Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
METODA CONTABILITII
METODA CONTABILITII
PROCEDEELE sunt modaliti de studiere a obiectului contabilitii (CUM?) INSTRUMENTELE sunt mijloace folosite pentru realizarea i aplicarea procedeelor (CU CE?) PRINCIPIILE sunt reguli, norme, proceduri pentru aplicarea metodei contabilitii
METODA CONTABILITII
PROCEDEUL
INSTRUMENTUL ASOCIAT
OBSERVAREA SISTEMATIC a operaiunilor economice care au loc n cadrul unei uniti patrimoniale I CONSEMNAREA lor n documente
DOCUMENTELE
DOCUMENTELE
Servesc pentru nregistrarea la locul i n momentul producerii lor a tuturor operaiilor economice dintr-o entitate
Sunt acte justificative care confirm efectuarea unei operaii economice Implic rspunderea celor care le-au ntocmit, verificat i aprobat Reprezint suportul pentru introducerea datelor n sistemul contabil
METODA CONTABILITII
PROCEDEUL 2. CLASIFICAREA, GRUPAREA i SISTEMATIZAREA datelor din documente (referitoare la operaiile economice care au avut loc) I NREGISTRAREA lor n contabilitate INSTRUMENTUL ASOCIAT
CONTUL
CONTUL
Este principalul instrument al metodei contabilitii (CONT abilitate) Urmrete, zi de zi, valoric i/sau cantitativ, elementele patrimoniale, procesele economice i rezultatul obinut. Fiecare cont urmrete INDIVIDUAL evoluia (MICAREA) unui element patrimonial (activ, capital propriu, datorie) sau a unui proces economic (venit sau cheltuial) sau a rezultatului exerciiului
METODA CONTABILITII
PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT
BALANA DE VERIFICARE verificarea exactitii (corectitudinii) datelor nregistrate n conturi
BALANA DE VERIFICARE
efectuate n conturi (totalurile din balan)
Simbolul contului
Titlul contului
Sold iniial
Rulaj curent
Total sume
Sold final
INVENTARUL
= verific REALITATEA datelor nregistrate n conturi = reprezint principalul instrument prin care se constat concordana dintre datele contabile i realitate = este o constatare faptic, la o anumit dat i ntr-un anumit loc, asupra existenei anumitor elemente patrimoniale = se ntocmete cel puin 1 dat pe an (Inventarierea Anual) sau oridecte ori este nevoie = la sfritul fiecrui an se completeaz REGISTRUL INVENTAR, document contabil obligatoriu, n care se nscriu toate elementele patrimoniale inventariate, pentru a putea justifica coninutul posturilor din bilanul contabil = compar SOLDUL SCRIPTIC (din conturi) cu EXISTENTUL FAPTIC (constat prin numrare, cntrire, msurare etc.) = diferenele constatate sunt nregistrate n contabilitate (i.e. dup inventar, soldul scriptic devine egal cu existentul faptic)
METODA CONTABILITII
PROCEDEUL 4. GENERALIZAREA DATELOR CONTABILE INSTRUMENTUL ASOCIAT
BILANUL starea patrimoniului la nceputul/sfritul exerciiului CONTUL DE PROFIT i PIERDERE veniturile, cheltuielile i rezultatul exerciiului FLUXURILE DE TREZORERIE ncasrile i plile MODIFICAREA CAPITALURILOR PROPRII NOTELE EXPLICATIVE
METODA CONTABILITII
PROCEDEUL INSTRUMENTUL ASOCIAT
exprimarea elementelor patrimoniale ntr-un etalon monetar, conform anumitor reguli generale de evaluare
Evaluare la intrarea n patrimoniu Evaluarea la ieirea din patrimoniu Evaluarea la inventariere Evaluarea la bilan n documente (Valoare, TVA, Total de plat) n conturi (calcul sold) n balana de verificare n bilan calculaia costurilor de producie
CALCULAIA
METODA CONTABILITII
DOCUMENTE CONTURI (Registrul-Jurnal i Cartea-Mare) BALAN DE VERIFICARE SITUAII FINANCIARE ANUALE (Bilan, Cont de P&P, etc.)
Sursa: http://finance-taxes.blogspot.com/2010/08/what-is-accounting-cycle-and-steps.html
Journal = Registru-Jurnal General Ledger = Carte-Mare (fie de cont) Trial Balance = Balana de verificare Financial Statements = Situaii financiare anuale
PRINCIPIUL = un element, o procedur sau idee de baz prin care se realizeaz anumite norme sau reguli necesare aplicrii unui sistem Sunt reguli, enunuri generale, unanim att de ctre utilizatorii de informaii ct i de ctre productorii de contabile (Principii GAAP - General Accounting Principles) acceptate contabile, informaii Accepted
Principiul dublei reprezentri PRINCIPIILE PARTIDEI DUBLE TEORETICE PRINCIPII DE NREGISTRARE PRINCIPII DE OBSERVARE
(definesc aria i perioada de observare n evaluarea i nregistrarea contabil)
Principiul nregistrrii cronologice i sistematice Principiul nregistrrii analitice i sintetice Principiul entitii contabile Principiul continuitii activitii Principiul independenei exerciiilor
(al delimitrii n timp a veniturilor i cheltuielilor)
PRINCIPII DE EVALUARE
(stabilesc criterii de cuantificare/msurare a activelor/pasivelor/ cheltuielilor/veniturilor)
Principiul cuantificrii monetare Principiul costului istoric Principiul prudenei Principiul permanenei metodelor Principiul intangibilitii bilanului de deschidere
(principiul legturii ntre exerciii)
METODOLOGICE
PRINCIPIILE RESPONSABILITII
(se refer la responsabilitatea celui care face nregistrarea n contabilitate)
Principiul importanei relative (pragului de semnificaie) Principiul necompensrii Principiul prevalenei economicului asupra juridicului Principiul nregistrrii complete i continue Principiul nregistrrii uniforme
(principiul acurateei)
Este determinat de coninutul patrimoniului unei entiti, care exprim dou aspecte ale aceleai mrimi i anume:
Aspectul substanei materiale a patrimoniului (activul), Aspectul modului de procurare, al surselor de provenien a activului patrimonial (pasivul).
nregistrrile n contabilitate trebuie fcute n ideea c ntreprinderea i va continua n mod normal activitatea ntr-un viitor previzibil
Veniturile i cheltuielile se recunosc n exerciiul n care s-au efectuat i nu n funcie de momentul ncasrii sumelor sau al efecturii plilor. Ele trebuie s reflecte procese economice care sunt aferente exerciiului curent i nu altor exerciii anterioare sau urmtoare.
PRINCIPIUL CUANTIFICRII MONETARE Orice operaie economic trebuie exprimat, n contabilitate, valoric.
Evaluarea activelor i pasivelor se face la cost istoric, adic costul de intrare n patrimoniu care are o determinare obiectiv, este consemnat ntr-un document justificativ i este verificabil.
PRINCIPIUL PRUDENEI
Corecteaz parial limitele costului istoric Elementele patrimoniale trebuie apreciate rezonabil, evitndu-se supraevaluarea elementelor de activ i a veniturilor i subevaluarea elementelor de pasiv i a cheltuielilor.
Trebuie folosite aceleai metode de evaluare i nregistrare n conturi pentru a permite comparabilitatea n timp a datelor Orice schimbare de metod trebuie menionat n Notele explicative din Situaiile financiare anuale
n bilan trebuie evideniat separat orice element cu valoare semnificativ (orice element a crui valoare poate influena decizia celor care folosesc bilanul) Elementele cu valori nesemnificative pot apare, n bilan, cumulate.
PRINCIPIUL NECOMPENSRII
n contabilitate trebuie nregistrate toate operaiile economice care se pot exprima valoric i care au un document justificativ nregistrrile n contabilitate sunt continue (situaia final devine situaia iniial pentru urmtorul exerciiu)
n contabilitate nu se admit tersturi (corecii) sau modificri nregistrrile n contabilitate trebuie s permit identificarea i controlul operaiilor efectuate (s fac referire la documentul justificativ) Registrele contabile se nuruiesc i se numeroteaz, iar la sfrit se bareaz pentru a nu se mai face adugiri ulterioare.
Orice nregistrare contabil are la baz un act scris numit document justificativ; acesta se ntocmete la momentul i locul producerii operaiilor economice.