CECCAR FILIALA TIMIS

Fiscalitate
Tcaci Cristina
Grupa IV
Anul I
IX. Consultanta fiscala acordata contribuabililor (4 intrebari)

1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de
cuprindere a impozitului.
Impozitul pr profit se aplica persoanelor obligate la plata impozitului pe profit, denumite in
continuare contribuabili, dupa cum urmeaza:
Contribuabili

Baza de impozitare

Persoanele juridice romane Profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat
din Romania, cat si din strainatate.
Persoanele juridice straine care desfasoara
activitatea prin intermediul unui sediu
permanent in Romania.
Profitul impozabil atribuit sediului permanent.

Persoanele juridice straine si persoanele fizice
nerezidente care desfasoara activitatea in
Romania intr-o asociere fara personalitate
juridica
Partea din profitul impozabil al asocierii
atribuibile fiecarei persoane.

Persoanele juridice straine care realizeaza
venituri din/ sau in legatura cu proprietati
imobiliare situate in Romania sau din
vanzarea/cesionarea titlurilor de participare
detinute la o persoana juridical Romana.
Profitul impozabil aferent acestor venituri.
Persoanele fizice rezidente associate cu
personae juridice romane care reazlizeaza
venituri atat in Romania , cat si in strainatate,
din asocieri fara personalitate juridical.
Partea din profitul impozabil al asocierii
atribuibile persoanei fizice rezidente.

Perioada Impozabila cfm (art.16-(1)) ,, Anul fiscal este anul calendaristic.
2. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic
dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului
pe profit?
Valoarea fiscal a mijloacelor fixe amortizabile reprezinta costul de achizitie, de productie sau
valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu tutlu gratuit ori costituite ca aport, la data
intrarii in patrimonial contribuabililor, utilizata pentru calcului amortizarii fiscal dupa caz.
Conform prevederilor art. 24, alin. (15) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu
modificarile si completarile ulterioare, ctigurile sau pierderile rezultate din vnzarea ori din
scoaterea din funciune a mijloacelor fixe se calculeaz pe baza valorii fiscale a acestora, care
reprezint valoarea fiscal de intrare a mijloacelor fixe, diminuat cu amortizarea fiscal.
Potrivit prevederilor art. 21, alin.(1), pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopul realizrii de venituri impozabile.
3. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum
de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei,
cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de
40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101,
determinai impozitul pe profit de plat.
Denumire Indicatori Rd Sume(lei)
Venituri totale 1 700.000
Cheltuieli totale 2 500.000
Rezultatul Brut (rd2-rd1) 3 200.000
Amortizarea Fiscala 4 20.000
Total deduceri (=rd4) 5 20.000
Profit/Pierdere (rd3-rd5) 6 180.000
Total cheltuieli nedeductibile 7 80.000
Total profit impozabil/pierdere
fiscal pentru anul de raportare,
inainte de reportarea pierderii.
(rd6+rd7)
8 260.000
Pierderea fiscala de recuperate
din anii precedenti
9 40.000
Profit impozabil/pierdere fiscal
de recuperate in anii urmatori
(rd.8-rd.9)
10 220.000
Total impozit pe profit cota 16
% (rd10*16%)
11 35.200
Impozit pe profit datorat final
= rd.11
12

35.200

Profitul impozabil=Venituri-Cheltuieli-Vn neimp+Ch neded +Av*-Ac*
Profitul impozabil=700.000-200.000-20.000+80.000=260.000
Imp profit=16%(Prf1-Pierderea)
Imp profit=16%(260.000-40.000)
Imp profit=35.200
4. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, venitul brut se majoreaz cu cheltuielile
de intr n sarcina proprietarului dar sunt efectuate de chiria, fr a-i fi rambursate de proprietar.
Prezentai ce cheltuieli se pot ncadra n aceast categorie.
Cheltuielile care trebuie efectuate de proprietar la imobile sunt cele referitoare la intretinerea si
repararea locuintei inchiriate, ca, de exemplu:
- ntreinerea n bune condiii a elementelor structurii de rezisten a cldirii, elementelor
de construcie exterioar a cldirii, cum ar fi: acoperi, faad, curile i grdinile, precum i
spaii comune din interiorul cldirii, cum ar fi: casa scrii, casa ascensorului i altele asemenea;
- ntreinerea n bune condiii a instalaiilor comune proprii cldirii, respectiv ascensor,
hidrofor, instalaii de alimentare cu ap, de canalizare, instalaii de nclzire central i de
preparare a apei calde, instalaii electrice i de gaze;
- repararea i meninerea n stare de siguran n exploatare i de funcionare a cldirii pe
toat durata nchirierii locuinei.