Inregistrarile pentru investitiile in curs si pentru mijloace fixe

O societate comercialaisi desfasoara activitatea deconstructii metalice intr-o hala de productie inchiriata de la o alta societate. Conform legiioperatiunea de inchiriere de bunuri imobile este scutita de TVA. Societatea chiriasa executa in regie proprie investitii in incinta spatiului inchiriat (birouri,magazie,canalizare,etc.), acestea urmand a fi inregistrate ca mijloce fixe la finalizare si amortizate pe o perioada de ani. O mare parte din materialele utilizate la investitii au fost initial inregistrate in ct.!"#, !"$%. &a rog sa-mi trimiteti succesiunea inregistrarilor pentru investitiile in curs si ulterior mijloace fixe, tinand cont de inregistrarile deja efectuate,respectiv ' ("# !"#)!"$%

(($* si de faptul ca acestea se realizeaza intr-un spatiu inchiriat - (chirie scutita de +&,). -n ce conditii se pot vinde aceste mijloace fixe societatii care are in proprietate hala. Raspuns: Succesiunea inregistrarilor contabile care se efectueaza in situatia realizarii unei investitii in regie proprie este urmatoarea/

1. Achizitia de materiale necesare investitiei:

% = 401

0 ("#
% = 401

0 ("# 1urnizori !"$# 2ateriale auxiliare !"$% ,lte materiale consumabile

(($* +.&.,. deductibila

2. Consumul de materiale : utilizarea materialelor achizitionate pe baza bonurilor de consum ca document justificativ de eliberare din magazie, daca acestea au fost in stoc 60 ! "0 60 2!"0 2 etc se include si manopera in functie de deviz ". #nregistrarea investitiei in curs pe baza situatie de lucrari $!#. 03$$ $. achizitionarea unei centrale termice %intra in valoarea cladirii si se recupereaza pe cheltuieli de e&ploatare prin amortizarea cladirii in totalitate': ' 0 ("( 1urnizori din imobilizari $!# -mobilizari corporale in curs (($* +.&.,. deductibila (. utilizarea unor servicii prestate de terti ) instalatori, electricieni, etc. ' 0 ("# 1urnizori $!# -mobilizari corporale in curs (($* +.&.,. deductibila &a recomandam ca toate inregistrarile din contul $!# reprezentind receptii partiale ale lucrarilor efectuate sa fie evidentiate in conturi analitice in functie de elementul de cost al investitiei (materiale, servicii terti, mijloace fixe, etc.)

6. la terminarea lucrarilor constructii se efectueaza receptia acestora, fapt ce trebuie consemnat intr*un proces verbal de receptie finala al carui model tipizat si mod de intocmire il regasiti in +.,.-... nr. /(00200$ privind formularele tipizate comune pe economie privind activitatea financiar*contabila. Receptia finala a lucrarilor se inregistreaza prin formula contabila: $#$ 0 $!# Constructii -mobilizari corporale in curs de executie ,sa cum se precizeaza in Legea nr. 3#4$""! titlul -5, art. $ ! si 6ormele de aplicare aprobate prin 7.8. nr. ((4$""(, pct. $, alin. $ , la determinarea valorii de inventar a cladirii se are in vedere insumarea valorilor urmatoarelor elemente si instalatii functionale ale acesteia/ terase, scari, ascensoare) instalatii de iluminat, instalatii sanitare, instalatii de incalzire) instalatii de telecomunicatii prin fir si altele asemenea)

-n valoare de inventar a cladirii nu intra aparatele individuale de climatizare. -nvestitia astfel realizata trebuie amortizata pe intreaga perioada de derulare a contractului de inchiriere in conformitate cu prevederile legii nr. # 4#99(, rep., cap. $,art. 9 ,,Amortizarea se stabileste prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a mijloacelor fixe si se include in cheltuielile de exploatare,, si art. ,,Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaza incepand cu luna urmatoare punerii in functiune, pana la recuperarea integrala a valorii de intrare, conform duratelor normale de functionare,,. #. ,mortizarea lunara a investitiei/ #. 0 $%# Cheltuieli de exploatare ,mortizari privind privind amortizarile si provizioanele imobilizarile corporale -n situatia in care investitiile efectuate au necesitat obtinerea unei autorizatii de construire in conformitate cu prevederile :egii nr. " din $9 iulie #99# rep. privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, obligatia de declarare a majorarii valorii cladirii in vederea impunerii revine proprietarului ca detinator al unui titlu de proprietate asupra unui imobil. ,utorizatia de construire se elibereaza pentru lucrari de construire, reconstruire, consolidare, modificare, extindere, schimbare de destinatie sau de reparare a constructiilor de orice fel, precum si a instalatiilor aferente acestora. 1ara autorizatie de construire se pot executa doar urmatoarele lucrari care nu modifica structura de rezistenta, caracteristicile initiale ale constructiilor sau aspectul arhitectural al acestora/

reparatii la imprejmuiri, acoperisuri, invelitori sau terase, atunci cand nu se schimba forma acestora si materialele din care sunt executate) reparatii si inlocuiri de tamplarie interioara si exterioara, daca se pastreaza forma, dimensiunile golurilor si tamplariei) reparatii si inlocuiri de sobe de incalzit) zugraveli si vopsitorii interioare) zugraveli si vopsitorii exterioare, daca nu se modifica elementele de fatada si culorile cladirilor) reparatii la instalatiile interioare, la bransamentele si racordurile exterioare, de orice fel, aferente constructiilor, in limitele proprietatii, montarea sistemelor locale de incalzire si de preparare a apei calde menajere cu cazane omologate, precum si montarea aparatelor individuale de climatizare si4sau de contorizare a consumurilor de utilitati) reparatii si inlocuiri la pardoseli) reparatii si inlocuiri la finisaje interioare si exterioare - tencuieli, placaje, altele asemenea -, la trotuare, la ziduri de sprijin si la scari de acces, fara modificarea calitatii si a aspectului elementelor constructive)

-n situatia in care nu sunteti obligat sa obtineti autorizatie de constructie, fiind efectuate doar in lucrari de reparatii curente (zidarie, vopsitorie, zugraveli, inlocuirea pieselor defecte la instalatii electrice, sanitare, etc.) si igienizare a spatiului, fara a se efectua lucrari de modificare si modernizare a constructiei, materialele achizitionate se inregistreaza direct pe cheltuieli de exploatare pe baza facturilor fiscale primite de la furnizori. 2aterialele se inregistreaza prin contul !"$# ,,2ateriale auxiliare,, prin formula contabila/
% = 401

0 ("# 0 ("# ,,1urnizori,, !"$# ,,2ateriale auxiliare,, (($* ,,+.&.,. deductibila,, si concomitent/ *"$# 0 !"$# ,,Cheltuieli cu ,,2ateriale auxiliare,, materialele auxiliare,, ,sa cum se prevede prin Legea nr. 3#4$""!, tiltlul -5, cap. $, art. $(9, impozitul pe cladiri se datoreaza de catre persoana fizica sau juridica proprietara a cladirii calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii. &aloarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii conform :egii nr. # 4#99#. -mpozitul pe cladiri se aplica chiar daca valoarea cladirii a fost recuperata integral pe

calea amortizarii. -n cazul extinderii, imbunatatirii sau modificarilor aduse unei cladiri existente, impozitul pe cladire se recalculeaza incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care a fost finalizata modificarea. ;aca exista situatii de acest, trebuie sa cunoasteti faptul ca proprietarul cladirii are obligatia sa depuna declaratia de modificare a valorii cladirii la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de !" de zile de la data la care s-au finalizat lucrarile de extindere, imbunatatire sau modificare a cladirii. ;in punct de vedere al +.&.,. aferenta achizitiilor de bunuri si servicii necesare investitiei, aveti dreptul sa va exercitati integral dreptul de deducere cu conditia ca intreaga cladire extinsa sau modernizata sa fie destinata realizarii de operatiuni impozabile. ;aca ulterior constatati faptul ca bunurile au fost utilizate pentru alta destinatie decat cea prevazuta la data achizitiei, aveti posibilitatea sa rectificati +.&.,. dedusa initial. <ectificarea se inregistreaza in contabilitate, se evidentiaza in jurnalele pentru cumparari (cu semnul plus sau cu semnul minus, dupa caz) si se inscrie pe randurile de regularizare din decontul de +.&.,. =xercitarea dreptului de deducere pentru investitiile efectuate de dvs. nu este influientata de faptul ca proprietarul cladirii aplica pentru operatiunile de inchiriere regimul de scutire fara drept de deducere a +.&.,. >roprietarul este cel care nu ar beneficia de exercitarea dreptului de deducere al +.&.,. sau ar trebui sa ajusteze +.&.,. dedusa initial pentru investitiile efectuate in ultimii cinci ani daca a efectuat investitii si apoi a inchiriat cladirea in regim de scutire. :a expirarea sau rezilierea contractului de inchiriere aveti obligatia sa vindeti investitia neamortizata proprietarului prin emiterea unei facturi fiscale cu +.&.,. deoarece o astfel de operatiune nu se incadreaza la scutiri cu sau fara drept de deducere. >roprietarul, beneficiarcumparator al investitiei efectuate de dvs. nu ar avea dreptul sa deduca +.&.,. din factura emisa de dvs. in astfel de conditii daca ulterior ar inchiria din nou spatiul in regim de scutire de +.&.,.