Firma S.C. Maya S.R.L

Universitatea tefan cel Mare Suceava
Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

Specialiarea! Finane " #nci
$rupa %& An %%%
FIRMA S.C. MAYA S.R.L. FIRMA S.C. MAYA S.R.L.
S'U(E) %!
Ani ei Marina Andreea
(r*an +uia Maria
Florea ,o-ana Elena
Suceava ./01&
P,E2E)'A,E $E)E,A+3
Gestionarea resurselor umane ntr-o instituie public reprezint o funcie suport
important, fiind un domeniu de preferin al activitii auditorului intern, justificat n
mare msur de multitudinea de procese care sunt derulate i n mod implicit de riscurile
care le nsoesc.
Ghidul de audit intern privind gestiunea resurselor umane reprezint un model
practic de desfurare a unei misiuni de audit, care prezint n detaliu fiecare pas
semnificativ al derulrii misiunii, situaiile concrete analizate fiind comentate pentru
nelegere n mod didactic.
Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurri managementului asupra
modului de organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitii, a
funcionalitii sistemului de control intern, respectiv a conformitii cu cadrul legislativ
normativ, fiind structurate pe urmtoarele domenii auditabile:
- organizarea recrutrii personalului
- stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului
!laborarea G"idului privind gestiunea resurselor umane cuprinde procedurile i
documentele specifice structurate pe cele patru etape stabilite prin normele generale.
#n etapa de pregtire a misiunii de audit intern au fost ntocmite documentele
standard i s-au adus clarificri, fa de norme, cu privire la modul concret de iniiere a
procedurii de analiza riscurilor, succesiunea documentelor, structura acestora i modul de
completare, nivelul de apreciere i mprire a acestora n mari, medii i mici, clasarea
riscurilor i ierar"izarea acestora n vederea finalizrii procedurii Analiza riscurilor i
obinerea Tematicii n detaliu a misiunii de audit, pe baza creia se va concentra munca
pe teren.
#n etapa de intervenie la faa locului s-a realizat testarea efectiv pe baza listelor
de verificare pregtite n etapa anterioar, prin utilizarea unor te"nici diferite de
eantionare, teste de control, modele de interviuri, note de relaii i foi de lucru, elemente
care au stat la baza elaborrii fielor de identificare i analiz a problemelor i eventual a
formularelor de constatare i raportare a iregularitilor.
#n etapa de elaborare a Raportului de audit intern s-a urmrit redactarea acestuia
ntr-un format standard prin prezentarea acestuia pe structura obiectelor auditabile din
Tematica n detaliu a misiunii de audit i comentarea constatrilor, consecinelor i
recomandrilor din formulare de constatare eliberate n etapa anterioar.
#n etapa de urmrire a recomandrilor care se va realiza n perioada de la
finalizarea misiunii de audit intern p$n la viitoarea misiune planificat propunem unele
modele de documente pentru evaluarea intern i e%tern a activitii de audit intern.
Ghidul practic privind gestiunea resurselor umane aduce o serie de contribuii la
teoria i practica desfurrii misiunilor de audit intern. #n acelai timp acesta reprezint
un model general, dar este i o invitaie permanent pentru dezvoltarea sa, at$t de ctre
responsabilii g"idului, c$t i de practicienii din domeniul auditului.
Misiunea de audit intern se va realiza la firma
S454 MA6A S4,4+4
&orma juridica : Societate cu raspundere limitata
'ata constituirii : S454 MA6A S4,4+4 s7a infiinat la data de /04/.4.//8 prin
9$ nr4 0:;<=.//84
(r. )nregistrare registru : + .<=:;8=/8
*od fiscal : ,> :81.?;
'urata societatii : )elimitata
+biect activitate : Fabricarea produselor cosmetice pentru femei i brba i
,elefon : @14/.?/410.??:
&a%: @14/.?/410.??:
*apitaluri propii : ?// mii lei
&iliale, sucursale : str. Mr e ti, nr. -., /uceava
*ifra de afaceri 0 fr tva 1 : 0;1 mii lei
P+A)U+ (E AU(%' PU#+%5 %)'E,) PE A)U+ ./0?
)r4
5rt4
Scopul
ac iunii de
auditare
>biectivele
ac iunii de
auditare
Activit i=opera iu
ni supuse auditului
Structura
or*aniatoric
audiat
(urata
ac iunii
de
auditare
7ile7
Perioada
de
auditare
Perioada
supus
auditului
)r4 de
auditor
i
proprii
>bs4
/ 0 . ? 1 : A < ; 8
04 'e a da
asigurri
asupra
modului de
desfurare a
activitii de
recrutare a
personalului
sub aspectul
respectrii
ansamblului
principiilor,
regulilor
procedurale i
metodologice,
conform
normelor
legale
+rganizarea
recrutrii
personalului
-.&undamentarea
proiectului 2lanului
de ocupare a
funciilor publice
3./tatul de funcii
prevede posturile ce
urmeaz a se ocupa
prin concurs
4.*orespondena
pentru solicitarea
organizrii
concursurilor
5.'osarele
candidailor pentru
ocuparea posturilor
.. /usinerea probei
scrise
6. /usinerea probei
interviu
7. !miterea deciziei
de numire
8.*omunicarea
deciziei de numire
'irec ia
9esurse
:mane
4; -.;<.3;-4
-
-.-;.3;-4
-.;-.3;-3
-
4-.-3.3;-
3
-
.4 'e a evalua
dac firma
respect
drepturile
salariale ale
personalului,
c$t si modul
de acordare a
salariilor.
/tabilirea
drepturilor
salariale
cuvenite
personalului
-.2rocedurile scrise
privind acordarea
drepturilor salariale
3./alariul de baz
4.)ndemnizaii de
conducere
5./porul pentru
comple%itatea n
munc
.. /porul de vec"ime
n munc
6. /porul pentru orele
lucrate pe timp de
noapte
7. /alariul de merit
8./istemul de
premiere
<.'ecizia de
modificare a
-;.*omunicarea
deciziei de
modificare a
--.&undamentarea
timpului lucrat peste
programul normal de
lucru
-3. !videna timpului
lucrat peste
programul normal de
'irec ia
9esurse
:mane
5; 3.-;.3;-4
-
-;.--.3;-
4
-.;-.3;-3
-
4-.-3.3;-
3
3
5ompartiment Audit Public %ntern
Ec4 Ani ei Marina Andreea
Ec4 (r*an +uia Maria
Ec4 Florea ,o-ana Elena
/.*. M=>= /.9.?.
5ompartimentul Audit Public %ntern
)r4 0/; din 0/4/;4./0?
>,(%) (E SE,B%5%U
Cn conformitate cu prevederile art40?& litera c4 din +e*ea nr4 A<.=.//. privind
auditul public intern& a >4M4F4P4 nr4 :.;0=.//? de aprobare a normelor
metodolo*ice *enerale privind e-ercitarea activitii de audit intern& cu modificrile
i completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru anul ./0?& se va
efectua o misiune de audit intern la 'irecia 9esurselor :mane& Dn perioada
/04/84./0? " 0:4004./0?4
Scopul misiunii de audit este de a da asi*urri asupra modului de
organizare a activitii de gestiune a resurselor umane din entitatea public, Dn
conformitate cu cadrul le*islativ i normativ& iar obiectivele acesteia au Dn vedere!
Organizarea recrutrii personalului cuprinz$nd:
- 2roiectul 2lanului de ocupare a funciilor publice, ane% la 2lanul
naional de ocupare a funciilor publice
- organizarea concursurilor
- susinerea concursurilor
- emiterea deciziilor de numire.
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cuprinz$nd:
- stabilirea elementelor de natur salarial
- modificarea drepturilor salariale
- salarizarea muncii peste programul normal de lucru.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate7re*ularitate privind
modul de or*aniare a activitii de *estiune a resurselor umane din entitatea
public4
Misiunea de audit va fi e%ecutat de doamna ec4 Ani ei Marina Andreea4
/.*. M=>= /.9.?.
5ompartimentul Audit Public %ntern
'!*?=9=@)= '! )('!2!('!(@A
)ume i prenume! =ni ei Marina =ndreea
Misiunea de audit! Gestiunea resurselor umane (ata! ;3.;<.3;-4
%ncompatibiliti Dn le*tur cu entitatea=structura auditat
'
'a
(
(u
=i avutBavei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar
putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s
constatai slbiciuni de audit n orice felC
-
-
%
D
=vei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care
ar putea s v influeneze n misiunea de auditC
-
-
%
D
=i avutBavei funcii sau ai fostBsuntei implicat01 n ultimii 4 ani ntr-un alt
mod n activitatea entitiiBstructurii ce va fi auditatC
-
-
%
D
=vei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea
resurselor umaneC
-
-
%
D
=i fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale
entitiiBstructurii ce urmeaz a fi auditatC
-
-
%
D
/untei soBsoie, rud sau afin p$n la gradul al patrulea inclusiv cu
conductorul entitiiBstructurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere
colectivC
-
-
%
D
=vei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamentalC
-
-
%
D
=i aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru
entitateaBstructura ce va fi auditatC
-
-
%
D
=i inut anterior contabilitatea la entitateaBstructura ce va fi auditatC -
-
%
D
=vei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la
entitateaBstructura ce va fi auditatC
-
-
%
D
'ac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, - %
e%tern sau organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a
face rapoartele de audit impariale, notificai eful /erviciului =udit 2ublic )ntern de
urgenC
D -
Auditor&
=ni ei Marina =ndreea
S454 MA6A S4,4+!
5ompartiment Audit Public %ntern
)>'%F%5A,EA P,%B%)( (E5+A)A,EA M%S%U)%% (E AU(%'
%)'E,)
*tre: 'irec ia 9esurse :mane
'e la: *ompartiment =udit 2ublic )ntern
(r. -;7B-;.;8.3;-4
9eferitor la: Misiunea de audit intern EModul de organizare a activitii de
gestiune a resurselor umaneF
G informez c n perioada ;-.;<.3;-4 - -..--.3;-4 urmeaz s efectuez o
misiune de audit intern n conformitate cu 2lanul de audit intern pe anul 3;-4, , n baza
+rdinului de serviciu nr. -3.6B3;-3 emis n conformitate cu prevederile ?egii 673B3;;3
privind auditul public intern i +M!*, nr. .38-B3;;4 de aplicare a (ormelor
metodologice privind organizarea i e%ercitarea activitii de audit public intern.
/copul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent
conducerii n ceea ce privete modul de organizare a activit ii de gestiune a resurselor
umane i formularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia.
2erioada supus evalurii este ;-.;-.3;-3 - 4-.-3.3;-3
G voi contacta ulterior pentru a stabili de comun acord edina de desc"idere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinz$nd:
- prezentarea auditorilor
- scopul misiunii de audit intern
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern
- programul interveniei la faa locului
- alte aspecte.
G rog, de asemenea s dispunei msurile ce se impun astfel nc$t s fie puse la
dispoziia auditorului actele, documentele i informaiile privind organizarea activitii de
gestiune a resurselor umane, pentru a contribui la derularea n bune condiii a misiunii de
audit intern.
Pentru eventualele Dntrebri privind aceasta aciune& v ro* s m contactai
la 5ompartimentul de audit public intern sau la telefon nr4 /<.?<;81:A4
5u stim&
*ompartiment =udit 2ublic )ntern
Ec4 Ani ei Marina Andreea

(ata /04/84./0?

>rdinul de misiune
(estinatar! Heful 'epartamentului de =udit )ntern
5opie pentru informare! eful activit ii auditate
>biectul misiunii! /e urmre te corectitudinea gestionrii
resurselor umane
Auditor&
S454 MA6A S4,4+4
Serviciul Audit Public %ntern
5>+E5'A,EA %)F>,MAE%%+>,

Misiunea de audit! Gestiunea resurselor umane
Perioada auditat! ;-.;<.3;-4 - ;-.-;.3;-4
Cntocmit! ?avric =ni oara-/imona
'ata: 3<.;<.3;-4

5>+E5'A,EA %)F>,MAE%%+>,
(%,E5E%A ,ESU,SE UMA)E
(
(A
)
)U
>bservaii
)dentificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii
auditate
D
D
-
-
+binerea organigramei
D
D
-
-
+binerea 9egulamentului de organizare i funcionare
D
D
-
-
+binerea fielor posturilor
D
D
-
-
+binerea procedurilor scrise
-
-
D
D
!%ist
doar parial
)dentificarea personalului responsabil
D
D
-
-
+binerea e%emplarului de 9aport de audit intern anterior
D
D
=nterior nu au
fost realizate
misiuni de
audit intern
S454 MA6A S4,4+4
+%S'A 5E)',A+%2A'>A,E A >#%E5'E+>, AU(%'A#%+E
Perioada auditat: ;-.;-.3;-4 - 4-.-3.3;-4
Cntocmit! 'rgan ?uiza Maria
)r4crt (>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E >#S4
). >,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
Proiectul Planului de
ocupare a funciilor publice&
ane- la Planul naional de
ocupare a funciilor publice
-. &undamentarea proiectului 2lanului de ocupare a funciilor publice
>r*aniarea concursurilor 3. /tatul de funcii
4. *orespondena pentru solicitarea organizrii concursurilor
5. *onstituirea comisiilor de concurs
.. =nunul de concurs
6. 2ublicarea anunului de concurs
7. 'osarele candidailor pentru ocuparea posturilor
8. 2rocesul verbal privind analiza dosarelor
<. *ontestaii privind respingerea dosarelor
Susinerea concursurilor -;. /tabilirea subiectelor
--. /usinerea probei scrise
)r4crt (>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E >#S4
-3. /usinerea probei interviu
-4. Gerificarea i notarea lucrrilor i interviului
-5. 2rocesul verbal privind rezultatele concursurilor
-.. *omunicarea rezultatelor
-6. *ontestaii privitoare la rezultatele concursului
(eciiile de numire -7. !miterea deciziei de numire
-8. *omunicarea deciziei de numire
)). S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
Stabilirea elementelor de
natur salarial
-<. 2rocedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale
3;. /alariul de baz
3-. )ndemnizaii de conducere
33. /porul pentru titlul tiinific de doctor
34. /porul pentru comple%itatea n munc
35. /porul de vec"ime n munc
3.. /porul pentru orele lucrate pe timp de noapte
36. /alariul de merit
37. /istemul de premiere
Modificarea drepturilor
salariale
38. 'ecizia de modificare a drepturilor salariale
3<. *omunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale
)r4crt (>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E >#S4
Salariarea muncii peste
pro*ramul normal de lucru
4;. &undamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru
4-. =probarea efecturii muncii peste programul normal de lucru
43. !videna timpului lucrat peste programul normal de lucru si recuperarea
acestuia
44. /alarizarea timpului lucrat peste programul normal de lucru
(+,=:
!ista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza
riscurilor i cuprinde" pentru acest studiu de caz" # obiecte auditabile" structurate pe $ obiective" care vor fi analizate pe
parcursul derulrii misiunii de audit intern%
S454 MA6A S4,4+4
%(E)'%F%5A,EA ,%S5U,%+>,
Cntocmit! 'rgan ?uiza Maria (ata! 3<.-;.3;-4
)r4crt4 (>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E ,%S5U,% SEM)%F%5A'%BE >#S4
). >,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
Proiectul Planului de
ocupare a funciilor
publice& ane- la
Planul naional de
ocupare a funciilor
publice
-. &undamentarea proiectului
2lanului de ocupare a funciilor
publice
/c"imbarea structurii obiectivelor entitii
publice prin preluarea i prin transferul de
obiective la i de la alte entiti publice
:tilizarea personalului neadecvat activitii de
elaborare a planului
:tilizarea unor proceduri neadecvate
>r*aniarea
concursurilor
5. /tatul de funcii /tatul de funcii nu este actualizat permanent
funcie de rezultatele procesului de recrutare
.. *orespondena pentru
solicitarea organizrii
concursurilor
=dresele pentru solicitarea organizrii
concursurilor nu ndeplinesc condiiile de
conformitate
Iibliografia incompletBneactualizat
=vizul =(&2 nu a fost solicitat cu 5. de zile
nainte de data organizrii concursului
6. *onstituirea comisiilor de
concurs
+rdinele de constituire ale comisiilor de concurs
i de soluionare a contestaiilor nu sunt
ntocmite cu 4; de zile nainte de data susinerii
a concursurilor
)ncompatibilitatea membrilor comisiei de
concurs
8. =nunul de concurs =nunul de concurs nu ndeplinete condiiile de
conformitate
=nunul de concurs nu cuprinde condiiile de
desfurare a concursului
=nunul de concurs nu cuprinde condiiile de
participare la concurs
-;. 2ublicarea anunului de
concurs
=nunul de concurs nu este publicat n Monitorul
+ficial al 9om$niei, 2artea a )))-a, cu cel puin
4; de zile nainte de data desfurrii
=nunul de concurs nu este afiat la sediul
entitii sau pe pagina de )nternet
(econcordana ntre coninutul anunului de
concurs stabilit de comisie i cel publicat
--. 'osarele candidailor pentru
ocuparea posturilor
'osarele candidailor pentru ocuparea posturilor
nu ndeplinesc condiiile de conformitate
=cceptarea unor dosare incomplete
9efuzul nejustificat al acceptrii dosarelor
candidailor pentru ocuparea posturilor
-4. 2rocesul verbal privind
analiza dosarelor
?ipsa acordului membrilor comisiei
9ezultatele selectrii dosarelor de nscriere nu au
fost afiate la sediul instituiei
-5. *ontestaii privind
respingerea dosarelor
=cceptarea contestaiilor spre analiz i
soluionare fr ca acestea s fie depuse n
termen de ctre candidai
9espingereaBacceptarea nejustificat a
contestaiilor
9ezultatele selectrii dosarelor de nscriere nu au
fost afiate n termen de . zile lucrtoare de la
data e%pirrii perioadei de nscriere
Susinerea
concursurilor
-.. /tabilirea subiectelor /tabilirea unor subiecte din afara tematicii i
bibliografiei de concurs
/ubiectele sunt neclar formulate sau conin erori
-6. /usinerea probei scrise 2rocesul verbal privind proba scrisa nu
ndeplinete condiiile de conformitate
-7. /usinerea probei interviu 2rocesul verbal privind proba interviu nu
)nterviul nu este susinut n termen de . zile
lucrtoare de la data susinerii probei scrise
#ntrebrile i rspunsurile la interviu nu au fost
consemnate n ane%a la procesul verbal
-<. Gerificarea i notarea
lucrrilor i interviului
'iferene semnificative intre calitatea tratrii
subiectelor si punctajelor acordate de membri
comisiei
/paiile libere din lucrri nu au fost barate de
membrii comisiei
'eclararea ca EpromovatF a unor candidai care
nu au obinut un punctaj final de cel puin -;;
de puncte cumulat i cel puin .; de puncte la
fiecare prob
3-. 2rocesul verbal privind
rezultatele concursurilor
2rocesul verbal nu s-a transmis la 'irecia
9esurse :mane
-.. *omunicarea
rezultatelor
=nunarea candidailor asupra rezultatelor nu s-a
realizat n termenul de trei zile lucrtoare de la
data susinerii ultimei probe
-6. *ontestaii privitoare la
rezultatele concursului
*andidaii nu au fost anunai in termen despre
rezultatul contestaiei
(eciiile de numire -7. !miterea deciziei de
numire
'atele de identificare ale candidatului admis, a
salariului de ncadrare i a sporurilor de care
beneficiaz nu au stabilite corect
'ecizia de numire nu a fost emisa n termenul de
-. zile lucrtoare de la data admiterii
candidatului
-8. *omunicarea deciziei de
numire
*omunicarea cu nt$rziere a deciziei de numire
)). S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
Stabilirea elementelor
de natur salarial
-<. 2rocedurile scrise privind
acordarea drepturilor salariale
!%istena unor proceduri neactualizate privind
3;. /alariul de baz /tabilirea eronat a salariului de baz
3-. )ndemnizaii de conducere =cordarea unor indemnizaii de conducere
necuvenite
33. /porul pentru titlul
tiinific de doctor
/tabilirea eronat a sporului pentru titlul
tiinific de doctor
34. /porul pentru
comple%itatea n munc
/tabilirea eronata a unui spor pentru
comple%itate n munc
35. /porul de vec"ime n
munc
/tabilirea eronat a sporului de vec"ime n
munc
3.. /porul pentru orele lucrate
pe timp de noapte
/tabilirea eronat a sporului pentru orele lucrate
pe timp de noapte
36. /alariul de merit =cordarea de salarii de merit necuvenite
37. /istemul de premiere /alariile nu au fost diminuate pentru abateri
disciplinare
Modificarea
38. 'ecizia de modificare a
'ecizia de modificare a drepturilor salariale nu a
fost ntocmita
Modificarea neargumentat a drepturilor
salariale
3<. *omunicarea deciziei de
modificare a drepturilor
salariale
/alariatului nu i s-a comunicat decizia de
modificare a drepturilor salariale
'ecizia de modificare a drepturilor salariale nu
s-a comunicat /erviciului salarizare
+perarea modificrii drepturilor salariale n
carnetul de munc i dosarul profesional dup
soluionarea contestaiilor
Salariarea muncii
peste pro*ramul
normal de lucru
4;. &undamentarea timpului
lucrat peste programul normal
de lucru
!fectuarea fr justificare a orelor peste
programul normal de lucru
4-. =probarea efecturii
muncii peste programul normal
de lucru
!fectuarea muncii peste programul normal de
lucru nu a fost autorizata de eful structurii
43. !videna timpului lucrat
peste programul normal de
lucru si recuperarea acestuia
/istemul de evidenta a timpului lucrat peste
programul normal de lucru nu este formalizat
44. /alarizarea timpului
de lucru
=plicarea eronat a indicilor salariali de
ec"ivalare a orelor peste programul normal de
lucru

NOTA:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune
asocierea riscurilor semnificative la operaiilor stabilite n !ista centralizatoare a obiectelor auditabile% "e regul, se asociaz unul
sau mai multe riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din
propria e#perien4 $n situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri analiza acestora se va putea realiza pentru
fiecare risc n parte sau pe total operaie%obiect auditabil&
$n acest studiu de caz, au fost identificate '' de operaii, prezentate n !ista centralizatoare a obiectelor auditabile" crora le(
au fost asociate )* riscuri, aa cum rezult din documentul Identificarea riscurilor%
S454 MA6A S4,4+4
S'A#%+%,EA FA5'>,%+>, (E ,%S5& P>)(E,%+E A5ES'>,A
% AP,E5%E,EA )%BE+U,%+>, ,%S5U,%+>,
Perioada auditat! ;-.;-.3;-4 - 4-.-3.3;-4
Factori de risc
FFiG
Ponderea factorilor
de risc
FPiG
)ivelul de apreciere al riscului F)iG
) 0 ) . ) ?
Aprecierea
controlului intern
F0
P0 " :/H
!%ist proceduri
i se aplic
!%ist proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplic
(u e%ist
proceduri
Aprecierea
cantitativ
F.
P. " ?/H
)mpact financiar
sczut
)mpact financiar
mediu
)mpact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ
F?
P? " ./H
Gulnerabilitate
mic
Gulnerabilitate
medie
Gulnerabilitate
mare
&ot'
(rin acest document se stabilesc" n funcie de importana i greutatea factorilor de risc" ponderile i nivelurile de apreciere ale riscurilor%
)ei trei factori de risc sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate" ns dac dorim s evideniem i ali factori de
risc" cu nivelurile de apreciere corespunztoare" trebuie s se aib n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea *++%
34
+,-.TIONA/ "- +ONT/O! INT-/N
Cntocmit! 'rgan ?uiza Maria
(ata! 37.-;.3;-4
A5'%B%'A'EA (E AU(%'
(A )U >#S4
>biectivul %4
>,$A)%2A,EA ,E5,U'3,%% PE,S>)A+U+U%
---7
Proiectul planului de ocupare a funciilor publice! -
- obiectivele nou preluate au influenat fundamentarea
planului,
D
- obiectivele transferate au influenat fundamentarea
planului,
D
- planul se ncadreaz n politicile i obiectivele curente i de
perspectiva ale entitii,
D
- e-ist o fundamentare detaliat a planului, D
- dac JdaF, v rog s ne furnizai un e%emplar.
D
&undamentarea
proiectului
- e-ist persoan responsabil cu elaborarea planului, D
- v rugm s ne furnizai cerinele privind e%periena i
pregtirea profesional necesare postuluiC
D
=tribuiile
postului 9+&
- planul conine toate avizele i aprobrile persoanelor
autorizate,
D
- e-ist lista activitilor pentru realizarea obiectivului.
subobiectivului,
D
- dac JdaF, v rog s ne furnizai un e%emplar.
D
(u e%ist lista
activitilor
- realiarea operaiunilor de control intern prin proceduri! -
35
(A )U >#S4
- operaiunile de control intern sunt nsoite de liste de
verificare 0chec/list1, sunt ntocmite cu respectarea
prevederilor legale, iar controalele efectuate au fost
formalizate prin acte de control, datate i semnate
-
verificare 0chec/list1, sunt ntocmite cu respectarea
prevederilor legale, dar controalele efectuate nu sunt
formalizate prin acte de control, datate i semnate
-
verificare 0chec/list1, care nu respect n
totalitateprevederile legale i nici nu sunt formalizate
prin acte de control, datate i semnate
-
- operaiunile de control intern nu sunt nsoite de liste
de verificare 0chec/list1, se efectueaz n virtutea unor
atribuii din fia postului i nici nu sunt formalizate
prin acte de control, datate i semnate
-
- se realizeaz operaiuni de control intern prin
proceduriC
D
(u se elaboreaz
chec/list-uri
7 e-aminarea procedurilor!
- e%ist proceduri de lucru scrise, aprobate i actualizate i
se aplicC
-
- e%ist proceduri de lucru scrise, aprobate i actualizate,
sunt cunoscute, dar nu se aplicC
-
- e%ist proceduri de lucru scrise, aprobate i actualizate,
dar nu sunt cunoscuteC
-
- e%ist proceduri de lucru scrise, dar nu sunt aprobate i
actualizate i nu sunt cunoscuteC
-
- e%ist proceduri de lucru D
- dac JdaF, v rog s ni le furnizai.
D
(u e%ist
proceduri
>r*aniarea concursurilor 3-<
- e%ist un sistem procedural privind organizarea concursurilorC D
3.
(A )U >#S4
- avei proceduri scrise i formalizate privind organizarea
concursurilorC
D
!%ist, dar nu
sunt formalizate
- dac JdaF, v rog s ni le furnizai. D
- atribuirea responsabilitilor, delegarea competenelor, separarea
sarcinilor prin proceduri i compararea acestora cu cele prevzute n
fia postului:
D
- procedurile asigur atribuirea responsabilitilor, delegarea
competenelor, separarea sarcinilor i corespund cu atribuiile din
fiele postului
- procedurile asigur atribuirea responsabilitilor, delegarea
competenelor, separarea sarcinilor, dar nu corespund cu atribuiile
din fiele postului
- procedurile nu asigur atribuirea responsabilitilor, delegarea
competenelor i separarea sarcinilor, dar corespund cu atribuiile din
fiele postului, care la r$ndul lor sunt incompleteBneactualizate
D
- procedurile nu asigur atribuirea responsabilitilor, delegarea
competenelor i separarea sarcinilor i nici nu corespund cu
atribuiile din fiele postului
- e%ist proceduriCB 0nu e%ist proceduriC1
- dac JdaF, v rugm s ne naintai fia postului. D &ia postului
- v rugm s ne furnizai cerinele privind e%periena i pregtirea
profesional necesare postuluiC
D
- persoanele responsabile au e%periena i pregtirea necesarC D
- statul de funcii este actualizat n funcie de rezultatele procesului
de recrutareC
D
- dac EdaF, v rog s ne furnizai statul de funcii actualizat dup
ultimul concurs
D /tatul de funcii
- e%ist lista activitilor pentru realizarea obiectivuluiB
subobiectivuluiC
D
- dac JdaF, v rog s ne furnizai un e%emplar. D ?ista activitilor
Susinerea concursurilor -;--.
36
(A )U >#S4
- e%ist un sistem privind susinerea concursurilorC
D
!%ist, dar nu
sunt formalizate
subobiectivuluiC
D
- dac JdaF, v rog s ne furnizai un e%emplar. D
(eciiile de numire -6--7
- avei proceduri scrise i formalizate privind emiterea i
comunicarea deciziilor de numireC
D
- dac JdaF, v rugm s ni le furnizai. D
- e%ist stabilit persoan responsabilC D
- respectai principiul dublei semnturiC D
subobiectivuluiC
D
- dac JdaF, v rog s ne furnizai un e%emplar. D ?ist activiti
>biectivul %%4
S'A#%+%,EA (,EP'U,%+>, SA+A,%A+E
5UBE)%'E PE,S>)A+U+U%
-8-43
Stabilirea elementelor de natura salarial -8-36
- e%ist un sistem de proceduri pentru stabilirea elementelor de
natur salarialC
D
!%ist dar nu sunt
formalizate
- dac JdaF, v rugm s ne furnizai un e%emplar. D
- e%ist stabilit persoan responsabil pentru elaborarea i
actualizarea procedurilorC
D
subobiectivuluiC
D
D
- dac JdaF, v rugm s ne furnizai fia postului. D &ia postului
Modificarea drepturilor salariale 37-38
- e%ist un sistem procedural de organizare al activitii privind
modificarea i comunicarea drepturilor salarialeC
D
!%ist, dar nu este
formalizat
37
(A )U >#S4
- e%ist stabilit persoana responsabilC D
D
- e%ist responsabil cu actualizarea sistematic a procedurilorC D
subobiectivuluiC
D
Salariarea muncii peste pro*ramul normal de lucru 3<-43
- e%ista un sistem procedural privind timpul lucrat peste
programul normal de lucruC
D
!%ist dar nu este
formalizat
- se ine un registru specialC D
- avei stabilit un responsabil pentru analiza i aprobarea
fundamentrii timpului lucrat peste programul normal de lucruC
D
- avei stabilit un responsabil privind aprobarea efecturii muncii
peste programul normal de lucruC
D
- dac JdaF, v rugm s ne furnizai fia postului. D
D
subobiectivuluiC
D
38
S454 MA6A S4,4+4
E)'%'A'EA PU#+%53
S'A#%+%,EA )%BE+U+U% ,%S5U+U% % A PU)5'AIU+U% '>'A+ A+ ,%S5U+U%
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
,%S5U,% SEM)%F%5A'%BE
5riterii de analia a riscurilor
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
).
>,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U
%
Proiectul Planului
de ocupare a
funciilor publice&
ane- la Planul
naional de
ocupare a
funciilor publice
-. &undamentarea
proiectului 2lanului de
ocupare a funciilor
publice
/c"imbarea obiectivului entitii publice
prin preluarea i prin transferul de
obiective
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
:tilizarea personalului neadecvat
activitii de elaborare a planului
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
;,. 3 ;,4 3 ;,3 4 3,;
>r*aniarea
concursurilor
5. /tatul de funcii /tatul de funcii nu este actualizat
permanent funcie de rezultatele
procesului de recrutare
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
.. *orespondena
pentru solicitarea
organizrii
concursurilor
=dresele pentru solicitarea
organizrii concursurilor nu
ndeplinesc condiiile de
conformitate
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
Iibliografia incomplet
neactualizat
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
=vizul =(&2 nu a fost solicitat
cu 5. de zile nainte de data
organizrii concursului
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
3<
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
6. *onstituirea
comisiilor de
concurs
+rdinele de constituire ale
comisiilor de concurs i de
soluionare a contestaiilor nu
sunt ntocmite cu 4; de zile
nainte de data susinerii a
concursurilor
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
)ncompatibilitatea membrilor
comisiei de concurs
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
7. =nunul de concurs =nunul de concurs nu
ndeplinete condiiile de
conformitate
;,. - ;,4 3 ;,3 - -,4
=nunul de concurs nu cuprinde
condiiile de desfurare a
concursului
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
=nunul de concurs nu cuprinde
condiiile de participare la
concurs
;,. - ;,4 3 ;,3 3 -,.
8. 2ublicarea anunului
de concurs
=nunul de concurs nu este
publicat n Monitorul +ficial al
9om$niei, 2artea a )))-a, cu cel
puin 4; de zile nainte de data
desfurrii
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
=nunul de concurs nu este afiat
la sediul entitii sau pe pagina
de )nternet
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
(econcordana ntre coninutul
anunului de concurs stabilit de
comisie i cel publicat
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
4;
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
<. 'osarele
candidailor pentru
ocuparea posturilor
'osarele candidailor pentru
ocuparea posturilor nu
ndeplinesc condiiile de
conformitate
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
=cceptarea unor dosare
incomplete
;,. 4 ;,4 3 ;,3 - 3,4
9efuzul nejustificat al acceptrii
dosarelor candidailor pentru
ocuparea posturilor
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
--. 2rocesul verbal
privind analiza
dosarelor
?ipsa acordului membrilor
comisiei
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
9ezultatele selectrii dosarelor
de nscriere nu au fost afiate la
sediul instituiei
;,. - ;,4 - ;,3 3 -,3
respingerea
dosarelor
=cceptarea contestaiilor spre
analiz i soluionare fr ca
acestea s fie depuse n termen
de ctre candidai
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
9espingerea nejustificat a
contestaiilor
;,. - ;,4 3 ;,3 3 -,.
9ezultatele selectrii dosarelor
de nscriere nu au fost afiate n
termen de . zile lucrtoare de la
data e%pirrii perioadei de
nscriere
;,. - ;,4 3 ;,3 - -,4
4-
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
Susinerea
concursurilor
-4. /tabilirea
subiectelor
/tabilirea unor subiecte din afara
tematicii i bibliografiei de
concurs
;,. 4 ;,4 4 ;,3 3 3,8
/ubiectele sunt neclar formulate
sau conin erori
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
-5. /usinerea probei
scrise
2rocesul verbal privind proba
scris nu ndeplinete condiiile
de conformitate
;,. 4 ;,4 3 ;,3 4 3,7
-.. /usinerea probei
interviu
2rocesul verbal privind proba
interviu nu ndeplinete
condiiile de conformitate
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
)nterviul nu este susinut n
termen de . zile lucrtoare de la
data susinerii probei scrise
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
#ntrebrile i rspunsurile la
interviu nu au fost consemnate n
ane%a la procesul verbal
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
-8. Gerificarea i
notarea lucrrilor i
interviului
'iferene semnificative intre
calitatea tratrii subiectelor i
punctajelor acordate de membri
comisiei
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
/paiile libere din lucrri nu au
fost barate de membrii comisiei
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
43
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
'eclararea ca EpromovatF a unor
candidai care nu au obinut un
punctaj final de cel puin -;; de
puncte cumulat i cel puin .; de
puncte la fiecare prob
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
3;. 2rocesul verbal
privind rezultatele
concursurilor
2rocesul verbal nu s-a transmis
la 'irecia 9esurse :mane
;,. - ;,4 3 ;,3 3 -,.
3-. *omunicarea
rezultatelor
=nunarea candidailor asupra
rezultatelor nu s-a realizat n
termenul de trei zile lucrtoare
de la data susinerii ultimei
probe
;,. - ;,4 - ;,3 3 -,3
33. *ontestaii
privitoare la
rezultatele
concursului
=cceptarea contestaiilor spre
analiz i soluionare fr ca
acestea s fie depuse n termen
de ctre candidai
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
*andidaii nu au fost anunai n
termen despre rezultatul
contestaiei
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
(eciiile de
numire
34. !miterea deciziei de
numire
'atele de identificare ale
candidatului admis, a salariului
de ncadrare i a sporurilor de
care beneficiaz nu au fost
stabilite corect
;,. 3 ;,4 3 ;,3 4 3,3
44
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
'ecizia de numire nu a fost
emisa n termenul de -. zile
lucrtoare de la data admiterii
candidatului
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
35. *omunicarea
deciziei de numire
*omunicarea cu nt$rziere a
deciziei de numire
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
)).
S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
Stabilirea
elementelor de
natur
salarial
3.. 2rocedurile scrise
privind acordarea
!%istena unor proceduri
neactualizate privind acordarea
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
36. /alariul de baz /tabilirea eronat a salariului de
baz
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
37. )ndemnizaii de
conducere
=cordarea unor indemnizaii de
conducere necuvenite
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
38. /porul pentru titlul
tiinific de doctor
/tabilirea eronat a sporului
pentru titlul tiinific de doctor
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
3<. /porul pentru
comple%itatea n
munc
/tabilirea eronata a unui spor
pentru comple%itate n munc ;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
4;. /porul de vec"ime
n munc
/tabilirea eronat a sporului de
vec"ime n munc
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
4-. /porul pentru orele
lucrate pe timp de
noapte
/tabilirea eronat a sporului
pentru orele lucrate pe timp de
noapte
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
43. /alariul de merit =cordarea de salarii de merit
necuvenite
;,. 3 ;,4 - ;,3 4 -,<
44. /istemul de
premiere
/alariile nu au fost diminuate
pentru abateri disciplinare
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
45
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
Modificarea
drepturilor
salariale
45. 'ecizia de
modificare a
'ecizia de modificare a
drepturilor salariale nu a fost
ntocmita
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
Modificarea neargumentat a
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
4.. *omunicarea
deciziei de
modificare a
/alariatului nu i s-a
comunicat decizia de modificare
a drepturilor salariale
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
'ecizia de modificare a
drepturilor salariale nu s-a
comunicat /erviciului salarizare
;,. 3 ;,4 - ;,3 - -,.
+perarea modificrii
drepturilor salariale n carnetul
de munc i dosarul profesional
dup soluionarea contestaiilor
;,. 3 ;,4 3 ;,3 - -,8
Salariarea
muncii peste
pro*ramul
normal de
lucru
46. &undamentarea
timpului lucrat peste
programul normal
de lucru
!fectuarea fr justificare a
orelor peste programul normal
de lucru
;,. 3 ;,4 3 ;,3 3 3,;
47. =probarea efecturii
muncii peste
programul normal
de lucru
!fectuarea muncii peste
programul normal de lucru nu a
fost autorizat de eful structurii
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
48. !videna timpului
lucrat peste
programul normal
de lucru i
recuperarea acestuia
/istemul de evidenta a timpului
de lucru nu este formalizat
;,. 4 ;,4 3 ;,3 3 3,.
4.
)r
crt
(>ME)%U+
>#%E5'E
AU(%'A#%+E
PunctaJ
total
Aprecierea
controlului
intern FF0G
Aprecierea
cantitativ
FF.G
Aprecierea
calitativ
FF?G
P0
:/H
)i
P.
?/H
)i
P?
./H
)i
4<. /alarizarea timpului
lucrat peste
programul normal
de lucru
=plicarea eronat a indicilor
salariali de ec"ivalare a orelor
peste programul normal de lucru
;,. 3 ;,4 - ;,3 3 -,7
NOTA:
Stabilirea nivelului riscului i a puncta0ului total al riscului este document ul din procedura de Analiza riscurilor n care auditorul evalueaz
riscurile pe baza documentelor n posesia crora a intrat p1n n acest moment" dar i a e-pertizei personale n domeniu%
Auditorii interni au stabilit puncta0ul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor" dar i n funcie de resursele alocate
misiunii 2numr de persoane" timpul aferent %a%3 i pentru continuarea analizei" au mprit riscurile" n urmtoarele trei categorii%
Riscuri mici -,; - -,7
Riscuri medii -,8 - 3,3
Riscuri mari 3,4 - 4,;
4laborarea acestui document au un oarecare grad de subiectivitate i din aceste motive auditorii interni aduc mbuntiri acestei lucrri pe
toat durata misiunii de auditpe toat perioada interveniei la faa locului n funcie de informaiile privind activitile auditate i a riscurilor
ataate acestora" pe care le constat%
46
S454 MA6A S4,4+4
5+ASA,EA >PE,AE%%+>, C) FU)5E%E (E A)A+%2A ,%S5U+U%
Misiunea de audit !Gestiunea resurselor umane
Cntocmit! 'rgan ?uiza Maria 'ata 3<.-;.3;-4
)r4
crt4
(>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E ,%S5U,% SEM)%F%5A'%BE
PunctaJ
total
5lasare >#S4
).
>,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
Proiectul Planului
de ocupare a
funciilor publice&
ane- la Planul
2lanului de ocupare a
funciilor publice
/c"imbarea obiectivului entitii publice
prin preluarea i prin transferul de
obiective
3,. Mare
:tilizarea personalului neadecvat activitii
de elaborare a planului
3,; Mediu
47
)r4
crt4
PunctaJ
total
5lasare >#S4
naional de
ocupare a
funciilor publice
3,; Mediu
>r*aniarea
concursurilor
5. /tatul de funcii care prevede
posturile ce urmeaz a se
ocupa prin concurs
/tatul de funcii nu este actualizat
permanent funcie de rezultatele procesului
de recrutare
-,8 Mediu
.. *orespondena pentru
concursurilor
=dresele pentru solicitarea organizrii
concursurilor nu ndeplinesc condiiile de
conformitate
-,. Mic (u
Iibliografia incompletBneactualizat 3,; Mediu
=vizul =(&2 nu a fost solicitat cu 5. de
zile nainte de data organizrii concursului
-,. Mic (u
6. *onstituirea comisiilor de
concurs
+rdinele de constituire ale comisiilor de
concurs i de soluionare a contestaiilor nu
sunt ntocmite cu 4; de zile nainte de data
susinerii a concursurilor
-,. Mic (u
)ncompatibilitatea membrilor comisiei de
concurs
-,. Mic (u
7. =nunul de concurs =nunul de concurs nu ndeplinete
-,4 Mic (u
=nunul de concurs nu cuprinde condiiile
de desfurare a concursului
-,7 Mic (u
=nunul de concurs nu cuprinde condiiile
de participare la concurs
-,. Mic (u
8. 2ublicarea anunului de
concurs
=nunul de concurs nu este publicat n
Monitorul +ficial al 9om$niei, 2artea a )))-
a, cu cel puin 4; de zile nainte de data
desfurrii
-,7 Mic (u
=nunul de concurs nu este afiat la sediul
entitii sau pe pagina de )nternet
-,7 Mic (u
48
)r4
crt4
PunctaJ
total
5lasare >#S4
(econcordana ntre coninutul anunului de
concurs stabilit de comisie i cel publicat
-,7 Mic (u
<. 'osarele candidailor pentru
ocuparea posturilor
'osarele candidailor pentru ocuparea
posturilor nu ndeplinesc condiiile de
conformitate
3,. Mare
=cceptarea unor dosare incomplete 3,4 Mare
9efuzul nejustificat al acceptrii dosarelor
candidailor pentru ocuparea posturilor
-,7 Mic (u
--. 2rocesul verbal privind
analiza dosarelor
?ipsa acordului membrilor comisiei -,7 Mic (u
9ezultatele selectrii dosarelor de nscriere
nu au fost afiate la sediul instituiei
-,3 Mic (u
respingerea dosarelor
-,. Mic (u
9espingerea nejustificat a contestaiilor -,. Mic (u
9ezultatele selectrii dosarelor de nscriere
nu au fost afiate n termen de . zile
lucrtoare de la data e%pirrii perioadei de
nscriere
-,4 Mic (u
Susinerea
concursurilor
-4. /tabilirea subiectelor de
ctre comisie
/tabilirea unor subiecte din afara tematicii i
bibliografiei de concurs
3,8 Mare
/ubiectele sunt neclar formulate sau conin
erori
3,. Mare
-5. /usinerea probei scrise 2rocesul verbal privind proba scris nu
3,7 Mare
-.. /usinerea probei interviu 2rocesul verbal privind proba interviu nu
3,. Mare
)nterviul nu este susinut n termen de . zile
lucrtoare de la data susinerii probei scrise
3,; Mediu
#ntrebrile i rspunsurile la interviu nu au
fost consemnate n ane%a la procesul verbal
3,; Mediu
4<
)r4
crt4
PunctaJ
total
5lasare >#S4
-8. Gerificarea i notarea
lucrrilor i interviului
'iferene semnificative intre calitatea
tratrii subiectelor i punctajelor acordate de
membri comisiei
-,7 Mic (u
/paiile libere din lucrri nu au fost barate
de membrii comisiei
-,. Mic (u
'eclararea ca EpromovatF a unor candidai
care nu au obinut un punctaj final de cel
puin -;; de puncte cumulat i cel puin .;
de puncte la fiecare prob
-,7 Mic (u
3;. 2rocesul verbal privind
rezultatele concursurilor
2rocesul verbal nu s-a transmis la 'irecia
9esurse :mane
-,3 Mic (u
-.. *omunicarea
rezultatelor
=nunarea candidailor asupra rezultatelor
nu s-a realizat n termenul de trei zile
lucrtoare de la data susinerii ultimei probe
-,. Mic (u
-6. *ontestaii privitoare
la rezultatele concursului
-,7 Mic (u
*andidaii nu au fost anunai n termen
despre rezultatul contestaiei
-,. Mic (u
(eciiile de numire -7. !miterea deciziei de numire 'atele de identificare ale candidatului
admis, a salariului de ncadrare i a
sporurilor de care beneficiaz nu au fost
stabilite corect
3,3 Mediu
'ecizia de numire nu a fost emisa n
termenul de -. zile lucrtoare de la data
admiterii candidatului
-,7 Mic (u
-<. *omunicarea deciziei de
numire
*omunicarea cu nt$rziere a deciziei de
numire
-,8 Mediu
)). S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>
, SA+A,%A+E
3;. 2rocedurile scrise privind
!%istena unor proceduri neactualizate
privind acordarea drepturilor salariale
3,. Mare
3-. /alariul de baz /tabilirea eronat a salariului de baz 3,. Mare
5;
)r4
crt4
PunctaJ
total
5lasare >#S4
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+
U%
Stabilirea
elementelor de
natur salarial
33. )ndemnizaii de conducere =cordarea unor indemnizaii de conducere
necuvenite
3,. Mare
34. /porul pentru titlul tiinific
de doctor
/tabilirea eronat a sporului pentru titlul
tiinific de doctor
-,8 Mediu
35. /porul pentru comple%itatea
n munc
/tabilirea eronata a unui spor pentru
comple%itate n munc
-,8 Mediu
3.. /porul de vec"ime n munc /tabilirea eronat a sporului de vec"ime n
munc
-,8 Mediu
36. /porul pentru orele lucrate
pe timp de noapte
/tabilirea eronat a sporului pentru orele
lucrate pe timp de noapte
-,8 Mediu
37. /alariul de merit =cordarea de salarii de merit necuvenite -,< Mediu
38. /istemul de premiere /alariile nu au fost diminuate pentru abateri
disciplinare
3,; Mediu
Modificarea
drepturilor
salariale
3<. 'ecizia de modificare a
'ecizia de modificare a drepturilor salariale
nu a fost ntocmita
3,. Mare
Modificarea neargumentat a drepturilor
salariale
3,; Mediu
4;. *omunicarea deciziei de
/alariatului nu i s-a comunicat decizia de
-,7 Mic (u
'ecizia de modificare a drepturilor salariale
nu s-a comunicat /erviciului salarizare
-,. Mic (u
+perarea modificrii drepturilor salariale n
carnetul de munc i dosarul profesional
dup soluionarea contestaiilor
-,8 Mediu
Salariarea muncii
peste pro*ramul
normal de lucru
4-. &undamentarea timpului
lucrat peste programul normal de
lucru
!fectuarea fr justificare a orelor peste
programul normal de lucru 3,; Mediu
43. =probarea efecturii muncii
!fectuarea muncii peste programul normal
de lucru nu a fost autorizata de eful
structurii
-,7 Mic (u
5-
)r4
crt4
PunctaJ
total
5lasare >#S4
i recuperarea acestuia
/istemul de evidenta a timpului lucrat peste
programul normal de lucru nu este
formalizat
3,. Mare
45. /alarizarea timpului lucrat
=plicarea eronat a indicilor salariali de
ec"ivalare a orelor peste programul normal
de lucru
-,7 Mic (u
Nota:
5ocumentul +lasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor cuprinde 66 de obiecte auditabile i 7# riscuri ataate acestora" care au
fost grupate pe cele trei categorii 2mari" medii i mic3%
8n continuare" riscurile mici nu vor mai fi avute n vedere pentru auditare" iar riscurile semnificative 2mari i medii3 vor intra n auditare i
vor fi preluate pentru ierarhizare n documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe%
8n baza acestui document au rezultat *9 obiecte auditabile care nu vor mai fi luate n considerare n vederea auditrii" fiind constituite numai
din operaii ale cror riscuri au fost apreciate ca fiind mici" i n consecin" documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe cuprinde $$ de obiecte
auditabile i $: riscuri asociate acestora%
S454 MA6A S4,4+4
'A#E+U+ PU)5'E 'A,% % PU)5'E S+A#E
53
(r.
crt.
'+M!():? +I)!*,! =:'),=I)?! 9)/*:9) /!M()&)*=,)G!
T%
.
+onsecintele
funcionrii%
nefuncionri
i controlului
intern
0rad de
ncredere
al
auditorul
ui n
controlul
intern
Obs%
).
>,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
Proiectul Planului
de ocupare a
funciilor publice&
ane- la Planul
naional de
ocupare a
funciilor publice
2lanului de ocupare a
funciilor publice
/c"imbarea obiectivului entitii
publice prin preluarea i prin
transferul de obiective
/ /czut
:tilizarea personalului neadecvat
activitii de elaborare a planului
/ Mediu
:tilizarea unor proceduri
neadecvate
/ /czut
>r*aniarea
concursurilor
3. /tatul de funcii care
prevede posturile ce urmeaz a
se ocupa prin concurs
/tatul de funcii nu este actualizat
permanent funcie de rezultatele
procesului de recrutare
/ Mediu
4. *orespondena pentru
concursurilor
Iibliografia
incompletBneactualizat
/ Mediu
5. 'osarele candidailor pentru
ocuparea posturilor
'osarele candidailor pentru
ocuparea posturilor nu ndeplinesc
/ /czut
=cceptarea unor dosare incomplete / /czut
Susinerea
concursurilor
.. /tabilirea subiectelor de
ctre comisie
/tabilirea unor subiecte din afara
tematicii i bibliografiei de concurs ,
!%ist sistem
de control
eficient
9idicat
(:
/ubiectele sunt neclar formulate
sau conin erori ,
!%ist sistem
de control
eficient
9idicat
6. /usinerea probei scrise 2rocesul verbal privind proba
scris nu ndeplinete condiiile de
conformitate
/ /czut
54
(r.
crt.
'+M!():? +I)!*,! =:'),=I)?! 9)/*:9) /!M()&)*=,)G!
T%
.
+onsecintele
funcionrii%
nefuncionri
i controlului
intern
0rad de
ncredere
al
auditorul
ui n
controlul
intern
Obs%
7. /usinerea probei interviu 2rocesul verbal privind proba
interviu nu ndeplinete condiiile
de conformitate
/ /czut
)nterviul nu este susinut n termen
de . zile lucrtoare de la data
susinerii probei scrise
/ /czut
#ntrebrile i rspunsurile la
interviu nu au fost consemnate n
ane%a la procesul verbal
/ /czut
(eciiile de
numire
8. !miterea deciziei de numire 'atele de identificare ale
candidatului admis, funciei,
drepturilor salariale la ncadrare i
a sporurilor de care beneficiaz nu
au fost stabilite corect
/ /czut
<. *omunicarea deciziei de
numire
*omunicarea cu nt$rziere a
deciziei de numire
/ /czut
)).
S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
Stabilirea
elementelor de
natur salarial
-;. 2rocedurile scrise privid
!%istena unor proceduri
neactualizate privind acordarea
/ /czut
--. /alariul de baz /tabilirea eronat a salariului de
baz
/ /czut
-3. )ndemnizaii de conducere =cordarea unor indemnizaii de
conducere necuvenite
/ Mediu
-4. /porul pentru titlul
tiinific de doctor
/tabilirea eronat a sporului pentru
titlul tiinific de doctor
, !%ist sistem
de control
eficient
9idicat (:
55
(r.
crt.
'+M!():? +I)!*,! =:'),=I)?! 9)/*:9) /!M()&)*=,)G!
T%
.
+onsecintele
funcionrii%
nefuncionri
i controlului
intern
0rad de
ncredere
al
auditorul
ui n
controlul
intern
Obs%
-5. /porul pentru
comple%itatea n munc
/tabilirea eronata a unui spor
pentru comple%itate n munc
/ Mediu
-.. /porul de vec"ime n
munc
/tabilirea eronat a sporului de
vec"ime n munc
/ Mediu
-6. /porul pentru orele lucrate
pe timp de noapte
/tabilirea eronat a sporului pentru
orele lucrate pe timp de noapte
/ Mediu
-7. /alariul de merit =cordarea de salarii de merit
necuvenite
/ /czut
-8. /istemul de premiere /alariile nu au fost diminuate
pentru abateri disciplinare
/ /czut
Modificarea
drepturilor
salariale
-<. 'ecizia de modificare a
'ecizia de modificare a drepturilor
salariale nu a fost ntocmita
/ /czut
Modificarea neargumentat a
/ /czut
3;. *omunicarea deciziei de
modificare a drepturilor
salariale
+perarea modificrii drepturilor
salariale n carnetul de munc i
dosarul profe-sional dup
soluionarea contestaiilor
/ /czut
Salariarea muncii
peste pro*ramul
normal de lucru
3-. &undamentarea timpului
de lucru
!fectuarea fr justificare a orelor
/ /czut
5.
(r.
crt.
'+M!():? +I)!*,! =:'),=I)?! 9)/*:9) /!M()&)*=,)G!
T%
.
+onsecintele
funcionrii%
nefuncionri
i controlului
intern
0rad de
ncredere
al
auditorul
ui n
controlul
intern
Obs%
peste programul normal de
lucru i recuperarea acestuia
/istemul de eviden a timpului
lucrat peste programul normal de
lucru nu este formalizat
/ /czut
NOTA
;erarhizarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor sa realizat prin elaborarea documentului Tabelul puncte tari i puncte slabe, n
care au fost cuprinse cele $$ de obiecte auditabile i $: de riscuri asociate acestora" obinute din clasarea riscurilor% 8n urma analizei au fost
identificate $ obiecte auditabile i 6 riscuri asociate acestora " care au fost evaluate ca fiind puncte tari" diferenele fiind considerate puncte slabe%
Operaiile identificate ca fiind puncte tari i riscurile asociate acestora au fost evaluate astfel urmare a unor controale interne funcionale"
pe baza documentelor transmise de entitate i a misiunilor anterioare" care limiteaz apariia riscurilor%
(e baza activitii de ierarhizare a operaiilor.obiectelor auditabile se va elabora documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit n
care vor fi preluate numai operaiile considerate ca fiind puncte slabe n numr de $<" ocazie cu care vor fi renumerotate%
S454 MA6A S4,4+4
'EMA'%5A %) (E'A+%U A >PE,AE%%+>, AU(%'A#%+E
56
)r4
crt4
(>ME)%U+ >#%E5'E AU(%'A#%+E
)r4 crt4 din +ista
centraliatoare
I. >,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
Proiectul Planului de ocupare a
funciilor publice& ane- la
Planul naional de ocupare a
funciilor publice
-. &undamentarea proiectului 2lanului de ocupare a funciilor publice 1
>r*aniarea concursurilor
3. /tatul de funcii prevede posturile ce urmeaz a se ocupa prin concurs 2
4. *orespondena pentru solicitarea organizrii concursurilor 3
5. 'osarele candidailor pentru ocuparea posturilor 7
Susinerea concursurilor
.. /usinerea probei scrise 11
6. /usinerea probei interviu 12
(eciiile de numire
7. !miterea deciziei de numire 17
8. *omunicarea deciziei de numire 18
II. S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E
5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
Stabilirea elementelor de natur
salarial
<. 2rocedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale 19
-;. /alariul de baz 20
--. )ndemnizaii de conducere 21
-3. /porul pentru comple%itatea n munc 23
-4. /porul de vec"ime n munc 24
-5. /porul pentru orele lucrate pe timp de noapte 25
-.. /alariul de merit 26
-6. /istemul de premiere 37
Modificarea drepturilor
salariale
-7. 'ecizia de modificare a drepturilor salariale 38
-8. *omunicarea deciziei de modificare a drepturilor salariale
3<
Salariarea muncii peste
pro*ramul normal de lucru
-<. &undamentarea timpului lucrat peste programul normal de lucru 4;
3;. !videna timpului lucrat peste programul normal de lucru i recuperarea acestuia
43
NOTA:
1rocedura Analiza riscurilor a nceput cu elaborarea documentului !ista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins '' de
operaii%obiecte auditabile, i s(a finalizat cu Tematica n detaliu a misiunii de audit" n care au fost selectate numai 23 de obiecte auditabile&
57
$n continuare, cele 23 de operaii%obiecte auditabile, vor fi avute n vedere n activitatea de auditare, deoarece reprezint riscuri
semnificative pentru domeniul auditat i vor fi supuse diferitelor testri, stabilite pe baza (rogramului interveniei la faa locului, care se vor
materializa n 4&I&A&1&(uri i 4&+&/&I&(uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern" n ordinea
din Tematica n detaliu a misiunii de audit%
S454 MA6A S4,4+4
P,>$,AMU+ (E AU(%' %)'E,)
Perioada auditat! ;-.;-.3;-4- 4-.-3.3;-4
Cntocmit! &lorea 9o%ana !lena 'ata 3<.-;.3;-4
58
E'APE+E
M%S%U)%%
(>ME)%U+ A5'%B%'3E%
(U,A'A
F9G
PE,S>A)E+E
%MP+%5A'E
+>5U+
(ESF3U,3,%%
'ema *eneral!
Gestiunea resurselor umane
.55
04 P,E$3'%,EA
M%S%U)%% (E
AU(%'
-4;
-. ,iprirea i procesarea +rdinului de serviciu 3 2aval *orina /=)
3. ,iparirea i procesarea 'eclaraiei de independen 3 Kij Gasile /=)
4. 2regtirea i transmiterea (otificrii privind
declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate
3 *derea Georgeta /=)
5. *olectarea i prelucrarea informaiilor
5; 2aval *orina
/=)
=:'),=,
.. #ntocmirea *"estionarului de control intern
8
2aval *orina
Iilauca (elia
*derea Georgeta
/=)
6. #ntocmirea ?istelor centralizatoare a obiectelor
auditabile
5;
2aval *orina
Iilauca (elia
*derea Georgeta
/=)
7. !laborarea ,abelului puncte tari i puncte slabe -6 2aval *orina /=)
8. #ntocmirea 2rogramului de audit intern 5 2aval *orina /=)
<.)ntocmirea (otei i a 2rogramului preliminar al
interveniei la faa locului
5 *derea Georgeta /=)
-;. +binerea aprobrii (otei i a ane%elor acesteia:
*olectarea i prelucrarea datelor, ,abelul puncte tari i
puncte slabe i 2rogramul interveniei la faa locului.
5
Iilauca (elia
/=)
--. 2lanificarea i organizarea Hedinei de desc"idere cu
'irecia 9esurse :mane
5
Iilauca (elia /=)
=:'),=,
-3. 9edactarea Minutei edinei de desc"idere. +binerea
numelui persoanelor de contact i stabilirea unui loc
pentru desfurarea activitii de audit.
5
Iilauca (elia
=:'),=,
%%4 %)'E,BE)E%A 436
5<
E'APE+E
M%S%U)%%
(>ME)%U+ A5'%B%'3E%
(U,A'A
F9G
PE,S>A)E+E
%MP+%5A'E
+>5U+
(ESF3U,3,%%
+A FAEA
+>5U+U%
>#%E5'%BU+ 04
>,$A)%2A,EA
,E5,U'3,%%
PE,S>)A+U+U%
-.-. !fectuarea testrilor, detaliate 2rogramul interveniei
la faa locului
-6
2aval *orina
=:'),=,
-.3. 'iscutarea constatrilor cu eful de serviciu 3 2aval *orina /=)
-.4. !laborarea &.).=.2. - urilor 8 2aval *orina /=)
-.5. *olectarea dovezilor 8 *derea Georgeta =:'),=,
-... 9evizuirea documentelor de lucru din punct de
vedere al coninutului i al formei i ntocmirea (otei
centralizatoare a documentelor de lucru
8
*derea Georgeta
=:'),=,
>#%E5'%BU+ .4
S'A#%+%,EA
(,EP'U,%+>,
SA+A,%A+E 5UBE)%'E
PE,S>)A+U+U%
3.-. !fectuarea testrilor, detaliate 2rogramul interveniei
la faa locului
-6
2aval *orina
=:'),=,
3.3. 'iscutarea constatrilor cu eful de serviciu - 2aval *orina /=)
3.4. !laborarea &.).=.2. - urilor 5 2aval *orina /=)
3.5. *olectarea dovezilor 3 *derea Georgeta =:'),=,
3... 9evizuirea documentelor de lucru din punct de
vedere al coninutului i al formei i ntocmirea (otei
centralizatoare a documentelor de lucru
-
*derea Georgeta
=:'),=,
S454 MA6A S4,4+4
P,>$,AMU+ %)'E,BE)E%E% +A FAEA +>5U+U%
Perioada auditat! ;-.;-.3;--- 4-.-3.3;--
Cntocmit! &lorea 9o%ana !lena 'ata 3<.-;.3;-4
.;
Obiectivul ;% ORGA&;=AR4A R4)R>T?R;; (4RSO&A!>!>;
(r.
crt.
+I)!*,! =:'),=I)?! ,)2:? ,!/,A9)) ?ocul
'urata
0"1
(r. test
(r. lista
verificare
=uditori
-. &undamentarea proiectului 2lanului de
- =naliza notelor de fundamentare
privind propunerile transmise de
structurile n teritoriu
'9: 8 , - ?G - Iaciu +tilia
3. /tatul de funcii prevede posturile ce
urmeaz a se ocupa prin concurs
- Gerificarea legalizrii sau
certificrii copiilor documentelor
- =naliza respectrii modului de
organizare al concursurilor
- !antionul va fi constituit din
dosarele celor 6 concursuri organizate n
3;;<, reprezent$nd -;;L
'9:
5 , 3 ?G 3
*derea
Georgeta
4. *orespondena pentru solicitarea organizrii
concursurilor
5. 'osarele candidailor pentru ocuparea
posturilor
.. /usinerea probei scrise - !%aminarea 2roceselor verbale
privind susinerea probei scrise
- !%aminarea 2roceselor verbale
privind susinerea probei interviu
dosarele celor 6 concursuri organizate n
3;;<
'9:
3 , 4 ?G 4 Iilauca (elia
6. /usinerea probei interviu
7. !miterea deciziei de numire - Gerificarea deciziilor de numire
cele 6 dosare profesionale ale
candidailor admii n anul 3;;<
'9:
3 , 5 ?G 5 Iaciu +tilia
8. *omunicarea deciziei de numire
.-
Obiectivul ;;% STA@;!;R4A 5R4(T>R;!OR SA!AR;A!4 )>A4&;T4 (4RSO&A!>!>;
(r.
crt.
+I)!*,! =:'),=I)?! ,)2:? ,!/,A9)) ?ocul
'urata
0"1
(r. test
?ista
verificare
=uditori
<. 2rocedurile scrise privind acordarea
- *"estionarea managementului -
**)
'9:
3
Iilauca (elia
-;. /alariul de baz - Gerificarea stabilirii drepturilor
salariale nscrise n carnetul de munc,
dosarele profesionale i statele de plat
documentele celor 6 candidai admii n
anul 3;;<
'9:
-; , . ?G .
Iaciu +tilia
--. )ndemnizaii de conducere
-3. /porul pentru comple%itatea n munc
-4. /porul de vec"ime n munc
-5. /porul pentru orele lucrate pe timp de noapte
-.. /alariul de merit - Gerificarea legalitii acordrii
salariului de merit
anul 3;;<
-6. /istemul de premiere - Gerificarea i analiza dosarelor
profesionale
anul 3;;<
-7. 'ecizia de modificare a drepturilor salariale - =naliza diminurilor salariale
- Gerificarea operrii n carnetele de
munc a diminurilor salariale ca urmare
a sanciunilor
documentele celor 7 salariai sancionai
'9: 3 , 6 ?G 6 *derea
Georgeta
-8. *omunicarea deciziei de modificare a
.3
(r.
crt.
+I)!*,! =:'),=I)?! ,)2:? ,!/,A9)) ?ocul
'urata
0"1
(r. test
?ista
verificare
=uditori
n anul 3;;<
-<. &undamentarea timpului lucrat peste
- Gerificarea aprobrii efecturii muncii
- !%istena 9egistrului special de
eviden a timpului prestat peste
- =naliza stabilirii compensrii muncii
efectuate peste programul normal de
lucru
informaiile pe lunile aprilie i decembrie
pentru 5 direcii din cele -; ale entitii,
respectiv 5;L
'9:
3 , 7 ?G 7
Iaciu +tilia
3;. !videna timpului lucrat peste programul
normal de lucru i recuperarea acestuia
Auditor&
Florea ,o-ana Elena
.4
S454 MA6A4 S4,4+4
E(%)EA (E (ES59%(E,E
Cntocmit! =ni ei Marina =ndreea 'ata 3<.-;.3;-4
A& !ista participanilor
)umele Funcia
(irecia=
Serviciul
)r4
telefon
E7mail Semntura
?avric =ni oara-/imona =uditor Hef /=2)
'aniela Minu 'irector
'irecia 9esurse
:mane
Ioicu Mirela )nspector
'irecia 9esurse
:mane
&odor Maria )nspector
'irecia 9esurse
:mane
'anezu 'ina )nspector
'irecia 9esurse
:mane
5& .tenograma edinei
#n cadrul edinei de desc"idere s-a procedat la:
- 2rezentarea ec"ipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit
- 2rezentarea funciei de audit intern de ctre eful /erviciului =udit 2ublic )ntern, n special a
obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia auditului intern
- 2rezentarea 2rogramului interveniei la faa locului, obiectivele auditabile care se
intenioneaz a fi realizate, dup analizele de risc efectuate.
#n urma discuiilor care au avut loc cu privire la obiectivele misiunii de audit reprezentanii
structurii auditate au prezentat o parte din problemele cu care se confrunt i anume:
- =ctivitatea privind gestiunea resurselor umane reprezint o zon cu risc
- *omple%itatea activitii 'ireciei 9esurse :mane i neatractivitatea nivelului salariului
pentru atragerea personalului specializat
- &luctuaia mare a personalului implicat n activitatea de gestiune a resurselor umane
- (eacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului e%istent
'e asemenea, s-au stabilit:
- persoanele pe care auditorii le pot contacta n vederea colectrii informaiilor, efecturii de
teste asupra muncii lor i pentru a lua interviuri, programul nt$lnirilor i timpul necesar
pentru realizarea acestor proceduri
- condiiile minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii de audit
0spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.1
- aspectele procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n cursul misiunii,
informarea sistematic asupra constatrilor
- data edinei de nc"idere, inclusiv a participanilor
- modalitatea redactrii 9aportului de audit intern 0c$nd, cum i cui va fi distribuit1.
9ecomandrile formulate, ca urmare a eventualelor disfuncionaliti constatate, vor fi
34
discutate i analizate cu structura auditat, inclusiv a 2lanului de aciune i a calendarului
implementrii i persoanelor rspunztoare cu implementarea recomandrilor.
Auditori&
35
S454 MA6A S4,4+
+%S'A (E BE,%F%5A,E ),4 0
Obiectivul ;% ORGA&;=AR4A R4)R>T?R;; (4RSO&A!>!>;
)r4
crt4
(
(A
)
)U
>#S4
0
4
Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a
funciilor publice 0+biect auditabil - - ?*1
+biect
auditabil -
0,'1
0
404
!%aminarea procedurilor privind fundamentarea i
elaborarea 2lanului de ocupare a funciilor publice:
-.-.-. Gerificarea gradului de acoperire prin procedur a
activitilor necesare fundamentrii i elaborrii planului:
a1 aprobarea de ctre persoanele competente - -
b1 stabilirea modelelor de formulare necesare
fundamentrii
- -
c1 verificarea e%istenei listei activitilor pentru realizarea
obiectivuluiBsubobiectivului
- -
d1 precizarea modalitilor de completare a modelelor
specifice activitilor
- -
e1 oferirea unor e%emple n acest sens - -
f1 solicitarea motivaiilor pentru faptul c nu se scot la
concurs toate posturile vacante
- -
g1 justificarea numrului de funcii publice rezervate
absolvenilor de formare specializat
- -
"1 cuprinderea modalitilor de actualizare a 2anului de
ocupare a funciilor publice urmare a atribuirii de
obiective noi sau de transfer al altor obiective
- -
-.-.3. #nglobarea activitilor de control intern n punctele c"eie
ale procesului de fundamentare i elaborare
- -
-.-.4. 9espectarea principiului dublei semnturi - -
-.-.5. /tabilirea responsabilitilor pe nivele de e%ecuie, respectiv
n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i ale termenelor
aferente
- -
-.-... =sigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificrii modelelor de
formulare i informaiilor acestora, algoritmi de prelucrare
.a.
- -
-.-.6. Modalitatea ar"ivrii documentelor. - -
0
4.4
*ompararea atribuiilor cuprinse n fiele posturilor cu cele
din procedur i evaluarea completitudinii prelurii acestora
- -
0
4?4
!%aminarea cunoaterii procedurilor de ctre responsabilii
cu realizarea activitii
- -
3.
)r4
crt4
(
(A
)
)U
>#S4
0
414
=precierea calitii procedurii de ctre responsabilii
acestora:
a1 consider procedura corespunztoareC - -
b1 constatat disfuncionaliti n timpul aplicrii practiceC - -
c1 e%ist propuneri de perfecionare a proceduriiC - -
0
4:4
=naliza (otelor de fundamentare privind propunerile
transmise de structurile din subordine:
D ,est nr. -
a1 modul de respectare al prevederilor procedurale cu
privire la modelele de formulare, coninutul acestora,
termene .a.
D
?ista de
control
b1 concordana dintre numrul posturilor solicitate a fi
scoase la concurs i posturile vacante
D
c1 e%istena motivaiei faptului c nu au fost scoase la
concurs toate posturile vacante
D
d1 e%istena numrului de funcii publice rezervate
absolvenilor programelor de formare specializat,
organizate de )(= sau de instituii similare din strintate.
D
0
4A4
Gerificarea avizrii 2lanului de ctre persoanele autorizate
D
(ata! 3-.-;.3;-4
Auditor intern&
'rgan ?uiza Maria
36
S454 MA6A S4,4+4
T-.T N/& 6
>biectul testului
&undamentarea proiectului 2lanului de ocupare a funciilor publice
>biectivele testului
=naliza notelor de fundamentare privind propunerile pentru ocuparea funciilor publice
transmise de structurile subordonate entitii
(escrierea testului
!antionul a fost constituit prin selectarea primei direcii judeene de la fiecare liter alfabetic,
din totalul celor 5; de direcii i a municipiului Iucureti, 0e%.: dintre =lba, =rad, =rge s-a selectat
=lba1, astfel, au rezultat -5 direcii judeene, la care s-a adugat centrala entitii publice.
,estarea a constat n analiza notelor de fundamentare, e%amin$ndu-se urmtoarele elemente
stabilite prin !ista de verificare nr% *" poz% *%7% i *%<., i anume:
Analiza &otelor de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine'
- modul de respectare al prevederilor procedurale cu privire la modelele de formulare,
coninutul acestora, termene .a.
- concordana dintre numrul posturilor solicitate a fi scoase la concurs i posturile vacante
- e%istena motivaiei faptului c nu au fost scoase la concurs toate posturile vacante
- e%istena numrului de funcii publice rezervate absolvenilor programelor de formare
specializat, organizate de )(= sau de instituii similare din strintate.
Aerificarea avizrii (lanului de ctre persoanele autorizate
2entru efectuarea testrii a fost elaborat !ista de control privind analiza &otelor de
fundamentare a planului, prezentat n ane%, care conine pe vertical elementele eantionului, iar pe
orizontal elementele testate.
5onstatri
'in analiza ?istei de control rezultate, s-a constatat c direciile judeene n notele de
fundamentare transmise nu au prevzut un numr de funcii publice rezervate absolvenilor
programelor de formare specializat, organizate de )(= sau de instituii similare din strintate, dei
aveau aceast obligaie conform cadrului legal.
5oncluii
#n baza acestui test s-a elaborat &)=2 nr. -.
(ata! 34.-;.3;-4
Auditor intern&
&lorea 9o%ana !lena
37
S454 MA6A S4,4+4
'ES' ),40
Perioada auditat! ;-.;-.3;;< - 4-.-3.3;;<
>biectul testului
Modul de susinere a concursurilor
!%aminarea 2roceselor verbale privind susinerea probei scrise
!%aminarea 2roceselor verbale privind susinerea probei interviu
(escrierea testului
#n anul 3;;< fiind organizate un numr de mic de concursuri, respectiv 6, eantionul pentru
testare a fost constituit, n mod e%"austiv, din dosarele acestor concursuri.
2entru efectuarea testrii s-au evaluat, pentru fiecare dosar de concurs, elementele stabilite n
!ista de verificare nr% 6" poz% *%7% i *%<%" verific$ndu-se urmtoarele:
Analiza susinerii probelor scrise'
- stabilirea subiectelor la proba scris s-a realizat pe baza bibliografiei de concurs
- stabilirea a dou variante a c$te trei subiecte
- pentru testele gril numrul subiectelor este de 4 ori mai mare dec$t numrul celor stabilit
pentru fiecare test gril
- seturile de subiecte au fost semnate de ctre toi membrii comisiei de concurs
- plicurile au fost sigilate i au tampila instituiei
- lucrrile de concurs au fost redactate doar pe seturile de "$rtie asigurate de '9:
- lucrrile de concurs poart tampila pe fiecare fil, n colul din st$nga sus
- asigurarea confidenialitii numelor candidailor
- candidaii care au predat lucrrile de concurs au semnat n borderoul special
- semnarea procesului verbal de ctre toi membrii comisiei.
Analiza susinerii probelor interviu'
- proba de interviu a fost susinut n termen de . zile lucrtoare de la data susinerii probei
scrise
- stabilirea subiectelor la proba interviu s-a realizat pe baza bibliografiei de concurs
- consemnarea ntrebrilor i rspunsurilor la interviu n ane%a la 2rocesul verbal
- ntocmirea procesului verbal la finalizarea probei interviului
- stabilirea planului interviului
- semnarea procesului verbal de ctre toi membrii comisiei.
,estarea s-a materializat n elaborarea !istelor de control nr% *< pentru proba scris i nr% #*$
pentru proba interviu, care ulterior au fost centralizate separat i sunt prezentate n ane%e.
38
*onstatri
(in analia +entralizatorului privind susinerea probelor scrise, preentat Dn Ane-a nr4 0& s7a
constatat c la dosarul de concurs pentru ocuparea postului de consilier superior la (irecia
#u*et75ontabilitate7Financiar& procesul verbal nu a fost semnat de un membru al comisiei care
a lipsit din motive medicale i nu a e-istat un membru supleant care s Dl poat Dnlocui Dn comisia
de concurs4
=naliza )entralizatorului privind susinerea probelor interviu" prezentate n =ne%a nr. 3, ne-a
permis s constatm c toate elementele e%aminate corespund prevederilor cadrului normativ n
vigoare.
*oncluzii
#n baza testului i a )entralizatorului privind susinerea probelor scrise s-a elaborat &)=2 nr. 4.
(ata! 38.-;.3;-4 Auditor intern&
3<
S454 MA6A S4,4+4
F%3 (E %(E)'%F%5A,E % A)A+%23 A P>#+EME% ),4 0
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
2erioada auditat: ;-.;-.3;-4 - 4-.-3.3;-4
P,>#+EMA
Modul de constituire a comisiilor de concurs i a comisiilor de soluionare a contestaiilor prin
act administrativ al conductorului autoritii sau al instituiei publice organizatoare a concursului.
5>)S'A'A,E
&uncionarea comisiei de concurs cu nu numr mai mic de membri dec$t cel prevzut prin K.G.
nr. -3;<B3;;4 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici i aprobat prin ordin al
ministrului i acceptarea unor soluii neprocedurale.
2entru ocuparea concursului de consilier superior n cadrul 'ireciei General Iuget,
*ontabilitate i &inanciar s-a constituit comisia de concurs i comisia de soluionare a contestaiilor,
prin ordin al ministrului, n conformitate cu legislaia i actele normative n vigoare privind
organizarea concursurilor.
?a data desfurrii concursului unul dintre membrii comisiei nu a putut s participe din motive
medicale.
'atorit ine%istenei unei proceduri, s-a optat pentru o soluie de compromis, dar neprocedural,
prin solicitarea acordului verbal al candidailor de a se desfura concursul cu comisia incomplet
format din patru membri, din cei cinci desemnai prin ordinul ministrului.
5AU2E
- ?egislaia n vigoare nu prevede posibilitatea nlocuirii unui membru din comisiile de concurs
i nici nu ofer o soluie n aceast situaie
- )ne%istena unei proceduri interne privind organizarea i desfurarea concursurilor, care s
prevad situaiile care pot impieta buna desfurare a acestor concursuri, respectiv e%istena
unor membri supleani pentru cazuri deosebite.
5>)SE5%)EE
- !%ist posibilitatea contestrii concursurilor datorit adoptrii unor soluii neprocedurale i
relurii procedurii.
,E5>MA)(3,%
- !laborarea procedurilor de organizare i desfurare a concursurilor privind ocuparea
funciilor publice, care s prevad numirea unor membri supleani pentru nlocuirea
membrilor indisponibili ai comisiilor de organizare a concursurilor pentru ocuparea funciilor
publice.
Cntocmit&
(r*an +uia Maria
4;
+%S'A (E BE,%F%5A,E ),4 .
)r4
crt4
A5'%B%'A'EA (E AU(%' (A )U >#S4
04 Stabilirea elementelor de natur salarial
0+biecte auditabile -<-37 - ?*1
+biecte
auditabile <--6
0,'1
0404 !%aminarea procedurii privind stabilirea elementelor de
natur salarial:
-.-.-. Gerificarea gradului de acoperire prin procedur a activitilor
aferente stabilirii elementelor de natur salarial:
- 7
a1 aprobarea procedurii de ctre persoanele competente - 7
b1 precizarea modalitilor de acordare a drepturilor salariale - 7
c1 verificarea e%istenei listei activitilor pentru realizarea
obiectivuluiBsubobiectivului
- 7
d1 cuprinderea modalitii de calcul a drepturilor salariale - 7
e1 oferirea unor e%emple n acest sens - 7
f1 e%istena componentei de actualizare a procedurii. - 7
-.-.3. #nglobarea activitilor de control intern n punctele c"eie ale
procesului
- 7
-.-.4. 9espectarea principiului dublei semnturi - 7
-.-.5. =tribuirea responsabilitilor privind stabilirea drepturilor
salariale n fazele de ntocmire, avizare, aprobare i ale
termenelor aferente fiecrei faze
- 7
-.-... =sigurarea transpunerii prelucrrilor ntr-un sistem
informatizat, respectiv realizarea codificrii modelelor de
formulare i informaiile activitilor, algoritm de prelucrare
- 7
-.-.6. Modalitatea ar"ivrii documentelor. - 7
04.4 *ompararea atribuiilor din procedur cu fiele posturilor - 7
04?4 !%aminarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti n stabilirea drepturilor salariale
- 7
0414 =precierea calitii procedurii de ctre responsabilii acestora:
a1 consider procedura corespunztoareC - 7
b1 au constatat disfuncionaliti n timpul aplicrii practiceC - 7
c1 au propuneri de perfecionare a proceduriiC - 7
04:4 Gerificarea stabilirii drepturilor salariale, respectiv a: D ,!/, nr. .
a1 salariului de baz D
!iste de
control
)entralizator
privind
sabilirea
elementelor de
natur
salarial
b1 indemnizaiei de conducere D
c1 sporului pentru comple%itatea n munc D
d1 sporului de vec"ime n munc D
e1 sporului pentru orele lucrate pe timp de noapte D
f1 salariului de merit D
g1 sistemului de premiere D
04A4 =naliza modalitilor de ar"ivare a documentelor - 7
(ata! ;-.--.3;-4 Auditor intern&
4-
&lorea 9o%ana !lena
S454 MA6A S4,4+4
'ES' ),4 .
>biectul testului
/tabilirea elementelor de natur salarial
!%aminarea respectrii conformitii privind acordarea drepturilor salariale
(escrierea testului
!antionul va cuprinde dosarele de concurs ale celor 6 candidai admii n anul 3;;<.
,estarea se va realiza pe baza elementelor stabilite n !ista de verificare nr% 7, poz% *%7 dup
cum urmeaz:
- salariul de baz
- indemnizaia de conducere
- sporul pentru comple%itate n munc
- sporul de vec"ime n munc
- sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte
- salariul de merit.
#n acest scop, s-au elaborat liste de control" pentru fiecare candidat admis, care au fost
completate cu drepturile salariale stabilite de auditori interni i comparate cu cele din deciziile de
numire.
2e baza listelor de control s-a elaborat )entralizatorul privind stabilirea elementelor de natu
salarial, prezentate n ane%.
5onstatri
'in testarea elementelor care au stat la baza ntocmirii deciziilor de numire, conform
)entralizatorului privind stabilirea elementelor de natur salarial, prezentat n =ne%, s-a constatat
acordarea eronat a salariului de baz pentru dl. *onstantinescu )on, aferent funciei de consilier
categoria =, clasa ), gradul 3. =stfel, s-au nclcat prevederile art. 5<, lit. a1 din K.G. nr. -3;<B3;;4,
prin care se specific faptul c salariul de baz pentru funcia public de e-ecuie de grad profesional
BsuperiorB" clasa ;" C este cel prevzut pentru funcia public de e-ecuie de categoria A" C" clasa ;"
gradul 6%
'atorit constatrii cu nt$rziere a erorii de ctre /erviciul salarizare, care avea obligaia
verificrii conformitii cu cadrul legislativ i normativ, s-au efectuat pli suplimentare necuvenite.
:lterior, sumele au fost recuperate de la persoana care a beneficiat de acestea.
5oncluii
#n baza acestui test s-a elaborat &)=2 nr. ..
(ata! ;-.--.3;-4 Auditor intern&
43
S454 MA6A S4,4+4
F%3 (E %(E)'%F%5A,E % A)A+%23 A P>#+EME% ),4 .
Misiunea de audit: Gestiunea resurselor umane
2erioada auditat: ;-.;-.3;-4 - 4-.-3.3;-4
P,>#+EMA
Modalitatea de stabilire a salariilor de ba pentru candidaii declarai admii la concursul
pentru ocuparea funciilor publice de e-ecuie4
5>)S'A'A,E
(ee%ercitarea controlului asupra modului de elaborare a deciziilor de numire de ctre
persoana autorizat din cadrul /erviciului financiar-salarizare.
'in verificarea datelor nscrise n deciziile de numire ale candidailor declarai admii n
urma organizrii concursurilor n anul 3;;<, conform !istei de verificare nr& ), s-a constatat
stabilirea eronat a salariului de baz al dl. *onstantinescu )on, urmare a ncadrrii
necorespunztoare pe funcie. #n conformitate cu K.G. nr. -3;<B3;;4 privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici. /alariile de baz se stabilesc prin ec"ivalare cu cele
prevzute de +.:.G. nr. -<3B3;;3 privind reglementarea drepturilor de natur salarial ale
funcionarilor publici, aprobat cu modificri i completri prin ?egea nr. 338B3;;4.
5AU2E
- (erespectarea atribuiilor din fia postului cu privire la verificarea drepturilor salariale stabilite
prin decizia de numire cu cele prevzute de cadrul normativ.
5>)SE5%)EE
- 2lata unor sume suplimentare necuvenite din bugetul instituiei
- )ne%istena unor proceduri adecvate.
,E5>MA)(3,%
- =sigurarea pregtirii profesionale a personalului implicat n activitatea de organizare i
gestionare a resurselor umane din cadrul entitii i evaluarea periodic a acestuia
- 9everificarea modului de stabilire a salariilor pentru salariaii nou angajai n anul 3;;< i
informarea /erviciului =udit 2ublic )ntern asupra rezultatelor verificrii
- )mplementarea unui nivel suplimentar de control intern ierar"ic pentru operaiile specifice
activitilor privind organizarea i gestiunea resurselor umane din cadrul entitii
- !laborarea procedurilor scrise i formalizate i implementarea activitilor de control i a
responsabilitilor ce se impun, pentru realizarea operaiilor specifice fiecrei activiti privind
organizarea i gestiunea resurselor umane din cadrul entitii.
Cntocmit&
'rgan ?uiza Maria
44
S454 MA6A S4,4+4
E)'%'A'EA PU#+%53
Serviciul de Audit %ntern

E(%) A (E C)59%(E,E
A& Meniuni generale:
Cntocmit! Florea ,o-ana Elena
(ata! 0140.4./0?

!ista participanilor!
)umele Funcia
(irecia=
Serviciul
)r4
telefon
E7mail Semntura
'rgan ?uiza Maria
&lorea 9o%ana !lena
=uditor Hef /=2)
'irecia
9esurse
:mane
'irecia
9esurse
:mane
'irecia
9esurse
:mane
'irecia
9esurse
:mane
5& +oncluzii:
#n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare
obiect auditat. 'e asemenea, au fost discutate deficienele, au fost analizate cauzele care au
contribuit la realizarea disfuncionalitilor i au fost comentate recomandrile care urmeaz a fi
implementate pentru eliminarea deficienelor constatate.
2entru constatrileBdeficienele prezentate nu au fost formulate obiecii, fiind nsuite
n totalitate.
#n final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandrilor i datele
de realizare ale acestora.
45


,AP>,' (E AU(%' %)'E,)

S',U5'U,A AU(%'A'3:
')9!*@)= 9!/:9/!?+9 :M=(!
')( *='9:? /.*. M=>= /.9.?.
Misiunea de audit!
0-.TI7N-A /-.7/.-!O/ 7MAN-
4.
%4 %)',>(U5E,E
EcKipa de auditare a fost format din:
=ni ei Marina =ndreea - auditor coordonator al misiunii
'rgan ?uiza Maria - auditor coordonator al misiunii
&lorea 9o%ana !lena - auditor coordonator al misiunii din cadrul /erviciul =udit 2ublic )ntern
al entitii publice.
>rdinul de efectuare a misiunii de audit! +rdinul de serviciu nr.5.B-..--.3;-4
#aa le*al a aciunii de auditare!
- 2lanul de audit intern pe anul 3;;. aprobat de conducerea instituiei
- ?egea nr. 673B3;;3 privind auditul public intern
- +.M.&.2. nr. 48B-..;-.3;;< pentru aprobarea (ormelor metodologice de e%ercitare
a auditului public intern
- (ormele proprii de e%ercitare a auditului public intern n cadrul entitii publice
(urata aciunii de auditare! ;-.;< - -..--.3;-4
Perioada supus auditrii! ;-.;- - 4-.-3.3;-4

>biectivele misiunii de audit:
Organizarea recrutrii personalului cu principalele subobiective:
- 2roiectul 2lanului de ocupare a funciilor publice, ane% la 2lanul naional de
- organizarea concursurilor
- susinerea concursurilor
- deciziile de numire.
Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului cu principalele subobiective:
- stabilirea elementelor de natur salarial
- modificarea drepturilor salariale
'ipul de auditare! =udit de conformitateBregularitate.
'eKnici utiliate!
aG verificarea n vederea asigurrii validrii, realitii i acurateei nregistrrilor n carnetele de
munc i dosarele profesionale.
Tehnici de verificare utilizate:
- comparaia' pentru deciziile de numire i datele nscrise n carnetele de munc, n
dosarele profesionale i n bazele de date
- e-aminarea' pentru detectarea erorilor n completarea carnetelor de munc,
dosarelor profesionale, proceselor verbale etc.
- garantarea' pentru verificarea realitii datelor din documentele ce au stat la baza
justificrii nregistrrilor
- urmrirea' pentru a se constata dac toate operaiunile au fost real efectuate.
bG interviul pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i desfurarea activitilor
cG eantionarea pentru analiza modului de ntocmire al documentelor
dG observarea fizic n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor.
46
Instrumente de audit'
- chestionareleD
- liste de verificare pentru a stabili condiiile pe care trebuie sa le ndeplineasc
fiecare obiectiv auditabil.

(ocumente i materiale e-aminate Dn cadrul (ireciei de ,esurse Umane: Gerificarea la
faa locului a vizat urmtoarele documente ntocmite i completate pentru perioada ;-.;-.3;-4 -
4-.-3.3;-4:
- documente privind organizarea i susinerea concursurilor 0(lanul de ocupare a funciilor
publice pe anul $+*+, statul de funcii, procese verbale de selectare a dosarelor candidailor,
procese verbale privind susinerea probelor de concurs .a.1
- decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale
- carnete de munc, dosare profesionale, fie de post, 9egulamentul de +rganizare i
&uncionare
- foile colective de prezen
- cererile de concedii de odi"n, fr plat etc.
- 9egistrul de eviden a salariailor
- alte documente.
Materiale Dntocmite pe timpul auditrii!
- foi de lucru privind descrierea activitilor auditate
- liste de verificare pe obiective 0?G1
- fie de identificare i analiz a problemelor constatate 0&)=21
- documente de lucru
- Tabel puncte tari i puncte slabe" Tematica n detaliu
- programul de audit, programul interveniei la faa locului
- )hestionarul de control intern 0**)1
- rapoarte preliminare de audit, minutele edinelor de desc"idere, de nc"idere etc.
>r*aniarea (ireciei ,esurse Umane4 'irecia a funcionat n perioada supus auditrii cu
un numr de < salariai, dintre care un post de director i un ef de serviciu. +rganizarea i
funcionarea direciei a fost n conformitate cu organigrama i 9egulamentul de organizare i
funcionare.
2entru toi salariaii sunt ntocmite fie ale posturilor prin care sunt stabilite relaiile ierar"ice i
sarcinile de serviciu.
Activiti desfurate Dn cadrul (ireciei ,esurselor Umane!
- ntocmirea statelor de funcii pe care le supune spre avizare conducerii
- rspunderea privind aplicarea corect a reglementrilor legale n domeniul salarizrii
personalului, precum salariul de baz, sporul de vec"ime, indemnizaiile, alte sporuri
- fundamentarea corect i acordarea premiilor
- aplicarea corect a prevederilor legale privind efectuarea i salarizarea muncii peste
- fundamentarea capitolelor din buget privind c"eltuielile cu salariile
- verificarea foilor colective de prezen privind operarea corect a timpului lucrat i nelucrat
- organizarea concursurilor de recrutare, promovare i avansare a personalului
- ntocmirea i actualizarea carnetelor de munc
- ntocmirea i actualizarea dosarelor profesionale
- pregtirea i perfecionarea profesional continu a salariailor.
47
!c"ipa de auditori prin lucrrile specifice derulrii misiunii de audit a avut ca obiective principale
activitile care se desfoar n cadrul '9:, stabilite prin 9+&, prezentate mai sus
%%4 5>)S'A'3,% % ,E5>MA)(3,%
04 >,$A)%2A,EA ,E5,U'3,%% PE,S>)A+U+U%
0404 1roiectul 1lanului de ocupare a funciilor publice, ane# la 1lanul naional de
040404 Fundamentarea proiectului Planului de ocupare a funciilor publice F0G
#n vederea analizei activitii de recrutare a personalului, identificat ca fiind prima etap a
procesului de gestionare a resurselor umane, s-a procedat la e%aminarea (lanului de ocupare a
funciilor publice pe anul $++:" respectiv a modului de fundamentare a acestuia%
'in analiza fundamentrii (lanului de ocupare a funciilor publice pe anul $++:" respectiv a &otelor
de fundamentare privind propunerile transmise de structurile din subordine, conform Testului
nr% * elaborat n baza !istei de verificare nr%*" poz% *%7%, s-a constatat c nu au fost reervate
funcii publice absolvenilor pro*ramelor de formare specialiat Dn administraia
public4
Cn conformitate cu art. - din E%G% nr% $7.$++: pentru aprobarea (lanului de ocupare a funciilor
publice pe anul $+*+ i al art% $+ alin% 2*3 lit% o3 i al art% $* alin% 2*3 lit% b3 din !egea nr%
*99.*::: privind Statutul funcionarilor publici entitatea public trebuia s stabileasc
numrul funciilor publice care vor fi reervate absolvenilor pro*ramelor de formare
specialiat Dn administraia public& or*aniate de %nstitutul )aional de Administraie
sau de instituii similare din strintate4
2entru prevenirea repetrii acestei situaii la elaborarea (lanului de ocupare a funciilor
publice i n urmtorii ani, ec"ipa de auditori recomand elaborarea procedurilor pentru ntocmirea i
formalizarea planului n colaborare cu =genia (aional a &uncionarilor 2ublici.
#n acelai timp, se impune i stabilirea unor responsabiliti bine definite persoanelor implicate
n fundamentarea i aprobarea (lanului de ocupare a funciilor publice la nivelul entitii, care s
beneficieze anticipat de o pregtire profesional adecvat.
04.4 >r*aniarea concursurilor
04.404 Posturile prevute Dn statul de funcii ce urmea a se scoate la concurs F.G
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM.
04.4.4 5orespondena pentru solicitarea or*anirii concursurilor F?G
04.4?4 (osarele candidailor la ocuparea posturilor F1G
.
48
04?4 Susinerea concursurilor
04?404 Susinerea probei scrise F:G
Modul de constituire a comisiilor de concurs, respectiv a comisiilor de soluionare a contestaiilor, se
realizeaz prin actul administrativ al conductorului entitii publice organizatoare a
concursului.
'in analiza acestui aspect, pe baza Testului nr% 6 elaborat n conformitate cu !ista de
verificare nr% 6, poz% *%7% i *%<%" s-a constatat c n cazul unui concurs comisia a funcionat cu un
numr mai mic de membri dec$t cel aprobat prin ordin al ordonatorului de credite n conformitate cu
prevederile E%G% nr% *$+:.$++6 privind organizarea i dezvoltarea carierei funcionarilor publici%
!c"ipa de auditori apreciaz c i n aceast situaie, e%ista posibilitatea contestrii
concursurilor urmare adoptrii unor soluii neprocedurale, fapt pentru care recomand elaborarea
procedurilor de organizare i desfurare a concursurilor privind ocuparea funciilor publice, care s
cuprind i numirea unor membri supleani pentru nlocuirea membrilor indisponibili din comisiile de
organizare, precum i din comisiile de contestaii, av$nd n vedere faptul c cadrul normativ nu este
reglementat pentru aceast zon.
04?4.4 Susinerea probei interviu FAG
=naliza efectuat de auditori, pe baza ,estului nr. 4 referitor la modul de susinere al probelor
interviu, le-a permis s constate c elementele verificate corespund cadrului normativ n vigoare.
0414 (eciiile de numire
041404 Emiterea deciiei de numire F<G
#ntocmirea deciziei de numire reprezint un element important n activitatea resurselor umane,
n gestionarea raportului juridic prin care se angajeaz fondurile publice i, din acest punct de vedere,
corectitudinea acesteia reprezint un risc potenial ridicat.
'in analiza coninutului deciziilor de numire ale candidailor admii prin concurs n anul 3;;8,
n numr de 6, conform Testului nr% F elaborat n baza !istei de verificare nr% F, poz% *%7%*%" s-a
constatat ncadrarea eronat a dl. *onstantinescu )on pe funcia de consilier superior" categoria A"
clasa ;" gr% $, n loc de consilier superior" categoria A" clasa ;" gr% 6" pentru care fusese declarat admis
de ctre comisia de concurs.
#ncadrarea eronat a avut drept consecin efectuarea plii unor sume suplimentare
necuvenite din bugetul entitii publice, situaie rezolvat ulterior prin anularea deciziei de numire i
refacerea acesteia n conformitate cu prevederile legislative, precum i modificarea nregistrrii din
carnetul de munc.
'in analiza cauzelor producerii acestei erori, ec"ipa de auditori recomand reverificarea
conformitii deciziilor de numire emise n anul 3;;7, precum i implementarea unui nivel suplimentar
de control intern ierar"ic pentru operaiile specifice acestei activiti.

0414.4 5omunicarea deciiei de numire F;G
4<
.4 S'A#%+%,EA (,EP'U,%+>, SA+A,%A+E 5UBE)%'E PE,S>)A+U+U%
.404 Stabilirea elementelor de natur salarial
.40404 Procedurile scrise privind acordarea drepturilor salariale F8G
.404.4 Salariul de ba F0/G
/alariile de baz pentru candidaii declarai admii la concursul pentru ocuparea funciilor publice de
e%ecuie sunt stabilite n conformitate cu E%G% nr% *$+:.$++6 privind organizarea i
dezvoltarea carierei funcionarilor publici i prin ec"ivalare cu salariile de baz prevzute de
O%>%G% nr% *:$.$++$ privind reglementarea drepturilor de natur salarial ale funcionarilor
publici, aprobat cu modificri i completri prin ?egea nr. 338B3;;<.
'in analiza eantionului descris n Testul nr% 7 i a elementelor stabilite n !ista de verificare
nr% 7" poz% *%7%" ec"ipa de auditori a constatat faptul c persoana autorizat din cadrul /erviciului
financiar-salarizare nu i-a e%ercitat atribuiile din fia postului cu privire la verificarea conformitii
drepturilor salariale stabilite prin deciziile de numire. *a urmare, s-a efectuat plata unei sume
necuvenite din bugetul instituiei ctre un salariat, sum recuperat ulterior.
2entru prevenirea unor asemenea situaii n viitor, ec"ipa de auditori recomand elaborarea
procedurilor scrise i formalizate, implementarea unui nivel suplimentar de control i n acelai timp
asigurarea pregtirii profesionale a personalului implicat n activitatea de gestionare a resurselor
umane i evaluarea periodic a acestuia.
.404?4 %ndemniaii de conducere F00G
.40414 Sporul pentru comple-itatea Dn munc F0.G
.404:4 Sporul de vecKime Dn munc F0?G
.404A4 Sporul pentru orele lucrate pe timp de noapte F01G
.404<4 Salariul de merit F0:G
.404;4 Sistemul de premiere F0AG
.4.4 Modificarea drepturilor salariale
.4.404 (eciia de modificare a drepturilor salariale F0<G
5;
#n acest caz, auditorii i-au focalizat atenia asupra diminurii salariilor, urmare a constatrilor
unei misiuni anterioare de audit n cadrul creia a fost analizat conformitatea acordrii sporurilor
salariale.
'in analiza modificrilor drepturilor salariale ale personalului care a fost sancionat, n anul
3;-;, respectiv a unui numr de 7 salariai, pentru care s-a elaborat Testul nr% <" conform !istei de
verificare nr% <" s-a constatat c ntr-un caz sanciunea de .L aplicat pe 4 luni a fost reinut din
drepturile salariale i operat n baza de date, dar nu a fost nregistrat n carnetul de munc.
!c"ipa de auditori a stabilit c principala consecin a acestui fapt a fost reflectarea eronat a
situaiei personalului n documentele administrative, cu impact asupra carierei funcionarilor publici, n
mod special, n situaia unui transfer.
9ecomandarea auditorilor pentru depistarea i evitarea unor situaii similare s-a ndreaptat spre
organizarea unor verificri sistematice privind operarea diminurilor salariale la persoanele
care au fost sancionate de ctre conducere i implementarea unui nivel de control
suplimentar.
.4.4.4 5omunicarea deciiei de modificare a drepturilor salariale F0;G
.4?4 Salariarea muncii peste pro*ramul normal de lucru
.4?404 Fundamentarea timpului lucrat peste pro*ramul normal de lucru
F08G
.4?4.4 Evidena timpului lucrat peste pro*ramul normal de lucru i
recuperarea acestuia F./G
:n element important al activitii de eviden a efecturii muncii peste programul normal de
lucru, const n fundamentarea acestuia n vederea compensrii n timp liber ec"ivalent sau n bani, n
conformitate cu art. -< alin. 0-1 din O%G% nr% *$6.$++6 privind creterile salariale ce se vor acorda
personalului din sectorul bugetar%
'in analiza Testului nr% #, care a utilizat elementele cuprinse n !ista de verificare nr% #" poz%
*%7%*%9%" s-a constatat c nu e%ist organizat un sistem de eviden i de recuperare a timpului peste
programul normal de lucru. 'e asemenea, s-a constatat c efectuarea orelor suplimentare nu a fost
dispus n scris de eful ierar"ic, dei aceste lucruri sunt stipulate n cadrul normativ.
'in aceast cauz, n practic nici nu s-a mai urmrit compensarea n timp liber corespunztor,
n urmtoarele 4; de zile, ci au fost direct compensate n bani, ceea ce a reprezentat o c"eltuial
semnificativ pentru entitate care putea fi evitat.
!c"ipa de auditori recomand utilizarea Registrului special de prezen pentru evidena orelor
prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea
muncii suplimentare cu timp liber corespunztor n urmtoarele 4; de zile, dup efectuarea
acesteia, precum i pentru plata orelor suplimentare, n cazul n care compensarea nu a fost
posibil.
'e asemenea, se recomand i desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidenei timpului
suplimentar peste programul normal de lucru i a modului de compensare al acestuia pentru depistarea
tuturor situaiilor de nerespectare a cadrului normativ.
5-
%%%4 5>)5+U2%%
!c"ipa de auditori pe baza testrilor i analizelor efectuate evalueaz Activitatea privind
*estiunea resurselor umane din entitatea auditat conform grilei:
),4
5,'4
>#%E5'%BU+
AP,E5%E,E
FU)5E%>)A
+
(E
CM#U)3'3E
%'
5,%'%5
04 +rganizarea recrutrii
personalului
D
.4 /tabilirea drepturilor salariale
cuvenite personalului
D
2recizm, faptul c constatrile prezentate au la baz probe de audit obinute pe baza testelor
efectuate consemnate n documentele de lucru ntocmite de ctre ec"ipa de auditori i nsuite de ctre
factorii de management ai entitii. =ceste evaluri au la baz discuiile care au avut loc cu privire la
recomandrile auditorilor n edinele de nc"idere i conciliere ale misiunii, apreciate de ctre
participanii la aceste edine, ca fiind realiste i fezabile, i materializate n minutele edinelor de
nc"idere i conciliere.
*onsiderm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea *estiunea
resurselor umane c se nscrie n parametri normali pentru aceast perioad de introducere a auditului
intern n entiti. 'e asemenea, prin implementarea recomandrilor ec"ipei de auditori sistemul de
gestiune al resurselor umane va cunoate o ameliorare semnificativ.

Auditori&
'rgan ?uiza Maria
&lorea 9o%ana !lena
53
S454 MA6A S4,4+4
E)'%'A'EA PU#+%53
E(%)EA (E 5>)5%+%E,E
Perioada auditat! ;-.;-.3;-4-4-.-3.3;-4
=uditor: =ni ei Marina =ndreea 'ata: 4;.-;.3;-4
A& !ista participanilor
)umele Funcia
(irecia=
Serviciul
)r4
telefon
E7mail Semntura
'rgan ?uiza Maria
&lorea 9o%ana !lena
=uditor Hef /=2)
'irecia 9esurse
:mane
'irecia 9esurse
:mane
'irecia 9esurse
:mane
'irecia 9esurse
:mane
5& .tenograma edinei
#n cadrul edinei de conciliere s-a discutat asupra constatrilor i recomandrilor cuprinse n
proiectul 9aportului de audit, iar reprezentanii structurii auditate au reiterat o parte din problemele cu
care se confrunt i anume:
- activitatea privind gestiunea resurselor umane reprezint o zon cu risc
- comple%itatea activitii 'ireciei 9esurse :mane i neatractivitatea nivelului salariului pentru
atragerea personalului specializat
- fluctuaia mare a personalului implicat n activitatea de gestiune a resurselor umane
- neacoperirea pe perioade mari de timp a posturilor, ceea ce a dus la suprancrcarea
personalului e%istent
2entru implementarea recomandrilor i remedierea problemelor constatate, structura auditat a
ntocmit 2lanul de aciune i calendarul implementrii, prin care s-au stabilit persoanele responsabile
pentru implementare i termeneleBetapele de realizare, nm$n$nd un e%emplar i auditorilor.
2entru toate celelalte constatri, structura auditat nu a formulat obiecii fiind de acord cu acestea,
recunosc$nd deficienele din activitatea specific.
)ot!
Menionm c n situaia acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor ec"ipei de
auditori confirmat n cadrul edinei de conciliere de managementul structurii auditate,
proiectul 9aportului de audit intern va rm$ne nemodificat, constituind, n acelai timp, i
raport de audit intern final.
54
S454 MA6A S4,4+4
Serviciul de Audit %ntern
F%A (E U,M3,%,E A ,E5>MA)(3,%+>,
E)'%'A'EA PU#+%53
Serviciul de audit
public intern
(ata!
?040.4./0?
(irecia ,esurse Umane
Misiunea de audit public
intern!
9aport de
audit nr.
DB ......3;-3
,ec
)o4
,ecomandarea
)mplem
entat
2arial
implem
entat
(eimpl
ementat
'ata
planificatB
'ata
implement
rii
-. )nstruirea personalului care se ocup cu elaborarea
i aprobarea 2lanului de ocupare a funciilor
publice la nivelul ministerului i evaluarea
sistematic a acestuia
D 4-.-3.3;-4
3. /tabilirea de atribuii i responsabiliti, n acest
sens, prin fiele posturilor
D 4;.--.3;-4
4. !laborarea procedurilor de planificare privind
ocuparea funciilor publice n colaborare cu
=genia (aional a &uncionarilor 2ublici
D 4-.-3.3;-4
5. )nstruirea membrilor comisiilor de concurs i ai
comisiilor de contestaii, precum i a persoanelor
care asigur munca de secretariat naintea
organizrii acestora, consemnate printr-un proces
verbal conform legii
D 4;.--.3;-4
.. !laborarea procedurilor de organizare i
desfurare a concursurilor privind ocuparea
funciilor publice, care s prevad numirea unor
membri supleani pentru nlocuirea membrilor
indisponibili ai comisiilor de organizare a
concursurilor pentru ocuparea funciilor publice
D 4;.--.3;-4
6. 9everificarea corectitudinii deciziilor de
numire emise n anul 3;;4 i informarea
/erviciului =udit 2ublic )ntern asupra rezultatelor
verificrii
D 4;.--.3;-4
7. 2regtirea profesional a personalului
implicat n activitatea de organizare i gestionare a
resurselor umane din cadrul entitii i evaluarea
sistematic a acestuia
D 4-.-3.3;-4
8. )mplementarea unui nivel suplimentar de D 4;.--.3;-4
55
E)'%'A'EA PU#+%53
Serviciul de audit
public intern
(ata!
?040.4./0?
intern!
9aport de
audit nr.
DB ......3;-3
control intern ierar"ic pentru operaiile specifice
activitilor privind organizarea i gestiunea
resurselor umane din cadrul entitii
<. !laborarea procedurilor scrise i
formalizate pentru sistemul de emitere al deciziilor
de numire
D 4;.--.3;-4
-;. 9everificarea modului de stabilire a
salariilor pentru salariaii nou angajai n anul 3;;4
i informarea /erviciului =udit 2ublic )ntern
asupra rezultatelor verificrii
D 4;.--.3;-4
--. Gerificarea persoanelor care au fost sancionate de
conducere pe anul 3;;4 pentru a se
depista dac mai e%ist i alte situaii de
acest gen
D 4;.--.3;-4
-3. !fectuarea unei reverificri privind
sistemul de eviden a timpului suplimentar peste
programul normal de lucru i modul de
compensare al acestuia pentru depistarea tuturor
situaiilor de nerespectare a cadrului normativ i
informarea efului comparti-mentului de audit
intern asupra rezultatelor obinute
D 4;.--.3;-4
-4. !laborarea unei proceduri pentru
gestionarea timpului efectuat peste programul
normal de lucru n vederea compensrii n timp sau
n bani i implementarea n cadrul acestuia a
activitilor de control i a responsabilitilor
adecvate
D 4;.--.3;-4
-5. )mplementarea unui nivel de control
suplimentar pentru evidenierea prezenei
personalului i justificrii nerespectrii planificrii
concediilor de odi"n, pe o perioad de 6 luni
D 4-.-3.3;-4
-.. Gerificarea dosarelor profesionale de la
ultima misiune de audit intern p$n la zi, pentru
completarea actelor administrative i documentelor
care evideniaz cariera profesional a
funcionarilor publici
D 4;.--.3;-4
-6. )mplementarea unui nivel de control
suplimentar pe lanul procedural
D 4;.-;.3;-4
-7. !laborarea procedurilor scrise i
formalizate pentru gestionarea dosarelor
profesionale
D 4;.-;.3;-4
-8. /tabilirea unor persoane responsabile cu D 4;.-;.3;-;
5.
E)'%'A'EA PU#+%53
Serviciul de audit
public intern
(ata!
?040.4./0?
intern!
9aport de
audit nr.
DB ......3;-3
gestionarea carnetelor de munc i a atribuiilor
prin fiele de post
-<. *onstituirea unei comisii prin decizia
conducerii pentru reverificarea stadiului
actualizrii carnetelor de munc i informarea cu
rezultatele acesteia a efului compartimentului de
audit intern
D 4-.-3.3;-4
3;. !laborarea procedurilor scrise i
formalizate pentru gestionarea carnetelor de munc
n care s fie nglobate activitile de control i
persoanele responsabile
D 4;.--.3;-4
3-. 9ealizarea unui sistem de pregtire
profesional a personalului implicat n gestionarea
carnetelor de munc
D 4-.-3.3;-4
33. ,estarea periodic a personalului i
influenarea evalurilor anuale cu rezultatele
acestor testri
D 38.;3.3;-4
34. /tabilirea unui responsabil cu actualizarea
manualului de instruciuni
D 4;.-;.3;-4
35. =ctualizarea manualului de instruciuni de
acces, ac"iziie, stocare, prelucrare, transmisie,
rsp$ndire i utilizare a datelor
D 4;.--.3;-4
3.. =sigurarea unui numr corespunztor de
manuale pentru toi utilizatorii
D 4;.--.3;-4
36. /tabilirea n responsabilitatea
administratorului de sistem a inserrii unui
subsistem de control pentru asigurarea prelucrrii
doar a tranzaciilor corecte i autorizate
D 4;.-;.3;-4
37. =sigurarea unui sistem de pregtire i
evaluare sistematic a personalului responsabil n
utilizarea sistemului informatic
D 4-.-3.3;-4
38. /c"imbarea sistematic a parolelor de acces de
ctre utilizatorii sistemului informatic
D 4;.-;.3;-4
3<. 'esemnarea unei persoane cu atribuii i
competene n verificarea sc"imbrii
periodice a parolelor de acces
D 4;.-;.3;-4
4;. /tabilirea atribuiilor cu verificarea
sc"imbrii parolelor n lipsa persoanei desemnate
D 4;.-;.3;-4
4-. 2regtirea specialitilor n asigurarea securitii
sistemului informatic i informarea
sistematic a utilizatorilor
D 4-.-3.3;-4
43. !laborarea procedurilor scrise i formalizate D 4;.-;.3;-4
56
E)'%'A'EA PU#+%53
Serviciul de audit
public intern
(ata!
?040.4./0?
intern!
9aport de
audit nr.
DB ......3;-3
specifice activitii de ar"ivare a
documentelor, care s cuprind modul de
constituire, de accesare, stocare i
utilizare a dosarelor ar"ivate
44. 'esemnarea unui salariat din cadrul
'irecia 9esurselor :mane care va avea atribuii i
competene n evidena, constituirea i predarea
dosarelor la ar"iva instituiei
D 4;.-;.3;-4
Instruciuni
6& Introducei recomandrile de audit dup
cum sunt prezentate n /aportul de audit
2& 8erificai coloana corespunztoare:
implementat, parial implementat, neimplementat
'& Introduceri data planificat pentru
implementare n /aportul de audit i data
implementrii
-ntitatea%structura auditat:
5irecia Resurse >mane
"ata i semntura conductorului:
5ana S1rbu
Auditor'5rgan !uiza Garia
"ata i semntura' 6*%*$%$+*6
57
S454 MA6A S4,4+4
E)'%'A'EA PU#+%53
F%A (E EBA+UA,E A M%S%U)%% (E AU(%' %)'E,)
Gisiunea de audit' Gestiunea resurselor umane
(erioada auditat +*%+*%$+*6 6*%*$%$+*6
8ntocmit' &lorea 9o%ana !lena
5ata' *7%**%$+*6
5ugetul de timp efectiv: 2*9 ore
5ugetul de timp planificat: 2*9
6 2 ' 9 ) Observaii
8n etapa de pregtire a misiunii" auditorul a identificat riscurile i
controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit
i a estimat corespunztor riscurile activitii
H
H
(rogramele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii
obiectivelor misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
H
A fost
necesar s se
lucreze peste
orele de
program
Obiectivul auditului" scopul" procedurile i bugetul au fost
reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a
resurselor de audit
H
A e-istat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit internD
H
A e-istat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
H
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
H
Au fost atinse obiectivele de audit ntro manier eficient i la timp H
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile c1nd au fost identificate problemele
H
&ormele de audit intern" au fost respectate H
)onstatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii"
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
H
)omunicrile scrise au fost clare" concise" obiective i corecte H
4-ist probe de audit care s susin concluziile auditorului H
(rocedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente"
competente" relevante i folositoare
H
5ocumentele au fost completate n mod corespunztor i n
conformitate cu normele de audit intern
H
@ugetul de timp a fost respectat H
&ivel de productivitate personal al auditorului intern% H
58
)>'A!
,abelele de mai sus vor fi completate in$nd cont de urmtorul sistem de punctaj:
- pentru nesatisfctor
3 pentru slab
4 pentru satisfctor
5 pentru bine
. pentru foarte bine
#n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 4 s se solicite e%plicaii scrise.
5<

Firma S.C. Maya S.R.L

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Firma S.C. Maya S.R.L

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Universitatea tefan cel Mare Suceava

Facultatea de tiine Economice i Administraie Public

S-ar putea să vă placă și