surs indirect de infor!aie orice surs pasi&il s furni%e%e documente, informaii, explicaii #i$sau alte pro&e referitoare la persoana fi%ic supus verificrii #i$sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impo%a&il prin metode indirecte' ,) Situaie fiscal > stare fiscal real a persoanei fi%ice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative #i$sau valorice ale elementelor enumerate la art'3 alin'-8) #i a relaiilor cu &u!etul pu&lic naional' 0) <enit i!pozabil esti!at venit impo%a&il apreciat -re%ultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare' 2) <aloare !obiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi reali%ate sau transmise fr pre%entarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n re!istrul deintorilor de valori mo&iliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mo&iliare' 3) Mi?loace bne@ti sume de &ani n moned naional #i$sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale #i din strintate #i$sau mprumutate altor persoane' 4) Mi?loc de transport orice mi.loc destinat transportului de &unuri #i pasa!eri pe toate cile posi&ile, inclusiv unitile de transport utili%ate n scopuri sportive #i de a!rement' 5) &unuri i!obiliare &unurile care corespund caracteristicii expuse la art'+43 pct'+)' 8) C'eltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea #i$sau sc7im&ul &unurilor, lucrrilor #i$sau serviciilor pentru consum curent #i$sau pe termen lun!, n scopuri personale sau n alte scopuri, except nd po%iiile expuse la pct'2)5)' 1<) "eclaraie cu privire la disponibilul de !i?loace bne@ti declaraie care nu se consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponi&ilul de mi.loace &ne#ti ale persoanei fi%ice la sf r#itul %ilei de 1 ianuarie +<1+, 1 noiem&rie +<1+ sau +5 decem&rie +<1+ #i care nu poate fi pre%entat dup termenul=limit de pre%entare' )*rt+--7, !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--7, !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7, !odificat prin /P:: din 27+2=+,-3 MO..4,2-5-=+2=+,- art+::29 )*rt+--7, introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul & " 9ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impo%a&il estimat 9ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impo%a&il estimat al persoanei fi%ice nu va dep#i termenul sta&ilit la art'+30'

)*rt+--7- !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7- introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &#" Su&iecii estimrii prin metode indirecte Su&ieci ai estimrii prin metode indirecte s nt persoanele fi%ice re%idente ceteni ai *epu&licii "oldova care: a) n perioada unui an fiscal, ncep nd cu 1 ianuarie +<1+, o&in proprieti -&unuri imo&iliare, valori mo&iliare, mi.loace de transport, mi.loace &ne#ti) ce dep#esc cumulativ suma de un milion de lei' Persoanele fi%ice proprietari ai &unurilor imo&iliare a cror construcie a nceput p n la 1 ianuarie +<1+, iar nre!istrarea la or!anul cadastral s=a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai su&ieci ai estimrii numai referitor la &unurile imo&iliare menionate/ &) efectuea% pe parcursul unui an fiscal, ncep nd cu 1 ianuarie +<1+, c7eltuieli individuale, altele dec t cele specificate mai sus, ce dep#esc suma de 2<< mii lei' )*rt+--7: !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--7: !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7: introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &%" >&iectele estimrii prin metode indirecte >&iecte ale estimrii prin metode indirecte s nt orice venituri o&inute de su&iecii estimrii ncep nd cu 1 ianuarie +<1+' )*rt+--76 (n redacia /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--76 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--76 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &'" "odalitatea impo%itrii Impo%itarea venitului impo%a&il estimat se efectuea% n modul !eneral sta&ilit de le!islaia fiscal pentru impo%itarea pe venit a persoanelor fi%ice' )*rt+--7= introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &&" "etodele indirecte de estimare -1) >r!anul fiscal este n drept s utili%e%e urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impo%a&il: a) metoda c7eltuielilor/ &) metoda fluxului de mi.loace &ne#ti/ c) metoda proprietii/ d) alte metode utili%ate n practica internaional' -+) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impo%a&il se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii #i de nscrisurile identificate #i$sau documentele o&inute' -,) Etili%area metodelor indirecte se efectuea% individual sau com&inat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii #i de perioada verificat' -0) 1a determinarea venitului impo%a&il estimat se va ine cont de mi.loacele &ne#ti declarate conform art'++34, de veniturile neimpo%a&ile conform art'+< o&inute dup 1 ianuarie +<1+ #i de veniturile ce au fost impo%itate final la sursa de plat' 1a determinarea venitului impo%a&il estimat, veniturile o&inute de persoanele fi%ice n afara *epu&licii "oldova, inclusiv cele ce s nt transmise rudelor #i afinilor de p n la !radul III, se vor considera ca neimpo%a&ile dac: a) s nt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul &ancar, documentele ce autentific intrarea lor le!al n ar dup 1 ianuarie +<1+/ &) s nt pre%entate documente ce confirm !radul de rudenie sau de afinitate' -2) Prin dero!are de la prevederile alin'-0), se vor considera impo%a&ile veniturile persoanelor fi%ice ce s nt stipulate la art'10 alin'-1) lit'c) #i$sau cele o&inute pentru activitatea n *epu&lica "oldova' -21) 1a determinarea venitului impo%a&il, venitul o&inut din activitatea n &a%a patentei de ntreprin%tor ce nu dep#e#te mrimea prev%ut la art'15 alin'-,) din 1e!ea nr'8,=JI: din 12 iulie 1885 cu privire la patenta de ntreprin%tor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit neimpo%a&il'

-3) Pentru su&iecii estimrii care, la data de ,1 decem&rie +<11, aveau 15 ani mplinii #i care au fost sau nu au fost o&li!ai s depun declaraia conform art'++34, venitul impo%a&il estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu 2<< mii de lei' Pentru su&iecii estimrii care au depus declaraia conform art'++34, venitul impo%a&il estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mi.loace &ne#ti declarate' -4) >&li!aia de a pre%enta dove%i privind caracterul impo%a&il al venitului estimat se pune pe seama or!anului fiscal' -5) @alcularea suplimentar a impo%itului pe venit la &u!et se va efectua n &a%a diferenei po%itive dintre impo%itul pe venit determinat din venitul impo%a&il estimat #i impo%itul pe venit declarat de su&iectul estimrii' n ca%ul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor sta&ili le!turi cau%ale cu alte perioade fiscale, or!anul fiscal va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de 1 ianuarie +<1+, n funcie de fiecare ca% concret' -8) ;tri&uiile de aplicare a prevederilor pre%entului capitol se pun n sarcina structurilor or!ani%atorice ale Serviciului Fiscal de Stat prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fi%ice, potrivit pre%entului capitol, pe ntre! teritoriul rii' -1<) n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impo%a&il al persoanelor fi%ice, or!anul fiscal: a) solicit, n condiiile le!ii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la art'++311, precum #i de la @omisia Dlectoral @entral, de la consiliile electorale de circumscripie, de la @omisia Naional de Inte!ritate, de la notari, executori .udectore#ti #i de la avocai/ &) anali%ea% informaiile, documentele #i alte pro&e referitoare la posi&ilii su&ieci ai estimrii prin metode indirecte/ c) confrunt informaiile o&inute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire la impo%itul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii/ d) solicit, n condiiile le!ii, informaii, clarificri, explicaii, documente #i alte pro&e de la persoana fi%ic supus controlului fiscal #i$sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau .uridice/ e) discut constatrile or!anului fiscal cu persoana fi%ic supus controlului #i$sau cu repre%entantul le!al al acesteia/ f) sta&ile#te, dup ca%, venitul impo%a&il estimat prin metodele indirecte prev%ute de pre%entul cod, precum #i o&li!aiile fiscale corespun%toare acestuia/ !) adopt o deci%ie asupra ca%ului de nclcare fiscal n condiiile pre%entului cod' )*rt+--77 !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--77 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--77 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &(" 6eclararea disponi&ilului de mi.loace &ne#ti -1) Persoana fi%ic cetean al *epu&licii "oldova care, la situaia de la 1 ianuarie +<1+, deine mi.loace &ne#ti n sum mai mare de 2<< mii lei sau ec7ivalentul acesteia n valut strin are o&li!aia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau re#edinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, p n la ,1 decem&rie +<1+, declaraia cu privire la disponi&ilul de mi.loace &ne#ti' n ca%ul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fi%ic este o&li!at s anexe%e la declaraie documentele care confirm disponi&ilul sumei declarate' -+) Formularul declaraiei #i modul de declarare s nt apro&ate de "inisterul Finanelor' -,) Sumele declarate conform alin'-1) se consider neimpo%a&ile #i se vor lua n considerare la determinarea venitului impo%a&il estimat o&inut n perioada de dup 1 ianuarie +<1+' Pentru persoanele fi%ice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin'-1), mi.loacele &ne#ti respective vor fi considerate ca fiind o&inute dup 1 ianuarie +<1+' -,1) 1a declararea disponi&ilului de mi.loace &ne#ti la situaia din 1 ianuarie +<1+ prin intermediul repre%entantului persoanei fi%ice cetean al *epu&licii "oldova, la declaraie va fi anexat ori!inalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul sta&ilit de le!islaia n vi!oare' -0) 6rept documente care confirm disponi&ilul sumei declarate, prev%ute la alin'-1), servesc:

a) extrasul din cont eli&erat de instituia financiar pe numele deintorului de mi.loace &ne#ti/ &) copia contractului de mprumut #i$sau certificatul eli&erat de persoana care a primit mprumutul' -2) 6ocumentele enumerate la alin'-0) vor conine, n mod o&li!atoriu, date despre: a) emitentul documentului -numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa .uridic)/ &) persoana fi%ic -numele, prenumele, codul fiscal)/ c) suma de mi.loace &ne#ti aflate n cont la situaia de la 1 ianuarie +<1+ sau la alt dat sta&ilit de le!e, cu indicarea numrului contului n ca%ul emiterii documentului de ctre instituia financiar/ d) soldul de mi.loace &ne#ti mprumutate la situaia de la 1 ianuarie +<1+ cu referire la documentul de primire a mi.loacelor n cas sau la contul &ancar #i la contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are o&li!aia de a ine evidena conta&il n ca%ul emiterii documentului de ctre mprumuttor/ e) nre!istrarea #i data emiterii documentului' -3) 6ocumentele eli&erate de persoanele nere%idente sau de persoanele care nu dein cetenia *epu&licii "oldova urmea% a fi pre%entate n ori!inal' 1a declaraia privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti va fi anexat copia ori!inalului pre%entat, cu traducere n lim&a de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n lim&a rus sau n lim&a en!le%' -4) Persoanele fi%ice ceteni ai *epu&licii "oldova care, la data de 1 ianuarie +<1+, dispuneau de mi.loace &ne#ti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma disponi&ilul de numerar prin depunerea acestora n conturile &ancare desc7ise n instituiile financiare din ar #i o&inerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sf r#itul %ilei de 1 noiem&rie +<1+ sau de +5 decem&rie +<1+' 6iferena dintre disponi&ilul n numerar la sf r#itul %ilei de 1 ianuarie +<1+ #i soldul mi.loacelor &ne#ti la sf r#itul %ilei de 1 noiem&rie +<1+ sau, dup ca%, de +5 decem&rie +<1+ va fi luat n considerare n ca%ul confirmrii documentare a sumei c7eltuite' )*rt+--70 !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--70 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--70 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &)" "etoda c7eltuielilor -1) "etoda c7eltuielilor const n compararea c7eltuielilor individuale efectuate de ctre su&iectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii' -+) 6iferena po%itiv dintre c7eltuielile individuale #i valorile elementelor expuse la art'++3 3 alin'-0)-3) constituie venit impo%a&il estimat' -,) 6iferena po%itiv dintre venitul impo%a&il estimat #i venitul declarat constituie venit impo%a&il nedeclarat' )*rt+--71 !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--71 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--71 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &!" "etoda fluxului mi.loacelor &ne#ti -1) "etoda fluxului mi.loacelor &ne#ti const n compararea intrrilor$ ie#irilor de sume n$din conturile &ancare, precum #i a intrrilor$ie#irilor de sume n numerar, cu sursele de venit #i utili%area acestora' -+) 6iferena po%itiv dintre, pe de o parte, intrrile$ie#irile de mi.loace &ne#ti n$din conturile &ancare #i$sau intrrile$ie#irile de sume n numerar #i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art'++33 alin'-0)-3) constituie venit impo%a&il estimat' -,) 6iferena po%itiv dintre venitul impo%a&il estimat #i venitul declarat constituie venit impo%a&il nedeclarat' )*rt+--7. !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7. introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1$" "etoda proprietii -1) "etoda proprietii permite sta&ilirea venitului impo%a&il estimat, anali% nd cre#terea #i, respectiv, descre#terea proprietii su&iectului estimrii'

-+) @re#terea sau descre#terea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sf r#itul perioadei' n scopul aplicrii pre%entului capitol, re%ultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra cre#terii sau descre#terii valorii proprietii, dac le!ea nu prevede altfel' -,) 6iferena po%itiv dintre, pe de o parte, cre#terea sau descre#terea valorii proprietii #i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art'++33 alin'-0)-3) constituie venit impo%a&il estimat' 1a sta&ilirea diferenei se va ine cont #i de normele care re!lementea% impo%itarea cre#terii de capital' -0) 6iferena po%itiv dintre venitul impo%a&il estimat #i venitul declarat constituie venit impo%a&il nedeclarat' )*rt+--7,2 !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--7,2 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7,2 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &11" Surse indirecte de informaii -1) n scopul determinrii venitului impo%a&il estimat, pot fi utili%ate urmtoarele surse indirecte: a) informaii de la instituii financiare -sucursale sau filiale ale acestora), persoane care desf#oar activitate notarial, or!ane vamale, or!ane de drept, &urse de valori #i$sau alte or!ane pu&lice privind tran%aciile #i operaiunile efectuate de persoana fi%ic #i datele despre aceasta, precum #i privind tran%aciile #i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fi%ice n condiii similare/ &) informaii deinute de persoane fi%ice #i .uridice referitoare la &unuri, lucrri, servicii #i mi.loace &ne#ti comerciali%ate #i$sau transmise cu titlu !ratuit, referitoare la mi.loacele &ne#ti sau &unurile materiale procurate #i$sau primite de persoana fi%ic supus verificrii/ c) informaia disponi&il din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat/ d) informaia sau alte pro&e o&inute de or!anul fiscal prin utili%area mi.loacelor speciale, prin anali%e, msurri, comparri, cercetri/ e) alte documente, informaii, explicaii #i$sau alte pro&e o&inute at t de la persoanele tere, c t #i de la persoana fi%ic supus verificrii' -+) n vederea executrii pre%entului capitol, persoanele fi%ice #i$sau .uridice enumerate mai .os vor pre%enta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii: 1) @entrul *esurselor Informaionale de Stat (*e!istru): a) informaia privind datele personale/ &) informaia privind documentarea mi.loacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau !ratuit' +) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi desc7ise, inclusiv rula.ele -mi#crile) pe aceste conturi/ ,) Poliia de Frontier informaia privind trecerea frontierei de stat a *epu&licii "oldova/ 0) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate/ 2) companiile de asi!urare informaia privind contractele de asi!urare/ 3) deintorii de re!istre ale deintorilor de valori mo&iliare informaia privind tran%aciile cu valori mo&iliare efectuate n perioada anului fiscal/ 4) Fanca Naional a "oldovei informaia despre persoanele crora li s=a autori%at, conform le!islaiei valutare, desc7iderea de conturi n strintate, precum #i rapoartele privind conturile desc7ise n strintate pre%entate conform le!islaiei de titularii de conturi/ 5) notarii #i alte persoane care desf#oar activitate notarial: a) informaia privind contractele de v n%are=cumprare, de sc7im&, de arend a &unurilor imo&iliare #i mo&iliare/ &) informaia privind contractele de mprumut #i de donaii/ c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital' -,) Persoanele indicate la alin'-+) s nt o&li!ate s pre%inte informaiile !ratuit, n modul #i n termenele sta&ilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' Informaiile vor conine, dar nu se vor limita la: a) denumirile prilor/ &) msurile de asi!urare a confidenialitii/ c) periodicitatea #i termenele de pre%entare/

d) perioada pentru care se pre%int informaia/ e) denumirea informaiei/ f) coninutul informaiei/ !) referina la sursa primar -documentul primar)/ 7) responsa&ilitile prilor' -0) "odul de pre%entare #i structura informaiei se sta&ilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -2) Informaiile vor conine date despre: a) intrrile$ie#irile pe parcursul unui an fiscal de mi.loace &ne#ti n$din fiecare cont &ancar #i$sau n$din conturile &ancare ale unei persoane fi%ice n sume ce dep#esc ,<< mii lei/ &) serviciile turistice procurate de o persoana fi%ic pe parcursul unui an fiscal n valoare total de peste 1<< mii lei/ c) primele de asi!urare ac7itate de o persoan fi%ic pe parcursul unui an fiscal n valoare total mai mare de 1<< mii lei/ d) tran%aciile cu valori mo&iliare efectuate pe parcursul unui an fiscal, care n total dep#esc suma de 1<< mii lei pentru o persoan fi%ic/ e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal cu valoare total mai mare de ,<< mii lei pe numele unei persoane fi%ice' )*rt+--7,, !odificat prin /P-1, din 20+,-+,-3 MO-024-0-a5-0+,-+,- art+17.9 )*rt+--7,, !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7,, introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1 " Dtapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Procedura de verificare a persoanei fi%ice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape: a) anali%a #i selectarea persoanelor fi%ice care urmea% a fi supuse verificrii/ &) verificarea fiscal preala&il a persoanei fi%ice/ c) controlul fiscal' )*rt+--7,- introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1#" ;nali%a #i selectarea persoanelor fi%ice care urmea% a fi supuse verificrii -1) n procesul anali%ei #i selectrii persoanelor fi%ice care urmea% a fi supuse verificrii, or!anul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni: a) aplic metodele de anali% a riscurilor n scopul sta&ilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor/ &) selectea% persoanele fi%ice care vor fi supuse verificrii fiscale preala&ile' -+) ;nali%a de risc repre%int activitatea efectuat de ctre or!anul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impo%a&il de ctre persoanele fi%ice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea preala&il' -,) Pentru selectarea persoanelor fi%ice care vor fi supuse verificrii fiscale preala&ile, or!anele fiscale procedea% la identificarea, evaluarea #i !estionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impo%a&ile ale persoanelor fi%ice' -0) ;ctivitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni: a) sta&ilirea surselor de informaii/ &) cule!erea informaiilor deinute de alte persoane/ c) formali%area informaiei n structura necesar anali%ei/ d) sta&ilirea indicatorilor fiscali #i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fi%ice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impo%a&il' -2) Sta&ilirea surselor de informaii se reali%ea% prin evaluarea informaiei deinute de or!anele fiscale cu privire la persoanele fi%ice #i prin sta&ilirea necesarului de informaii care tre&uie o&inute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal #i veniturile declarate or!anelor fiscale' -3) @ule!erea informaiilor deinute de persoanele .uridice #i$sau fi%ice se reali%ea% prin oricare dintre urmtoarele modaliti:

a) accesul la &a%ele de date pe &a%a protocoalelor sau acordurilor de cola&orare #i sc7im& de informaii nc7eiate, n condiiile le!ii, ntre or!anele fiscale #i persoanele deintoare/ &) solicitarea informaiei necesare n &a%a unei cereri adresate de or!anul fiscal persoanei deintoare/ c) o&inerea informaiilor de ctre or!anele fiscale din surse desc7ise accesului pu&lic' -4) Formali%area informaiei n structura necesar anali%ei se efectuea% asupra: a) !rupurilor masive de informaii, existente n &a%ele de date proprii ale or!anelor fiscale sau descrcate din &a%ele de date ale altor persoane la care Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces/ &) informaiilor individuale o&inute din oricare surse prev%ute la alin'-3)' -5) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fi%ice cu potenial risc de nedeclarare a veniturilor impo%a&ile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali #i patrimoniali privind persoanele fi%ice: a) veniturile declarate de persoana fi%ic #i de pltitorii de venit/ &) cre#terea$descre#terea proprietii persoanei fi%ice/ c) c7eltuielile individuale efectuate/ d) fluxurile mi.loacelor &ne#ti' -8) Informaiile utili%ate pentru indicatorii prev%ui la alin'-5) s nt cele o&inute din surse directe #i indirecte' -1<) ;ctivitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fi%ice le pre%int din punct de vedere fiscal se reali%ea% prin: a) compararea veniturilor declarate de persoana fi%ic #i de pltitorii de venit cu fluxurile mi.loacelor &ne#ti, precum #i cu valoarea cre#terii$descre#terii valorii proprietii #i a c7eltuielilor individuale efectuate/ &) evaluarea riscului de nedeclarare, care repre%int diferena dintre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fi%ic sau de pltitorii de venit #i, pe de alt parte, situaia fiscal/ c) sta&ilirea diferenei semnificative dintre veniturile impo%a&ile estimate #i veniturile impo%a&ile declarate de persoana fi%ic sau de pltitorii de venit' -11) 6iferena este semnificativ dac ntre veniturile impo%a&ile estimate calculate n &a%a situaiei fiscale #i veniturile impo%a&ile declarate de persoana fi%ic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de ,<< mii lei' 6iferena sta&ilit n sum de p n la ,<< mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat' -1+) 6ac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impo%a&ile declarate de persoana fi%ic sau de pltitorii de venit #i, pe de alt parte, veniturile impo%a&ile estimate, or!anul fiscal va iniia verificarea preala&il' -1,) Selectarea persoanelor fi%ice ce urmea% a fi supuse verificrii fiscale preala&ile se face din lista celor care dep#esc ,<< mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative -nivelul de risc)' -10) ;ctivitatea de !estionare a riscurilor de nedeclarare se reali%ea% prin: a) ntocmirea listei persoanelor care dep#esc riscul minim acceptat/ &) ela&orarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale preala&ile, av nd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncep nd cu cea mai mare valoare ne!ativ, cu respectarea valorii riscului minim acceptat' 6ac, din informaiile deinute, or!anul fiscal identific existena n lista prev%ut la lit'a) a unor persoane care au calitatea de so$soie, rud sau afin p n la !radul al III=lea inclusiv, ela&orarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane/ c) actuali%area datelor #i informaiilor o&inute la etapa de anali% #i selectare a persoanelor fi%ice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale preala&ile' )*rt+--7,: !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7,: introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1%" :erificarea fiscal preala&il -1) :erificarea fiscal preala&il const n reconstituirea situaiei fiscale preala&ile a persoanei fi%ice supuse verificrii #i compararea venitului impo%a&il estimat ce decur!e din situaia fiscal constatat cu venitul impo%a&il declarat de aceasta' :erificarea fiscal preala&il se efectuea% la sediul or!anului fiscal n &a%a informaiilor deinute de acesta' -+) 1a reconstituirea situaiei fiscale preala&ile, or!anul fiscal:

a) acumulea% documente, informaii, explicaii #i$sau alte pro&e din toate sursele indirecte disponi&ile/ &) cercetea% minuios datele #i pro&ele o&inute/ c) constat situaia fiscal preala&il' -,) ;ctivitatea de verificare fiscal preala&il se desf#oar cu n#tiinarea persoanei fi%ice' -0) Prin verificarea preala&il se sta&ile#te: a) mrimea diferenei dintre venitul impo%a&il estimat, determinat din situaia fiscal preala&il constatat #i venitul impo%a&il declarat de persoana fi%ic/ &) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impo%a&il estimat' -2) *e%ultatele verificrii fiscale preala&ile se consemnea% ntr=un raport de verificare fiscal preala&il' -3) *aportul de verificare fiscal preala&il va conine toate constatrile sta&ilite de or!anul fiscal pe perioada desf#urrii verificrii, precum #i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare' 6up examinarea raportului de verificare fiscal preala&il, conductorul or!anului fiscal emite deci%ia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impo%a&il estimat' -4) 6eci%ia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, in nd cont de valoarea descresc nd a diferenei dintre venitul impo%a&il estimat #i cel declarat #i de capacitatea de a efectua un numr de controale' @onductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n ca%ul apariiei unor informaii suplimentare' -5) 6urata verificrii fiscale preala&ile nu va dep#i 02 de %ile de la data n#tiinrii privind iniierea verificrii preala&il' -8) *aportul de verificare fiscal preala&il nu este act administrativ' )*rt+--7,6 !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7,6 introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1'" @ontrolul fiscal -1) n &a%a deci%iei de iniiere a controlului fiscal, or!anul fiscal citea% persoana fi%ic supus verificrii pentru a o n#tiina despre iniierea controlului fiscal' @itaia se va emite n conformitate cu prevederile art'++3 alin'-1)-,)' -+) Persoana citat este o&li!at s pre%inte, p n la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform formularului #i modului sta&ilit de "inisterul Finanelor' -,) 1a data pre%entrii persoanei fi%ice citate, or!anul fiscal o va anuna despre re%ultatele verificrii fiscale preala&ile #i despre iniierea controlului fiscal' n final se va ntocmi un proces=ver&al de n#tiinare, n care se va meniona: a) temeiul iniierii controlului fiscal/ &) data efecturii controlului fiscal/ c) perioada ce urmea% a fi supus verificrii/ d) posi&ilitatea de a solicita am narea datei nceperii controlului fiscal/ e) dreptul persoanei fi%ice de a fi repre%entat conform prevederilor art'+00/ f) materialele anexate la procesul=ver&al/ !) alte date relevante' -0) 1a procesul=ver&al de n#tiinare se anexea%: a) extrasul din raportul de verificare fiscal preala&il ce conine conclu%iile verificrii care au stat la &a%a lurii deci%iei de iniiere a controlului fiscal/ &) carta contri&ua&ilului' -2) Procesul=ver&al de n#tiinare se contrasemnea% de am&ele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nm nea% persoanei fi%ice' -3) @ontrolul fiscal se va iniia nu mai devreme de 12 %ile de la data nm nrii procesului=ver&al de n#tiinare, cu pre%entarea deci%iei privind iniierea controlului fiscal'

-4) ;m narea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o sin!ur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive .ustificate' n solicitare persoana fi%ic pre%int motivele pentru care solicit am narea #i, dup ca%, documentele .ustificative n susinerea acestora' -5) @ererea de am nare se examinea% n termen de 2 %ile de la data nre!istrrii acesteia' 6eci%ia luat se comunic persoanei fi%ice n mod oficial' n ca%ul n care cererea a fost soluionat po%itiv, n deci%ie se indic data la care a fost repro!ramat iniierea controlului fiscal' -8) @ontrolul fiscal se efectuea% la sediul or!anului fiscal cu respectarea prevederilor art'102 alin'-+)-3)' -1<) 1a data iniierii controlului fiscal, persoana fi%ic va pre%enta or!anului fiscal toate documentele, informaiile #i$sau alte pro&e disponi&ile #i$sau explicaiile necesare ce vi%ea% o&iectul controlului fiscal' -11) 6urata efecturii controlului fiscal este sta&ilit de or!anul fiscal #i nu poate dep#i , luni de la data iniierii verificrii preala&ile' Persoana verificat poate solicita prelun!irea termenului de control cu 02 de %ile' -1+) @ontrolul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de o&iectul controlului: a) necesitatea o&inerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii #i$sau pro&e suplimentare/ &) solicitarea efecturii experti%ei/ c) solicitarea de la persoana fi%ic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii #i$sau pro&e suplimentare/ d) solicitarea scris a persoanei fi%ice ca urmare a apariiei unei situaii o&iective, confirmate de or!anul fiscal, care duce la imposi&ilitatea continurii controlului fiscal' Pe perioada unui control fiscal, persoana fi%ic poate solicita sistarea acestuia doar o sin!ur dat' -1,) 6ata de la care se sistea% controlul fiscal se comunic n scris persoanei fi%ice prin deci%ia de sistare' 6up ncetarea condiiilor care au !enerat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fi%ice prin citaie cu cel puin , %ile lucrtoare nainte de data relurii' -10) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din %iua iniierii lui p n la %iua semnrii actului de control fiscal' -12) n ca%ul n care or!anul fiscal aprecia% c s nt necesare noi documente, informaii, explicaii #i$sau alte pro&e relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fi%ic supus controlului' n acest ca%, or!anul fiscal va sista, conform prevederilor alin'-1+), efectuarea controlului fiscal #i va sta&ili, de comun acord cu persoana verificat, un termen re%ona&il, care nu poate fi mai mic de 1< %ile #i nu poate dep#i 02 de %ile calendaristice, pentru pre%entarea documentelor, informaiilor, explicaiilor #i$sau altor pro&e solicitate' n ca%ul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fi%ic s se ncadre%e n termenul respectiv, la deci%ia or!anului fiscal acesta poate fi prelun!it' -121) Pe parcursul desf#urrii controlului, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat poate solicita instituiilor #i autoritilor pu&lice implicate, persoanelor fi%ice sau .uridice documentele #i informaiile necesare pentru exercitarea atri&uiilor sale de control' -12+) 1a solicitarea motivat a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, conductorii instituiilor, autoritilor pu&lice, persoanelor .uridice, precum #i persoanele fi%ice au o&li!aia s pre%inte acestuia, n cel mult 12 %ile lucrtoare, pe suport de 7 rtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile #i documentele care ar putea conduce la soluionarea cau%ei' -12,) 6ocumentele, informaiile, explicaiile #i$sau alte pro&e relevante pentru control s nt cele necesare sta&ilirii situaiei fiscale a persoanei fi%ice dup cum urmea%: a) situaia c7eltuielilor individuale/ &) situaia &unurilor imo&ile #i mo&ile deinute, intrrile #i ie#irile de patrimoniu n cursul perioadei verificate/ c) situaia valorilor mo&iliare #i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti/ d) &unuri aparin nd unor persoane fi%ice sau .uridice puse la dispo%iia persoanei fi%ice/ e) mprumuturi, credite acordate #i$sau contractate/ f) tran%acii cu metale preioase, o&iecte de art #i alte &unuri de valoare/ !) donaii, sponsori%ri #i$sau succesiuni/

7) alte preci%ri necesare sta&ilirii situaiei fiscale' -13) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fi%ic are dreptul s cola&ore%e cu or!anul fiscal prin pre%entarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii #i$sau altor pro&e relevante pentru sta&ilirea situaiei fiscale' 1a pre%entarea acestora, or!anul fiscal va ntocmi un proces= ver&al semnat de am&ele pri' -14) @u acordul persoanei fi%ice supuse verificrii, or!anul fiscal este n drept s efectue%e controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia' n ca% de refu%, or!anul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n &a%a cruia va nainta o aciune n instana de .udecat' 6up ce instana de .udecat emite o 7otr re n favoarea or!anului fiscal, acesta, nsoit de cola&oratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fi%ice supuse verificrii' -15) 9oate documentele, informaiile, explicaiile #i$sau alte pro&e cunoscute de or!anul fiscal ce in de o&iectul controlului vor fi luate n considerare la sta&ilirea situaiei fiscale a persoanei fi%ice' -18) 1a finali%area controlului fiscal, or!anul fiscal pre%int persoanei fi%ice constatrile #i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art'+13 alin' -2), -3) #i -5), n care se vor meniona constatrile sta&ilite' -+<) 1a actul de control fiscal se anexea% materialele ce au stat la &a%a re%ultatelor sta&ilite' -+1) Dxaminarea ca%urilor de nclcare fiscal #i contestarea deci%iei pronunate se vor efectua n condiiile !enerale sta&ilite de pre%entul cod' -++) 6ac documentele, informaiile, explicaiile #i$sau alte pro&e pre%entate de persoana fi%ic s nt incorecte, incomplete, false, dac persoana fi%ic refu% s pre%inte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin nepre%entarea ne ntemeiat la controlul fiscal, or!anul fiscal va determina valoarea estimat a o&iectului impo%a&il n &a%a pro&elor reale acumulate #i va adopta deci%ia corespun%toare' -+,) 6ac persoana fi%ic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu o&li!aiile fiscale estimate #i le va ac7ita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n ca%ul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deci%iei corespun%toare, fr aplicarea amen%ilor fiscale' -+0) @ontrolul fiscal repetat se efectuea% n conformitate cu pre%entul cod' -+2) n ca%ul n care n procesul controlului fiscal se vor constata c7eltuieli sau venituri comune ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, or!anul fiscal este n drept s iniie%e procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a o&li!aiei fiscale' )*rt+--7,= !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--7,= introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul &1&" "ecanismul de declarare #i de asi!urare a confidenialitii -1) 6eclaraiile privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti la 1 ianuarie +<1+ se depun, pe suport de 7 rtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau re#edinei de ctre persoanele care au aceast o&li!aie conform art'++34' n ca%ul n care persoana fi%ic nu dispune de domiciliu sau re#edin, declaraia se pre%int la or!anul fiscal teritorial n ra%a cruia se deserve#te a!entul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fi%ice' Persoanele fi%ice cu domiciliul sau re#edina n unitile administrativ=teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul &u!etar al *epu&licii "oldova pre%int declaraia la or!anul fiscal teritorial corespun%tor ra%ei de deservire sta&ilite potrivit art'1,+ alin'-2)' -+) 6eclaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de 7 rtie, la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de ctre persoanele care au aceast o&li!aie conform art'++312 alin'-+)' -,) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat desemnea% prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsa&ili de recepionarea declaraiilor privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti la 1 ianuarie +<1+ #i a declaraiilor cu privire la proprietate, nc7eind cu ace#tia contracte de asi!urare a confidenialitii' -0) 6eclaraiile se depun la persoanele responsa&ile de recepionarea lor n termenul sta&ilit la art'++34 alin'-1) #i la art'++312 alin'-+)' -2) Persoanele responsa&ile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atri&uii: a) primesc #i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, sta&ilite n modul prev%ut de pre%entul cod/

&) n ca%ul n care depistea% !re#eli n declaraia completat, recomand declarantului s le rectifice/ c) nre!istrea% declaraiile n *e!istrul declaraiilor privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti la 1 ianuarie +<1+ #i n *e!istrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele s nt apro&ate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat/ d) eli&erea% imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat/ e) la cerere, pun !ratuit la dispo%iia persoanei fi%ice formularele declaraiilor/ f) acord consultan referitoare la completarea corect #i pre%entarea n termen a declaraiei/ !) la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor le!ale privind metodele indirecte de estimare a venitului impo%a&il al persoanelor fi%ice' -3) n exercitarea atri&uiilor prev%ute la alin'-2), persoanele responsa&ile de recepionarea declaraiilor se su&ordonea% direct conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, care rspunde de desf#urarea n &une condiii a activitii acestora' -4) 6up verificarea declaraiilor #i anexelor la ele #i nre!istrarea lor n re!istrul respectiv, persoanele responsa&ile de recepionarea declaraiilor le ndosaria% ntr=un dosar confidenial, care se pstrea% ntr=un seif metalic' -5) P n la 12 ianuarie +<1,, dosarele care conin declaraiile privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti la 1 ianuarie +<1+, cu anexele la ele, #i lista documentelor cuprinse n ele se #nuruiesc, se si!ilea% #i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' 6osarele menionate se transmit, printr=un act de primire=predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat' -8) 6eclaraiile privind proprietatea se pstrea% n dosarul confidenial al fiecrui contri&ua&il n privina cruia s=a iniiat procedura de control' -1<) "odul de pstrare a dosarelor cu declaraii #i a dosarelor contri&ua&ililor n privina crora s= a iniiat procedura de control este sta&ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat' -11) >rice informaie primit de or!anul fiscal este tratat ca secret fiscal #i, prin dero!are de la art'1,1 alin'-2), este pre%entat doar or!anelor de urmrire penal #i instanelor .udectore#ti n scopul examinrii ca%urilor de eva%iune fiscal' ;utoritile menionate vor utili%a informaia numai n acest scop' >r!anul fiscal poate de%vlui informaia n procedurile .udectore#ti pu&lice sau n &a%a 7otr rilor .udiciare pe pro&lemele le!ate de utili%area metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fi%ice' *e%ultatele controalelor fiscale pot fi date pu&licitii doar dup expirarea tuturor cilor de atac' -1+) Funcionarii fiscali crora le=au devenit cunoscute date #i informaii care constituie secret fiscal s nt o&li!ai s nu divul!e aceste informaii dec t n condiiile alin'-11), at t n perioada exercitrii atri&uiilor, c t #i dup demisionare' Nerespectarea prevederilor alin'-11) atra!e rspundere conform le!islaiei' -1,) Indicarea n declaraiile privind disponi&ilul de mi.loace &ne#ti #i cu privire la proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dec t riscul minim acceptat, atra!e rspundere conform le!islaiei' -10) Heful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei &ancare cu privire la solicitarea de la &ncile comerciale a informaiei care este secret &ancar' )*rt+--7,7 introdus prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 Capitolul 1 ASIGURAREA STINGERII O6LIGAIEI FISCALE Articolul (" "surile de asi!urare a stin!erii o&li!aiei fiscale -1) Stin!erea o&li!aiilor fiscale se asi!ur prin aplicarea de ctre or!anul fiscal sau alt or!an a&ilitat ma.orrii de nt r%iere -penalitii) la impo%ite #i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile &ancare, cu excepia celor de la conturile de credit #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), prin sec7estrarea &unurilor #i prin alte msuri prev%ute de pre%entul titlu #i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta' -+) Stin!erea o&li!aiei fiscale poate fi !arantat prin !a. le!al #i convenional, n conformitate cu le!islaia cu privire la !a.'

-,) n ca%ul trecerii frontierei vamale #i$sau al plasrii mrfurilor n re!im vamal, se aplic msuri de asi!urare a stin!erii o&li!aiilor fiscale n conformitate cu le!islaia vamal' )*rt+--0 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul )" "a.orarea de nt r%iere -penalitatea) -1) "a.orarea de nt r%iere -penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impo%itului, taxei #i de timpul scurs din %iua n care acestea tre&uiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp' ;plicarea de ctre or!anul fiscal sau alt or!an a&ilitat ma.orrii de nt r%iere este o&li!atorie, independent de forma de constr n!ere' "a.orarea de nt r%iere repre%int o parte din o&li!aia fiscal #i se percepe n modul sta&ilit pentru impunerea fiscal' -+) Pentru neplata impo%itului, taxei n termenul #i n &u!etul sta&ilite conform le!islaiei fiscale se plte#te o ma.orare de nt r%iere, determinat n conformitate cu alin'-,), pentru perioada care ncepe dup scadena impo%itului, taxei #i care se nc7eie n %iua plii lor efective inclusiv' -+1) n ca%ul n care contri&ua&ilul descoper c darea de seam fiscal pre%entat anterior conine !re#eli sau omisiuni #i pre%int darea de seam corectat, precum #i n ca%ul n care contri&ua&ilul nu are o&li!aia pre%entrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate !re#it calculul #i plata impo%itelor #i taxelor, iar n urma acestora apar o&li!aii fiscale suplimentare, se aplic ma.orarea de nt r%iere -penalitatea) n conformitate cu pre%entul articol, dar nu mai mult dec t o&li!aia fiscal corespun%toare' -,) @uantumul ma.orrii de nt r%iere se determin n funcie de rata de &a% -rotun.it p n la urmtorul procent ntre!), sta&ilit de Fanca Naional a "oldovei n luna noiem&rie a anului precedent anului fiscal de !estiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, ma.orat cu 2 puncte' -0) Pentru neplata n termen a impo%itului #i a taxei nscrise de or!anul cu atri&uii de administrare fiscal n contul personal al contri&ua&ilului, ma.orarea de nt r%iere -penalitatea) se calculea% fr a fi emis vreo deci%ie' Procedura #i periodicitatea calculrii -aplicrii) ma.orrii de nt r%iere -penalitii) #i reflectrii ei n contul personal al contri&ua&ilului se sta&ilesc de conducerea or!anului cu atri&uii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impo%itele administrate de serviciile de colectare a impo%itelor #i taxelor locale de ctre autoritile repre%entative ale administraiei pu&lice locale' n ca%urile reflectrii periodice a ma.orrii de nt r%iere -penalitii) n contul personal al contri&ua&ilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impo%it #i tax n parte n mrime mai mic de 1< lei' -2) 1a cererea contri&ua&ililor, n ca%ul pre%entrii documentelor confirmative, or!anele cu atri&uii de administrare fiscal nu vor aplica -nu vor calcula) ma.orri de nt r%iere -penaliti): a) contri&ua&ililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui &u!et pentru perioada de la data ac7itrii #i p n la data transferului efectiv, n limitele sumei ac7itate/ a1) contri&ua&ililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui &u!et -&u!etul de stat, &u!etul unitilor administrativ=teritoriale, &u!etul asi!urrilor sociale de stat #i fondurile o&li!atorii de asisten medical) la contul altui &u!et -&u!etul de stat, &u!etul unitilor administrativ=teritoriale, &u!etul asi!urrilor sociale de stat #i fondurile o&li!atorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la or!anul respectiv #i p n la data transferului efectiv/ a+) contri&ua&ililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de &u!et din contul restituirii 9':';' sau acci%elor pentru perioada de la data adoptrii deci%iei #i p n la data transferului efectiv/ &) contri&ua&ililor care efectuea% c7eltuieli compensate de la &u!et prin finanare direct ori care furni%ea% mrfuri, execut lucrri #i$sau prestea% servicii instituiilor finanate de la &u!et, n limitele alocaiilor apro&ate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de contri&ua&il la o&li!aiile fiscale care nu vor dep#i cuantumul acestei datorii' -3) Pentru o&li!aiile fiscale luate la eviden special conform art'+<3, nu se calculea% ma.orare de nt r%iere -penalitate)' -4) n ca%urile n care termenul de stin!ere a o&li!aiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) n contul stin!erii o&li!aiei

fiscale indicate, nu se aplic -nu se calculea%) ma.orare de nt r%iere -penalitate) pentru perioada de timp sta&ilit la art'141 alin'-3)' )*rt+--1 al+(1) e%clus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 -8) @ontri&ua&ilii pentru care, potrivit alin'-2) lit'&), nu se aplic -nu se calculea%) ma.orri de nt r%iere -penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor pu&lice finanate de la &u!et pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri #i servicii n limitele &u!etelor apro&ate' )*rt+--1 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+--1 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+--1 !odificat prin /P,664;<I din -0+20+213 MO,-04,:25,1+20+21 art+6.18 (n vigoare 2,+2,+2.9 )*rt+--1 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul !" Suspendarea operaiunilor la conturile &ancare -1) Suspendarea operaiunilor la conturile &ancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor &ancare desc7ise conform prevederilor acordurilor de mprumut nc7eiate ntre *epu&lica "oldova #i donatorii externi #i a conturilor &ancare provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i celor ale persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor, este o msur prin care or!anul fiscal limitea% dreptul contri&ua&ilului de a folosi mi.loacele &ne#ti care se afl #i$sau se vor depune la conturile lui &ancare #i de a folosi noile conturi, desc7ise n aceea#i sau n o alt instituie financiar -sucursal sau filial acesteia)' -+) 6ispo%iia privind suspendarea operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului poate fi emis n ca%ul comiterii oricrei nclcri din cele prev%ute la art'+2, alin'-1), la art'+22, la art'+3< alin'-1), la art'+3, alin'-1) #i -+), precum #i n ca%urile nestin!erii, n termenul sta&ilit, a o&li!aiei fiscale #i urmririi sumei de&itoare a contri&ua&ilului restanier' -+1) 6ispo%iia privind suspendarea operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului, emis pentru ncasarea mi.loacelor &ne#ti n contul stin!erii o&li!aiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul .udectoresc' n acest sens, or!anul fiscal se va altura procedurii de executare conform art'8+ din @odul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispo%iiilor de suspendare respective' -++) 6up eli&erarea sumelor reali%ate n fa%a de executare, executorul .udectoresc va pre%enta, n termen de , %ile, informaii cu privire la sumele distri&uite creditorilor n modul sta&ilit de @odul de executare' n ca%ul neexecutrii prescripiilor menionate, precum #i n ca%ul nedistri&uirii sumelor conform cate!oriilor de creane prev%ute la art'102 din @odul de executare, n partea ce ine de o&li!aia fiscal aferent &u!etului, fa de executorul .udectoresc responsa&il se va aplica, n &a%a deci%iei or!anului fiscal, o sanciune prev%ut la art'+2, alin'-1 1) #i -01) din pre%entul cod cu o&li!area executorului .udectoresc, n ca%ul n care nu a distri&uit sau a distri&uit incorect sumele &ne#ti, s le transfere n termen de , %ile la &u!etul respectiv' -,) >rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a or!anului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipi%at apro&at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat #i are valoare de document executoriu' -0) >r!anul fiscal remite at t instituiei financiare -sucursalei sau filialei acesteia) n care contri&ua&ilul are conturi &ancare, c t #i acestuia ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile lui &ancare' -2) Instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat ordinul privind suspendarea operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului imediat dup ce o prime#te, permi nd trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul &u!etului/ &) n contul creditorilor !a.i#ti a sumelor &ne#ti ncasate de la exercitarea dreptului de !a./ c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul' -3) 1imitarea dreptului contri&ua&ilului de a utili%a noi conturi se exercit prin refu%ul or!anului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont &ancar'

-4) Instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile &ancare ale contri&ua&ilului n conformitate cu pre%entul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni' -5) >rdinul privind suspendarea operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului se anulea% o dat cu lic7idarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n ca%ul satisfacerii de ctre or!anul competent a contestaiei contri&ua&ilului, a cererii contri&ua&ilului -de&itorului), in nd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de !aranii &unuri li&ere de orice sarcini, oferite n vederea sec7estrrii, scrisoare de !aranie &ancar, !a. asupra unor &unuri mo&ile, fide.usiune, precum #i n &a%a deci%iei instanei de .udecat sau a contractului de am nare #i e#alonare' )*rt+--. !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+--. !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+--. !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul #$" Sec7estrarea &unurilor Sec7estrarea &unurilor ca msur de asi!urare a plii impo%itelor, taxelor #i$sau amen%ilor se exercit n modul #i n condiiile prev%ute la capitolul 8' Capitolul 1# DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU :NCLCRI FISCALE Articolul #1" Noiunea #i temeiurile tra!erii la rspundere pentru nclcare fiscal -1) n sensul pre%entului cod, tra!erea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre or!anul fiscal, n condiiile prev%ute de le!islaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au sv r#it nclcri fiscale' -+) 9emeiul tra!erii la rspundere pentru nclcare fiscal este ns#i nclcarea fiscal' Articolul # " Persoanele pasi&ile de rspundere pentru nclcare fiscal Dste tras la rspundere pentru nclcare fiscal: a) contri&ua&ilul persoan .uridic a crui persoan cu funcie de rspundere a sv r#it o nclcare fiscal/ &) contri&ua&ilul persoan fi%ic, care nu practic activitate de ntreprin%tor, ce a sv r#it o nclcare fiscal' n ca%ul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restr ns, pentru nclcarea fiscal sv r#it de el repre%entantul su le!al -prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de o&iectul impo%a&il, de o&li!aia fiscal #i de &unurile contri&ua&ilului/ c) contri&ua&ilul persoan fi%ic care practic activitate de ntreprin%tor, a crui persoan cu funcie de rspundere a sv r#it o nclcare fiscal' Articolul ##" @ondiii !enerale de tra!ere la rspundere pentru nclcare fiscal -1) 9ra!erea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul le!islaiei fiscale n vi!oare n timpul #i la locul sv r#irii nclcrii, cu excepia situaiilor c nd le!ea nou prevede sanciuni mai &l nde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atra!e dup sine, n condiiile le!ii, rspunderea penal' -+) Procedura de tra!ere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu le!islaia n vi!oare n timpul #i n locul examinrii ca%ului de nclcare fiscal' -,) 9ra!erea la rspundere pentru nclcri fiscale conform pre%entului titlu sau la o alt rspundere .uridic pentru nclcarea le!islaiei fiscale nu exonerea% persoana sancionat de o&li!aia plii impo%itului, taxei #i$sau ma.orrii de nt r%iere -penalitii), sta&ilite de le!islaie' 9ra!erea la rspundere pentru nclcare fiscal a contri&ua&ililor specificai la art'+,+ nu eli&erea% persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prev%ut de le!islaie' )*rt+-:: !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 Articolul #%" ;&solvirea de rspundere pentru nclcare fiscal

-1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntre!ime sau parial, iar n ca%ul n care a fost de.a sta&ilit se anulea%, n ntre!ime sau parial, dac se pre%int dove%i ce confirm le!alitatea tuturor aciunilor -inaciunilor) sau a unor aciuni -inaciuni) considerate anterior ile!ale' :eridicitatea #i autenticitatea dove%ilor pre%entate pot fi verificate de or!anul fiscal la surs sau la alte persoane' 6ocumentele pre%entate cu nclcarea termenelor sta&ilite de or!anul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal s nt verificate n mod o&li!atoriu' -11) Sanciunea fiscal nu se aplic n ntre!ime, iar n ca%ul n care a fost de.a sta&ilit, se anulea% n ntre!ime, dac nu apar o&li!aii fiscale suplimentare' Prevederile pre%entului alineat nu se extind asupra art'+2,, +20, +22, +23, +24 alin'-+), +28, +3< alin'-0), +3+, +3+1 #i +3,' -+) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal &eneficia% de o reducere cu 2<? a amen%ilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii: a) nu are restane la data adoptrii deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal sau le stin!e concomitent cu aciunile prev%ute la lit'&)/ &) n termen de , %ile lucrtoare de la data nm nrii deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal, stin!e sumele impo%itelor, taxelor, ma.orrilor de nt r%iere -penalitilor) #i$sau 2<? din amen%ile indicate n deci%ie/ c) pre%int, n termenul prev%ut pentru executarea &enevol a deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stin!erea sumelor prev%ute la lit'a) #i &)' n &a%a documentelor pre%entate conform lit'c), autoritatea a&ilitat s examine%e ca%urile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 1< %ile lucrtoare, va adopta o deci%ie privind reducerea amen%ilor n cau% cu 2<?' n ca%ul n care, dup adoptarea deci%iei privind reducerea amen%ilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prev%ute la lit'a) #i &), autoritatea respectiv #i va anula deci%ia, iar persoana nu va &eneficia de reducerea cu 2<? a amen%ilor' -,) Insolva&ilitatea sau a&sena temporar din ar a persoanei fi%ice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei .uridice, precum #i iminena unor evenimente pe care persoana ce a sv r#it nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le=a prev%ut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale' -0) Persoanele scutite de impo%ite #i$sau taxe, precum #i cele care au calculat !re#it impo%itul #i$sau taxa din cau%a explicaiilor !re#ite, pre%entate n scris de or!anul fiscal, s nt a&solvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora' -2) Persoanele care au calculat !re#it impo%itul #i$sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile re!lementate la art'+10 alin'-5), s nt a&solvite de aplicarea amen%ilor #i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat' )*rt+-:6 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul #'" Scopul #i forma sanciunilor fiscale -1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv #i se aplic pentru a se preveni sv r#irea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii le!ii' -+) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal su& form de amend' Articolul #&" ;menda -1) ;menda este o sanciune fiscal care const n o&li!area persoanei ce a sv r#it o nclcare fiscal de a plti o sum de &ani' ;menda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impo%ite, taxe, ma.orri de nt r%iere -penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate' -+) ;menda repre%int o parte a o&li!aiei fiscale #i se percepe n modul sta&ilit pentru impunerea fiscal' -,) n ca%ul n care contri&ua&ilul descoper c darea de seam fiscal pre%entat anterior conine !re#eli sau omisiuni #i pre%int darea de seam corectat, precum #i n ca%ul n care contri&ua&ilul nu are o&li!aia pre%entrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate !re#it calculul #i plata impo%itelor #i taxelor, iar n urma acestora apar o&li!aii fiscale suplimentare #i acestea s nt ac7itate p n la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic' )*rt+-:7 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-:0 e%clus prin /P,,7:4;< din -0+27+2-3 MO,224,2,5,,+20+2- art+6069

Articolul #)" *e!ulile !enerale de aplicare a sanciunii fiscale -1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele sta&ilite de articolul respectiv din pre%entul cod, n strict conformitate cu le!islaia fiscal' -+) n ca%ul n care o persoan a sv r#it dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal #i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia ca%urilor prev%ute la art'155 alin'-+)' Capitolul 1% PROCEDURA DE E8AMINARE A CAZURILOR DE :NCLCARE FISCAL Articolul #!" Scopul procedurii de examinare a ca%ului de nclcare fiscal Scopul procedurii de examinare a ca%ului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, ex7austiv #i o&iectiv a circumstanelor n care s=a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu le!islaia, asi!urarea ndeplinirii deci%iei, precum #i sta&ilirea cau%elor #i condiiilor care au contri&uit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii le!ilor #i consolidarea le!alitii' Articolul %$" @ircumstanele care exclud procedura de examinare a ca%ului de nclcare fiscal Procedura de examinare a ca%ului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmea% a fi nc7eiat dac: a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal/ &) persoana creia i s=a intentat procedura de examinare a ca%ului de nclcare fiscal a fost lic7idat sau a decedat/ c) nu exist sume ale impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii) #i$sau amen%ii necesare de a fi ncasate conform le!islaiei fiscale' )*rt+-62 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul %1" ;utoritatea a&ilitat s examine%e cau%ele privind nclcrile fiscale -1) @au%ele privind nclcrile fiscale s nt examinate de ctre or!anele fiscale #i or!anele "inisterului ;facerilor Interne' -+) S nt n drept s examine%e cau%ele privind nclcrile fiscale #i s aplice sanciuni fiscale, n numele autoritilor a&ilitate, conducerea or!anului fiscal, ministrul afacerilor interne, #eful #i #eful ad.unct al 6epartamentului poliie, #efii #i #efii ad.unci ai direciei #i ai seciilor speciali%ate din cadrul "inisterului ;facerilor Interne' )*rt+-6, !odificat prin /P,-2 din -=+2=+,-3 MO,2:5-.+2=+,- art+:=:8 (n vigoare 2,+,2+,-9 )*rt+-6, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul % " 6repturile #i o&li!aiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cuno#tin de dosarul su, s dea explicaii, s pre%inte pro&e, s formule%e cereri, s conteste deci%ia asupra ca%ului' Da poate &eneficia de asistena unui avocat cruia i ncredinea% exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate' Articolul %#" Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea ca%ului -1) @a%ul de nclcare fiscal se examinea% n pre%ena persoanei trase la rspundere pentru sv r#irea nclcrii' >r!anul fiscal o anun n scris -prin citaie) despre locul, data #i ora examinrii ca%ului' -+) @a%ul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru sv r#irea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul sta&ilit despre locul, data #i ora examinrii ca%ului #i dac de la ea nu a parvenit un demers ar!umentat de a fi am nat examinarea' -,) @ontri&ua&ilul persoan fi%ic #i exercit drepturile procedurale personal, printr=un repre%entant sau n comun cu repre%entantul, iar contri&ua&ilul persoan .uridic prin intermediul conductorului sau al repre%entantului su'

Articolul %%" *epre%entantul #i confirmarea mputernicirilor lui -1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restr ns este nfi#at de repre%entantul ei le!al -printe, nfietor, tutore, curator)' ;cesta va pre%enta autoritii care examinea% ca%ul certificatul mputernicirilor' -+) *epre%entantul le!al efectuea%, personal sau prin repre%entant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prev%ute de le!e' -,) mputernicirile repre%entantului altul dec t cel le!al tre&uie s fie confirmate printr=o procur, eli&erat n conformitate cu pre%entul articol, sau printr=un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n ca%ul conductorului persoanei .uridice' -0) Procura dat de o persoan fi%ic se autentific, dup ca%: de notar, de secretarul primriei satului -comunei), de administraia -conducerea) persoanei la care lucrea% sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ=profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul -#eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de #eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune' -2) Procura din partea unei persoane .uridice se eli&erea% de conductorul ei -lociitorul acestuia)' -3) mputernicirile avocatului se certific printr=o ordonan emis de &iroul de avocai' Articolul %'" 1ocul #i modul examinrii ca%ului de nclcare fiscal -1) @a%ul de nclcare fiscal este examinat la oficiul or!anului fiscal unde contri&ua&ilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, sta&ilit de or!anul fiscal sau or!anele "inisterului ;facerilor Interne' -+) @a%ul de nclcare fiscal se examinea% n re!im nc7is de ctre autoritatea a&ilitat s examine%e astfel de ca%uri, cu condiia respectrii secretului fiscal' Pronunarea deci%iei poate fi pu&lic, la voina autoritii care o adopt, n ca%ul n care nu este contestat timp de ,< de %ile de la momentul n care contri&ua&ilul a luat cuno#tin de aceast deci%ie' )*rt+-6= !odificat prin /P,-2 din -=+2=+,-3 MO,2:5-.+2=+,- art+:=:8 (n vigoare 2,+,2+,-9 Articolul %&" 9ermenele de examinare a ca%ului de nclcare fiscal -1) @a%ul de nclcare fiscal se examinea% n termen de 12 %ile din data: a) pre%entrii de%acordului dac a fost pre%entat la timp/ &) expirrii termenului de pre%entare a de%acordului dac nu a fost pre%entat sau dac a fost pre%entat cu nt r%iere' -+) n ca%ul pre%entrii unor ar!umente ntemeiate, termenul menionat la alin'-1) poate fi prelun!it cu ,< de %ile prin deci%ia or!anului a&ilitat s examine%e ca%urile de nclcare fiscal, inclusiv n &a%a demersului ar!umentat, pre%entat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art'+0, alin'-+)' n aceste ca%uri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art'+0, alin'-1), data examinrii ca%ului' -+1) Prin dero!are de la prevederile alin'-1), la solicitarea scris a contri&ua&ilului cu meniunea c este de acord cu re%ultatele controlului, examinarea ca%ului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de pre%entare a de%acordului prev%ut la art'+13 alin'-5)' )*rt+-67 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 Articolul %(" @larificarea circumstanelor ca%ului de nclcare fiscal Persoana care examinea% ca%ul de nclcare fiscal este o&li!at s clarifice dac: a) a avut loc ntr=adevr o nclcare fiscal/ &) tre&uie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru sv r#irea de nclcare fiscal/ c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea .ust a ca%ului' Articolul %)" 6eci%ia asupra ca%ului de nclcare fiscal 6up examinarea ca%ului de nclcare fiscal, or!anul fiscal emite o deci%ie, care tre&uie s conin: a) denumirea or!anului n al crui nume se pronun deci%ia/ &) funcia, numele #i prenumele persoanei care a emis deci%ia/

c) data #i locul examinrii ca%ului/ d) remarca despre participarea persoanelor care au sv r#it nclcarea fiscal -repre%entanilor lor)/ e) denumirea -numele, prenumele), sediul -domiciliul), codul fiscal al persoanei care a sv r#it nclcarea fiscal/ f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate/ !) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal/ 7) deci%ia asupra ca%ului/ i) termenul #i modul de contestare a deci%iei/ .) alte date referitoare la ca%/ B) semntura persoanei care a emis deci%ia' Articolul %!" 9ipurile de deci%ii -1) ;supra ca%ului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele deci%ii privind: a) aplicarea de sanciune fiscal #i$sau ncasarea de impo%it, tax, calculate suplimentar, de ma.orare de nt r%iere/ &) clasarea ca%ului/ c) suspendarea ca%ului #i efectuarea unui control repetat' -+) 6eci%ia privind clasarea ca%ului se pronun n ca%ul n care: a) exist circumstane, prev%ute de pre%entul cod, ce exclud sau a&solv de rspundere pentru sv r#irea nclcrii fiscale #i nu exist sume ale impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii) necesare de a fi ncasate conform le!islaiei fiscale/ &) este adoptat, conform art'14+, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii)/ c) exist, pentru acela#i fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o deci%ie privind aplicarea unei sanciuni fiscale #i$sau ncasarea sumei impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii) ori exist o deci%ie de clasare a ca%ului/ d) materialele ca%ului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate a&ilitat s examine%e ca%urile de nclcare fiscal' -,) Se pronun deci%ie privind suspendarea ca%ului #i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii ca%ului, nu pot fi ar!umentate prin pro&e' 6up nc7eierea controlului repetat, re ncepe examinarea ca%ului' Articolul '$" Pronunarea deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal #i nm narea unui exemplar al deci%iei -1) 6eci%ia asupra ca%ului de nclcare fiscal se pronun imediat dup nc7eierea examinrii lui' -+) n decursul a , %ile dup emiterea deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal, un exemplar al deci%iei se nm nea% sau se expedia% recomandat persoanei vi%ate n ea' Articolul '1" Propunerile de lic7idare a cau%elor #i condiiilor sv r#irii nclcrii fiscale -1) Sta&ilind cau%ele #i condiiile sv r#irii nclcrii fiscale, or!anul fiscal care examinea% ca%ul poate pre%enta propuneri de lic7idare a acestor cau%e #i condiii' -+) 6ac n procesul examinrii ca%urilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal or!anelor de urmrire penal conform competenei' )*rt+-=, !odificat prin /P,-2 din -=+2=+,-3 MO,2:5-.+2=+,- art+:=:8 (n vigoare 2,+,2+,-9 Articolul ' " Dxecutarea deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal -1) Persoana vi%at n deci%ia asupra ca%ului de nclcare fiscal urmea% s o execute n termen de ,< de %ile din data pronunrii' Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea ma.orrii de nt r%iere' -+) n ca% de contestare, executarea deci%iei asupra ca%ului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examinea% contestaia nu dispune altfel'

-,) 6up expirarea termenului de ,< de %ile, dac nu a fost executat &enevol sau nu a fost constituit !a.ul le!al, deci%ia asupra ca%ului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prev%ut de pre%entul cod, de ctre or!anul fiscal unde persoana vi%at se afl la eviden sau asisten' Capitolul 1' TIPURILE DE :NCLCRI FISCALE 7I RSPUNDEREA PENTRU ELE Articolul '#" mpiedicarea activitii or!anului fiscal -1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasi!urarea accesului n ncperile de producie, n depo%ite, n locurile de pstrare a &unurilor, n spaiile comerciale #i n spaiile cu o alt destinaie, prin nepre%entarea de explicaii, date, informaii #i documente, necesare or!anului fiscal, asupra pro&lemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancionea% cu amend de 1<<<< de lei' -11) Nepre%entarea, pre%entarea tardiv a informaiei #i$sau pre%entarea informaiei neautentice conform prevederilor art'184 alin'-,+) #i art'++8 alin'-++) se sancionea% cu amend de ,<<< de lei' )*rt+-=: al+(-)4(:) e%cluse prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 -0) Neexecutarea deci%iei or!anului cu atri&uii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile &ancare ale contri&ua&ilului se sancionea% cu amend n proporie de ,<? din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor' -01) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art'184 alin'-, +) #i -,,) #i ale art'++8 alin'-++) se sancionea%, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de ,<? din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contri&ua&il n contul stin!erii o&li!aiei fiscale' -2) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia or!anului fiscal, persoanele fi%ice se sancionea% cu o amend n mrime de 1<<< de lei, persoanele .uridice n mrime de 1<<<< de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia &ancar se sancionea% cu amend de 1<<<< de lei' )*rt+-=: !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-=: !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul '%" Neutili%area ma#inilor de cas #i de control' Neeli&erarea &iletelor de cltorie -1) 6esf#urarea unei activiti de ctre contri&ua&il #i persoana mputernicit cu eli&erarea &onului de cas fr a avea ma#in de cas #i de control, n ca%ul n care actele normative n vi!oare prevd folosirea ei, se sancionea% cu amend de 1<<<< de lei pentru fiecare ca% de nclcare' -+) 6esf#urarea unei activiti fr utili%area ma#inii de cas #i de control existente sau cu utili%area ma#inii de cas #i de control defectate, nesi!ilate sau ne nre!istrate la or!anul fiscal, se sancionea% cu amend de 1<<<< de lei pentru fiecare ca% de nclcare' -+1) Pentru desf#urarea activitii de transportare a cltorilor cu mi.loace de transport auto pe rute su&ur&ane, ur&ane, interur&ane, internaionale fr &ilete de cltorie -&ilet de cltorie &on de cas emis de ma#ina de cas #i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, nre!istrat la a!entul transportator, confecionat n mod tipo!rafic n conformitate cu actele normative n vi!oare), contri&ua&ilul #i persoana mputernicit nre!istrat la a!entul transportator se sancionea% cu o amend n mrime de 1<<<< de lei pentru fiecare ca% de nclcare' )*rt+-=6 al+(:) e%clus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 -0) @omiterea repetat a nclcrilor specificate la alin'-1), -+) #i -+ 1) se sancionea% cu amend de +2<<< de lei' @omiterea a treia oar #i mai mult a nclcrilor specificate la alin'-1), -+) #i -+ 1) se sancionea% cu o amend de 2<<<< de lei pentru fiecare ca%' )*rt+-=6 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-=6 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-=6 !odificat prin /P,,:4;<I din --+2=+213 MO,2:4,2=5,:+27+21 art+:.=9 )*rt+-=6 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul ''" Nepre%entarea informaiei despre sediu Nepre%entarea, pre%entarea cu nt r%iere sau pre%entarea or!anului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre sc7im&area sediului contri&ua&ilului, al su&divi%iunilor lui se sancionea% cu amenda de 0<<< de lei' S nt pasi&ile de amend su&divi%iunile care corespund noiunii indicate la art'2 pct'+8)' )*rt+-== !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-== (n redacia /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09

Articolul '&" Nerespectarea re!ulilor de eviden a contri&ua&ililor )*rt+-=7 al+(-)4(:) e%cluse prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 -0) nclcarea de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art'134 se sancionea% cu amend n mrime de ,<<< lei' -2) "odificarea sau nc7iderea de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) a contului &ancar al contri&ua&ilului -cu excepia conturilor de credit, de depo%it la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor) fr certificatul or!anului fiscal ori cu nclcarea re!ulilor sta&ilite de le!islaie sau nepre%entarea ori pre%entarea tardiv or!anului fiscal a informaiei despre modificarea sau nc7iderea contului &ancar al contri&ua&ilului -cu excepia conturilor de credit, de depo%it la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor) se sancionea% cu amend de 3<<< de lei' -3) Dfectuarea de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe contul &ancar al contri&ua&ilului -cu excepia conturilor de credit, de depo%it la termen #i provi%orii -de acumulare a mi.loacelor financiare pentru formarea sau ma.orarea capitalului social), precum #i a conturilor persoanelor fi%ice care nu s nt su&ieci ai activitii de ntreprin%tor) fr ca or!anul fiscal s confirme luarea la eviden a contului &ancar desc7is se sancionea% cu amend n proporie de ,<? din sumele nscrise n acest cont' -4) Ne nre!istrarea sau nre!istrarea tardiv n calitate de pltitor de 9':';' sau de su&iect al impunerii cu acci%e se sancionea% cu amend n mrime de 1<? din volumul de livrri impo%a&ile, except nd ca%urile de livrri impo%a&ile destinate numai exportului' n ca%ul aplicrii amen%ii n conformitate cu pre%entul alineat, amenda prev%ut la art'+31 alin'-2) nu se aplic' -5) Nepre%entarea sau pre%entarea tardiv la or!anul fiscal de ctre contri&ua&il a informaiei despre contul &ancar desc7is n strintate se sancionea% cu amend n mrime de 2'<<< lei pentru fiecare cont &ancar' )*rt+-=7 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-=7 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-=7 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul '(" nclcarea re!ulilor de inere a evidenei conta&ile #i a evidenei n scopuri fiscale )*rt+-=0 al+(,) e%clus prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 -+) Folosirea &lanc7etelor de documente primare de un alt model dec t cel sta&ilit prin act normativ n vi!oare, precum #i folosirea tipi%atelor de documente primare plasto!rafiate sau strine -inclusiv facturile fiscale) se sancionea% cu amend e!al cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente' )*rt+-=0 al+(:)4(6) e%cluse prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 -2) Neasi!urarea pstrrii drilor de seam fiscale #i$sau a documentelor de eviden #i$sau a &en%ilor de control #i$sau lipsa total ori parial a evidenei conta&ile, ceea ce face imposi&il efectuarea controlului fiscal, se sancionea% cu amend de 2<<<< de lei, cu calcularea impo%itelor #i taxelor respective conform art'158 alin'-+) din pre%entul cod' )*rt+-=0 al+(7) e%clus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 -4) Prin dero!are de la alin'-1), -+) #i -2), prevederile respective nu se aplic entitilor care in conta&ilitatea #i ntocmesc rapoartele financiare n &a%a Standardelor Internaionale de *aportare Financiar, pe o perioad de p n la + ani de la data implementrii standardelor menionate' )*rt+-=0 !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-=0 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-=0 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul '(1" Neeli&erarea facturii fiscale n ca%ul &unurilor !a.ate

Se sancionea% cu amend n mrime de 2<? din valoarea tran%aciei de&itorul !a.ist nre!istrat n calitate de pltitor de 9':';' n ca%ul neeli&errii facturii fiscale la comerciali%area mrfurilor !a.ate n numele acestuia' )*rt+-=0, introdus prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-=1 e%clus prin /P,,7:4;< din -0+27+2-3 MO,224,2,5,,+20+2- art+6069 Articolul '!" nclcarea de ctre instituiile financiare -sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare -1) nclcarea termenelor sta&ilite de le!islaie pentru nre!istrarea mi.loacelor &ne#ti n conturile &ancare ale a!enilor economici se sancionea% cu amend de 1<? din suma ne nre!istrat n termen' -+) nre!istrarea mi.loacelor &ne#ti, o&inute din comerciali%area de mrfuri, executarea de lucrri #i prestarea de servicii, n conturile de depo%it sau n alte conturi &ancare elud ndu=se conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancionea% cu amend de 2? din suma nre!istrat' -,) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat #i$sau a ordinului incaso privind stin!erea o&li!aiei fiscale n ca%ul n care contri&ua&ilul sau de&itorul lui dispune de mi.loace &ne#ti la contul &ancar se sancionea% cu amend, pentru fiecare %i de nt r%iere, de +? din suma care tre&uie pltit' -0) nclcarea termenelor de nre!istrare n conturile 9re%oreriei de Stat a sumelor ncasate de la contri&ua&il se sancionea% cu amend, pentru fiecare %i de nt r%iere, de 2? din suma ne nre!istrat n termen' -2) Nepre%entarea sau pre%entarea tardiv de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) la or!anul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul &ancar al contri&ua&ilului a mi.loacelor &ne#ti, n ca%ul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancionea% cu amend n mrime de 1? din suma nscris n cont pentru fiecare %i de nepre%entare sau de nt r%iere' -3) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar -sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind ac7itarea o&li!aiilor fiscale fa de &u!etul pu&lic naional n conformitate cu rec7i%itele indicate de contri&ua&il se sancionea% cu amend de +<< de lei pentru fiecare ca% de ordin de plat neexecutat sau executat eronat' )*rt+-=. !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul &$" Nerespectarea modului de ntocmire #i de pre%entare a drii de seam fiscale #i a facturii fiscale, precum #i ne nre!istrarea facturii fiscale n *e!istrul !eneral electronic al facturilor fiscale -1) Nepre%entarea drii de seam fiscale se sancionea% cu o amend n mrime de 1<<< lei pentru fiecare dare de seam fiscal nepre%entat, dar nu mai mult de 1<<<< lei pentru toate drile de seam fiscale nepre%entate' -+) Pre%entarea tardiv a drii de seam fiscale se sancionea% cu o amend n mrime de +<< lei pentru fiecare dare de seam fiscal pre%entat tardiv, dar nu mai mult de +<<< lei pentru toate drile de seam fiscale pre%entate tardiv' -,) Pre%entarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancionea% cu o amend n mrime de 1<<< lei pentru fiecare dare de seam fiscal pre%entat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 1<<<< lei pentru toate drile de seam fiscale pre%entate care conin informaii neautentice' -0) Nepre%entarea facturii fiscale n termenele prev%ute la art'114 #i 1141 se sancionea% cu o amend n mrime de ,3<< lei pentru fiecare factur fiscal nepre%entat, dar nu mai mult de 1<5<<< lei pentru toate facturile fiscale nepre%entate n termenele sta&ilite' -01) Ne nre!istrarea facturii fiscale n *e!istrul !eneral electronic al facturilor fiscale se sancionea% cu o amend n mrime de ,3<< lei pentru fiecare factur fiscal ne nre!istrat, dar nu mai mult de 1<5<<< lei pentru toate facturile fiscale ne nre!istrate n termenele sta&ilite' -2) n ca%ul mic#orrii -diminurii) venitului impo%a&il declarat de ctre contri&ua&ilul care a aplicat cota %ero la impo%itul pe venit n perioada 1 ianuarie +<<5 ,1 decem&rie +<11, se aplic o amend n mrime de 12? din suma nedeclarat -diminuat) a venitului impo%a&il'

)*rt+-72 (n redacia /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-72 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-72 !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul &1" nclcarea re!ulilor de calculare #i de plat a impo%itelor #i taxelor )*rt+-7, al+(,) e%clus prin /P,,, 4;<I din -0+26+203 MO764775,,+2=+20 art+:229 )*rt+-7, al+(-)4(:) e%cluse prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 -0) 6iminuarea impo%itelor, taxelor prin pre%entarea ctre or!anul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancionea% cu amend e!al cu ,<? din suma diminurii' -01) Prevederile alin'-0) nu se aplic n ca%ul n care contri&ua&ilul depune de sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu art'155, cu condiia ca aceasta s nu conin informaii #i date neveridice' -2) Dsc7ivarea de la calculul #i de la plata impo%itelor, taxelor se sancionea% cu o amend n mrimea impo%itului, taxei nedeclarate' -3) Neplata sau plata incomplet a impo%itului pe venit n rate se sancionea% cu amend n cuantum calculat, n modul sta&ilit la art'++5 alin'-,), unei perioade cuprinse ntre data sta&ilit pentru plata acestui impo%it #i data sta&ilit pentru pre%entarea declaraiei fiscale' Suma nepltit a impo%itului pe venit se determin ca diferen dintre impo%itul calculat #i pltit de contri&ua&il #i impo%itul pe care acesta era o&li!at s=l plteasc' Impo%itul pe venit care urmea% a fi pltit repre%int cea mai mic mrime din impo%itul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 5<? din suma definitiv a impo%itului din anul curent, sc% ndu=se trecerile n cont -cu excepia impo%itului pltit n rate)' Sanciunea nu se aplic n ca%ul n care impo%itul pe venit ce urmea% a fi pltit este mai mic de 1<<< de lei' ;menda nu se aplic contri&ua&ililor menionai la art'++5 alin'-2) n ceea ce prive#te o&li!aiile fiscale #i perioadele fiscale pentru care nu se aplic -nu se calculea%) ma.orri de nt r%iere -penaliti)' )*rt+-7, !odificat prin /P,01 din ,,+20+,-3 MO,.24,.-5,6+2.+,- art+7668 (n vigoare ,6+2.+,-9 )*rt+-7, !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-7, !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-7, !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 )*rt+-7, !odificat prin /P,,, 4;<I din -0+26+203 MO764775,,+2=+20 art+:229 Articolul & " 1ipsa tim&relor de acci%, a (9im&relor de acci%) 1ipsa tim&relor de acci%, (9im&relor de acci%) la mrfurile supuse acci%elor pasi&ile de marcare o&li!atorie sau utili%area unor tim&re de acci%, (9im&relor de acci%) falsificate ori nevala&ile se sancionea%, n ca%ul n care contri&ua&ilul comerciali%ea%, transport sau depo%itea% mrfuri fr tim&re de acci%, (9im&re de acci%) sau cu tim&re de acci%, (9im&re de acci%) falsificate ori nevala&ile, cu o amend n mrime de 2<<<< lei, iar n ca%ul comiterii repetate a nclcrilor n cau%, se sancionea% cu o amend de 1<<<<< lei' nclcrile specificate n pre%entul alineat comise a treia oar #i mai mult se sancionea% cu o amend de +2<<<< lei pentru fiecare ca%' )*rt+-7- (n redacia /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-7- !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 )*rt+-7- !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Articolul & 1" Nerespectarea re!ulilor de comerciali%are a i!aretelor cu filtru -1) @omerciali%area i!aretelor cu filtru ce nu se re!sesc n listele ce cuprind preurile maxime de v n%are cu amnuntul declarate de ctre a!enii economici productori #i importatori se sancionea% cu amend de 2<? din valoarea i!aretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comerciali%are, dar nu mai puin de 1<<< de lei' -+) @omerciali%area i!aretelor cu filtru la preuri mai mari dec t preurile maxime de v n%are cu amnuntul declarate sau, ncep nd cu 1 ianuarie +<<8, fr indicarea preului maxim de v n%are cu amnuntul declarat #i a datei fa&ricrii imprimate pe am&ala. -pe pac7etul de i!arete cu filtru), se sancionea% cu amend n mrime de 2<? din valoarea i!aretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de v n%are cu amnuntul, dar nu mai puin de 1<<< de lei, cu confiscarea i!aretelor care nu au imprimate pe am&ala. -pe pac7etul de i!arete cu filtru) preul #i data fa&ricrii' )*rt+-7-, introdus prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09

Articolul &#" Nerespectarea re!ulilor de executare silit a o&li!aiei fiscale -1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a o&li!aiei fiscale prin alte metode dec t cele prev%ute la alin'-+)=-0), persoanele fi%ice se sancionea% cu amend n mrime de 2<<< de lei, iar a!enii economici n mrime de 1<<<< de lei' -+) Neacceptarea spre pstrare de ctre contri&ua&il -repre%entantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a &unurilor sec7estrate se sancionea% cu amend, aplicat persoanei fi%ice, de 2<<< de lei, iar persoanei .uridice de 1<<<< de lei' -,) 6elapidarea, nstrinarea, su&stituirea sau tinuirea &unurilor sec7estrate de ctre persoana creia i=au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana o&li!at s le asi!ure inte!ritatea, conform le!ii, se sancionea% cu amend e!al cu valoarea &unurilor sec7estrate, care au fost delapidate, nstrinate, su&stituite sau tinuite' -0) Dfectuarea de operaiuni cu valori mo&iliare sec7estrate, dup sistarea operaiunilor, se sancionea% cu amend, aplicat contri&ua&ilului #i re!istratorului, a c te +<? din suma operaiunii' )*rt+-7: !odificat prin /P-70 din -:+,-+,,3 MO,:4,65,:+2,+,- art+:-8 (n vigoare ,:+2,+,-9 )*rt+-7: !odificat prin /P,004;<I din -2+20+203 MO,,04,-75,2+21+20 art+=:09 Capitolul 1& TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul &%" 9ermenul de prescripie pentru determinarea o&li!aiilor fiscale -1) @u excepia ca%urilor prev%ute la alin'-+), o&li!aiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impo%itele, taxele, ma.orrile de nt r%iere n cel mult 0 ani de la ultima dat sta&ilit pentru pre%entarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii), n ca%ul n care nu este prev%ut pre%entarea unei dri de seam fiscale/ &) sanciunile fiscale aferente unor impo%ite #i taxe concrete n cel mult 0 ani de la ultima dat sta&ilit pentru pre%entarea drii de seam fiscale privind impo%itul #i taxa menionat sau pentru plata impo%itului #i taxei n ca%ul n care nu este prev%ut pre%entarea unei dri de seam fiscale/ c) sanciunile fiscale neaferente unor impo%ite #i taxe concrete n cel mult 0 ani din data sv r#irii nclcrii fiscale' -+) 9ermenul de prescripie nu se extinde asupra impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impo%it, unei taxe concrete dac darea de seam fiscal care sta&ile#te o&li!aia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost pre%entat' Articolul &'" 9ermenul de prescripie pentru stin!erea o&li!aiei fiscale -1) 6ac determinarea o&li!aiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada sta&ilit la art'+30, ea poate fi stins prin executare silit de ctre or!anul fiscal n conformitate cu pre%entul titlu sau de ctre instana .udectoreasc, ns numai n ca%ul n care aciunile or!anului fiscal sau sesi%area instanei .udectore#ti au avut loc pe parcursul a 3 ani de dup determinarea o&li!aiei fiscale' -+) 9ermenul de prescripie se suspend n ca%ul n care: a) contri&ua&ilul persoan fi%ic se afl su& arest sau este condamnat la privaiune de li&ertate pe perioada aflrii su& arest sau a privaiunii de li&ertate/ &) contri&ua&ilul persoan fi%ic lipse#te din *epu&lica "oldova mai mult de 3 luni pe perioada a&senei lui/ c) persoana cu funcie de rspundere a contri&ua&ilului persoan .uridic lipse#te din *epu&lica "oldova mai mult de 3 luni pe perioada a&senei lui/ d) a fost acordat o am nare sau e#alonare a stin!erii o&li!aiei fiscale pe perioada am nrii sau e#alonrii stin!erii/ e) instana .udectoreasc a 7otr t perceperea impo%itului, taxei, ma.orrii de nt r%iere -penalitii) #i$sau amen%ii pe o perioad de p n la stin!erea o&li!aiei fiscale sau p n la caducitatea 7otr rii .udectore#ti' -,) 9ermenul de prescripie #i reia cursul din %iua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui'

Articolul &&" 9ermenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituite -1) @ererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituite poate fi depus de contri&ua&il n termen de 3 ani din data efecturii #i$sau apariiei lor' @ererea depus dup expirarea termenului de 3 ani este nevala&il' n acest ca%, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia ca%urilor prev%ute la alin'-+)' 6epunerea cererii suspend cur!erea termenului indicat' -+) >r!anul fiscal poate repune n termen #i accepta cererea de compensare #i$sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform le!islaiei fiscale, urmea% a fi restituite dac contri&ua&ilul pre%int dove%i privind imposi&ilitatea respectrii termenului de prescripie prev%ut la alin'-1)' Capitolul 1( CONTESTAIILE Articolul &(" 6reptul de a contesta deci%ia or!anului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal -1) 6eci%ia or!anului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vi%at n deci%ie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de repre%entantul ei, n modul sta&ilit de pre%entul cod' -+) @ontestaia mpotriva deci%iei or!anului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dec t cele indicate la alin'-1) va rm ne neexaminat de or!anul fiscal' -,) >&li!aia de a dovedi incorectitudinea deci%iei emise de or!anul fiscal se atri&uie persoanei care contestea%' Articolul &)" 9ermenul de depunere a contestaiei -1) @ontestaia mpotriva deci%iei or!anului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac pre%entul cod nu prevede altfel, n decursul a ,< de %ile de la data primirii deci%iei sau a ntreprinderii aciunii contestate' n ca%ul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi resta&ilit, la cererea persoanei vi%ate n deci%ie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de or!anul fiscal a&ilitat s examine%e contestaia' -+) @ontestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin'-1), neresta&ilit n modul prev%ut la acela#i alineat, va rm ne neexaminat #i se va restitui reclamantului' Articolul &!" 6epunerea contestaiei -1) @ontestaia mpotriva deci%iei or!anului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la or!anul fiscal emitent a deci%iei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea' -+) 6eci%ia pe care or!anul fiscal a emis=o pe mar!inea contestaiei poate fi contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de .udecat competent' n ca% de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este pre%entat or!anului fiscal emitent a deci%iei, care este o&li!at ca, n termen de , %ile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anex nd la ea materialele de control #i deci%iile de ri!oare' Articolul ($" Dxaminarea contestaiei -1) >r!anul fiscal a&ilitat examinea% contestaia n termen de ,< de %ile din data primirii, cu excepia ca%urilor n care conducerea ei emite o deci%ie cu privire la prelun!irea acestui termen, fapt despre care este n#tiinat contri&ua&ilul' 9impul cu care se prelun!e#te termenul nu va dep#i ,< de %ile' -+) 1a examinarea contestaiei este invitat contri&ua&ilul pentru a da explicaii, av nd dreptul s depun documente confirmative' @ontri&ua&ilul este citat n conformitate cu art'++3 alin'-1), -+) #i alin' -,) lit'a)=e)' @a%ul poate fi examinat n a&sena contri&ua&ilului dac acesta a fost citat n modul sta&ilit #i, din motive ne ntemeiate, nu s=a pre%entat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n a&sena sa' -,) 6up examinare, conducerea or!anului fiscal emite o deci%ie pe mar!inea contestaiei un exemplar al creia se remite contri&ua&ilului' )*rt+-02 !odificat prin /P,214;<I din ,7+2=+213 MO..4,2,527+27+21 art+:719 Articolul (1" 6eci%ia emis pe mar!inea contestaiei

-1) Pe mar!inea contestaiei mpotriva deci%iei or!anului fiscal poate fi emis una din urmtoarele deci%ii privind: a) respin!erea contestaiei #i meninerea deci%iei contestate/ &) satisfacerea parial a contestaiei #i modificarea deci%iei contestate/ c) satisfacerea contestaiei #i anularea deci%iei contestate/ d) suspendarea executrii deci%iei contestate #i efectuarea unui control repetat' -+) Pe mar!inea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o deci%ie privind respin!erea contestaiei sau privind tra!erea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu le!islaia, cu resta&ilirea drepturilor le%ate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal' Articolul ( " Dxecutarea deci%iei contestate -1) @opia de pe deci%ia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe mar!inea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial' -+) @ontestarea deci%iei or!anului fiscal nu suspend executarea deci%iei contestate dac le!islaia nu prevede altfel' Articolul (#" @ontestarea deci%iilor #i aciunilor privind executarea silit a o&li!aiei fiscale -1) 6eci%ia or!anului fiscal #i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a o&li!aiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu pre%entul cod, numai de persoanele care cad su& incidena executrii silite' -+) @ontestaia mpotriva deci%iei or!anului fiscal #i aciunilor funcionarului fiscal privind executarea silit a o&li!aiei fiscale n conformitate cu pre%entul cod se depune n decursul a 1< %ile lucrtoare de la data emiterii deci%iei sau sv r#irii aciunilor contestate' 6epunerea contestaiei la or!anul fiscal nu sistea% executarea silit a o&li!aiei fiscale n conformitate cu pre%entul cod, cu excepia comerciali%rii &unurilor sec7estrate' Articolul (%" @ontestarea n instan .udectoreasc a deci%iei or!anului fiscal #i a aciunii funcionarului fiscal 6eci%ia or!anului fiscal #i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul sta&ilit de le!islaie, #i n instan .udectoreasc' Capitolul 1) ACTELE NORMATIVE Articolul ('" ;ctele normative ale or!anului fiscal -1) >r!anul fiscal are dreptul, n limitele competenei #i n conformitate cu le!islaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii le!islaiei fiscale' -+) ;ctele normative emise de or!anul fiscal se pu&lic n modul sta&ilit' -,) ;ctele normative se adopt, se modific #i se a&ro! de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n ca%urile prev%ute de le!islaie vor fi nre!istrate la "inisterul Kustiiei' -0) ;ctele normative emise de or!anul fiscal nu tre&uie s contravin le!islaiei fiscale'