Clarific ri privind unele impozite #i taxe reglementate de Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modific rile ulterioare

n MO 136/14.03.2013 a fost publicat Hot rrea Guvernului nr. 84/2013 pentru modificarea #i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hot rrea Guvernului nr. 44/2004, cu principalele preciz ri: I.Impozit pe profit 1.Se detaliaz elementele pe care trebuie s le cuprind registrul de eviden& fiscal pe care trebuie s -l completeze entit &ile pl titoare de impozit pe profit (veniturile impozabile, cheltuielile efectuate n scopul realiz rii veniturilor, #i orice informa&ie cuprins n declara&ia fiscal ). Eviden&ierea veniturilor impozabile #i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic , prin totalizarea acestora pe trimestru #i/sau pe an fiscal. 2.Se clarific modul de stabilire a bazei pentru calculul a cheltuielilor de protocol. Astfel 2% se va aplica la baza de calcul constituit din veniturile totale (din care se scad veniturile neimpozabile) diminuate cu cheltuielile totale (din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile nedeductibile). Cheltuielilor de protocol cuprind #i cheltuielile nregistrate cu TVA colectat pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei. 3.Se reglementeaz modul de recuperare a pierderilor fiscale anterioare anului 2013, nregistrate de contribuabilii care, ncepnd cu 1 februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, astfel: - pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz de la data la care contribuabilul revine la impozit pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi; - pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013, nregistrat de c tre contribuabilul care, n aceast perioad , a fost pl titor de impozit pe profit, se recupereaz de la data la care contribuabilul revine la impozit pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi; - n cazul n care contribuabilul revine la impozit pe profit n cursul anului 2013, pierderea fiscal nregistrat n luna ianuarie 2013 este luat n considerare la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013, naintea recuper rii pierderilor fiscale din anii preceden&i anului 2013, #i se recupereaz , ncepnd cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi. II. Impozit pe venit 1.Nu se impoziteaz masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele fizice, sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din p durile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an.

2.Veniturile salariale vor cuprinde #i urm toarele: - remunera&ia pl tit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desf #urat n cadrul societ &ii civile profesionale de avoca&i #i societ &ii profesionale cu r spundere limitat ; - indemniza&ia de delegare/deta#are #i orice alte sume de aceea#i natur primite de angaja&i, pentru partea care dep #e#te de 2,5 ori nivelul reglementat pentru institu&iile publice, pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 2013. 3.Prevederile referitoare la veniturile salariale neimpozabile se completeaz cu urm toarele: -veniturile din activit &i dependente desf #urate n str in tate #i pl tite de un angajator nerezident nu sunt impozabile #i nu se declar n Romnia. -veniturile din salarii ob&inute de persoanele fizice rezidente romne #i de persoanele fizice nerezidente dar care ntrunesc condi&iile de reziden& , pentru activitatea desf #urat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat conven&ie de evitare a dublei impuneri #i care sunt pl tite de c tre sau n numele unui angajator rezident n Romnia sau cu sediul permanent n Romnia, sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care nu dep #e#te perioada prev zut n conven&ia de evitare a dublei impuneri #i veniturile nu sunt suportate de sediul permanent al angajatorului care este rezident n Romnia. -dac persoanele fizice men&ionate la aliniatul precedent care au desf #urat activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect cea prev zut n conven&ie #i prelungesc ulterior perioada de #edere n statul respectiv peste perioada prev zut de conven&ie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului str in, ncepnd cu prima zi de #edere a salaria&ilor n acel stat. -pentru veniturile din salarii ob&inute de contribuabilii men&iona&i mai sus din activitatea desf #urat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat conven&ie #i care sunt pl ti&i de c tre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desf #urare a activit &ii n str in tate. 4. Se clarific modul de stabilire a bazei de calcul a impozitului pe venit n urm toarele situa&ii: - n baza de calcul pentru stabilirea impozitului lunar aferent salariilor sau diferen&elor de salarii decise prin hot rri judec tore#ti se cuprind #i dobnzile acordate n leg tur cu acestea, precum #i actualizarea lor cu indicele de infla&ie. - remunera&ia pl tit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desf #urat n cadrul societ &ii civile profesionale de avoca&i #i societ &ii profesionale cu r spundere limitat este considerat venit din salarii din afara func&iei de baz #i se impoziteaz prin aplicarea regulilor specifice (baza de calcul este venitul brut diminuat cu contribu&iile obligatorii). - cotiza&ia sindical pl tit direct de angajat se deduce din veniturile lunii n care sa efectuat plata cotiza&iei, pe baza documentelor justificative eliberate de organiza&ia de sindicat. 5.Se introduc men&iuni referitoare la depunerea declara&iei informative cod 205 n cazul salaria&ilor deta#a&i: -declara&ia informativ (D205 care nlocuie#te fi#ele fiscale) pentru salariile angaja&ilor deta#a&i poate fi completat #i de pl titorii veniturilor din salarii, dac angajatul deta#at este pl tit de entitatea la care a fost deta#at. - entitatea la care este deta#at salariatul nu mai comunic angajatorului informa&ii privind calculul salariilor. 2

- pl titorii de venituri din salarii au obliga&ia de a completa declara&ia informativ D205 #i pentru salariile pl tite angaja&ilor pentru activitatea desf #urat de ace#tia n str in tate, indiferent dac impozitul aferent a fost sau nu calculat, re&inut #i virat. 6. Dac arenda este stabilit n natur , pentru determinarea bazei impozabile se vor avea n vedere pre&urile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de c tre consiliul jude&ean n raza c ruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret de re&inere la surs a impozitului se stabile#te prin acordul p r&ilor. 7.Se clarific anumite aspecte referitoare la plata impozitului pe veniturile din agricultur , silvicultur #i piscicultur , introdus prin OG nr. 8/2013 de modificare a Codului fiscal, dup cum urmeaz : -veniturile din activit &i agricole stabilite pe baza normelor de venit se supun impunerii conform Codului fiscal, indiferent de forma de organizare a activit &ii. Acestea cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, cre#terea #i exploatarea animalelor de&inute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend . -veniturile din agricultur pentru care sunt stabilite norme de venit sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada valorific rii lor. -produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabile#te pe baz de norme sunt prev zute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii #i dezvolt rii rurale. - sunt considerate n stare natural : - produsele agricole vegetale ob&inute dup recoltare; - produsele de origine animal , precum #i preparatele din lapte #i din carne. Norma de venit include #i venitul realizat din nstr inarea produselor vegetale, a animalelor #i a produselor de origine animal , n stare natural . -modificarea structurii suprafe&elor destinate produc&iei agricole vegetale/ num rului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup data de 25 mai(data declar rii veniturilor agricole impuse la norme pentru anul n curs) nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil. -veniturile din activit &i agricole impuse n sistem real anterior datei de 1 februarie 2013 trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme, n situa&ia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele respective. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup se vor avea n vedere #i veniturile neimpozabile. -n situa&ia contribuabililor care ob&in venituri agricole impuse pe baz de norme #i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obliga&ia depunerii declara&iei privind venitul estimat pentru 2013. Totalul pl &ilor anticipate n contul impozitului datorat pentru 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei pl &ilor anticipate pe 2012. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile #i cheltuielile efectuate dup 1 februarie 2013. -n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist regimuri diferite de impunere, cotele de cheltuieli vor fi alocate propor&ional cu suprafe&ele de teren/num rul de capete de animale/num rul de familii de albine de&inute. - nu datoreaz impozit pe venitul agricol #i nu au obliga&ii de declarare urm toarele persoane:: - persoanele fizice/asocierile care de&in suprafe&e de teren necultivate; - persoanele fizice/asocierile care de&in cu orice titlu suprafe&e de teren cultivate cu plante furajere destinate furaj rii animalelor de&inute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baz de norme, inclusiv a celor neimpozabile; - contribuabilii arendatori,care ob&in venituri din cedarea folosin&ei bunurilor; 3

- contribuabilii care ob&in venituri din activit &i agricole #i #i desf #oar activitatea individual, n limitele considerate venituri neimpozabile, inclusiv n cazul n care veniturile provin din exploatarea bunurilor de&inute n comun sau n dev lm #ie #i sunt atribuite propor&ional cu cotele p r&i pe care ace#tia le de&in sau se atribuie contribuabilului care realizeaz veniturile, dac nu se cunosc cotele p r&i; - contribuabilii care ob&in venituri agricole impuse la norm dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs evenimentul, pentru veniturile realizate dup data de 25 mai #i pn la sfr#itul anului respectiv. -dac veniturile se ob&in n cadrul unei asocieri f r personalitate juridic , plafonul neimpozabil se acord la nivel de asociere. -n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat procedura succesoral , veniturile corespunz toare destinate suprafe&elor produc&iei ob&inute se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activit &i agricole. -dac un contribuabil realizeaz n mod individual venituri din desf #urarea a mai multor activit &i agricole impuse la norme, organul fiscal va stabili venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunz toare fiec rei activit &i. -n declara&ia estimativ , contribuabilii vor trece doar informa&iile referitoare la activitatea desf #urat n mod individual, pentru veniturile ob&inute din asociere ace#tia neavnd obliga&ii declarative deoarece ele sunt ndeplinite de asociatul care este desemnat s r spund n acest sens. -contribuabilii care ob&in venituri agricole impuse la norm , pot depune o nou declara&ie pn la 25 mai, n cazul modific rii structurii suprafe&elor cultivate/ /num rului de animale/familii de albine. -n cazul contribuabililor care depun cu ntrziere declara&ia pentru anul n curs, dup 25 mai, informa&iile cuprinse n declara&ie vizeaz suprafe&ele cultivate/num r capetele /familiile de albine de&inute la 25 mai. -pe baza declara&iilor, organul fiscal stabile#te impozitul anual datorat, care este final #i nu se recalculeaz . 8.Se includ n categoria veniturilor ob&inute din alte surse #i urm toarele: - veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative - persoane juridice, prev zute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, altele dect cele prev zute la pct. 73 (adic echivalentul a 20mc). - veniturile ob&inute de cedent ca urmare a cesiunii de crean& , respectiv veniturile ob&inute de cesionar ca urmare a realiz rii venitului din crean&a respectiv , inclusiv n cazul drepturilor de crean&e salariale ob&inute n baza unor hot rri judec tore#ti, din patrimoniul personal, altele dect cele considerate venituri neimpozabile sau venituri din activit &i independente, salarii, cedare folosin& bunuri, investi&ii, pensii, activit &i agricole, silvicultur , piscicultur , jocuri de noroc, transferul propriet &ilor imobiliare. 9.Se introduc noi prevederi care cuprind obliga&iile asociatului desemnat s reprezinte asocierea care realizeaz venituri din activit &i agricole impuse pe baz de norme de venit. III. Impozit pe veniturile microntreprinderii 1.Persoanele juridice nou-nfiin&ate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013, care nu au optat pentru microntreprindere pn la 31 ianuarie 2013, nu sunt obligate s aplice acest sistem de impunere n 2013. Aceste persoane vor verifica dac ndeplinesc condi&iile de microntreprindere doar n baza datelor de la 31 decembrie 2013, urmnd s -#i modifice sistemul de impunere cu 1 ianuarie 2014. 2.Se introduce prevederea conform c reia, persoanele juridice care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri cuprinse ntre 65.000 euro #i 100.000 euro #i 4

ndeplineau celelalte condi&ii de microntreprindere n vigoare pn la 1 februarie 2013 #i care au solicitat ie#irea de la microntreprindere, pn la 31 ianuarie 2013, nu sunt obligate s aplice impozitul pe veniturile microntreprinderilor cu 1 februarie 2013. Aceste persoane vor verifica dac ndeplinesc condi&iile de microntreprindere doar n baza datelor la 31 decembrie 2013 n vederea ncadr rii la microntreprindere cu 1 ianuarie 2014. 3.Dac n cursul anului fiscal o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, contribuabilul are obliga&ia s -#i modifice vectorul fiscal n maximum 30 de zile de la data la care nu mai este ndeplinit aceast condi&ie de microntreprindere. 4. Se clarific modul de stabilire a plafonului de 65.000 de euro pentru pl titorii de impozitul pe venitul microintreprinderilor care dep #esc plafonul de 65.000 euro n cursul anului 2013: - persoanele juridice care aplic sistemul microntreprinderilor de la 1 ianuarie 2013 vor lua n calcul veniturile de la aceast dat ; - persoanele juridice care aplic sistemul microntreprinderilor de la 1 februarie 2013 vor lua n calcul veniturile de la aceast dat ; IV. T.V.A. 1. Se modific data de la care intr n vigoare implementarea unui grup fiscal, dup cum urmeaz : - implementarea grupului fiscal intr n vigoare n prima zi din luna urm toare comunic rii deciziei, dac membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic ; - implementarea grupului fiscal intr n vigoare n prima zi a perioadei fiscale urm toare comunic rii deciziei, dac membrii grupului au perioad fiscal trimestrul calendaristic. nainte, grupul fiscal intra n vigoare n prima zi din cea de-a doua luni urm toare datei comunic rii deciziei. 2.Se clarific no&iunea bunurilor de mic valoare acordate n cadrul ac&iunilor de protocol. Astfel, nu sunt considerate livr ri, cadourile cu valori individuale mai mici de 100 lei, exclusiv TVA. 3.Persoanele impozabile care au solicitat scoaterea din eviden&a pl titorilor de TVA, care au emis facturi/ au ncasat avansuri pentru contravaloarea par&ial a livr rilor/prest rilor de servicii pe perioada ct au fost pl titoare de TVA, iar livr rile/prest rile efective intervin dup ncetarea calit &ii de pl titor de TVA, vor proceda la regularizare, pentru a aplica regimul de impozitare n vigoare la data livr rii /prest rii. n acest sens, vor storna valoarea #i TVA facturat n calitate de pl titor de TVA, vor factura valoarea integral f r TVA, #i conform declara&iei cod 311 pot solicita rambursarea TVA colectat. Beneficiarii, pe baza facturilor corectate de furnizori, sunt obliga&i s -#i ajusteze TVA dedus. Acelea#i prevederi se aplic n situa&ia n care evenimentele de la art. 138 intervin ulterior scoaterii, la cererea persoanei impozabile, din eviden&a pl titorilor de TVA (opera&iune anulat , refuzuri totale/par&iale, acordare de rabaturi, falimentul beneficiarului). 4.n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizi&ii n perioada aplic rii TVA la ncasare sau care au f cut achizi&ii de la persoane care au aplicat TVA la ncasare, pentru care deducerea se exercit pe m sura pl &ii, care sunt scoase la cerere din eviden&a pl titorilor de TVA, taxa neachitat aferent achizi&iilor efectuate nainte de scoaterea de la TVA se deduce la data pl &ii, n situa&ia n care bunurile achizi&ionate nu se aflau n stoc la data anul rii nregistr rii. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declara&ia cod 311, #i restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. 5

5.n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizi&ii n perioada aplic rii TVA la ncasare, sau care au f cut achizi&ii de la persoane care au aplicat TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit pe m sura pl &ii, care sunt scoase de la TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) (inactivitate, suspendare ORC, fapte n cazier, nedepunere D300, depunere D300 f r sume), taxa neachitat aferent achizi&iilor efectuate nainte de scoaterea de la TVA se deduce n primul decont de TVA sau, ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA. 6.Se poate deduce TVA aferent achizi&iilor de bunuri #i servicii pe baz de bonuri fiscale , dac acestea ndeplinesc condi&iile unei facturi simplificate(valoare mai mic de 100 de euro inclusiv TVA, s cuprind data, identificarea furnizorului, a bunurilor livrate precum #i TVA colectat), iar furnizorul a men&ionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat, codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. 7.Persoanele impozabile stabilite n Romnia, care #i nceteaz activitatea, au obliga&ia s solicite anularea nregistr rii n scopuri de TVA n maximum 15 zile de la data documentelor ce eviden&iaz acest fapt, anularea nregistr rii fiind valabil de la data ncet rii activit &ii economice, #i nu din prima zi a lunii urm toare celei n care s-a depus declara&ia de ncetare a activit &ii. 8.Facturile neachitate de c tre persoanele impozabile care aplic TVA la ncasare, sau care fac achizi&ii de la aceste persoane se exclud din jurnalul de cump r ri la ndeplinirea termenului de prescrip&ie #i acele facturi nu se mai achit , fiind scoase din eviden&a persoanei impozabile. 9.Se completeaz cu urm toarele prevederi referitoare la depunerea declara&iilor cod 392: - aceste declara&ii se depun numai pentru anii n care persoanele desf #oar opera&iuni de natura celor pentru care exist obliga&ia declar rii; - dac statutul persoanei impozabile se modific n cursul anului fiscal (intr sau iese n/din sfera pl titorilor de TVA), este relevant statutul de la 31 decembrie a anului pentru care se face raportarea. - opera&iunile care fac obiectul acestor declara&ii sunt livr rile de bunuri/prest rile de servicii n interiorul & rii #i, dup caz, achizi&iile efectuate din &ar . 10.Dac pe parcursul inspec&iei fiscale la beneficiar, organul de inspec&ie constat c acesta nu a aplicat taxarea invers la o opera&iune care se ncadra n acest regim, organul fiscal va solicita plata taxei deduse conform actului administrativ fiscal. n vederea regulariz rii taxei, furnizorii pot emite facturi de corec&ie cu semnul minus #i vor restitui taxa beneficiarului. Aceste facturi de corec&ie nu se eviden&iaz de beneficiar n decontul de TVA.

V. Accize 1.Operatorul economic-persoan fizic sau juridic autorizat - n exercitarea activit &ii, poate achizi&iona din alte state membre ale UE produse supuse accizelor de natura celor prev zute la art.207 lit.a)-c), cu condi&ia de&inerii unei autoriza&ii emis de autoritatea vamal teritorial . Aceste produse sunt: a) cafea verde, cu codurile NC 0901 11 00 #i 0901 12 00; b) cafea pr jit , inclusiv cafea cu nlocuitori, cu codurile NC 0901 21 00, 0901 22 00 #i 0901 90 90; c) cafea solubil , inclusiv amestecuri cu cafea solubil , cu codurile NC 2101 11 #i 2101 12; 6

2.Operatorii economici, al&ii dect antrepozitarii autoriza&i si destinatarii inregistra&i, care achizi&ioneaz din teritoriul comunitar produsele de la art.207 lit.d) si e), au obliga&ia de a respecta procedura prevazut la pct 101. Produsele la care se face referire sunt: d) berea/baza de bere din amestecul cu b uturi nealcoolice prev zut la art. 206^10, la care ponderea gradelor Plato provenite din mal&, cereale mal&ificabile #i/sau nemal&ificabile este mai mic de 30% din num rul total de grade Plato; e) b uturile fermentate, altele dect bere #i vinuri, prev zute la art. 206^12, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe #i sucurilor concentrate de fructe este mai mic de 50%. Procedura de la pct.101 prevede: (1) n situa&ia n care un comerciant din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia na#tere la momentul recep&iei produselor. (2) Comerciantul din Romnia prev zut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urm toarele cerin&e: a) nainte de expedierea produselor accizabile de furnizorul din alt stat membru, s depun o declara&ie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial #i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeasc ; b) s pl teasc accizele n prima zi lucr toare imediat urm toare celei n care s-au recep&ionat produsele; c) s anun&e autoritatea vamal teritorial n raza c reia au fost primite produsele accizabile #i s p streze produsele n locul de recep&ie cel pu&in 48 de ore pentru a permite acestei autorit &i s se asigure c produsele au fost efectiv primite #i c accizele exigibile pentru acestea au fost pl tite. (3) Pentru aromele alimentare, extractele #i concentratele alcoolice, accizele pl tite de c tre comerciantul din Romnia ca urmare a achizi&iei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea comerciantului care s-a conformat cerin&elor prev zute la alin. (2) al art. 206^45 din Codul fiscal. (4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde comerciantul este nregistrat ca pl titor de impozite #i taxe. Cererea va fi nso&it de: a) documentul care s ateste c acciza a fost pl tit ; #i b) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat c tre un antrepozit fiscal de produc&ie b uturi alcoolice la pre&uri f r accize; sau c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat c tre un operator economic produc tor de b uturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris men&iunea scutit de accize. (5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea #i documenta&ia depuse de comerciant autorit &ii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile#te cuantumul accizei de restituit. (6) Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia prev zut la alin. (5) autorit &ii fiscale teritoriale. (7) n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condi&iile art. 117 din Codul de procedur fiscal . 3.Se introduc urm toarele prevederi referitoare la restituirea accizelor aferente cantit &ilor de cafea retrase de pe pia& n vederea distrugerii, dup cum urmeaz : 7

-accizele pl tite pt.sortimentele de cafea retrase de pe pia& in vederea distrugerii, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc condi&iile de comercializare, pot fi restituite la cererea operatorului economic care a pl tit accizele aferente; -n acest caz, operatorul economic va in#tiin&a n scris autoritatea vamal teritorial cu cel pu&in 2 zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare ; -distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autorit &ii vamale teritoriale, #i se consemneaz ntr-un proces-verbal ntocmit de reprezentantul operatorului economic #i certificat de reprezentantul autorit &ii vamale teritoriale; -pt.a beneficia de restituirea accizei aferente, operatorul va depune o cerere la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite #i taxe inso&it de documentele prev zute de prezenta HG. 4.Se introduc urmatoarele prevederi: a)pt. produsele de la art. 207 lit.d) #i e) care sunt retrase de pe pia& , daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului,ori nu mai indeplinesc condi&iile de comercializare, se aplic procedura de la subpct.98.2 din HG 44/2004, dup cum urmeaz : -Pentru produsele returnate n antrepozitele fiscale din Romnia n vederea recicl rii, recondi&ion rii sau distrugerii, dup caz, accizele pl tite ca urmare a eliber rii pentru consum a acestor produse pot fi restituite la cererea antrepozitarului autorizat care a eliberat pentru consum produsele respective. -Antrepozitarul autorizat va n'tiin&a n scris autoritatea vamal teritorial n cazul returului produselor cu cel pu&in dou zile nainte de efectuarea returului produselor, printr-o notificare; -Autoritatea vamal teritorial va desemna un reprezentant care s asiste la recep&ia produselor returnate n vederea certific rii documentului de recep&ie. -Autoritatea vamal teritorial va analiza datele din documentul de recep&ie certificat de reprezentantul acestei autorit &i, prezentat n copie, odat cu informa&iile prezentate de antrepozitar, 'i va comunica acestuia, n termen de 5 zile lucr toare de la data documentului de recep&ie, punctul de vedere asupra unei eventuale cereri de restituire a accizelor pl tite pentru produsele returnate n antrepozitul fiscal, inclusiv a sumei de restituit potrivit celor analizate. -Pentru a beneficia de restituirea accizelor, antrepozitarul autorizat va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite 'i taxe, nso&it de documentele prevazute in norme; -Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de un destinatar nregistrat, accizele pot fi restituite la cererea acestuia, cerere care se va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite 'i taxe, cu 7 zile lucr toare nainte ca produsele accizabile s fie returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expedi&ie. Concomitent, acest fapt va fi notificat 'i autorit &ii vamale teritoriale pentru o posibil verificare din partea acestei autorit &i. -Cererea de restituire va fi nso&it de documentele prevazute de norme; -n cazul produselor accizabile provenite din achizi&ii intracomunitare, retrase de pe pia& , acestea pot fi returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expedi&ie, n condi&iile stabilite de acel stat membru, de antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia care a efectuat achizi&ia. Imediat ce produsele au fost returnate antrepozitului fiscal din statul membru de expedi&ie, n completarea documentelor prev zute la alin. (8), antrepozitul fiscal sau destinatarul nregistrat din Romnia va transmite autorit &ii fiscale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul 'i recep&ia produselor. 8

-Pentru produsele accizabile provenite din opera&iuni de import, ce urmeaz a fi returnate furnizorului extern, operatorul economic importator poate beneficia de restituirea accizelor, cu ndeplinirea urm toarelor cerin&e: - s depun cererea de restituire la autoritatea vamal teritorial , cu 7 zile lucr toare nainte ca produsele accizabile s fie returnate, pentru o posibil verificare din partea acestei autorit &i; -cererea de restituire s fie nso&it de documentele prevazute de norme; -Imediat ce produsele au fost returnate furnizorului extern, importatorul din Romnia va transmite autorit &ii vamale teritoriale o copie a documentului sau a documentelor care atest returul 'i recep&ia produselor. -n cazul produselor supuse marc rii prin banderole sau timbre, operatorul economic care solicit restituirea accizelor este obligat s ntocmeasc un registru care s con&in urm toarele informa&iile prevazute de norme; -Produsele supuse accizelor, eliberate pentru consum sau importate n Romnia, care fac obiectul returului c tre furnizorul extern, atunci cnd urmeaz a fi distruse, pot fi supuse opera&iunii de distrugere n Romnia. Responsabilitatea distrugerii o are antrepozitul fiscal, destinatarul nregistrat sau operatorul economic importator care a eliberat produsele accizabile pentru consum n Romnia. -Distrugerea produselor accizabile poate fi efectuat la cererea operatorului economic, n baza aprob rii date de autoritatea vamal teritorial . -Cererea va fi nso&it de documentele prevazute in norme; -Pentru produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole, returnate n antrepozitul fiscal din Romnia, n vederea recicl rii sau recondi&ion rii, dezlipirea marcajelor se va efectua sub supravegherea autorit &ii vamale teritoriale 'i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nso&i marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Na&ionale Imprimeria Na&ional S.A., opera&iunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala antrepozitului fiscal. -n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de returnarea produselor n antrepozitul fiscal din alt stat membru ori produc torului dintr-o &ar ter& , se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autorit &ii vamale teritoriale 'i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nso&i marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Na&ionale Imprimeria Na&ional S.A., opera&iunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele. -Nu intr sub inciden&a restituirii accizelor, produsele care au fost eliberate pentru consum cu mai mult de 2 ani nainte de data depunerii cererii de restituire. -n toate situa&iile de restituire, autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea #i documenta&ia depuse de beneficiarul restituirii autorit &ii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile#te cuantumul accizei de restituit. -Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autorit &ii fiscale teritoriale. -n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condi&iile art. 117 din Codul de procedur fiscal . b)Pt.produsele de la 207 lit.d) #i e) care ulterior sunt exportate, se aplic procedura de la subpct. 98.3, dupa cum urmeaz : -Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum n Romnia de c tre destinatari nregistra&i #i livrate la export, accizele pl tite pot fi restituite la cererea acestora. 9

-Pentru a beneficia de restituirea accizelor, destinatarul nregistrat va depune trimestrial pn pe data de 25 inclusiv a lunii imediat urm toare expir rii trimestrului, o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite #i taxe, nso&it de documentele prevazute de norme; -n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul nregistrat va depune o notificare la autoritatea vamal teritorial cu 7 zile lucr toare nainte ca produsele accizabile s fie livrate la export. -n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, nainte de livrarea produselor accizabile la export, se va efectua dezlipirea marcajelor sub supravegherea autorit &ii vamale teritoriale #i va fi consemnat ntr-un proces-verbal. O copie a procesului-verbal va nso&i marcajele care vor fi expediate pentru distrugere Companiei Na&ionale "Imprimeria Na&ional " - S.A., opera&iunea de distrugere efectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marcajele, iar o copie a procesului verbal se va anexa cererii de restituire; -Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea #i documenta&ia depuse de c tre destinatarul nregistrat autorit &ii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile#te cuantumul accizei de restituit. -Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autorit &ii fiscale teritoriale. -n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condi&iile art. 117 din Codul de procedur fiscal . c)Pt.produsele de la art.207 lit.d) #i e) care ulterior sunt livrate in alt stat membru, se aplic procedura de la pct.100, dup cum urmeaz : -Comerciantul expeditor care dore#te s solicite restituirea accizelor pentru produsele ce urmeaz a fi expediate pentru consum ntr-un alt stat membru trebuie s depun la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite #i taxe, cu cel pu&in 48 de ore nainte de expedierea produselor, o cerere de restituire, al c rei model este prev zut n anexa nr. 43, #i s fac dovada c pentru acele produse accizele au fost pl tite. -Dup recep&ia produselor de c tre destinatar, comerciantul expeditor va depune la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pl titor de impozite #i taxe, n vederea restituirii accizelor, documentul prev zut la art. 206^46 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pe care este men&ionat tratamentul fiscal al produselor accizabile n statul membru de destina&ie. De asemenea, comerciantul expeditor va prezenta datele de identificare ale autorit &ii competente din statul membru de destina&ie, n vederea unei posibile confirm ri c accizele au devenit exigibile #i au fost percepute n acel stat membru. -Acciza de restituit va fi aferent cantit &ilor expediate #i efectiv recep&ionate. -Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea #i documenta&ia depuse de comerciantul expeditor autorit &ii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabile#te cuantumul accizei de restituit. -Autoritatea vamal teritorial va transmite decizia autorit &ii fiscale teritoriale. -n cazul n care decizia este de admitere n totalitate sau n parte, autoritatea fiscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor n condi&iile art. 117 din Codul de procedur fiscal . -Pentru produsele supuse accizelor, care sunt marcate #i eliberate pentru consum n Romnia #i care sunt destinate consumului n alt stat membru, accizele se pot restitui de 10

c tre autoritatea fiscal teritorial numai n limita unei valori corespunz toare valorii accizelor aferente cantit &ii de produse marcate #i expediate. Dezlipirea marcajelor se face sub supravegherea autorit &ii vamale teritoriale, la solicitarea comerciantului expeditor. 5.Operatorii economici care achizi&ioneaz produse prev zute la art.20616 alin.2,lit.i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate , puse in vnzare ori utilizate drept combustibil pt.motor sau combustibil pt. nc lzire,notific acest fapt autorit &ii vamale teritoriale. Operatorii au obligatia de a transmite furnizorului o copie a notific rii nregistrate la autoritatea vamala teritoriala. Transmiterea notific rii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din achizi&ii intracomunitare proprii sau din opera&iuni proprii de import. 6.Se introduce o nou prevedere cf.c reia, la eliberarea autoriza&iei de utilizator final pt.produse energetice, autoritatea vamal va solicita #i o dovad c solicitantul nu inregistreaz obliga&ii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de ANAF. 7.Operatorii care detin autorizatii de utilizator final vor transmite on-line situa&ia lunar privind achizi&ia #i utilizarea produselor energetice. 8.Autoritatea vamal teritorial revoc autoriza&ia de utilizator final si in situa&ia n care de&in torul nregistreaz obliga&ii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de ANAF, mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata. 9.Antrepozitele fiscale-mici distilerii-care utilizeaz pt.realizarea produc&iei instala&ii de tip alambic, trebuie sa depun la autoritatea vamal teritorial o declara&ie pe propria r spundere privind capacitatea vaselor de depozitare de&inute, precum si a capacit &ii de nc rcare a instala&iei tip alambic. Pana acum se prevedea ca acestea trebuie s fie dotate cu vase calibrate avizate de Biroul Romn de Metrologie Legal . 10. in situa&iile in care intervin suspendarea, revocarea sau anularea autoriza&iei, #i pe fluxul tehnologic exist produse aflate in procesul de fabrica&ie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal , iar sigilarea instala&iei se va realiza dup incheierea acestui proces. 11.Destinatarii nregistra&i #i reprezentan&ii fiscali vor depune on-line lunar la autoritatea vamal teritorial n raza c reia #i au sediul social situa&ia centralizatoare a achizi&iilor #i livr rilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urm toare celei la care se refer situa&ia. 12.n cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile, nivelul garantiei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente oricarei deplas ri de produse accizabile in regim suspensiv. 13.Pt. berea si b uturile fermentate,altele decat bere si vinuri, prev zute la art.207 lit.d)#i e), valoarea accizelor care constituie baza de calcul pt.stabilirea/actualizarea garan&iei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prev zute in anexele 1 si 2 la titlul VII-Accize. 14.Se introduc urm toarele prevederi referitoare la scutirile de accize pt. alcool etilic si alte produse alcoolice: -scutirea direct se acord numai utilizatorului, cu condi&ia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din opera&iuni proprii de import. -scutirea indirect se acord numai utilizatorului, cu condi&ia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din opera&iuni proprii de import. -destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate intr-un scop scutit de la plata accizelor va eviden&ia in factur cval.accizelor platite la bugetul de stat. 15.Operatorii economici care de&in autoriza&ii de utilizator fiscal vor depune on-line lunar la autoritatea vamal teritorial n raza c reia #i au sediul social situa&ia centralizatoare a 11

achizi&iilor #i utiliz rii alcoolului etilic #i a produselor alcoolice, pn la data de 15 inclusiv a lunii urm toare celei la care se refer situa&ia. 15.Prin consumatori casnici de produse energetice se in&eleg clien&ii casnici a#a cum sunt defini&i prin ordin al ANRDE. 16.Operatorii economici care de&in autoriza&ii de utilizator fiscal vor depune on-line lunar la autoritatea vamal teritorial n raza c reia #i au sediul social situa&ia centralizatoare a achizi&iilor #i utiliz rii produselor energetice, pn la data de 15 inclusiv a lunii urm toare celei la care se refer situa&ia. VI. Contribu&ii sociale obligatorii 1.Se cuprinde n baza de calcul al contribu&iilor sociale individuale, indemniza&ia de delegare/deta#are #i orice alte sume de aceea#i natur primite de angaja&i, pentru partea care dep #e#te de 2,5 ori nivelul reglementat pentru institu&iile publice. 2.Pentru contribuabilii care realizeaz numai venituri din activit &i independente/profesii libere/drepturi de proprietate intelectual la care impozitul se determin n sistem real, #i acesta este sub nivelul salariului de baz minim brut pe &ar , ntregirea bazei lunare de calcul al contribu&iei de asigur ri sociale de s n tate se efectueaz de organul fiscal, n anul urm tor, dup depunerea declara&iilor fiscale. 3.Pentru persoanele care realizeaz : a) venituri din drepturi de proprietate intelectual ; b) venituri din activit &i desf #urate n baza contractelor/conven&iilor civile ncheiate potrivit Codului civil, precum #i a contractelor de agent; c) venituri din activitatea de expertiz contabil #i tehnic , judiciar #i extrajudiciar , ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori salariul mediu brut pentru calculul contribu&iei de pensii se face de c tre pl titorul de venit. 4.Persoanele care realizeaz venituri, n regim de re&inere la surs a impozitului pe venit(cele prev zute la art. 52 alin. 1) #i din asocierile f r personalitate juridic prev zute la art. 13 lit.e.), ntregirea bazei lunare de calcul al contribu&iei de asigur ri sociale de s n tate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe &ar , n lunile n care persoanele au realizat venituri sub acest nivel, se efectueaz de c tre organul fiscal competent, n anul urm tor, dup depunerea declara&iilor fiscale. 5.n cazul persoanelor care ob&in venituri din activit &i agricole, din silvicultur #i piscicultur , ntregirea bazei lunare de calcul al contribu&iei de asigur ri sociale de s n tate la nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe &ar , n cazul n care venitul lunar determinat pe baza normelor de venit sau pe baza venitului realizat este sub acest nivel, se efectueaz de c tre organul fiscal competent, n anul urm tor, dup depunerea declara&iilor fiscale. Dispozi&ii tranzitorii 1. Pentru contribuabilii care ob&in venituri din silvicultur #i piscicultur impuse ncepnd cu data de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii, depunerea declara&iilor privind venitul estimat/norma de venit pentru anul 2013 se efectueaz n termen de 15 zile de la data public rii n Monitorul Oficial a prezentei hot rri, respectiv 29 martie 2013.

12