Procedura fiscal!

Procedura fiscal! reprezint! o succesiune de acte juridice

"i opera#iuni prin care impozitele, taxele, contribu#iile,
amenzile, penalit!#ile "i alte sume care alimenteaz!
fondurile publice se colecteaz! ca venit la bugetele
publice.
Drepturile "i obliga#iile p!r#ilor din aceste raporturi juridice
sunt reglementate de Codul de procedur! fiscal! al
Romniei.
Prin aplicarea dispozi#iilor C. pr. fiscal! se reglementeaz!
drepturile "i obliga#iile p!r#ilor din raportul juridic fiscal att
cu privire la administrarea impozitelor "i taxelor datorate
bugetului de stat "i bugetelor locale, prev!zute de codul
fiscal, ct "i cu privire la administrarea drepturilor vamale,
a crean#elor provenite din contribu#ii, amenzi "i alte sume
datorate bugetului general consolidat.
Procedura fiscal!
Obliga#ia fiscal!
Obliga#ia fiscal!:
Izvorul obliga#iei fiscale l constituie legea sau actul normativ cu
valoare de lege sau, dup! caz, hot!rrea Consiliului local, care
instituie "i reglementeaz! un venit la bugetul de stat, cu caracter
general.
Obiectul obliga#iei fiscale const! ntr-o sum! de bani, respectiv n
obliga#ia de plat! a unui impozit, taxe, contribu#ii, amenzi, penalit!#i
etc. Obliga#ia fiscal! este constatat! n form! scris!, prin titlul de
crean#! fiscal! care o individualizeaz! la nivelul fiec!rui contribuabil
conform criteriilor stabilite de lege.
Creditorul obliga#iei fiscale este statul sau unitatea administrativ
teritorial!, dar beneficiar al acesteia este ntreaga societate, care
beneficiaz! de pe urma fondurilor publice constituite. n raporturile de
drept material fiscal, creditorii sunt organelle fiscale, iar debitorii sunt
acele persoane care, potrivit legii, au obliga#ia corelativ! de plat! a
acestor drepturi.
Procedura fiscal!. Obliga#ia fiscal!
Obliga#ii fiscale, n sensul C.p.f., sunt urm!toarele:
a. de a declara bunurile "i veniturile impozabile sau, dup! caz,
impozitele, taxele, contribu#iile "i alte sume datorate bugetului;
b. de a calcula "i de a nregistra n eviden#ele contabile "i fiscale
impozitele, taxele, contribu#iile "i alte sume datorate bugetului;
c. de a pl!ti la termenele legale impozitele, taxele, contribu#iile "i
alte sume datorate bugetului;
d. de a pl!ti dobnzi, penalit!#i de ntrziere sau major!ri de
ntrziere, dup! caz, aferente impozitelor, taxelor, contribu#iilor
"i altor sume datorate bugetului, denumite obliga#ii de plat!
accesorii;
e. de a calcula, de a re#ine "i de a nregistra n eviden#ele
contabile "i de plat!, la termenele legale, impozitele "i
contribu#iile care se realizeaz! prin stopaj la surs!;
f. orice alte obliga#ii care revin contribuabililor, persoane fizice sau
juridice, n aplicarea legilor fiscale.
Procedura fiscal!. Crean#a fiscal!
Crean#ele fiscale reprezint! drepturile patrimoniale
ce rezul! din raporturile de drept material fiscal.

Crean#ele fiscale constnd n:
crean#e fiscale principale: dreptul la perceperea
impozitelor, taxelor, contribu#iilor "i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat,
dreptul la rambursarea TVA, dreptul la restituirea
impozitelor, taxelor, contribu#iilor "i a altor sume care
constituie venituri ale bugetului general consolidat;
crean#e fiscale accesorii: dreptul la perceperea
dobnzilor "i penalit!#ilor de ntrziere.
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
Titlul de crean#! fiscal! (actul administrativ fiscal) este actul juridic
prin care se stabile"te "i se individualizeaz! crean#a fiscal!,
ntocmit de organele competente sau de persoanele ndrept!#ite.
Titlul de crean#! poate fi, dup! caz:
declara#ia fiscal!;
actul sau documentul de impunere ntocmit sau confirmat de
organul fiscal;
actul de control n cazul diferen#elor de plat! constatate n urma
unor controale;
actul pe care s-au anulat timbre fiscale;
ordonan#a procurorului sau hot!rrea judec!toreasc! n cazul
obliga#iilor stabilite de instan#e sau parchete (cheltuieli judiciare,
amenzi);
procesul verbal de constatare a contraven#iei "i aplicare a sanc#iunii
(n cazul amenzilor contraven#ionale);
alte documente emise de organele competente prin care se
individualizeaz! crean#e fiscale.
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
Particularit!#ile titlului de crean#!:
act juridic unilateral;
act declarativ de drepturi "i obliga#ii;
are caracter executoriu;
se ntocme"te n form! scris!, unele avnd acest caracter
explicit (procesul verbal de impunere, declara!ia de
impunere, actul de control, declara!ia vamal" etc.), altele
avnd implicit valoare de titlu, n sensul obliga#iile fiscale
stabilite sunt individualizate prin acte juridice care au un alt
scop "i un alt con#inut principal (ex: documentele de plat" a
salariilor #i altor drepturi salariale impozabile, documentele
prin care se stabilesc drepturi patrimoniale de autor, de
inventator etc., documentele de plat" a dividendelor c"tre
asocia!i, actele de constatare ntocmite de organele de
control financiar)
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
Titlul de crean#!, se emite n form! scris! "i trebuie s! cuprind!:
a. denumirea organului fiscal emitent;
b. data la care a fost emis "i data de la care "i produce efectele;
c. datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei
mputernicite de contribuabil, dup! caz;
d. obiectul actului administrativ fiscal;
e. motivele de fapt;
f. temeiul de drept;
g. numele "i semn!tura persoanelor mputernicite ale organului
fiscal, potrivit legii;
h. "tampila organului fiscal emitent;
i. posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a
contesta#iei "i organul fiscal la care se depune contesta#ia;
j. men#iuni privind audierea contribuabilului.
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
n cazul n care obliga#ia de plat! nu a fost ndeplinit! de debitor,
debitori devin, n condi#iile legii:
&a. mo"tenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor;
& b. cel care preia, n tot sau n parte, drepturile "i obliga#iile
debitorului supus diviz!rii, fuziunii ori reorganiz!rii judiciare, dup!
caz;
& c. persoana c!reia i s-a stabilit r!spunderea n conformitate cu
prevederile legale referitoare la faliment;
&d. persoana care "i asum! obliga#ia de plat! a debitorului, printr-un
angajament de plat! sau printr-un alt act ncheiat n form!
autentic!, cu asigurarea unei garan#ii reale la nivelul obliga#iei de
plat!;
& e. persoana juridic!, pentru obliga#iile fiscale datorate de sediile
secundare ale acesteia;
&f. alte persoane.
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
Declara!ia fiscal"
se ntocme"te "i se depune de c!tre persoanele obligate
potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta prin
completarea unui formular pus la dispozi#ie c!tre de organul
fiscal.
pot fi corectate de c!tre contribuabil, din proprie ini#iativ!;
se depune la registratura organului fiscal sau la po"t! prin
scrisoare recomandat! sau prin mijloace electronice sau prin
sisteme de transmitere la distan#!.
data depunerii declara#iei fiscale este data nregistr!rii acesteia
la organul fiscal sau data depunerii la po"t!, dup! caz.
nedepunerea declara#iei fiscale d! dreptul organului fiscal s!
procedeze la stabilirea din oficiu a obliga#iilor fiscale prin
estimarea bazei de impunere.
Procedura fiscal!. Titlul de crean#! fiscal!
Decizia de impunere:
decizia de impunere "i decizia referitoare la obliga#iile de
plat! accesorii constituie "i n"tiin#!ri de plat!, de la data
comunic!rii acestora.
trebuie s! cuprind! "i categoria de impozit, tax!, contribu#ie
sau alt! sum! datorat! bugetului general consolidat, baza de
impunere, precum "i cuantumul acestora, pentru fiecare
perioad! impozabil!.
Sunt asimilate deciziilor de impunere:
- deciziile privind ramburs!ri de tax! pe valoarea ad!ugat! "i
deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribu#ii "i alte
venituri ale bugetului general consolidat;
- deciziile referitoare la bazele de impunere;
- deciziile referitoare la obliga#iile de plat! accesorii.