Capitolul 3 CAPITOLUL 3

CONTABILITATEA DECONTRILOR INTRABANCARE I INTERBANCARE

3.1. Decontrile intrabancare 3.2. Decontrile interbancare n sistemul bancar au loc multe operaii de pli ntre bnci, ca urmare a relaiilor financiare care se stabilesc ntre clieni, care se refer la: - operaii n nume propriu; - ncasri i pli ordonate de clienii bncilor; - constituirea de depozite ntre componentele sistemului bancar; - acordarea/primirea de credite de ctre/de la bncile componente ale sistemului bancar. Decontrile se mpart n dou mari categorii: 1. decontri intrabancare n situaia n care relaia se stabilete ntre dou componente ale aceleiai bnci; 2. decontri interbancare n situaia n care relaia se tabilete ntre dou bnci diferite; aceste decontri se clasific astfel: - decontri prin !"#: - decontri interbancare prin sistemul de compensare multilateral; - decontri interbancare prin sistemul plilor de mare $aloare; - decontri prin reeaua !"#; - decontri prin sistemul conturilor de corespondent.

3.1. Decontrile intrabancare

Decontrile intrabancare sunt operaiuni care au loc ntre uniti aparin%nd aceleiai societi bancare. &ceste relaii se pot dez$olta n plan $ertical, ntre filiale, sucursale i central sau n plan orizontal ntre subuniti diferite. 'le se mai numesc decontri n cadrul reelei sau decontri ntre sedii. &ceste operaiuni se desfoar fie n interesul bncii, fie n interesul clienilor ei. (%nd se desfoar n numele clienilor ele sunt generatoare de ncasri i pli n numele acestora consemnate, de regul pe instrumente de decontare cum ar fi ordinul de plat i cecul. 3.1.1. Circuitul ordinului de lat !i a cecului Decontrile prin aceste intrumente sunt iniiate din ordinul pltitorului )prin depunerea unui ordin de plat la banc* sau din ordinul beneficiarului )prin depunerea spre ncasare a unui cec*. n ambele cazuri, unitatea bancar la care se depune instrumentul spre decontare se numete banc iniiatoare, iar cealalt unitate bancar care finalizeaz decontarea se numete banc destinatar. Ordinul de plat +rdinul de plat este un instrument de plat care cuprinde o dispoziie necondiionat pe care emitentul o transmite bncii sale, de a pune la dispoziia unei tere persoane, denumit beneficiar, o anumit sum la o anumit dat. ,n client pltitor se $a prezenta la banc cu un ordin de plat completat.Dup ce ordinul de plat a fost autentificat i $erificat s corespund at%t prin completarea corect, c%t i din punct de -

Capitolul 3 $edere al e.istenei sumei respecti$e n contul clientului pltitor, acesta $a fi acceptat de referentul de la g/ieu prin aplicarea tampilei, datei i semnturii. +rdinele de plat se e.ecut n ziua bancar n care au fost acceptate sau cel mai t%rziu n ziua bancar urmtoare. '.ecutarea ordinelor de plat se efectueaz prin debitarea contului pltitorului i prin emiterea unui a$iz +01 )operaiuni iniiate ntre sedii* de creditare ctre unitatea bancar ce gestioneaz contul beneficiarului. ,nitatea bancar destinatar $a finaliza operaiunea de decontare prin creditarea contului curent al beneficiarului. n cazul n care at%t pltitorul c%t i beneficiarul sunt clienii aceleiai uniti bancare, nu se $a ntocmi a$izul de creditare. n situaia n care decontrile se efectueaz ntre uniti ale bncii amplasate n localiti diferite, ordinele de plat se primesc cu a$iz +01 letric, tele. sau modem. n cazul n care ordinul de plat a fost transmis unitii bancare destinatare, iar aceasta nu poate efectua creditarea contului unitii beneficiarului, se $a proceda astfel: ordinul de plat neacceptat se restituie referentului de g/ieu ce administreaz contul pltitorului, pentru a fi napoiate emitentului, operaiunea de debitare a contului anul%ndu-se. Dac un transfer nu este finalizat, unitatea bancar iniiatoare este obligat s returneze pltitorului suma primit de la acesta n baza ordinului de plat, prin creditarea contului acestuia. Cecul (ecul este un instrument de plat de debit prin care o persoan, numit trgtor, d ordin bncii sale, n calitate de tras, s ac/ite o sum de bani unei tere persoane, numit beneficiar. Deci, cecul pune n legtur trei persoane: - 2rgtorul este cel care emite cecul. 2rgtorul este pe poziie de pltitor fa de o ter societate comercial cu care are o relaie comercial; - 2rasul e.ecut ordinul de plat. 2rasul este ntotdeauna o banc. - !eneficiarul este posesorul de drept al filei de cec i $a intra n posesia sumei prin prezentarea spre ac/itare a cecului remis de ctre emitent. n practic se nt%lnete i situaia n care beneficiarul cecului s fie c/iar trgtorul, c%nd dorete de e.emplu, s obin o sum n numerar de la banc. (ecurile se pot cla"i#ica dup dou criterii: dup beneficiar: a* cec nominativ c%nd beneficiarul plii este o persoan clar stabilit. 2ransmiterea cecului se face prin girare )cecul circul de la o persoan la alte, girantul transfer%nd unei alte persoane numit giratar toate drepturile beneficiarului*; b* cec la purttor c%nd lipsete numele beneficiarului, iar transmiterea cecului se face prin simpla remitere de la o persoan la alta. - dup modul de ncasare: a* cec nebarat se pltete n numerar sau n cont fr nici un fel de restricii, la dorina beneficiarului; b* cec barat este un cec care prezint dou linii paralele, $erticale sau oblice pe suprafaa sa; nu poate fi ncasat dec%t dac se apeleaz la ser$iciile unei bnci; c* cec de virament este cecul care nu se poate plti dec%t ntr-un cont al beneficiarului; d* cec certificat este cecul pentru care banca pltitoare a blocat suma necesar plii p%n la prezentarea legal la plat. (erttificarea se poate face din iniiati$a emitentului sau la cererea posesorului cecului; e* cec circular este un cec emis de banc n relaiile cu subunitile sale sau cu alte bnci. 'ste la $edere, dar pentru o durat de cel mult 34 zile de la data emiterii. De cele mai multe ori, trgtorul i trasul reprezint una i aceeai persoan, adic o unitate bancar. -

Capitolul 3 f* cec de cltorie reprezint un cec a$%nd caracteristici asemntoare bancnotei. 'ste emis n sume fi.e, n moneda naional sau n $alute. 6oate a$ea o scaden determinat sau poate circula pe o perioad nedeterminat. 6osesorul cecului se prezint la unitatea bancar tras n $ederea ncasrii sumei nscrise n acest instrument de plat. ncasarea se poate face n numerar sau n cont. n cazul n care posesorul opteaz pentru ncasarea sumei n numerar, acesta prezint cecul referentului de la g/ieu care, dup efectuarea $erificrilor de form i de fond )e.istena disponibilului n contul trgtorului*, semneaz pe faa cecului i aplic tampila triung/iular, ceea ce atest c cecul poate fi pltit. (ecul se nregistreaz de referent n 7urnalul de cas i apoi se remite casieriei pentru efectuarea plii. 6e fila de cec casierul aplic tampila cu meniunea 8ac/itat9 i ac/it suma n numerar posesorului, care semneaz de primire a banilor pe $erso-ul cecului. n cazul n care posesorul solicit ncasarea cecului prin cont acesta $a introduce filele de cec n banc nsoite de un borderou de ncasare. 2ermenele de prezentare la plat a cecurilor emise i pltibile n #om%nia sunt: - : zile, dac cecul este pltibil c/iar n localitatea n care au fost emise; - -; zile, dac cecul este pltibil ntre localiti diferite. 2ermenele de prezentare la plat a cecurilor se calculeaz ncep%nd cu ziua urmtoare datei emiterii cecului de ctre trgtor. (ecurile pot fi pltite de banca tras i dup e.pirarea termenelor de prezentare, cu condiia ca trgtorul s nu fi re$ocat ordinul de plat. 3.1.2. Contabili$area decontrilor intrabancare Decontrile intrabancare se soluioneaz n contabilitate diferit, n funcie de locul unde e.ist conturile curente ale partenerilor de decontare astfel: -* Dac conturile curente se afl la ni elul aceleia!i unit"i operati e a unei bnci, nregistrarea contabil generic este: Cont ltitor % Cont bene#iciar 5* Dac conturile curente se afl la unit"i operati e diferite, dar aparin%nd aceleiai reele bancare, trebuie identificate unitatea operati$ iniiatoare i unitatea operati$ destinatar. 6otri$it circularei !"#, unitile operati$e participante la decontri ntre sedii sunt denumite con$enional astfel: - unitatea operati$ care are iniiati$a decontrii este sediul & - unitatea operati$ care confirm i finalizeaz decontarea este sediul ! Dac decontarea are loc pe baz de ordin de plat, nregistrrile contabile sunt: 1ediul & 1ediul ! (ont pltitor < +01 +(1 < (ont beneficiar +01 < operaiuni iniiate ntre sedii +(1 < operaiuni confirmate ntre sedii Dac decontarea are loc pe baz de cec, nregistrrile contabile sunt: 1ediul & 1ediul ! +01 < (ont beneficiar +(1 < (ont pltitor ntre unitile operati$e ale unei bnci circul documente interne, denumite ordine &ntre "edii. 'le sunt emise ntotdeauna de unitatea operati$ iniiatoare a decontrii )1ediile &*. n funcie de poziia sediului &, ordinele ntre sedii pot fi: 3

Capitolul 3 a# ordine de creditare au la baz ordine de plat; ele presupun creditarea contului de decontri intrabancare )+01*; sediile & sunt ntotdeauna unitile operati$e ale clienilor pltitori; b# ordine de debitare au la baz cecuri; presupun n contabilitatea unitii iniiatoare debitarea contului de decontri intrabancare. n aceast situaie sediile & sunt ntotdeauna unitile bancare ale clienilor beneficiari. '$idena contabil a decontrilor intrabancare se realizeaz cu a7utorul conturilor 3'1 8Decontri intrabancare9 i 2(11 8(onturi curente9. &ceste conturi sunt dez$oltate de ctre fiecare banc c%t mai semnificati$, n funcie de ne$oile informaionale. Contul 3'1 )Decontri intrabancare* este un cont de legtur ntre unitile aceleiai societi bancare. 'ste un cont bifunc"ional care opereaz n contabilitatea tuturor unitilor operati$e, inclusi$ sediile controlate implicate n decontrile ntre sedii. n funcie de poziia unitilor operati$e n decontare, contul 3=- nregistreaz n debit sau credit urmtoarele: - sume $irate din contul clienilor ctre/de la alte uniti operati$e din aceeai reea; - alimentri cu numerar de la alte uniti operati$e; - sume ncasate/primite n nume propriu n cadrul decontrilor intrabancare; - a$ansuri spre decontare acordate personalului din alte uniti operati$e; - transferul soldurilor conturilor de $enituri i c/eltuieli. 1oldul poate fi debitor sau creditor i reprezint sume aflate n tranzit ntre sedii. Dez$oltarea analitic se face pentru fiecare sediu operati$ n parte. >a sf%ritul lunii, contul 3=- se nc/ide la ni$elul centralei bancare prin transfer de solduri ntre analiticele sale, care reprezint unitile operati$e intrate n decontri ntre sedii. Contul 2(11 )Conturi curente* este un cont bifunc"ional, care ncepe s funcioneze prin creditare. n credit se nregistreaz sumele ncasate de la banc n numele titularilor de cont. n debit se nregistreaz sumele pltite de banc din ordinul clienilor titulari de cont. 1oldul creditor reprezint disponibilul n banc pe numele titularilor de cont, pentru care acetia ncaseaz dob%nd la $edere. 1oldul debitor reprezint descoperire de cont pentru care banca, n baza unei con$enii nc/eiate cu titularul de cont, poate desc/ide o linie de credit. $econtrile intrabancare se desfoar n trei direc+ii: 1# n numele clien"ilor cu conturi desc%ise la aceea!i unitate operati n cazul n care pltitorul i beneficiarul au conturi desc/ise la aceei unitate bancar, nu se mai ntocmete a$iz +01, decontarea fc%ndu-se imediat de ctre referentul de la g/ieu debit%nduse contul clientului pltitor i credit%ndu-se contul beneficiarului. nregistrarea contabil pentru acest tip de decontare este: 5;--/pltitor < 5;--/beneficiar 2# n numele clien"ilor cu conturi desc%ise la unit"i operati e diferite ,nitatea bancar a clientului, care are iniiati$a decontrii de$ine banca iniiatoare, deci sediul &. ,nitatea bancar unde e.ist contul curent al clientului destinatar al instrumentului de plat de$ine unitatea destinatar, deci sediul !. nregistrarea contabil a acestiu tip de decontare se face diferit n funcie de instrumentul de plat aflat la baza decontrii: a* pentru ordine de plat )pe baza crora se emite a$iz de creditare* 1ediul & 1ediul ! 5;--/pltitor < 3=-/! 3=-/& < 5;--/beneficiar =

Capitolul 3 b* pentru cecuri )pe baza crora se emite a$iz de debitare* 1ediul & 1ediul ! 3=-/! < 5;--/beneficiar 5;--/pltitor < 3=-/& &ceste decontri ntre sedii sunt $erificate periodic de (entrala bancar. ?erificarea datelor tranzacionate n reea, reprezentate de soldurile din balanele zilnice, se face de ctre (entral printr-un program special. 3* n nume propriu se refer n principal la: a* Transferul de stocuri ntre unit"ile aceleia!i bnci & operaiune frec$ent, determinat de faptul c apro$izionarea de stocuri de orice natur se efectueaz, n ma7oritatea cazurilor, de ctre uniti operati$e cu personalitate 7uridic, acestea transfer%nd ulterior o parte a stocurilor, reprezentanelor i ageniilor bancare din subordine. 2ransferul de stocuri ntre sedii presupune utilizarea conturilor sintetice de gradul 0, din grupa 3@ 81tocuri9, care sunt conturi de acti$. 'le nregistreaz n debit costul de ac/iziie sau $aloarea de utilitate a stocurilor intrate, n credit $aloarea aferent ieirilor din stoc, iar soldul debitor reprezint $aloarea materialelor e.istente n stoc. De e.emplu: 1ucursala & transfer stocuri la &genia nr.1ucursala & &genia nr.3=-/ &genie < grupa 3@ grupa 3@ < 3=-/ 1ucursala b* Alimentri'retra(eri de numerar & presupun utilizarea contului -4- 8(asa9. &cest cont este un cont de acti$: n debitul su se nregistreaz intrrile de numerar din casierie sub toate formele, n debitul contului se nregistreaz ieirile de numerar din casierie, iar soldul su debitor reprezint numerarul e.istent n casieria unitii operati$e. De e.emplu: 1ucursala & alimenteaz cu numerar casieria &geniei nr.1ucursala & &genia nr.3=-/&genie < -4-4< 3=-/1ucursala c* Transferul soldurilor conturilor de c%eltuieli !i enituri de la sucursale !i a(en"ii bancare la central & presupune inter$enia conturilor din clasa @ 8(/eltuieli9 i din clasa A 8?enituri9. #eprezentane )1ediul &* 3=-/! < ct. (lasa @ ct. (lasa A < 3=-/! 1ucursale )1ediul !* ct. (lasa @ < 3=-/& 3=-/& < ct. (lasa A

d* A ansuri spre decontare acordate prin alte unit"i operati e dec)t cea la care este an(a*at persoana respecti & a$ansurile acordate pentru deplasare se e$ideniaz cu sinteticul de gradul 00 3((2 )Debitori din a,an"uri " re decontare*, cont de acti$. n debit se nregistreaz sumele acordate n a$ans i e$entualele suplimentri acordate, n credit se nregistreaz decontul ce 7ustific sumele drept a$ans, iar soldul debitor reprezint a$ansuri date i ne7ustificate. (/eltuielile de transport, cazare, mas i diurn sunt c/eltuieli de deplasare ce se nregistreaz pe baza documentelor specifice ane.ate la decont, n contul -3'( )C.eltuieli cu de la"ri/ deta!ri/ tran"#erri !i tran" ortul er"onalului !i bunurilor*.

Capitolul 3

3.2. Decontrile interbancare

Decontrile interbancare sunt generate de operaii desfurate ntre bnci diferite. &ceste decontri mbrac dou forme: - Decontri prin sistemul conturilor de corespondent - Decontri prin reeaua !"#: - decontri ntre bncile comerciale ce nu au legturi directe - decontri ntre bncile comerciale prin compensare multilateral 3.2.1. Decontri rin "i"te0ul conturilor de core" ondent (onturile de corespondent au natura unor conturi curente desc/ise de ctre o banc la alte bnci comerciale din ar sau strintate. De aici reiese c: - la banca proprietar, contul are natura unui plasament, deci funcia de cont de acti$; - la banca gestionar a contului, contul are natura de surs atras, deci cont de pasi$. n practica bancar, contul care funcioneaz la banca proprietar se numete 8NO1TRO9, iar contul care funcioneaz la banca gestionar 8LORO9. (ontabilitatea decontrilor prin cont de corespondent implic identificarea foarte clar a: - bncii titulare de cont care $a fi denumit +anc proprietar; - bncii gestionare a contului care se $a numi +anc re,ident. (ontabilitatea se realizeaz astfel: a* la banca proprietar funcioneaz conturile: 121 )Conturi de core" ondent la bnci* 2 )no"tro* este un cont de acti$, care nregistreaz n debit sumele ncasate prin orice modalitate, n numele bncii titulare; n credit se nregistreaz sumele pltite din ordinul bncii proprietare. 1oldul este debitor i reprezint disponibilul n cont al bncii proprietare la banca rezident. 1231 )Crean+e ata!ate* este un cont de acti$, care ine e$idena dob%nzilor aferente conturilor de corespondent i nregistreaz n debit creanele din dob%nzile calculate i nea7unse la scaden aferente conturilor de corespondent, iar n credit nregistreaz dob%nzile ncasate aferente conturilor de corespondent i sume reprezent%nd dob%nzi restante sau de$enite ndoielnice. 1oldul este debitor i reprezint creane reprezent%nd dob%nzi calculate i nea7unse la scaden. b* la banca re,ident funcioneaz conturile: 122 )Conturi de core" ondent ale bncilor* 4 )loro* este un cont de pasi$, care nregistreaz n credit sumele ncasate de la banca rezident n numele bncii proprietare; n debit se nregistreaz sumele pltite de ctre banca rezident din ordinul bncii proprietare. 1oldul este creditor i reprezint disponibilitile aflate banca rezident pe numele bncii proprietare. 1232 )Datorii ata!ate* este un cont de pasi$, care ine e$idena datoriilor pri$ind dob%nzile calculate de ctre banca rezident i cu$enite bncii proprietare i nregistreaz n credit datoriile din dob%nzile calculate i nea7unse la scaden aferente conturilor de corespondent, iar n debit dob%nzile $irate aferente conturilor de corespondent. 1oldul este creditor i reprezint datoria din dob%nzile calculate de ctre banca rezident, dar nea7unse la scaden. Dob%nzile aferente conturilor de corespondent sunt calculate ntotdeauna de cte bncile rezidente; conturile de corespondent fiind conturi curente, dob%nzile se calculeaz n funcie de felul ratei dob%nzii, dup metoda direct sau n scar. @

Capitolul 3 6entru bncile rezidente, dob%nda aferent conturilor de corespondent reprezint o c/eltuiel care se nregistreaz n contul -512 )Dob6n$i la conturile de core" ondent*. 6entru bncile proprietare, dob%nda reprezint un $enit i se nregistreaz n contul 3512 )Dob6n$i de la conturile de core" ondent*. E7e0 le de contabili$are8 a9 banca efectueaz o ncasare pentru un client prin conturi de corespondent: !anca proprietar )!6* !anca rezident )!#* -5-/!# < 5;--/benef. 5;--/pltitor < -55/!6 b9 banca efectueaz o plat pentru un client prin conturi de corespondent: !anca proprietar !anca rezident 5;--/pltitor < -5-/!# -55/!6 < 5;--/benef. c9 banca primete un mprumut prin conturi de corespondent: !anca proprietar !anca rezident -5-/!# < -=5 -=< -55/!6 d9 banca ramburseaz mprumutul primit de la alte bnci folosind conturi de corespondent: !anca proprietar !anca rezident -=5 < -5-/!# -55/!6 < -=-

3.2.2. Decontri rin re+eaua BNR 3.2.2.1. Decontri &ntre bncile co0erciale care nu au le:turi directe &ceast $ariant se utilizeaz pentru toate decontrile pe baz de ordin de plat cu $aloare mai mare de -44.444 lei i pentru toate celelalte decontri ordonate de clieni sau efectuate n nume propriu de ctre o banc cu alte bnci cu care nu are relaie de coresponden sau care nu ndeplinesc condiiile pentru compensare. n funcie de locul unde se realizeaz compensarea, e.ist: 19 decontare local efectuat ntre bncile comerciale din aceeai localitate; 29 decontare intra;ude+ean efectuat ntre bncile comerciale care au sediu n localiti diferite, dar care aparin aceluiai 7ude; 39 decontare inter;ude+ean are loc atunci c%nd decontarea se face ntre bnci cu sediul n localiti din 7udee diferite. &ceast ultim form de decontare mbrac urmtoarele $ariante: a9 decontare n 7udeul beneficiarului este posibil atunci c%nd banca pltitorului are uniti operati$e n 7udeul bncii beneficiarului sumei. b9 decontare n 7udeul pltitorului are loc atunci c%nd banca beneficiarului are uniti operati$e n 7udeul pltitorului. c9 decontare ntre bnci care nu dispun de uniti operati$e una n 7udeul celeilalte implic uniti operati$e ale !"# at%t n 7udeul plitorului, c%t i n 7udeul beneficiarului. '$idena contabil a decontrilor ntre bncile comerciale fr legturi directe se realizeaz cu a7utorul contului 111 )Cont curent la Banca National a Ro06niei*. (ontul --- funcioneaz numai la bncile comerciale i este un cont de acti$. n debit se nregistreaz depunerile i intrrile de numerar pe numele bncii titulare; n credit se nregistreaz A

Capitolul 3 retragerile i plile de orice fel ordonate de ctre bncile titulare. 1oldul final al contului este debitor i reprezint disponibilul aflat n cont la !"#. 1oldul final al contului --- trebuie s fie ntotdeauna debitor, deoarece bncile comerciale sunt obligate s-i pstreze la !"# rezer$a minim obligatorie, constituit conform legii. 3.2.2.2. Decontri rin co0 en"are 0ultilateral n #om%nia, p%n n anul -BB;, decontrile interbancare se realizau fie prin conturi de corespondent )nostro / lorro*, fie prin reeaua !ncii "aionale a #om%niei. ncep%nd cu luna aprilie a anului -BB;, s-a introdus o a treia modalitate de realizare a decontrilor compensarea multilateral: compensare, deoarece compar creanele cu datoriile bncilor participante i multilateral, deoarece procesul se realizeaz ntre toate instituiile bancare nscrise. +biectul compensrii multilaterale l constituie decontrile interbancare fr numerar pe suport de /%rtie. &ceast operaiune se realizeaz prin intermediul (asei de compensaie, care funcioneaz sub tutela bncii centrale. 6entru realizarea procesului de compensare, fiecare banc i desc/ide un cont curent la banca central. 1c/ema teoretic a conpensrii multilaterale se prezint astfel: Bnci !!5 ...... ...... Total creane Creane nete ,nitile bancare ce pot participa la compensare, n funcie de rolul lor n aceast operaiune, sunt: a* unitate bancar iniiatoare, care ordon o decontare fr numerar, pentru contul unui client al su, ori n numele i pe contul su propriu, a$%nd astfel iniiati$a nceperii operaiunii de decontare fr numerar; b* unitate bancar prezentatoare, care introduce documentele n compensare. 'a poate ndeplini simultan rolurile de banc iniiatoare i prezentatoare, dac decontarea are loc la ordinul unui client al su, ori n numele ei propriu. ,nitile bancare iniiatoare i prezentatoare sunt componente ale aceleiai reele bancare, transmiterea documentelor ntre ele fc%ndu-se prin operaiune interbancar. c* unitate bancar primitoare, care primete documentele compensate i care pot fi destinate ei nsei, sau destinate altei uniti bancare aparin%nd aceleiai reele bancare. n cel de-al doilea caz, transmiterea documentelor compensate are loc prin operaiune interbancar. d* unitate bancar destinatar )beneficiar*, care primete din partea unei uniti bancare iniiatoare o plat fr numerar sau care primete ordinul de a efectua o plat fr numerar. 'a este cea care finalizez o decontare fr numerar, prin compensare. 0nstrumentele de decontare compensabile se mpart n: -. In"tru0ente de lat de debit sunt cele care circul de la unitatea bancar a pltitorului ctre unitatea bancar a beneficiarului i care au drept efect debitarea contului pltitorului i creditarea contului beneficiarului. 6rincipalul instrument de plat de debit este ordinul de plat. !nete !5 ..........................................................................Total datorii Datorii

Capitolul 3 5. In"tru0ente de lat de credit - circul de la unitatea bancar a beneficiarului ctre unitatea bancar a pltitorului. 'le au drept efect creditarea contului beneficiarului i debitarea contului pltitorului. n aceast categorie intr: cecul- cambia !i biletul la ordin. '$idena contabil a decontrilor prin compensare multilateral se realizeaz cu a7utorul contului 111 )Cont curent la Banca National a Ro06niei*, la care se desc/ide un analitic distinct 8(ompensare multilateral )(C*9. nregistrrile contabile respect ntocmai circuitul documentelor e plat compensabile. 6entru cecuri, care se compenseaz dup acceptarea lor de ctre pltitor, se utilizeaz conturi de ateptare astfel: a9 la banca ini+iatoare/ se utilizeaz conturile: 3312 )<alori ri0ite la &nca"are* este un cont de acti$: se debiteaz cu $aloarea cecurilor primite de la banca prezentatoare spre compensare i ncasare, se crediteaz cu $aloarea cecurilor transmise bncii primitoare spre acceptare i compensare ulterioar. 1oldul su este debitor i reprezint $aloarea cecurilor primite spre ncasare i netransmise spre acceptare i compensare. 331- )Conturi di" onibile ri,ind ,alorile la &nca"are* este un cont de pasi$: se crediteaz cu $aloarea cecurilor primite spre ncasare, se debiteaz cu $aloarea cecurilor acceptate i compensate, prin creditarea contului curent al clientului beneficiar. 1oldul creditor reprezint $aloarea cecurilor primite spre ncasare pentru care procedura de acceptare i compensare nu s-a nc/eiat.

b9 la banca ri0itoare/ se utilizeaz contul 1-21 )Alte "u0e datorate* care este un cont de pasi$: se crediteaz cu $aloarea cecurilor primite de la banca prezentatoare i supuse spre acceptare clientului pltitor, se debiteaz cu $aloarea cecurilor acceptate de ctre pltitor i transmise bncii prezentatoare scriptic, pentru a fi introduse n compensare. 1oldul final creditor reprezint $aloarea cecurilor primite de la banca prezentatoare, neacceptate nc sau transmise spre compensare bncii prezentatoare.