Capitolul 2

CAPITOLUL 2

ORGANIZAREA CONTABILITII INSTITUIILOR DE CREDIT

2.1 Organizarea unei bn i !"er ia#e 2.2. A$%e &e $%e i'i e %#anu#ui (e !n&uri %en&ru in$&i&u&ii#e (e re(i& 2.). U&i#izarea !(uri#!r IBAN *n R!"+nia

2.1 Organizarea unei bn i !"er ia#e

Modul de organizare al unei bnci este influenat de felul n care echipa de direcie nelege s satisfac funciile ntreprinderii bancare, s efectueze operaiunile active i pasive proprii bancilor, s respecte reglementrile privind organizarea i desfurarea activitii bancare, s urmeze strategia de dezvoltare a bncii. Principalele funcii bancare: 1) funcii de conducere general sunt cele care asigur, formuleaz strategia bncii i definesc orientrile de ansamblu ale activitii i evoluiei sale; 2) funcii comerciale asigur clientela, ntreinerea i dezvoltarea relaiilor cu aceasta precum i atragerea de noi clieni; 3) funcii de execuie sunt definite de totalitatea activitilor care duc la bun sf rit activitile comerciale iniiate at t de clientel c t i de direciile comerciale proprii. !ceste activiti au caracter repetitiv i tehnic. ) funcii cu carac!er funcional " sunt definite de activitile de organizare, consultan, control i asisten de specialitate. ") funcii admini#!ra!i$e sunt acele activiti prin care se realizeaz toate obligaiile legate de relaiile sociale, fiscale i profesionale ale bncii precum i activitatea prin care se realizeaz difuzarea normelor de ordine intern. #entru ndeplinirea acestor funcii, bancile comerciale i concep #!ruc!uri organi%a!orice proprii din care nu trebuie s lipseasc: a, Dire -ii !"er ia#e .i a$i"i#a&e sunt cele mai importante structuri deoarece ntrein i dezvolt relaii cu clientela produc nd venitul unitii bancare. #ot fi structurate n: $% &irecii de clientel gestioneaz diferitele categorii de clieni e'ist nd direcii pentru fiecare grup omogen de clieni: clientela traditional (societi comerciale tradiionale nebancare% grupat n funcie de mrime i specializare, i clientela specializat (cu particulariti speciale %. )% &irecii de reea sunt acelea care gestioneaz componentele reelei bancare *% &irecii financiare de pia i afaceri e'istena acestora este determinat de diversificarea produselor i serviciilor financiar"bancare pe piata naional i internaional.

Capitolul 2 b, Ser/i ii (e e0e u-ie efectueaz activiti care vin s completeze aciunile desfurate de direciile de clientel. +le cuprind: $% ,ervicii de e'ecuie a operaiunilor la nivel naional: " servicii de cas, de portofoliu; " secretariat bancar; " servicii de cauiuni i garanii . )% ,ervicii de e'ecuie a operaiunilor cu strintatea *% ,ervicii de e'ecuie a operatiunilor bursiere: v nzare"cumprare de titluri, gestionare i conservare titluri. -% ,ecretariatul tehnic efectueaz toate operaiunile de gestionare i punere n aplicare a operaiunilor iniiate de direciile comerciale. , Ser/i ii (e in&en(en- cuprind activitile care nu sunt legate n mod direct i imediat de produsele i serviciile bancare dar sunt necesare mai multor sectoare sau ntregii bnci: " serviciul contabilitate; " serviciul prelucrri date; " serviciul contencios; " serviciul personal sau resurse umane; " serviciul administrare general. (, Ser/i ii 'un -i!na#e .i a("ini$&ra&i/e realizeaz activiti de organizare, consultan, control, asisten de specialitate, difuzarea i punerea n aplicare a normelor de funcionare intern: " serviciul de inspecie i control; " serviciul de control al anga.amentelor; " serviciul .uridic; " servicul fiscalitate; " srviciul de organizare i metodologie. &!ruc!ura !eri!orial reprezint organizarea pe vertical a bncilor comerciale i cuprinde: 1) Cen!rala bancar are personalitate .uridica cu rol e'clusiv de ndrumare, analiz i control a activelor unitilor bancare din reea. 2) &ucur#ale bancare sunt uniti bancare fr personalitate .uridic care au un dublu rol operativ (desfoar i deversific relaiile cu clientela%; de ndrumare, analiz i control a unittilor din subordine. 3) 'epre%en!anele bancare uniti fr personalitate .uridic, cu rol e'clusiv operativ care se afl de regul n subordinea sucursalelor sau n cazuri e'cepionale n subordinea centralei bancare. +le se deschid acolo unde sucursalele nu acopera volumul clientelei i operaiile ordonate de aceasta. ) Ageniile bancare fr personalitate .uridic i sunt deschise pe l ng reprezentane sau sucursale. ") Punc!ele de lucru " fr personalitate .uridic, deschise n locuri publice unde volumul clientelei i operaiunile cerute sunt foarte mari.

Capitolul 2

2.2. A$%e &e $%e i'i e %#anu#ui (e !n&uri %en&ru in$&i&u&ii#e (e re(i&
#lanul de conturi pentru instituiile de credit i normele de utilizare ale acestuia conin regulile generale privind utilizarea #lanului de conturi n condiiile aplicrii ,tandardelor /nternaionale de 0aportare 1inanciar (/10,%, conturile necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor economico"financiare ce pot avea loc n cadrul instituiei de credit, precum i coninutul acestora. 2a elaborarea planului de conturi pentru instituiile de credit i normelor metodologice de utilizare a acestuia s"au avut n vedere, n principal, tratamentele contabile prevzute de /10,, precum i prevederile reglementrilor aplicabile pentru agenii economici, alii dec t instituiile de credit. #lanul de conturi i normele metodologice de utilizare a acestuia nu constituie temei legal pentru efectuarea operaiunilor economico"financiare, ci servesc numai la nregistrarea corespunztoare n contabilitate a operaiunilor efectuate. 3peraiunile economico"financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz. #lanul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr, i nu au funcie contabil. +le conin grupe de conturi, care de asemenea nu au funcii contabile i care sunt simbolizate cu dou cifre. 4rupele sunt formate din conturi sintetice de gradul /, simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul al doilea, simbolizate cu patru cifre i conturi sintetice de gradul al treilea, simbolizate cu cinci cifre. 5onturile din cele opt clase ($"6 i 7% se utilizeaz de ctre toate instituiile de credit. &ezvoltarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de conturi este de competena fiecrei instituii de credit, n funcie de criteriile generale (atribute% i de necesitile proprii. 5odificarea conturilor analitice se face ncep nd cu cifra a 8"a a simbolului contului. 5onturile prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de lichiditatea activelor i e'igibilitatea pasivelor, n corelare cu regulile care stau la baza ntocmirii situaiilor financiare. Planul de con!uri n vigoare pentru instituiile de credit cuprinde urmtoarele conturi: Cla#a 1 ( Operaiuni de !re%orerie )i operaiuni in!erbancare grupeaz conturi care reflect tranzaciile efectuate de bnci n lei i valute prin trezoreria proprie, n nume propriu i n relaii cu alte bnci partenere, inclusiv cu banca central; Cla#a 2 ( Operaiuni cu clien!ela regrupeaz conturi care in evidena relaiilor bncii cu clienii, persoane fizice i persoane .uridice, at t sub aspectul gamei de tranzacii solicitate de clieni, c t i sub aspectul naturii clientelei; Cla#a 3 ( Operaiuni cu !i!luri )i operaiuni di$er#e cuprinde conturi n care sunt nregistrate operaiunile cu titluri de valoare, efectuate n nume propriu, dar i n numele clienilor. 3 component important a acestei clase de conturi o reprezint structura contabil specific relaiilor ntre sediile aceleiai bnci, denumite n practica bancar, decontri interbancare; Cla#a ( *alori imobili%a!e este alctuit din conturi care evideniaz aspecte legate de imobilizrile bncilor, dar i conturi care sunt specifice activitilor de leasing i creditare subordonat; Cla#a " ( Capi!aluri proprii+ a#imila!e )i pro$i%ioane este clasa conturilor de surse proprii ale bncilor unde sunt reflectate rezultatul e'erciiului i rezultatul reportat; Cla#a , - C.el!uieli reunete conturi care evideniaz cheltuielile dup natur;

Capitolul 2

Cla#a / - *eni!uri reunete conturi care evideniaz veniturile dup provenien; Cla#a 0 - Operaiuni 1n afara bilanului cuprinde conturi care nregistreaz anga.amente bancare ce nu afecteaz patrimoniul bancar. 5lasele de conturi sunt simbolizate cu o cifr i nu au funcie contabil. +le conin grupe de conturi, care de asemenea nu au funcii contabile i care sunt simbolizate cu dou cifre. 4rupele sunt formate din conturi sintetice de gradul /, simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul al doilea, simbolizate cu patru cifre i conturi sintetice de gradul al treilea, simbolizate cu cinci cifre. 5onturile de provizioane i gsesc locul n fiecare dintre primele patru clase. 9n toate cazurile ele sunt cuprinse n grupe care au pe poziia a doua n simbol, cifra 7. provizioanele create pentru evenimentele consemnate n conturile acestor clase sunt deprecierile poteniale ale valorilor rezultate din tranzacii ce fac obiectul activitii principale a unei bnci, adic: relaii interbancare, relaii cu clienii, tranzacii cu titluri i alte operaii specifice. 3 alt caracteristic a primelor patru clase este aceea c n toate se regsete o grup de conturi care are pe poziia a doua n simbol, cifra :. !ceste grupe reunesc conturi de creane restante i ndoielnice pentru relaiile ntre bnci, operaiunile cu clienii, cele cu titluri i respectiv credite subordonate i leasing. ;oate acestea trag dup ele dob nzi penalizatoare, comisioane suplimentare etc. 5onturile de cheltuieli i venituri au simboluri construite n aa fel nc t s putem identifica din simpla citire evenimentul care le"a generat. &e e'emplu: pentru nregistrarea unui depozit interbancare la banca deponent (titular% se folosete contul $*$ <&epozite la bnci=, iar dob nda aferent acestui depozit, care este venit al bncii, se contabilizeaz n contul 6>$* <&ob nzi de la conturile de depozit la bnci=. &ac meninem genul de operaiune, constituire de depozit de ctre o persoan fizic, atunci conturile afectate vor fi: )?* <5onturi de depozite= i 8>)? <&ob nzi la conturile de depozite=.

2.). U&i#izarea !(uri#!r IBAN *n R!"+nia

9ncep nd cu $ septembrie )>>- toate instruciunile de plat primite de la clieni se e'ecut de ctre bnci doar n msura n care conin codurile /@!A ale conturilor. 5odul IBAN (/nternational @anB !ccount Aumber% nseamn un ir de caractere care identific, n mod unic la nivel internaional, contul unui client la o instituie, cont utilizat pentru efectuarea plilor n cadrul sistemelor de pli. #rocesul de generare al codurilor /@!A este unic i se desfoar conform unei proceduri e'plicitate prin regulament @A0. ,tructura codului /@!A pentru 0om nia cuprinde un ir de )- de caractere alfanumerice care citite de la dreapta la st nga, au urmtoarea semnificaie:

Capitolul 2 Nu"r ara &ere ) ) $8 Ti%u# ara &ere#!r !lfabetice Aumerice !lfabetice !lfanumerice Se"ni'i a-ie 5odul de ar al 0om niei (respectiv <03=% 5aractere de verificare a codului /@!A (determinate dup o metod standard prezentat n regulament% 5aractere care identific n mod unic instituia, respectiv primele patru caractere ale codului @/5 (@anB /dentifier 5ode% atribuit instituiei 5aractere care identific n mod unic unitatea teritorial a instituiei i contul clientului de la respective unitate teritorial

5aracterele eligibile pot fi ma.uscule din alfabetul latin i cifre arabe, de la > la 7, fr caractere de separare sau spaii. Cltimele $8 caractere, care identific unitatea teritorial i contul clientului se stabilesc de ctre banca respectiv i se comunic &ireciei de ,upraveghere din @A0. ,tructura codului /@!A n 0om nia se suprapune modelului: RO001111ZZZZZZZZZZZZZZZZ