11/01/2012

1
2.2 Auditul fraudei
Urmrete descoperirea indiciilor de fraud suficiente pentru
a justifica recomandarea unei investigaii
Resposabilitile AI n cadrul misiunii de audit n ceea ce
privete detectarea fraudelor MPA1210.A2-1:
s dein cunostine suficiente referitoare la indiciile de fraud:
elementele constitutive ale unei fraude,
tehnicile utilizate
tipurile de fraud care s-ar putea produce n activitile pe care le auditeaz;
s fie vigilent la deficienele sistemului de CI:
prezena mai multor indicii, simultan, crete probabilitatea ca o fraud s fi fost
comis;
s evalueze indiciile unei fraude si s decid dac sunt necesare alte msuri sau s se
recomande o anchet;
s instiineze autoritile competente din cadrul entitii
2.2 Auditul fraudei
Obligaiile AI n cazul auditului fraudei MPA1210.A2-1
s cerceteze si s evalueze existena i importana
eventualelor compliciti din cadrul entitii;
s determine cunotinele, priceperea i celelalte
competene necesare pentru a efectua investigaia n
mod eficient;
s defineasc proceduri care trebuie urmate n
vederea descoperirii autorilor fraudei, a ntinderii
acesteia, a cauzelor i a tehnicilor de fraud folosite;
11/01/2012
2
2.2 Auditul fraudei
Obligaiile AI n cazul auditului fraudei MPA1210.A2-1
s-si coordoneze activitile pe parcursul investigaiei cu
conducerea, consilierii juridici i cu orice alt specialist
considerat util n timpul investigaiei;
s cunoasc drepturile autorilor presupui ai fraudei
supuse investigaiei
2.2 Auditul fraudei
Comunicarea constatrilor privind frauda IIAS!""
Informarea imediat a conduceri e#ecutive i consiliului cu privire la
aceasta, atunci c$nd:
este detectat o fraud important cu un grad de certitudine re%onabil
re%ultatele investigrii fraudei pot indica faptul c frauda a avut deja un efect
defavorabil important i neobservat asupra situaiilor financiare i a re%ultatelor
entitii publicate n anii anteriori
&omunicare scris sau oral'interimar sau final
(biective:
)evoia de a recomanda aplicarea'consolidarea msurilor de control intern n
vederea diminurii riscurilor viitoare de comitere a fraudelor
*laborarea testelor de audit care permit detectarea pe viitor a riscurilor similare
de fraud
)evoia de a construi un +fond de cunotine, privind riscurile de fraud pentru a
facilita identificare lor viitoare
11/01/2012
3
2.2 Auditul fraudei
&omunicarea constatrilor privind frauda IIAS!""
*laborarea unui raport scris imediat dup finali%area auditului:
&onstatrile
&onclu%iile
-ecomandrile, i
.surile corective ntreprinse
Responsabiliti post-audit
/eful departamentului de audit intern trebuie:
0norma 1""2
S asigure monitori%area implementrii programelor de ac3iuni
agreate pentru corec3ia deficien3elor de control intern constate
s stabileasc un proces de urmrire a implementrii
re%ultatelor care s permit monitori%area 4i garantarea
faptului c msurile luate de conducere au fost
implementate n mod eficient sau c la nivelul consiliului s5
a acceptat asumarea riscului de a nu ntreprinde nici o
msur
11/01/2012
4
Limite n detectare fraudei de ctre auditorii interni
6 -eticena n investigarea fraudei
6 7rea mult ncredere acordat auditailor
6 8rauda poate primi sprijin neadecvat din partea
managementului
6 AI uneori nu reuesc s se concentre%e asupra
activitilor cu risc ridicat de fraud
Motive pentru comiterea fraudei
6 Angaii au nevoie disperat de bani
6 8rustrare la locul de munc
6 Atitudinea +toat lumea face asta,
6 7rovocarea de +a nvinge sistemul,
6 7robabilitate redus de detectare
6 7robabilitate redus de a fi sancionat
6 .anagementul superior pare s nu acorde
importa fraudei
6 9oialitate sc%ut la nivelul organi%aiei
6 :ugete nerealiste
6 7osibiliti de promovare i de motivare reduse