CECCAR Filiala Timis Nr. 530 / 08.04.

2014 Program pregatire stagiari 2014 anul II

In conformitate cu prevederile art. 22 din Regulamentul privind efectuarea stagiului si examenul de aptitudini in vederea accesului la calitatea de expert contabil si de contabil autorizat, stagiarii in sistem colectiv (anul II, semestrul I, gr. 1 si 2) sunt invitati in data de 14.05.2014 ora 9,00, la sediul filialei CECC R !imis, situat in !imisoara, str. "oise #icoara, nr. 21, cu intrare si de pe str. ndrei $aguna, sa depuna in scris si sa sustina raspunsurile la cele %& exercitii propuse de lectorii ' formatori de stagiu si redate mai (os. In aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire te)nica, comportament profesional si doctrina profesionala stagiarii din anul II de stagiu (gr. 1 si 2), indiferent de forma de pregatire. *a facem cunoscut ca pentru consultatii in vederea rezolvarii exercitiilor primite s'a fixat data de 07.05.2014 ora 9,00 (anul II, semestrul I, gr. 1 si 2), la sediul filialei CECC R !imis, situat in !imisoara, str. "oise #icoara, nr. 21, cu intrare si de pe str. ndrei $aguna. +easemenea in aceeasi zi, de la ora 14,00 sunt programati a efectua cursurile de pregatire deontologica stagiarii din anul II de stagiu (gr. 1 si 2), indiferent de forma de pregatire. In baza Adresei CECCAR nr. 764/22.01.2014, in an l 2014, !"al ar!a s!m!s#riala a s#a$iarilor s! or$aniz!aza %on%omi#!n# la #oa#! &ilial!l! CECCAR, as#&!l' ( )!n#r s!m!s#r l I *#o#i anii +! s#a$i , in zil!l! +! samba#a 17 mai 2014 - )roba s%risa si samba#a 24 mai 2014 )roba orala. ( )!n#r s!m!s#r l II *anii I si II +! s#a$i , in zi a +! samba#a 13 +!%!mbri! 2014 - )roba s%risa si )roba orala. ( )!n#r s!m!s#r l II *an l III +! s#a$i , in zi a +! samba#a 18 o%#ombri! 2014 - )roba s%risa si )roba orala. /ar#i%i)a la testul semestrial de e aluare #o#i s#a$iarii, in+i&!r!n# +! &orma +! )r!$a#ir!, %ar! si(a in+!)lini# obli$a#iil! a&!r!n#! s!m!s#r l i r!s)!%#i", si an m!' )ar#i%i)ar!a la or!l! +! )r!$a#ir! #!0ni%a si +!on#olo$i%a, r!zol"ar!a si )r!z!n#ar!a l %rarilor )ro&!sional!, )r!% m si a%0i#ar!a #a1!i +! s#a$i )!n#r an l in % rs. In a)li%ar!a ar#. 2 +in !orme pri ind organi"area si des#asurarea testului semestrial de e aluare a stagiarilor, s#a$iarii )rim!s% in zi a +! 12 mai 2014, )!n#r s!m!s#r l I, si in zil!l! +! 8 +!%!mbri! 2014 *s#a$iarii an l I si II, si 13 o%#ombri! 2014 *s#a$iarii an l III,, )!n#r s!m!s#r l II, s bi!%#!l! l %rarilor +! r!zol"a#. *a reamintim ca pentru acoperirea c)eltuielilor cu organizarea pregatirii in sistem colectiv se percepe un tarif anual de 1,& euro. -lata se face in lei la cursul de sc)imb leu.euro comunicat de /#R, din ziua platii. -entru anul acesta termenul de plata este 30.04.2014.

2r )a 2 *#o#al 30 !1!r%i#ii, - 30 s#a$iari EC $! 0I RI E.C. NICOLAESCU DELIA SILVIANA 1 2 % 1 , 2 3 4 5 1& 11 12 1% 11 1, 12 13 14 15 2& 21 22 2% 21 2, 22 23

OGLAN FLAVIA GIORGIANA ORLANDEA ANA DELIA PALADI RODICA PANA OANA MARIA PASARE DIANA ALEXANDRA PASCAL ADRIANA SIMONA PETRESCU CIPRIAN VALERIU POP PATRICIA MARIOARA RATIU PAULA NICOLETA RUJI ADRIANA SAFTA LILIANA ANGELA SCURTU ADINA MARIA SECARA LAVINIA MARIA SINTESCU MARIANA STANAIA ELENA MELANIA STUPARIU LARISA RAMONA SZIJARTO DIANA TANASA DANIELA COSMINA TCACI CRISTINA TERNESZ ADNANA TIPTER PATRICIA TOMUT NADIA COSMINA TOTH KARLA TIMEA TRISCAU ELENA CARMEN TUDIC ANA TUFAN IONICA GABRIELA

24 25 %&

VASILE ISABELA ANDREEA VIDICAN FLORINA ALINA VUSCAN RALUCA IOANA

E1!r%i#ii )ro) s! )!n#r an l II s!m. I I. Elaborar!a si# a#iilor &inan%iar! *15 !1!r%i#ii, 1. $e dau urm6toarele informa7ii (8n lei)9 *enituri din subven7ii de exploatare 1,.,&& (din care 5.,&& pentru cifra de afaceri, iar restul pentru c)eltuielile cu dob:nda); c)eltuieli cu amortizarea 11.2&&; venituri din exploatare privind provizioanele ,.2&&; produse finite (sold ini7ial) ,.,&&; m6rfuri (sold ini7ial) 2.3&&; c)eltuieli cu sconturile acordate 4.1&&; ac)izi7ii de m6rfuri 11.,&&; c)eltuieli cu telecomunica7iile 3.4&&; venituri din v:nzarea produselor finite la pre7 de v:nzare de 1&,.&&& <i la cost de produc7ie de 1&2.4&&; c)eltuieli cu dob:nzile 2.2&&; produse finite (sold final) %.3&&; venituri din prest6ri de servicii 11.3&&; m6rfuri (sold final) 1.1&&; valoarea contabil6 a activelor cedate 1,.&&&; venituri din cedarea activelor 21.,&&; amortizarea cumulat6 a imobiliz6rilor cedate 13.&&&. Care este valoarea cifrei de afaceri nete <i a rezultatului din exploatare= 2. $e dau urm6toarele informa7ii (8n mii lei)9 > rezultatul contabil 8naintea impozit6rii9 2&&; > venituri din provizioane9 2&; > v:nzarea <i 8ncasarea unui utila( la un pre7 de v:nzare de 15&, !* 21?, valoarea contabil6 brut6 fiind de 11&, iar amortizarea cumulat6, de 5&; > pierdere din cesiunea titlurilor de participare9 ,; > c)eltuieli privind dob:nzile9 ,, (soldul ini7ial <i cel final al conturilor de dob:nzi de plat6 sunt &); > c)eltuieli cu amortizarea9 1&; > venituri din dividende 8ncasate9 %,; > sc6derea crean7elor clien7i9 2%; > cre<terea stocurilor9 11; > sc6derea datoriilor fa76 de furnizori9 12; > c:<tiguri din investi7ii financiare pe termen scurt cedate9 4 (valoarea contabil6 a investi7iilor financiare pe termen scurt cedate este de 2&, iar acestea se 8ncaseaz6 la v:nzare); > c)eltuieli privind impozitul pe profit9 13 (contul 111 are sold ini7ial 2 <i sold final 3); > ac)izi7ie de cl6diri9 12&, !* 21?; > 8ncas6ri din cesiunea titlurilor de participare9 %&; > furnizori de imobiliz6ri > sold ini7ial9 21&; > furnizori de imobiliz6ri > sold final9 3&; > emisiunea unui 8mprumut obligatar 8n valoare de 12&; > contractarea unui 8mprumut pe termen lung 8n valoare de 1&&; > ma(orarea capitalului social prin aport 8n natur6 8n valoare de 4&; > credite bancare pe termen lung > sold ini7ial9 5&; > credite bancare pe termen lung > sold final9 1&&.

Investi7iile financiare pe termen scurt nu sunt ec)ivalente de lic)idit67i. +ividendele <i dob:nzile nu apar7in activit67ii de exploatare. Calcula7i fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare, investi7ii <i finan7are. 3. @iliala @ a ac)izi7ionat la &1.&1.# un utila( la costul de 1&&.&&& u.m. An situa7iile financiare ale filialei utila(ul este amortizat linear 8n 1& ani. Ba nivel consolidat utila(ul se amortizeaz6 8n , ani <i se estimeaz6 o valoare rezidual6 de ,.&&& u.m. Ba &1.&1.#C2 utila(ul este v:ndut la pre7ul de 1,&.&&& u.m. @iliala @ a fost ac)izi7ionat6 la 1.&1.#'1. Efectua7i retrat6rile de omogenizare 8n exerci7iile #, #C1 <i #C2 dac6 pentru consolidare se utilizeaz6 metoda bazat6 pe fluxuri. Cota de impozitare este de 12?. 4. @iliala @ a capitalizat la &1.&1.# c)eltuieli de constituire de ,&.&&& u.m. care sunt amortizate 8n , ani. -otrivit politicii grupului c)eltuielile de constituire afecteaz6 contul de profit <i pierdere 8n exerci7iul 8n care se efectueaz6 (se aplic6 prevederile I $ %4 DImobiliz6ri necorporaleE). Efectua7i retrat6rile de omogenizare 8n exerci7iile # <i #C1 dac6 pentru consolidare se utilizeaz6 metoda bazat6 pe fluxuri. 5. $ocietatea " a ac)izi7ionat 1&? din ac7iunile societ67ii $ la data constituirii societ67ii (&1.&1.#) la costul de 1&.&&& u.m. Ba %1.12.#, capitalurile proprii ale societ67ii $ se prezint6 astfel9 El!m!n#! Capital social Rezultat Efectua7i punerea 8n ec)ivalen76 a titlurilor $ . 4. $e cunosc urm6toarele informa7ii (8n lei)9 1111 > $old ini7ial $alarii pl6tite 2&3 > Rula( debitor 1&1 > $old ini7ial Impozit pe profit pl6tit 1111 > $old final %31 > $old final Ancas6ri de avansuri de la clien7i 3&3 > Rula( creditor %31 > $old ini7ial 2511 3&1 > Rula( creditor 1&1 > $old final 211 2&, > Rula( debitor 1&& 22&& 2,&& 1,&& 2&2 3&& %&&& 3,& 2&&& 12,& 2&& ,&& 24&& 1&&& 1,& 3alori 1&&.&&& %&.&&&

!oate ac)izi7iile <i v:nz6rile sunt impozabile !* . "6rfurile intrate au fost integral ac)izi7ionate. vansurile 8ncasate sunt re7inute la 8ncasarea crean7ei. Calcula7i fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare prin metoda direct6.
4

7. $ocietatea comercial6 B@ $ are 8n stoc la 8nceputul lunii martie #9 > sold ini7ial materii prime 2.&&& lei (evaluat la cost de ac)izi7ie); > sold ini7ial m6rfuri 3.,&& lei (evaluat la cost de ac)izi7ie). An cursul lunii martie au loc urm6toarele opera7ii9 1) ac)izi7ie de materii prime la costul de ac)izi7ie de 1.&&& lei, !* 21?; 2) ac)izi7ie de m6rfuri la costul de ac)izi7ie de 2&& lei, !* 21?; %) consum de materii prime la costul de 1.,&& lei; 1) v:nzare de m6rfuri la pre7ul de v:nzare de 4&& lei, !* 21?, costul de ac)izi7ie fiind de 2&& lei. Ba sf:r<itul lunii are loc inventarierea 8n urma c6reia se stabilesc stocurile finale faptice9 > stoc faptic materii prime 1.3&& lei; > stoc faptic m6rfuri 2.,&& lei. $6 se contabilizeze opera7iile de mai sus <i s6 se prezinte situa7ia 8n conturile de stoc <tiind c6 8ntreprinderea utilizeaz6 metoda inventarului permanent. 8. $ocietatea comercial6 B@ $ are 8n stoc la 8nceputul lunii martie #9 > sold ini7ial materii prime 2.&&& lei (evaluat la cost de ac)izi7ie); > sold ini7ial m6rfuri 3.,&& lei (evaluat la cost de ac)izi7ie). An cursul lunii martie au loc urm6toarele opera7ii9 1) ac)izi7ie de materii prime la costul de ac)izi7ie de 1.&&& lei, !* 21?; 2) ac)izi7ie de m6rfuri la costul de ac)izi7ie de 2&& lei, !* 21?; %) consum de materii prime la costul de 1.,&& lei; 1) v:nzare de m6rfuri la pre7ul de v:nzare de 4&& lei, !* 21?, costul de ac)izi7ie fiind de 2&& lei. Ba sf:r<itul lunii are loc inventarierea 8n urma c6reia se stabilesc stocurile finale faptice9 > stoc faptic materii prime 1.3&& lei; > stoc faptic m6rfuri 2.,&& lei. $6 se contabilizeze opera7iile de mai sus <i s6 se prezinte situa7ia 8n conturile de stoc <tiind c6 8ntreprinderea utilizeaz6 metoda inventarului intermitent. 9. $ocietatea comercial6 /E! $ are 8n stoc la 8nceputul perioadei de gestiune9 > sold ini7ial produse finite 2.,&& lei (evaluat la cost de produc7ie); > sold ini7ial produc7ie 8n curs 1.&&& lei (evaluat la cost de produc7ie). An cursul perioadei au loc opera7iile9 1) ob7inerea <i predarea la depozit a produselor finite, conform bonurilor de predare, la costul de produc7ie de ,.&&& lei; 2) v:nzarea de produse finite, conform facturii, la pre7ul de v:nzare de 1.&&& lei, !* 21?. Costul produc7iei v:ndute este de %.,&& lei. Ba sf:r<itul perioadei de gestiune, 8n urma inventarierii, se constat6 urm6toarele solduri faptice9 > sold final faptic produse finite 1.,,& lei; > sold final faptic produc7ie 8n curs 4&& lei. $6 se contabilizeze opera7iile de mai sus <i s6 se prezinte situa7ia 8n conturile de stoc, <tiind c6 8ntreprinderea utilizeaz6 metoda inventarului permanent. 10. $ocietatea comercial6 /E! $ are 8n stoc la 8nceputul perioadei de gestiune9 > sold ini7ial produse finite 2.,&& lei (evaluate la cost de produc7ie); > sold ini7ial produc7ie 8n curs 1.&&& lei (evaluat6 la cost de produc7ie). An cursul perioadei au loc opera7iile9
5

1) ob7inerea <i predarea la depozit a produselor finite conform bonurilor de predare la costul de produc7ie de ,.&&& lei; 2) v:nzarea de produse finite conform facturii, la pre7ul de v:nzare de 1.&&& lei, !* 21?. Costul produc7iei v:ndute este de %.,&& lei. Ba sf:r<itul perioadei de gestiune, 8n urma inventarierii, se constat6 urm6toarele solduri faptice9 > sold final faptic produse finite 1.,,& lei; > sold final faptic produc7ie 8n curs 4&& lei. $6 se contabilizeze opera7iile de mai sus <i s6 se prezinte situa7ia 8n conturile de stoc, <tiind c6 8ntreprinderea utilizeaz6 metoda inventarului intermitent. 11. F 8ntreprindere ac)izi7ioneaz6 un ec)ipament la pre7ul facturat de 2.&&& lei, !* 21?. !ransportul este asigurat de o societate specializat6 <i este facturat la 2&& lei, !* 21?. -entru monta( <i probe te)nologice s'au anga(at urm6toarele c)eltuieli9 > consumuri materiale 1&& lei; > consum de energie 2&& lei; > s'a apelat la un prestator de servicii pentru realizarea unei etape a monta(ului, iar acesta a facturat serviciul la ,&& lei, !* 21?. Care este valoarea ini7ial6 a ec)ipamentului te)nologic, conform I $ 12 DImobiliz6ri corporaleE= Cum se contabilizeaz6 elementele de mai sus= 12. $ocietatea B@ ob7ine din produc7ie proprie un ec)ipament te)nologic. C)eltuielile efectuate au fost9 > costul produc7iei neterminate la 8nceputul perioadei de gestiune 2&.&&& lei; > c)eltuieli directe 3.&&& lei; > c)eltuieli indirecte 1.&&& lei, din care variabile %.&&& lei <i fixe 1.&&& lei; > c)eltuieli administrative 2.&&& lei; > gradul de utilizare a capacit67ii de produc7ie este de 4&?. Care este costul ini7ial al activului <i cum se contabilizeaz6 acesta, dac6 8ntreprinderea aplic6 I $ 12 DImobiliz6ri corporaleE <i 8ntocme<te un cont de profit <i pierdere cu clasificarea c)eltuielilor dup6 natur6= 13. F 8ntreprindere de7ine o imobilizare corporal6 dob:ndit6 la 8nceputul exerci7iului # la costul de ,.&&& lei. +urata de via76 util6 este estimate la 1& ani, iar metoda de amortizare utilizat6 este cea linear6. Ba sf:r<itul exerci7iului #C2 se apreciaz6 c6 durata de via76 util6 care corespunde cel mai bine condi7iilor de exploatare a mi(locului fix este de 3 ani (durata r6mas6 este de , ani). $e decide trecerea la amortizarea degresiv6 <i se stabile<te un coeficient de degresie de 1,,. Ba ce valoare va fi evaluat6 imobilizaea corporal6 8n bilan7ul exerci7iului #C%= 14. F 8ntreprindere de7ine ec)ipamente te)nologice ac)izi7ionate la un cost de 2&.&&& lei, amortizate pentru suma de ,.&&& lei. Antreprinderea decide s6 contabilizeze ec)ipamentele la valoarea (ust6 determinate de exper7i de 1,.&&& lei. $6 se contabilizeze reevaluarea conform celor dou6 procedee recomandate de norma I $ 12 DImobiliz6ri corporaleE. 15. -entru a realiza un contract ce vizeaz6 furnizarea a 23&.&&& piese 8n % ani, o 8ntreprindere a pus la punct un ec)ipament special al c6rui cost de produc7ie este de 14.&&& lei. An acord cu clientul, scaden7arul livr6rilor de piese a fost fixat dup6 cum urmeaz69 > 8n primul an9 ,1.&&& piese; > 8n al doilea an9 41.&&& piese; > 8n al treilea an9 1%,.&&& piese.
6

Care este amortismentul anual dac6 8ntreprinderea opteaz6 pentru amortizarea 8n func7ie de num6rul de unit67i de produc7ie= III. E1)!r#iz! %on#abil! *5 in#r!bari, 1. Ce 8n7elege7i prin competen7a expertului contabil= 2. Ce con7ine dosarul expertului contabil privind documentarea 8n expertiza contabilG= 3. Ce con7ine cap.II al Raportului de expertizG contabilG (+esfG<urarea expertizei contabile)= 4. Ce fapte pot atrage rGspunderea disciplinarG a exper7ilor contabili= 5. Rela7iile profesioni<tilor contabili cu clien7ii. I5. Cons l#an#a &is%ala a%or+a#a %on#rib abililor *4 in#r!bari, 1. F societate comercialG 8nregistreazG 8n contabilitate la nivelul unui an venituri totale 8n sumG de 3&&.&&& lei <i c)eltuieli totale 8n sumG de ,&&.&&& lei. mortizarea fiscalG este de 2&.&&& lei, c)eltuielile nedeductibile sunt 8n sumG de 4&.&&& lei. +in anul anterior a reportat o pierdere de 1&.&&& lei. -ornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declara7iei 1&1, determina7i impozitul pe profit de platG. 2. F societate comercialG a 8nregistrat venituri totale de 35&.&&& lei din care cifra de afaceri este de 3,&.&&& lei. C)eltuielile totale efectuate sunt de 2&&.&&& lei din care 1&.&&& lei reprezintG impozitul pe profit plGtit 8n cursul anului, %&.&&& lei reprezintG c)eltuieli cu sponsorizarea, %.&&& lei reprezintG ma(orGri de 8nt:rziere rezultate 8n urma unui control fiscal, ,.&&& lei reprezintG contravaloarea unor servicii de consultan7G furnizate de un partener, pentru care nu existG contract 8nc)eiat <i nu este (ustificatG necesitatea lor. $G se determine impozitul pe profit de virat statului. 3. F persoanG fizicG ob7ine venituri din drepturi de autor privind o operG literarG 8n sumG de 5.&&& lei. +e asemenea, ob7ine <i un venit de 1,.&&& lei reprezent:nd venituri din mo<tenirea unor drepturi de autor privind o operG literarG, comisionul ac)itat societG7ii de administrare a drepturilor de autor fiind 2&&& lei. -ersoana fizicG, ca urmare <i a altor venituri realizate, nu datoreazG contribu7ia pentru asigurGri sociale de sGnGtate pentru veniturile din drepturi de autor. $G se determine impozitul de platG sau de recuperat cu ocazia definitivGrii impunerii. 4. @urnizorul din statul membru 1 vinde bunuri cGtre persoana impozabilG / din statul membru 2. +upG livrare, pGr7ile convin sG anuleze contractul de v:nzare'cumpGrare <i sG returneze bunurile furnizorului 8n statul membru 1. naliza7i spe7a din punctul de vedere al !* stabilind tipul opera7iunilor, locul lor, precum <i obliga7iile ce revin plGtitorilor de !* dacG se aplicG mGsuri de simplificare. 5I. Tin!r!a %on#abili#a#ii n!i !n#i#a#i *3 !1!r%i#ii, 1. F societate vinde 8n prezent ,.&&& de produse, cost variabil unitar 1& u.m., pre7 de v:nzare unitar 12 u.m., costuri fixe ,.&&& u.m. Cu c:t pot s6 scad6 v:nz6rile pentru ca firma s6 nu aib6 pierderi= 2. F societate vinde 8n prezent ,.&&& de produse, cost variabil unitar 1& u.m., pre7 de v:nzare unitar 12 u.m., costuri fixe ,.&&& u.m. Ce cantitate trebuie v:ndut6 pentru a ob7ine un profit de 3.&&& u.m.= 3. F societate vinde 8n prezent 1&.&&& de produse, cost variabil unitar 1& u.m., pre7 de v:nzare unitar 12 u.m., costuri fixe 1&.&&& u.m.
7

1. Calcula7i cantitatea care trebuie v:ndut6 pentru ca rezultatul s6 fie &. 2. Cu c:t trebuie s6 creasc6 v:nz6rile pentru ca rezultatul s6 fie 11.&&&= 5II. Al#! l %rari !&!%# a#! +! !1)!r#ii %on#abili si +! %on#abilii a #oriza#i *3 !1!r%i#ii, 1. +ispune7i de urm6toarele informa7ii 8n cursul exerci7iului #9 o societate ob7ine produse finite la cost de produc7ie de 1&.&&& lei; vinde %&? din ele la pre7ul de 1,.&&& lei; reducere comercial6 8nscris6 8n factur6 1&?. Antre c)eltuielile ocazionate de ob7inerea produselor finite sunt9 materii prime consumate 1.&&& lei; salarii datorate 1.,&& lei <i pl6tite 1.4&& lei; contribu7ia unit67ii la asigur6rile sociale 3&& lei <i la fondul de <oma( 2&& lei; dob:nzi datorate 1&& lei; amenzi datorate autorit67ilor rom:ne 2&& lei. $e cer9 a) 8nregistr6rile contabile aferente opera7iilor de mai sus; b) calcula7i rezultatul fiscal <i excedentul brut de exploatare. 2. $e dau urm6toarele informa7ii9 capitaluri proprii aferente exerci7iului #9 1.&&& lei; capitaluri proprii aferente exerci7iului #'19 2&& lei. An cursul exerci7iului # au avut loc urm6toarele opera7ii9 cre<teri de capital prin aporturi noi 8n natur6 ,& lei; conversia datoriilor 8n capital 2& lei; 8ncorporarea primelor de emisiune 8n capital 1& lei; ramburs6ri de capital 8n numerar c6tre asocia7i 1& lei. Care este rezultatul net aferent exerci7iului #= 3. +atele de eviden76 <i calcul se prezint6 astfel9 costuri totale ale procesului de produc7ie cuplat 3&&.&&& lei; costurile pentru preg6tirea <i desfacerea produselor dup6 8nc)iderea procesului de produc7ie cuplat 2&.&&& lei produsul secundar <i 3&.&&& lei produsul principal; valoarea la pre7 de v:nzare a produsului secundar 1,&.&&& lei; veniturile din v:nzarea produsului principal 3,&.&&& lei. +etermina7i costul <i mar(a produsului principal.
Director executiv, ec. Ignea Nico ae Sef birou administrativ, ec. !asca "ucian